合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： LprGsqr:  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 6QT&{|q=  
借：库存 Cc{{9Ud  
固定资产 wN%lc3[/z2  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） iZ}c[hC'3`  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） ~4FzA,,  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 2BF455e   
贷：投资收益 Xr8fmJtg'  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） iJoY
xx  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 DMDtry?1:  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） ]ke9ipj]:  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 O#[bNLV  
A对于内部卖的存货 rA?<\*  
第一年： T_UJ?W  
借：营业收入 U<sGj~"#  
贷：营业成本 H}G 9gi  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） d6[' [
dG  
贷：存货 Q=DMfJ"  
第二年： RR+kjK?  
上面的第二条分录要换成： vuY X0&  
借：未分配利润 yO@1#  
贷：营业成本（金额不变） D{\o*\TN  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 $n!5JS@40  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 ^`SEmYb;  
D顺流时 Srmr`[i  
借：营业收入（卖价） WH39=)D%u  
贷：营业成本（买价） EyU6^  
贷：存货（差额） VR
1]CN"G  
逆流时： Pke8RLg2A  
借：长投（未实现交易*母%） D8~\*0->  
贷：存货 c*zeO@AAn  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 SKNHLE}  
E有内部债券投资时 CFW H ih  
借：应付债券（期末摊余成本） LQ%QFfC  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 7_jt =sr  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） pYAKA1F  
贷：财务费用 `5 Z'8^  
借：应付利息（面值*票%） VrfEa d  
贷：应收利息 *$R9'Yo}F  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 hPG@ iX|V  
借：股本（子公司年末数） @f|~$$k=  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） +eH`mI0f  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） C}3a^j  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） b~*iL!<  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] )OFN
0'  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） -!5l4  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% )[UYCx'  
步骤五：将投资收益抵销 wX6-WQR  
借：投资收益（调整后净利润*母%） V"K.s2U^  
少数股东损益（调整后净利润*子%） ?-3G5yy  
未分配利润--年初（抄上年） *Od?>z  
贷：提取盈余公积（本年提取数） 8 ;<aco/62  
向所有者（或股东）分配 ZRw^< +  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） [hH>BEtm  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。