合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： |jH Yf42Q  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） Z * tHZ7b  
借：库存 sjLm-pn3  
固定资产 p;zT #%  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） Vt
N@B*  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） AVz907h8  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% &`!H1E^  
贷：投资收益 S {XO3  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） 0"\js:-$  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 &-IkM%_A9  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） p+nB@fN/  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 =mwAbh)[7n  
A对于内部卖的存货 C@ XnV=J  
第一年： /&=y_%VR  
借：营业收入 bB/fU7<{)u  
贷：营业成本 ~t*_  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） k'"R;^~xg  
贷：存货 tG"EbWi  
第二年： ER!s  
上面的第二条分录要换成： hE,-CIRg  
借：未分配利润 LChwHkRHJI  
贷：营业成本（金额不变） \,nhGh  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 9QF,ynE  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 >Wd=+$!I  
D顺流时 rV%;d[LB  
借：营业收入（卖价） 2xy{g&G
 
贷：营业成本（买价） Sng3B  
贷：存货（差额） ?6\A$
?  
逆流时： !_>/ r  
借：长投（未实现交易*母%） ?$\sMkn  
贷：存货 ZI :wJU:f  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 v~dUH0P<>e  
E有内部债券投资时 ey>tUmt6?  
借：应付债券（期末摊余成本） 44B9JA7u  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） .zW.IM}Z  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） 1TN+pmc}@  
贷：财务费用 x J\sm8  
借：应付利息（面值*票%） KAT ^vbR  
贷：应收利息 Z2]\k|%<Fa  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 >I/~)B`jhE  
借：股本（子公司年末数） sU^K5oo  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） ^!(tc=sr  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） 6l|
S Gt\  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） <HW2W"Go\  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] aHles5   
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） (H|^Ow5  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% l2!ztK1^  
步骤五：将投资收益抵销 t<p4H
^  
借：投资收益（调整后净利润*母%） do< N+iK  
少数股东损益（调整后净利润*子%） 51s3hX$  
未分配利润--年初（抄上年） riglEA[^  
贷：提取盈余公积（本年提取数） P=4o)e7E!  
向所有者（或股东）分配 <;Td8T;  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） 'Hq#9?<2M  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。