合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： 8)ol6Mi{  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） ew~FN  
借：库存 SX8%F:<.  
固定资产 -^N '18:  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） m>:ig\  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） l/M+JT~R  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%  .l'QCW9  
贷：投资收益 ( #BA{9T,^  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） SjU6+|l  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 l)bUHh5[  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） C*<LVW{P  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 '1 *MiFxKq  
A对于内部卖的存货 8b $7#  
第一年： XRin~wz|S  
借：营业收入 =^}2 /vA  
贷：营业成本 '93&?  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） 8ttw!x69)_  
贷：存货 Fv B2y8&W  
第二年： 3Ed PKM j&  
上面的第二条分录要换成： N/p_6GYMa  
借：未分配利润 Rh^$0Q*2  
贷：营业成本（金额不变） rkp0ej2-  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 fA5# 2P{  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 }%|OnEk"  
D顺流时 Nrh`DyF0D!  
借：营业收入（卖价） ^
.7xu/T  
贷：营业成本（买价） W3kilhZ  
贷：存货（差额） a WC sLH  
逆流时： lnUy?0(  
借：长投（未实现交易*母%） B7C6Ma u  
贷：存货 V00zk`PH  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 Orgje@c{  
E有内部债券投资时 +ZO*~.zZ  
借：应付债券（期末摊余成本） ,$>Z= ~x*  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） _\zfXHp  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） 9`{cX  
贷：财务费用 7[PXZT
  
借：应付利息（面值*票%） &/" qOZAs  
贷：应收利息 $6[]c)(  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 ?T&D@Ohsx  
借：股本（子公司年末数） +iR;D$w  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） SQ[}]Tm;n  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） #;)7~69  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） BN67o]*]<  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] I&9B^fF6  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） TfOZ>uR"g  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% !.A>)+AK  
步骤五：将投资收益抵销 EOiKwhrV  
借：投资收益（调整后净利润*母%） 6>Fw,$  
少数股东损益（调整后净利润*子%） '
=kX   
未分配利润--年初（抄上年） 0ni5:t Yy  
贷：提取盈余公积（本年提取数） ( KrIMZ  
向所有者（或股东）分配 0J"3RTt  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） ? "gy`oC v  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。