合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： >_;kTy,  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） K#qoR/:  
借：库存 FU_fCL8yA  
固定资产 j0g5<M  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） ]b4pI*:$I  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） h5L=M^z!>  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% U91 &|  
贷：投资收益 i{o#3  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） b8rp8' M)  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 ]
Nnxnp  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） \hs/D+MCk  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 3jvx2  
A对于内部卖的存货 ]i-P-9PA4  
第一年： fNmE,~
 
借：营业收入 a?5WKO  
贷：营业成本 ?qju DD  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） EkN_8(w  
贷：存货 )
.pO2lLF4  
第二年： 2]L=s3  
上面的第二条分录要换成： R'rTE  
借：未分配利润 #v{Y=$L  
贷：营业成本（金额不变） :]vA2  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 !\QeBd+  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 1TKEm9j]u  
D顺流时 o^HN

F+sm  
借：营业收入（卖价） {DU"]c/S  
贷：营业成本（买价） ?n)Xw)]  
贷：存货（差额） x>}B#  
逆流时： YTQ5sFuGM  
借：长投（未实现交易*母%） +T9Q_e*  
贷：存货 ?#d6i$  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 H5~1g6b@  
E有内部债券投资时 ToV6l
S"  
借：应付债券（期末摊余成本） OkLz^R?d  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） yH*hL0mO  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） {S 
G*  
贷：财务费用 G3G/xC"  
借：应付利息（面值*票%） W7t >&3l  
贷：应收利息 *'6s63)I2  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 t{!/#eQC  
借：股本（子公司年末数） ]fj-`==  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） grr'd+_e  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） JjQ8|En  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） 1@xP(XS  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] 2d-{Q8Pi  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） jAXR`D  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% T=WNBqKo]  
步骤五：将投资收益抵销 WE0}$P:  
借：投资收益（调整后净利润*母%） ~8TF*3[}[  
少数股东损益（调整后净利润*子%） T.kyV|  
未分配利润--年初（抄上年） nTPB,QE<  
贷：提取盈余公积（本年提取数） *.oK I@  
向所有者（或股东）分配 K}x_nW  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） o+NMA (  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。