如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： (%&HufT
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） S ?ypka"L
借：库存 oa4{s&d b-
固定资产 C,2k W`[
V
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） =Oo=&vA.oc
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） x4$#x70?
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% ?<YQ
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贷：投资收益 `Bw>0%.
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） op\'T;xIu
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 T*AXS|=ju
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 5cr d.1@^
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 fC $Rz#5?
A对于内部卖的存货 =
UGyZV:z5
第一年： sqtMhUQ?>w
借：营业收入 2pKkg>/ S
贷：营业成本 cPFs K*w
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） }XJA#@
贷：存货 TuF;>{~}
第二年： yK1@`3@?
上面的第二条分录要换成： ULqFJ*nla
借：未分配利润 C`4 m#
贷：营业成本（金额不变） q5@N//<DNN
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 fi |k)
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 >bwB+-l yL
D顺流时 .uo9V L<
借：营业收入（卖价） DZ-2Z@{PX
贷：营业成本（买价） `%%/`Qpj;
贷：存货（差额） Owe"x2D\
逆流时： ,~ z*V ;y)
借：长投（未实现交易*母%） Aoi) 11>
贷：存货 i?{cB!7
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 0| a ,bwZ
E有内部债券投资时 E79'<;K,zs
借：应付债券（期末摊余成本） "s$$M\)T
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） F.]D\"0`
借：投资收益（期初摊余成本*实%） (h
B+DPi
贷：财务费用 3}
Xf
借：应付利息（面值*票%）
;r H<
贷：应收利息
U ]o
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 Fv| )[>z0
借：股本（子公司年末数） tsY
BZaH
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） %< ^IAMkp
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） Q%_QT0H9Kz
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） f ye=8
r
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] ]AB<OjF1c|
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） WQJnWe
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% \LN! k-c
步骤五：将投资收益抵销 _l
{`lQ}
借：投资收益（调整后净利润*母%） W(gOid KKz
少数股东损益（调整后净利润*子%） vYPZVqF_$
未分配利润--年初（抄上年） TJ _<21a
贷：提取盈余公积（本年提取数） nzcXL
=^r3
向所有者（或股东）分配 jTeHI|b
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） sGAOK%28
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
