合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： H~<wAer,Op  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） n*=Tm KQ  
借：库存 Im`R2_(]  
固定资产 B<!wh  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） 6`'KM/  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） /P{'nI  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% i;+<5
_  
贷：投资收益 ^[  >  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） oW/H8q<wY  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 1UH_"Q03  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 49#? I:l  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 "FfP&lF/  
A对于内部卖的存货 x A ZRl  
第一年： IC.R4-  
借：营业收入 <daBP[  
贷：营业成本 '^t(=02J  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） fVBu?<=d  
贷：存货 =~j S  
第二年： ]O
M?e  
上面的第二条分录要换成： ^W ,x  
借：未分配利润 t9kqX(!  
贷：营业成本（金额不变）
4vPKDd  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 ?Qh[vcF7`  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 +3;[1dpgf  
D顺流时 rOq>jv y  
借：营业收入（卖价） k$K>ml/h  
贷：营业成本（买价） A `=.F  
贷：存货（差额） cA B^]j  
逆流时： ^$\#aTyFK  
借：长投（未实现交易*母%） x@"`KiEUs  
贷：存货 ML_[Z_Q<z  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 q/\Hh9`  
E有内部债券投资时 1A
9
Gf  
借：应付债券（期末摊余成本） v%2Jm!i+  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） Nxt z1  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） y +c 3#  
贷：财务费用 cX-)]D  
借：应付利息（面值*票%） xXc3#n   
贷：应收利息 "/U~j4O  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 ;!N_8{ 7r  
借：股本（子公司年末数） h]okY49hY  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） 'ZQR
@~G  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） `wLa.Gzj  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） /H[!v:U  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] &l1CE19<  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） sr,8Qd0M  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% W(UrG]J*l  
步骤五：将投资收益抵销 aruT eJF  
借：投资收益（调整后净利润*母%） oQ8If$a}  
少数股东损益（调整后净利润*子%） +LAjh)m  
未分配利润--年初（抄上年） <</ Le%  
贷：提取盈余公积（本年提取数） qw%wyj7  
向所有者（或股东）分配 FiJU *  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） f0lK,U@P  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。