合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： bbDZ#DK"  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） n2"a{Ofhlf  
借：库存 NJ%P/\ C  
固定资产 wm+};L&_  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） Z\(q@3C  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） YU'k#\gi*  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% vz@A;t  
贷：投资收益 3<e=g)F  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） lB8-Z ow  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 lne|5{h  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 6gU96Z  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 XnH05LQ  
A对于内部卖的存货 WJ]T\DI  
第一年： Oz75V|D  
借：营业收入 7zl5yKN  
贷：营业成本 2,y|EpG#  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） +N]J5Ve-`t  
贷：存货 /m!BY}4W  
第二年： `_6C{<O  
上面的第二条分录要换成： <jBF[v9*m(  
借：未分配利润 cRC6 s8  
贷：营业成本（金额不变） }g@v`5  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 ,X?{07gH  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 4V"E8rUL(  
D顺流时 j
}#w)M  
借：营业收入（卖价） kl"hBK#D%  
贷：营业成本（买价） mn'A9er  
贷：存货（差额） ;_XFo&@  
逆流时： 1;* cq  
借：长投（未实现交易*母%） a)!o @  
贷：存货 p .%]Q*8  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 Qry@ s5  
E有内部债券投资时 fQ7V/x!  
借：应付债券（期末摊余成本） \Zb;'eDv  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） kx8G  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） ^23~ZHu  
贷：财务费用 m%0p\Y-/  
借：应付利息（面值*票%） Q@=Q0  
贷：应收利息 Mg+2. 8%  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 M.JA.I@XC  
借：股本（子公司年末数） +l42Awl>K  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） M+oHtX$  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） pP1|&`}ux  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） 1Te%F +7  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] &L3M]  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） O4 w(T  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% 1l9G[o *  
步骤五：将投资收益抵销 g/4
[N{Xf  
借：投资收益（调整后净利润*母%） (xycJ`N  
少数股东损益（调整后净利润*子%） j<upRS,$  
未分配利润--年初（抄上年） -$\y_?}  
贷：提取盈余公积（本年提取数） S*pGMuui  
向所有者（或股东）分配 yER(6V'\iQ  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） NCveSP  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。