合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： 0Jrk(k !  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） .X9^A,9  
借：库存 L2%P  
固定资产 ~XRr }z_Lq  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） .b"e`Bw_=  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 4g9VE;Gd  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% `)fGw7J {  
贷：投资收益 k:.c(_2M  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） e2Dj%=`EU  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 ),eiJblH  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） ,58[WZ
G  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 fA^O  
A对于内部卖的存货 ub%q<sE*  
第一年： LWE !+(n  
借：营业收入 rO~D{)Nu  
贷：营业成本 ;I0/zeM%  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） ?{V[b
m  
贷：存货 )_uK(UNZ5  
第二年： O<*iDd`(e  
上面的第二条分录要换成： 0=iJT4IEJ  
借：未分配利润 *` W82V  
贷：营业成本（金额不变） *V/SI E*8  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 JC-L 80-  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 )mU)7
@!  
D顺流时 FoLwS%+yO  
借：营业收入（卖价） 2#^[`sFPO  
贷：营业成本（买价） 01$SvLn:  
贷：存货（差额） 6lPGop]js]  
逆流时： li[g =A,  
借：长投（未实现交易*母%） d=pq+  
贷：存货 <fxYTd<#D[  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 (\T?p9  
E有内部债券投资时 dxA=gL2  
借：应付债券（期末摊余成本） >jc No3S  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） nC w1H kW  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） 8c#*T%Vf  
贷：财务费用 n| %
{R|s  
借：应付利息（面值*票%） :;EzvRy  
贷：应收利息 bm^ou#]|  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 Jad'8}0J  
借：股本（子公司年末数） *\>7@r[%5  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） l\eq/yg_  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） zy.Ok 49  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） "^\4xI  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] ~I'hiV^-  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） 0y(d|;':  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% I;7VX5X  
步骤五：将投资收益抵销 n\QG-?%Pi  
借：投资收益（调整后净利润*母%） 7]Z*]GRX  
少数股东损益（调整后净利润*子%） q+z,{K  
未分配利润--年初（抄上年） pq@ad\8  
贷：提取盈余公积（本年提取数） Cpr}*A   
向所有者（或股东）分配 h)w<{/p(  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） #f[yp=uI:  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。