如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： Uizg.<.
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 43BqNQ0
借：库存 ]9$^=z%SE
固定资产 V \r2=ok@y
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） ![aa@nOSa
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 0hOps5c8=
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% Y/,Cy0 !
贷：投资收益 h9l 6AnbJ
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） yz^Rm2$f9
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 7NQEn Al
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） y3@5~ 4+
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 '
"]U+aIg
A对于内部卖的存货 *f3? 0w
第一年： AP/# ?
借：营业收入 2X@" #wIg
贷：营业成本 }6 Mo C0
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） G Y+li {
贷：存货 1HBX D\!
第二年： )cB O_
上面的第二条分录要换成： I*l y
7z
借：未分配利润 +E
}q0GV
贷：营业成本（金额不变） e4Q2$ Q@b
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 <,Pk
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 klx28
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D顺流时 Yp;?
Zq9
借：营业收入（卖价） aJ$({ZN\#
贷：营业成本（买价） FZ=xy[q]~
贷：存货（差额） &[y+WrGG
逆流时： BKd?%V8:Q
借：长投（未实现交易*母%） 4~z-&>%
贷：存货 b_a
6|
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 4* V[^ mht
E有内部债券投资时 NbUb LzE
借：应付债券（期末摊余成本） z?'z{+HY
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） sc$I,|d2
借：投资收益（期初摊余成本*实%） w7QYWf'
贷：财务费用 d c,qQM
借：应付利息（面值*票%） m,PiuR>
贷：应收利息 aQglA
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 t-)d*|2n}o
借：股本（子公司年末数） U*7x81v?j
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） O*ER3
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） 28LYG
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未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） ZFRKzPc
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商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] o8u;2gZx
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） V3q [ $~9
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% 7( C:ty9
步骤五：将投资收益抵销 "43F.!P
借：投资收益（调整后净利润*母%） Z^_gS&nDa~
少数股东损益（调整后净利润*子%） `zsooA
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未分配利润--年初（抄上年） _[$,WuG1
贷：提取盈余公积（本年提取数） EjP9/V G@=
向所有者（或股东）分配 u Fn?U)
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） 3U% kf<m=
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
