合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： )0fQ(3oOg  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） :[|`&_D9J  
借：库存 %49@  
固定资产 dUOjPq97  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） S)@R4{=e"V  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 8y~ Jn~t  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% T*-*U/  
贷：投资收益 @*%Q,$  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） g%1!YvS3v  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 V|#B=W  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）  6:ZqS~-  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 e%(zjCA  
A对于内部卖的存货 1K09iB  
第一年： 1fViW^l_  
借：营业收入 [)Xu60?Q  
贷：营业成本 DY~~pi~  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） pb_mW;JVu  
贷：存货 ~k|~Q\  
第二年： }@!d(U*  
上面的第二条分录要换成： &"Ua"H)  
借：未分配利润 g0cCw2S  
贷：营业成本（金额不变） |K aXek  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 IOvYvFUUJ  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 *G'zES0x  
D顺流时
<kPU*P,  
借：营业收入（卖价） W(~G^Xu  
贷：营业成本（买价） [WY NA- O  
贷：存货（差额） \dbpCZ  
逆流时： 0pBlmPafY  
借：长投（未实现交易*母%） A9p$5jt7  
贷：存货 >(`|oD`,Y  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 <W|{zAyv  
E有内部债券投资时 *)L%pH>`  
借：应付债券（期末摊余成本） b0ri
iF  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 84e)huAs  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） =Ky1v$<  
贷：财务费用 K )KE0/n  
借：应付利息（面值*票%） s/`4]B;2U  
贷：应收利息 O 4l[4,`  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 _GI [SzD  
借：股本（子公司年末数） `@")R-  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） a!Z,~ V8  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） $T1 D ?X  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） 7:mM`0g!  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] 04WKAP'c N  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） PX\}lTJ  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% E88_15'3D  
步骤五：将投资收益抵销 qGl+KI
 
借：投资收益（调整后净利润*母%） 0(@8  
少数股东损益（调整后净利润*子%） |+x;18  
未分配利润--年初（抄上年） ]*sXISg1  
贷：提取盈余公积（本年提取数） Ij@YOt  
向所有者（或股东）分配 m-*du(  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） H.O7Y  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。