合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： )&6ZgRq  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） -kk0zg &|i  
借：库存 3-/F]}0y6  
固定资产 '[Zgwz;z  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） +-r ~-bs  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） Uee(1  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% +lplQ
h@RB  
贷：投资收益 N T>[ 2<  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） -xXdT$Xd  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 .QU]  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） #fx>{ vzH  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 +R8G*2  
A对于内部卖的存货 Y'y yrn}  
第一年： g@zhh
BtQ  
借：营业收入 &j }:8Tst  
贷：营业成本 W"Tj.oCUG  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） 5[y+X|Am  
贷：存货 sTS/]"l  
第二年： dL]wu!wE  
上面的第二条分录要换成： e_YTh^wU  
借：未分配利润 _]v@Dq VP  
贷：营业成本（金额不变） Hp>_:2O8s  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 V]Rt[l]  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 mCe"=[  
D顺流时 &g"`J`  
借：营业收入（卖价） }  fa  
贷：营业成本（买价） u!-v1O^[
  
贷：存货（差额） -}1TT@  
逆流时： !^'6&NR#K  
借：长投（未实现交易*母%） Ot+Z}Z-  
贷：存货 gNJdP!(t  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 qizQt]l  
E有内部债券投资时 ?bAv{1dvT=  
借：应付债券（期末摊余成本） _lDNYpv  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 3#?53s  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） ^[&,MQU{7  
贷：财务费用 ~ o=
kW2Y  
借：应付利息（面值*票%） R`J .vMT  
贷：应收利息 )(9[>_+40  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 I!#WXK  
借：股本（子公司年末数） 8<x& Xd  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） i}e/!IVR3  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） a/</P |UG  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） J4x|Afp   
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] T/FZn{I  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） *xjP^y":  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% ]N2! 'c  
步骤五：将投资收益抵销 AJ3%Z$JJ;s  
借：投资收益（调整后净利润*母%） ~.>8ww  
少数股东损益（调整后净利润*子%） yl&s !I  
未分配利润--年初（抄上年） 1Va=.#<  
贷：提取盈余公积（本年提取数） ik](k"1{  
向所有者（或股东）分配  7p- RPC  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） N!fjN >cw  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。