合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： <omz9d1  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 936t6K&  
借：库存 qg|+BIiUz  
固定资产 6->b(B V $  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） J h"]iN  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） LgaJp_d>9*  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% WP>O7[|  
贷：投资收益 NubD 2  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） b:
JOR@O  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 (t z! "K  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） }[Y):Yy  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 ,^[s4 =3X?  
A对于内部卖的存货 @@$ _TaI  
第一年： 5x: XXj"  
借：营业收入 nMnc&8r  
贷：营业成本 0uvL,hF  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） u-W=~EO5#  
贷：存货  [ ~E}x  
第二年： (-#{qkA  
上面的第二条分录要换成： 8}0 D?  
借：未分配利润 <Du*Re6g  
贷：营业成本（金额不变） 3ZVfZf  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 q8D1MEBL`  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 =f["M=)ZJ  
D顺流时 3ty){#:  
借：营业收入（卖价） [ M'1aBx^  
贷：营业成本（买价） N.<hZ\].=
 
贷：存货（差额） iO@wqbg$6  
逆流时： V~wmGp.e  
借：长投（未实现交易*母%） hi=U  
贷：存货 k9,"`dk@  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 f6#H@ X  
E有内部债券投资时 ALv\"uUNu+  
借：应付债券（期末摊余成本） 3l^pY18H'  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 5Q88OxH  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） bcZonS  
贷：财务费用 `3OGCy  
借：应付利息（面值*票%） Z/x1?{z  
贷：应收利息 5(W9Jj]  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 vfm-K;,#  
借：股本（子公司年末数） vZxy9Wmc
 
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） |RmBa'.)z  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） zM'-2,  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） D%A-& =  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] n>Ei1  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） WIghP5%W  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% usA!MMH4  
步骤五：将投资收益抵销 Dmw,Bi*  
借：投资收益（调整后净利润*母%） OTm`i>rB  
少数股东损益（调整后净利润*子%） 3LmHH =  
未分配利润--年初（抄上年） 5Zov<+kE  
贷：提取盈余公积（本年提取数） kel {9b=i  
向所有者（或股东）分配 lO *Hv9#  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） fwEi//1  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。