如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： J#?` l,
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） jwL\|B oE
借：库存 JHXtKgFX
固定资产 z&c|2L-u6
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） ;#?G2AAv
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） r "|UgCc
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% &_$0lI DQ
贷：投资收益 iLt2L;v>h
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） at+Nd K
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 ipe8U1Sc
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） a@S{ A5j
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 Al1}Ir
A对于内部卖的存货 _iF*Bn mN
第一年： v[<x>?i D_
借：营业收入 ;(-Wc9=
贷：营业成本 SE$~ Wbj?
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） M?_7*o]!
贷：存货 9$#@Oe8*
第二年： -V&nlP
上面的第二条分录要换成： YuUJgt .1
借：未分配利润 #62*'.B4
贷：营业成本（金额不变） [XhG7Ly
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 6rMXv0 )
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 A<y ]D.Z"
D顺流时 !l- Q.=yw
借：营业收入（卖价） E?0Vo%Vh
贷：营业成本（买价） 9~J#> C0}
贷：存货（差额） 2YQ;Kh"S
逆流时： Dk E f;P
借：长投（未实现交易*母%） $|tk?S ps
贷：存货 `&:>?Y/X2
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 xpJ=yx O
E有内部债券投资时 t)5.m }
借：应付债券（期末摊余成本） !CdF,pd/)m
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） ZPG~ @lU
借：投资收益（期初摊余成本*实%） t$&'mJ _-w
贷：财务费用 :*ZijN*{)$
借：应付利息（面值*票%） \UP=pT@
贷：应收利息 ;@ *<M\O
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 ?
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借：股本（子公司年末数） . H}R}^
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） >0UY,2d
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） ,A5}H
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未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） Z,DSTP\|
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] 1k]L ,C
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贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） CXBFR>"
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% "A* ; V
步骤五：将投资收益抵销 &Oc
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借：投资收益（调整后净利润*母%） zE Ly1v\"
少数股东损益（调整后净利润*子%） r>}z|I'
未分配利润--年初（抄上年） 6!HYx
贷：提取盈余公积（本年提取数）
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向所有者（或股东）分配 * a^wYW a
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） ?[|A sw1t
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
