合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： ~}Z'/zCZf  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） @<$_X1)s  
借：库存 6'|NALW  
固定资产 b?:SCUI  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） eY\!}) 5  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） Q[.d  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% Mb+CtI_'  
贷：投资收益 6oLZH 6fG  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） yHmNO*(  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 b`^mpB*6R  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） ogJ>`0 +J  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 G3D!ifho.#  
A对于内部卖的存货 Lu[xoQ~I  
第一年： KV|ywcGhT  
借：营业收入 "v+%F  
贷：营业成本 !}J19]\  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） XBos^Q  
贷：存货 ^20x\K  
第二年： :Oc&{z?q  
上面的第二条分录要换成： 2(>=@q.1H  
借：未分配利润 e ls&_BPE  
贷：营业成本（金额不变） 1-}$sO c  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 ~p$ncIr 2Q  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 CW@G(R  
D顺流时 @,SN8K0T  
借：营业收入（卖价） C44*qiG.  
贷：营业成本（买价） J:2Su1"ODh  
贷：存货（差额） .KxE>lJbqM  
逆流时： 'p4b8:X  
借：长投（未实现交易*母%） UpqDGd7M  
贷：存货 "yPKdwP  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 B:tGD@  
E有内部债券投资时 V5]:^=  
借：应付债券（期末摊余成本） ,CjJO -  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） !gG\jC~n  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） Eq'oy~.oV  
贷：财务费用 YL@d+ -\  
借：应付利息（面值*票%） 5h>t4 [~  
贷：应收利息 * TR~>|  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 f2FGod<CzN  
借：股本（子公司年末数） 4W+%`x_U]  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） u^uo=/
 
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） 0= -D  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） Lz;E/a}s  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] 6T=zHFf~  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） KDy:A>_ G"  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% +ywd(Tuzm  
步骤五：将投资收益抵销 -QP&A >]7  
借：投资收益（调整后净利润*母%） z,/y2H2  
少数股东损益（调整后净利润*子%） *!x/ia9  
未分配利润--年初（抄上年） bHH=MLZR:  
贷：提取盈余公积（本年提取数） (?pn2- Ip  
向所有者（或股东）分配 be5NasC  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） von~-51;  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。