合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： qkb'@f=  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） U.7fMc
#  
借：库存 *DL7p8  
固定资产 lE:g A,  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） %MHb  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）
@R[{  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% m#7(<#  
贷：投资收益 [{x}# oRSE  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） /(N/DMl[  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 -pC8
L<  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） ;5[KZ8j6Y  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 Jz@~$L  
A对于内部卖的存货 (f# (B2j  
第一年： ]?Ef0?44  
借：营业收入 Ni,nQ;9  
贷：营业成本 c`a(  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） FcDS*ZEk!  
贷：存货 kBu{ bxL  
第二年： x$Dq0FX!%_  
上面的第二条分录要换成： !gsvF\XDM  
借：未分配利润 +&EXTZ@o  
贷：营业成本（金额不变） k:@DK9 "^  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 \/a6h   
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 .fA*WQ!lb  
D顺流时 F@ w; .e!  
借：营业收入（卖价） * QgKo$IF  
贷：营业成本（买价） wVf~FssN  
贷：存货（差额） [M?2axOC  
逆流时： p9(y b  
借：长投（未实现交易*母%） }lJ; |kx$  
贷：存货 }cKB)N BJb  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 m>>.N?  
E有内部债券投资时 dAo;y.3  
借：应付债券（期末摊余成本） qNp1<QO0  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） #/)t]&n  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） X#Bb?Pv  
贷：财务费用 \@LTXH .  
借：应付利息（面值*票%） )Fw/Cu  
贷：应收利息 /ZLY@&M  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 TJ|Jv8j<s  
借：股本（子公司年末数） -yYdj1y;  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） @mp`C}x"0&  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） Ui{%q@  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） ,"(L2+Yp  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] PnlI {d  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额）  4M'>oa  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% G0cG%sIl  
步骤五：将投资收益抵销 J=4>zQ
LW  
借：投资收益（调整后净利润*母%） c8RJOc4X  
少数股东损益（调整后净利润*子%） Szus*YL7  
未分配利润--年初（抄上年） APQq F/  
贷：提取盈余公积（本年提取数） QrZ#<{,J5  
向所有者（或股东）分配 Y+gY"  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） !3ggQG!e  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。