合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： gVA; `<  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） IfB/O.;Kz  
借：库存 6F-JK1i  
固定资产 $+TYvA'N  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） n.Vtc-yZU  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） a[i>;0  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% T`Ro)ORC #  
贷：投资收益 }9=2g`2Q  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） 7V'Le2T'  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 o\60n  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 5%&]  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 3cHtf  
A对于内部卖的存货 @?d?e+B  
第一年： ngLJ@TP-  
借：营业收入 ;Z4o{(/zU  
贷：营业成本 avy=0Jmj  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） \n;g2/VjO  
贷：存货 ^r4|{  
第二年： CpSK(2j  
上面的第二条分录要换成： pI5_Hg  
借：未分配利润 X(b1/lzA  
贷：营业成本（金额不变） 6}STp_ x  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 RF!'K ko  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 niQcvnT4b  
D顺流时 ZMe}M!V  
借：营业收入（卖价） {wv&t R;  
贷：营业成本（买价） [,GU5,o  
贷：存货（差额） -nGwuEngP  
逆流时： , 02w@we5  
借：长投（未实现交易*母%） P{Lg{I_w.B  
贷：存货 /4-}k  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 yXrd2?Rq@  
E有内部债券投资时 W\NG>t  
借：应付债券（期末摊余成本） tO`?{?W7  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） zU b8NOi  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） 7dHIW!OA  
贷：财务费用 Hh@2m\HA  
借：应付利息（面值*票%） @ge LW!  
贷：应收利息 B#:E?a;{  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 Bi XTC$Oi  
借：股本（子公司年末数） LGfmUb-{]  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） fzyzuS$  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） @sdS0pC  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） |e+aZ%g  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] u6pIdt
 
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） *V-
ds8AQ  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% L W?&a3e  
步骤五：将投资收益抵销 DiR'p`b~  
借：投资收益（调整后净利润*母%） % !yxC  
少数股东损益（调整后净利润*子%） Mn{XVXY@qm  
未分配利润--年初（抄上年） %b9fW   
贷：提取盈余公积（本年提取数） ,0h3x$l)  
向所有者（或股东）分配 716hpj#*  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） "5h_8k~sQ  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。