合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： KTP8?Q"n0  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） C q%IE^g<  
借：库存 *q()f\  
固定资产 cUA7#1\T=  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） {buo^kgj`]  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） ; mZW{j  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% cUY`97bn  
贷：投资收益 ly:
q6i  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） sOU1n  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 ',:*f8Jk  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） !t gi  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 =zKhz8B(  
A对于内部卖的存货 &ge "x{,?  
第一年： BDR.AZ  
借：营业收入 JwA YG5 W  
贷：营业成本 \3pc"^W  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） FQqI<6;  
贷：存货 b)=[
1g/=L  
第二年： FLGk?.x$\  
上面的第二条分录要换成： `QyO`y=?[Y  
借：未分配利润 cNM3I,o7  
贷：营业成本（金额不变） vvKEv/pN7
 
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 8C67{^`::  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 UE$UR#T'w  
D顺流时 Q$="_y2cTA  
借：营业收入（卖价） pKit~A,Q  
贷：营业成本（买价） 80Gn%1A9  
贷：存货（差额） R,pX
:H&#+  
逆流时： {\c(ls{  
借：长投（未实现交易*母%） @>W(1mRi  
贷：存货 ][?G/*k  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 [%77bv85.G  
E有内部债券投资时 xHz[t6;4;  
借：应付债券（期末摊余成本） XpBj%e:  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 4cl\^yD  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） vTlwRG=5  
贷：财务费用 TWQG591  
借：应付利息（面值*票%） IW@PF7  
贷：应收利息
T>R0T{A  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 STxKE %l  
借：股本（子公司年末数） f;1K5Y  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） p2DrEId  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） %
*`J k#W:  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） <gJ U?$  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] *Df,Ijh$  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） e^<#53!  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% a hR ^  
步骤五：将投资收益抵销 DDPxmuNG  
借：投资收益（调整后净利润*母%） "CUty"R8  
少数股东损益（调整后净利润*子%） CS==A57I  
未分配利润--年初（抄上年） C4~;yhz  
贷：提取盈余公积（本年提取数） v"OY 1<8  
向所有者（或股东）分配 = c>Qx"Sw  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） 3b+d"`Y^S  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。