如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： r>\.b{wI
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） |EunDb[Y
借：库存 R}F
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固定资产 3V]a "C
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） sXA =KD8
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） ?fG Y,<c
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 9L,T @#7
贷：投资收益 &CgD smJo#
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） lx SGvvP4
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 %0QYkHdFR`
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） E),T,
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 t [ f]
A对于内部卖的存货 ryP z q}#
第一年： t"Rn#V\c."
借：营业收入 Wp $\>
贷：营业成本 } 2KuY\5\i
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） a9%#
J^ !
贷：存货 umk[\}Ip+P
第二年： A]1](VQ)4
上面的第二条分录要换成： Zr3KzY9
借：未分配利润 zK v}J
贷：营业成本（金额不变） c)?y3LX
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 H|]Q;,C
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 %y'#@%kO:S
D顺流时 .3#Tw'% G
借：营业收入（卖价） '0+-Hit?
贷：营业成本（买价） xQ4Q '9
贷：存货（差额） 5n<Efi]
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逆流时： _F3 :j9^
借：长投（未实现交易*母%） G"]'`2.m
贷：存货 = >9`qcNW_
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 L fhd02
E有内部债券投资时 -4.+&'
借：应付债券（期末摊余成本） +m_quQ/ys
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） gO29:L[t
借：投资收益（期初摊余成本*实%） ~_Aclm?
贷：财务费用
TeHR, GB
借：应付利息（面值*票%） bT J7RqL
贷：应收利息 #H|]F86 (
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 `J;_!~:
借：股本（子公司年末数） s&4Y+dk93
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） k#
/_ Zd
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） ?o2L
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） D?$f[+
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] B|tP 3<
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） /) N[tv
2
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% >
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步骤五：将投资收益抵销 .M04n \
借：投资收益（调整后净利润*母%） i9Qx {f88
少数股东损益（调整后净利润*子%） rLVS#M#&e>
未分配利润--年初（抄上年） z'
@F@k6
贷：提取盈余公积（本年提取数） mU;TB%#)
向所有者（或股东）分配 Hly$ Wm
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） ]O^!P,l)"
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
