如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： d7& d
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步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） e8_EB/)_Z
借：库存 I3Z\]BI
固定资产 i-WP#\s
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） )VG>6x
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）
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借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% KL(s Vj^e
贷：投资收益 |,TBP@
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） +#UawYLJ
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 C !v%6[
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） DtS7)/<T
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 4
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A对于内部卖的存货 ,N_V(Cx5pt
第一年： #IqRu:csp
借：营业收入 z~2;u 5S&
贷：营业成本 h<C R W-
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） DV({! [E P
贷：存货 g38
MF
第二年： vkYiO]y
上面的第二条分录要换成： Y2ON!Rno
借：未分配利润 @b5$WKPX
贷：营业成本（金额不变） AEFd, ;GF
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 oj?y_0}:^
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 D^t: R?+
D顺流时 'c/8|9jX
借：营业收入（卖价） L&|^y8
贷：营业成本（买价） )*.rl
贷：存货（差额） W kp He
逆流时： w:1U wgcPC
借：长投（未实现交易*母%） ?d3<GhzlR3
贷：存货 nI73 E
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 d,'gh4 C
E有内部债券投资时 #?>p l.
借：应付债券（期末摊余成本） HB <>x
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） (A?w|/bZd
借：投资收益（期初摊余成本*实%） r#}o
+ 3*
贷：财务费用 ka`}l R
借：应付利息（面值*票%） 7~N4~KAUS
贷：应收利息 MQ'
=qR
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 7#N= G
N
借：股本（子公司年末数） ][ 8`}ki 1
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） fC
O<-L9k$
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） VYH
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未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） v[DxWs8q
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] {?mb.~(
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） &g8 Xjx&zj
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% y<BG-
步骤五：将投资收益抵销 \mt Y_O
借：投资收益（调整后净利润*母%） !b$~Sm)
少数股东损益（调整后净利润*子%） 9m"EY@-
未分配利润--年初（抄上年） %w!x \U V
贷：提取盈余公积（本年提取数） * u[@C
向所有者（或股东）分配 \ 2Q #'
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） }4,[oD
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
