如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： ~ i fq_Ag.
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） }Xrs"u,
借：库存 ! })/x~~e
固定资产 7$8z}2
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） * jT r
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） ~Rs|W;
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 4) ]g=-
3
贷：投资收益 E@JxY
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） dV<M$+;s]
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 =yz#L@\!
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） ie
2X.#
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 {YcVeCq+N
A对于内部卖的存货 QKwWX_3%Z]
第一年： qaA\.h7
借：营业收入 _B 8e 1an
贷：营业成本 I{_St8
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） A AH-Dj|&l
贷：存货 ":Kn@S'{(
第二年： awHfd5nRS
上面的第二条分录要换成： l#\z
3"b
借：未分配利润 d?v#gW
贷：营业成本（金额不变）
UacN'Rat
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 $Y,,e3R3
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 [{}9"zB$x0
D顺流时 ,b-wo
借：营业收入（卖价） #h6(DuViKw
贷：营业成本（买价） k {s#wJA
贷：存货（差额） 9 x;/q 7
逆流时： zv@'x
nY]
借：长投（未实现交易*母%） ^n@iCr9
贷：存货 Zv 7@
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 ~XsS00TL`G
E有内部债券投资时 w_KGn17
借：应付债券（期末摊余成本） j72cS
Rv
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 6zRJ5uI ,/
借：投资收益（期初摊余成本*实%） AU^Wy|i5Q
贷：财务费用 [l- zU}u&v
借：应付利息（面值*票%） CBnD)1b\
贷：应收利息 d=oOMXYa
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 7@fd
[
借：股本（子公司年末数）
CV]PCq!
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） )@]-bPnv
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） D4
{gt\V
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） tPO.^
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] ;FMK>%Zq
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） 7/PHg)&
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% 66p_d' U
步骤五：将投资收益抵销 o4w+)hh
借：投资收益（调整后净利润*母%） ~1|sf8
少数股东损益（调整后净利润*子%） c`doR(oZ
未分配利润--年初（抄上年） 4=o3 ZRV
贷：提取盈余公积（本年提取数） P^rSpS9
向所有者（或股东）分配 :{_Or'L
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） AA>5 h <NM
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
