合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： B
h&Ew
 
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） {f9{8-W<u  
借：库存 .s/fhk,  
固定资产 .@iFa3  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） ck#"*],  
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） - Xz?s  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% i` A
  
贷：投资收益 # N~,F@t  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） @|yeqy_:  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 'H9=J*9oG  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） '2hbJk  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 DN4#H`  
A对于内部卖的存货 ,n2i@?NHZ  
第一年： _Fp>F  
借：营业收入 !#wdVe_(  
贷：营业成本 wx=0'T-[  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） %/kyT%1  
贷：存货 vUC!fIG  
第二年： y( r1I[W'  
上面的第二条分录要换成： I PE}gp  
借：未分配利润 CeT~p6=  
贷：营业成本（金额不变） }~Q"s2  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 2EQ 6J  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 Oc9#e+_&  
D顺流时 !BU)K'mj  
借：营业收入（卖价） dsK&U\ej}  
贷：营业成本（买价） KsAH]2Q%  
贷：存货（差额） QbYc[8-[  
逆流时： 8l/[(] &  
借：长投（未实现交易*母%） %Qn(rA@9  
贷：存货 m9M FwfZ  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 G@S&1=nj3  
E有内部债券投资时 SEKN|YQV/t  
借：应付债券（期末摊余成本） us?&:L|!=  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） $#o1MX  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） tXF]t   
贷：财务费用 E_$z`or  
借：应付利息（面值*票%） 4{9d#[KW  
贷：应收利息 !- C'}  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 $awi>#[  
借：股本（子公司年末数） 5IVks
g  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） v4?iOD  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） TOl}U  
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） dAx96Og:X"  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] uK*Nu^  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） eR']#Q46{T  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% =4C}{IL  
步骤五：将投资收益抵销 ,S[K{y<
 
借：投资收益（调整后净利润*母%） ScnY3&rc  
少数股东损益（调整后净利润*子%） (J:dK=O@Z  
未分配利润--年初（抄上年） }{7e7tW6  
贷：提取盈余公积（本年提取数） (g/7yO(s  
向所有者（或股东）分配 bggusK<  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） L^9HH)Jc  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。