合并报表的操作步骤 [复制链接]

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： dTtSUA|V7"  
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） I0a<%;JJW  
借：库存 s<Fl p  
固定资产 \?N2=jsu$  
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） ??T#QQ
 
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） e|9A716x  
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% >3_Gw4S*H  
贷：投资收益
ipI LG4  
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） 8Eq7Sa  
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 !Uc T RI  
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） =2 kG%9  
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 2"5v[,$1H  
A对于内部卖的存货 4X$Qu6#i  
第一年： CP{cAzHO  
借：营业收入 $A`VYJtt#  
贷：营业成本 BB'OCN  
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） ASfaX:ke  
贷：存货 \L\b$4$d  
第二年： Lp7SLkwh3M  
上面的第二条分录要换成： V> bCKtf&  
借：未分配利润 T^v}mWCZ  
贷：营业成本（金额不变） km40qO@3  
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 @o6L6Y0Naa  
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 #,.Hr#3nI  
D顺流时 -gWZwW/lD  
借：营业收入（卖价） iIogx8[  
贷：营业成本（买价） HK r Mim-  
贷：存货（差额） {GO#.P"  
逆流时： aATA9V  
借：长投（未实现交易*母%） rD>f|kA?L  
贷：存货 <9%R\_@$H  
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 &M'*6A  
E有内部债券投资时 >U3cTEs cj  
借：应付债券（期末摊余成本） @vB!u[{  
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） 'ah[(F<*@e  
借：投资收益（期初摊余成本*实%） |W\(kb+  
贷：财务费用 kxRV)G  
借：应付利息（面值*票%） 'eX 
'  
贷：应收利息 z~Q>V]a>;  
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 S+2(f> Z  
借：股本（子公司年末数） 9I/N4sou  
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） 5^KWCS7@  
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） d:{O\   
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） _,d~}_$`i  
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] 3{h_&Gbo'D  
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） I9Fr5p-%O  
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% |a%Tp3Q~  
步骤五：将投资收益抵销 5BJmA2L  
借：投资收益（调整后净利润*母%） _7)n(1h[3b  
少数股东损益（调整后净利润*子%） U3:j'Su4H?  
未分配利润--年初（抄上年） ,=mS,r7  
贷：提取盈余公积（本年提取数） (3&?wy_l  
向所有者（或股东）分配 xp9pl[l  
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） {u9}bx'<  
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。