如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： [o|]>(tk
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 0fNWI
借：库存 ki}Uw#
固定资产 6^|bKoN/ f
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） ux{OgF fi
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 9YB~1 M
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% ^JY R^X>_
贷：投资收益 '!IX;OSjH
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） => -b?F0(c
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 c WK@ O >
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的） 4+l7v?:Pr
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 @0B<b7Jv
A对于内部卖的存货 ?86h:9
第一年： s?OGB}
借：营业收入 (Grj_p6O
贷：营业成本 zse! t
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） Q"Q|]f*
贷：存货 ?V*>4A
第二年： y "7TO#
上面的第二条分录要换成： t*Lo;]P
借：未分配利润 r@s, cCK9?
贷：营业成本（金额不变） P\SD _ 8
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 tDIzn`$ z
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 li
NPXS+
D顺流时 Y^3tk} yru
借：营业收入（卖价） | b@?]M
贷：营业成本（买价） !K` ;fp!
贷：存货（差额） )
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逆流时： nJ2l$J<
借：长投（未实现交易*母%） U.>n
]/&
贷：存货 Jz3 q
Pr
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 t(}&<<
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E有内部债券投资时 Eb{TKz?
借：应付债券（期末摊余成本） _)%4NjWKk
贷：持有至到期投资（期末摊余成本） [C7:Yg7
借：投资收益（期初摊余成本*实%）
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贷：财务费用 ?8vjHEE
借：应付利息（面值*票%） :Z1_;`>CT
贷：应收利息 A$1pMG~as
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 Qj3UO]>
借：股本（子公司年末数） fr
GUT#9?n
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数） 9';0vrFeM
盈余公积（子公司年初数 本年提取数） +{Q\B}3cj1
未分配利润--年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股） >E)UmO{S
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%] Blaj07K
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额） 1l1X1
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子% iW |]-Ba\
步骤五：将投资收益抵销 ZO0_:T#Z
借：投资收益（调整后净利润*母%） rEddX
少数股东损益（调整后净利润*子%） mP:mzmUw
未分配利润--年初（抄上年） )[qY |yu
贷：提取盈余公积（本年提取数） t'[vN~I'
向所有者（或股东）分配 0} P&G^%"
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字） =YPWt>\a}
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的。
