如果考试时没有特殊要求,你就按以下步骤做就行,其实这种按步就搬的方法好记,还不容易漏掉细节:
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步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的) h
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借:库存 Dwm@E\^ihm
固定资产 D}=/w+
贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里) t;Fbt("]:
步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的) O('i*o4!}
借:长投--损益调整(各年利润-分配现金股利)*母% !gD 3CA
贷:投资收益 }rFsU\]:q
借:长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%) AH"g^ gw~T
贷:资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了 TmRrub
步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的) ph}wnIW]
基本的分录在这里不说,就说几个特殊的
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A对于内部卖的存货 ~(w=U *
第一年: J)#59a
借:营业收入 *l-Dh:
贷:营业成本 ,3fuX~
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借:营业成本(未卖出去的数量*毛利) ;EE{~
贷:存货 + MOe{:/6
第二年: EF*oPn0|
上面的第二条分录要换成: ~;!i)[-
借:未分配利润 (ffOu#RQ3
贷:营业成本(金额不变) jSUAU}u!M
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额 ~@)-qV^~
C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入
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