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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-01-15

　　一、短期借款：
　　1、借入短期借款：
　　借：银行存款
　　贷：短期借款
　　2、按月计提利息：
　　借：财务费用
　　贷：应付利息
　　3、季末支付银行存款利息：
　　借：财务费用
　　应付利息
　　贷：银行存款
　　4、到期偿还短期借款本金：
　　借：短期借款
　　贷：银行存款
　　二、应付票据：
　　1、开出应付票据：
　　借：材料采购/库存商品
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：应付票据
　　银行承兑汇票手续费：
　　借：财务费用
　　贷：银行存款
　　2、应付票据到期支付票款：
　　借：应付票据
　　贷：银行存款
　　3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：
　　借：应付票据
　　贷：短期借款
　　三、应付账款：
　　1、发生应付账款：
　　借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：应付账款
　　2、偿还应付账款：
　　借：应付账款
　　贷：银行存款/应付票据
　　3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：
　　借：应付账款
　　财务费用
　　贷：银行存款
　　4、转销确实无法支付的应付账款：
　　借：应付账款
　　贷：营业外收入——其他
　　四、预收账款：
　　1、收到预收账款：
　　借：银行存款
　　贷：预收账款
　　2、收到剩余货款：
　　借：预收账款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　借：银行存款
　　贷：预收账款
　　3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
　　收到预付款项：
　　借：银行存款
　　贷：应收账款
　　收到剩余货款：
　　借：应收账款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　借：银行存款
　　贷：应收账款
　　五、应付职工薪酬：
　　1、确认职工薪酬：
　　（1）货币性职工薪酬：
　　借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）
　　制造费用（车间管理人员工资）
　　劳务成本（生产部门人员工资）
　　管理费用（管理人员工资）
　　销售费用（销售人员工资）
　　在建工程（在建工程人员工资）
　　研发支出（研发人员工资）
　　利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）
　　贷：应付职工薪酬——工资/职工福利
　　（2）非货币性职工薪酬：
　　自产产品作为非货币性福利发放给职工
　　借：管理费用/生产成本/制造费用
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利
　　将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
　　借：管理费用/生产成本/制造费用
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利
　　借：应付职工薪酬——非货币性福利
　　贷：累计折旧
　　租赁住房等资产供职工无偿使用：
　　借：管理费用/生产成本/制造费用
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利
　　2、发放职工薪酬：
　　（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：
　　向银行提取现金：
　　借：库存现金
　　贷：银行存款
　　发放：
　　借：应付职工薪酬——工资
　　贷：库存现金
　　代扣代缴：
　　借：应付职工薪酬——工资
　　贷：其他应收款
　　（2）支付职工福利费：
　　借：应付职工薪酬——职工福利
　　贷：库存现金
　　（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
　　借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金
　　贷：银行存款
　　（4）发放非货币性福利：
　　企业自产产品作为福利发放给员工：
　　借：应付职工薪酬——非货币性福利
　　贷：主营业务收入
　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品
　　企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：
　　借：应付职工薪酬——非货币性薪酬
　　贷：银行存款
　　六、应交税费：
　　（一）应交增值税：
　　1、采购物资和接受应税劳务：
　　借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款/应付账款/应付票据
　　2、进项税额转出：
　　借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
　　库存商品/原材料
　　3、销售物资或者提供应税劳务：
　　借：银行存款/应收账款/应收票据
　　贷：主营业务收入
　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　4、视同销售行为：
　　借：在建工程/长期股权投资/营业外支出
　　贷：库存商品
　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　5、出口退税：
　　借：其他应收款
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
　　6、交纳增值税：
　　借：应交税费——应交增值税（已交税金）
　　贷：银行存款
　　小规模纳税人的核算：
　　1、小规模纳税人购进货物：
　　借：原材料/材料采购/在途物资
　　贷：银行存款
　　2、小规模纳税人销售货物：
　　借：银行存款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费——应交增值税
　　（二）应交消费税：
　　1、销售应税消费品：
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税费——应交消费税
　　2、自产自用应税消费品：
　　借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出
　　贷：库存商品
　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　——应交消费税
　　3、委托加工应税消费品：
　　收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品
　　借：委托加工物资
　　贷：原材料
　　借：委托加工物资
　　贷：应交税费——应交消费税
　　借：原材料
　　贷：委托加工物资
　　收回的委托加工物资直接用于对外销售
　　借：委托加工物资