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一、短期借款： <WH u</
1、借入短期借款： ,esryFRG
借：银行存款 >{v,H Oxl
贷：短期借款 '^npZa'%sW
2、按月计提利息： Qb.Ve7c
借：财务费用 *&=sL
贷：应付利息 2@A%;f0Q
3、季末支付银行存款利息： \6{w#HsP8
借：财务费用 D?Mj<||
应付利息 DR%16y<h
贷：银行存款 u/I|<NAC,
4、到期偿还短期借款本金： ccdP}|9e
借：短期借款 i7% v2_
贷：银行存款 M_OvIU(E
二、应付票据： 5~pQ$-
1、开出应付票据： 8p;|&7
借：材料采购/库存商品 KF%tF4^+|
应交税费——应交增值税（进项税额） `GBa 3
贷：应付票据 +.EP_2 f9
银行承兑汇票手续费： 7gk}f%,3P
借：财务费用 A (2\Gfe
贷：银行存款 y[C++Q
2、应付票据到期支付票款： (uxe<'Co|
借：应付票据 }Ai_peO0a
贷：银行存款 InAx;2'A:
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： --> ~<o
借：应付票据 Fx3CY W
贷：短期借款 U 5iyvU=UG
三、应付账款： ~YH'&L.O
1、发生应付账款： !:GlxmtoW?
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 o#^(mGj_.
应交税费——应交增值税（进项税额） 1Z h4)6x
贷：应付账款 H;~Lv;,g,
2、偿还应付账款： Y UGEGX w
借：应付账款 0E< xzYo
贷：银行存款/应付票据 WLy%| {/
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： ZNKopA(=|%
借：应付账款 TI<?h(*R_
财务费用 x}tg/` .=z
贷：银行存款 ?_@_NV MY
4、转销确实无法支付的应付账款： S.
I3m-
借：应付账款 w Dv G5
贷：营业外收入——其他 (\I9e Bm
四、预收账款： ld7B!_b<
1、收到预收账款： \U?$ r[P
借：银行存款 <TDp8t9bU
贷：预收账款 "KiTjl`M,
2、收到剩余货款： DO^ J=e
借：预收账款
t++
a
贷：主营业务收入 l9P=1TL
应交税费——应交增值税（销项税额） N,4. %| 1
借：银行存款 DH>>u
贷：预收账款 }Z,x F`
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 :kU-
o l$
收到预付款项： K!+IRA@
借：银行存款 moOc
G3=9
贷：应收账款 C5F=J8pY
收到剩余货款： 9'5`0$,|^
借：应收账款 na4^>:r ~
贷：主营业务收入 j1141md 5
应交税费——应交增值税（销项税额） %0 gcNk"=
借：银行存款 D^30R*gV
贷：应收账款
y"L 7.B
五、应付职工薪酬： o?O> pK
1、确认职工薪酬： ] oMtqkiR
（1）货币性职工薪酬： "G[yV>pxv
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） m+a\NXWR?N
制造费用（车间管理人员工资） ( Ev=k O
劳务成本（生产部门人员工资） z *w.A=r
管理费用（管理人员工资） |b+ZKRW
销售费用（销售人员工资） +@"Ls P
在建工程（在建工程人员工资） F*['1eAmdY
研发支出（研发人员工资） ZYexW=@
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金） KB$S B25m
贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 sA|!b.q
（2）非货币性职工薪酬： |lG7/\A
自产产品作为非货币性福利发放给职工 I)AbH<G{
借：管理费用/生产成本/制造费用 7/969h^s
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 N fBH
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 ?n Co?A
借：管理费用/生产成本/制造费用 u= =`]\_@
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 49Q
tfk
借：应付职工薪酬——非货币性福利 ]=2 8s
*@
贷：累计折旧 xo.k :F
租赁住房等资产供职工无偿使用： [a[.tR38e
借：管理费用/生产成本/制造费用 Zn{Y+ce7d
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 ]=Dzr<*v
2、发放职工薪酬： sd,KB+)
（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴： EZee
kxs
向银行提取现金： U ID0|+%Y
借：库存现金 uf/4
vz,
贷：银行存款 h0oe'Xov
发放： !zZ3F|+HB
借：应付职工薪酬——工资 l8~s#:v6X
贷：库存现金 Q nTKo&|9
代扣代缴： (Zz8 ldO
借：应付职工薪酬——工资 3Ow b U
贷：其他应收款 Q`m9I
（2）支付职工福利费： Tv6HPD$[
借：应付职工薪酬——职工福利 dI?x&#(vw
贷：库存现金 p&$O}AX|
（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 )jPIBzMys
借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 @QO^3%b8
贷：银行存款 tu:W1?
（4）发放非货币性福利： I
R|[&} z
企业自产产品作为福利发放给员工： #;] )/8
R%
借：应付职工薪酬——非货币性福利 QF4)@ r{2x
贷：主营业务收入 ;@FCa j&
应交税费——应交增值税（销项税额）
''?iJFR
借：主营业务成本 + usB$=kJ
贷：库存商品 $z[@DB[
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： Q.MbzSgXL
借：应付职工薪酬——非货币性薪酬 C7=N`s}
贷：银行存款 =1+/`w
六、 应交税费： TFG0~"4Cz
（一） 应交增值税： X#<+D1P
1、采购物资和接受应税劳务： ufn% sA
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 <
UD90}
应交税费——应交增值税（进项税额） X6Q\NJ"B
贷：银行存款/应付账款/应付票据 j@s* hZ^J+
2、 进项税额转出： Gq]/6igzX
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 ,}:}"cl
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） JI[{n~bhGD
库存商品/原材料 I|<`Er-;58
3、 销售物资或者提供应税劳务： jR2^n`D
借：银行存款/应收账款/应收票据
3jx /1VV
贷：主营业务收入 VVw5)O1'
应交税费——应交增值税（销项税额） @+ 7CfvM
4、视同销售行为： sH.,O9'r
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 c+upoM
贷：库存商品 iyv5\
应交税费——应交增值税（销项税额） Gzc`5n{"
5、出口退税： q&2L@l3 A
借：其他应收款 m Eg3.|
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） OK(xG3T
6、交纳增值税： :{s0tw>Z
借：应交税费——应交增值税（已交税金） Q%:Z&lg y
贷：银行存款 INEE
37%
小规模纳税人的核算： 3vHkhhYQ
1、小规模纳税人购进货物： $/crb8-C
借：原材料/材料采购/在途物资 > zfFvx_q
贷：银行存款 W1JvLU5L*r
2、小规模纳税人销售货物： meYGIP:n
借：银行存款
H5(: 1
贷：主营业务收入 [ D"5@
应交税费——应交增值税 '?Xf(6o1
（二） 应交消费税： f Rjp(m
1、销售应税消费品： NQcNY=
借：营业税金及附加 PXF u
贷：应交税费——应交消费税 O4cBn{Dq9
2、自产自用应税消费品： eExI3"| Q
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 uT>"(wnJ|
贷：库存商品 OH v4Yy]$B
应交税费——应交增值税（销项税额） 30YH}b#B
——应交消费税 ?-'G
bOr!
3、委托加工应税消费品： nG%<n
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 oDWNOw
借：委托加工物资 Y,?kS
dS
贷：原材料 =
&^tf D
借：委托加工物资 [QIQpBL
贷：应交税费——应交消费税 0j t@|3
借：原材料 hh[x(O)TC~
贷：委托加工物资 ?CldcxM#
收回的委托加工物资直接用于对外销售 n}C0gt-
借：委托加工物资 kDG?/j90D
