通俗易懂的会计分录 [复制链接]

{)Shc;Qh  
　　一、短期借款： Wq}W )E  
　　1、借入短期借款： 2 ksbDl}  
　　借：银行存款 7[0CVWs,  
　　贷：短期借款 ~|LAe-e"  
　　2、按月计提利息： /2tPd  
　　借：财务费用 \H1t<B,  
　　贷：应付利息 gebL6oc%  
　　3、季末支付银行存款利息： {*<%6?  
　　借：财务费用 0;4 YU%u  
　　应付利息 nAX/u[  
　　贷：银行存款 \+x#aN\  
　　4、到期偿还短期借款本金： vw-y:,5`t8  
　　借：短期借款 ? YluX  
　　贷：银行存款 \zOsq5}  
　　二、应付票据： - "{hP  
　　1、开出应付票据： Ua~8DdW  
　　借：材料采购/库存商品 JLg/fB3%  
　　应交税费——应交增值税（进项税额） )a%E $`  
　　贷：应付票据 *V[I&dKq  
　　银行承兑汇票手续费： OXB 5W#$  
　　借：财务费用 {j4&'=C:  
　　贷：银行存款 5Y@Hb!5D  
　　2、应付票据到期支付票款：
oqg +<m  
　　借：应付票据 XdnpL$0  
　　贷：银行存款 a=6@} l1<  
　　3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： _!w69>Nj  
　　借：应付票据 b.9[Vf_G  
　　贷：短期借款 vV"I}L  
　　三、应付账款： `91Z]zGpU  
　　1、发生应付账款： !HeQMz  
　　借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 {Eqx'j  
　　应交税费——应交增值税（进项税额） O:imX>|u  
　　贷：应付账款 #Kx @:I  
　　2、偿还应付账款：
[e{D  
　　借：应付账款 z<J2e^j   
　　贷：银行存款/应付票据 $)KNpdXh  
　　3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： {xICR ~,*  
　　借：应付账款 BaMF5f+  
　　财务费用 b~<:k\EE  
　　贷：银行存款 D<WGau2H  
　　4、转销确实无法支付的应付账款： TKVS%//  
　　借：应付账款 $6 4{Ff  
　　贷：营业外收入——其他 ]
K%d   
　　四、预收账款： tGSXTF}G  
　　1、收到预收账款： ~n(L
BA  
　　借：银行存款 bkrl>Im<n  
　　贷：预收账款 xl,6O!aR  
　　2、收到剩余货款： p1T0FBV L  
　　借：预收账款 `B$Pk0>5r  
　　贷：主营业务收入 05 .EI )7  
　　应交税费——应交增值税（销项税额） q%,y66pFr  
　　借：银行存款 7$8DMBqq  
　　贷：预收账款 =F5zU5`i  
　　3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 Zcg-i:@  
　　收到预付款项： ='-/JH~  
　　借：银行存款 z.OJ1vY7  
　　贷：应收账款 kxmsrQ
>av  
　　收到剩余货款： +k0UVZZX?  
　　借：应收账款 %_~1(Glz  
　　贷：主营业务收入 7f<@+&  
　　应交税费——应交增值税（销项税额） g[\8s~g,  
　　借：银行存款 P0k.\8 qz  
　　贷：应收账款 R0G!5>1i  
　　五、应付职工薪酬： HYZp=*eb  
　　1、确认职工薪酬： 4H{$zMq8  
　　（1）货币性职工薪酬： b'vIX< g  
　　借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） u(PUbxJ
V  
　　制造费用（车间管理人员工资） WmRu3O  
　　劳务成本（生产部门人员工资） c4s,T"H  
　　管理费用（管理人员工资） nB/`~_9  
　　销售费用（销售人员工资） - rI4_Dl  
　　在建工程（在建工程人员工资） NceK>::56  
　　研发支出（研发人员工资） PWO5R]
 
　　利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金） def\=WyK  
　　贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 Qv
)DSl  
　　（2）非货币性职工薪酬： FtDF
}  
　　自产产品作为非货币性福利发放给职工 Ri*mu*r\}  
　　借：管理费用/生产成本/制造费用 g!z &lQnZ  
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 m@)Ya*=<  
　　将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 E5
a7p.  
　　借：管理费用/生产成本/制造费用 m';4`Y5-  
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 j%':M  
　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 $yUPua/-  
　　贷：累计折旧 `3z6y&dmx  
　　租赁住房等资产供职工无偿使用： J<&?Hb*|  
　　借：管理费用/生产成本/制造费用 G-#rWZ&  
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 xhB -gG=  
　　2、发放职工薪酬：  sHOBT,B  
　　（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴： R~;8v1>K  
　　向银行提取现金： ~y/qm [P  
　　借：库存现金 ,pUB[w\  
　　贷：银行存款 98vn"=3  
　　发放： JZJb&q){  
　　借：应付职工薪酬——工资 " BU4\QF-  
　　贷：库存现金 =dp`4
N  
　　代扣代缴： 3PkU>+.6  
　　借：应付职工薪酬——工资 jY ;Hdb''  
　　贷：其他应收款 }|nEbM]#  
　　（2）支付职工福利费： Sae*VvT6  
　　借：应付职工薪酬——职工福利 o?I`n*u"X  
　　贷：库存现金 F|P?|  
　　（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 we kb&?  
　　借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 &<cP{aBa  
　　贷：银行存款 X9C:AGbp  
　　（4）发放非货币性福利： b{ tp qNm~  
　　企业自产产品作为福利发放给员工： (
@bq@0g  
　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 4y$okn\}i  
　　贷：主营业务收入 gj&5>brP  
　　应交税费——应交增值税（销项税额） mqY=N~/O  
　　借：主营业务成本 cs4IO O$  
　　贷：库存商品 8
k_hX^  
　　企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： 3@1$y`SN  
　　借：应付职工薪酬——非货币性薪酬 Ml
)<4@  
　　贷：银行存款 '}q/;}ih  
　　六、 应交税费： 'L^M"f^I  
　　（一） 应交增值税： m]}EVa_I`/  
　　1、采购物资和接受应税劳务： 4Vd[cRh2  
　　借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 7324#HwS  
　　应交税费——应交增值税（进项税额） l v BcEg  
　　贷：银行存款/应付账款/应付票据 ?q y*`  
　　2、 进项税额转出： .s|5AC[  
　　借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 7_eV.'h  
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） f*^b
V_  
　　库存商品/原材料 XMaw:Fgr  
　　3、 销售物资或者提供应税劳务： \7e4t  
　　借：银行存款/应收账款/应收票据 j_b/66JyN  
　　贷：主营业务收入 tv;?W=&P  
　　应交税费——应交增值税（销项税额） N5tFEV'G  
　　4、视同销售行为： R?J8#JPXD  
　　借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 HaF&ooI5+  
　　贷：库存商品 Ft_g~]kZo  
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9QeBz`lm)  
　　5、出口退税： i;:}{G<  
　　借：其他应收款 c57`mOe/b  
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） rY$wC%  
　　6、交纳增值税： <Rz[G+0S=  
　　借：应交税费——应交增值税（已交税金） X@7:Fz U9  
　　贷：银行存款 'G`xD3 E3,  
　　小规模纳税人的核算：  2\F'So  
　　1、小规模纳税人购进货物： &0{&4,  
　　借：原材料/材料采购/在途物资 "Q{7X[$$^  
　　贷：银行存款 ]
puDqu5!  
　　2、小规模纳税人销售货物： `*i:z'  
　　借：银行存款 aaI5x  
　　贷：主营业务收入 <irr.O  
　　应交税费——应交增值税 'yh)6mid  
　　（二） 应交消费税： v(,YqT>q@U  
　　1、销售应税消费品： -:Q"aeC5  
　　借：营业税金及附加 K
SUhB  
　　贷：应交税费——应交消费税 o ,8;=f,7  
　　2、自产自用应税消费品： Ia:M+20n  
　　借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 Z'd]
oNF  
　　贷：库存商品 eGWwPSIp  
　　应交税费——应交增值税（销项税额） zJOyr"B'8  
　　——应交消费税
Ol;"}3*Z*  
　　3、委托加工应税消费品： 4UN|`'c  
　　收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 6~6 vwp  
　　借：委托加工物资 $M1;d1e6'  
　　贷：原材料 g
$z6*bL  
　　借：委托加工物资 >&T J  
　　贷：应交税费——应交消费税 q{!ft9|K\d  
　　借：原材料 8boiJku`  
　　贷：委托加工物资 )W1[{?  
　　收回的委托加工物资直接用于对外销售 w;:{  
　　借：委托加工物资 Q0L1!}w   
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