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通俗易懂的会计分录 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-01-15
q3h& V  
  一、短期借款: f^"pZS  
  1、借入短期借款: FY^Nn  
  借:银行存款 /Yg&:@L  
  贷:短期借款 1 JIU5u)  
  2、按月计提利息: tk=S4 /VWv  
  借:财务费用 :Y1;= W  
  贷:应付利息 Fzt ?M  
  3、季末支付银行存款利息: <m1v+cnqo  
  借:财务费用 hLk6Hqr7  
  应付利息 z,^~H  
  贷:银行存款 `S@TiD*  
  4、到期偿还短期借款本金: !SQcV'  
  借:短期借款 G:1'}RC :  
  贷:银行存款 '+cI W(F?  
  二、应付票据: ~hLan&T  
  1、开出应付票据: d qn5G!fI  
  借:材料采购/库存商品 lrT2*$ w3  
  应交税费——应交增值税(进项税额) ~t`s&t'c|  
  贷:应付票据 @0?!bua_|  
  银行承兑汇票手续费: m.e]tTe  
  借:财务费用 !LI<%P)  
  贷:银行存款 .gRj^pu   
  2、应付票据到期支付票款: $RPW/Lyiq  
  借:应付票据 Q6@<7E]y  
  贷:银行存款 (CmK> "C+  
  3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: ~f1g"   
  借:应付票据 &r5q,l&@n  
  贷:短期借款 2d ! '9mA  
  三、应付账款: []>'Dw_r  
  1、发生应付账款: k&]nF,f  
  借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 N6U d(8*  
  应交税费——应交增值税(进项税额) u*l|MIi6J  
  贷:应付账款 _/s"VYFZ  
  2、偿还应付账款: g>@JGzMLP  
  借:应付账款 |7 s2xRc  
  贷:银行存款/应付票据 V8?}I)#(7  
  3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: %a;#]d  
  借:应付账款 QU|_ r2LM  
  财务费用 Eah6"j!B8n  
  贷:银行存款 *gbK :*_J  
  4、转销确实无法支付的应付账款: _!\d?]Ya  
  借:应付账款 }rTH<! j  
  贷:营业外收入——其他 gb ga"WO  
  四、预收账款: T # \  
  1、收到预收账款: !_<6}:ZB  
  借:银行存款 UNdD2Fd9  
  贷:预收账款 ,5}U H  
  2、收到剩余货款: }htjT/Nm  
  借:预收账款  QHEtG2  
  贷:主营业务收入 `Lf'/q   
  应交税费——应交增值税(销项税额) RLB3 -=9t  
  借:银行存款 RK>Pe3<  
  贷:预收账款 <uH8Fivb  
  3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方 }]?Si6_ZZ  
  收到预付款项: nM )C^$3<t  
  借:银行存款 xt{'Be&Ya+  
  贷:应收账款 ':'g!b`/  
  收到剩余货款: yPm2??5MW>  
  借:应收账款 ^QB[;g.O  
  贷:主营业务收入 *Gbhk8}V'  
  应交税费——应交增值税(销项税额) d2 ^}ooE  
  借:银行存款 C_.9qo]DT7  
  贷:应收账款 U2oCSo5:3N  
  五、应付职工薪酬: @ D+ftb/  
  1、确认职工薪酬: xvr5$x|h  
  (1)货币性职工薪酬: uy'ghF  
  借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资)  `zwz  
  制造费用(车间管理人员工资) KhCP9(A=Qo  
  劳务成本(生产部门人员工资) kX 1}/l  
  管理费用(管理人员工资) sGvbL-S-f:  
  销售费用(销售人员工资) 5jdZC(q5a  
  在建工程(在建工程人员工资) ^4y]7 p  
  研发支出(研发人员工资) CT|+?  
  利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) $Gn.G_"v  
  贷:应付职工薪酬——工资/职工福利 <#63tN9  
  (2)非货币性职工薪酬: EP;/[O  
  自产产品作为非货币性福利发放给职工 `+J Fvn!  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 L"L3n,%F  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 \u3\TJ  
  将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 Nd_fjB  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 ~xH&"1  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 [&Xp]:M'D  
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 ;|N:F G  
  贷:累计折旧 .p`4>XA  
  租赁住房等资产供职工无偿使用: ! ,J# r  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 cH]tZ$E`  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 GN.O a$  
  2、发放职工薪酬: prBLNZp  
  (1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴: 5/48w-fnZ  
  向银行提取现金: j)1yv.  
  借:库存现金 ]-PzN'5\'  
  贷:银行存款 Rd?}<L  
  发放: LHAlXo;  
  借:应付职工薪酬——工资 y!e]bvN  
  贷:库存现金 |Td+,>,  
  代扣代缴: LzygupxY!  
  借:应付职工薪酬——工资 lG*Rw-?a  
  贷:其他应收款 MatXhP] Fi  
  (2)支付职工福利费: y>{: [L9*  
  借:应付职工薪酬——职工福利 X @nBj;   
  贷:库存现金 z*Sm5i&)_q  
  (3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 <?jd NM  
  借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 8 WP>u8&  
  贷:银行存款 ,N/@=As9$  
  (4)发放非货币性福利: k<1yv$/mW  
  企业自产产品作为福利发放给员工: x "W~m.y$h  
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 *2X6;~  
  贷:主营业务收入 ]5W$EvZ9)  
  应交税费——应交增值税(销项税额) vccWe7rh  
  借:主营业务成本 +,Dc0VC?  
  贷:库存商品 #kg`rrF r  
  企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: ,RP-)j"Wff  
  借:应付职工薪酬——非货币性薪酬 e r" w{  
  贷:银行存款 \lL[08G  
  六、 应交税费: r4.6W[| d  
  (一) 应交增值税: }v(wjD  
  1、采购物资和接受应税劳务: ` ]|X_!J-  
  借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 77e*9/6@  
  应交税费——应交增值税(进项税额) ,,3lH-C  
  贷:银行存款/应付账款/应付票据 wNONh`b  
  2、 进项税额转出: 8(3(kZxS  
  借:待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 &K[*vyD  
  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2:+8]b3i  
  库存商品/原材料 tMr7 d  
  3、 销售物资或者提供应税劳务: Z\$Hg G  
  借:银行存款/应收账款/应收票据 '1<Z"InU  
  贷:主营业务收入 (1/Sf&2i  
  应交税费——应交增值税(销项税额) M 8^ID #  
  4、视同销售行为: W? 7l-k=S  
  借:在建工程/长期股权投资/营业外支出 ~%hdy @  
  贷:库存商品 M,Gy.ivz  
  应交税费——应交增值税(销项税额) ~cz}C("Z  
  5、出口退税: [%IOB/{N  
  借:其他应收款 !3Dq)ebBz  
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 4^_6~YP7  
  6、交纳增值税: Rq4; {a/j  
  借:应交税费——应交增值税(已交税金) C*`WMP*  
  贷:银行存款  yCX5 5:  
  小规模纳税人的核算: b#2)"V(  
  1、小规模纳税人购进货物: j KU2  
  借:原材料/材料采购/在途物资 j*=!M# D  
  贷:银行存款 jKSj);  
  2、小规模纳税人销售货物: d[9,J?'OQ  
  借:银行存款 U}2@  
  贷:主营业务收入 kuY^o,u-1e  
  应交税费——应交增值税 whI{?NP  
  (二) 应交消费税: sA0 Ho6  
  1、销售应税消费品: AR"2?2<mJ7  
  借:营业税金及附加 T/$ gnn  
  贷:应交税费——应交消费税 \0@DOW22C  
  2、自产自用应税消费品: = XZU9df  
  借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 x/ QqG1q  
  贷:库存商品 [i.@q}c~E  
  应交税费——应交增值税(销项税额) FT).$h~+4  
  ——应交消费税 t@KTiJI ]  
  3、委托加工应税消费品: HG]ARgOB  
  收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 SH*' <  
  借:委托加工物资 o.s'0xP]  
  贷:原材料 :J;U~emq  
  借:委托加工物资 ;H$ Cq' I  
  贷:应交税费——应交消费税 \ %-<O  
  借:原材料 A#>wbHjWF  
  贷:委托加工物资 ]+lT*6P*  
  收回的委托加工物资直接用于对外销售 +h) "m/mE  
  借:委托加工物资 WC_.j^sW  
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