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通俗易懂的会计分录 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-01-15
l!j,9wz7  
  一、短期借款: KN".0WU  
  1、借入短期借款: 2X6L'!=  
  借:银行存款  mT,#"k8  
  贷:短期借款 BVu{To:g  
  2、按月计提利息: <\oD4EE_  
  借:财务费用 m-lTXA(  
  贷:应付利息 >\[|c  
  3、季末支付银行存款利息: IC +!XZqS  
  借:财务费用 nJY3 1(p  
  应付利息 ="de+S8W  
  贷:银行存款 23/;W|   
  4、到期偿还短期借款本金:  \nU_UH  
  借:短期借款 f47dB_{5f.  
  贷:银行存款 o8fY!C)  
  二、应付票据: F"0=r  
  1、开出应付票据: x+EEMv3u:  
  借:材料采购/库存商品 q``:[Sz  
  应交税费——应交增值税(进项税额) @@H?w7y?&  
  贷:应付票据 f"t+r /d  
  银行承兑汇票手续费: :H>0 /^Mg0  
  借:财务费用 W{fNZb'  
  贷:银行存款 Y{9xF8#   
  2、应付票据到期支付票款: 6@FGt3y  
  借:应付票据 Wv]ODEd  
  贷:银行存款 aole`PD,l  
  3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: Fhga^.5U&  
  借:应付票据 ;lf$)3%[  
  贷:短期借款 m(Iy W734I  
  三、应付账款: $8`"  
  1、发生应付账款: SLda>I(p7&  
  借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 6 tl#AJ-  
  应交税费——应交增值税(进项税额) H Nd? '  
  贷:应付账款 .+&M,% x  
  2、偿还应付账款: A+hA'0isF@  
  借:应付账款 r0q?e`nsA  
  贷:银行存款/应付票据 H7}f[4S%  
  3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: $'3'[Nr(;t  
  借:应付账款 a(lmm@;V<  
  财务费用 wY"BPl]b  
  贷:银行存款 3EH7H W  
  4、转销确实无法支付的应付账款: {Mc;B9W  
  借:应付账款 !vq|*8  
  贷:营业外收入——其他 ]Rj?OSok  
  四、预收账款: +#9 4 X)*  
  1、收到预收账款: .JV y}^Q\  
  借:银行存款 +mC?.B2D  
  贷:预收账款 ?X$ *8;==6  
  2、收到剩余货款: g0#w 4rGF)  
  借:预收账款 fWyXy%Qq  
  贷:主营业务收入 ef2)k4)"  
  应交税费——应交增值税(销项税额) d&naJ)IoF)  
  借:银行存款 =k5O*ql"  
  贷:预收账款 1NkJs&  
  3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方 >fzFNcO*  
  收到预付款项: yz=aJ v; H  
  借:银行存款 l OiZ2 _2  
  贷:应收账款 LI n2&r:U  
  收到剩余货款: KPA.5,ai  
  借:应收账款 *d9RD~Ee  
  贷:主营业务收入 ~l]g4iEp  
  应交税费——应交增值税(销项税额) O]KQ]zN  
  借:银行存款 q4Mv2SPT  
  贷:应收账款 Uh+6fE]p  
  五、应付职工薪酬: T\"-q4+=C  
  1、确认职工薪酬: 5YYBX\MV  
  (1)货币性职工薪酬: ._q<~_~R  
  借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) ? hYWxWW  
  制造费用(车间管理人员工资) %DM0Z8P$B-  
  劳务成本(生产部门人员工资) tac\Ki?  
  管理费用(管理人员工资) Y]DC; ,  
  销售费用(销售人员工资) *Tr9pq%m  
  在建工程(在建工程人员工资) SGu`vN]  
  研发支出(研发人员工资) 6zI}?KZf  
  利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) gux?P2f  
  贷:应付职工薪酬——工资/职工福利 ?}#Iu-IA  
  (2)非货币性职工薪酬: I3u)y|Y=  
  自产产品作为非货币性福利发放给职工 CZf38$6X  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 @@cc /S  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 }i J$&CJ  
  将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 \2CEEs'  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 ;,s9jw  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 $laUkD#vz  
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 #7@p  
  贷:累计折旧 :*s@L2D6  
  租赁住房等资产供职工无偿使用: je%D&ci$  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 'mZQ}U=<  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 V[n,fEPBr  
  2、发放职工薪酬: $W%-Mm  
  (1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴: 45&Rl,2  
  向银行提取现金: :6]qr86  
  借:库存现金 kn/xt  
  贷:银行存款 *K BaKS  
  发放: 3-'3w,  
  借:应付职工薪酬——工资 ]r 'D  
  贷:库存现金 /EuH2cy$l  
  代扣代缴: k5Su&e4]]  
  借:应付职工薪酬——工资 txE+A/>i9  
  贷:其他应收款 Qe-PW9C  
  (2)支付职工福利费: |a %Wd  
  借:应付职工薪酬——职工福利 HiBI0)N}  
  贷:库存现金 >dgz/n?:v  
  (3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 '.C#"nY>1  
  借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 i[:cG  
  贷:银行存款 `3`.usw  
  (4)发放非货币性福利: EWr7eH  
  企业自产产品作为福利发放给员工: >GLoeCRNu  
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 6OoOkNWF  
  贷:主营业务收入 }9&dY!h +  
  应交税费——应交增值税(销项税额) x2'pl (^  
  借:主营业务成本 _?bO /y_y  
  贷:库存商品 ci/qm\JI<<  
  企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: 7iyx_gyo  
  借:应付职工薪酬——非货币性薪酬 ~@(C+3,  
  贷:银行存款 x P/q[7>#Q  
  六、 应交税费: G4&?O_\;  
  (一) 应交增值税: (4Nj3x o  
  1、采购物资和接受应税劳务: $HtGB]  
  借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 |* ^LsuFb  
  应交税费——应交增值税(进项税额) H \'1.8g/  
  贷:银行存款/应付账款/应付票据 :wG )  
  2、 进项税额转出: a=`] L`|N  
  借:待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 kW1w;}n$  
  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) crN*eFeW  
  库存商品/原材料 _,I jB/PR(  
  3、 销售物资或者提供应税劳务: -y{(h% 6  
  借:银行存款/应收账款/应收票据 [YZgQ  
  贷:主营业务收入 `'&mO9,<-  
  应交税费——应交增值税(销项税额) - Ry+WS=  
  4、视同销售行为: b%vIaP|]B  
  借:在建工程/长期股权投资/营业外支出 lRNm &3:-  
  贷:库存商品 paLPC&G  
  应交税费——应交增值税(销项税额) 53gLz_ ee  
  5、出口退税: p|8ZHR+  
  借:其他应收款 P+=m.  
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) O6vxp?:^  
  6、交纳增值税: #9Ect@?N0  
  借:应交税费——应交增值税(已交税金) U|VL+9#hd  
  贷:银行存款 *HUXvX|-%  
  小规模纳税人的核算: VBw 5[  
  1、小规模纳税人购进货物: :`Ut.E~.  
  借:原材料/材料采购/在途物资 d4* SfzB  
  贷:银行存款 |xg_z&dX  
  2、小规模纳税人销售货物: x)GheM^  
  借:银行存款 "qd|!:bE  
  贷:主营业务收入 N-_APWA  
  应交税费——应交增值税 0zkMRBe  
  (二) 应交消费税: ^ +v1[U@  
  1、销售应税消费品: =J)<Nx.gA  
  借:营业税金及附加 5bAdF'~  
  贷:应交税费——应交消费税 MkL2I+*  
  2、自产自用应税消费品: =&,T@5&-=  
  借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 vSC1n8 /  
  贷:库存商品 ! |UX4  
  应交税费——应交增值税(销项税额) *YL86R+U  
  ——应交消费税 ~J&-~<%P}  
  3、委托加工应税消费品: 8Znr1=1   
  收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 euVDrJ^  
  借:委托加工物资 =y_KL  
  贷:原材料 n6+h;+8;]  
  借:委托加工物资 J?yasjjgP  
  贷:应交税费——应交消费税 x\(#  
  借:原材料 >}%#s`3W1_  
  贷:委托加工物资 d}':7Np  
  收回的委托加工物资直接用于对外销售 u[Kz^ga<  
  借:委托加工物资 Nw$OJ9$L>  
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