d) G7U$z~
一、短期借款： g8}/Ln*W'
1、借入短期借款： ^vo^W:
借：银行存款 0.|tKetHq
贷：短期借款 rN} {v}n
2、按月计提利息： D='/-3f!F]
借：财务费用 .ay
K+6I
贷：应付利息 Wu:vO2aw8
3、季末支付银行存款利息： To DN^qE+
借：财务费用 <;SMczR
应付利息 y&9v0&o
贷：银行存款 )"
|g&=
4、到期偿还短期借款本金： ~D<o}ItRF
借：短期借款 `h :&H,N
贷：银行存款 (a]'}c$X9`
二、应付票据： 7P:0XML}
1、开出应付票据： o&gcFOM22
借：材料采购/库存商品 Cl4y9 |
应交税费——应交增值税（进项税额） xzIs,i} U
贷：应付票据 42t D$S5^
银行承兑汇票手续费： %=\h =\wt
借：财务费用 6$ @Pk<w
贷：银行存款 tSE6m -
2、应付票据到期支付票款： 5K{(V^8 8F
借：应付票据 '-gk))u>)
贷：银行存款 L=4?vs
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： ~F>oNbJIv
借：应付票据 u.8vXc
贷：短期借款 >x&$lT{OY
三、应付账款： )^g}'V=vIr
1、发生应付账款： qV8;;&8r
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 k`2 K?9\
应交税费——应交增值税（进项税额） ^/mQo`[G
贷：应付账款 ~>xn9vb=
2、偿还应付账款： % NX
借：应付账款 @QVAsN W:O
贷：银行存款/应付票据 hG&RGN_<6+
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： W{ @lt}
借：应付账款 :h* 20iP
财务费用 #=Q/<r.~G
贷：银行存款 dg/7?gV
4、转销确实无法支付的应付账款： f x%'7
/+
借：应付账款 a%Cq?HZ7
贷：营业外收入——其他 v
?n`kw
四、预收账款： _ N9yC\
1、收到预收账款： Pw
hs`YGMF
借：银行存款 Y5cUOf YT
贷：预收账款 $:/y5zi
2、收到剩余货款： 9%kY8#%SV
借：预收账款 =EsK
Ft"
贷：主营业务收入
U7tT
应交税费——应交增值税（销项税额） zO9|s}J8q
借：银行存款 z=BX-)
贷：预收账款 ldanM>5
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 f+%J=Am
收到预付款项： "p2 $R*ie
借：银行存款 5|S|
HZ8G
贷：应收账款 Qf7]t-Kp
收到剩余货款： peR =J7
借：应收账款 6~;fj+S
贷：主营业务收入 r"Pj ,}$A
应交税费——应交增值税（销项税额） REnRpp$
借：银行存款 &FkKnz4IZ
贷：应收账款 (3{'GX2c
五、应付职工薪酬： 4U C/pGZY
1、确认职工薪酬： QVn!60[lj
（1）货币性职工薪酬： /M v\~vg$1
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） !+9 H=u
制造费用（车间管理人员工资） @
\u)k
劳务成本（生产部门人员工资） I)_072^O
管理费用（管理人员工资） mL18FR N
销售费用（销售人员工资） h_* =_ 2|}
在建工程（在建工程人员工资） i
"62+
研发支出（研发人员工资） ;wJLH\/
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金） P}DrUND
贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 w v9s{I{P
（2）非货币性职工薪酬： .y+>-[j?B
自产产品作为非货币性福利发放给职工 A }OV>y M
借：管理费用/生产成本/制造费用 nU)}!` E
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 |>jlY
|
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 8Tt2T }
Y
借：管理费用/生产成本/制造费用 p^5B_ r:
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 pc:K5 -Os
借：应付职工薪酬——非货币性福利 2s?j5 Sd
贷：累计折旧 V1xpJ
租赁住房等资产供职工无偿使用： &=X1kQG
借：管理费用/生产成本/制造费用 [3t
N-aj
[
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 X O J/$y
2、发放职工薪酬： $C ,f>^1
（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴： SO]x^+
[
向银行提取现金： p
Ic ;9
借：库存现金 ogip#$A}3
贷：银行存款 (gl CTF9v
发放： )1~4Tl,S
借：应付职工薪酬——工资 @UkcvhH
贷：库存现金 [WY
NA-
O
代扣代缴： )amdRc
借：应付职工薪酬——工资 HR.S.(t[_
贷：其他应收款 j=PQoEtU'<
（2）支付职工福利费： c c
,]
借：应付职工薪酬——职工福利 Ibd7[A\
贷：库存现金 B/i,QBPF]
（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 9]1-J5iO
借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 E)#3*Wlu$
贷：银行存款 j%]i#iqF
（4）发放非货币性福利： 84e)huAs
企业自产产品作为福利发放给员工：
wf6ZzG:
借：应付职工薪酬——非货币性福利 .fU qsq
贷：主营业务收入 [~f%z(vI
应交税费——应交增值税（销项税额） u9N?B* &{
借：主营业务成本 3ZC to[Y
贷：库存商品 i.0}qS?
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： IDdhBdQ
借：应付职工薪酬——非货币性薪酬 0Q]x[;!k
贷：银行存款 $T1
D
?X
六、 应交税费： 0O!%NL[,
（一） 应交增值税： )
;-AT^
1、采购物资和接受应税劳务： pOlQOdl
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 ;G;vpl
应交税费——应交增值税（进项税额） Rj^bZ%t
贷：银行存款/应付账款/应付票据 3/}=x<ui
2、 进项税额转出： M\e%GJ0
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 wgkh} b
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） v;?t=}NwF
库存商品/原材料 ,5t.0XqS
3、 销售物资或者提供应税劳务： +%U
XI$v
借：银行存款/应收账款/应收票据 o+/x8:
贷：主营业务收入 6H.D `"cj
应交税费——应交增值税（销项税额） A~h. ,<+"
4、视同销售行为： .IYOtS
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 7KuTC%7
贷：库存商品 V8[woJ5x
应交税费——应交增值税（销项税额） Zo-s_6uC
5、出口退税： qJ5Y}/r
借：其他应收款 2ai \("?
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6>Lr
6、交纳增值税： 'ZT E"KT
借：应交税费——应交增值税（已交税金） !<((@*zU
贷：银行存款 AM'-(x|
小规模纳税人的核算： ldI;DoE#U1
1、小规模纳税人购进货物： Y]B2-wt-
借：原材料/材料采购/在途物资 DE."XSni
贷：银行存款 PO<4rT+B
2、小规模纳税人销售货物： JS!rZi
借：银行存款 S-.!BQ@RMZ
贷：主营业务收入 SZK~<@q5
应交税费——应交增值税 :E@"4O?<Y)
（二） 应交消费税： jP@H$$-=wH
1、销售应税消费品： *oZBv4Vh
借：营业税金及附加 #*}4 =
贷：应交税费——应交消费税 Y;xVB"
(
2、自产自用应税消费品： {xr4CDP
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 ,K3)f.ArYc
贷：库存商品 &" K 74
应交税费——应交增值税（销项税额） wEQ V"I
——应交消费税 6yv*AmFh
3、委托加工应税消费品：
Tx `;y|
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 |DwI%%0(F
借：委托加工物资 0&2TeqsLh)
贷：原材料 0K@s_
C=n#
借：委托加工物资 ;IXDZ#;
贷：应交税费——应交消费税 $@}6P,mg
借：原材料 F2! _Z=
贷：委托加工物资 **fJAANc
收回的委托加工物资直接用于对外销售 D!TS/J1S;u
借：委托加工物资 M=`F $
