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通俗易懂的会计分录 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-01-15
;C3US)j  
  一、短期借款: - jb0o/:  
  1、借入短期借款: mLP.t%?#   
  借:银行存款 i3 6eBjT  
  贷:短期借款 q*_/to  
  2、按月计提利息: o<COm9)i  
  借:财务费用 P<X\%_Iat  
  贷:应付利息 3?V_BUoON  
  3、季末支付银行存款利息: 18+)`M-5o  
  借:财务费用 W4pL ,( S  
  应付利息 * +"9%& ?  
  贷:银行存款 mOy^vMa  
  4、到期偿还短期借款本金: GO` Ru 8  
  借:短期借款 [AYOYENp-  
  贷:银行存款 eYN5;bx )W  
  二、应付票据: _AAaC_q  
  1、开出应付票据: %s|}Fz->  
  借:材料采购/库存商品 WvBc#s-  
  应交税费——应交增值税(进项税额) =5/9%P8j9  
  贷:应付票据 9Iwe2lu  
  银行承兑汇票手续费: 1IC~e^"  
  借:财务费用 JBE!j-F  
  贷:银行存款 y\Ic@-aWI  
  2、应付票据到期支付票款: ==3dEJS  
  借:应付票据 WD]p U  
  贷:银行存款 9Uj $K>:  
  3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: 1FlX'[vh  
  借:应付票据 r+":'/[x  
  贷:短期借款 S?{#r  
  三、应付账款: (tIo:j  
  1、发生应付账款: kYG/@7f/  
  借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 @D{KdyW  
  应交税费——应交增值税(进项税额)  gQ'zW  
  贷:应付账款 w<Wf?aG  
  2、偿还应付账款: [N7{WSZ&  
  借:应付账款 :=u?Fqqws  
  贷:银行存款/应付票据 V@zg}C|e  
  3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: /178A;J y  
  借:应付账款 D8Ykg >B;&  
  财务费用 LhOa{1S Y  
  贷:银行存款 7"sD5N/>uh  
  4、转销确实无法支付的应付账款: WY?[,_4U  
  借:应付账款 w80oXXs[#  
  贷:营业外收入——其他 nuk*.Su  
  四、预收账款: '*5i)^  
  1、收到预收账款: wQ^EYKD  
  借:银行存款 +S>j0m<*  
  贷:预收账款 "e.jZcN*  
  2、收到剩余货款: ; <&*rnH  
  借:预收账款 iII=;:p  
  贷:主营业务收入 wSa)*]%  
  应交税费——应交增值税(销项税额) z\K"Rg~J  
  借:银行存款 <0b)YJb4M  
  贷:预收账款 c3 jx+Q  
  3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方 a1C{(f)  
  收到预付款项: ii T"5`KY  
  借:银行存款 G`cHCP_n  
  贷:应收账款 f .Q\Z'S^  
  收到剩余货款: O(fM?4w  
  借:应收账款 )c8rz[i  
  贷:主营业务收入 7HIeJ  
  应交税费——应交增值税(销项税额) TE3lK(f  
  借:银行存款 )J2mM  
  贷:应收账款 vdAr|4^q B  
  五、应付职工薪酬:  Uwf +  
  1、确认职工薪酬: r_ I5. gK  
  (1)货币性职工薪酬: U{2BVqM  
  借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) B3We|oe!  
  制造费用(车间管理人员工资) #.rdQ,)<  
  劳务成本(生产部门人员工资) e?0l"  
  管理费用(管理人员工资) [tlI!~Z  
  销售费用(销售人员工资) Y<N5# );f  
  在建工程(在建工程人员工资) mk.9OhYY  
  研发支出(研发人员工资) 0)Uce=t`  
  利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) 4ezEW|S  
  贷:应付职工薪酬——工资/职工福利 %|auA q&w  
  (2)非货币性职工薪酬: R%{<mno/_  
  自产产品作为非货币性福利发放给职工 s'!Cp=xQF"  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 J\+0[~~  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 Sc\*W0m  
  将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 wjH zE  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 (?n=33}Ci  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 Bmr>n6|  
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 ~ksi</s  
  贷:累计折旧 `, OG7hg  
  租赁住房等资产供职工无偿使用: Ro\8ZXUQa  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 ;&9)I8Us  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 5eLtCsHz  
  2、发放职工薪酬: :ci5r;^  
  (1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴: <c2E'U)X  
  向银行提取现金: j'Gt&\4  
  借:库存现金 ;O,+2VzP%^  
  贷:银行存款 ;D3C >7y  
  发放: z06r6  
  借:应付职工薪酬——工资 Nv#t:J9f  
  贷:库存现金 J?V?R  
  代扣代缴: u ZNTHD  
  借:应付职工薪酬——工资 h}[-'>{  
  贷:其他应收款 ]OM"ZG/^  
  (2)支付职工福利费: 3x` |  
  借:应付职工薪酬——职工福利 ]^yFaTfS  
  贷:库存现金 j_K4;k#r  
  (3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 qB5j; @ r  
  借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 ?M8dP%&r  
  贷:银行存款 qraSRK5  
  (4)发放非货币性福利: &*##bA"!B  
  企业自产产品作为福利发放给员工: ( l\1n;s*B  
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 9Vg?{v!yn  
  贷:主营业务收入 `.E[}W  
  应交税费——应交增值税(销项税额) HJ9Kz^TnC  
  借:主营业务成本 Z_$%.  
  贷:库存商品 /NLui@|R  
  企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: \d 6C%S!  
  借:应付职工薪酬——非货币性薪酬 *1 uKr9  
  贷:银行存款 s]HOGJJz  
  六、 应交税费: QX!-B  
  (一) 应交增值税: J=\HO8E6>  
  1、采购物资和接受应税劳务: Dt}JG6S  
  借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 =b%MXT  
  应交税费——应交增值税(进项税额) FEW14 U'O  
  贷:银行存款/应付账款/应付票据 %aHB"vi6  
  2、 进项税额转出: VrHv)lUr  
  借:待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 r /YMLQ  
  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) ohRjvJ'v|  
  库存商品/原材料 IoxgjUa  
  3、 销售物资或者提供应税劳务: 3-[q4R  
  借:银行存款/应收账款/应收票据 p)jk>j B  
  贷:主营业务收入 ! +a. Ei  
  应交税费——应交增值税(销项税额) ;ic3).H  
  4、视同销售行为: )P%ZA)l%_o  
  借:在建工程/长期股权投资/营业外支出 uW=k K0E  
  贷:库存商品 P 0S Qr?W  
  应交税费——应交增值税(销项税额) S'k_olx7  
  5、出口退税: QiQ_bB!\  
  借:其他应收款 !02`t4Zc-  
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) _G[g;$ <  
  6、交纳增值税: sQ=]N F)\  
  借:应交税费——应交增值税(已交税金) A0/"&Ag]  
  贷:银行存款 Sxnpq Vbk  
  小规模纳税人的核算: )SaGH3~*C  
  1、小规模纳税人购进货物: p ?*Q- f  
  借:原材料/材料采购/在途物资 ]%hn`ZJ  
  贷:银行存款 zpzK>DH(  
  2、小规模纳税人销售货物: o\[~.";Z  
  借:银行存款 cm&nd'A't  
  贷:主营业务收入  '<jyw   
  应交税费——应交增值税 EOIN^4V"  
  (二) 应交消费税: :yL] ;J  
  1、销售应税消费品: *U^6u/iH  
  借:营业税金及附加 Umz KY  
  贷:应交税费——应交消费税 6o!!=}'E[  
  2、自产自用应税消费品: cL-[ZvyVX  
  借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 f~t:L, \,  
  贷:库存商品 bZ?v-fn\D,  
  应交税费——应交增值税(销项税额) D|lzGt  
  ——应交消费税 61Bwb]\f/|  
  3、委托加工应税消费品: 1A?W:'N  
  收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 XR8,Vt)=  
  借:委托加工物资 L(/e&J@><  
  贷:原材料 XtXEB<4Z  
  借:委托加工物资 e{h<g>7  
  贷:应交税费——应交消费税 + @A  
  借:原材料 7yG#Z)VE  
  贷:委托加工物资 l\E%+?K+^  
  收回的委托加工物资直接用于对外销售 AhCW'.  
  借:委托加工物资 }v@dL3{f  
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