;C3US)j
一、短期借款: -jb0o/:
1、借入短期借款: mLP.t%?#
借:银行存款 i36eBjT
贷:短期借款 q*_/to
2、按月计提利息: o<COm9)i
借:财务费用 P<X\%_Iat
贷:应付利息 3?V_BUoON
3、季末支付银行存款利息: 18+)`M-5o
借:财务费用 W4pL ,(
S
应付利息 * +"9%&
?
贷:银行存款 mOy^vMa
4、到期偿还短期借款本金: GO`Ru 8
借:短期借款 [AYOYENp-
贷:银行存款 eYN5;bx
)W
二、应付票据: _AAaC_q
1、开出应付票据: %s|}Fz->
借:材料采购/库存商品 WvBc#s-
应交税费——应交增值税(进项税额) =5/9%P8j9
贷:应付票据 9Iwe2lu
银行承兑汇票手续费: 1IC~e^"
借:财务费用 JBE!j-F
贷:银行存款 y\Ic@-aWI
2、应付票据到期支付票款: ==3dEJS
借:应付票据 WD]pU
贷:银行存款 9Uj$K>:
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: 1FlX'[vh
借:应付票据 r+":' /[x
贷:短期借款 S ?{#r
三、应付账款: (tIo:j
1、发生应付账款: kYG/@7f/
借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 @D{KdyW
应交税费——应交增值税(进项税额) gQ'zW
贷:应付账款 w<Wf?a G
2、偿还应付账款: [N7{WSZ&
借:应付账款 :=u?Fqqws
贷:银行存款/应付票据 V@zg}C|e
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: /178A;Jy
借:应付账款 D8Ykg >B;&
财务费用 LhOa{1S
Y
贷:银行存款 7"sD5N/>uh
4、转销确实无法支付的应付账款: WY?[,_4U
借:应付账款 w80oXXs[#
贷:营业外收入——其他 nuk*.Su
四、预收账款: '*5i)^
1、收到预收账款: wQ^EYKD
借:银行存款 +S>j0m<*
贷:预收账款 "e.jZcN*
2、收到剩余货款: ;<&*rnH
借:预收账款 iII=;:p
贷:主营业务收入 wSa)*]%
应交税费——应交增值税(销项税额) z\K"Rg~J
借:银行存款 <0b)YJb4M
贷:预收账款 c3jx+Q
3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方 a1C{(f)
收到预付款项: iiT"5`KY
借:银行存款 G`cHCP_n
贷:应收账款 f .Q\Z'S^
收到剩余货款: O(fM?4w
借:应收账款 )c8rz[i
贷:主营业务收入 7 HIeJ
应交税费——应交增值税(销项税额) TE3lK(f
借:银行存款 )J2mM
贷:应收账款 vdAr|4^q
B
五、应付职工薪酬: Uwf+
1、确认职工薪酬: r_
I5.gK
(1)货币性职工薪酬: U{2BVqM
借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) B3We|oe !
制造费用(车间管理人员工资) #.rdQ,)<
劳务成本(生产部门人员工资)
e?0l"
管理费用(管理人员工资) [tlI!~Z
销售费用(销售人员工资) Y<N5#
);f
在建工程(在建工程人员工资) mk.9OhYY
研发支出(研发人员工资) 0)Uce=t`
利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) 4 ezEW|S
贷:应付职工薪酬——工资/职工福利 %|auA
q&w
(2)非货币性职工薪酬: R%{<mno/_
自产产品作为非货币性福利发放给职工 s'!Cp=xQF"
借:管理费用/生产成本/制造费用 J\+0[~~
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 Sc\*W0m
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 wjHzE
借:管理费用/生产成本/制造费用 (?n=33}Ci
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 Bmr>n6|
借:应付职工薪酬——非货币性福利
~ksi</s
贷:累计折旧 `, OG7hg
租赁住房等资产供职工无偿使用: Ro\8ZXUQa
借:管理费用/生产成本/制造费用 ;&9)I8Us
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 5eLtCsHz
2、发放职工薪酬: :ci5r;^
(1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴: <c2E'U)X
向银行提取现金: j'Gt&\4
借:库存现金 ;O,+2VzP%^
贷:银行存款 ;D3C>7y
发放: z06r6
借:应付职工薪酬——工资 Nv#t:J9f
贷:库存现金 J?V? R
代扣代缴: u
ZNTHD
借:应付职工薪酬——工资 h}[-'>{
贷:其他应收款 ]OM"ZG/^
(2)支付职工福利费: 3x`
|
借:应付职工薪酬——职工福利 ]^yFaTfS
贷:库存现金 j_K4;k#r
(3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 qB5j;
@r
借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 ?M8dP%&r
贷:银行存款 qraSRK5
(4)发放非货币性福利: &*##bA"!B
企业自产产品作为福利发放给员工: (l\1n;s*B
借:应付职工薪酬——非货币性福利
9Vg?{v!yn
贷:主营业务收入 `.E[}W
应交税费——应交增值税(销项税额) HJ9Kz^TnC
借:主营业务成本 Z_$%.
贷:库存商品 /NLui@|R
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: \d6C%S!
借:应付职工薪酬——非货币性薪酬 *1uKr9
贷:银行存款 s]HOGJJz
六、 应交税费: QX!-B
(一) 应交增值税: J=\HO8E6>
1、采购物资和接受应税劳务: Dt}JG6 S
借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 =b%MXT
应交税费——应交增值税(进项税额) FEW14U'O
贷:银行存款/应付账款/应付票据 %aHB"vi6
2、 进项税额转出: VrHv)lUr
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 r/YMLQ
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) ohRjvJ'v|
库存商品/原材料 IoxgjUa
3、 销售物资或者提供应税劳务: 3-[q4R
借:银行存款/应收账款/应收票据 p)jk>j B
贷:主营业务收入 ! +a. Ei
应交税费——应交增值税(销项税额) ;ic3).H
4、视同销售行为: )P%ZA)l%_o
借:在建工程/长期股权投资/营业外支出 uW=k K0E
贷:库存商品 P0S
Qr?W
应交税费——应交增值税(销项税额) S'k_olx7
5、出口退税: QiQ_bB!\
借:其他应收款 !02`t4Zc-
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) _G[g;$<
6、交纳增值税: sQ=]N
F)\
借:应交税费——应交增值税(已交税金) A0/"&Ag]
贷:银行存款 Sxnpq Vbk
小规模纳税人的核算: )SaGH3~*C
1、小规模纳税人购进货物: p?*Q- f
借:原材料/材料采购/在途物资 ]%hn`ZJ
贷:银行存款 zpzK>DH(
2、小规模纳税人销售货物: o\[~.";Z
借:银行存款 cm&nd'A't
贷:主营业务收入 '<jyw
应交税费——应交增值税 EOIN^4V"
(二) 应交消费税: :yL] ;J
1、销售应税消费品: *U^6u/iH
借:营业税金及附加 Umz KY
贷:应交税费——应交消费税 6o!!=}'E[
2、自产自用应税消费品: cL-[ZvyVX
借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 f~t:L,\,
贷:库存商品 bZ?v-fn\D,
应交税费——应交增值税(销项税额) D|lzGt
——应交消费税 61Bwb]\f/|
3、委托加工应税消费品: 1A?W:'N
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 XR8,Vt)=
借:委托加工物资
L(/e&J@><
贷:原材料 XtXEB<4Z
借:委托加工物资 e{h<g>7
贷:应交税费——应交消费税 +@A
借:原材料 7yG#Z)VE
贷:委托加工物资 l\E%+?K+^
收回的委托加工物资直接用于对外销售 AhCW'.
借:委托加工物资 }v@dL3{f