12L`Gi
一、短期借款: \reVA$M[
1、借入短期借款: zOMxg00
借:银行存款 _IOUhMo
贷:短期借款 IEm~^D#<
=
2、按月计提利息: 2`;XcY4A
借:财务费用 8Uh|V&
贷:应付利息 5tkKd4VfL
3、季末支付银行存款利息: FsO-xG"@"
借:财务费用 GTfM *b
应付利息 Oprfp^L
贷:银行存款 r{d@74
4、到期偿还短期借款本金: C[%&;\3S@
借:短期借款 Va.TUz4
贷:银行存款 d>I)_05t
二、应付票据: j+-`P5
1、开出应付票据: V D7^wd9
借:材料采购/库存商品 Bi;a~qE
应交税费——应交增值税(进项税额) 'l\PL1
贷:应付票据 6J JA"] `
银行承兑汇票手续费: uUHWTyoO
借:财务费用 8;"%x|iBoL
贷:银行存款 XW8@c2jN\7
2、应付票据到期支付票款: ;xw9#.d#D
借:应付票据 ` W);+s
贷:银行存款 9&zR
i
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: z]%@r 7
借:应付票据 ?&,6Y'"
贷:短期借款 k0PwAt)65
三、应付账款: a""9%./B
1、发生应付账款: bp?TO]LH
借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 (t5y$bc
应交税费——应交增值税(进项税额) q[P> s{"
贷:应付账款 +PsR*T
2、偿还应付账款: Nlm}'Xt
借:应付账款 ]Z\ W%'q+
贷:银行存款/应付票据 +?3RC$jyw
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: E]&N'+T
借:应付账款 D?S|]]Y!q
财务费用 ,Js_d
贷:银行存款 !F~1+V>zP
4、转销确实无法支付的应付账款: Hr}"g@ <
借:应付账款 h7K,q S
贷:营业外收入——其他 T>1#SWQ/9
四、预收账款: 6ZI7V!k
1、收到预收账款: BHgs,
借:银行存款 .Xf_U.h$*@
贷:预收账款 +&
f_k@+
2、收到剩余货款: kzUj)
借:预收账款 *wmkcifF;
贷:主营业务收入 0)h.[O8@>
应交税费——应交增值税(销项税额) u:(=gj,~x
借:银行存款 Ho/tCU|w
贷:预收账款 =z9,=rR4
3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方 KgD$P(J:[
收到预付款项: k
75 p
借:银行存款 jZidT9[g
贷:应收账款 Fq+Cr?-
收到剩余货款: # Dgkl
借:应收账款 cC$YD]XdIA
贷:主营业务收入 q0>9T
应交税费——应交增值税(销项税额) ,*lns.|n
借:银行存款 IN1n^f$:
贷:应收账款 ]x8Y]wAU&{
五、应付职工薪酬: B$s6|~
1、确认职工薪酬: Ym]g0a
(1)货币性职工薪酬: pcscNUp
借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) d@*dbECG
制造费用(车间管理人员工资) LR#.xFQ+
劳务成本(生产部门人员工资) :&z!o"
K
管理费用(管理人员工资) "
@""
销售费用(销售人员工资) XZ$g~r
在建工程(在建工程人员工资) q2*)e/}H
研发支出(研发人员工资) 3kGg;z6
利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) / M]P&Zb |
贷:应付职工薪酬——工资/职工福利 ^_G#JJ\@$
(2)非货币性职工薪酬: :u=y7[I
自产产品作为非货币性福利发放给职工 \?e2qu/ C
借:管理费用/生产成本/制造费用 ';v2ld 9
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 GpXf).a@
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 PPpaH!(D
借:管理费用/生产成本/制造费用 >yVrIko
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 }/NjZ*u
借:应付职工薪酬——非货币性福利 {nA+-=T
贷:累计折旧 G;t<dJ8
租赁住房等资产供职工无偿使用: 4Vf-D%
h>a
借:管理费用/生产成本/制造费用 *) \y52z
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 *Y53bZ
2、发放职工薪酬: ZZ!6O /M
(1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴: ^Vh^Z)gGi
向银行提取现金: %(?;`
借:库存现金 !m_y@~pV#u
贷:银行存款 R"t2=3K
发放: 8?EKF+.u|
借:应付职工薪酬——工资 A~?)g!tS<
贷:库存现金 -2U|G
代扣代缴: z:dW 'U?1
借:应付职工薪酬——工资 Bgsi$2h
I
贷:其他应收款 sKiy1Ww
(2)支付职工福利费: g;o5m
}
借:应付职工薪酬——职工福利 n~w[ajC/
贷:库存现金 (
l2n%LL]*
(3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 +['1~5
借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 2"Unk\Y
贷:银行存款 |z}VP-L
(4)发放非货币性福利: j9Z1=z
企业自产产品作为福利发放给员工: UNrO$aX!1'
借:应付职工薪酬——非货币性福利 M6]:^;p'
贷:主营业务收入 KV{
应交税费——应交增值税(销项税额) 5PpS/I:on
借:主营业务成本 B~<bc
贷:库存商品 V%M@zd?u.
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: ky]L`w
借:应付职工薪酬——非货币性薪酬 vf?m6CMU!
贷:银行存款 9Z 6
六、 应交税费: Esj1Vv#
(一) 应交增值税: 6@(o8i
1、采购物资和接受应税劳务: 1Sns$t%b
借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 K"Irg.
应交税费——应交增值税(进项税额) ?LvxEQ-g
贷:银行存款/应付账款/应付票据 li')U
2、 进项税额转出: uAk
>VPuuZ
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 `v/p4/
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) *'n=L
B8R
库存商品/原材料 mG*Yv
3、 销售物资或者提供应税劳务: +rrA>~
借:银行存款/应收账款/应收票据 !Xq5r8]
贷:主营业务收入 raP9rEs
应交税费——应交增值税(销项税额) ~/K'n
4、视同销售行为: e]:(.Wb- 9
借:在建工程/长期股权投资/营业外支出 iNL>TVUM
贷:库存商品 te>Op 1R
应交税费——应交增值税(销项税额) -3y
$j+
5、出口退税: bSTTr<W
借:其他应收款 H5gcP1
1r
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) U:aaa
6、交纳增值税: O `>u70
借:应交税费——应交增值税(已交税金) 7$L*nf
贷:银行存款 `P;3,@
e
小规模纳税人的核算: b^P\Kky
1、小规模纳税人购进货物: ~
Bt>Y
借:原材料/材料采购/在途物资 W>u$x=<T
贷:银行存款 niPqzi
2、小规模纳税人销售货物: &_]bzTok
借:银行存款 r8_MIGM'
贷:主营业务收入 OR10IS
应交税费——应交增值税 ?Bd6<F-G
(二) 应交消费税: immf\
1、销售应税消费品: r,GgMk
借:营业税金及附加 >+[{m<Eq
贷:应交税费——应交消费税 jq/ CXYv
2、自产自用应税消费品: BDi+*8
借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 }%,LV]rGEZ
贷:库存商品 HNX/#?3
应交税费——应交增值税(销项税额)
-}>H3hr
——应交消费税 -ozcK
3、委托加工应税消费品: cw~-%%/
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 ]vCs9* |B
借:委托加工物资 SXV
f&
8
贷:原材料 J>0RN/38o
借:委托加工物资 @`SlOKz!=
贷:应交税费——应交消费税 $h1pL>^J
借:原材料 Q6PMRG}/o
贷:委托加工物资 e=",58
收回的委托加工物资直接用于对外销售 *.-qbwOg
借:委托加工物资 "!o|^nN,