M@$} Og
一、短期借款： hE>ux "_2/
1、借入短期借款： j)
4:*R.Z]
借：银行存款 xWk:7 ,/
贷：短期借款 z3!j>X_ w
2、按月计提利息： %lVc7L 2]
借：财务费用 ^LfN6{
贷：应付利息 6*`KC)a
3、季末支付银行存款利息： :s8^nEK
借：财务费用 9kmEg$WM
应付利息 Yud]s~N
贷：银行存款 d QUZ11
4、到期偿还短期借款本金： VC%{qal;q
借：短期借款 O;RsYs9
贷：银行存款 v ~|~&Dwq
二、应付票据： 3WdYDv]N}L
1、开出应付票据： I&9_F% rX
借：材料采购/库存商品 eF ]`?AeWQ
应交税费——应交增值税（进项税额） l ;"v&?
贷：应付票据 i}cqV
B?r
银行承兑汇票手续费： D$C
>ZF
借：财务费用 H;('h#=cD
贷：银行存款 USgZ%xk2
2、应付票据到期支付票款： ~{Gbu oH
借：应付票据 sT.;*3{
贷：银行存款 (S1c6~
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 0v N < 0
借：应付票据 7!%/vO0m
贷：短期借款 `Y
Hn L4
三、应付账款： Q]j [ +
e
1、发生应付账款： wf 47Ul x
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 VyQ@. Lm
应交税费——应交增值税（进项税额） >b2j j+8
贷：应付账款 ? yL3XB>
2、偿还应付账款： Y ,1Zv UOB
借：应付账款 V_b"^911r
贷：银行存款/应付票据 #_]/Mr1
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： ckR>ps[ u
借：应付账款 ~s.~
X5
财务费用 !*2cK>`
贷：银行存款 3khsGD @
4、转销确实无法支付的应付账款： #2*l"3.$.R
借：应付账款 P#^-{;Bu
贷：营业外收入——其他 U^qQ((ek
四、预收账款： $~x#Q?-y
1、收到预收账款： <2b&AF{En
借：银行存款 R8[l\Y>Ec
贷：预收账款 7Mx F?
I
2、收到剩余货款： bv %Bo4s
借：预收账款 m |K"I3W$
贷：主营业务收入 W 7xh
应交税费——应交增值税（销项税额） %6A."sePO
借：银行存款 #cHH<09 rl
贷：预收账款 CC {*'p6
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 EPEy 60Rx5
收到预付款项： X`- 7: !+
借：银行存款 ;<=Z\NX
贷：应收账款 }XmrfegF
收到剩余货款： E}^np[u 7
借：应收账款 %S$P<nKN5
贷：主营业务收入 6I)[6R
应交税费——应交增值税（销项税额） 12 {F
借：银行存款 qp#Is{=m
贷：应收账款 9jwcO)p^
五、应付职工薪酬： c@SNbY4}%
1、确认职工薪酬： fU/&e^,
's
（1）货币性职工薪酬： \"]KF8c^_
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） !H)$_d \uj
制造费用（车间管理人员工资） _H{6{!=y
劳务成本（生产部门人员工资） Q{+*F8%8V<
管理费用（管理人员工资） ++9?LH4S4
销售费用（销售人员工资） y!z2+ q2
在建工程（在建工程人员工资） )FLDC er
研发支出（研发人员工资） X`/GiYTu
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金） v,T :V#f^
贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 F747K);_
（2）非货币性职工薪酬： %@L[=\
9
自产产品作为非货币性福利发放给职工 ^pB}eh.@U
借：管理费用/生产成本/制造费用 "0*yD[2
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 `ef C4#*!!
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 !
qVuhad.
借：管理费用/生产成本/制造费用 _
Ms O2A
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 $7bLw)7
借：应付职工薪酬——非货币性福利 RB\
Hl
贷：累计折旧 V /.Na(C~
租赁住房等资产供职工无偿使用： |Do+=Gr$t@
借：管理费用/生产成本/制造费用 EF>vu+YK
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 l w\+!}8(
2、发放职工薪酬： HZASIsl
（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴： <QuIX A
向银行提取现金： ? xa70Pb{;
借：库存现金 5taR[ukM
贷：银行存款 lpq) vKM}^
发放： uB p,_V ?
借：应付职工薪酬——工资 RGu`Jk
贷：库存现金 ]QU
9|1
代扣代缴： #!0=I
s^
借：应付职工薪酬——工资 a/\SPXQ/9
贷：其他应收款 us5<18 M5
（2）支付职工福利费： x/fhlf}a}=
借：应付职工薪酬——职工福利 vU,V[1^a
贷：库存现金 uI 9eU O
（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 *& vlfH
借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 tG7F!um(
贷：银行存款 Ir\P[A
（4）发放非货币性福利： {})d}dEC
企业自产产品作为福利发放给员工： t)kc`3i<A
借：应付职工薪酬——非货币性福利 m&P B5s\=
贷：主营业务收入 "|Ke/0rGB
应交税费——应交增值税（销项税额） 4,, @o
借：主营业务成本 H]P*!q`Ko
贷：库存商品 3u 'VPF2
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：
A`B>fI
借：应付职工薪酬——非货币性薪酬 *M? [Gro/
贷：银行存款 &%UZ"CcA
六、 应交税费： oSf 6J:?*e
（一） 应交增值税： A _!N,< -
1、采购物资和接受应税劳务：
&lCOhP#
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 pqCp>BO?O
应交税费——应交增值税（进项税额） ~GLWhe -
贷：银行存款/应付账款/应付票据 A'tv[T d8,
2、 进项税额转出： 0$qK: ze
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 tP:ER
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） `@<~VWe5
库存商品/原材料 6`h}#@ (
3、 销售物资或者提供应税劳务： :hBLi99
o
借：银行存款/应收账款/应收票据 j%U'mGx
贷：主营业务收入 ;b5^ ) S
应交税费——应交增值税（销项税额）
7;I;(iY
4、视同销售行为： >"q?P^f/
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 <Fi*wV
贷：库存商品 GI<3L K\
应交税费——应交增值税（销项税额） %ws@t"aER
5、出口退税： WK.K-bd
借：其他应收款 !X5LgMw^ ;
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） h ^.jK2I
6、交纳增值税： !gm@QO cF
借：应交税费——应交增值税（已交税金） i*]$_\yl"
贷：银行存款 8U%y[2sT
小规模纳税人的核算： dH kI9;
1、小规模纳税人购进货物： }Ip1 |Gj
借：原材料/材料采购/在途物资 nb\pB l
贷：银行存款 ?$ Dc>
2、小规模纳税人销售货物： FvJkb!5*e_
借：银行存款 [k]3#<sS
贷：主营业务收入 NY
GWA4 L
应交税费——应交增值税 FfX*bqy
（二） 应交消费税： <74 r
1、销售应税消费品： b&*)C#7/T
借：营业税金及附加 K8Jsh F Ie
贷：应交税费——应交消费税 gF2,Jm@" 6
2、自产自用应税消费品： nh]HEG0CZJ
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 |\U 5m6 q
贷：库存商品 }0C v J4
应交税费——应交增值税（销项税额） \>tx:;D3
——应交消费税 <c&Nm
_)
3、委托加工应税消费品： &u4;A[- R
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 uqM=/T^A
借：委托加工物资 Ov#G 7 a"
贷：原材料 (@Kc(>(: Y
借：委托加工物资 yf2P 6b\
贷：应交税费——应交消费税 e
UKl(
借：原材料 ]P9 6-x
贷：委托加工物资 GP(ze-Y
p
收回的委托加工物资直接用于对外销售 Mt*V-`+\
借：委托加工物资 I_Omv{&u
