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通俗易懂的会计分录 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-01-15
w0rRSD4S8B  
  一、短期借款: G\2 CR*  
  1、借入短期借款:  mHdA2  
  借:银行存款 E7j(QO f  
  贷:短期借款 4i)1'{e  
  2、按月计提利息: /R]U}o^/(%  
  借:财务费用 H<i]V9r  
  贷:应付利息 [%y';`( x  
  3、季末支付银行存款利息: snE8 K}4  
  借:财务费用 "l3_=Gua  
  应付利息 Y!-M_v/  
  贷:银行存款 IA8f*]?  
  4、到期偿还短期借款本金: wh$sn:J  
  借:短期借款 89pEfl j2  
  贷:银行存款 <J< {l  
  二、应付票据: 5Dm.K?l;  
  1、开出应付票据: e^6)Zz1\  
  借:材料采购/库存商品 YxYH2*q@  
  应交税费——应交增值税(进项税额) AYqX |  
  贷:应付票据 4tRYw0f47  
  银行承兑汇票手续费: w'Y7IlC  
  借:财务费用  VA6}  
  贷:银行存款 BO~ 0O N0  
  2、应付票据到期支付票款: t<.)Z-Ii  
  借:应付票据 vyNxT*,[K  
  贷:银行存款 s4X>.ToMC  
  3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: _mqL8ho  
  借:应付票据 n9W(bG o  
  贷:短期借款 [kVS O  
  三、应付账款: eenH0Ovv  
  1、发生应付账款: e24WW^S  
  借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 6M @[B|Q(  
  应交税费——应交增值税(进项税额) T0wW<_jh  
  贷:应付账款 EH+"~-v)ae  
  2、偿还应付账款: k9sh @ENy  
  借:应付账款 ] {RDVA=]  
  贷:银行存款/应付票据 :;t:H] f  
  3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: xI#9  
  借:应付账款 #^u$  
  财务费用 ^S4d:-.3  
  贷:银行存款 QO<jI#  
  4、转销确实无法支付的应付账款: Q|S.R1L^  
  借:应付账款 % a>&5V  
  贷:营业外收入——其他 SE@LYeC}dE  
  四、预收账款: kj#?whK6~  
  1、收到预收账款: {j.bC@hWw  
  借:银行存款 [A+ >^ {  
  贷:预收账款 |GdUL%1hnC  
  2、收到剩余货款: CpUk Cgg  
  借:预收账款 s 1 A.+  
  贷:主营业务收入 9&-dTayIz  
  应交税费——应交增值税(销项税额) a#cCpE  
  借:银行存款 s JB;3"~  
  贷:预收账款 \pa"%c)  
  3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方 b6 cBg  
  收到预付款项: yZ0-wI  
  借:银行存款 Jj; L3S  
  贷:应收账款 8bTn^!1  
  收到剩余货款: "0"nw 2g?  
  借:应收账款 R/~p>apg8  
  贷:主营业务收入 C)[,4wt,  
  应交税费——应交增值税(销项税额) .[]r}[lU  
  借:银行存款 5V?& 8GTe  
  贷:应收账款 i?p$H0b n  
  五、应付职工薪酬: j$M h + 5  
  1、确认职工薪酬: Z^bQ^zk-  
  (1)货币性职工薪酬: 7x"R3  
  借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) l.67++_  
  制造费用(车间管理人员工资) b o6d)Q  
  劳务成本(生产部门人员工资) ? ^0:3$La  
  管理费用(管理人员工资) ep!Rf:  
  销售费用(销售人员工资) "3X2VFwoJ  
  在建工程(在建工程人员工资) [>jbhV'  
  研发支出(研发人员工资) R{C(K(5/  
  利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) nD_GL  
  贷:应付职工薪酬——工资/职工福利 S] }nm  
  (2)非货币性职工薪酬: NH[kNi'  
  自产产品作为非货币性福利发放给职工 C8J[Up  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 l.q&D< _  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 td (li.,  
  将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 b)6D_Az7c  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 XQY#716)  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 "M<8UE\n  
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 Eq%}  
  贷:累计折旧 TJ10s%,V  
  租赁住房等资产供职工无偿使用: -RE^tW*Yy  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 +^` I?1\UF  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 D#_3^Kiawj  
  2、发放职工薪酬: U\g/2dM  
  (1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴: /j #n  
  向银行提取现金: 0pZ4BZd T|  
  借:库存现金 p2hB8zL  
  贷:银行存款 !O\82d1P  
  发放: 3U<cWl@  
  借:应付职工薪酬——工资 =ElO?9&  
  贷:库存现金 ~ 8PZ5;g  
  代扣代缴: M,j U}yD3  
  借:应付职工薪酬——工资 h1j!IG  
  贷:其他应收款 K?6jXJseb  
  (2)支付职工福利费: {kA0z2Fe  
  借:应付职工薪酬——职工福利 KI.q@zO6|  
  贷:库存现金 {0[tNth'h  
  (3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 ,kyJAju>  
  借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 .iYJr;9`d  
  贷:银行存款 AuvkecuIh  
  (4)发放非货币性福利: {0L1X6eg  
  企业自产产品作为福利发放给员工: EuEZ D +  
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 Uf1!qP/H?  
  贷:主营业务收入 'f#{{KA  
  应交税费——应交增值税(销项税额) piJu+tUy  
  借:主营业务成本 ^PDJ0k/u1  
  贷:库存商品 zG }@0  
  企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: +>8'mf  
  借:应付职工薪酬——非货币性薪酬 ;0Q4<F  
  贷:银行存款 {JO^ tI  
  六、 应交税费: b(,M1.[qt  
  (一) 应交增值税: 5Y.)("1f}f  
  1、采购物资和接受应税劳务: MR;1 2*p  
  借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 6]&OrS[  
  应交税费——应交增值税(进项税额) iJ ($YvF4  
  贷:银行存款/应付账款/应付票据 U&g@.,Y#  
  2、 进项税额转出: (9tX5$e6N  
  借:待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 & DS/v)]  
  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) qFicBpB  
  库存商品/原材料 Z&G+bdA>,  
  3、 销售物资或者提供应税劳务: q}b dxa  
  借:银行存款/应收账款/应收票据 z{8bvuE  
  贷:主营业务收入 |'e^QpU5  
  应交税费——应交增值税(销项税额) ]Oe2JfJwx  
  4、视同销售行为: 5-FQMXgThc  
  借:在建工程/长期股权投资/营业外支出 ;@0;pY  
  贷:库存商品 KKb,d0T[  
  应交税费——应交增值税(销项税额) lXx=But  
  5、出口退税: sv2A-Dld  
  借:其他应收款 ]RZ|u*l=x  
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 1NbG>E#Ol  
  6、交纳增值税: zv|2:4H  
  借:应交税费——应交增值税(已交税金) gI&#o@Pm  
  贷:银行存款 C1V|0h u  
  小规模纳税人的核算: j:Xq1f6a  
  1、小规模纳税人购进货物: pf]xqhL  
  借:原材料/材料采购/在途物资 Rm2yPuOU}A  
  贷:银行存款 FVMD> =k  
  2、小规模纳税人销售货物: -zCH**y%1  
  借:银行存款 ,bZL C  
  贷:主营业务收入 >Ifr [  
  应交税费——应交增值税 ({ +!`}GY  
  (二) 应交消费税: T"(&b~m2b4  
  1、销售应税消费品: $r^GE  
  借:营业税金及附加 59 h]UX=  
  贷:应交税费——应交消费税 k6;?)~.  
  2、自产自用应税消费品: I!ED?n  
  借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 Wt*cIZ  
  贷:库存商品 oro$wFxJO  
  应交税费——应交增值税(销项税额) p99 ]  
  ——应交消费税 $6#CqWhI  
  3、委托加工应税消费品: aKJwofD  
  收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 ]N/=Dd+|  
  借:委托加工物资 ; 8_{e3s  
  贷:原材料 G ?9"Y%  
  借:委托加工物资 2pZXZ  
  贷:应交税费——应交消费税 9G9t" {  
  借:原材料 L s G\OG  
  贷:委托加工物资 0^v`T%|fTX  
  收回的委托加工物资直接用于对外销售 e- ~N"  
  借:委托加工物资 V~UN  
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