_+3::j~;m
一、短期借款：
Zx>=tx}
1、借入短期借款： \a3+rN dj
借：银行存款 +&H4m=D-#a
贷：短期借款 E
' uZA
2、按月计提利息： W\V.r$? v
借：财务费用 *|HY>U.
贷：应付利息 )0k53-h&
3、季末支付银行存款利息： ]T) 'Hb
借：财务费用 @IZnFHN
应付利息 ?+ 8 \.a!
贷：银行存款 < (! :$
4、到期偿还短期借款本金： 'dc#F3
借：短期借款 j_j]"ew)
贷：银行存款 >y+B
二、应付票据： f*
wx<
1、开出应付票据： >/6 _ ^
借：材料采购/库存商品 dqcL]e
应交税费——应交增值税（进项税额） K)iF>y|{*q
贷：应付票据 Y}KNKO;
银行承兑汇票手续费： KqP#6^ _
借：财务费用 4Wp=y
贷：银行存款 X"*5+* z]
2、应付票据到期支付票款： w& .a QGR#
借：应付票据 M
D#jj3y
贷：银行存款 LFV%&y|L
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 0<*<$U
借：应付票据 ?Z} &EH
贷：短期借款 V|R,!UND
三、应付账款： ]e
V8b*d6
1、发生应付账款： =-Ck4 e *T
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 sa8Vvz vo.
应交税费——应交增值税（进项税额） N6TH}~62}
贷：应付账款 |5 ]X| v
2、偿还应付账款： ,`sv1xwd
借：应付账款 iN.n8MN=I
贷：银行存款/应付票据 \
B% +fw
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： TkF[x%o
借：应付账款 D)}v@je"yP
财务费用 y<.5xq5_3
贷：银行存款 ]I6 J7A[
4、转销确实无法支付的应付账款： .jK4?}]
借：应付账款 s,_m{ to
贷：营业外收入——其他 /zox$p$?h
四、预收账款： EiaW1Cs
1、收到预收账款： HE\ K@3-
借：银行存款 u]G\H!Wk Q
贷：预收账款 4 H&#q>
2、收到剩余货款： U%/+B]6jP
借：预收账款 -ze J#B)C
贷：主营业务收入 %]7d`/
应交税费——应交增值税（销项税额） BL4 -7
借：银行存款 -7|H}!DFT
贷：预收账款 c4z R*
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 Y|/ 8up
收到预付款项： kSo"Ak!
借：银行存款 %S UQ9\SEs
贷：应收账款 ;O #>Y
收到剩余货款： q0 \6F^;M
借：应收账款 ,iwp,=h=
贷：主营业务收入 /<BI46B\
应交税费——应交增值税（销项税额） :2)/FPL6
借：银行存款 yF/j Fn
贷：应收账款 Ht&Y C<X
五、应付职工薪酬： LXCx~;{\
1、确认职工薪酬： ]{>,rK[So
（1）货币性职工薪酬： U`s{
Jm
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） #Rr%:\*
制造费用（车间管理人员工资） ]]Ufas9
劳务成本（生产部门人员工资） %N_%JK\{@
管理费用（管理人员工资） )WFr</z5bA
销售费用（销售人员工资） h FBe,'3M
在建工程（在建工程人员工资） 7>*vI7O0l
研发支出（研发人员工资） ft
Wv~E h
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金） Q=dy<kg']
贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 [1H^3g
'
（2）非货币性职工薪酬： |vzl. ^"-
自产产品作为非货币性福利发放给职工 h@wgd~X9
借：管理费用/生产成本/制造费用 2b8L\$1q
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 SZCze"`[
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 A+?`?pOm&
借：管理费用/生产成本/制造费用 '}#9)}x!
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 3irl
( ;v
借：应付职工薪酬——非货币性福利 <
FAheE+
贷：累计折旧 Yu`~U,m
租赁住房等资产供职工无偿使用： 9-m=*|p
借：管理费用/生产成本/制造费用 ;]:@n;c\
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 l}M !8:UzU
2、发放职工薪酬： 1yY0dOoLG)
（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴： 3HK\BS
向银行提取现金： PeEj&4k
借：库存现金 |(^ PS8wG
贷：银行存款 Yz)qcU
发放： MnW+25= N
借：应付职工薪酬——工资 {BU; $
贷：库存现金 Wh{tZ~ c
代扣代缴： Fv`,3aNB
借：应付职工薪酬——工资 sW8dPw
O
贷：其他应收款 "5$B>S(Q
（2）支付职工福利费： ht}wEvv
借：应付职工薪酬——职工福利 Eu04e N
贷：库存现金 eh#(eua0/
（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 [z9Z5sLO
借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 kB%JNMF{A
贷：银行存款 +X]vl=0
（4）发放非货币性福利： ENY+^7
企业自产产品作为福利发放给员工： C$) onk
借：应付职工薪酬——非货币性福利 Pj% |\kbNs
贷：主营业务收入 %D "I
应交税费——应交增值税（销项税额） o2\8OxcA
借：主营业务成本 \xoP)Ub>
贷：库存商品 0#^v{DC
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： "" ZQ/t\
借：应付职工薪酬——非货币性薪酬 Ozf@6\/t
贷：银行存款 uf T`
"i
六、 应交税费： %H"47ZFxAs
（一） 应交增值税： sCHJ&>m5-
1、采购物资和接受应税劳务： N
Q2E
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 R*r#E{!V;
应交税费——应交增值税（进项税额） P7/X| M z
贷：银行存款/应付账款/应付票据 l1Fc>:o{
2、 进项税额转出： 5l*&>C[(i
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 UW
EV^ &"x
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） Ooy7*W';
库存商品/原材料 v| 2T%y_
u
3、 销售物资或者提供应税劳务： N ZSSg2TX#
借：银行存款/应收账款/应收票据 UFuX@Lu0
贷：主营业务收入 *CHX
应交税费——应交增值税（销项税额） H$ 4:lH&(
4、视同销售行为： Ma"]PoP
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 5`
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贷：库存商品 8 }UI bF
应交税费——应交增值税（销项税额） cYt!n5w~W
5、出口退税： `PH{syz
借：其他应收款 ~&bq0 (
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） HyWCMK6b
6、交纳增值税： "'\$
g[k
借：应交税费——应交增值税（已交税金） PwLZkr@4^
贷：银行存款 | Xy6PN8
小规模纳税人的核算： |$b}L7_
1、小规模纳税人购进货物： 5XB H$&Td
借：原材料/材料采购/在途物资 MFk5K
贷：银行存款 @;RXL
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2、小规模纳税人销售货物： V~ 5jfcd
借：银行存款 JaGtsi9%.
贷：主营业务收入 G'A R` "F
应交税费——应交增值税 0"bcdG<}
（二） 应交消费税： @<&m|qtMsz
1、销售应税消费品： %bf Q$a:
借：营业税金及附加 [q #\D
贷：应交税费——应交消费税 [hj6N*4
y
2、自产自用应税消费品： CzEd8jeh7
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 @s
2y~0}#
贷：库存商品 <e</m)j
应交税费——应交增值税（销项税额） y
h9*z3
——应交消费税 ?(i{y~
3、委托加工应税消费品： LSr]S79N1
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 ~R92cH> L
借：委托加工物资 RrQJ/ts7}
贷：原材料 ) hfpwdQ
借：委托加工物资 oM`0y@QCf
贷：应交税费——应交消费税 Q$Q([Au
借：原材料 Y/zj[>
贷：委托加工物资 W:L
AP
R
收回的委托加工物资直接用于对外销售 9;-p'C
借：委托加工物资 *bA. zm zM
