rK[;wD<
一、短期借款: ECk*
H
1、借入短期借款: )m$MC25
借:银行存款 -oT3`d3
贷:短期借款 /liZ|K3A
2、按月计提利息: LDY3Ya`6m
借:财务费用 ~X<?&;6
贷:应付利息 KP&$Sl
3、季末支付银行存款利息: N}ZBtkR
借:财务费用 2&zklXuo:
应付利息 ?&-$Zog
贷:银行存款 8RT<?I^5
4、到期偿还短期借款本金: $ZkT G
借:短期借款 )|6OPR@(#/
贷:银行存款 <+Gf!0i
二、应付票据: P9)L1l<3I
1、开出应付票据: ~;}uYJ
借:材料采购/库存商品 -TS5g1
应交税费——应交增值税(进项税额) trZU_eouI
贷:应付票据 "?^#+@LV
银行承兑汇票手续费: 2(f-0or(
借:财务费用 av bup
贷:银行存款 ^<3{0g-"AW
2、应付票据到期支付票款: T037|k a{
借:应付票据 XEBj=5sG
贷:银行存款 ji
C2B
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: hi/Z>1ZOX
借:应付票据 n&2OfBJ
贷:短期借款 kqjj&{vPFJ
三、应付账款: (}rBnD
1、发生应付账款: f!F5d1N
借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 LqLhZBU9
应交税费——应交增值税(进项税额) QjKh#sU&
贷:应付账款 2(5/#$t
2、偿还应付账款: rv c%[HfW;
借:应付账款 VRTJKi
贷:银行存款/应付票据 WmkCV+thA
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: 1p8pH$j'
借:应付账款 (+SL1O P
财务费用 kN6
jX
贷:银行存款 ^kke
4、转销确实无法支付的应付账款: \,#;gS"
借:应付账款 k t
|j]:
贷:营业外收入——其他 @1D3E =
四、预收账款: JNo[<SZ
b
1、收到预收账款: PQUJUs
借:银行存款 {Ve3EYYm
贷:预收账款 =@c;%x
2、收到剩余货款: 4X!4S6JfB
借:预收账款 51-'*Y
贷:主营业务收入 Y`3\Z6KlV
应交税费——应交增值税(销项税额) >7r%k,`
借:银行存款 4"UH~A;^
贷:预收账款 ]WK~`-3C^
3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方 egAYJK-,!
收到预付款项: R@#xPv4o%
借:银行存款 4 !m'9
贷:应收账款 kgI8PybY
收到剩余货款: _
^'QHWP
借:应收账款 Q5A,9ovNZ
贷:主营业务收入 =!)x`1j!S
应交税费——应交增值税(销项税额) jrpki<D
借:银行存款 4C )sjk?m
贷:应收账款 {
yB0JL}n
五、应付职工薪酬: _GM?`
1、确认职工薪酬: _2{2Xb
(1)货币性职工薪酬: 0+&K;
借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) hl0\$
制造费用(车间管理人员工资) uzT+,
劳务成本(生产部门人员工资) SAdo9m'
管理费用(管理人员工资) ,f@j4*)
销售费用(销售人员工资)
BLAF{vVaf
在建工程(在建工程人员工资) ^j@+!A_.Q
研发支出(研发人员工资) ObJ-XNcNH
利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) 3h$
E^"
贷:应付职工薪酬——工资/职工福利 ~
dzD7lG6
(2)非货币性职工薪酬: )~gIJW
自产产品作为非货币性福利发放给职工 K4]#X"
借:管理费用/生产成本/制造费用 m WHyk "l
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 'h^Ya?g
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 ex^9 l b
借:管理费用/生产成本/制造费用 olr-oi`4C
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 zeq")A
借:应付职工薪酬——非货币性福利 l *{Bz5hc
贷:累计折旧 :iGK9I
租赁住房等资产供职工无偿使用: 4>HaKJ-c#
借:管理费用/生产成本/制造费用 $|@pY| f
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 )a5ON8?
2、发放职工薪酬: [#YzU^^Ib
(1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴: a47e
向银行提取现金: >?_}NZ,y
借:库存现金 io(!z-$
贷:银行存款 +SE \c
发放: |ICn/r~
借:应付职工薪酬——工资 'p78^4'PL
贷:库存现金 ;<mcvm
代扣代缴: A,xPA
借:应付职工薪酬——工资 c`&g.s@N\
贷:其他应收款 R]o0V*n
(2)支付职工福利费: UG_PrZd
借:应付职工薪酬——职工福利 8B]\;m
贷:库存现金 !@wUARQ
(3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 U|{ 4=[
借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 ExN$J
贷:银行存款 t)uxW
7
(4)发放非货币性福利: rqnxR q
企业自产产品作为福利发放给员工: G
9V2(P
借:应付职工薪酬——非货币性福利 fJ0V|o
贷:主营业务收入 8aC=k@YE
应交税费——应交增值税(销项税额) 5UOqS#"0
借:主营业务成本 hW9!
贷:库存商品 I3b*sx$
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: _sZ&=-FR
借:应付职工薪酬——非货币性薪酬 %Ofw"W
贷:银行存款 OCJt5#e~A
六、 应交税费: c5uC?b].
(一) 应交增值税: %IE;'aa
}
1、采购物资和接受应税劳务: j%D{z5,nKm
借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 Qa\,)<'D:
应交税费——应交增值税(进项税额) s$,G5Feub
贷:银行存款/应付账款/应付票据 )MLbE-@
2、 进项税额转出: J7C?Z
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 m @lUJY
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) ?B$L
'i[l
库存商品/原材料 hOk
n@F.
3、 销售物资或者提供应税劳务: bfEH>pQ>#
借:银行存款/应收账款/应收票据 Aqz $WTHW+
贷:主营业务收入 J
]w3iYK
应交税费——应交增值税(销项税额) lrwQ
>N
4、视同销售行为: xf8[&?
借:在建工程/长期股权投资/营业外支出 .C5<uW5-R
贷:库存商品 jIwN,H1$-
应交税费——应交增值税(销项税额) /OB) \{-
5、出口退税: if*~cPnN
借:其他应收款 Oo-4WqRJ
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) ?.uhp
6、交纳增值税: 6Vncr}
借:应交税费——应交增值税(已交税金) zUDXkG*Lv
贷:银行存款 gmn b
小规模纳税人的核算: r}sO},i
1、小规模纳税人购进货物: C[hNngb7R
借:原材料/材料采购/在途物资 x7G)^
贷:银行存款 avM8-&h
2、小规模纳税人销售货物: Y2'HP)tfIw
借:银行存款 O!hp=`B,jf
贷:主营业务收入 Iw`|,-|
应交税费——应交增值税 u"%D;
(二) 应交消费税: zDEgC
1、销售应税消费品: $aB`A$'hK
借:营业税金及附加 'p\&Mc_Gu
贷:应交税费——应交消费税 ZXkrFA |
2、自产自用应税消费品: 0UW_ Pbh6
借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 DfU= i'R
贷:库存商品 kP/<S
<h,g
应交税费——应交增值税(销项税额) n@R
/zy
——应交消费税 yB/F6/B~
3、委托加工应税消费品: 8z7eL>)
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 <gGO
借:委托加工物资 ?b'(39fj
贷:原材料 /ueOc<[8"
借:委托加工物资 %X^qWKix}m
贷:应交税费——应交消费税 ~%
t'}JDZ
借:原材料 Z]WX 7d
贷:委托加工物资 ZR0 OqSp]
收回的委托加工物资直接用于对外销售 ?(Tin80=r
借:委托加工物资 ^'du@XCf}