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通俗易懂的会计分录 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-01-15
_P].Z8  
  一、短期借款: qoZUX3{  
  1、借入短期借款: FaA'%P@  
  借:银行存款 }# cFr)4f  
  贷:短期借款 9nGS"E l{  
  2、按月计提利息: i>elK<R4  
  借:财务费用 VbU*&{j  
  贷:应付利息 :`Sd5b>  
  3、季末支付银行存款利息: $u"*n\k>  
  借:财务费用 :,8eM{.Q  
  应付利息 %DQ!#Nl*  
  贷:银行存款 I_.Jo `lK~  
  4、到期偿还短期借款本金: $!LL  
  借:短期借款 5~! &x@  
  贷:银行存款 m)\wbkC  
  二、应付票据:  0?80V'  
  1、开出应付票据: XYrZI/R  
  借:材料采购/库存商品 }57d3s  
  应交税费——应交增值税(进项税额) jhx@6[  
  贷:应付票据 RCC~#bb  
  银行承兑汇票手续费: *B*dWMh  
  借:财务费用 }L|cg2y  
  贷:银行存款 iJaA&z5sr  
  2、应付票据到期支付票款: h\<;N*Xi  
  借:应付票据 _N1UL?  
  贷:银行存款 PrQs_ t Ni  
  3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: fU^6h`t  
  借:应付票据 vyhxS.[9  
  贷:短期借款 .E/NlGm[  
  三、应付账款: E|9'{3$  
  1、发生应付账款: 2EAY`}Rl6.  
  借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 [j;#w,Wb  
  应交税费——应交增值税(进项税额) _mG>^QI.  
  贷:应付账款 6 _n~ E e  
  2、偿还应付账款: #J w\pOn  
  借:应付账款 n&fV^ x  
  贷:银行存款/应付票据 y9::m]s  
  3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: u.!<)VIJx  
  借:应付账款 _ry7 [/)  
  财务费用 R64/m9  
  贷:银行存款 d>bS)  
  4、转销确实无法支付的应付账款: >XU93 )CX  
  借:应付账款 n[c/L8j  
  贷:营业外收入——其他 {0J (=\u  
  四、预收账款: .!2Ac  
  1、收到预收账款: Qh{]gw-6  
  借:银行存款 41s[p56+@  
  贷:预收账款 sqjv3=}  
  2、收到剩余货款: Xhk_h2F[  
  借:预收账款 F7N4qq1  
  贷:主营业务收入 Ks/Uyu. X  
  应交税费——应交增值税(销项税额) yS";  q  
  借:银行存款 ]/TqPOi:  
  贷:预收账款 qJ5gdID1_  
  3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方 jHx)q|2\  
  收到预付款项: ;FH_qF`.  
  借:银行存款 Z#_+yw  
  贷:应收账款 )an,-EIX%  
  收到剩余货款: 'i7!"Y6>  
  借:应收账款 15U[F0b  
  贷:主营业务收入 ?]Z EK8c  
  应交税费——应交增值税(销项税额) 67b[T~92o  
  借:银行存款 SHt#%3EU  
  贷:应收账款 >G<.^ ~o  
  五、应付职工薪酬: jPyhn8Vw  
  1、确认职工薪酬: m L,El2  
  (1)货币性职工薪酬: 2I qvd  
  借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) Q!(qL[o  
  制造费用(车间管理人员工资) w@Gk#  
  劳务成本(生产部门人员工资) @K}8zMmW#  
  管理费用(管理人员工资) d\ {a&\v  
  销售费用(销售人员工资) +f]\>{o4  
  在建工程(在建工程人员工资) B>{\qj)%  
  研发支出(研发人员工资) -_xC,dwK  
  利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) TkjPa};R  
  贷:应付职工薪酬——工资/职工福利 1Yb9ILX[J  
  (2)非货币性职工薪酬: fNZ:l=L3):  
  自产产品作为非货币性福利发放给职工 h6Q-+_5  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 +/Vi"  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 ypA)G/;  
  将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 oEuo@\U05v  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 7iM;X2=7}  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 TU,k( `tn<  
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 .|Bmg6g*  
  贷:累计折旧 ab-MEN`5  
  租赁住房等资产供职工无偿使用: 0Q= o"@  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 1WbawiG}  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 /*2sg>e'QF  
  2、发放职工薪酬: 3V2w1CERE  
  (1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴: B$kp\yL  
  向银行提取现金: Vo-]&u&cr  
  借:库存现金 M~ ^ {S[o  
  贷:银行存款 M!E#T-)  
  发放: y+ ZCuX  
  借:应付职工薪酬——工资 z,#3YC{'  
  贷:库存现金 d;c<" +  
  代扣代缴: ~!G&K`u  
  借:应付职工薪酬——工资 DJ#z0)3<p  
  贷:其他应收款 ^FZ7)T  
  (2)支付职工福利费: ?=lnYD j  
  借:应付职工薪酬——职工福利 lS:R##  
  贷:库存现金 O&c~7tM%  
  (3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 eODprFkt}  
  借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 fqgm`4>  
  贷:银行存款 .1 =8c\%  
  (4)发放非货币性福利: g :Z, ab4  
  企业自产产品作为福利发放给员工: p<9e5`& I  
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 [ queXDn"m  
  贷:主营业务收入 t<Z)D0.  
  应交税费——应交增值税(销项税额) w}jH,Ew  
  借:主营业务成本 /Dn  
  贷:库存商品 /\B[lRn  
  企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: =*u:@T=d5  
  借:应付职工薪酬——非货币性薪酬 ->S6S_H/+&  
  贷:银行存款 ?fXlrJ  
  六、 应交税费: V^^nJs tV  
  (一) 应交增值税: ErDt~FH  
  1、采购物资和接受应税劳务: $*u{i4b  
  借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 U2(|/M+  
  应交税费——应交增值税(进项税额) }M I9?\"q  
  贷:银行存款/应付账款/应付票据 G?OwhX  
  2、 进项税额转出: s`$px2Gw  
  借:待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 &_!g|-  
  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) XS'0fq a  
  库存商品/原材料 `Y`QxU!d%  
  3、 销售物资或者提供应税劳务: \I4*|6kA  
  借:银行存款/应收账款/应收票据 8'kA",P  
  贷:主营业务收入 bof{R{3q  
  应交税费——应交增值税(销项税额) G)E#wh_S^  
  4、视同销售行为: %Jr6pmc  
  借:在建工程/长期股权投资/营业外支出 ]GS@ub  
  贷:库存商品 1wqsGad +;  
  应交税费——应交增值税(销项税额) gl4|D  
  5、出口退税: 4IIXzMOa  
  借:其他应收款 3GSoHsNk  
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) U/JeEI%L  
  6、交纳增值税: uW,L<;HnQ  
  借:应交税费——应交增值税(已交税金) EPz$`#Sh"  
  贷:银行存款 L|3wG Y9E  
  小规模纳税人的核算: gr/o!NC  
  1、小规模纳税人购进货物: <p'~$vK  
  借:原材料/材料采购/在途物资 BlV k?n  
  贷:银行存款 f(O`t}Ed  
  2、小规模纳税人销售货物: 3d{v5. C#X  
  借:银行存款 gJy Ft8Z<  
  贷:主营业务收入 V^t5 Y+7  
  应交税费——应交增值税 U?6YY` A8  
  (二) 应交消费税: l_!.yV{  
  1、销售应税消费品: U/B1/96lJ  
  借:营业税金及附加 S"iQQV{)Z  
  贷:应交税费——应交消费税 %rQ5 <U  
  2、自产自用应税消费品: COw]1 R  
  借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 )y7 SkH|  
  贷:库存商品 "Q~6cH[#  
  应交税费——应交增值税(销项税额) fNi&1J-/  
  ——应交消费税 Bu'PDy~W,  
  3、委托加工应税消费品: N>OF tP  
  收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 #lax0IYY=  
  借:委托加工物资 A}#@(ma7  
  贷:原材料 g#V3u=I8~  
  借:委托加工物资 6dh@DG*k  
  贷:应交税费——应交消费税 xw5E!]~D  
  借:原材料 VZ*Q|  
  贷:委托加工物资 )>ed6A1  
  收回的委托加工物资直接用于对外销售 `he{"0U~S  
  借:委托加工物资 *HmL8c  
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