'7R'fhiO/3
一、短期借款： POXn6R!mM1
1、借入短期借款： HWBom
8u0
借：银行存款 oUSG`g^P(M
贷：短期借款 lz 6 A j
2、按月计提利息： PgAfR:Y!
借：财务费用 >6 #\1/RP
贷：应付利息 7p$*/5fk
3、季末支付银行存款利息： y~jIA p
借：财务费用 CK</2 w +
应付利息 I >#ChV)(#
贷：银行存款 ~24 31<YV
4、到期偿还短期借款本金： ?< QFW#:)
借：短期借款 a6E"
贷：银行存款 *Rh .s!@4
二、应付票据： j.}V~Sp*
1、开出应付票据： |GQ$UB
借：材料采购/库存商品 |plo65
应交税费——应交增值税（进项税额） I+t38 un%
贷：应付票据 5#\p> }[HG
银行承兑汇票手续费： % U7f9
借：财务费用 {; DZ@2|
贷：银行存款 SGd.z6"H
2、应付票据到期支付票款： X)O
P316yx
借：应付票据 :<8V2
贷：银行存款 qEr[fC@x
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： P;L Z!I
借：应付票据 qu+2 ..3
贷：短期借款 :q
<%wLs
三、应付账款： 2kq@*}ys
1、发生应付账款： eb@Lh!
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 !
hr@{CD
应交税费——应交增值税（进项税额） 0 _}89:-
贷：应付账款 nV*s dSt
2、偿还应付账款： \#,# _
借：应付账款 i6 ?JX@I
贷：银行存款/应付票据 <h 51KPo^P
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： 2(/ /slP
借：应付账款 0\nhg5]?
财务费用 2{I z
贷：银行存款 g GT,PP(k
4、转销确实无法支付的应付账款： i bs "Iv34
借：应付账款 (1j $*?iGA
贷：营业外收入——其他 {; cB?II
四、预收账款： rxp9B>~
1、收到预收账款： Q]UYG(
借：银行存款 7h /Q;P5
贷：预收账款 `Kw8rG\]:
2、收到剩余货款： `f+g A
借：预收账款 nY-9
1q?Y
贷：主营业务收入 vcU\xk")
应交税费——应交增值税（销项税额） TbAdTm W
借：银行存款 rOr1H!
贷：预收账款 L)Ar{*xC
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 @M^Qh Hs
收到预付款项： Sc 3M#qm_
借：银行存款 ]mo<qWRc>p
贷：应收账款 @SG"t,5s
收到剩余货款： T8TsKjqOZ
借：应收账款 >1pH 91c'
贷：主营业务收入 [Ms{J!^q
应交税费——应交增值税（销项税额） Ny7=-]N4{"
借：银行存款 Yf)|ws?!
贷：应收账款 ]J=)pD rk
五、应付职工薪酬： :42;c:8 5
1、确认职工薪酬： 2X
c
（1）货币性职工薪酬： cYy @
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） D)7$M]d%
制造费用（车间管理人员工资） Xb:BIp!e
劳务成本（生产部门人员工资） 1\{U<Ol i
管理费用（管理人员工资） R6 Z}/ m
销售费用（销售人员工资） D 4 ]B>
在建工程（在建工程人员工资） J K]tcP
研发支出（研发人员工资） 3=|2Gs?ut
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金） 2$W,R/CLh
贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 yxWMatZ2
（2）非货币性职工薪酬： l%U_iqL&
自产产品作为非货币性福利发放给职工 (My$@l973
借：管理费用/生产成本/制造费用 r5da/*G/O
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 !Fg4Au
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 {2gd4[:
借：管理费用/生产成本/制造费用 ,3- -ERf
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 nC.2./OwMf
借：应付职工薪酬——非货币性福利 4|41^B5Y
贷：累计折旧 AD%D ,l
租赁住房等资产供职工无偿使用： RHl=$Hm .%
借：管理费用/生产成本/制造费用 (yAvDyJOn
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 {$1$]p~3 o
2、发放职工薪酬： c[ RL Yu
（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴： KP d C9H
向银行提取现金： u#@{%kPW
借：库存现金 -YjgS/g
贷：银行存款 ck_fEF
发放： OC>_=i$ '
借：应付职工薪酬——工资 tvH\iS #V
贷：库存现金 SP?U@w%}
代扣代缴： z>p`!-'ID
借：应付职工薪酬——工资 eQax ZMU
贷：其他应收款 Z*9]:dG:!
（2）支付职工福利费： 9}jq`xSL
借：应付职工薪酬——职工福利 ;, v L
贷：库存现金 x gT~b9
（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 FJ( B]n[>
借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 ;!JX-J q
贷：银行存款 3AQ>>) T~
（4）发放非货币性福利： G!VF*yW8
企业自产产品作为福利发放给员工： |~b R.IA
借：应付职工薪酬——非货币性福利 6^IqSNn-
贷：主营业务收入 'uf\.F
应交税费——应交增值税（销项税额） 87pXv6'FQ
借：主营业务成本 ZecvjbnVY
贷：库存商品 W6Aj<{\F
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： 9kX=99kf[
借：应付职工薪酬——非货币性薪酬 y-\A@jJC5
贷：银行存款 d1TdH s\
六、 应交税费： uQu/(5
（一） 应交增值税： {pb9UUP2
1、采购物资和接受应税劳务： bA<
AG*
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 :IR9=nhS]
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 %\Q*r*N
贷：银行存款/应付账款/应付票据 (YYj3#
|
2、 进项税额转出： ig2 +XR#%
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 !H1tBg]5
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 'uKkl(==%
库存商品/原材料 m&`(p f4A
3、 销售物资或者提供应税劳务： 8 ih;#I=q
借：银行存款/应收账款/应收票据 %t~SO kx
贷：主营业务收入 7{An@hNh
应交税费——应交增值税（销项税额） hP1
l v7P
4、视同销售行为： wLOQhviI^-
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 :K^
gu%,&$
贷：库存商品 8L -4}!~C
应交税费——应交增值税（销项税额） &`yOIX-H_
5、出口退税： GT'7,+<?N
借：其他应收款 )v52y8G-p
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） hY=w|b=Y
6、交纳增值税： F?8BS*r_
借：应交税费——应交增值税（已交税金） /$9BPjO{
贷：银行存款 k]Alp;hVd
小规模纳税人的核算： :/v,r=Y9 p
1、小规模纳税人购进货物： C x+WLD
借：原材料/材料采购/在途物资 zRV!(Y
贷：银行存款 ',JrY)
2、小规模纳税人销售货物： BeI;#m0
借：银行存款 %0yS98']g
贷：主营业务收入 ^I Ve[P'
应交税费——应交增值税 JYwyR++uo
（二） 应交消费税： kYxl1n v
1、销售应税消费品： #`La|a.-
借：营业税金及附加 -Aa]aDAz68
贷：应交税费——应交消费税 2 f|6z- Z
2、自产自用应税消费品： !6zyJc @01
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 H\fcY p6
贷：库存商品 T0`"kjE
应交税费——应交增值税（销项税额） ]am~aJ|L
——应交消费税 -!J2x 8Ri
3、委托加工应税消费品： g@@&sB-A"
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 n$XdSh/
借：委托加工物资 IX< r5!
贷：原材料 o3n3
URu\
借：委托加工物资 q]6_ rY.
贷：应交税费——应交消费税 K4! P'
借：原材料 {)V? R
贷：委托加工物资 " F -Y^
收回的委托加工物资直接用于对外销售 %M{k.FE(
借：委托加工物资 M%$ D T
