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通俗易懂的会计分录 [复制链接]

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离线阿文哥
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2014-01-15
# ` Q3Z}C  
  一、短期借款: Cc/h|4  
  1、借入短期借款: /{>$E>N;  
  借:银行存款 29( "gB  
  贷:短期借款 8n+&tBq1  
  2、按月计提利息: O-J;iX}  
  借:财务费用 4wjy)VD_  
  贷:应付利息 NRN3*YGo  
  3、季末支付银行存款利息: dw#K!,g  
  借:财务费用 R4"*<%1  
  应付利息 V T8PV5z  
  贷:银行存款 f!%G{G^`  
  4、到期偿还短期借款本金: {; #u~e(W  
  借:短期借款 _0N=~`'  
  贷:银行存款 :)o 4fOJ8  
  二、应付票据: 'n4Ro|kA  
  1、开出应付票据:  sL" h  
  借:材料采购/库存商品 *`2.WF@E)  
  应交税费——应交增值税(进项税额) r<VZE bm)  
  贷:应付票据 QK%N t  
  银行承兑汇票手续费: *j5>2-C &  
  借:财务费用 R % [ZQ K  
  贷:银行存款 5pSo`)  
  2、应付票据到期支付票款: ,I6jfXI4  
  借:应付票据 %J(y2 }  
  贷:银行存款 8=QOp[w   
  3、转销无力支付的银行承兑汇票票款: hgIqr^N9  
  借:应付票据 [Jv0^"]  
  贷:短期借款 ).U\,@[A{  
  三、应付账款: `EKmp|B_p_  
  1、发生应付账款: Tzr_K  
  借:材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 URU,&gy=  
  应交税费——应交增值税(进项税额) 1 aWzd[i  
  贷:应付账款 1(%9)).K  
  2、偿还应付账款: 4/KGrY! ck  
  借:应付账款 9 5bi W  
  贷:银行存款/应付票据 ?*DM|hzOi  
  3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用: .#^ta9^t7  
  借:应付账款 dbn9t7'{  
  财务费用 I(^pIe-  
  贷:银行存款 S!+c1q: ].  
  4、转销确实无法支付的应付账款: -55[3=#  
  借:应付账款 { 0\Ez}  
  贷:营业外收入——其他 n/W@H Im#  
  四、预收账款: "/e_[_j  
  1、收到预收账款: R[_Q}W'HG  
  借:银行存款 J)7\k$D  
  贷:预收账款 ba5,?FVI~  
  2、收到剩余货款: YcQ$nZAU  
  借:预收账款 42/MBP`\Y  
  贷:主营业务收入 h/oRWl0 r  
  应交税费——应交增值税(销项税额) !8g419Yg  
  借:银行存款 ~6{iQZa1Y  
  贷:预收账款 Z2n Jw  
  3、预收账款不多的企业,将预收款项记入“应收账款”贷方 OlU')0Y  
  收到预付款项: SEfRU`  
  借:银行存款 \c ')9g@  
  贷:应收账款 G^r`)ND  
  收到剩余货款: rR Kbs@1M  
  借:应收账款 $4>(}  
  贷:主营业务收入 8y:/!r RN  
  应交税费——应交增值税(销项税额) {6 #Qm7s-  
  借:银行存款 Vz.G!*>Dg  
  贷:应收账款 *y+N-uq  
  五、应付职工薪酬: ^bM\:z"M  
  1、确认职工薪酬: 0Q7teXRM  
  (1)货币性职工薪酬: 7eNLs  
  借:生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) T`?7z+2A  
  制造费用(车间管理人员工资) vYFtw L`  
  劳务成本(生产部门人员工资) R*[X. H  
  管理费用(管理人员工资) &9Y ^/W  
  销售费用(销售人员工资) ]& 8c 45c  
  在建工程(在建工程人员工资) q ~%'V  
  研发支出(研发人员工资) *wk?{ U  
  利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) sKy3('5;  
  贷:应付职工薪酬——工资/职工福利 jz,K>   
  (2)非货币性职工薪酬: V0)bPcS/  
  自产产品作为非货币性福利发放给职工 ]z5kYU&  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 jJY{np  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 - -fRhN>  
  将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 6|mHu2qXm  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 K}t=Y  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 L@5sY0 M  
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 ~<N9ckK  
  贷:累计折旧 o3"Nxq"U  
  租赁住房等资产供职工无偿使用: LC1WVK/  
  借:管理费用/生产成本/制造费用 8Y]% S9.  
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利 ^4b;rLfk@  
  2、发放职工薪酬: zG0]!A  
  (1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴: ! k[JP+;  
  向银行提取现金: T,a71"c  
  借:库存现金 3"BSP3/ [l  
  贷:银行存款 _<E.?K$gbU  
  发放: &4O2uEW0  
  借:应付职工薪酬——工资 Ucx"\/"  
  贷:库存现金 YdZ9##IU3  
  代扣代缴: <4LW.q  
  借:应付职工薪酬——工资 )/t&a$[  
  贷:其他应收款 nTtE+~u  
  (2)支付职工福利费: q+znb'i-x  
  借:应付职工薪酬——职工福利 &6^ --cc  
  贷:库存现金 A"B#t"  
  (3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 $@D*/@  
  借:应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 +v2)'?BS  
  贷:银行存款 u`.3\Geh  
  (4)发放非货币性福利: %G|Rb MP  
  企业自产产品作为福利发放给员工: kwXUjn p  
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 A`--*$8\  
  贷:主营业务收入 cR{F|0X  
  应交税费——应交增值税(销项税额) " Xg~1)%  
  借:主营业务成本 "{S6iH)]8  
  贷:库存商品 fsl ZJE  
  企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金: PNz]L  
  借:应付职工薪酬——非货币性薪酬 =F2`X#x_j  
  贷:银行存款 /1v:eoF;  
  六、 应交税费: Pn,>eD*g  
  (一) 应交增值税: fikDpR  
  1、采购物资和接受应税劳务: VFrp7;z43  
  借:材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 d,b] #fj  
  应交税费——应交增值税(进项税额) ddS3;Rk2  
  贷:银行存款/应付账款/应付票据 }S$OE))u  
  2、 进项税额转出: =]r2;014  
  借:待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 yH(3 m#  
  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) !}5f{,.RO  
  库存商品/原材料 VbDk44X.W  
  3、 销售物资或者提供应税劳务: eslvg#Q  
  借:银行存款/应收账款/应收票据 AdpJ4}|0  
  贷:主营业务收入 .kU}x3m  
  应交税费——应交增值税(销项税额) S"VO@)d  
  4、视同销售行为: nQOzKw<j%  
  借:在建工程/长期股权投资/营业外支出 <O1os"w  
  贷:库存商品 A^E 6)A=  
  应交税费——应交增值税(销项税额) Gshy $'_e  
  5、出口退税: %)72glB  
  借:其他应收款 K5rra%a-7  
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) QH,Fw$1  
  6、交纳增值税: 1:iB1TclP  
  借:应交税费——应交增值税(已交税金) A/"<o5(T(P  
  贷:银行存款 v}J0j  
  小规模纳税人的核算: aX~Jk >a0  
  1、小规模纳税人购进货物: VP~(;H5%  
  借:原材料/材料采购/在途物资 ]WzeJ"r {3  
  贷:银行存款 $|g ;  
  2、小规模纳税人销售货物: [7Q%c!e$*  
  借:银行存款 &"?99E>  
  贷:主营业务收入 2cO6'?b  
  应交税费——应交增值税 bSz@@s.  
  (二) 应交消费税: 0K6My4d{  
  1、销售应税消费品: h56Kmxxk  
  借:营业税金及附加 Sgr. V)  
  贷:应交税费——应交消费税 OTGy[jY"  
  2、自产自用应税消费品: [K@(,/$  
  借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 S[gACEZ =  
  贷:库存商品 Qcks:|5  
  应交税费——应交增值税(销项税额) >S-JAPuO  
  ——应交消费税 D66NF;7q  
  3、委托加工应税消费品: "hQGk  
  收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 u(fZ^  
  借:委托加工物资 [!>9K}z,=  
  贷:原材料 ::+;PRy_E  
  借:委托加工物资 c3Gy1#f:#2  
  贷:应交税费——应交消费税 Z)IF3{*  
  借:原材料 xFekSH7[F  
  贷:委托加工物资 0l4f%'f  
  收回的委托加工物资直接用于对外销售 e/_QS}OA  
  借:委托加工物资 5]GgjQ  
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