1.审计调整分录的原则 HF9d~7R
(1)调表不调账 iEG`+h'
(2)使用报表项目;不能使用“以前年度损益调整”科目,因为以前年度损益调整科目属于会计科目。 Zb)j2Xgl
(3)调整方法:将被审计单位错误的分录与正确的分录对比,形成调整分录 p.9VyM
A.错误分录中有的项目,正确分录不应有——反向冲回 6>! ;g'k
B.错误分录中没有的项目,正确分录中应有——补记 rAK}rNxI
C.错误分录和正确分录均有的项目,金额错——调差额 >z*2Og#1
D.错误分录和正确分录均有的项目,金额正确—不调 _u$X.5Q;
举例说明:比如2012年是报告年度,在2013年1月份进行审计,如果2012年利润表中相关项目有问题,直接调整2012年报表中的利润表项目。例如营业收入多记了,那么就冲减营业收入,借记营业收入,而不是会计中的以前年度损益调整——主营业务收入。 [:geDk9O#'
2.常用调整分录 Dz4
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(1)应计入上期的销售业务,计入了本期 B1]dub9
借:营业收入 Z[Gs/D
贷:营业成本 vDgf}
未分配利润 ^PY*INv
注意:对于审计年度以前年度发生的损益调整事项,注册会计师直接将其对财务报表的影响记入“年初未分配利润”。 0#~e KFy
(2)应收账款期末出现借方负数余额 >E&mNp
借:应收账款 Y4]USU!PA
贷:预收款项 +@wa?"
借:资产减值损失 2<jbNnj
贷:应收账款—坏账准备 ?:(BkY,K5
总结:对于往来款项中的重分类,一般的重分类科目包括应收账款和预收账款、应付账款和预付账款、其他应收款和其他应付款。也就是重分类的话是在应收账款和预收账款、应付账款和预付账款、其他应收款和其他应付款两两之间进行调整。 Omkl|l9
(3)多记销售业务 85U')LY
借:营业收入 lPL>8. j
应交税费 _Y'+E
贷:应收账款 #F\}PCBe'
借:存货 )J&