1.审计调整分录的原则 j; MQ_?"iN
(1)调表不调账 8v ZY+Q >
(2)使用报表项目;不能使用“以前年度损益调整”科目,因为以前年度损益调整科目属于会计科目。 > u!#
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(3)调整方法:将被审计单位错误的分录与正确的分录对比,形成调整分录 NimW=X;c
A.错误分录中有的项目,正确分录不应有——反向冲回 svaclkT=
B.错误分录中没有的项目,正确分录中应有——补记 {f
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C.错误分录和正确分录均有的项目,金额错——调差额 0|}]=XN^
D.错误分录和正确分录均有的项目,金额正确—不调 sGp]jqX2,m
举例说明:比如2012年是报告年度,在2013年1月份进行审计,如果2012年利润表中相关项目有问题,直接调整2012年报表中的利润表项目。例如营业收入多记了,那么就冲减营业收入,借记营业收入,而不是会计中的以前年度损益调整——主营业务收入。 lEYAq'=
2.常用调整分录 rRQKW_9mB
(1)应计入上期的销售业务,计入了本期 zR!p-
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借:营业收入 A<U9$"j9J
贷:营业成本 u)4eu,MBT
未分配利润 /Xm4%~b_gj
注意:对于审计年度以前年度发生的损益调整事项,注册会计师直接将其对财务报表的影响记入“年初未分配利润”。 |>~pA}
(2)应收账款期末出现借方负数余额 WAUgbImc{
借:应收账款
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贷:预收款项 W7` fI*lc
借:资产减值损失 -z~;f<+I`
贷:应收账款—坏账准备 k
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总结:对于往来款项中的重分类,一般的重分类科目包括应收账款和预收账款、应付账款和预付账款、其他应收款和其他应付款。也就是重分类的话是在应收账款和预收账款、应付账款和预付账款、其他应收款和其他应付款两两之间进行调整。 ~-tKMc).X
(3)多记销售业务 ,+>JQ82
借:营业收入 $`&zI