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[知识整理]审计调整原则及常见的分录 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2013-12-18
  1.审计调整分录的原则 gKEvgXOj  
  (1)调表不调账 ?["ZEa  
  (2)使用报表项目;不能使用“以前年度损益调整”科目,因为以前年度损益调整科目属于会计科目。 jF0BWPL  
  (3)调整方法:将被审计单位错误的分录与正确的分录对比,形成调整分录 uATRZMai  
  A.错误分录中有的项目,正确分录不应有——反向冲回 6H9]]Unju  
  B.错误分录中没有的项目,正确分录中应有——补记 Eu}A{[^\  
  C.错误分录和正确分录均有的项目,金额错——调差额 ZuON@(  
  D.错误分录和正确分录均有的项目,金额正确—不调 Kn]WXc|("  
  举例说明:比如2012年是报告年度,在2013年1月份进行审计,如果2012年利润表中相关项目有问题,直接调整2012年报表中的利润表项目。例如营业收入多记了,那么就冲减营业收入,借记营业收入,而不是会计中的以前年度损益调整——主营业务收入。 t)ry)[Dxv  
  2.常用调整分录 r F - yD1  
  (1)应计入上期的销售业务,计入了本期 =swcmab;  
  借:营业收入 qTex\qP  
  贷:营业成本 @J)vuG S  
  未分配利润 qd;f]ndo  
  注意:对于审计年度以前年度发生的损益调整事项,注册会计师直接将其对财务报表的影响记入“年初未分配利润”。 9]9(o  
  (2)应收账款期末出现借方负数余额 j|w+=A1  
  借:应收账款 Y`RfE  
  贷:预收款项 >l[N]CQ  
  借:资产减值损失 +{*&I DW  
  贷:应收账款—坏账准备 YLr2j 7  
  总结:对于往来款项中的重分类,一般的重分类科目包括应收账款和预收账款、应付账款和预付账款、其他应收款和其他应付款。也就是重分类的话是在应收账款和预收账款、应付账款和预付账款、其他应收款和其他应付款两两之间进行调整。 Z/;SR""wa  
  (3)多记销售业务 m/h0J03'T  
  借:营业收入 "d\8OOU  
  应交税费 %?y` _~G  
  贷:应收账款 S]{Z_|h*j  
  借:存货 <;K/Yv'{r  
  贷:营业成本 W6>uLMUa  
  借:应收账款—坏账准备 !Hg#c!eOg  
  贷:资产减值损失 U h}yHD`K  
  (4)存货期末存在减值迹象 @ vudeaup  
  借:资产减值损失 G 0 yt%qHE  
  贷:存货—存货跌价准备 {,-#;A*yW  
  注意:对于备抵科目或者是抵减科目的调整,直接调整的是在资产负债表中反映的项目。例如各种资产的减值准备、固定资产的折旧等。 gA*zFhGVS7  
  (5)出租固定资产收入,挂在其他应付款中未作处理  O@$i  
  借:其他应付款 K!mgh7Dx  
  贷:营业收入 4 ]R3*F  
  (6)少计提累计折旧 C, rZ}-  
  如果生产的产品已销售,则: YWdvL3Bgk,  
  借:营业成本 Ks-><-2+N  
  贷:固定资产—累计折旧 `z.#O\@o  
  如果产品尚未销售,则: '{~ ej:  
  借:存货 4 n( f/  
  贷:固定资产—累计折旧 F'!}$ oT"  
  (7)未决诉讼,如果没有确认预计负债,且法院判决应赔偿 + u+fEg/A  
  借:营业外支出 wOP}SMn  
  贷:其他应付款 b"V-!.02  
  (8)销售退回的特殊考虑 `.XU|J*z,  
  举例说明1:有一笔销售退回在日后期间发生了,被审计单位直接冲减了日后期间月份的收入、成本。如何调整? Gz:a1-x  
  考虑思路(1)直接冲减报告年度的收入、成本等;(2)注意审计的是报告年度。 3@J wL {C  
  举例说明2:如果是报告年度(2012年)以前年度(2011或2010年)销售的货物,在日后期间(2013年)发生退回了,如何调整? 8'$n |<1X  
  考虑思路:这个业务比较特殊,按照会计准则的处理,仍然是调整2012年的收入、成本等。 a{=~#u8  
  一般情况下,如果是报告年度以前年度的损益需要调整,那么是通过未分配利润这个项目调整的,因为报告年度以前年度的损益已经结转了,对于2012年来说,已经没有对应的该错误的损益了,结转到未分配利润中了,所以通过未分配利润项目进行调整。
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