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①看到收入找应收，未收税金分开走 ^4Ah_ U
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 B[?CbU
③有关费用先全调，差异留在后面找 l /
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④财务费用有例外，注意分出类别来 u
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⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产 #3 pb(fbw
⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ?vHU #
⑦为职工支付的单独处理。 y e? 'Ze
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。 ;x 1 PS
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 h_I DO%
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， 8d-t|HkN
i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 >q1L2',pK
应收账款(借方或贷方) 5=?\ 1`e1[
贷： 主营业务收入 PO 7Lf#9]
应收票据 @\P;W(m.i
应交税金 +|89>}w4
ii) 对贴现息处理 <)-Sj,
借： 财务费用 (%W&4a1di
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 8rS:5:Hi
例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 _v=SH$O+
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： ^vO+ (p
借：银存 9万 财务费用1万 pW sDzb6?%
贷：应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万 P{+T< bk|
iii) 对应交税金的调整 #@~+HC=
借：经营活动现金流量 V2|aN<Sx<
贷：应交税金 YL E!m ?
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . J 9
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第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 K_ ~"}
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整) vV e';|8v
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . s^uS1
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 25[I=Z
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第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 z(^]J`+\
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 FXN/Yq
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 }\:Nu Tf
第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 > eIP., 9
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 vucxt }Ti
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金(进项税额)。 }YNR"X9*)/
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
