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①看到收入找应收，未收税金分开走 #xNLr
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 Tmg~ZI:MW
③有关费用先全调，差异留在后面找 K #}DXq
④财务费用有例外，注意分出类别来 "
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⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产 oZA?}#DRl
⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 i
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⑦为职工支付的单独处理。 L/_OgL]YdI
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。 XA-DJ
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 4M}u_}9
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， kViX FPW
i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 H"N
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应收账款(借方或贷方) Z1wN+Y.CA
贷： 主营业务收入 Y\Odj~Mj
应收票据 YJ'h=!p}G
应交税金 E dh T;!
ii) 对贴现息处理 YrS%Yvhj0
借： 财务费用 _iO,GT=J-
贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 Mp:t cy,*
例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 QyuSle
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： f.!)O@HzH
借：银存 9万 财务费用1万 S2HGf~rE
贷：应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万 5P ,{h
iii) 对应交税金的调整 |-bSoq7t
借：经营活动现金流量 6HW<E~G'6
贷：应交税金 \`- /\N
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . )F,H(LblH
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 &~29 %Ns
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整) np}F [v
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . ;X[m fg\
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 s +gZnne
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 >%h_ R:
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 ^z-e"
贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等
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第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 D0Oh,Fe#M\
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 co r?
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②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金(进项税额)。 h3$.`
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③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
