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现金流量表记忆口诀 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2013-12-12

　　①看到收入找应收，未收税金分开走
　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
　　③有关费用先全调，差异留在后面找
　　④财务费用有例外，注意分出类别来
　　⑤所得税直接转，营业外去找固定资产
　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
　　⑦为职工支付的单独处理。
　　第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。
　　未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，
　　i) 借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金
　　应收账款(借方或贷方)
　　贷：主营业务收入
　　应收票据
　　应交税金
　　ii) 对贴现息处理
　　借：财务费用
　　贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
　　例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
　　贴现时：借：财务费用 1万作现金流量表时：
　　借：银存 9万财务费用1万
　　贷：应收票据 10万贷：经营活动现金流量 1万
　　iii) 对应交税金的调整
　　借：经营活动现金流量
　　贷：应交税金
　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .
　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。
　　这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整)
　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .
　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了
　　借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
　　贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等
　　第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。
　　① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
　　②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额)。
　　③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。