现金流量表记忆口诀 [复制链接]

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　　①看到收入找应收，未收税金分开走 nxNHf3   
　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 =3!o_  
　　③有关费用先全调，差异留在后面找 =T\=,B  
　　④财务费用有例外，注意分出类别来 _EJPI  
　　⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产 M8/:PmR<  
　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 Dt{WRe\#
 
　　⑦为职工支付的单独处理。 g@T}h[  
　　第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。 uP(t+}dQ+3  
　　未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 i<):%[Q)>  
　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， Io[NN aF|  
　　i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 #sxv?r  
　　应收账款(借方或贷方) H8g%h}6h  
　　贷： 主营业务收入 E(vO^)#  
　　应收票据 sG)aw`_j  
　　应交税金 /0$fYrg>J  
　　ii) 对贴现息处理 @_7rd   
　　借： 财务费用 klH?
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　　贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 ib~i ^_p  
　　例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 pb)kN%  
　　贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时： !0vLSF=  
　　借：银存 9万 财务费用1万 bE{

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　　贷：应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万 QZIzddwp  
　　iii) 对应交税金的调整 #<Lv&-U<KT  
　　借：经营活动现金流量 }2iR=$2  
　　贷：应交税金 Js vdC]+  
　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . o8|qT)O@U  
　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 V )1.)XC  
　　这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整) vB}c6A4'U  
　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . 5-y*]:g(  
　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 +I3O/=)  
　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 ;Rpib[m  
　　借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 U^7bj  
　　贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 Dh}(B$~Oz+  
　　第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 79D~Mau#  
　　① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 @0]WMI9B"B  
　　②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金(进项税额)。 d4* SfzB  
　　③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。