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①看到收入找应收,未收税金分开走 !l (Vk
②看到成本找应付,存货变动莫疏忽 ,/\`Rc^n
③有关费用先全调,差异留在后面找 (S~kyU!)0
④财务费用有例外,注意分出类别来 ~#r>@C
⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产 )9YDNVo*-
⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销 KD kGQh#9
⑦为职工支付的单独处理。 b`jR("U
第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。 Lce,]z\_
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 iWs6 !s!
简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金 ”的处理时, Kh]es,$D
i) 借: 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 sL$sj|" S
应收账款(借方或贷方) a*P v^Np-v
贷: 主营业务收入 uf6egm5]
应收票据 .g#}2
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应交税金 M| (VM=~
ii) 对贴现息处理 $*C
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借: 财务费用 Kxsd@^E
贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 yu;EL>G_AY
例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。 3:,%>#"
贴现时:借:财务费用 1万 作现金流量表时: LT%~Cuf
借:银存 9万 财务费用1万 yKML{N1D
贷:应收票据 10万 贷:经营活动现金流量 1万 N[_T3(
iii) 对应交税金的调整 '12m4quO
借:经营活动现金流量 |]&3*%b@
贷:应交税金 Wg|6{'a
第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初 ,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整 . G_F_TNO
第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 ~c EN=(Z~r
这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整) 1)z'-dQ-5$
第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . K)'[^V Xh
第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产” 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。 V IzIl\<aM
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了 /@`"&@W'
借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 Zu
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贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等 d
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第⑦句 支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。总的来说,有三项需要注意的。 ?NoNg^ Of
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 fbApE
②在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。累计折旧 ,应付工资,应付福利费,待摊费用, 应交税金(进项税额)。 y" =?l
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。