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新准则下待处理财产损溢实务处理 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2013-11-28
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  企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值,通过“待处理财产损溢”科目核算。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。企业的财产损溢,应查明原因,在期末结账前处理完毕,处理后本科目应无余额。 G!G:YVWXP  
  本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 261? 8&c  
  待处理财产损溢的主要账务处理 "M\rO!f:  
  (1)盘盈的各种材料、产成品、商品等,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目。 uqa pj("  
  盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等,盘亏的固定资产,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“原材料”、“库存商品”、 “固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本(或售价)核算的,还应同时结转成本差异(或商品进销差价)。涉及增值税的,还应进行相应处理。 Uu gR  
  (2)盘亏、毁损的各项资产,按管理权限报经批准后处理时,按残料价值,借记“原材料”等科目,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按“待处理财产损溢”科目余额,贷记“待处理财产损溢”科目,按其借方差额,借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。 Ht/#d6cQ  
  盘盈的除固定资产以外的其他财产,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。  4~ L1~Gk  
  「例」2007年3月4日,企业在进行现金清查时,发现库存现金较账面余额多出500元。经查,其中300元为应付给乙企业的货款,其余200元无法查明原因,经批准转入“营业外收入”。根据上述经济业务,企业应作如下账务处理: 3;wiwN'  
  发现现金溢余时: 1CSGG'J]E  
  借:库存现金                   500 v,z~#$T&  
  贷:待处理财产损溢           500 KhX)maQ  
  查明原因时: ur=:Ha  
  借:待处理财产损溢                 500 ^q0`eS  
  贷:其他应付款——乙企业        300 +xsGa {`  
  营业外收入                  200 HY?#r]Ryt  
  「例」2007年4月15日,企业在进行现金清查时,发现库存现金较账面余额少了500元。其中200元系出纳人员李某工作失误造成,应由其赔偿,其余300元无法查明原因,经批准转入管理费用。根据上述经济业务,企业应作如下账务处理: KsK]y,^Z  
  发现现金短缺时: ;T8(byH ?  
  借:待处理财产损溢               500 z 0zB&}  
  贷:库存现金                       500 suW|hh1/Ya  
  查明原因时: ~ qaT jSP  
  借:其他应收款——李某           200 fkImX:|q  
  管理费用                     300 fo`R= |L[  
  贷:待处理财产损溢             500 E?bv<L,"  
  「例」2007年4月末,某企业在资产清查中材料盘亏100 000元,经批准作为管理费用处理。增值税税率为17%,账务处理为: ?D_iib7  
  盘亏时: TX@ed  
  借:待处理财产损溢                        117 000 eH!V%dX  
  贷:原材料                               100 000 @g+v2(f2v  
  应交税费——应交增值税(进项税额转出)17 000 uudd'L  
  批准转销时: 2Oyw#1tdn  
  借:管理费用                              117 000 +RR6gAma}<  
  贷:待处理财产损溢                          117 000 5K682+^5  
  「例」2007年5月末,某企业在资产清查中材料盘盈50 000元,经批准作为冲减管理费用处理。账务处理为: .a(G=fk  
  盘盈时: .3XiL=^~Qp  
  借:原材料                 50 000 r$'.$k\  
  贷:待处理财产损溢       50 000 Nh/i'q/  
  批准转销时: A{k1MA<F6  
  借:待处理财产损溢         50 000 8;c\} D  
  贷:管理费用             50 000 wq!9wk9  
  「例」2007年3月末,某企业在财产清查中发现未入账设备一台,其市价为20 000元,估计折旧额为6 000元,经有关部门批准,该盘盈的固定资产作为营业外收入处理。账务处理为: 0R `>F">  
  盘盈固定资产时: ^,vFxN--q  
  借:固定资产                     20 000 r!eW]M  
  贷:待处理财产损溢             14 000 PYs0w6o  
  累计折旧                    6 000 1OMaY5F  
  转销时: &V SZ  
  借:待处理财产损溢               14 000 )Y'g;  
  贷:营业外收入                 14 000 4g}r+!T  
  「例」某企业盘亏机器设备1台,原值为40 000元,已提折旧为26 000元,净值为14 000元。报经有关部门审批后,将盘亏固定资产的净值转为营业外支出。根据以上资料,账务处理为: Q=vo5)t   
  盘亏固定资产时: ;L#RFdh  
  借:待处理财产损溢  14 000 :oC;.u<*8  
  累计折旧        26 000 "x HK*  
  贷:固定资产      40 000 /-m)  
  有关部门审批后: M"{*))O\-c  
  借:营业外支出          14 000 %6^nb'l'C  
  贷:待处理财产损溢    14 000 BD}%RTeWKq  
  「例」2007年12月末,某企业在年终的财产盘点过程中,发现少了一台钻床,账面原始价值500 000元,已提折旧200 000元,该设备已提取了减值准备3 000元。账务处理为: j)@{_tv6;  
  发现盘亏,上报待批准时: ZqpK}I  
  借:待处理财产损溢                297 000 UzIE,A  
  累计折旧                      200 000 ]q[(z  
  固定资产减值准备                3 000 &`vThs[x  
  贷:固定资产                    500 000 &+ PVY>q  
  报经上级批准后: ePIN<F;I  
  借:营业外支出                    297 000 n5BD0q  
  贷:待处理财产损溢              297 000
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