四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 "r+<=JU>OV
个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的会计处理，与企业所得税的会计处理基本相同。 e84TL U?~
(一)企业缴纳经营所得个人所得税使用"所得税"科目和"应交税金--应交个人所得税"科目; e[!>ezaIY
(二)个人投资者按月支取个人收入不再在"应付工资"科目处理(即不再进入成本，年度申报也就不需要对该项目作税收调整)，改按以下方法进行会计处理： MEUqQ4/Gl
支付时，编制会计分录 3 Gv
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借：其他应收款--预付普通股股利(按投资者个人设置明细帐) RfRaWbn
贷：银行存款(或现金) oFp&j@`k8j
年度终了进行利润分配时，编制会计分录 it vdzPO
借：利润分配--应付普通股股利(按投资者个人设置明细帐) KZNyp% q
贷：其他应收款--预付普通股股利 bnQO}G
五、代扣代缴税款的税务会计处理 ,cEcMaJ
(一)代扣代缴营业税的会计处理： )v0vdAh'b
根据税法规定，建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务。 gs >cx]>
1.扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录 ic#drpl,
借：应付帐款--×××单位 D IN
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贷：应交税金--应交营业税 s'I$yJ)@2E
借：应交税金--应交营业税 sA .yb,Fw
贷：银行存款 ~]W8NaQB(
(二)代扣代缴个人所得税的会计处理： hNy S
1.代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时，编制会计分录 p<e~x/@ m*
借：应付工资 ]"6<"1)
贷：其他应付款--代扣个人所得税 bHnQ LJ
借：其他应付款--代扣个人所得税 pnU
g:R@
贷：银行存款 ,V?,I9qf
2.代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其会计处理相同。代扣代缴时，编制会计分录 Ls{fCi/2F
借：利润分配--未分配利润 6 -}gqkR
贷：其他应付款--代扣个人所得税 DM9 5Il[/
借：其他应付款--代扣个人所得税 nj$K4_
贷：银行存款 u'p J 9>sC
3.支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录 1-#tx*> AY
借：有关成本费用科目 D6WsEd>
贷：其他应付款--代扣个人所得税 4{KsCd)
贷：银行存款(或现金) ,}0pK\Y>$
借：其他应付款--代扣个人所得税 M<M
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贷：银行存款 +|;I Iwo
4.支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时，编制会计分录 :83" t-O8[
借：财务费用 cw\a,>]H
贷：其他应付款--代扣个人所得税 *gn*S3Is[j
贷：银行存款(或现金) .$iIr:Tc>
借：其他应付款--代扣个人所得税 8h97~$7)
贷：银行存款 :*1w;>o)n
六、其他地方税的税务会计处理 ; +U9
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(一)企业缴纳自有自用房地产的房产税、土地使用税，缴纳自有自用车船的车船使用税，缴纳的印花税在有关费用科目核算。计算并缴纳税款时，编制会计分录 f] }F_]
借：管理费用--有关明细科目 ?x97 q3I+]
贷：应交税金--房产税 f7'%AuSQ(
--土地使用税 Qp ,l> k
--车船使用税 MR}\fw$(.
--印花税 rL=$Wxd PU
(或应交税金--其他地方税税金) PR+!CF i&
借：应交税金--房产税 >. Y ~F(
--土地使用税 XvdhPOMy
--车船使用税 =j0V/=
--印花税 O
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(或应交税金--其他地方税税金) '<Gqu_-
贷：银行存款 $m>e!P>%u
七、屠宰税的税务会计处理 $c-3Q| C
(一)企业屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时，其应交屠宰税计入原材料，编制会计分录 u#\3T>o%@
借：原材料(或材料采购) ,l6W|p?ZO^
贷：银行存款、现金 5kF5`5+Vj
(二)企业屠宰应税性畜自食时，其应交屠宰税由职工福利费支付，编制会计分录 Y"@k vd
借：应付福利费 ect?9S[!y
贷：银行存款(或现金) (`xc3-,
(三)屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的会计处理： N 5\<w>
向纳税人代征时，编制会计分录 iJi|* P5dw
借：银行存款(专户存储) /贷：其他应交款--代征屠宰税 E !8y|_(j
解缴税款时，编制会计分录 IjNm/${$
借：其他应交款--代征屠宰税 贷：银行存款(专户存储) VsC]z,
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八、其他税务会计处理问题 J:5n/m^A
(一)滞纳金、违章罚款和罚金的会计处理： i ,'~Ds
对各项税收的滞纳金、罚款以及违法经营的罚款、罚金和被没收财物的损失等，不得在税前扣除。发生缴纳滞纳金、罚款、罚金等项目时，编制会计分录 1 wG1\9S
借：利润分配--未分配利润 贷：银行存款 |Xag:hof
(二)企业全部负担或部分负担企业员工个人所得税的会计处理： 7XNfH @
对企业全部负担或部分负担员工的个人所得税款，或由于企业没有履行代扣代缴义务，税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款，不得在税前扣除。在发生时，编制会计分录 pGIeW}2'9
借：利润分配--未分配利润 fh~&&f }6
贷：银行存款 /y 0 )r.R
(三)国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税，而附征的城建税、教育费附加，不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐。 OH~t\fQ1Zf
借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目 <7GK *I
贷：应交税金--应交城建税 f As:[
贷：其他应交款--应交教育费附加 =T$E
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(四)地方税务局查补的营业税而附征的城建税、教育费附加应分别处理。 ew(6;}+^/
(1)已在查增利润中抵减了应补征的城建税、教育费附加后，再计算补缴所得税时，编制会计分录 &eg,*K} '
借：利润分配--未分配利润
)nY/ RO
贷：应交税金--应交城建税 < R2
贷：其他应交款--应交教育费附加 YblRwic
(2)如果无查增利润，只是查增营业税而附征的城建税、教育费附加的，则不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐。编制会计分录 1jL?z6S
借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目 UZ1 lI>
贷：应交税金--应交城建税 贷：其他应交款--应交教育费附加 3X:F9x>y
(五)自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加，在补提时不分所属时期统一在补提年度记帐。编制会计分录 V/Q6v
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借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目 073(xAkL {
贷：应交税金--应交城建税 Ur`v*LT}~
贷：其他应交款--应交教育费附加 ,w6?}
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