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导读:金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业,从而反映金融企业经济活动,提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 p&q&Fr-
1.存款业务的核算 ;<* VwXJR
单位存款业务的核算 U@*z#T#"m
一、单位活期存款业务的核算 d9^h
YS{
(一)存入现金的核算 DS^Q0 f
借:库存现金 +Y\#'KrA
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 > vahj,CZZ
(二)支取现金的核算 n.T
[a
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 B.{yf4a#L
贷:库存现金 ._nhW*
(三)支付利息的核算 5-sxTp
借:利息支出 7+z%O3k'I
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 p'R}z|d)
二、单位定期存款业务的核算 m/{rmtA4
(一)单位存入定期存款 2qEy"DKu
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 i\3`
?d
贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 X-%*`XG'
付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书 s5[ Cr"q7B
(二)资产负债表日计算确定利息费用 )S5Q5"j&=f
借:利息支出 )QKZI))G0
贷:应付利息 Ms$kL'/
借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 _ '}UNIL
(三)支取款项的核算 dtnAMa5$T
借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 S2Wxf>bt2
利息支出/应付利息 1ptP ey
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 {:? -)Xq
收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书 -yC},tK
三、单位通知存款的核算 {>~|xW
(一)存入 oZIoY*7IrQ
借:吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 m*(8I=]q
贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 ^y??pp<1J
(二)支取 Bkcs4 x
借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 eQNYfWR
利息支出 t[X'OK0W%3
贷:吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 X2EC+<
个人存款业务的核算 {?
6]_J
一、活期储蓄存款业务核算 OW6i2 >Or
(一)存入现金(含续存) 8J>s|MZ
借:库存现金 V43|Ej}E
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 (l$bA_F\
(二)支取现金的核算 Q2
+e`
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
a|OX4
贷:库存现金 PsTwJLY
(三)销户 1c\$ziB
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 fghJj@ES
利息支出 y0z}[hZ
贷:库存现金 {>syZZ,h
其他应付款—代扣利息所得税 ;8ugI
二、整存整取定期储蓄存款的核算 f):|A
d|
(一)开户 p^^<BjkQ
借:库存现金 O8M;q!)y
贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 D VC};
付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 C7nLa@
(二)提前支取 _RAPXU~ 6-
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 zEa3a
利息支出 &OsJnkY<<
贷:库存现金 O>}aK.H
其他应付款—代扣利息所得税 .)Du
;
(三)销户 0Pbv7)=XL
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 &t`l,]PQ=6
利息支出/应付利息
rFGbp8(2
贷:库存现金 VJm).>E3k
其他应付款—代扣利息所得税 ':J[KWuV
收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 aLG6y Vtu
_O)~<Sk-*z
2.贷款业务的核算 `rQA9;Tn2
企业贷款业务的核算 hg |DpP
一、信用贷款的核算 rBT#Cyl
(一)贷款发放的核算 1*#64Y5F
借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 GsxrqIaD
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 eAPGy-
(二)资产负债表日计提利息 (rvK@
借:应收利息 E QMn'>
贷:利息收入 wOn.m
借或贷:贷款—利息调整 3g)pLW
(三)到期贷款收回的核算 LG@5Z-
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ^Qq_|{vynf
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 QYDSE
利息收入/应收利息 H71LJfH
(四)贷款逾期 }c$Z
lb
借:逾期贷款—单位逾期贷款户 L`tr7EEr
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 bF<FX_}!s!
借:应收利息 +H8]5~',L%
贷:利息收入 e'p'{]r<w
(五)应计贷款转非应计贷款 zcy!Y
B
借:非应计贷款—单位逾期贷款户 R>yoMk/u
贷:逾期贷款—单位逾期贷款户 7$Jb
"s
借:利息收入 )Z,O*u*
贷:应收利息 7gNJ}pLDx
收入:未收贷款利息 }[\l$sS
二、抵押贷款的核算 ~4<xTP\*
(一)贷款发放 1=}+NK!
借:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ;3'ta!.c
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 JN,4#,
收入:代保管有价值品 —**单位户 2h%/exeS;
(二)贷款归还 3)3?/y)_
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 <Y9%oJn%
贷:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 WRe9ki=R
利息收入\应收利息 K)QMxn
付出:代保管有价值品 —**单位户 [
RoOc)u
(三)贷款到期不能收回的处理 N8#wQ*MM>
借:抵债资产 V9mqJRFJ:
贷款损失准备 ;=fOyg
贷:贷款—抵押贷款(单位户)—本金 ;p)RMRMg
应收利息 {Cd Q)|
利息收入 EyO=M~nsS
其他应收款 '1'De^%6W
应交税费 dG2k4 O
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” bnIl@0Y
个人贷款业务的核算 clV3x`z
一、分期还本付息贷款的核算 rO[ c
m}
(一)开户 @y]ek/
借:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 m<}>'DT
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 d| ;S4m`
收入:代保管有价值品—个人户 o<cg9
(二)正常贷款扣收本息 P;4Y%Dq~Qo
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 > mk>VM
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ])`w_y(>
利息收入 _3~/Z{z8
(三)贷款到期全部归还 )31{.c/
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Y7vU
dCj
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 \MI2^JN
利息收入 G9 v'a&
二、票据贴现业务的核算 tpPP5C{
(一)贴现银行办理贴现的处理 UTwXN |'|
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 =p{55dR
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 2@~.FBby7@
借:贴现资产——面值 F#-mseKhc
贷:吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) /Z^"[
Ke
贴现资产——利息调整 oN({X/P2j
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 &YpViC4K.
借:吸收存款—活期存款(承兑人户) n/9.;9b$I
贴现资产—利息调整 )cP&c=
贷:贴现资产—面值 8z1#Q#5
利息收入 x$hhH=
贷款损失准备的核算 G`D rY;
(一)、资产负债表日 W>#[a %R
借:资产减值损失 nwS @r
贷:贷款损失准备 F+@/ "1c
借:贷款——已减值 !WSY75
贷:贷款——本金 A:b(@'h
(二)对于确实无法收回的贷款,报批后转销各项贷款 c~``)N
借:贷款损失准备 $|"Y|3&X
贷:贷款——已减值 H2kib4^i
付出:应收未收利息[page] _+7+90u
3.支付结算工具的核算 u}r> ?/V!
票据的核算 FP=up#zl
一、转账支票的核算 NMs8^O|0
(一)持票人开户行受理支票 X8 $Y2?<
借:清算资金往来 u*}ltR~/
贷:其他应付款 >V%
lA3
借:其他应付款 )d~{gPr.
贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 =Gv*yR*]t
(二)出票人开户行受理支票 z( \4{Y
借:其他应收款 yE&WGpT
贷:清算资金往来 ^ YOCHXg
借:清算资金往来 r=Tz++!
贷:其他应收款 &L
[i"1a
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 yopC
<k
贷:营业外收入——结算罚款收入户 Y5{KtW
二、银行汇票的核算 /9pN.E
(一)签发 4%B0H>
(1)转账交付 Z)&!ZlM
借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 \E(^<Af
贷:汇出汇款 *"nN To
(2)现金交付 {=%,NwPs
借:库存现金 "hmLe(jo}
贷:汇出汇款 I1pnF61U
付出:空白重要凭证——银行汇票 &t
~NR$@
(二)结清(汇票有多余款) :
E`78
借:汇出汇款 /S{U|GBB%r
贷:清算资金往来
f@@7?5fW
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 W
KAG)4
三、商业汇票的核算 R 7h^
@
一、商业承兑汇票的核算 q4#$ca[_ak
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) UY6aD~tD0
借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 bN\;m^xfu
贷:清算资金往来 )
2lB
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 ?6Wv["%
借:清算资金往来 wrQ02?
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ;Rlf[](iL
二、银行承兑汇票的核算 AQ&vq$
(一)承兑银行办理汇票承兑 "T$LJ1E
借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 h2-v.Tjf
贷:保证金—银行承兑汇票保证金 <z#.J]
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 `w&?SXFO8
贷:手续费及佣金收入 Bs`mzA54
收入:开出银行承兑汇票 g`z;:ao
(二)承兑行对汇票到期付款 0tz? sN
(1)出票人能足额支付票款 O3V.4tp
借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金
eQz.N<f"
保证金—银行承兑汇票保证金 GrUpATIx
贷:清算资金往来 6gabnW3
付出:开出银行承兑汇票 /X]gm\x7s
(2)出票人账户资金不足 )&DsRA7v
借:逾期贷款——出票人户 w`DcnQK'
吸收存款——出票人户 |:.s6a# (
保证金—银行承兑汇票保证金 H_ a##z
贷:清算资金往来 `Ez8!d{MD8
付出:开出银行承兑汇票 &OlX CxH
四、银行本票的核算 S{RRlR6Z
(一)签发 ?)ct@,Ek$
借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 H:EK&$sU
或库存现金 `_f&T}]
贷:开出本票 G4U0|^(h
付出:重要空白凭证—银行本票 \QQWh wE
(二)兑付 |}2/:f#Iz*
借:清算资金往来 lVuBo&
贷:吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 Q;N)$Xx
(三)结清 r$v\ \^?2
借:开出本票 <FX]n<
贷:清算资金往来 cTz@ga;!mI
银行卡的核算 IL:[0q
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 7;c^*"Ud
借:吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 >z~_s6#CP
贷:清算资金往来 g&S>Wq%L
二、异地支取现金(经办行) QLU <%w:B
借:清算资金往来 V?Q45t Ae
贷:库存现金 \!hd|j?&6
手续费及佣金收入 tU$n3Bg
其它支付工具的核算 <"K2t
Tg.
一、托收承付的核算 ]c v/dY#
借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Hs$HeAp;
贷:清算资金往来[page]d y4! :l
=E^
4.往来业务的核算 e_-7,5Co
支付系统 fK ~8h
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): )3A+Ell`
(一)应付差额行转账的会计处理 (-Q~
@Q1
借:清算资金往来—同城票据清算 $vK,Gugcx
贷:存放中央银行款项 +1I7K|M
(二)应收差额行转账的会计处理 >0[:uu,'>
借:存放中央银行款项 Yn$:|$
贷:清算资金往来—同城票据清算 \[qxOZ{
商业银行与中央银行往来的运算 ~+d{:WY
一、缴存财政性存款的核算 A9g/At_
(一)调增时: G)^/#d#&
借:存放中央银行款项——财政性存款户 !VaC=I^{
贷:存放中央银行款项——准备金户 T{2)d]Y
(二)调减时: 1;KJUf[N
借:存放中央银行款项——准备金户 *|j4>W\J
贷:存放中央银行款项——财政性存款户 n&o"RE 0~0
二、再贴现 J5{
(一)买断式再贴现 }D+ b`,
(1)商业银行办理再贴现 vz#-uw,O:
借:存放中央银行款项 .N>*+U>>P
贴现负债——利息调整 g-jg;Ri
贷:贴现负债——面值 JU;`c>8=)
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 x4PzP
借:利息支出 S(U9Dlyarg
贷:贴现负债——利息调整 r\#nBoo(
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 wd32q7lGo1
借:贴现负债——面值 FZ RnIg
利息支出 @U3z@v]s(h
贷:贴现资产——面值 %I9f_5BlT8
贴现负债——利息调整 *zN~x(0{E
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 6;\1bP?
借:贴现负债——面值 t9MCT$U
利息支出 ?-%(K^y4r
贷:存放中央银行款项 GRJ6|T$!?$
贴现负债——利息调整 #AP;GoIf"j
(二)回购式再贴现 &SPY'GQ!
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 CS(XN>N
借:贴现负债——面值 d>mT+{3
利息支出 oH&@F@r:+
贷:存放中央银行款项 >itNa.K
贴现负债——利息调整 Ywv\9KL
商业银行同业往来的核算 YjnQ@IfIH
一、异地跨系统汇划款项的核算 0:71Xm
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 @%*2\8}C!
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 v&(=^A\eN
贷:同业存放 wsQ],ZE
转汇行 借:存放同业 ;du},>T$n
贷:辖内往来 x:4R?!M.
汇入行 借:辖内往来 q]C_idK=
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 LLT6*up$
(二)汇出行所在地为单设机构,汇入行所在地为双设机构——先直后横 CshME\
/
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 < qab\M0W
贷:辖内往来 KQb&7k.
转汇行 借:辖内往来 >q&5Z
贷:同业存放 2HSFMgy
汇入行 借:存放同业 h,B4Tg'
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Cse`MP
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 ;-JF b$m
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 S[q:b
.
贷:辖内往来 R&6@*Nn
第三地联行 <`"
借:辖内往来 YmFg#eS
贷:同业存放 )eT>[['fm
第三地汇入行联行 1fsNQ!vQP
借:存放同业 9B;WjXSe
贷:辖内往来 Z3YKG{g
汇入行 借:辖内往来 &4 KUXn[F
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 J5F@<vi
二、同业拆借 n{<}<SVY
(一)拆借时 u-y?i`
(1)拆出机构 ~E((n
借:拆出资金 G1w$lc
贷:存放中央银行款项 *P9" 1K+
(2)拆入机构 0,)2\`99#k
借:存放中央银行款项 _b/zBFa%
贷:拆入资金 @VW1^{.do^
(二)归还时 $#+D:W)az
(1)拆出机构 -`{W~yz
借:存放中央银行款项
Iox )-
贷:拆出资金 jSHFY]2
利息收入—同业往来收入户 0&fO)de96
(2)拆入机构 ,j`48S@
借:拆入资金 ; U7P{e05
利息支出—同业往来收入户 0Fon`3(^\
贷:存放中央银行款项[page] t3?I4HQ
5.外汇业务的核算 1$Q[
%9
外汇买卖的核算 r5UVBV8T
(一)结汇业务 z9OpMA
借:XX科目 外币 Y$"m*0
贷:货币兑换 外币 $z*"@
借:货币兑换 本币 q78OP}
贷:XX科目 本币 \b$pH
(二)售汇业务 M^8zqAA
借:XX科目 本币 xg7KU&
贷:货币兑换 本币 |n tWMm:(
借:货币兑换 外币 <z2.A/L
贷:XX科目 外币 [^ r8P:Ad
(三)套汇 'dh{
q`#0
1、一种货币兑换成另一种货币 Rvu5#_P
卖出币种的金额 'R'hRMD9o
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 '" %0UflJS
借:有关科目 A外币 0iZeU:FE
贷:货币兑换 A外币 r ~UDK]?V
借:货币兑换 本币 KMkD6g
贷:货币兑换 本币 vX6JjE!
借:货币兑换 B外币 ezL1,GT
贷:有关科目 B外币 R= mTJ'y
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 R31Z(vY
汇买钞卖的计算公式: F.aG7
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 gl`J(
钞买汇卖的计算公式: :ChX
zZ
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价