[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 o7]h;Zg5r  
　1.存款业务的核算 i aP+Vab  
　　单位存款业务的核算 K _O3Dc Q  
　　一、单位活期存款业务的核算 y5+-_x,  
　　(一)存入现金的核算 o?/N4$&5l  
　　借：库存现金 }b6ja y  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 KWN0$*4  
　　(二)支取现金的核算 @36^4E>h  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 PJh\U1Z  
　　贷：库存现金 D@O'8  
　　(三)支付利息的核算 #Cbn"iYee  
　　借：利息支出 ]O&TU X@)  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 TZ-n)rC)v  
　　二、单位定期存款业务的核算 n'%*vdHKm  
　　(一)单位存入定期存款 %Cb8vYz~  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 qXP)R/~OZ  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 $ZwsTV]x  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 f,`FbT  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 CF =#?+x  
　　借：利息支出 .^P^lQT]>  
　　贷：应付利息 shnfH  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 HTkce,dQ  
　　(三)支取款项的核算 l|j&w[c[Q0  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 _qJ[~'m<^C  
　　利息支出/应付利息 B'atwgI0  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 +(UrqK4Av  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 URJ"  
　　三、单位通知存款的核算 =NyzX&H6  
　　(一)存入 AvP*p{w
e  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 BjOrQAO  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 klJDYFX=HK  
　　(二)支取 LF*3Iw|v  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 E62VuX  
　　利息支出 ,iiWVA"  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 +`.%aJIi9  
　　个人存款业务的核算 sOU_j4M{  
　　一、活期储蓄存款业务核算 4ol=YGCI_  
　　(一)存入现金(含续存) +<bq@
.x  
　　借：库存现金 `d3S0N6@  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 e0>@Yp[Kd  
　　(二)支取现金的核算 Mk,8v],-Tj  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 {vA;#6B|  
　　贷：库存现金 l]3g6c  
　　(三)销户 "eh
"'Z  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 8*6J\FE<p  
　　利息支出 A(;J  
　　贷：库存现金 Qpf BM  
　　其他应付款—代扣利息所得税 K<Ct  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 % z8@;  
　　(一)开户 [>Q{70 c[  
　　借：库存现金 _mXq]r0  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 WMh'<'wN_  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 Arfq  
　　(二)提前支取 s/P\w"/fN  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 D8[& }D4  
　　利息支出 r hNdXYY>  
　　贷：库存现金 ;J?^M!l2=  
　　其他应付款—代扣利息所得税 >KGQ#hnH  
　　(三)销户 {fIH9+v  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 <w{W1*R9  
　　利息支出/应付利息 s
Pc\xY  
　　贷：库存现金 :GL| :  
　　其他应付款—代扣利息所得税 5\QNGRu"  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 `yuD/-j  
]e?*7T]  
　　2.贷款业务的核算 <!DOCvd
 
　　企业贷款业务的核算 #docBsHX&s  
　　一、信用贷款的核算 B(^fM!_%-6  
　　(一)贷款发放的核算 6LvUi|~"<  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 E8NIH!dI  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 bIWcL$}4Q  
　　(二)资产负债表日计提利息 0Vy* 0\{S  
　　借：应收利息 S@_@hFV jd  
　　贷：利息收入 Txoc  
　　借或贷：贷款—利息调整 *'exvY~  
　　(三)到期贷款收回的核算 I X\&lV  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 w2$HP/90j  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 g08=D$P  
　　利息收入/应收利息 wQ[2yq  
　　(四)贷款逾期 LGod"8~U  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 {MYlW0)~  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 8^< -;  
　　借：应收利息 by8d18:it  
　　贷：利息收入 ,LzS"lmmo  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 ]/d2*#  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 bXC 0f:L  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 ,&)X hO?  
　　借：利息收入 (!M
l2  
　　贷：应收利息 ]]`+aF0  
　　收入：未收贷款利息 w_|WberU  
　　二、抵押贷款的核算 CT"0"~~  
　　(一)贷款发放 <T0-m?D_$  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ]7xAL7x  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 _BW$?:)9  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 AvV.faa  
　　(二)贷款归还 1 !\pwd@{  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 `yC R.3+  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 u)Y#&qA  
　　利息收入\应收利息 pl"|NZz 7;  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 KrbNo$0%  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 $X\BO&   
　　借：抵债资产 Ir}&|"~H
 
　　贷款损失准备 {z.}u5N
 
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 possM'vC  
　　应收利息 XUSfOf(  
　　利息收入 eY&UFe  
　　其他应收款
c~C :"g.y  
　　应交税费 PfuYT_p4s  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” f-{ [ushj  
　　个人贷款业务的核算 ?94da4p  
　　一、分期还本付息贷款的核算 VUNQ@{ST|1  
　　(一)开户 =,0E3:X^  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 SH`
"o  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 _k j51=  
　　收入：代保管有价值品—个人户 ]j{S' cz  
　　(二)正常贷款扣收本息 {b#c0>.8-  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 {1SxM /  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 &`@Jy|N\  
　　利息收入 } "cb^3  
　　(三)贷款到期全部归还 _<3:vyfdC  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 qC3 rHT]  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 L>@6lhD)x  
　　利息收入 pH"LZ7)DI0  
　　二、票据贴现业务的核算 Rw. Uz&  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 sxsM%Gb?H  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 "3hw]`a}  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 2nEj X\BY  
　　借：贴现资产——面值 awC& xVf  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) 6DR8(j)=[%  
　　贴现资产——利息调整 e=F' O] 5  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 !-;Me&"I=`  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) tDi=T]-bt  
　　贴现资产—利息调整 +h9CcBd  
　　贷：贴现资产—面值 Cu|n?Uk  
　　利息收入 NGxi i$F  
　　贷款损失准备的核算 _5X}&>>lhF  
　　(一)、资产负债表日 2ag]p  
　　借：资产减值损失 chiQ+  
　　贷：贷款损失准备 UW>~C  
　　借：贷款——已减值 %3C,jg  
　　贷：贷款——本金 :X$&gsT/,  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 hyTi':  
　　借：贷款损失准备 =1esUO[nx  
　　贷：贷款——已减值 ^#Wf  
　　付出：应收未收利息[page] dj]sr!q+  
　　3.支付结算工具的核算 =tog<7  
　　票据的核算 :s$9#}hw,  
　　一、转账支票的核算 O=-|b kO  
　　(一)持票人开户行受理支票 #~#_)\l'F  
　　借：清算资金往来 Cu`ZgKLQ  
　　贷：其他应付款 WUHx0I  
　　借：其他应付款 %WO;WxG8^  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 kKjYMYT6  
　　(二)出票人开户行受理支票 r7Ihm
dA  
　　借：其他应收款 _QErQ ^`  
　　贷：清算资金往来 QOP*vH >J  
　　借：清算资金往来 h`vM+,I  
　　贷：其他应收款 PDir?'  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 v)pdm\P  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 l'o}4am  
　　二、银行汇票的核算 $ &^ ,(z9  
　　(一)签发 dyx4_!fO  
　　(1)转账交付 oS`F Yy  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 ~\oJrRYR `  
　　贷：汇出汇款 qM9GW`CKA  
　　(2)现金交付 leD?yyjw7  
　　借：库存现金 v\HGL56T  
　　贷：汇出汇款 |FcG$[  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 G_o/ lIz"  
　　(二)结清(汇票有多余款) M)LdGN?$  
　　借：汇出汇款 `QkzWy~V3  
　　贷：清算资金往来 (Q'XjN\#  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 iD]!PaFD`  
　　三、商业汇票的核算 {<]abO  
　　一、商业承兑汇票的核算 -,i1T(p1  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) ("TI~  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 M9N|Ql  
　　贷：清算资金往来 /qp`xJ  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 ?Rwn1.Z  
　　借：清算资金往来 r*3;gyG.,#  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 AX&1-U  
　　二、银行承兑汇票的核算 T[7DJNdG6  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 ,sc>~B@Q  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 $6J5yE  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 xp39TiXJ*  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 kO5KZ;+N-  
　　贷：手续费及佣金收入 NT-du$!u  
　　收入：开出银行承兑汇票 Xr~r`bR=  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 # I<G:)  
　　(1)出票人能足额支付票款 gz88$BT  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 mDq01fU4  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 /!
E /9[V  
　　贷：清算资金往来 T0SD|'  
　　付出：开出银行承兑汇票 
NH?s  
　　(2)出票人账户资金不足 XkNi'GJf  
　　借：逾期贷款——出票人户 c]n4vhUa5  
　　吸收存款——出票人户 p"X\]g^jA>  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 7f(UbO@BD  
　　贷：清算资金往来 Fdzd!r1 v  
　　付出：开出银行承兑汇票 Bq_<v)M*  
　　四、银行本票的核算 @4Y>)wn&;  
　　(一)签发 ?&1?uc  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 sF|lhLi  
　　或库存现金 CHLMY}O0  
　　贷：开出本票 ^ ]B&7\w"t  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 lE`ScYG  
　　(二)兑付 =B/^c>w2  
　　借：清算资金往来 s_kI\w4(x1  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 9sRP8Nj|  
　　(三)结清 PC3wzJ\\S  
　　借：开出本票 zL_X?UmV  
　　贷：清算资金往来 M35}
5
+  
　　银行卡的核算 Pq`4Y  K  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) ;ndg,05_  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 k"n
#4o:  
　　贷：清算资金往来 {1qEN_ERx  
　　二、异地支取现金(经办行) {jv1hKTa   
　　借：清算资金往来 (_W[~df 4  
　　贷：库存现金 n XQg(!  
　　手续费及佣金收入 Jv7M[SJ#x  
　　其它支付工具的核算 Y /wvn8~C  
　　一、托收承付的核算 [s2%t"H-y  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 q2SkkY$_]y  
　　贷：清算资金往来[page]d FTB"C[>  
　　4.往来业务的核算 X~j A*kmAj  
　　支付系统 CBv BBt*  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): -Pvt+I>  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 L,:U _\HQ  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 [0rG"$(0Y  
　　贷：存放中央银行款项 )WzCUYE1/  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 Dp'/uCW)  
　　借：存放中央银行款项 H;Bj\-Pa  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 8cd,SQ}y  
　　商业银行与中央银行往来的运算 5jV]{ZV#  
　　一、缴存财政性存款的核算 w"Z>F]YZ  
　　(一)调增时： |UBJu `
%  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 LZ@^ A]U  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 h&Sl8$jVp  
　　(二)调减时： _}\&;  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 g)"6|Z?D"  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 .K0BK)axO  
　　二、再贴现 Cz(PjS  
　　(一)买断式再贴现 nd?m+C&W  
　　(1)商业银行办理再贴现 !K@yB)9  
　　借：存放中央银行款项 -Wig k['v  
　　贴现负债——利息调整 y}3V3uqK  
　　贷：贴现负债——面值 !]`]67lC  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 X(1.Hjh  
　　借：利息支出 dxd}:L~z  
　　贷：贴现负债——利息调整 Lf,gS*Tg?  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 aCTVY1  
　　借：贴现负债——面值 G'bp  
　　利息支出 T&h|sa(  
　　贷：贴现资产——面值 9#agI|d
~  
　　贴现负债——利息调整 h0gT/x  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 4SOj>(a#  
　　借：贴现负债——面值 4x3`dvfp/  
　　利息支出 Z,2
uN!6  
　　贷：存放中央银行款项 8=e\^Q+  
　　贴现负债——利息调整 'dg OE  
　　(二)回购式再贴现 "3v%|  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 $51#xe  
　　借：贴现负债——面值 
t2E_y6  
　　利息支出 ~!uK;hI  
　　贷：存放中央银行款项 6m{3GKaW~  
　　贴现负债——利息调整 M\GS&K$lq  
　　商业银行同业往来的核算 8=?I/9Xh  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 Y8N&[L[z&  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 "
#OmmU<U  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 |?0C9  
　　贷：同业存放 bySw#h_  
　　转汇行 借：存放同业 sI.Ezuw  
　　贷：辖内往来 1]qhQd-u  
　　汇入行 借：辖内往来 -@QLE}~k[  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 c2i^dNp_  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 e]5QqM7  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 y
K{~  
　　贷：辖内往来 nqV7Db~  
　　转汇行 借：辖内往来 1,/oS&?E  
　　贷：同业存放 .z9JoQ  
　　汇入行 借：存放同业 |5W u0
T  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 4u;W1=+Vn  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 v<c8qg  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 @
hCGV'4  
　　贷：辖内往来 68D.Li  
　　第三地联行 Nc7YMxk'H  
　　借：辖内往来 Y`_6Ny="  
　　贷：同业存放 :JOF!Q  
　　第三地汇入行联行 hxv/285B  
　　借：存放同业 BeVQ[  
　　贷：辖内往来 ]v+\v re  
　　汇入行 借：辖内往来 Vdjca:`  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 w+JDu_9+A]  
　　二、同业拆借 OW6i2>Or  
　　(一)拆借时 {!<zk+h$  
　　(1)拆出机构 ~UL;O\-b0  
　　借：拆出资金 ?{+}gS^  
　　贷：存放中央银行款项 ^c/.D*J[I  
　　(2)拆入机构 k<AnTboa  
　　借：存放中央银行款项 f):|A d|  
　　贷：拆入资金 R@ihN?k  
　　(二)归还时 j]jwQRe  
　　(1)拆出机构 )K%AbKn  
　　借：存放中央银行款项 Xo'_|-N+  
　　贷：拆出资金 .)Du ;  
　　利息收入—同业往来收入户 2o6%P}C  
　　(2)拆入机构 {6RT&w  
　　借：拆入资金 U t0oh  
　　利息支出—同业往来收入户 'w&,3@Z  
　　贷：存放中央银行款项[page] HD$W\P  
　　5.外汇业务的核算 <AzvVSA,  
　　外汇买卖的核算 s<aJ pi{n4  
　　(一)结汇业务 cbNr
to9  
　　借：XX科目 外币 PjDYdT[  
　　贷：货币兑换 外币 fgq#Oi}  
　　借：货币兑换 本币 bF<FX_}!s!  
　　贷：XX科目 本币 TU^UR}=lP  
　　(二)售汇业务 6gNsh  
　　借：XX科目 本币 >]s|'HTxF  
　　贷：货币兑换 本币 G D$o|l]\  
　　借：货币兑换 外币 4uwI=
UUB  
　　贷：XX科目 外币 ;&oS=6$  
　　(三)套汇 VMZ\9IwI  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 +7.\>Ucq`  
　　卖出币种的金额 !0i  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 }CIH1 q3P  
　　借：有关科目 A外币 % tTL  
　　贷：货币兑换 A外币 *?:V)!.2z  
　　借：货币兑换 本币 & =)HPzC  
　　贷：货币兑换 本币 eVGO6 2|!  
　　借：货币兑换 B外币  LhKaqR{  
　　贷：有关科目 B外币 Y23- Im  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 aA7}>  
　　汇买钞卖的计算公式： x-1RmL_%  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 P{-j^'y  
　　钞买汇卖的计算公式： 
\,&,Q  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价