[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 >|o_wO  
　1.存款业务的核算 T%F0B`  
　　单位存款业务的核算 &W6^6=E{g  
　　一、单位活期存款业务的核算 O3N_\B:  
　　(一)存入现金的核算 Y=*P 8pg  
　　借：库存现金 $>R(W=Q  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ;XC@=RpX  
　　(二)支取现金的核算 D\~e&0*  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 o+?rI p  
　　贷：库存现金 A K/z6XGy  
　　(三)支付利息的核算 }sxn72,  
　　借：利息支出 .A1\J@b  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 _J]2~b  
　　二、单位定期存款业务的核算 @ 2_<,;$  
　　(一)单位存入定期存款 v8I{XU@%  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 }E}8_8T6  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ~JuKV&&}K  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 zQH]s?v  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 RiO="tX'  
　　借：利息支出 >?YNW   
　　贷：应付利息 \Xt)E[  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 q6wr=OWD  
　　(三)支取款项的核算 np WEop>  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 M8@_Uj  
　　利息支出/应付利息 @("}]/O V:  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 PK&2h,Cu+  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 {BO
|u{C  
　　三、单位通知存款的核算 GI
v){[i  
　　(一)存入 yu ,h \  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 qd!#t]  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 D22Lu;E  
　　(二)支取 E=/[s]@5  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 t#<KxwhcN  
　　利息支出 %HSl)zEo>C  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 >WM3|
 
　　个人存款业务的核算 C%ytk
zG_  
　　一、活期储蓄存款业务核算 ~F#A Pt  
　　(一)存入现金(含续存) mjEs5XCC"  
　　借：库存现金 djT. 1(  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 zfjTQMaxh  
　　(二)支取现金的核算 .yVnw^gu  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 FBsn;,3<W  
　　贷：库存现金 !%mi&ak(Rn  
　　(三)销户 &.*uc|{  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 0k?Sq#7q  
　　利息支出 P Tnac  
　　贷：库存现金 xaL#MIR"u"  
　　其他应付款—代扣利息所得税 E'%lxr  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 ;o$;Z4:.D  
　　(一)开户 7nz!0I^  
　　借：库存现金 Sue 6+p  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 D{AFL.r{  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 'Kis hXOn]  
　　(二)提前支取 <{019Oa  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 bV3lE6z  
　　利息支出 p ,n\__  
　　贷：库存现金 wO"GtVd  
　　其他应付款—代扣利息所得税 `Lz1{#F2G  
　　(三)销户 VjTe4$ *  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Sl.o,W^  
　　利息支出/应付利息 /84bv=  
　　贷：库存现金 8Inx/>eOI  
　　其他应付款—代扣利息所得税 id?_>9@P  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 9bn2UiJk  
b|ZLX:  
　　2.贷款业务的核算 p`GWhI?  
　　企业贷款业务的核算 [A_r1g&_  
　　一、信用贷款的核算 o zxYH],  
　　(一)贷款发放的核算 >38 Lt\  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 bag&BHw  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 5OB]x?4]  
　　(二)资产负债表日计提利息 \/,g VT  
　　借：应收利息 UE)fUTS  
　　贷：利息收入 J v<$*TVS0  
　　借或贷：贷款—利息调整 d~<QAh#rG  
　　(三)到期贷款收回的核算 _>v0R '  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 $WNG07]tU  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 sPpS~wk*  
　　利息收入/应收利息 n4>cERfa  
　　(四)贷款逾期 01nsdZ-  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 d +xA:  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 !~d'{sy6  
　　借：应收利息 y#bK,}  
　　贷：利息收入 8&T,LNZoY  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 }Z-I2 =]  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 ~@YQ,\Y  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 ! IgoL&=  
　　借：利息收入 sJ7sjrEp1  
　　贷：应收利息 WFj*nS^~l  
　　收入：未收贷款利息 -,/3"}<^78  
　　二、抵押贷款的核算 <~O}6HQ#  
　　(一)贷款发放 (H[  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 M1(9A>|nF  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 !a4cjc(
 
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 leIy|K>\m  
　　(二)贷款归还 \=8=wQv  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 kdBV1E+:C  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 (0g7-Ci  
　　利息收入\应收利息 K>LpN')d  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 A:c]1  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 hA5,w_G/  
　　借：抵债资产 SJOmeN}4)  
　　贷款损失准备 ,$B
gR2^  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 GY7s  
　　应收利息 .d e  
　　利息收入 Ym: {Mm=ud  
　　其他应收款 Nor`c+,4  
　　应交税费 m8u =u4z("  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” Me<du& T  
　　个人贷款业务的核算 mb~./.5F  
　　一、分期还本付息贷款的核算 u6p5:oJj,  
　　(一)开户  Lxz  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 u x#.:C|  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Tr$i= M  
　　收入：代保管有价值品—个人户 `1$y(w]  
　　(二)正常贷款扣收本息 WT?bBf  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ]DU61Z"v?b  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金  *0-v!\{  
　　利息收入 W8x[3,gT  
　　(三)贷款到期全部归还 %awVVt{aG  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 $^K]&Mf t  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 2pjW,I!`  
　　利息收入 OF IMi^@  
　　二、票据贴现业务的核算 d>;2,srUf  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 `LE^:a:8,  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 9='=-;@/5  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 joY1(Y  
　　借：贴现资产——面值 cP,;Qbe  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) ^A- sS~w  
　　贴现资产——利息调整 TMNfJz   
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 fMyE&#}z  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) }U(\~ =D  
　　贴现资产—利息调整 @Mzz2&(dU  
　　贷：贴现资产—面值 Y=3X9%v9g  
　　利息收入 3y/1!A3  
　　贷款损失准备的核算 Pf{`/UlD  
　　(一)、资产负债表日 [4ee <J  
　　借：资产减值损失 9ptZVv=O  
　　贷：贷款损失准备 8i[" .9}G\  
　　借：贷款——已减值 ^g-Fg>&M  
　　贷：贷款——本金 U%h7h`=F?  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 0n\^$WY  
　　借：贷款损失准备 O1|B3M[P  
　　贷：贷款——已减值 I'xC+nL@  
　　付出：应收未收利息[page] !8we8)7  
　　3.支付结算工具的核算 '
N*!>mZ<  
　　票据的核算 kpl~/i`4  
　　一、转账支票的核算 v3?kFd7%H~  
　　(一)持票人开户行受理支票 )-)ss"\+Ju  
　　借：清算资金往来 ?_8%h`z  
　　贷：其他应付款 BSOjyy1f  
　　借：其他应付款 @l)\?IEF@f  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 tSI& "-  
　　(二)出票人开户行受理支票 ^@M[t<  
　　借：其他应收款 lfXH7jL2~  
　　贷：清算资金往来 N?\bBt
@  
　　借：清算资金往来 1!X1wCT  
　　贷：其他应收款 4}+xeGA$  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 `i=JjgG@  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 BXNI(7xi  
　　二、银行汇票的核算 mVa?aWpez  
　　(一)签发 1% asx'^  
　　(1)转账交付 /3OC7!~;fM  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 D~5yj&&T;  
　　贷：汇出汇款 ]cn/(U
`  
　　(2)现金交付 Tt{U"EFO  
　　借：库存现金 &fCP2]hj'  
　　贷：汇出汇款 3%_ 4+zd  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 KbXbT  
　　(二)结清(汇票有多余款) hyJ ded&D  
　　借：汇出汇款 u)tHOV>&  
　　贷：清算资金往来 J 5Wz4`'  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 3w t:5 Im  
　　三、商业汇票的核算 L[CU  
　　一、商业承兑汇票的核算 |sA4:Aq  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) N-XVRuv  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 K5 5} Wi  
　　贷：清算资金往来 wEBtr e7  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 i:V0fBR[>  
　　借：清算资金往来 yJF 2  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Vxp$#3 ;S  
　　二、银行承兑汇票的核算 L@>^_p$  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 f<g>dQlE  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 l.XknF  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 \R6;Fef  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 4kWg>
F3  
　　贷：手续费及佣金收入 cSY2#u|v  
　　收入：开出银行承兑汇票 "L9C  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 xN e_qO  
　　(1)出票人能足额支付票款 nw~/~eM5=  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金  QpdujtH`  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 <P+G7!KZ&  
　　贷：清算资金往来 K?5B>dv@A  
　　付出：开出银行承兑汇票 >r;ABz/  
　　(2)出票人账户资金不足 J ZVr&KZN  
　　借：逾期贷款——出票人户 /1IvLdPIu  
　　吸收存款——出票人户 IUluJ.sXIf  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 .tZjdNE(h  
　　贷：清算资金往来 zj~8>QnKk  
　　付出：开出银行承兑汇票 I(z>)S'7r  
　　四、银行本票的核算 M,.b`1-w  
　　(一)签发 zWF 5m )-  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 jHs<s`#h  
　　或库存现金 @o}1n?w  
　　贷：开出本票 66I|0_  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 i0,%}{`  
　　(二)兑付 fQ=&@ >e  
　　借：清算资金往来 .'l.7t  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 di-O*ug  
　　(三)结清 b}ySZlmy  
　　借：开出本票 hknwis%y  
　　贷：清算资金往来 k)N2+/  
　　银行卡的核算 y3&Tv  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行)
B]A 5n8<  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 $w|o@ Ml)  
　　贷：清算资金往来 wm); aWP  
　　二、异地支取现金(经办行) *]{9K  
　　借：清算资金往来 &,W_#l{  
　　贷：库存现金 DZHrR:q?e  
　　手续费及佣金收入 9F2P(aS  
　　其它支付工具的核算 ddUjs8VvJ  
　　一、托收承付的核算 qWRNHUd  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 K!IF?iell  
　　贷：清算资金往来[page]d B'G*y2UnG  
　　4.往来业务的核算 8C*6Fjb#  
　　支付系统 c JU!zG  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): B6tcKh9d,  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 E[)7tr  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 (P E# Y(  
　　贷：存放中央银行款项 uznoyj6g  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 5?V?  
　　借：存放中央银行款项 Nb^
zkg  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 y)?W-5zL  
　　商业银行与中央银行往来的运算 OoAr%  
　　一、缴存财政性存款的核算 "|.+L  
　　(一)调增时： AJ;u&&c4C\  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 6. +[ z  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 dD/29b(  
　　(二)调减时： c8k6(#\  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 -4*'WzWr  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 ,cGwtt(  
　　二、再贴现 xZ9}8*Q&:  
　　(一)买断式再贴现 Ft%TnEp  
　　(1)商业银行办理再贴现 }S~ysQwT  
　　借：存放中央银行款项 p|bc=`TD  
　　贴现负债——利息调整 Sb:zN'U  
　　贷：贴现负债——面值 <|KKv5[  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 '(3Nopl  
　　借：利息支出 Q|j@#@O1  
　　贷：贴现负债——利息调整 ?)Czl4J  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 V e$5w}a4  
　　借：贴现负债——面值 ooLnJY#  
　　利息支出 Y{Y;EY4  
　　贷：贴现资产——面值 q G :jnl  
　　贴现负债——利息调整 / K_e;(Y_  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 5{R#h :  
　　借：贴现负债——面值 b*'=W"%\  
　　利息支出 w- 0O j  
　　贷：存放中央银行款项 #lBpln9  
　　贴现负债——利息调整 I{?E/Sc  
　　(二)回购式再贴现 #.\,y>`  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 `mq
4WXO\  
　　借：贴现负债——面值 }%o+1 <=  
　　利息支出 o@<6TlZM  
　　贷：存放中央银行款项 h30QCk  
　　贴现负债——利息调整 wZ]BY ;  
　　商业银行同业往来的核算 Oi kU$
~|  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 5I8FD".i  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 s%L" c  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 n3l"L|W^(<  
　　贷：同业存放 4,w{rmj  
　　转汇行 借：存放同业 }Ll3AR7\  
　　贷：辖内往来 we:5gK&  
　　汇入行 借：辖内往来 `L"p)5H  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 m]-v IUpb  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 Ry8WNVO}R  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 PNxV
W  
　　贷：辖内往来 2vh!pez_  
　　转汇行 借：辖内往来 7'{Yz  
　　贷：同业存放 BuEQ^[Ex  
　　汇入行 借：存放同业 |L.~Amd  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ( Qx-KRH  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 /,rF$5G,  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 aV?}+Y{#  
　　贷：辖内往来 mf*9^}l+Zn  
　　第三地联行 k[r./xEv+t  
　　借：辖内往来 +/@ZnE9s  
　　贷：同业存放 qa0JQ_?o]  
　　第三地汇入行联行 I7
G\X#,iz  
　　借：存放同业 6wpND|cT  
　　贷：辖内往来 SVg@xu+  
　　汇入行 借：辖内往来 Top#u  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 l|ZzG4
]+l  
　　二、同业拆借 XD+cs.{5  
　　(一)拆借时 8)-t91hkL  
　　(1)拆出机构 G7/?hky 0.  
　　借：拆出资金 t5X^(@q4N  
　　贷：存放中央银行款项 ^+-L;XkeY  
　　(2)拆入机构 2W"cTm  
　　借：存放中央银行款项 uZ0 $s$  
　　贷：拆入资金 d,oOn.n&  
　　(二)归还时 *(\;}JF-  
　　(1)拆出机构 0IPhVG~#  
　　借：存放中央银行款项 k9_VhR|!  
　　贷：拆出资金 G7_"^r%c9;  
　　利息收入—同业往来收入户 7>2j=Y_Kp  
　　(2)拆入机构 {Jw<<<G  
　　借：拆入资金 P2 K>|r  
　　利息支出—同业往来收入户 ,],JI|Rl8c  
　　贷：存放中央银行款项[page] %B {D  
　　5.外汇业务的核算 L"[w a.<  
　　外汇买卖的核算 Z'EO  
　　(一)结汇业务 TJw.e/  
　　借：XX科目 外币 L1Cn  
　　贷：货币兑换 外币 ^pQ;0[9Y0  
　　借：货币兑换 本币 ,5<`+w#a  
　　贷：XX科目 本币 .f92^lu9  
　　(二)售汇业务 bJ,=yB+0  
　　借：XX科目 本币 [-Dgo1}Qr  
　　贷：货币兑换 本币 ANpY qV  
　　借：货币兑换 外币 P"PeLB9K  
　　贷：XX科目 外币 HyX4ob[X  
　　(三)套汇 4|Gs(^nU  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 kG;\ i  
　　卖出币种的金额 f\F_?s)_y  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 ^`>Ysc(@&  
　　借：有关科目 A外币 &v9PT!R~  
　　贷：货币兑换 A外币 9y|&T  
　　借：货币兑换 本币 !K^kKP*l  
　　贷：货币兑换 本币 norc!?L  
　　借：货币兑换 B外币 ZhbY,wJ
,  
　　贷：有关科目 B外币 Ye=7Y57Nr  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 d$pf[DJQo  
　　汇买钞卖的计算公式： v!RB(T3  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 QWW7I.9r  
　　钞买汇卖的计算公式： >/H U
'  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价