[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 :CO>g=
`  
　1.存款业务的核算 &pS <4  
　　单位存款业务的核算 X>w(^L*>  
　　一、单位活期存款业务的核算 a3i4e GT-  
　　(一)存入现金的核算 >Vr+\c  
　　借：库存现金 B$aA=+<S  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ]KfjZ
!Qh  
　　(二)支取现金的核算 /dpEL9K  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 gc-y UH0I  
　　贷：库存现金 *%L:soM'Ll  
　　(三)支付利息的核算 sQrP,:=r#  
　　借：利息支出 x^kV;^ I  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 "nXL7N0  
　　二、单位定期存款业务的核算 @Otom'O  
　　(一)单位存入定期存款 YC#N],#  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 >HatbbA  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 w-?_U7'  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ahNpHTPa  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 q.0a0/R  
　　借：利息支出 5v4 ,YHD  
　　贷：应付利息 w,dDA2,  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 Jrd:6
Z  
　　(三)支取款项的核算 K1M
s  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 bCY8CIF  
　　利息支出/应付利息 R]e?<,"X  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 )J4XM(  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 fOEw]B#@  
　　三、单位通知存款的核算 JQQP!]%}  
　　(一)存入 {)]5o| Hx  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 )(`I1"1  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 k3::5&  
　　(二)支取 Q?KWiF
A}'  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 ?sV0T)uk  
　　利息支出 F$P8"q+  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 Z-W>WR  
　　个人存款业务的核算 5y;texsj[  
　　一、活期储蓄存款业务核算 [k-Q89  
　　(一)存入现金(含续存) UU')V   
　　借：库存现金 A L|F Bd  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 +CL`]'~;E-  
　　(二)支取现金的核算 uc]]zI6  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 6qQdTp{i  
　　贷：库存现金 rf_(pp)  
　　(三)销户 XnmQp)nyV  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 $s-/![ 6  
　　利息支出 #?8dInu>
 
　　贷：库存现金 $eUI.j(HU  
　　其他应付款—代扣利息所得税 &GF@9BXI3  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 ssGp:{]v/  
　　(一)开户 v< qN-zG  
　　借：库存现金 e E: J  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 F)_zR  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 +6tj w 6  
　　(二)提前支取 k^B<t'  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 -0rc4<};h  
　　利息支出 K TJm[44  
　　贷：库存现金 0Z9>%\km_  
　　其他应付款—代扣利息所得税 b_2bg>|;  
　　(三)销户 g,Z8I;A^  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ^ Q]I)U  
　　利息支出/应付利息 aMdWT4  
　　贷：库存现金 Fd!Np7xw  
　　其他应付款—代扣利息所得税 KITC,@xE_O  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 J{fTx@?(  
&`+tWL6L  
　　2.贷款业务的核算 / i[F  
　　企业贷款业务的核算 8i:E$7etH  
　　一、信用贷款的核算 J?VMQTa/+  
　　(一)贷款发放的核算 ~JhH ,E  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 }pqnF53  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 jroR2*  
　　(二)资产负债表日计提利息 Aw#@}TGT  
　　借：应收利息 aQ zDOeTi  
　　贷：利息收入 (JV [7u -  
　　借或贷：贷款—利息调整 %
NSb8@  
　　(三)到期贷款收回的核算 GH ]c  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 4mYJi#e6x  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 -\=s+n_ZP?  
　　利息收入/应收利息 PM ]|S`  
　　(四)贷款逾期 %l{0z<  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 !4Q0   
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 k# -u !G  
　　借：应收利息 
B?A]0S  
　　贷：利息收入 CshYUr -  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 44@yQ?  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 Lg6;FbY?  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 .8[*`%K>  
　　借：利息收入 h"O4r8G}  
　　贷：应收利息 G,o5JL"t  
　　收入：未收贷款利息 +%E)]*Ym  
　　二、抵押贷款的核算 :Y4m3|  
　　(一)贷款发放 r xlKoa  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 E~]37!,\\9  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Z'hHXSXM  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 LT+ QW  
　　(二)贷款归还 mf4C68DI@u  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 p;nRxi7'  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 J  ZH~ {  
　　利息收入\应收利息 dV/ ^@[  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 Twq/Y07M  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 Tj(DdR#w  
　　借：抵债资产 7bk=D~/nSg  
　　贷款损失准备 +g.lLb*#  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 yyZs[ 5Q  
　　应收利息 
5N~JRq\  
　　利息收入 opaRk.p  
　　其他应收款 kH4xP3. i  
　　应交税费 { pJf~  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” pDYcsC{p  
　　个人贷款业务的核算 pc
+'/~  
　　一、分期还本付息贷款的核算 n,Gvgf  
　　(一)开户 n^[VN[VC  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 8bTE#2+-  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 * 'l|ws  
　　收入：代保管有价值品—个人户 8?l /
x  
　　(二)正常贷款扣收本息 W)~}o<a)[  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 q0sdL86  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Q ZZt9rA;  
　　利息收入 ",,W1]"%  
　　(三)贷款到期全部归还 h85kQ^%  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 /
^M|$JRI  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 yiO/0nMp  
　　利息收入 BmhIKXE{*  
　　二、票据贴现业务的核算 k`(Cwp{Oc  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 n[E/O}3& /  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 *xV  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 <>71;%e ;'  
　　借：贴现资产——面值 puOAt  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) fVvB8[(;~  
　　贴现资产——利息调整 u%24% Q  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 DnP "7}v  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) gcI?)F   
　　贴现资产—利息调整 pP|LSrY!  
　　贷：贴现资产—面值 ]tsp}M@  
　　利息收入 &@U)  
　　贷款损失准备的核算 wg}rMJoG|  
　　(一)、资产负债表日 eeM$c`Y<  
　　借：资产减值损失 2~B9 (|  
　　贷：贷款损失准备 JqTR4[`Z\  
　　借：贷款——已减值 :jHDeF.A  
　　贷：贷款——本金 ~q,Wj!>Ob  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 |!6<L_31%  
　　借：贷款损失准备 38zG[c|X  
　　贷：贷款——已减值 bAwFC2jO[  
　　付出：应收未收利息[page] Ox%.We5  
　　3.支付结算工具的核算 9D`p2c O  
　　票据的核算 ]!'}{[1}  
　　一、转账支票的核算 Qz4n%
|  
　　(一)持票人开户行受理支票 X%R)  
　　借：清算资金往来 Vjqs\  
　　贷：其他应付款 hi0-S w  
　　借：其他应付款 [~5<['G  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 N= G!r  
　　(二)出票人开户行受理支票 phP%  
　　借：其他应收款 .|c=]_{  
　　贷：清算资金往来 (yO8G-Z0  
　　借：清算资金往来 _xu_W;nh  
　　贷：其他应收款 P ~rTuj  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 4S\St<  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 L)QAI5 o:3  
　　二、银行汇票的核算 LB\+*P6QM  
　　(一)签发 [J\! 2\Oo  
　　(1)转账交付 &s~b1Va  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 Wagb|B\  
　　贷：汇出汇款 r"$~Gg.%(  
　　(2)现金交付 )u>/:  
　　借：库存现金 j<PpCL_8%  
　　贷：汇出汇款 g$T% C?  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 zL=PxFw0  
　　(二)结清(汇票有多余款) f\X7h6k8{  
　　借：汇出汇款 E5Zxp3N  
　　贷：清算资金往来 A|<i7QVY  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 8dlhL8#  
　　三、商业汇票的核算 b~Un=-@5a  
　　一、商业承兑汇票的核算 %d^ =$Q  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) $TY1'#1U;  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 PM8*/4Cu.5  
　　贷：清算资金往来 7*(K%e"U  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 JrGY`6##p  
　　借：清算资金往来 "VgPaz
#  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Noi+mL  
　　二、银行承兑汇票的核算 \xjI=P'-25  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 d37|o3oC  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 I;UCKoFT  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 LB/1To  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ?XnKKw\  
　　贷：手续费及佣金收入 ={B?hjo<-
 
　　收入：开出银行承兑汇票 WVdF/H  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 0I7 r{T  
　　(1)出票人能足额支付票款 8fC5O  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 Jk_}y  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 v{O(}@  
　　贷：清算资金往来 3)3$ L  
　　付出：开出银行承兑汇票 Ry`Y +  
　　(2)出票人账户资金不足 c;doxNd6  
　　借：逾期贷款——出票人户 r#\Lq;+-B  
　　吸收存款——出票人户 @ayrI]m#>,  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 ^-g-]?q  
　　贷：清算资金往来 >*"1`vcxF  
　　付出：开出银行承兑汇票 S&{#sl#e  
　　四、银行本票的核算 LLd5Z44v  
　　(一)签发 Z3N^)j8  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ftccga  
　　或库存现金 3}nkTZG  
　　贷：开出本票 7"p%c`*;  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 N'=b8J-fF  
　　(二)兑付 0 /fA>%&  
　　借：清算资金往来 q4 ]Qvf>  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 gn6@x  
　　(三)结清 {8w,{p`  
　　借：开出本票 ;bYLQ  
　　贷：清算资金往来 W3]?>sLE*  
　　银行卡的核算 O=\`q6l  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 9k3RC}dEr  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 v 0D@`C  
　　贷：清算资金往来 nrJW.F]S8[  
　　二、异地支取现金(经办行) U IHe^?R  
　　借：清算资金往来 &e;GoJ  
　　贷：库存现金 VPUm4%?p$  
　　手续费及佣金收入 8~:s$~&r  
　　其它支付工具的核算 m?`?T   
　　一、托收承付的核算 A*TO0L  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 4C`p`AQqpQ  
　　贷：清算资金往来[page]d &m{vLw  
　　4.往来业务的核算 ITf4PxF  
　　支付系统 vhL/L?NB$  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): 3GM9ZPeN:  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 b9"HTQHl  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 `+5,=S  
　　贷：存放中央银行款项 >m4HCs>  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 +a74] H"  
　　借：存放中央银行款项 _7N^<'B  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 57`9{.HB  
　　商业银行与中央银行往来的运算 \!s0H_RJY  
　　一、缴存财政性存款的核算 j[Oh>yG  
　　(一)调增时： u8b^DB#+W  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 D:fLQ 8a  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 K%(DRkj)  
　　(二)调减时： SoNT12>  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 ;) '
  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 z0xw0M+X  
　　二、再贴现 lJdwbuB6  
　　(一)买断式再贴现 mE"},ksg  
　　(1)商业银行办理再贴现 lvk r2Meu<  
　　借：存放中央银行款项 H\<^p",`  
　　贴现负债——利息调整 A)641"[  
　　贷：贴现负债——面值 DRmN+2I  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 MRa |<yK  
　　借：利息支出 M:cW/&ZJ  
　　贷：贴现负债——利息调整 MznMt2-u  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 7cly{U"  
　　借：贴现负债——面值 `m=u2kxY  
　　利息支出 +JPHQx'W  
　　贷：贴现资产——面值 Y<[jUe`O;  
　　贴现负债——利息调整 |5#iPw_wMY  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 ]_y0wLq  
　　借：贴现负债——面值 NG\^>.8  
　　利息支出 Qcs>BOV~  
　　贷：存放中央银行款项 O%p+P<J  
　　贴现负债——利息调整 ?? h4qJ  
　　(二)回购式再贴现 GCv*a[8?n  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 Uq:CM6q\  
　　借：贴现负债——面值 I9g!#lbl  
　　利息支出 wfrSI:+>  
　　贷：存放中央银行款项 }TsND6Ws3  
　　贴现负债——利息调整 n}toUqUnk\  
　　商业银行同业往来的核算 } DQ KfS  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 \Zmn!Gg  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直
7$|L%Sk  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 M\)(_I)V=  
　　贷：同业存放 Bxs 0m]  
　　转汇行 借：存放同业 _p,1m[&M   
　　贷：辖内往来 8bW,.to(?x  
　　汇入行 借：辖内往来
}8)iFP&"  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 KXbD7N.  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 #S
*cFnd  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 5_E,x  
　　贷：辖内往来 dXewS_7  
　　转汇行 借：辖内往来 C ehz]C  
　　贷：同业存放 {aVL3QU  
　　汇入行 借：存放同业 L__J(6,V2  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 *8#]3M]  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 X2S:"0?7  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 i5G"@4(  
　　贷：辖内往来 :9f/d;Mo3  
　　第三地联行 +Qo]'xKr  
　　借：辖内往来 wxIWh>pZa  
　　贷：同业存放 ^rIe"Kx  
　　第三地汇入行联行 E;)7#3gY1  
　　借：存放同业 E6_.Q `!ll  
　　贷：辖内往来 XR.Sm<A[  
　　汇入行 借：辖内往来 z2DjYTm[~  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 g*[DyIm  
　　二、同业拆借 $zYo~5M?i-  
　　(一)拆借时 VFjNrngl  
　　(1)拆出机构 V{+5Fas^l  
　　借：拆出资金 DqbU$jt`  
　　贷：存放中央银行款项 U1~6o"1H  
　　(2)拆入机构 C Ch38qBp  
　　借：存放中央银行款项  ~N=$%C  
　　贷：拆入资金 m* JbZT  
　　(二)归还时 5"o)^8!>  
　　(1)拆出机构 Q~S 3d  
　　借：存放中央银行款项 #5/.n.X"  
　　贷：拆出资金 OF/DI)j3  
　　利息收入—同业往来收入户 H;=++Dh  
　　(2)拆入机构 qGH\3g-  
　　借：拆入资金 z*BGaSX %  
　　利息支出—同业往来收入户 SJ;Kjq.Qo  
　　贷：存放中央银行款项[page] Gp5[H}8
K  
　　5.外汇业务的核算 SXx;-Ws  
　　外汇买卖的核算 6}S1um4 F  
　　(一)结汇业务 g_2EH
  
　　借：XX科目 外币 `ot<BwxJ  
　　贷：货币兑换 外币 -lNT"9  
　　借：货币兑换 本币 R#w9%+  
　　贷：XX科目 本币 DP<[Uz&  
　　(二)售汇业务 PS3%V_2  
　　借：XX科目 本币 MTUJsH\  
　　贷：货币兑换 本币 :3$-Qv X  
　　借：货币兑换 外币 ^,WXvOy  
　　贷：XX科目 外币 ?PSVVUq,Z  
　　(三)套汇 l7M![Ur  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 >UDb:N[  
　　卖出币种的金额 /
O /pAu>  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 nW7Ew <`Q  
　　借：有关科目 A外币 (HD=m,}  
　　贷：货币兑换 A外币 ,s.{R  
　　借：货币兑换 本币 DgiMMmpE  
　　贷：货币兑换 本币 qsTB)RdjP%  
　　借：货币兑换 B外币 6-vQQ-\  
　　贷：有关科目 B外币 |ZBHXv  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 R}VEq gq  
　　汇买钞卖的计算公式： P]wCC`qi  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 gHe%N?'  
　　钞买汇卖的计算公式： XEvDtDR  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价