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[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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离线小飞兔
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2013-09-30
bySw#h_  
导读:金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业,从而反映金融企业经济活动,提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 p&q&Fr-   
 1.存款业务的核算 ;<*VwXJR  
  单位存款业务的核算 U@*z#T#"m  
  一、单位活期存款业务的核算 d9^h YS{  
  (一)存入现金的核算 DS^Q0 f  
  借:库存现金 +Y \#'KrA  
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 > vahj,CZZ  
  (二)支取现金的核算 n. T [a  
  借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 B.{yf4a#L  
  贷:库存现金 ._nhW*  
  (三)支付利息的核算 5-sxTp  
  借:利息支出 7+z%O3k'I  
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 p'R}z|d)  
  二、单位定期存款业务的核算 m/{rmtA4  
  (一)单位存入定期存款 2qEy"DKu  
  借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 i\3` ?d  
  贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 X-%*`XG'  
  付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书 s5[ Cr"q7B  
  (二)资产负债表日计算确定利息费用 )S5Q5"j&=f  
  借:利息支出 )QKZI))G0  
  贷:应付利息 Ms$kL'/  
  借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 _ '}UNIL  
  (三)支取款项的核算 dtnAMa5$T  
  借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 S2Wxf>b t2  
  利息支出/应付利息 1p tPey  
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 {:? -)Xq  
  收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书 -yC},tK   
  三、单位通知存款的核算 {>~|xW  
  (一)存入 oZIoY*7IrQ  
  借:吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 m*(8I=]q  
  贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 ^y?? pp<1J  
  (二)支取 Bkcs4 x  
  借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 eQNYfWR  
  利息支出 t[X'OK0W%3  
  贷:吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 X2EC+<  
  个人存款业务的核算 {? 6]_J  
  一、活期储蓄存款业务核算 OW6i2>Or  
  (一)存入现金(含续存) 8J>s|MZ  
  借:库存现金 V43 |Ej}E  
  贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 (l$bA_F \  
  (二)支取现金的核算 Q2 +e`  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 a|OX4  
  贷:库存现金 PsTwJLY   
  (三)销户 1c\$ziB  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 fghJj@ES  
  利息支出 y0z}[hZ  
  贷:库存现金 {>syZZ,h  
  其他应付款—代扣利息所得税 ;8ugI  
  二、整存整取定期储蓄存款的核算 f):|A d|  
  (一)开户 p^^<BjkQ  
  借:库存现金 O8M;q!)y  
  贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 D V C};  
  付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 C7nLa@  
  (二)提前支取 _RAPXU~ 6-  
  借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 zEa3a  
  利息支出 &OsJnkY<<  
  贷:库存现金 O>}aK.H  
  其他应付款—代扣利息所得税 .)Du ;  
  (三)销户 0Pbv7)=XL  
  借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 &t`l,]PQ=6  
  利息支出/应付利息 rFGbp8(2  
  贷:库存现金 VJm).>E3k  
  其他应付款—代扣利息所得税 ':J[KWuV  
  收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 aLG6yVtu  
_O)~<Sk-*z  
  2.贷款业务的核算 `rQA9;Tn2  
  企业贷款业务的核算 hg |DpP  
  一、信用贷款的核算 rBT#Cyl  
  (一)贷款发放的核算 1*#64Y5F  
  借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 GsxrqIaD  
  贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 eAPGy-  
  (二)资产负债表日计提利息 (rvK@  
  借:应收利息 EQMn'>  
  贷:利息收入 wOn.m   
  借或贷:贷款—利息调整 3g)pLW  
  (三)到期贷款收回的核算 LG@5Z-  
  借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ^Qq_|{vynf  
  贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 QYDSE  
  利息收入/应收利息 H71LJfH  
  (四)贷款逾期 }c$Z lb  
  借:逾期贷款—单位逾期贷款户 L`tr7EEr  
  贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 bF<FX_}!s!  
  借:应收利息 +H8]5~',L%  
  贷:利息收入 e'p'{]r<w  
  (五)应计贷款转非应计贷款 zcy!Y B  
  借:非应计贷款—单位逾期贷款户 R>yoMk/u  
  贷:逾期贷款—单位逾期贷款户 7$Jb "s  
  借:利息收入 )Z,O*u*  
  贷:应收利息 7gNJ}pLDx  
  收入:未收贷款利息 }[\l$sS  
  二、抵押贷款的核算 ~4<xTP\*  
  (一)贷款发放 1=}+NK!  
  借:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ;3'ta!.c  
  贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 JN,4#,  
  收入:代保管有价值品 —**单位户 2h%/exeS;  
  (二)贷款归还 3)3?/y)_  
  借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 <Y9%oJn%  
  贷:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 WRe9ki=R  
  利息收入\应收利息 K)QM xn  
  付出:代保管有价值品 —**单位户 [ RoOc)u  
  (三)贷款到期不能收回的处理 N8#wQ*MM>  
  借:抵债资产 V9mqJRFJ:  
  贷款损失准备 ;=fOyg  
  贷:贷款—抵押贷款(单位户)—本金 ;p)RMRMg  
  应收利息 {CdQ)|  
  利息收入 EyO=M~nsS  
  其他应收款 '1'De^%6W  
  应交税费 dG2k4 O  
  差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” bnIl@0Y  
  个人贷款业务的核算 clV3x` z  
  一、分期还本付息贷款的核算 rO[c m}  
  (一)开户 @y ] ek/  
  借:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 m<}>'D T  
  贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金  d|;S4m`  
  收入:代保管有价值品—个人户 o<cg9   
  (二)正常贷款扣收本息 P;4Y%Dq~Qo  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 > mk>VM  
  贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ])`w_y(>  
  利息收入 _3~/Z{z8  
  (三)贷款到期全部归还 )31{.c/  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Y7vU dCj  
  贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 \MI2^J N  
  利息收入 G9v'a&  
  二、票据贴现业务的核算 tpPP5C{  
  (一)贴现银行办理贴现的处理 UTwXN |'|  
  贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 = p{55dR  
  实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 2@~.FBby7@  
  借:贴现资产——面值 F#-mseKhc  
  贷:吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) /Z^"[ Ke  
  贴现资产——利息调整 oN({X/P2j  
  (二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 &YpViC4K.  
  借:吸收存款—活期存款(承兑人户) n/9.;9b$I  
  贴现资产—利息调整 )cP &c=  
  贷:贴现资产—面值 8z1#Q#5  
  利息收入 x$hhH=  
  贷款损失准备的核算 G`D rY;  
  (一)、资产负债表日 W>#[a %R  
  借:资产减值损失 nwS @r  
  贷:贷款损失准备 F+@/"1c  
  借:贷款——已减值 !WS Y75  
  贷:贷款——本金  A:b(@'h  
  (二)对于确实无法收回的贷款,报批后转销各项贷款 c~``)N  
  借:贷款损失准备 $|"Y|3&X  
  贷:贷款——已减值 H2kib4^i  
  付出:应收未收利息[page] _+7+90u  
  3.支付结算工具的核算 u}r>?/V!  
  票据的核算 FP=up#zl  
  一、转账支票的核算 NMs 8^O|0  
  (一)持票人开户行受理支票 X8 $Y2?<  
  借:清算资金往来 u*}ltR~/  
  贷:其他应付款 >V% lA3  
  借:其他应付款 )d~{gPr.  
  贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 =Gv*yR*]t  
  (二)出票人开户行受理支票 z( \4{Y  
  借:其他应收款 yE&WGpT  
  贷:清算资金往来 ^ YOC HXg  
  借:清算资金往来 r=Tz++!  
  贷:其他应收款 &L [i"1a  
  借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 yopC <k  
  贷:营业外收入——结算罚款收入户 Y5{KtW  
  二、银行汇票的核算 /9pN.E  
  (一)签发 4%B0H>  
  (1)转账交付 Z)&!ZlM  
  借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 \E(^<Af  
  贷:汇出汇款 *"nN To  
  (2)现金交付 {=%,NwPs  
  借:库存现金 "hmLe(jo}  
  贷:汇出汇款 I1 pnF61U  
  付出:空白重要凭证——银行汇票 &t ~NR$@  
  (二)结清(汇票有多余款) : E`78  
  借:汇出汇款 /S{U|GBB%r  
  贷:清算资金往来 f@@7?5fW  
  吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 W KAG)4  
  三、商业汇票的核算 R 7h^ @  
  一、商业承兑汇票的核算 q4#$ca[_ak  
  (一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) UY6aD~tD0  
  借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 bN\;m^xfu  
  贷:清算资金往来 ) 2 lB  
  (二)持票人开户行收到票款或退回凭证 ?6W v["%  
  借:清算资金往来 wrQ0 2?  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ;Rlf[](iL  
  二、银行承兑汇票的核算 AQ&vq$  
  (一)承兑银行办理汇票承兑 "T$LJ1E  
  借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 h2-v.Tjf  
  贷:保证金—银行承兑汇票保证金 < z#.J]  
  借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 `w&?SXFO8  
  贷:手续费及佣金收入 Bs `mzA54  
  收入:开出银行承兑汇票 g`z;:ao  
  (二)承兑行对汇票到期付款 0tz? sN  
  (1)出票人能足额支付票款 O3V.4tp  
  借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 eQz.N<f"  
  保证金—银行承兑汇票保证金 GrUpATIx  
  贷:清算资金往来 6gabnW3  
  付出:开出银行承兑汇票 /X]gm\x7s  
  (2)出票人账户资金不足 ) &DsRA7v  
  借:逾期贷款——出票人户 w`DcnQK'  
  吸收存款——出票人户 |:.s6a#(  
  保证金—银行承兑汇票保证金 H_ a##z  
  贷:清算资金往来 `Ez8!d{MD8  
  付出:开出银行承兑汇票 &OlX CxH  
  四、银行本票的核算 S{RRlR6Z  
  (一)签发 ?)ct@,Ek$  
  借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 H:EK&$sU  
  或库存现金 `_f&T}]  
  贷:开出本票 G4U0|^(h  
  付出:重要空白凭证—银行本票 \QQWhwE  
  (二)兑付 |}2/:f#Iz*  
  借:清算资金往来 lVuBo&  
  贷:吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 Q;N)$Xx  
  (三)结清 r$v \\^?2  
  借:开出本票 <FX ]n<  
  贷:清算资金往来 cTz@ga;!mI  
  银行卡的核算 IL:[0q  
  一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 7;c^*"Ud  
  借:吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 >z~_s6#CP  
  贷:清算资金往来 g&S> Wq%L  
  二、异地支取现金(经办行) QLU <%w:B  
  借:清算资金往来 V?Q45t Ae  
  贷:库存现金 \!hd|j?&6  
  手续费及佣金收入 tU$n3Bg  
  其它支付工具的核算 <"K2t Tg.  
  一、托收承付的核算 ]cv/dY#  
  借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 H s$HeAp;  
  贷:清算资金往来[page]d y4! :l =E^  
  4.往来业务的核算 e_-7,5Co  
  支付系统 fK~8h  
  一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): )3A+Ell`  
  (一)应付差额行转账的会计处理 (-Q~ @Q1  
  借:清算资金往来—同城票据清算 $vK,Gugcx  
  贷:存放中央银行款项 +1I 7K|M  
  (二)应收差额行转账的会计处理 >0[:uu,'>  
  借:存放中央银行款项 Yn$: |$  
  贷:清算资金往来—同城票据清算 \[qxOZ{  
  商业银行与中央银行往来的运算 ~+d{:WY  
  一、缴存财政性存款的核算 A9g/At_  
  (一)调增时: G)^/#d#&  
  借:存放中央银行款项——财政性存款户 !VaC=I^{  
  贷:存放中央银行款项——准备金户 T{2)d]Y  
  (二)调减时: 1;KJUf[N  
  借:存放中央银行款项——准备金户 *|j4>W\J  
  贷:存放中央银行款项——财政性存款户 n&o"RE 0~0  
  二、再贴现 J5{  
  (一)买断式再贴现  }D+ b`,  
  (1)商业银行办理再贴现 vz#-uw,O:  
  借:存放中央银行款项 .N>*+U>>P  
  贴现负债——利息调整 g-jg;Ri  
  贷:贴现负债——面值 JU;`c>8=)  
  (2)资产负债表日计算确定的利息费用 x4PzP  
  借:利息支出 S(U9Dlyarg  
  贷:贴现负债——利息调整 r\#nBoo(  
  (3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 wd32q7lGo1  
  借:贴现负债——面值 F Z RnIg  
  利息支出 @U3z@v]s(h  
  贷:贴现资产——面值 %I9f_5BlT8  
  贴现负债——利息调整 *zN~x(0{E  
  (4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 6;\1bP?  
  借:贴现负债——面值 t9MCT$U  
  利息支出 ?-%(K^y4r  
  贷:存放中央银行款项 GRJ6|T$!?$  
  贴现负债——利息调整 #AP;GoIf"j  
  (二)回购式再贴现 &SPY'GQ!  
  再贴现到期时商业银行向人行回购票据 CS(XN>N  
  借:贴现负债——面值 d>mT+{3  
  利息支出 oH&@F@r:+  
  贷:存放中央银行款项 >itNa.K  
  贴现负债——利息调整 Ywv\9KL  
  商业银行同业往来的核算 YjnQ@IfIH  
  一、异地跨系统汇划款项的核算 0:71Xm  
  (一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 @%*2\8}C!  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 v&(=^A\eN  
  贷:同业存放 wsQ],ZE  
  转汇行 借:存放同业 ;du},>T$n  
  贷:辖内往来 x:4R?!M.  
  汇入行 借:辖内往来 q]C_idK=  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 LLT6*up$  
  (二)汇出行所在地为单设机构,汇入行所在地为双设机构——先直后横 CshME\ /  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 < qab\M0W  
  贷:辖内往来 KQb&7k .  
  转汇行 借:辖内往来 >q&5Z   
  贷:同业存放 2HSFMgy  
  汇入行 借:存放同业 h,B4Tg'  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Cse`MP  
  (三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 ;-JFb$m  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 S[q:b .  
  贷:辖内往来 R&6@*Nn  
  第三地联行 < `"  
  借:辖内往来 YmFg#eS  
  贷:同业存放 )eT>[['fm  
  第三地汇入行联行 1fsNQ!vQP  
  借:存放同业 9B;WjXSe  
  贷:辖内往来 Z3YKG{g  
  汇入行 借:辖内往来 &4KUXn[F  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 J5F@<vi  
  二、同业拆借 n{<}<SVY  
  (一)拆借时 u-y?i`  
  (1)拆出机构 ~E((n  
  借:拆出资金 G1w$lc  
  贷:存放中央银行款项 *P9"1K +  
  (2)拆入机构 0,)2\`99#k  
  借:存放中央银行款项 _b/zBFa%  
  贷:拆入资金 @VW1^{.do^  
  (二)归还时 $#+D:W)az  
  (1)拆出机构 -`{W~yz  
  借:存放中央银行款项 Iox)-  
  贷:拆出资金 jSHFY]2  
  利息收入—同业往来收入户 0&fO)de96  
  (2)拆入机构 ,j`48S@  
  借:拆入资金 ; U7P{e05  
  利息支出—同业往来收入户 0Fon`3(^\  
  贷:存放中央银行款项[page] t3?I4HQ  
  5.外汇业务的核算 1$Q[ %9  
  外汇买卖的核算 r5UV BV8T  
  (一)结汇业务 z9OpMA  
  借:XX科目 外币 Y$"m*0  
  贷:货币兑换 外币 $z*"@  
  借:货币兑换 本币 q78OP}  
  贷:XX科目 本币 \b $pH  
  (二)售汇业务 M^8zqAA  
  借:XX科目 本币 xg7KU&  
  贷:货币兑换 本币 |n tWMm:(  
  借:货币兑换 外币 <z2.A/L  
  贷:XX科目 外币 [^ r8P:Ad  
  (三)套汇 'dh{ q`#0  
  1、一种货币兑换成另一种货币 Rvu5#_P  
  卖出币种的金额 'R'hRMD9o  
  =买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 '" %0UflJS  
  借:有关科目 A外币 0iZeU:FE  
  贷:货币兑换 A外币 r ~UDK]?V  
  借:货币兑换 本币 KMkD6g  
  贷:货币兑换 本币 v X6JjE!  
  借:货币兑换 B外币 ezL1,GT  
  贷:有关科目 B外币 R= mT J'y  
  2、同种外币的现钞与现汇相互转换 R31Z(vY  
  汇买钞卖的计算公式: F.aG7  
  卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 gl`J(  
  钞买汇卖的计算公式: :Ch X zZ  
  卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
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