yZV Y3<]
导读:金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业,从而反映金融企业经济活动,提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 fZiwuq!_
1.存款业务的核算 Q?2GwN
单位存款业务的核算 3GL,=q
一、单位活期存款业务的核算 GIvl|
(一)存入现金的核算 '
~1/*F%8
借:库存现金 $%6.lQ
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 2!_DkE
(二)支取现金的核算 9C
a }+
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 nB;[;dCz
贷:库存现金 oZ_,WwnE
(三)支付利息的核算 g#q7~#9
借:利息支出
^o87qr0g]
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 dczq,evp
二、单位定期存款业务的核算 Ih HKRb[
(一)单位存入定期存款 VkkC;/BBW
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 G1a56TIN~
贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 cE^Ljk
付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书 P0/Ctke;
(二)资产负债表日计算确定利息费用 m}(M{^\|
借:利息支出 y8ODoXk
贷:应付利息 &. MUS
qo9
借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 Y?6}r;<
(三)支取款项的核算 y(wb?86#W5
借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 25j?0P"&
利息支出/应付利息 =pBr_pGz=
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ?PYZW
5
收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书 '=`af>Nc
三、单位通知存款的核算 DYF(O-hJK
(一)存入 y>X(GF^
借:吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 AqAL)`#K
贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 {%\@Z-9%q,
(二)支取 dZY|
6
借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 H)h$@14xu
利息支出 )3WUyD*UZN
贷:吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 x];i?
4
个人存款业务的核算 "rrw~
一、活期储蓄存款业务核算 vq+4so
)/S
(一)存入现金(含续存) t`Rbn{
借:库存现金 TBIr^n>Z<k
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 !sp`oM
(二)支取现金的核算 Xf[;^?]X
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 <=Saf.
贷:库存现金 *a^wYWa
(三)销户 ?[|A sw1t
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 |l-O e
利息支出 kC ALJRf~d
贷:库存现金 g~2=he\C
其他应付款—代扣利息所得税 XmaRg{22
二、整存整取定期储蓄存款的核算 1(pv3
(一)开户 DL#y_;#3_
借:库存现金 d)3jkHYEjj
贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 RG=i74a
付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 di(H-=9G62
(二)提前支取 [ahwJ F#r
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 },{sJ0To
利息支出 KF1Zy;
贷:库存现金 o@hj.)u
其他应付款—代扣利息所得税 E5#ff5
(三)销户 wv`ar>qVL
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 #Cx#U"~G`
利息支出/应付利息 @}
+k]c25
贷:库存现金 :*/g~y(fE
其他应付款—代扣利息所得税 /'zXb_R,$
收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 Kf6D)B 26
/x)i}M)
2.贷款业务的核算 `t\\O
企业贷款业务的核算 Fn0|v66
一、信用贷款的核算 #]Lodo9rS\
(一)贷款发放的核算 x+TdTe;p
借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 r7#.DJnN.
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ^G 'n
z
(二)资产负债表日计提利息 mHAfK B
借:应收利息 YS@TQ?
贷:利息收入 E,dUO;
借或贷:贷款—利息调整 .2U3_1dX
(三)到期贷款收回的核算 vL;>A]oM2
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 B873UN
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 N`{6<Z0
利息收入/应收利息 >K&chg@Hv
(四)贷款逾期 ?p/}eRgi
借:逾期贷款—单位逾期贷款户 ?~IdPSY
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 orYZ<,u
借:应收利息 8_ascvs5
贷:利息收入 9KB}?~Nx4
(五)应计贷款转非应计贷款 >j7]gi(
借:非应计贷款—单位逾期贷款户 7z$bCO L=S
贷:逾期贷款—单位逾期贷款户 `mI5Z*]-
借:利息收入 L0I|V[
贷:应收利息 h6IO ;:P)
收入:未收贷款利息 u\MxQIo'u
二、抵押贷款的核算 =HB(N|9 _d
(一)贷款发放 ?Q$
a@)x#
借:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 0~+*$W
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 'r(g5H1}gi
收入:代保管有价值品 —**单位户 .XkD2~;
(二)贷款归还 *wsZ aQ
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 hrO9_B|#
贷:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Um4D
Vg5
利息收入\应收利息 @h_ bXo
付出:代保管有价值品 —**单位户 }D?qj3?bj
(三)贷款到期不能收回的处理 Vugb;5Vl
借:抵债资产 DSWmQQ
贷款损失准备 @y'ZM
贷:贷款—抵押贷款(单位户)—本金 +Wgfxk'{
应收利息 )pe17T1|
利息收入 DajN1}]
其他应收款 I-1NZgv
应交税费 fP6
.
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” ?RIf0;G
个人贷款业务的核算 e2K9CE.O
一、分期还本付息贷款的核算 KK5_;<
(一)开户 Fa\jVFIQ
借:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 )FmIL(v
u
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 'x<oILOG
收入:代保管有价值品—个人户 #6~Bg)7AM
(二)正常贷款扣收本息 WRA(k
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 yGSZ;BDW:K
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 @$t\yBSK
利息收入 [Y?Y@x"MZ
(三)贷款到期全部归还 NZ0 ?0*
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Hq,@j{($
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ,!LY:pMK
利息收入 Vp0_R9oQ
二、票据贴现业务的核算 {~j/sto-:
(一)贴现银行办理贴现的处理 &cJ?mSI
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 ~'0ZW<X.
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 Pa+_{9
借:贴现资产——面值 tZVs0eVF<
贷:吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) EaHJl
贴现资产——利息调整 c`UFNNm=
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 $duT'G, -
借:吸收存款—活期存款(承兑人户) IbJ
l/N%o
贴现资产—利息调整 jN'h/\
贷:贴现资产—面值 r:g_mMvB
利息收入 [}GK rI
贷款损失准备的核算 ,nCvA%B!
(一)、资产负债表日
UBj&T^j
借:资产减值损失 1|!)*!hu
贷:贷款损失准备 Y)$%-'=b+
借:贷款——已减值 (9TSH3f?
贷:贷款——本金 ~Hv
>^u
Mh
(二)对于确实无法收回的贷款,报批后转销各项贷款 Iu~<Y(8^q#
借:贷款损失准备 arRU` 6?
贷:贷款——已减值 JZ*.;}"
付出:应收未收利息[page] -^(KGu&L&u
3.支付结算工具的核算 HRjbGc|[
票据的核算 A+frKoi
一、转账支票的核算 ~K;hXf
(一)持票人开户行受理支票 ;+|Z5+7!6
借:清算资金往来 q8-hbWNm4
贷:其他应付款 X9SOcg3a
借:其他应付款 \=[j9'N>
贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 Xdl
dUK[
(二)出票人开户行受理支票 vD:J!|hs(
借:其他应收款 wfEL
.h
贷:清算资金往来 Ycq )$7p
借:清算资金往来 Y'bz>@1(
贷:其他应收款 K/*"U*9Kv
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 GoAh{=s
贷:营业外收入——结算罚款收入户 e57R6g)4
二、银行汇票的核算 L6i|5 P
(一)签发 surNJ,)
(1)转账交付 vu91"
4Fa
借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 J~ome7L
贷:汇出汇款 6OAEAIh
(2)现金交付 %G,7Ul1f
借:库存现金 GG<0k\RN
贷:汇出汇款 =Ry8E2NuM
付出:空白重要凭证——银行汇票 o|y_j49
(二)结清(汇票有多余款) vr{|ubG]d
借:汇出汇款 ys>n%24qP
贷:清算资金往来 |r,})o>
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Fw{#4
三、商业汇票的核算 i=]R1yP
一、商业承兑汇票的核算 +F60_O
`
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) X am8h
借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 b]Kb ~y|
贷:清算资金往来 Uf]$I`T#
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 c}|.U
借:清算资金往来 =EM<LjO
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 G3+e5/0
二、银行承兑汇票的核算 D.%%D%AdB
(一)承兑银行办理汇票承兑 Tp{jR<
借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 (Fuu V{x|
贷:保证金—银行承兑汇票保证金
&"gX
7cK8
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 )\VuN-d
贷:手续费及佣金收入
rt Q{
收入:开出银行承兑汇票 p
X*E(Q)@!
(二)承兑行对汇票到期付款 5mpql[v3P
(1)出票人能足额支付票款 j6~`C
?(
借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 vE8'B^h1
保证金—银行承兑汇票保证金 , %8)I("
贷:清算资金往来 +/eJ#Xw3u8
付出:开出银行承兑汇票 ;S$
(2)出票人账户资金不足 OPE+:TvW^
借:逾期贷款——出票人户 WQ.{Ag?1
吸收存款——出票人户 dY0W=,X$7T
保证金—银行承兑汇票保证金 <ta{)}IN^
贷:清算资金往来 P]y{3y:XxM
付出:开出银行承兑汇票 =54D#,[B
四、银行本票的核算 .m8l\h^3
(一)签发 ("j;VqYUL
借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 *{k{
或库存现金 }~PG]A
贷:开出本票 Ja4M@z
付出:重要空白凭证—银行本票 D_$N2>I-
(二)兑付 1y6<gptx
借:清算资金往来 |Z2_W/
贷:吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 &Ejhw
3Nw
(三)结清 s5+;8u9K
借:开出本票 zjcSn7iu
贷:清算资金往来 qzA_ ~=g
银行卡的核算 IBeorDIZ
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) xg^%8Ls^
借:吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 MZf?48"f
贷:清算资金往来 N}NKQ]=
二、异地支取现金(经办行) MaD| X_g
借:清算资金往来 w6h83m
3
贷:库存现金 cC/32SmY4
手续费及佣金收入 l/B+k
其它支付工具的核算 Opg_-Bf
一、托收承付的核算 5{+2#-
借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 L'`Au/%S}
贷:清算资金往来[page]d i M
MKA0JM
4.往来业务的核算 [\<#iRcP
支付系统 XRQ1Uh6
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): 3X
;>cv#B
(一)应付差额行转账的会计处理 J!6w9,T_
借:清算资金往来—同城票据清算 O`%F{&;29
贷:存放中央银行款项 bo<.pK$
(二)应收差额行转账的会计处理 E
$\nb]JQ
借:存放中央银行款项 ,YBO}l
贷:清算资金往来—同城票据清算 Bfo#N31F}
商业银行与中央银行往来的运算 +$VDV4l
一、缴存财政性存款的核算 /=AFle2(
(一)调增时: V6_":L"!
借:存放中央银行款项——财政性存款户 _w%:PnO
贷:存放中央银行款项——准备金户 3dbaCusT$
(二)调减时: )16+Pm8
借:存放中央银行款项——准备金户 ZnAQO3%y
贷:存放中央银行款项——财政性存款户 q2
7q/q8
二、再贴现 h@1/
(一)买断式再贴现 J@<f*
(1)商业银行办理再贴现 *HHL a
借:存放中央银行款项 pp1Kor
贴现负债——利息调整 BQ[R)o
贷:贴现负债——面值 qLxcr/fK
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 m*jE\+)=^
借:利息支出 W+=j@JY}q9
贷:贴现负债——利息调整 gpzFY"MS=
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 |&-*&)iD|w
借:贴现负债——面值 :8}Qt^p
利息支出
e:4,rfF1
贷:贴现资产——面值 Ei+lVLoC
贴现负债——利息调整 +/[Rvh5WZ
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 R)$]r>YZF
借:贴现负债——面值 Q7F4OS5b
利息支出 |x&4vHXR0
贷:存放中央银行款项 >$CNR*}@
贴现负债——利息调整 -6s]7#IC
(二)回购式再贴现 Kx,X{$Pe
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 !blGc$kC
借:贴现负债——面值 f>cUdEPBb
利息支出 K%/\XnCY
贷:存放中央银行款项 >0 o[@gJl
贴现负债——利息调整 Pj g#
商业银行同业往来的核算 [)8O\/:
一、异地跨系统汇划款项的核算 z(O*DwY#
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 U+4[w`a}
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 XH*(zTd(?
贷:同业存放 mRyf
+O[
转汇行 借:存放同业 .8
ikcs
贷:辖内往来 ]c'EJu
汇入行 借:辖内往来 IQ~Anp^R
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 -AVT+RE9z
(二)汇出行所在地为单设机构,汇入行所在地为双设机构——先直后横 YKayaI\*
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 l<S3<'&
贷:辖内往来 yLXIjR
转汇行 借:辖内往来 pjV70D8$A
贷:同业存放 Yh"9,Z&wiR
汇入行 借:存放同业 =x(k)RTDu
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 vmfFR
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 (M{wkQTO
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 m432,8 K3r
贷:辖内往来
glM42s
第三地联行 r]QeP{
借:辖内往来 KMfRMc&
贷:同业存放 A>S7Ap4z>
第三地汇入行联行 F &5iA\
借:存放同业 'aD"v>
贷:辖内往来 Sa.nUj{M=
汇入行 借:辖内往来 F2 <Q~gQ;
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 (~F}O
二、同业拆借 &\6(iL
(一)拆借时 tx+P@9M_Aq
(1)拆出机构 w
kPomTO
借:拆出资金 XPt>klf
贷:存放中央银行款项 HD$`ZV
(2)拆入机构 t)k;5B`> &
借:存放中央银行款项 AOL=;z9c#
贷:拆入资金 +
<w6sPm
(二)归还时 |)O;+e\
(1)拆出机构 "~6&rt
借:存放中央银行款项 DSp~k)
贷:拆出资金 M
0G`P1o
利息收入—同业往来收入户 @RoU
(2)拆入机构 CJ)u#PmkJ
借:拆入资金 f1o^:}5x
利息支出—同业往来收入户 ga;t`5+d
贷:存放中央银行款项[page] z
[u!C/
5.外汇业务的核算 X
)
=
-a
外汇买卖的核算 *(/b{!~
(一)结汇业务 $}YN`:{
借:XX科目 外币 {Q]7!/>>
贷:货币兑换 外币 {ynI]Wj`L
借:货币兑换 本币 $mf6!p4
贷:XX科目 本币 [,~;n@jz
(二)售汇业务 ,L
>{(Q)
借:XX科目 本币 b1=! "Y@
贷:货币兑换 本币 k#mL4$]V5N
借:货币兑换 外币 L!ms{0rJ
贷:XX科目 外币 f!GFRMM1
(三)套汇 2#UVpgX?
1、一种货币兑换成另一种货币 SST@
卖出币种的金额 }>YEtA
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 %JA^b5''
借:有关科目 A外币 we*E}U4
贷:货币兑换 A外币 lqAv
借:货币兑换 本币 H6$pA^
贷:货币兑换 本币 r>"l:GZ
借:货币兑换 B外币 DC$> 5FDv
贷:有关科目 B外币 XwU1CejP0
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 4Xn-L&0z
汇买钞卖的计算公式: ;'<SsI
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 ,|UwZ_.
钞买汇卖的计算公式: Gh%dVP9B@P
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价