[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 A\xvzs.d  
　1.存款业务的核算 x,LQA0  
　　单位存款业务的核算 gxa@da  
　　一、单位活期存款业务的核算 .MUoN
k!  
　　(一)存入现金的核算 L`"B;a
&  
　　借：库存现金 (c3%rM m]  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 +2&+Gh.h  
　　(二)支取现金的核算 c
Hr.7 w  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 $K-od3h4=  
　　贷：库存现金 b Is@CDB  
　　(三)支付利息的核算 q,ur[ &<  
　　借：利息支出 <Wz+f+HC  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 dJ/(u&N  
　　二、单位定期存款业务的核算 Y\cQ"9  
　　(一)单位存入定期存款 \~ACWF 7l  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 7|vB\[s  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 )wFr%wNe  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 fwWE`BB  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 -hn~-Sy+  
　　借：利息支出 >o45vB4o  
　　贷：应付利息 XMJEIG  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 RCCI}ovU  
　　(三)支取款项的核算 '5V#sq;Z  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ;`p!/9il  
　　利息支出/应付利息 vH`m W`=  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Zcq4?-&  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 f*uD9l%/  
　　三、单位通知存款的核算 t
93iU?Z  
　　(一)存入 ;8VvpO^G/  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 QAI!/bB  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 aC
9PlKI  
　　(二)支取 qYi<GI*|@  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 ,sn/FT^; q  
　　利息支出 Z,x9 {  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 +0)zB;~7  
　　个人存款业务的核算 0SJ7Q
Ro|K  
　　一、活期储蓄存款业务核算 cag9f?w@V  
　　(一)存入现金(含续存) |N^z=g P[  
　　借：库存现金 F|ib=_)3  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 fBZ\,  
　　(二)支取现金的核算 kJy bA  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 BAQ;.N4  
　　贷：库存现金 jT6zpi~]E  
　　(三)销户 ku`bwS  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 y%9Q]7&=  
　　利息支出 74hQ?Atw:  
　　贷：库存现金 s3., N|  
　　其他应付款—代扣利息所得税
qUW>qi ,  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 ^KK9T5H  
　　(一)开户 X*cf|g  
　　借：库存现金 :zL.dJwa  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 a%h'utF{[  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 .W9/*cZV0  
　　(二)提前支取 $1(FN+ Mb  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 TNvE26.(  
　　利息支出 #9F
e,  
　　贷：库存现金 WecJ^{g>r{  
　　其他应付款—代扣利息所得税 JN{xh0*  
　　(三)销户 $!msav  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 %5zztReI  
　　利息支出/应付利息 Ul E P;  
　　贷：库存现金 _:tclBc8R  
　　其他应付款—代扣利息所得税 X?F$jX|c  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书
+]!`>  
_`Abz2s  
　　2.贷款业务的核算 -6()$cl}0  
　　企业贷款业务的核算 CCX!>k]  
　　一、信用贷款的核算 <_|H]^ o  
　　(一)贷款发放的核算 V r0-/T  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 i"rrM1/r  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 K%p*:P  
　　(二)资产负债表日计提利息 @c8s<9I]  
　　借：应收利息 rL zYkZ  
　　贷：利息收入 >v+ia%o  
　　借或贷：贷款—利息调整 MKuy?mri~  
　　(三)到期贷款收回的核算 yk5T"#'+  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 YS_9M Pi  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 1qs~[7{C1  
　　利息收入/应收利息 ?Z<2zm%qV  
　　(四)贷款逾期 $j~oB:3n7  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 J{Z-4y  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 0shNwV1zF  
　　借：应收利息 \E'Nk$V3  
　　贷：利息收入 n.m6n*sf7  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 biFN]D  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 IXSCYqoK  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 >e4  
　　借：利息收入 'z#{'`$a  
　　贷：应收利息 kUJ\AK  
　　收入：未收贷款利息 )
-3!-1  
　　二、抵押贷款的核算 \w 6%J77  
　　(一)贷款发放 o3;u*f0rWn  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 5T[9|zJs  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 4LU'E%vlC  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 cZRLYOC  
　　(二)贷款归还 cVZCBcKC?  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 %@!Vx  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 |wf: |%  
　　利息收入\应收利息 dk
V%Pyj  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 Bx&.Tj  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 >4d2IO1\  
　　借：抵债资产 I  +,D,Vg  
　　贷款损失准备 ta+'*@V+G  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 -(n[^48K  
　　应收利息 P o[u6K2&  
　　利息收入 ?= <vC  
　　其他应收款 HrA6wn\O  
　　应交税费 ;8 ~`fK  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 'aB0abr|  
　　个人贷款业务的核算 eiZv|?^0  
　　一、分期还本付息贷款的核算 &
)v X7*j  
　　(一)开户 ~6'6v8  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 (k"oV>a|  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 iSx xy1R  
　　收入：代保管有价值品—个人户 Z6&s 6MF  
　　(二)正常贷款扣收本息 _%s_w)  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 VI%879Z\e  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 `4cs.ab  
　　利息收入 oHmU|  
　　(三)贷款到期全部归还 #K7i<Bf  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 W%09.bF  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 O.=~/!(  
　　利息收入 do{#y*B/g!  
　　二、票据贴现业务的核算 NQ<~$+{  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 66=6;77  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 Z*kGWL  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 q[]!V0Ek10  
　　借：贴现资产——面值 ~(B\X?v  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) (ju-r*0  
　　贴现资产——利息调整 )2oWoZvi9  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 uNnwz%w  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) 1vu4}%nD  
　　贴现资产—利息调整 tc@ U_>{  
　　贷：贴现资产—面值 q*A2>0O  
　　利息收入 jh]wHG  
　　贷款损失准备的核算 >b-rAO\{}  
　　(一)、资产负债表日 /U1GxX:P,  
　　借：资产减值损失 lN+N hPF  
　　贷：贷款损失准备 `QR2!W70o3  
　　借：贷款——已减值 +by
w*Kk  
　　贷：贷款——本金 o lNL|WJ`w  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 mW 5L;>  
　　借：贷款损失准备 Ta!.oC[  
　　贷：贷款——已减值 dv%gmUUf}k  
　　付出：应收未收利息[page] 0|{U"\  
　　3.支付结算工具的核算 d\, 4Wet;#  
　　票据的核算 O6;>]/`  
　　一、转账支票的核算 VzpPopD,QW  
　　(一)持票人开户行受理支票  z$-/yT"M  
　　借：清算资金往来 7&klX  
　　贷：其他应付款 AnPm5i.  
　　借：其他应付款 X3]E8)645N  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 scqG$~O)  
　　(二)出票人开户行受理支票 ;sNyN#  
　　借：其他应收款 -baGr;,Cu  
　　贷：清算资金往来 S#+G?I3w  
　　借：清算资金往来 c0<Y017sG  
　　贷：其他应收款 )X\.Xr-6q  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 SlZL%
C;  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 /Fh"Gl^  
　　二、银行汇票的核算 {<~XwJ.  
　　(一)签发 l4F4o6:]n  
　　(1)转账交付 X>%2\S  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 6FSw_[)  
　　贷：汇出汇款 wXZ.D}d  
　　(2)现金交付 jXi
<ZJ  
　　借：库存现金 =Mn!
[  
　　贷：汇出汇款 5v
bnO]8  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 Eg-b5Z);  
　　(二)结清(汇票有多余款) FPMhHHM  
　　借：汇出汇款 Z6>:
k,-Ot  
　　贷：清算资金往来 .1I];Cy0D  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ]vQo^nOo  
　　三、商业汇票的核算 /l+x&xYD  
　　一、商业承兑汇票的核算 0 nWV1)Q0=  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) 7@EYF  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 $'9r=#EH  
　　贷：清算资金往来 J~gfMp.  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 (^a;2j9  
　　借：清算资金往来 1V+1i)+  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 -#gb {vj  
　　二、银行承兑汇票的核算 8ZG'?A+{  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 &
v4w3'@1  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 4N$svA  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 tx
5_e[  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 FbFUZ^Zj  
　　贷：手续费及佣金收入 IH~H6US  
　　收入：开出银行承兑汇票 fws
q:  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 &1Cq+Yp
I  
　　(1)出票人能足额支付票款 Z(as@gjH  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 D<++6HN&#  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 n#J$=@  
　　贷：清算资金往来 wmo'Pl  
　　付出：开出银行承兑汇票 @z/]!n\~  
　　(2)出票人账户资金不足 qZ\zsOnp  
　　借：逾期贷款——出票人户 'R]Z9h  
　　吸收存款——出票人户 {]D!@87  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 1v2wP2]|;  
　　贷：清算资金往来 K7f-g]Ibdn  
　　付出：开出银行承兑汇票 Ac7
`nvI=  
　　四、银行本票的核算 X'?v8\mPK  
　　(一)签发 z%Z}vWn  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 cWRB=`=qz  
　　或库存现金 m]"YR_  
　　贷：开出本票 ]NFDE-Jz]  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 LG<lZ9+y  
　　(二)兑付 B.P64"w  
　　借：清算资金往来 29qQ3M?  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 oQyG  
　　(三)结清 er#we =h  
　　借：开出本票 (ZEVbAY?i  
　　贷：清算资金往来 !zJ.rYZ=g`  
　　银行卡的核算 _)_XO92~  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) LWQ BGiJj  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 iL,3g[g  
　　贷：清算资金往来 b$$XriD]  
　　二、异地支取现金(经办行) M9&tys[KX  
　　借：清算资金往来 <}mT[;:"  
　　贷：库存现金 ]oya<C6pR  
　　手续费及佣金收入 e0$m
u?wd-  
　　其它支付工具的核算 _-!
6@^+  
　　一、托收承付的核算 n/|/Womr  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 23OVy^b  
　　贷：清算资金往来[page]d qFs<s<]  
　　4.往来业务的核算 ,o}[q92@w  
　　支付系统 ~IqT>  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): ZDDwh&h  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 bs`/k&'  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 =OHDp7GXO>  
　　贷：存放中央银行款项 {VNeh  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 F 5JgR-P  
　　借：存放中央银行款项 wlpbfO e/  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 C,<TAm  
　　商业银行与中央银行往来的运算 hT]p8m aRZ  
　　一、缴存财政性存款的核算 X_YD[  
　　(一)调增时： g8x8
u|  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户  ]_pL79y  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 HkV/+ {;S~  
　　(二)调减时： <QkfvK]Q  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 [`b{eLCFX]  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 s24H.>Z  
　　二、再贴现 l|fd,  
　　(一)买断式再贴现 j ?mJ1J5  
　　(1)商业银行办理再贴现 nx+& {hn(  
　　借：存放中央银行款项 \c\
=S  
　　贴现负债——利息调整 #rC/y0niH  
　　贷：贴现负债——面值 }I10hy~W  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 'q-h kN  
　　借：利息支出 w[+!c-A:H  
　　贷：贴现负债——利息调整 <5#e.w  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 $_ i41f[  
　　借：贴现负债——面值 UetmO`qju  
　　利息支出 A+l"  
　　贷：贴现资产——面值 }rQ*!2Y?  
　　贴现负债——利息调整 l )4OV>  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 zc{C+:3$^  
　　借：贴现负债——面值 {Eb6.  
　　利息支出 ie,{C  
　　贷：存放中央银行款项 |S8pq4eKJ_  
　　贴现负债——利息调整 ;i:7E#@  
　　(二)回购式再贴现 S-H3UND"  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 M@K[i*e  
　　借：贴现负债——面值 (BGipX4  
　　利息支出 51,m^veO  
　　贷：存放中央银行款项 Sce9R?II  
　　贴现负债——利息调整 [y:LA~q  
　　商业银行同业往来的核算 {h=Ai[|l4Q  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 p(8\w-6  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 w&gHmi  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ')aYkO{%sb  
　　贷：同业存放 X ,  
　　转汇行 借：存放同业 Uoe?5Of( *  
　　贷：辖内往来 q ^gEA5  
　　汇入行 借：辖内往来 b1OB'P8  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 D5p22WY  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 !v`=EF.  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 3IkG*enI  
　　贷：辖内往来 r__M1 !3  
　　转汇行 借：辖内往来 f,#xicSB*  
　　贷：同业存放 HHYcFoJwYN  
　　汇入行 借：存放同业 gc=e)j@  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Txh;r.1e  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 <b\urtoJ  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 J\*d4I<(Rt  
　　贷：辖内往来 upr
Qy<I@  
　　第三地联行 meWAm?8RI  
　　借：辖内往来 1: t>}[Y  
　　贷：同业存放 S@#L!sT`u  
　　第三地汇入行联行 |(<L!6  
　　借：存放同业 qrkT 7f  
　　贷：辖内往来 k y98/6  
　　汇入行 借：辖内往来 #o RUH8  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ?1uAY.~ZZB  
　　二、同业拆借 k.ZfjX"  
　　(一)拆借时 nGVqVSxKT  
　　(1)拆出机构 SMyg=B\x?7  
　　借：拆出资金 LcXMOT)s  
　　贷：存放中央银行款项 p"@|2a  
　　(2)拆入机构
\abl|;fj  
　　借：存放中央银行款项 -ZB"Yg$l  
　　贷：拆入资金 ?q P}=nJ  
　　(二)归还时
1|VJN D  
　　(1)拆出机构 63HkN4D4  
　　借：存放中央银行款项 qo;\dp1  
　　贷：拆出资金 )R4<* /C:w  
　　利息收入—同业往来收入户 1N+#(<x@,
 
　　(2)拆入机构 1GdD  
　　借：拆入资金 f<wgZM  
　　利息支出—同业往来收入户 c0 |p34  
　　贷：存放中央银行款项[page] z@i4dC  
　　5.外汇业务的核算 m"R(_E 5  
　　外汇买卖的核算 l+6(|"md  
　　(一)结汇业务 ho1F8TG=  
　　借：XX科目 外币 p2G8
Qls  
　　贷：货币兑换 外币 z"3c+?2  
　　借：货币兑换 本币 P `"7m-  
　　贷：XX科目 本币 6{'6_4;Fv(  
　　(二)售汇业务 F0Hbklr  
　　借：XX科目 本币 MlFvDy  
　　贷：货币兑换 本币 :3f2^(b~^  
　　借：货币兑换 外币 2#3R]zIO  
　　贷：XX科目 外币 L|LTsRIq  
　　(三)套汇
)^TQedF  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 s/M~RB!w  
　　卖出币种的金额 %5%Wo(W'  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 37xxVbi k  
　　借：有关科目 A外币 VaxO L61xE  
　　贷：货币兑换 A外币 ~\ f^L?m  
　　借：货币兑换 本币 UD{/L"GG  
　　贷：货币兑换 本币 Ao T7s
y7  
　　借：货币兑换 B外币 YHYB.H)  
　　贷：有关科目 B外币 n^N]iw{G  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 fXe-U='  
　　汇买钞卖的计算公式： W1Qc1T8  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 1 1CJT  
　　钞买汇卖的计算公式： 5H+k_U  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价