[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 *ip2|2G$  
　1.存款业务的核算 &?m|PK)I
 
　　单位存款业务的核算 p2 N;-  
　　一、单位活期存款业务的核算 3fJGJW!zu  
　　(一)存入现金的核算 7mipj] 
 
　　借：库存现金 %./vh=5)  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 gTE/g'3  
　　(二)支取现金的核算 '!*,JG5_  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 hn
M?wn  
　　贷：库存现金 zc&>RM  
　　(三)支付利息的核算 -POV#1s  
　　借：利息支出 \2(Uqf#_  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 5mwtlC':l?  
　　二、单位定期存款业务的核算 gP
O,Z  
　　(一)单位存入定期存款 \F;V69'  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 .4c*  _$  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 C~PrIM?  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ^z#'o  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 w]b3,b  
　　借：利息支出 )UA$."~O  
　　贷：应付利息 |~b.rKQt[  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 >p4#AfGF  
　　(三)支取款项的核算 o2e aSG  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 }J27Y;Zp9  
　　利息支出/应付利息 BsV2Q`(gT  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 '_& Xemz  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 5gnNgt~  
　　三、单位通知存款的核算 hsIC5@s3  
　　(一)存入 ]~g6#@l  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 +uMOT#KjR  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 <[O8{9j  
　　(二)支取 g4,>cqRkq  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 DIR_W-z  
　　利息支出 J-t5kU;L{  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 =h,6/cs  
　　个人存款业务的核算 EoM}Co  
　　一、活期储蓄存款业务核算 T 9
Jv  
　　(一)存入现金(含续存) *RugVH4  
　　借：库存现金 %
a%x`S3  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 N S* e<9  
　　(二)支取现金的核算 x<#Z3Kla  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 0j*-ZvE)30  
　　贷：库存现金 t(69gF\"  
　　(三)销户 .#zmX\a  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 <rd7<@>5D  
　　利息支出 0PIiG-o9  
　　贷：库存现金 <}S1 ZEZcQ  
　　其他应付款—代扣利息所得税 }LLnJl~Z  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 `2X~3im  
　　(一)开户 _:ypPRJ  
　　借：库存现金 OYKeu(=L  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 FSZQ2*n5  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 e573UB  
　　(二)提前支取 }t!,{ZryE1  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金  / sI0{  
　　利息支出 :7&#ej6  
　　贷：库存现金 Q+(}nz4  
　　其他应付款—代扣利息所得税 $ 2'AY  
　　(三)销户 rb_cm  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 )SG+9!AbMZ  
　　利息支出/应付利息 =ML6"jr  
　　贷：库存现金 j)IXe 0dMC  
　　其他应付款—代扣利息所得税 !yAg!V KY  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 vJ96qX  
T_ifDQX;  
　　2.贷款业务的核算 Bbuy y  
　　企业贷款业务的核算 &6%%_Lw$  
　　一、信用贷款的核算 hhjT{>je  
　　(一)贷款发放的核算 q]F2
bo  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 t}LV[bj1u  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 %Od?(m"&  
　　(二)资产负债表日计提利息 bQG2tDvu[  
　　借：应收利息 kL;sA'I:S  
　　贷：利息收入 ycAQHY~n  
　　借或贷：贷款—利息调整 KKm&~^c  
　　(三)到期贷款收回的核算 l \~w(8g<A  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 mY9^W 2:  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 _[|~(lDJl  
　　利息收入/应收利息 h=6Zvf<x  
　　(四)贷款逾期 p9w<|ZQ]:  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 iB#xUSkS  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 vto^[a6?  
　　借：应收利息 ^CZ!rOSv  
　　贷：利息收入 QixEMX4<  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 \6A-eWIQif  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 6XyhOs%/  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 R2kR   
　　借：利息收入 *nUD6(@g  
　　贷：应收利息 p/jC}[
$v  
　　收入：未收贷款利息 8>" vAEf  
　　二、抵押贷款的核算 n}?XFx!%  
　　(一)贷款发放 5B3S]@%  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 *Dx&}"  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 c@d[HstBJ  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 ' b41#/-  
　　(二)贷款归还 5~&9/ALk5  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 I}JC~=`j  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 g?,\bmHE  
　　利息收入\应收利息 * SH5p  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 tU2 8l.  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 -a:+ h\K  
　　借：抵债资产 8,\toT7  
　　贷款损失准备 aewVq@ngq!  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 Y r6wYs(%  
　　应收利息 &2-d
ZK  
　　利息收入 jd<`W  
　　其他应收款 o' Q"  
　　应交税费 G'b*.\=  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” eZes) &4  
　　个人贷款业务的核算 Db"jzMW.  
　　一、分期还本付息贷款的核算 /VFh3n>I2  
　　(一)开户 5[{l
9  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 +"1@6,M  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 /NvHM$5O%  
　　收入：代保管有价值品—个人户 .U.Knn  
　　(二)正常贷款扣收本息 +]I7]  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ;.$AhjqiP  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金
ph*?y  
　　利息收入 F_>OpT  
　　(三)贷款到期全部归还 N!R>L{H>  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ' S%?&4  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 *?sdWRbu}l  
　　利息收入 m2wGg/F5  
　　二、票据贴现业务的核算 A")F7F31c  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 z ((Y\vP  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 JC|j*x(k/  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 $ ?ayE  
　　借：贴现资产——面值 \09m ?;^  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) S]_iobWK  
　　贴现资产——利息调整 38<!Dt+S(,  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 Ph@hk0dgr/  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) a3t[Tk;  
　　贴现资产—利息调整 +OSF0#bj  
　　贷：贴现资产—面值 FbH 1yz  
　　利息收入 `M0m`Up  
　　贷款损失准备的核算 }>`rf{T  
　　(一)、资产负债表日 dk<) \C"  
　　借：资产减值损失 U^aMh-  
　　贷：贷款损失准备 }N@8zB~X  
　　借：贷款——已减值 y8oqCe)  
　　贷：贷款——本金 p6)Jzh_/  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 WC2sRv4]3  
　　借：贷款损失准备 ^FO&GM2a  
　　贷：贷款——已减值 1 Hw%DJ  
　　付出：应收未收利息[page]
?@n, 9!  
　　3.支付结算工具的核算 7$"{&T  
　　票据的核算 6"@`iY  
　　一、转账支票的核算 ck0K^o v  
　　(一)持票人开户行受理支票 -8Z;s8ACo  
　　借：清算资金往来 be^+X[
 
　　贷：其他应付款 ]7+9>V  
　　借：其他应付款 k*xMe-  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 .7GTL  
　　(二)出票人开户行受理支票 IR_&dWHyc  
　　借：其他应收款 {|!> {  
　　贷：清算资金往来 },r9f MJ  
　　借：清算资金往来 }:QQ{h_  
　　贷：其他应收款 3MqyHOOv  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 Y)V)g9  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 iX]tL:,~i  
　　二、银行汇票的核算 =Oyn<  
　　(一)签发 aK|],L  
　　(1)转账交付 4$~A%JN3  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 wk+ | }s  
　　贷：汇出汇款 5/w4[d  
　　(2)现金交付 Y6+/_$N4|  
　　借：库存现金 qcVmt1"
 
　　贷：汇出汇款 KE$I!$zO  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 OSu/!Iv\  
　　(二)结清(汇票有多余款) BIQQJLu  
　　借：汇出汇款 Bp:PAy  
　　贷：清算资金往来  gUa-6@  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 JE~;gz]  
　　三、商业汇票的核算 YY4XCkt  
　　一、商业承兑汇票的核算 J 2H$ALl  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) 8'<RPU}M  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 @zs.M-F  
　　贷：清算资金往来 Z;'5A2  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 %]"eN{Uvn  
　　借：清算资金往来 (R^qY"H 2  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 3*8m!gq7s  
　　二、银行承兑汇票的核算 Y|X!da/  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 ]H {g/C{j  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 i]$
/& /  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 &x"hM  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 b)(si/]\  
　　贷：手续费及佣金收入 'QOV!D  
　　收入：开出银行承兑汇票 Pt=@U:  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 FE=vUQXE2  
　　(1)出票人能足额支付票款 ~pt#'65}:  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 *8%nbR  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 8"=E0(m  
　　贷：清算资金往来 52P^0<Wq  
　　付出：开出银行承兑汇票 qsG}A  
　　(2)出票人账户资金不足 `ElJL{Rn  
　　借：逾期贷款——出票人户 -`cNRd 0n  
　　吸收存款——出票人户 KFhnv`a.0  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 3UgPVCT  
　　贷：清算资金往来 p3Z[-2I  
　　付出：开出银行承兑汇票 `Lj'2LoER  
　　四、银行本票的核算 f^]^IXzXw.  
　　(一)签发 $?*XPzZ  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 /A82~  
　　或库存现金 P0c6?K6 j  
　　贷：开出本票 0Qr|!B:+9)  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 |_\q5?S  
　　(二)兑付 KN<KZM  
　　借：清算资金往来 jJ7"9  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 O5v~wLx9e  
　　(三)结清 MA+{ 7 [  
　　借：开出本票 [M#I Nm}  
　　贷：清算资金往来 Ha/Gn !l  
　　银行卡的核算 #,S0uA  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 2{A/Fbk  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 dF+R q|n{  
　　贷：清算资金往来 GLiD,QX<  
　　二、异地支取现金(经办行) ;s^F:O  
　　借：清算资金往来 Uqd2{fji=#  
　　贷：库存现金 
M?v`C>j  
　　手续费及佣金收入 K<vb4!9Z9  
　　其它支付工具的核算 5?HoCz]l  
　　一、托收承付的核算 i*61i0  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ;mauA#vd  
　　贷：清算资金往来[page]d 7Um3myXU  
　　4.往来业务的核算 NOQSLT=  
　　支付系统 ]L;X Aj?  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): 8,&pX ga  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 _zG[b/:p  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 \Lz4ZZjSY  
　　贷：存放中央银行款项 |IZ
FWZd  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 rrrn8b6  
　　借：存放中央银行款项 AiUK#I  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 JPM W|JT  
　　商业银行与中央银行往来的运算 'fka?lL  
　　一、缴存财政性存款的核算 h,x'-]q  
　　(一)调增时： 28,g'k!  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 8z`Ne(h;  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 Eemk2>iP?  
　　(二)调减时： &d6  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 pI gjo>K  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 dk.VH!uVb  
　　二、再贴现 K{__rO  
　　(一)买断式再贴现 zuYz"- (L  
　　(1)商业银行办理再贴现 pP*`b<|  
　　借：存放中央银行款项 EViDMp"  
　　贴现负债——利息调整 tW \q;_DSr  
　　贷：贴现负债——面值 ]-8yZWal  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 \heQVWRl  
　　借：利息支出 @YI-@  
　　贷：贴现负债——利息调整 pVC;''E  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 K&;;{~md.  
　　借：贴现负债——面值 3.V-r59  
　　利息支出 m ol|E={si  
　　贷：贴现资产——面值 ~Aoo\fN_U  
　　贴现负债——利息调整 #RTiWD[o  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 i3< ZFR  
　　借：贴现负债——面值 (I ~r~5^  
　　利息支出 T`K4nU#  
　　贷：存放中央银行款项 u;H5p\zAzz  
　　贴现负债——利息调整 (E<QA  
　　(二)回购式再贴现 B+n(K+  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 >OW>^%\!1  
　　借：贴现负债——面值 !--A"  
　　利息支出 [8rl{~9E  
　　贷：存放中央银行款项 F:cenIaBF  
　　贴现负债——利息调整 \"=b8x  
　　商业银行同业往来的核算 1'YksuYx6f  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 $LJCup,1"  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 @W
O>F G3  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ?vocI  
　　贷：同业存放 3vRBK?Q.y  
　　转汇行 借：存放同业 "V:E BR  
　　贷：辖内往来 hgI;^ia  
　　汇入行 借：辖内往来 I>%@[h,+  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 '/Ag3R  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 -: 8[  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 3PRK.vf  
　　贷：辖内往来 IWP[?U=  
　　转汇行 借：辖内往来 ca?;!~%zA  
　　贷：同业存放 U Y')|2y 5  
　　汇入行 借：存放同业 K91.-k3)$  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Z*M-PaU}  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 ` EgO&;1D)  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Q??nw^8Hi  
　　贷：辖内往来 1`l10fqU  
　　第三地联行 v@;!fBUt  
　　借：辖内往来 |c3Yh,Sv  
　　贷：同业存放 $+Zj)V(  
　　第三地汇入行联行 _%6Vcy  
　　借：存放同业 :Tn1]a)f6  
　　贷：辖内往来 hwB>@r2  
　　汇入行 借：辖内往来 DgRA\[c  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 s5D<c'-  
　　二、同业拆借 E@D} Sqt  
　　(一)拆借时 OVf%m~%&s  
　　(1)拆出机构 E|5lm  
　　借：拆出资金 @Sd l~'"  
　　贷：存放中央银行款项 ?R\:6x<  
　　(2)拆入机构 23JuuV.  
　　借：存放中央银行款项 u<a =TPAU  
　　贷：拆入资金 xH/Pw?^  
　　(二)归还时 F]7$Y  
　　(1)拆出机构 @T8$/  
　　借：存放中央银行款项 fk  
　　贷：拆出资金 _.G p}0a  
　　利息收入—同业往来收入户 IiRII)  
　　(2)拆入机构 BuIly&qbm<  
　　借：拆入资金 oCR-KR>{Q  
　　利息支出—同业往来收入户 6<+8[o  
　　贷：存放中央银行款项[page] i0e aBG]I  
　　5.外汇业务的核算 4KCJ(<p|  
　　外汇买卖的核算 d vTsbs/6  
　　(一)结汇业务 n;,>Fv  
　　借：XX科目 外币 l1wYN,rv  
　　贷：货币兑换 外币 Ss c3uo0  
　　借：货币兑换 本币 _$YT*o@0J  
　　贷：XX科目 本币 Q^z&;%q1  
　　(二)售汇业务 _Vf0MU;3f+  
　　借：XX科目 本币 R6/vhze4L2  
　　贷：货币兑换 本币 sPUn"7  
　　借：货币兑换 外币 ~Y /55uC  
　　贷：XX科目 外币 >Vv
js  
　　(三)套汇 XVNJ
3/  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 N>'|fNx]  
　　卖出币种的金额 d:1TSJff%/  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 @
[(<oX%  
　　借：有关科目 A外币 N0 F|r8xS  
　　贷：货币兑换 A外币 ~76qFZe-  
　　借：货币兑换 本币 x0dO^D  
　　贷：货币兑换 本币 b+qdl`Vd  
　　借：货币兑换 B外币 )i{B:w\ ^  
　　贷：有关科目 B外币 Z$&i"1{  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 Bk9?
=  
　　汇买钞卖的计算公式： FZW:dsm  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 tW#=St0<.o  
　　钞买汇卖的计算公式： j,BiWgj$8  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价