[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 K{G\=yJ((  
　1.存款业务的核算 c_6~zb?k+m  
　　单位存款业务的核算 - [vH4~  
　　一、单位活期存款业务的核算 ?&XpwJw:~  
　　(一)存入现金的核算 ibuoq X `  
　　借：库存现金 vcp[$-$QGJ  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 sc# q03  
　　(二)支取现金的核算 Kb#
Z(C9  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 8Vm)jnM  
　　贷：库存现金 PAjH*5IA  
　　(三)支付利息的核算 $2v{4WP7G  
　　借：利息支出 Tm
l>>O  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 L8$+%Gvo  
　　二、单位定期存款业务的核算 Qvhy9Cr;
 
　　(一)单位存入定期存款 w"FBJULzn9  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 WD'[|s\  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 d+6-ten  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 3B ;aoejHm  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 )cRP6 =  
　　借：利息支出 Ei\tn`I&  
　　贷：应付利息 68a  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 7,D6RP(b  
　　(三)支取款项的核算
}FAO.  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 zqGo7;; #  
　　利息支出/应付利息 |s[k= /~"  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 5cSqo{|En  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 oAq<ag\qV  
　　三、单位通知存款的核算 iJEKLv  
　　(一)存入 2)R*d  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 OR-fC  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 ,=t}|!jx  
　　(二)支取 4wx_@8  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 :LMLY<8>9  
　　利息支出 i{nFk',xX  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 R(cM4T.a  
　　个人存款业务的核算 LLW\1 cxi  
　　一、活期储蓄存款业务核算 Jbqm?Fy4X  
　　(一)存入现金(含续存) [f @[gE  
　　借：库存现金 \m3ca-Y  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 {P $sQv  
　　(二)支取现金的核算 T.#Vma  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 P4dhP-t  
　　贷：库存现金 #bdSH)V  
　　(三)销户 HF]|>1WV[  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 A@#D_[~  
　　利息支出 YhFd0A?]  
　　贷：库存现金 iz\GahK  
　　其他应付款—代扣利息所得税 GMYfcZ/,K  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 .Kz
U7  
　　(一)开户  Y.v. EZ  
　　借：库存现金 )2y# cM*  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 tG(!d$^  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 j21nh>d  
　　(二)提前支取 ,7w[r<7  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 tU>?j1  
　　利息支出 {Z{!tR?+  
　　贷：库存现金 M"<B@p]rk:  
　　其他应付款—代扣利息所得税 dhmZ3~cW>  
　　(三)销户 gKWsmx!["  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 gOKF%Ej31T  
　　利息支出/应付利息 `\5u/i'Ca!  
　　贷：库存现金 ?'r=>'6D  
　　其他应付款—代扣利息所得税 &Uu8wFbIJ  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 K&>+<bJ_  
tc<ly{ 1c  
　　2.贷款业务的核算 E [b6k&A  
　　企业贷款业务的核算 "3X~BdH&J  
　　一、信用贷款的核算 ntt:>j$  
　　(一)贷款发放的核算 $@K wsoh'  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 S{F'k;x/5  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 a\?-uJ+  
　　(二)资产负债表日计提利息 &3%V%_  
　　借：应收利息 r q_0"A  
　　贷：利息收入 ]B3\IT  
　　借或贷：贷款—利息调整 U *']7-  
　　(三)到期贷款收回的核算 Cp.qL  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 g6~B|?!   
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 1/%g VB8  
　　利息收入/应收利息 brt1Kvu8(  
　　(四)贷款逾期 2qxed e  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 kKEs >a  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Fl0 :Z  
　　借：应收利息 !,zRg5Wp4  
　　贷：利息收入 '\I!RAZ  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 EQ>]~  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 EsKOzl[c:  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 Q/<?v!h{  
　　借：利息收入 2
UJjYrm  
　　贷：应收利息 r\DA
&b  
　　收入：未收贷款利息 1^_V8dm)  
　　二、抵押贷款的核算 S1D=' k]  
　　(一)贷款发放 u[G`_Y{=EM  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 6A,-?W'\  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 GFppcL@a  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 }SZU'lYHoM  
　　(二)贷款归还 aokV'6  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 2
{fPQQ;#  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 -N~eb^3[c  
　　利息收入\应收利息 1aBQ.-E-  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户
0$A7"^]  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 <Gkmk?x`A  
　　借：抵债资产 1NQstmd{  
　　贷款损失准备 ~|5B   
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 S@[B?sNj  
　　应收利息 N497"H</  
　　利息收入 * j]"I=D  
　　其他应收款 UG:S!w'  
　　应交税费 r; pS_PV  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 1sN >U<  
　　个人贷款业务的核算 [+4/ M3J%  
　　一、分期还本付息贷款的核算 E[kf%\  
　　(一)开户 l11+sqg  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 eUeOyC  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 >hsvRX\_`  
　　收入：代保管有价值品—个人户 O{w'i|  
　　(二)正常贷款扣收本息 "Q
<  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ,3~[cE<4  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 +4 ]31d&3  
　　利息收入 Ti!<{>  
　　(三)贷款到期全部归还 yON";|*\m  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 LOX}  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 CPt62j8  
　　利息收入 L j>HZS$F  
　　二、票据贴现业务的核算  "yA=Tw  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 ZxvBo4>tH  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 q@0g KC&U  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 : j}4F  
　　借：贴现资产——面值 Zm+QhnY|  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) 5,Hj$v7fe  
　　贴现资产——利息调整 yirQ  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 qnCJrY6]  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) Lk>o`<*  
　　贴现资产—利息调整 NGq@x%T  
　　贷：贴现资产—面值 Tw+V$:$$  
　　利息收入 %.[jz,;)  
　　贷款损失准备的核算 a7YzX5n  
　　(一)、资产负债表日 6<qVeO&uZ  
　　借：资产减值损失 i}E&mv'  
　　贷：贷款损失准备 B
t[Wh@  
　　借：贷款——已减值 7x5wT ?2W  
　　贷：贷款——本金 ZW)_ dg9  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 #[$zbZ(I>:  
　　借：贷款损失准备 [,86||^  
　　贷：贷款——已减值 H{CiN  
　　付出：应收未收利息[page] wJ Qm7n-+  
　　3.支付结算工具的核算 :N>n1tHL;A  
　　票据的核算 o7=#ye&P  
　　一、转账支票的核算 vn(ji=  
　　(一)持票人开户行受理支票 "f|xIK`c  
　　借：清算资金往来 (YC{BM}  
　　贷：其他应付款 ![H{ndH!Q  
　　借：其他应付款 {;-wXzv`  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 iPeW;=-2Wk  
　　(二)出票人开户行受理支票 CD:$22*]  
　　借：其他应收款 m]D3ec\K'  
　　贷：清算资金往来 %=[xc?  
　　借：清算资金往来 3GVS-?  
　　贷：其他应收款 poU1Q#+4p*  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 B+r$_L&I  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 "eG
@F  
　　二、银行汇票的核算 "HwSW4a]  
　　(一)签发 -~=?g9fGm6  
　　(1)转账交付 AJ"a  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 aPRXK1  
　　贷：汇出汇款 \h48]ZjC`  
　　(2)现金交付 M,we9];N  
　　借：库存现金 iRK&-wn  
　　贷：汇出汇款 Ahf71YP  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 &w'
1  
　　(二)结清(汇票有多余款) gUWW}*\ U  
　　借：汇出汇款 mIh >8))E  
　　贷：清算资金往来 tB{HH%cV  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 k;V (rf`  
　　三、商业汇票的核算 ]
=*G[  
　　一、商业承兑汇票的核算 (\M#Ay t)  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) 64LAZEQX  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 {baG2Fe1`b  
　　贷：清算资金往来 v9
"|VhZ  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 HnsPXF'8g  
　　借：清算资金往来 "[ #.  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 $e
iW2@  
　　二、银行承兑汇票的核算 !=bGU=^  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 [!ilc
HE)  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 G<M9 6V  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 ?DgeKA"A  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 CEh!X=Nn  
　　贷：手续费及佣金收入 tV"Jh>Z  
　　收入：开出银行承兑汇票 ;q&uk-  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 
U%r|hn3  
　　(1)出票人能足额支付票款 {!>'# F^e  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 \&\U&^?  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 @fh:
lsw  
　　贷：清算资金往来 h$l`)AH^  
　　付出：开出银行承兑汇票 vww>]Z}  
　　(2)出票人账户资金不足 9}A\BhtiM  
　　借：逾期贷款——出票人户 Bg.  
　　吸收存款——出票人户 ?M BOd9  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 r)|6H"n#]S  
　　贷：清算资金往来 )<
(3 .M  
　　付出：开出银行承兑汇票 3Pgld*i7  
　　四、银行本票的核算 WX4f3Um  
　　(一)签发 l1%ubu  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Rrw6\i O  
　　或库存现金 szUJh9-  
　　贷：开出本票 h!J|4Qa  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 7* R %zJ  
　　(二)兑付 tSVU,m  
　　借：清算资金往来 4L/nEZ!Nsu  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 'OI(MuSn  
　　(三)结清 V='A;gs  
　　借：开出本票 GJIZu&C  
　　贷：清算资金往来 oer3DD(  
　　银行卡的核算 ^Eif~v  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) Nnq r{ub  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 Hq aay  
　　贷：清算资金往来 d]vom@iI  
　　二、异地支取现金(经办行) 3$4
 I  
　　借：清算资金往来 I<qG{PA  
　　贷：库存现金 m+QZ|  
　　手续费及佣金收入 `_e5pW=:>  
　　其它支付工具的核算 %$'Z"njO&  
　　一、托收承付的核算 @k9n0Qe|F  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 4}-G<7*  
　　贷：清算资金往来[page]d 8Om4G]*|,  
　　4.往来业务的核算 s\e b  
　　支付系统 eC
jyx|:J  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): L, 2;-b|  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 ^B$cfs@*  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 j[4l'8Ek  
　　贷：存放中央银行款项 2oo\ SmO]  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 bFVY&  
　　借：存放中央银行款项 yp]z@SYA@  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 LcTTfb+<  
　　商业银行与中央银行往来的运算 ]JQ}9"p=5  
　　一、缴存财政性存款的核算 =g|5VXW5  
　　(一)调增时： _wUg+Xs]  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 y#FFxSH>  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 umN4|X  
　　(二)调减时： ^t?vv;@}  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 {g4`>^;  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 pP%9MSCi  
　　二、再贴现 ]F3fO5Z  
　　(一)买断式再贴现 "~q~)T1Z  
　　(1)商业银行办理再贴现 =w7+ Yt  
　　借：存放中央银行款项 vr4{|5M  
　　贴现负债——利息调整 xAr&sGMA  
　　贷：贴现负债——面值 NInZ~4:  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 p\Fxt1Y@X  
　　借：利息支出 _k#!^AJ}x  
　　贷：贴现负债——利息调整 U6#9W}CE  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 kAs=5_?I  
　　借：贴现负债——面值 O
*yA50Cn  
　　利息支出 ?8FJMFv;4%  
　　贷：贴现资产——面值 f^lhdZ\  
　　贴现负债——利息调整 ~9# 's'  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 \46*
4?pP  
　　借：贴现负债——面值 G
4ycP8  
　　利息支出 4'"WD0  
　　贷：存放中央银行款项 ~-UO^$M-  
　　贴现负债——利息调整 @U:PXCv h  
　　(二)回购式再贴现 Bm 4$  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 e?pQuF~  
　　借：贴现负债——面值 6!H,(Z]j  
　　利息支出 +v/-qyA  
　　贷：存放中央银行款项 ^ywDa^;-  
　　贴现负债——利息调整 T^q^JOC4  
　　商业银行同业往来的核算 55/)2B2J  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 eQ*zi9na  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 GK[Hs1/  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 :q~5Xw/  
　　贷：同业存放 lUdk^7:M  
　　转汇行 借：存放同业 n. vrq-  
　　贷：辖内往来 )Myx(w"S  
　　汇入行 借：辖内往来 '7g]@ Q7  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 $,
0EV9+af  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 `dhBLAt  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 tJ .Ln  
　　贷：辖内往来 sQ+s3x1y  
　　转汇行 借：辖内往来 Tj}% G  
　　贷：同业存放 4'td6F  
　　汇入行 借：存放同业 + Y!:@d  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 dptfIBYc+  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 5}a.<  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 l| y.6v  
　　贷：辖内往来 'uF-}_ |  
　　第三地联行 x~F YG  
　　借：辖内往来 n2|@Hz_  
　　贷：同业存放 >">Xd@Wk  
　　第三地汇入行联行 @d:GtAW  
　　借：存放同业 !?lvmq  
　　贷：辖内往来 ]x(6^:D5  
　　汇入行 借：辖内往来 z]D/Qr  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 !s:_>P`MQ  
　　二、同业拆借 B>c2 *+Bk  
　　(一)拆借时 #fk1'c2  
　　(1)拆出机构 )l.AsfW%  
　　借：拆出资金 C~pQJ@bF0  
　　贷：存放中央银行款项 Z<Q NzJ D  
　　(2)拆入机构 Hp5.F>-  
　　借：存放中央银行款项 14A(ZWwq9  
　　贷：拆入资金 *j=58d`n  
　　(二)归还时 ""Oir!4  
　　(1)拆出机构 q>wO=qWx  
　　借：存放中央银行款项 (" +clb`  
　　贷：拆出资金 gyegdky3  
　　利息收入—同业往来收入户 |kD69 }sG  
　　(2)拆入机构 5,-:31(j\  
　　借：拆入资金 H[}lzL)  
　　利息支出—同业往来收入户 ;+bF4r@:+  
　　贷：存放中央银行款项[page] zF|c3ap  
　　5.外汇业务的核算 ju
07 gzz  
　　外汇买卖的核算 RJKi98xwJ  
　　(一)结汇业务 aX*9T8H/  
　　借：XX科目 外币 .jiJgUa7  
　　贷：货币兑换 外币 PF#<CF$=  
　　借：货币兑换 本币 a8-V`  
　　贷：XX科目 本币 5>UQ3hWo  
　　(二)售汇业务 0gHV(L?  
　　借：XX科目 本币 *.KVrS<B1  
　　贷：货币兑换 本币 CD5% iFy  
　　借：货币兑换 外币 ]{|lGtK %  
　　贷：XX科目 外币 ,*YmXR-"  
　　(三)套汇 3,2$Ny3N  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 [rW];H8:~  
　　卖出币种的金额 KP 6vb@(6  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 1yqsE`4f  
　　借：有关科目 A外币 j@Pd" Z9  
　　贷：货币兑换 A外币 HXC\``E  
　　借：货币兑换 本币 QcJC:sP\>  
　　贷：货币兑换 本币 y4$$*oai&  
　　借：货币兑换 B外币 r;"D>IM\  
　　贷：有关科目 B外币 m*YfbOhs#  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 o^Lq8u;i*  
　　汇买钞卖的计算公式： Vw.)T/B_D  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 U$3DIJVI  
　　钞买汇卖的计算公式： $M/1pZ  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价