[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 'KrkCA  
　1.存款业务的核算 k}7)pJNj  
　　单位存款业务的核算 kKO]q#9sO  
　　一、单位活期存款业务的核算 p =O1aM  
　　(一)存入现金的核算 LLN^^>5|l  
　　借：库存现金 k82LCV+6  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 %^A++Z$`  
　　(二)支取现金的核算 u>@G:kt8  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 wN.Jyb  
　　贷：库存现金 eHIC 'b.  
　　(三)支付利息的核算 |]^! 4[!U  
　　借：利息支出 ~)(Dm+vZ  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 S}yb
~uc,  
　　二、单位定期存款业务的核算 ywBo9|%T  
　　(一)单位存入定期存款 6d6SP)|j  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 J> |`  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 yx4c+(J^8  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 < ,n4 |z)  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 epe}^Pl  
　　借：利息支出 ax}Xsk_  
　　贷：应付利息 U{m:{'np(H  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 *2hzReM  
　　(三)支取款项的核算 /zAx`H  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 s^< oU  
　　利息支出/应付利息 w Nnb@  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 2j|Eh   
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 YzVLa,[  
　　三、单位通知存款的核算 <ZEll[0L  
　　(一)存入 A
2 )%+  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 0}!lN
{m?  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 /GNYv*  
　　(二)支取 s4*,ocyBP  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 $'wl{D"  
　　利息支出 s6IuM )x  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 s"Wdbw(O'  
　　个人存款业务的核算 ~{{:-XkVB  
　　一、活期储蓄存款业务核算 4G2V{(@QiZ  
　　(一)存入现金(含续存) [sRQd;+  
　　借：库存现金 (
6b%;2k  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 kdq55zTc<6  
　　(二)支取现金的核算 pj`-T"Q  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 :}-[%LSV  
　　贷：库存现金 -0Ek&"=Z^  
　　(三)销户 G@2M&0 '  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 `MS=/xE  
　　利息支出 $fO*229As  
　　贷：库存现金 &,xM;8b  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ^TGHWCK!t  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 ^
W*/!q7H  
　　(一)开户 -fv.ByyA  
　　借：库存现金 _BV:i:z  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 {I ,
'  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 P^ V
NB  
　　(二)提前支取 *G4;  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ?u|g2!{_  
　　利息支出 "-oC,;yq  
　　贷：库存现金 8jk*N  
　　其他应付款—代扣利息所得税 H?m2|.  
　　(三)销户 < Lt$qV-#  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 U;/ )V  
　　利息支出/应付利息 iD~ s,  
　　贷：库存现金 Z^'; xn  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ' wEP:}  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 mdd~B2"el  
n1|%xQBU@  
　　2.贷款业务的核算 qJsEKuOs  
　　企业贷款业务的核算 DDEn63{  
　　一、信用贷款的核算 uQlVzN.?  
　　(一)贷款发放的核算 `:&{/|uP7  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 s.U p<Rw  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 pWqahrWh  
　　(二)资产负债表日计提利息 53c6dl  
　　借：应收利息 e0P1FD<@  
　　贷：利息收入 ORO~(%-(e  
　　借或贷：贷款—利息调整 *4bV8T>0Z  
　　(三)到期贷款收回的核算 *MNY1+RJ  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ur|2FS7  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 .6*A~%-=[d  
　　利息收入/应收利息 ^AN9m]P  
　　(四)贷款逾期 7RZ7q@@fgh  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 0;9LIL5  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Hs9uDGWp  
　　借：应收利息 MD,-<X)Qy  
　　贷：利息收入 6ZE]7~X  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 B4?P "
|  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 PSE![whK  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 MB)xL-jO  
　　借：利息收入 p5*Y&aKj  
　　贷：应收利息 C,E 5/XW  
　　收入：未收贷款利息 KK?}`o  
　　二、抵押贷款的核算 8dv1#F|  
　　(一)贷款发放 @AwH?7(b  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 9M6&+1XE  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 :JlJB  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 LakP'P6`E  
　　(二)贷款归还 a?;{0I:Ln  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 GZ1>]HB>r^  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 #KIHq2: .4  
　　利息收入\应收利息 o]vdxkU]  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 xc!"?&\*  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 pJmn;XbME  
　　借：抵债资产 8L#sg^1V  
　　贷款损失准备 {0|^F!1z  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 {MHr]A}X\  
　　应收利息 '&`Zy pq  
　　利息收入 V\ |b#?KL  
　　其他应收款 (b(iL\B$D=  
　　应交税费 .hvIq .vr  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” YRK4l\_`  
　　个人贷款业务的核算 ;RR)C@n1  
　　一、分期还本付息贷款的核算 i}!CY@sW  
　　(一)开户 0P|WoC
X  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 *StJ5c_kg2  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 z:w 7e0  
　　收入：代保管有价值品—个人户 [mm5?23g  
　　(二)正常贷款扣收本息 *ce h ]v  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 wm}i+ApK  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 xd*kNY  
　　利息收入 /h_BF\VBs  
　　(三)贷款到期全部归还 4`i_ 4&TS  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 D~-
Ri`k.  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 VL\6U05Z  
　　利息收入 H]SnM'Y  
　　二、票据贴现业务的核算 YcIk{_N3  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 rn(
T Z}  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 >Zr`9$i  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 GR"Jk[W9  
　　借：贴现资产——面值 )0NA*<Q+.  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) O:1YG$uKa  
　　贴现资产——利息调整 RsE+\)  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 #{0c01JZ  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) MQhL>oQ  
　　贴现资产—利息调整 "Li"NxObCA  
　　贷：贴现资产—面值 c(o8uWn
  
　　利息收入 /@0wbA  
　　贷款损失准备的核算 Pd>hd0!.%  
　　(一)、资产负债表日 [z?<'Tj  
　　借：资产减值损失 xC|7"N^/  
　　贷：贷款损失准备 LNe-]3wB  
　　借：贷款——已减值 K(hqDif*6  
　　贷：贷款——本金 -\>Xtix^-c  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 =l {>-`:  
　　借：贷款损失准备 */6PkNq  
　　贷：贷款——已减值 0
%v p'v  
　　付出：应收未收利息[page] u{HB5QqK  
　　3.支付结算工具的核算 aaLT%  
　　票据的核算 q
$K^E  
　　一、转账支票的核算 v-OaH81&R  
　　(一)持票人开户行受理支票 a6[bF  
　　借：清算资金往来 cBU>/ zIp  
　　贷：其他应付款 iMF:~H-Yq#  
　　借：其他应付款 m,'u_yK  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 kYx|`-PA<r  
　　(二)出票人开户行受理支票 kFeuKSa^d  
　　借：其他应收款 s@0#w*N  
　　贷：清算资金往来 k kY*OA  
　　借：清算资金往来 H$Q_K<V  
　　贷：其他应收款 3HWI;  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 z[l17+v  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 zDC-PHFHQ  
　　二、银行汇票的核算 V0"UFy?i  
　　(一)签发 _Nlx)YR  
　　(1)转账交付  dY|(  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 XBCz\f  
　　贷：汇出汇款 Z>'.+OW  
　　(2)现金交付 q_JES4ofx  
　　借：库存现金 ._#|h5  
　　贷：汇出汇款 p,U.5bX  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 V*LpO8=  
　　(二)结清(汇票有多余款) ?NJ\l5'  
　　借：汇出汇款 j$BM$q/c  
　　贷：清算资金往来 0Bb amU  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 7h,SX]4Q  
　　三、商业汇票的核算 jf@#&%AC9  
　　一、商业承兑汇票的核算 m;k' j@:  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) ur"ckuG!9  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 a,! c6'QE  
　　贷：清算资金往来 [26"?};"%  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 y~jTI[kS  
　　借：清算资金往来 xrp%b1Sy  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ! p458~|  
　　二、银行承兑汇票的核算 J1hc :I<;  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 weKwBw  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 :(N3s9:vz  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 %\2 ll=p1  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 }"E?#&^  
　　贷：手续费及佣金收入 Od)]FvO  
　　收入：开出银行承兑汇票 v~9PS2  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 U8;k6WT|  
　　(1)出票人能足额支付票款 Sm{idky)[  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 (ybKACx  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 5e6f)[}  
　　贷：清算资金往来 FlttqQQdf  
　　付出：开出银行承兑汇票 Y 8EL  
　　(2)出票人账户资金不足 _}8O15B|  
　　借：逾期贷款——出票人户 0PjWfM8%  
　　吸收存款——出票人户 9Y3_.qa(.  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 glm29hF  
　　贷：清算资金往来 b[%sKl
 
　　付出：开出银行承兑汇票 .IE2d%]?  
　　四、银行本票的核算 Lp.,:z7  
　　(一)签发 g kT`C
  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 bODCC5
yL  
　　或库存现金 g/)mbL>=  
　　贷：开出本票 ]%!:'#  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 E.R,'Y;x  
　　(二)兑付 [2"a~o\  
　　借：清算资金往来 Mpzt9*7R  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 79^Y^. D  
　　(三)结清 T8bk\\Od  
　　借：开出本票 YKlYo~fGN9  
　　贷：清算资金往来 9@9(zUS|  
　　银行卡的核算 [Abq("9p\  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) Tu"bbc  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 tURjIt,I  
　　贷：清算资金往来 E3@G^Y  
　　二、异地支取现金(经办行) 8M<q-sn4B  
　　借：清算资金往来 c|.~f+  
　　贷：库存现金 e$u=>=jV]  
　　手续费及佣金收入 &Op_!]8`U  
　　其它支付工具的核算 }6*+>?  
　　一、托收承付的核算 ["TUSf]  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 l 8qCg/ew  
　　贷：清算资金往来[page]d {OtD+%  
　　4.往来业务的核算 ;x^WPYEj  
　　支付系统 c6.S jV  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): ?%-VSL>$w=  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 % P .(L  
　　借：清算资金往来—同城票据清算  M=:!d$c  
　　贷：存放中央银行款项 NCR4n_  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 '#LbIv4  
　　借：存放中央银行款项 _4Z|O]  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 va 7I_J  
　　商业银行与中央银行往来的运算 +GqK$B(x7  
　　一、缴存财政性存款的核算 W5z<+8R  
　　(一)调增时： <#/r.}.x  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 dCc"Qr[k  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 JcV'O)&
  
　　(二)调减时： xVw9_il2a  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 =;Ap+}  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 Jmg<mjq/G  
　　二、再贴现 Yz7H@Y 2 i  
　　(一)买断式再贴现 jeLRS8];  
　　(1)商业银行办理再贴现 &\ 6Buw_  
　　借：存放中央银行款项 HEh,Cf7`'  
　　贴现负债——利息调整 r*_z<^d  
　　贷：贴现负债——面值 WRrCrXP  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 qw?#~"Ca.  
　　借：利息支出 $1lI6 = ,  
　　贷：贴现负债——利息调整 F/O5Z?C?  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 b* (~8JxZ  
　　借：贴现负债——面值 ~C M%WvS  
　　利息支出 9bu}@#4*  
　　贷：贴现资产——面值 -7-r~zmr  
　　贴现负债——利息调整 KTLq~Ru  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 m-T@Og  
　　借：贴现负债——面值 3<F\5|  
　　利息支出 VgGMlDl  
　　贷：存放中央银行款项 8.JFQ/)i  
　　贴现负债——利息调整 $mgamWNE8w  
　　(二)回购式再贴现 ZW+M<G  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 4
gD;XNrV  
　　借：贴现负债——面值 /Q]6"nY  
　　利息支出 ]]Bqte  
　　贷：存放中央银行款项 &k53*Wo  
　　贴现负债——利息调整 J)o.@+Q}  
　　商业银行同业往来的核算 P'}WmE'B}F  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 ''D\E6c\  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 omdoH?  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 80m<OW1  
　　贷：同业存放 U)v){g3w)  
　　转汇行 借：存放同业 "2'4b  
　　贷：辖内往来 ;@ <E  
　　汇入行 借：辖内往来 Y["aw&;#O\  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ke\gzP/  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 [pY1\$,  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 srL|Y&8p  
　　贷：辖内往来 /FJ.W<hw  
　　转汇行 借：辖内往来 6&9}M Oc  
　　贷：同业存放 1 sJtkge:  
　　汇入行 借：存放同业 o,NTI h  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金
IN^dJ^1+  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 QH>e_  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 CU`yi.)T{  
　　贷：辖内往来 +jD*J
tb<  
　　第三地联行 s2f6;Yc  
　　借：辖内往来 \:mZ)f3K=  
　　贷：同业存放 ]`+J!G,  
　　第三地汇入行联行 bT>1S2s  
　　借：存放同业 s2Rg-:7  
　　贷：辖内往来 4 *n4P  
　　汇入行 借：辖内往来 C(Cuk4K  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 h/goV  
　　二、同业拆借 fvE:'( #?  
　　(一)拆借时 r+RFDg/  
　　(1)拆出机构 ~7 w"$H8  
　　借：拆出资金 BT*z^ZH  
　　贷：存放中央银行款项 0 k(su  
　　(2)拆入机构 7jS`4,  
　　借：存放中央银行款项 E\Qm09Dj`<  
　　贷：拆入资金 pLiGky  
　　(二)归还时 eo [eN.  
　　(1)拆出机构 F[@M?  
　　借：存放中央银行款项 90Sp(  
　　贷：拆出资金 "7z1V{ ;Y  
　　利息收入—同业往来收入户 zNo>V8B(  
　　(2)拆入机构 Mn<#rBE B  
　　借：拆入资金
O~*`YsL9  
　　利息支出—同业往来收入户 q?##S'  
　　贷：存放中央银行款项[page] OF1fS\P<>  
　　5.外汇业务的核算 \+#>XDD  
　　外汇买卖的核算  rYI7V?  
　　(一)结汇业务 dbsD\\,2%N  
　　借：XX科目 外币 360b`zS  
　　贷：货币兑换 外币 +tCNJ<S@l$  
　　借：货币兑换 本币 aj`_*T"A  
　　贷：XX科目 本币 #S|DoeFs  
　　(二)售汇业务 =O o4O CF2  
　　借：XX科目 本币 0ZAT;eaB  
　　贷：货币兑换 本币 DG-XX.:z  
　　借：货币兑换 外币 H&*KpOL  
　　贷：XX科目 外币 ExxD w_VGT  
　　(三)套汇 o+0x1Ct3P  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 I.>SC  
　　卖出币种的金额 "i^< H  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 pNNvg,hS8  
　　借：有关科目 A外币 9Hm>@dBhM  
　　贷：货币兑换 A外币 _&R lR  
　　借：货币兑换 本币 &YOks.k  
　　贷：货币兑换 本币 i_{b*o_an  
　　借：货币兑换 B外币 ^Q9!DF m  
　　贷：有关科目 B外币 !(i}FFn{:  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 V`& O`  
　　汇买钞卖的计算公式： 1m4Xl%KS>  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 ;r3Xh)k;  
　　钞买汇卖的计算公式： ,!>1A;~wT  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价