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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 c[e}w+ uB
1.存款业务的核算 ']oQ]Yx0
单位存款业务的核算 K|@ G t%Y
一、单位活期存款业务的核算 |cY`x(?yP
(一)存入现金的核算 NEF#
}s2=
借：库存现金 <-0]i_4sK
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 azU"G(6y?+
(二)支取现金的核算 F1hHe< )
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ^C%<l ( b
贷：库存现金 ]%(2hY~i
(三)支付利息的核算 E)3N xmM#
借：利息支出 !o- @&q
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金
'f|o{
二、单位定期存款业务的核算 Dhv3jg;lq
(一)单位存入定期存款 We z 5N
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 'ig'cRD6N
贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 :H[6Lg\*
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 w=@Dv
(二)资产负债表日计算确定利息费用 C.QO#b
借：利息支出 M: V_/@W.
贷：应付利息 CH/rp4NeSy
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 &?RQZHtg
(三)支取款项的核算 Ct|A:/z(
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 D#z :()VT(
利息支出/应付利息 Qci]i)s$js
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 b>$S<td
收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 /Q )\ +
三、单位通知存款的核算 59-c<I/}f
(一)存入 :i7;w%B
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 9C i-v/M]
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 c "xK`%e
(二)支取 h7 I{
4
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 ;=Us A B]
利息支出 S@sO;-^+
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 p<;0g9,1
个人存款业务的核算 '3H_
wd
一、活期储蓄存款业务核算 4`R(?
(一)存入现金(含续存) W'.m'3#z
借：库存现金 l@:0e]8|o
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 G#1GXFDO{
(二)支取现金的核算 ] s748+
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 4X v*wB1
贷：库存现金 8.~kK<)!
(三)销户 3k?X-|O8AZ
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 &VcV$8k
利息支出 m4yL@d,Yw
贷：库存现金 TOAAQ
其他应付款—代扣利息所得税 l lsfTrp
二、整存整取定期储蓄存款的核算 UY 2O Z& &
(一)开户 i 3SHg\~Z
借：库存现金 3[f):
u3"
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 8sCv]|cn
付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 <Ok3 FE.K
(二)提前支取 O| hpXkV
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 b_):MQ1{
利息支出 4'Zp-k?5`
贷：库存现金 dq[xwRU1
其他应付款—代扣利息所得税 Hq 188<
(三)销户 I`p ;F!s
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 k;L6R!V
利息支出/应付利息 C'X!\}f.b/
贷：库存现金 $tS}LN_!
其他应付款—代扣利息所得税 Z(!\% mn
收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 1!gbTeVlY
?F
;8Pa /
2.贷款业务的核算 GM<-&s!Uj
企业贷款业务的核算 6JQ'Ik;$wX
一、信用贷款的核算 tnG# IU
*
(一)贷款发放的核算 w+{
LA S
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 vZoaT|3
G]
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 !0cD $^7
(二)资产负债表日计提利息 JO<
wU
借：应收利息 m%e68c
贷：利息收入 :08,JL{
借或贷：贷款—利息调整 nj
53G67y
(三)到期贷款收回的核算 I
2|Bg,e
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 @{O`E^}-D
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 b>N8F^}~O
利息收入/应收利息 K6)j0 ]K1
(四)贷款逾期 Ue~CwFOc
借：逾期贷款—单位逾期贷款户 #
4PVVu<
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 680o)hh4m>
借：应收利息 ` ^y7f
贷：利息收入 h2""9aP !
(五)应计贷款转非应计贷款 9p2&) kb6
借：非应计贷款—单位逾期贷款户 d{7 +w/Zi
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 #ucBo<[
借：利息收入 }~e%J(
贷：应收利息 % - 0t?/>
收入：未收贷款利息 2('HvH] k
二、抵押贷款的核算 t1y4 7fX6
(一)贷款发放 sp*v?5lW
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 5N&?
KA-
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 4Wm @W E
收入：代保管有价值品 —**单位户 EJNU761
(二)贷款归还 6b \&~b@T
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Gk /f Bs
贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 1HZO9cXJ
利息收入\应收利息 ';=O 0)u
付出：代保管有价值品 —**单位户 %n: k#
(三)贷款到期不能收回的处理 kq,ucU%>p
借：抵债资产 /C G"]!2 "
贷款损失准备 8eHyL
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 u^qT2Ss0
应收利息 ~ 1vDV>dpE
利息收入 BKjS ,2C
其他应收款 ?oHpFlj
应交税费 b?QoS|<e?
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” _8_R 1s
个人贷款业务的核算 hNmJ!Uo
一、分期还本付息贷款的核算 (c
&mCJN
(一)开户 FE|
JHh$
借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 VZmLS 4E
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 .+A+|yR
收入：代保管有价值品—个人户 I75DUJqy]
(二)正常贷款扣收本息 o= "M
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 hp-<2i^"!
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 oEKvl3Hz_
利息收入 z syI V!(
(三)贷款到期全部归还 SmSH 2m-
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ~g
ZLY ls
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 D!-g&HBTC
利息收入 )e a>%
二、票据贴现业务的核算 T !WT;A
(一)贴现银行办理贴现的处理 x Bi' X
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 9H `XeQ.
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 ]a*d#
借：贴现资产——面值 &H/'rd0M
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) DjQFi
贴现资产——利息调整 65 $+{
s
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 C
mWgcw1
借：吸收存款—活期存款(承兑人户) qm8B8&-
贴现资产—利息调整 IE/^\ M
贷：贴现资产—面值 A1>OY^p3%
利息收入 B; h"lv
贷款损失准备的核算 !/i{l
(一)、资产负债表日 h-<81"}j1
借：资产减值损失 dufu|BL|}
贷：贷款损失准备 zFff`]^`
借：贷款——已减值 V_}"+&W9
贷：贷款——本金 9} M ?P
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 }" %?et(
借：贷款损失准备 ARwD~
Tr
贷：贷款——已减值 a>I+ ]`g
付出：应收未收利息[page] ryUQU^v
3.支付结算工具的核算 Z!zF\<r
票据的核算 EF }\brD1
一、转账支票的核算 cZU=o\
(一)持票人开户行受理支票 '3D XPR^B6
借：清算资金往来 ^s EY OX\
贷：其他应付款 tKx~1-
借：其他应付款 MSqVlj
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 /,&<6c-Q@W
(二)出票人开户行受理支票 ,| H
`e^
借：其他应收款 /quc}"__
贷：清算资金往来 e+ BQww
借：清算资金往来 H-*y h!
贷：其他应收款
zC@o
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ?u=Fj_N_
贷：营业外收入——结算罚款收入户 {xB!EQ"
二、银行汇票的核算 as4;:
(一)签发 suiS&$-E
(1)转账交付 GmEJhr.3`=
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 j2.|ln"!
贷：汇出汇款 sn$9Shgh
(2)现金交付 1&evG-#<:
借：库存现金 @oY~..d`
贷：汇出汇款 A _
N;
付出：空白重要凭证——银行汇票 BBRR)
(二)结清(汇票有多余款) l2rd9 -T
借：汇出汇款 JNYFD8J~
贷：清算资金往来
}mq6]ZrK
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 R0]1x Gz
三、商业汇票的核算 OXSmt
DvJ
一、商业承兑汇票的核算 ex 9g?*Q
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) Ou!2 [oe@M
借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 aweV#j(y
贷：清算资金往来 FR4QUk
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 ?2 ;&O `x*
借：清算资金往来 E +R1 !.
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 8 \ +T8(m
二、银行承兑汇票的核算 R_ ,U Mt
(一)承兑银行办理汇票承兑 )c83/= <v
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 A8fOQ
贷：保证金—银行承兑汇票保证金 so)[59M7
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 >WQMqQ^t@
贷：手续费及佣金收入 )3Iz (Ql
收入：开出银行承兑汇票 [.'| _l
(二)承兑行对汇票到期付款 5k3 b3&
(1)出票人能足额支付票款 YY((V@|
K
借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金
ceh j;
保证金—银行承兑汇票保证金 ?{|q5n
贷：清算资金往来 LX
7FaW
付出：开出银行承兑汇票 C] eSizS.
(2)出票人账户资金不足 :W:K:lk
借：逾期贷款——出票人户 !N7s dY
吸收存款——出票人户 k) = X}=w
保证金—银行承兑汇票保证金 F2 dHH^
贷：清算资金往来 zyc"]IzOU
付出：开出银行承兑汇票 Y E s &
四、银行本票的核算 5uNJx5g
(一)签发 )}]g]
g
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 8'.Hyy@;
或库存现金 {M$1N5Eh
贷：开出本票 WJndoB.f[2
付出：重要空白凭证—银行本票 D},>mfzF
(二)兑付 f/NH:1)y
借：清算资金往来 ?WUA`/[z
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 HU }7z K2
(三)结清 F/bT)QT<f
借：开出本票 z8~NZ;A
贷：清算资金往来 +EAsW(F1
银行卡的核算 FLCexlv^
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) UcDS9f_87
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 N
P#w +Qw
贷：清算资金往来 ;%5N%0,
二、异地支取现金(经办行) P[#e/qnXu|
借：清算资金往来 TJpD{p}
贷：库存现金 OwUhdiG
手续费及佣金收入 z h`<WN&H
其它支付工具的核算 }DE g-j,F
一、托收承付的核算 9J*\T(W
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 mpEK (p
贷：清算资金往来[page]d 0r] t `{H
4.往来业务的核算 Ae^~Cz1qz
支付系统 yZ(zdM\/sL
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): -M~:lK]n
(一)应付差额行转账的会计处理 i2A81>68<
借：清算资金往来—同城票据清算 @* jz
o
贷：存放中央银行款项 uk]$#TV*q>
(二)应收差额行转账的会计处理 Y3 cMC)
借：存放中央银行款项 >,Ci?[pf
贷：清算资金往来—同城票据清算 N1S{ suic
商业银行与中央银行往来的运算 R'`qK c
一、缴存财政性存款的核算 ks qQM
(一)调增时： [nG<[<0 G;
借：存放中央银行款项——财政性存款户 9y8&9<#
贷：存放中央银行款项——准备金户 ,G Iy q)
(二)调减时： )?n aN
借：存放中央银行款项——准备金户 4 Y9`IgQ
贷：存放中央银行款项——财政性存款户 /P3 <"?#k
二、再贴现 k&q;JyUi
(一)买断式再贴现 V)-+Fd,=
(1)商业银行办理再贴现 V`d,qn)i
借：存放中央银行款项 Rz:]\jcIT/
贴现负债——利息调整 b:m88AG
贷：贴现负债——面值 sPQQ"|wU
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 I-)+bV
G
借：利息支出 GPv1fearl
贷：贴现负债——利息调整 {
Fb*&|-n
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 "]x'PI 4J
借：贴现负债——面值 JCz
eXNY
利息支出 #PW9:_BE
贷：贴现资产——面值 FP`b>E qOH
贴现负债——利息调整 e/&{v8Hmb
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 e8!5 I,I
借：贴现负债——面值 m%?pf2%I#
利息支出 0c]/ bs{}
贷：存放中央银行款项 9C9oUtS
贴现负债——利息调整 w"|L:8
(二)回购式再贴现
6f>{"'
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 z`}qkbvi
借：贴现负债——面值 o ]_dJB
利息支出 q=m'^
,gPS
贷：存放中央银行款项 M,,bf[p$
贴现负债——利息调整 8)3*6+D
商业银行同业往来的核算 " 5!oi]@>(
一、异地跨系统汇划款项的核算 Hq x-~hQO
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 P {jbl!UD7
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 E \EsWb
贷：同业存放 #&k5
d:
转汇行 借：存放同业 J#(LlCs?@c
贷：辖内往来 mh #a#<
汇入行 借：辖内往来 A#<? 4&
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 [;yOBF
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 7#a-u<HF"
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 jo@6?(
*4
贷：辖内往来 q5+4S5R*^
转汇行 借：辖内往来 : /N0!&7
贷：同业存放 fu ,}1Mq#
汇入行 借：存放同业 aCj& O:]=
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 LEf^cM=>
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 u@M,q o`
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 k FD; i
贷：辖内往来 Yn Mvl
第三地联行 "|
g>'w M*
借：辖内往来 B{#I: Rs9
贷：同业存放 7"x;~X
第三地汇入行联行 MK~ 8}x 2K
借：存放同业 g2ixx+`?|:
贷：辖内往来 y9GoPC`z
汇入行 借：辖内往来 50wulGJud
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 }?i0
I
二、同业拆借 UHkMn
(一)拆借时 q!7ANib6O
(1)拆出机构 Y =I' czg
借：拆出资金 2\{M:\2o
贷：存放中央银行款项 uyWu npT
(2)拆入机构 5H9z4-i x?
借：存放中央银行款项 Sy_G, +$\
贷：拆入资金 sb*G!8j
(二)归还时 *n
]GsOOn
(1)拆出机构 @n /nH ?L
借：存放中央银行款项 I6av6
t}
贷：拆出资金 ie95rZp
利息收入—同业往来收入户 p27~>
xQ
(2)拆入机构 k%#EEMh
借：拆入资金 n;_sG>N
利息支出—同业往来收入户 + GN(Ug'R
贷：存放中央银行款项[page] E CuH%b^,
5.外汇业务的核算 Y\P8 v
外汇买卖的核算 M
FMs[+2_o
(一)结汇业务 3(N$nsi
借：XX科目 外币 @*XV`_!h
贷：货币兑换 外币 ?e4YGOe.
借：货币兑换 本币 ;xj?z\=Pg
贷：XX科目 本币 \?-<4B c@
(二)售汇业务 d&Z
pkbh"
借：XX科目 本币 '<)n8{3Q5w
贷：货币兑换 本币 X`K<>0.N
借：货币兑换 外币 o:'MpKm
贷：XX科目 外币 J yK3{wYS
(三)套汇 Of#u
1、一种货币兑换成另一种货币 h7oo7AP
卖出币种的金额 ^uc =f2=>,
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 >uRI'
24
借：有关科目 A外币 Dm
l;#'IF3
贷：货币兑换 A外币 /36:ms A
借：货币兑换 本币 EME|k{W
贷：货币兑换 本币 _ 4~+{ l+
借：货币兑换 B外币 u&vf+6=9Dd
贷：有关科目 B外币 ,[KD,)3y
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 +Kc
汇买钞卖的计算公式： ;H*T^0
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 g:@#@1rB6
钞买汇卖的计算公式： *?vCC+ c
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
