[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 P[3i!"O>  
　1.存款业务的核算  !VGG2N8  
　　单位存款业务的核算 jK w 96  
　　一、单位活期存款业务的核算  mwAN9<o  
　　(一)存入现金的核算 bU=Utniq  
　　借：库存现金 ,X@o@W+L  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 d[a(uWEl  
　　(二)支取现金的核算 E%mEfj7  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 QG5WsuT  
　　贷：库存现金 N r 4}x7  
　　(三)支付利息的核算 luoQ#1F?sl  
　　借：利息支出 qf? "v;  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 5u!\c(TJ+  
　　二、单位定期存款业务的核算 ;R?@ D]  
　　(一)单位存入定期存款 @:>"VP<(  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Z [!"x&H]h  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 8b/$Qp4d  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 @DysM~I  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 RjWwsC~B  
　　借：利息支出 2k.VTGak  
　　贷：应付利息 NqD]p{>Y  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 (nqry[g&  
　　(三)支取款项的核算 eCGr_@1  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 :;{M0  
　　利息支出/应付利息 `zQuhD 8W  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 $TIeeTB  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 rW?Wd Eg  
　　三、单位通知存款的核算 '`jGr+K,wU  
　　(一)存入 1:-'euA"  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 U6.aoqb%  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 '09|Y#F  
　　(二)支取 ~c)&9'  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金  3xyrWl  
　　利息支出 (:l6R9'=  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 V*?c
MJ_G  
　　个人存款业务的核算 p2STy\CS  
　　一、活期储蓄存款业务核算 j`_S%E%X  
　　(一)存入现金(含续存) <C`bf$ak  
　　借：库存现金 :kgh~mx5LF  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 f}-'67*Y  
　　(二)支取现金的核算 B;9,Qbb  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 a/J<(sak~X  
　　贷：库存现金 D3Q+K  
　　(三)销户 im>(^{{r&  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 SzW;Yb"#^k  
　　利息支出 t
YjG8P#  
　　贷：库存现金 u&zY>'}zm  
　　其他应付款—代扣利息所得税 x=*&#;Y|  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 =$'>VPQ  
　　(一)开户 [mtp -4*  
　　借：库存现金 a#p+.)Wm  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 u zZ|0  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 {5dVK  
　　(二)提前支取 'cO8& |  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 "| '~y}v_  
　　利息支出 qTuR[(  
　　贷：库存现金 Wdd}y`lS  
　　其他应付款—代扣利息所得税 f{9+,z   
　　(三)销户 7By7F:[b  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 .<m]j;|6  
　　利息支出/应付利息
-E7mt`:d  
　　贷：库存现金 N3G9
o`k  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ^>|ZN2  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 %2 r~  
" tyRnUP  
　　2.贷款业务的核算 $LXa]  
　　企业贷款业务的核算 p$Tk;;wm  
　　一、信用贷款的核算 iK}p#"si  
　　(一)贷款发放的核算 lNe4e6  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 /zIG5RK>  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 YmljHQP  
　　(二)资产负债表日计提利息 pBqf+}g4  
　　借：应收利息 +5y^c|L0  
　　贷：利息收入 R_EU|a
  
　　借或贷：贷款—利息调整 B!'K20"gF  
　　(三)到期贷款收回的核算 VzG|Xtco[  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ?m)<kY  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 fJ}e  
　　利息收入/应收利息 PZ]tl  
　　(四)贷款逾期 J^+w]2`S  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 >iTmILA  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 @gP
*z6Z  
　　借：应收利息 %FjUtB  
　　贷：利息收入 WuK<?1meN  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 I0 t#{i  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 1H-Wk  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 3Zp<#  
　　借：利息收入 {6u)EJ  
　　贷：应收利息 dS1HA>c)O  
　　收入：未收贷款利息
-ssb|r  
　　二、抵押贷款的核算 (;fJXgj.  
　　(一)贷款发放 w:zo \  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 h8V*$  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 O*N:A[eW  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 $#=d@Nw_  
　　(二)贷款归还 tw4,gW  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 JC'3x9_<z  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 j*3;G+  
　　利息收入\应收利息 SK}jhm "y  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 W^<AUT  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 I"&cr>\  
　　借：抵债资产 )
"TVR{I%B  
　　贷款损失准备 Zfs-M)  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 h3F559bw/<  
　　应收利息 9~V'Wev  
　　利息收入 KR.;X3S}  
　　其他应收款 3,i j@P  
　　应交税费 A f`Kg-c_(  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” W*LC3B^  
　　个人贷款业务的核算 OP!R
>|  
　　一、分期还本付息贷款的核算 [#KY.n  
　　(一)开户 M7BpOmK'  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 c =m#MMc)  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ?;tPqOs&  
　　收入：代保管有价值品—个人户 jI,[(Z>  
　　(二)正常贷款扣收本息 0YoKSo  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 4Uny.C]  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 APl]EV"l  
　　利息收入 !$Uo$?gC  
　　(三)贷款到期全部归还 fTEZ@#p  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 59nRk}^$se  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 1(;{w+nM  
　　利息收入 C).\ J !  
　　二、票据贴现业务的核算 DVd8Ix<  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 8cO?VH,nk  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 7#JnQ| ]  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 =R0f{&"i  
　　借：贴现资产——面值 _4oAk @ A  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) |6So$;`  
　　贴现资产——利息调整 wXQu%F3  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 gb,ZN^3<-  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) feXo"J  
　　贴现资产—利息调整 1tbA-+  
　　贷：贴现资产—面值 6zM:p/  
　　利息收入 =*fq5v  
　　贷款损失准备的核算 "nr?WcA  
　　(一)、资产负债表日 rQzdHA  
　　借：资产减值损失 ;8[VCU:  
　　贷：贷款损失准备 0^*,E/}P&  
　　借：贷款——已减值 .7.1JT#@A7  
　　贷：贷款——本金 '$,yV f  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 A"r<$
S6  
　　借：贷款损失准备 ~Jf(M^E  
　　贷：贷款——已减值 O#.YTTj  
　　付出：应收未收利息[page] tHzgZoBz  
　　3.支付结算工具的核算 cPcH 8Vd  
　　票据的核算 W$]qo| 2P  
　　一、转账支票的核算 7s^b@&Le  
　　(一)持票人开户行受理支票 38sLyo G=i  
　　借：清算资金往来 ;tQc{8O6L  
　　贷：其他应付款 &Sb)a  
　　借：其他应付款 YXo?(T..  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 cQ1[x>OcU  
　　(二)出票人开户行受理支票 hV $Zr4'  
　　借：其他应收款 /- Gq`9Z  
　　贷：清算资金往来 F7'MoH  
　　借：清算资金往来 DD/
B\  
　　贷：其他应收款 g]j&F65D  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 <e! TF@  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 aMu6{u6  
　　二、银行汇票的核算 H%vgPQ8  
　　(一)签发 ~>)>hy)  
　　(1)转账交付 nHF66,7t  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 RQ0^ 1 R  
　　贷：汇出汇款 UD14q~ (1Z  
　　(2)现金交付 wYe;xk`>  
　　借：库存现金 ,$!F,
c  
　　贷：汇出汇款 :UT\L2 q=  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 yVVyWte,  
　　(二)结清(汇票有多余款) Z>UM gu3c  
　　借：汇出汇款 p+Q9?9  
　　贷：清算资金往来 (<B%Gy@  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ku/
vV+&O  
　　三、商业汇票的核算 e 6wevK\  
　　一、商业承兑汇票的核算 O-.G("  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) K91O$'J  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 F&`%L#s|  
　　贷：清算资金往来 i~E0p ,  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 }!xc@
 
　　借：清算资金往来 @u$NB3  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 zvGncjMkC  
　　二、银行承兑汇票的核算 gs+nJ+b  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 Cn=#oE8
(A  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 HJb^l 4Q  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 |;:Kn*0/]  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 m2~`EL>  
　　贷：手续费及佣金收入 .|CoueH  
　　收入：开出银行承兑汇票 Z;NaIJiL-  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 pFs/ipZX^*  
　　(1)出票人能足额支付票款 qsEFf(9G  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 KtJc9dnX  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 l?b*T#uIk  
　　贷：清算资金往来 ^d
# AU7V|  
　　付出：开出银行承兑汇票 ZUj1vf6I  
　　(2)出票人账户资金不足 h:7\S\|8  
　　借：逾期贷款——出票人户 )" Z|x  
　　吸收存款——出票人户 ]w,
|WZm  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 oNYFbZw  
　　贷：清算资金往来 cxQ %tL+S&  
　　付出：开出银行承兑汇票 4h?@
D_{k  
　　四、银行本票的核算 Zqf ovG
 
　　(一)签发 o+{7"Na8[  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 H`k YDp  
　　或库存现金 ) iV^rLwL  
　　贷：开出本票 ]N\D^`iQ  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 mYfHBW:  
　　(二)兑付 5w~ 0Q  
　　借：清算资金往来 *
'?V>q,  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 Z6M qcAJ3j  
　　(三)结清 s(Wys^[g  
　　借：开出本票 "PS ) "t  
　　贷：清算资金往来 *yHz#u'  
　　银行卡的核算 ?ec
R9X k  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) $mf O:%  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 j"Ew)6j  
　　贷：清算资金往来 PB*G#2W  
　　二、异地支取现金(经办行) ./zzuKO8XK  
　　借：清算资金往来 )x?)v#k  
　　贷：库存现金 "5ISKuL  
　　手续费及佣金收入 O9<oq  
　　其它支付工具的核算
F(/Ka@  
　　一、托收承付的核算 .i )n1  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ZmkH55Cn  
　　贷：清算资金往来[page]d rmC7!^/  
　　4.往来业务的核算 |}8SjZcQW  
　　支付系统 GBBp1i  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): xY.?OHgG/  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 M@G\b^"  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 z[vu-f9  
　　贷：存放中央银行款项 o:*$G~. k  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 xFIzq  
　　借：存放中央银行款项 7$Wbf4  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 fGA#0/_`  
　　商业银行与中央银行往来的运算 .F%jbnKd_  
　　一、缴存财政性存款的核算 uT=5 zu  
　　(一)调增时： A"qDc  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 BhjDyB  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 T
#:b  
　　(二)调减时： {~#PM>f  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 u] G  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 y\
CxdTs  
　　二、再贴现 b&Laxki  
　　(一)买断式再贴现 owyQFk  
　　(1)商业银行办理再贴现 " o3Hd  
　　借：存放中央银行款项 B>I:KGkV  
　　贴现负债——利息调整 e]dFNunFq0  
　　贷：贴现负债——面值 (7&b)"y  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 FI$ -."F  
　　借：利息支出 xDPR^xY  
　　贷：贴现负债——利息调整 "&
`>+Yw  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 g-ZXj4Ph!  
　　借：贴现负债——面值 )_>'D4l?  
　　利息支出 w/PE)xA  
　　贷：贴现资产——面值 7hLh}  
　　贴现负债——利息调整 ;bHS^  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 j, *=D6  
　　借：贴现负债——面值 f;OB"p  
　　利息支出 v>mK~0.$  
　　贷：存放中央银行款项 Ek_<2
!%X  
　　贴现负债——利息调整 M^e}w!U  
　　(二)回购式再贴现 rXBCM  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 c/j+aj0.v  
　　借：贴现负债——面值 %2B1E( r%M  
　　利息支出 WWOt>C~
zV  
　　贷：存放中央银行款项 P1^|r}  
　　贴现负债——利息调整 H?ug-7k/  
　　商业银行同业往来的核算 W4P+?c>'2  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 d0Ubt  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 z yp3+|  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 %] :ZAmN  
　　贷：同业存放 [}l 90
lP  
　　转汇行 借：存放同业  0r
 i  
　　贷：辖内往来  n0EW U,1  
　　汇入行 借：辖内往来 j/NX
 
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 /?b{*<TK  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 =[Z3]#h  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ;|$oz{Ll  
　　贷：辖内往来 R[*n3 wB  
　　转汇行 借：辖内往来 BG.s
HI{  
　　贷：同业存放 "(dI/}  
　　汇入行 借：存放同业 QoxQ
"r9Wh  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 <9:~u]ixt  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 \~Ml<3Zd:  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 j e3Qq1  
　　贷：辖内往来 m],.w M8  
　　第三地联行 =1VZcLNt  
　　借：辖内往来 to1r 88X  
　　贷：同业存放 vSv1FZu*  
　　第三地汇入行联行 GDiyFTr  
　　借：存放同业 K:Z(jF!j  
　　贷：辖内往来 p=kt+H&;  
　　汇入行 借：辖内往来 yOAC<<Tzus  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 W:9l"'  
　　二、同业拆借
~v:IgS  
　　(一)拆借时 ""_G4{  
　　(1)拆出机构 [f[Wz{Q#Y  
　　借：拆出资金 oS<GjI:  
　　贷：存放中央银行款项 N>Uxq&)!  
　　(2)拆入机构 d %nX;w,   
　　借：存放中央银行款项 B(} 'yY@%u  
　　贷：拆入资金 h^1!8oOYD  
　　(二)归还时 59"tHb6E  
　　(1)拆出机构 _ yDDPuAi  
　　借：存放中央银行款项 28c6~*Te#  
　　贷：拆出资金 /;[x3}[  
　　利息收入—同业往来收入户 8Z"f"  
　　(2)拆入机构 -XK;B--c  
　　借：拆入资金 %3"U|Za+  
　　利息支出—同业往来收入户 x%[NK[^&  
　　贷：存放中央银行款项[page] + 660/ e8N  
　　5.外汇业务的核算 Je2&7uR0  
　　外汇买卖的核算 R7!v=X]i  
　　(一)结汇业务 nG{o$v_|  
　　借：XX科目 外币 a'n17d&  
　　贷：货币兑换 外币 j+q)  
　　借：货币兑换 本币 &@BAV
c z  
　　贷：XX科目 本币 8|L@-F  
　　(二)售汇业务 \d ]Y#j<  
　　借：XX科目 本币 E $W0HZ'  
　　贷：货币兑换 本币 \ i}-Y[Dg  
　　借：货币兑换 外币 * {~`Lw)y  
　　贷：XX科目 外币 ]
%FP*YU4O  
　　(三)套汇 0M&~;`W}  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 W 2zG"Q  
　　卖出币种的金额 X?&{< vz  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 b353+7"|  
　　借：有关科目 A外币  Hi/[  
　　贷：货币兑换 A外币 N^PkSf[)h5  
　　借：货币兑换 本币 &5z9C=]e  
　　贷：货币兑换 本币 )l!`k  
　　借：货币兑换 B外币 ;O{bF8U  
　　贷：有关科目 B外币 U}k@%m,  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 ]sE)-8  
　　汇买钞卖的计算公式： i:jB  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 (\r^0>H  
　　钞买汇卖的计算公式： :=5X)10
 
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价