[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 o>QFdx  
　1.存款业务的核算 gXJ19zB+  
　　单位存款业务的核算 Ghc hfI.  
　　一、单位活期存款业务的核算 UGezo3}  
　　(一)存入现金的核算 96([V|5K  
　　借：库存现金 /I`!iK  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 6kmZ!9w0|  
　　(二)支取现金的核算 n8
y,{|  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 xhp-4  
　　贷：库存现金 ft.}$8vIT  
　　(三)支付利息的核算 -sG WSC  
　　借：利息支出 <LOx.}fv  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 o 0cc+  
　　二、单位定期存款业务的核算 dcc%G7w  
　　(一)单位存入定期存款 d"e%tsj  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 _g/TH-;^  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 wb}N-8x  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 u"
NIG  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 Z1MJ!{@6  
　　借：利息支出 V+@%(x@D_  
　　贷：应付利息 k(vEp]  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 ]R3pBC"Jv  
　　(三)支取款项的核算 Z ^9{Qq  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 odn97,
A  
　　利息支出/应付利息 ~_^o?NE,  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 G\aLg  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ")[Q4H;V  
　　三、单位通知存款的核算 @{$Cv"6769  
　　(一)存入 e8ig[:B>+  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 ZE3ysLkm  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 Qi'WV9ke  
　　(二)支取 TG%hy"k  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 h1UlLy8  
　　利息支出 (^s&#_ w03  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 0qV*d  
　　个人存款业务的核算
po](6V  
　　一、活期储蓄存款业务核算 uJ!s%s2g  
　　(一)存入现金(含续存) &s}@7htE  
　　借：库存现金 Ns(L1'9=  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 =='{[[J  
　　(二)支取现金的核算 p9] 7g%  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 t5B|c<Hb\  
　　贷：库存现金 BC0c c[x  
　　(三)销户 F~rYjAFTi  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Gk]qE]hi  
　　利息支出 q9]^+8UP  
　　贷：库存现金 $rQFM[  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ;h(;(  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 Hk~ gcG  
　　(一)开户 %F]9^C+  
　　借：库存现金 pQ-^T.'  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 D``NQ`>A  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 tP^mq>  
　　(二)提前支取  _I}L$  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 g KmRjK  
　　利息支出 LkZo/K~  
　　贷：库存现金
7[.Q.3FL  
　　其他应付款—代扣利息所得税 +}L3T"  
　　(三)销户 &)f++(i  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 i7!mMO8]  
　　利息支出/应付利息 "i<3}6/*  
　　贷：库存现金 1S.e5{  
　　其他应付款—代扣利息所得税 Kac j  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 9xS`@ "`  
Y1ilH-8  
　　2.贷款业务的核算 ~m09yc d<  
　　企业贷款业务的核算 R{Kd%Y:2Y  
　　一、信用贷款的核算 gl\$jDC9  
　　(一)贷款发放的核算 G mUs U{  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 %oL&~6l$  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 '<W,-i  
　　(二)资产负债表日计提利息 'UG}E@G  
　　借：应收利息 {hq ;7  
　　贷：利息收入 WyJfF=<  
　　借或贷：贷款—利息调整 8sjHQ)<  
　　(三)到期贷款收回的核算 iF_r'+j  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 cyP*QW
[  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 .dLX'84fY  
　　利息收入/应收利息 y#Sw>-zRq  
　　(四)贷款逾期 @`+$d=rO`  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 A_*Lo6uII  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 h _7;UQH  
　　借：应收利息 GvtI-\h]  
　　贷：利息收入 l \n:"*To  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 JOne&{h]J"  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 d*:qFq_  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 w,#W&>+&  
　　借：利息收入 # _L&  
　　贷：应收利息 pC.4AkEO  
　　收入：未收贷款利息 ,) jB<`  
　　二、抵押贷款的核算  eV=sDx  
　　(一)贷款发放 N$a-i  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 iZUz6  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 bme#G
{[)Y  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 [_G0kiI}W"  
　　(二)贷款归还 FT <*  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Gz5@1CF  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 f#Oz("d  
　　利息收入\应收利息 x] +KO)I  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 @O0vh$3t0  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 iKH T  
　　借：抵债资产 19{?w6G<k  
　　贷款损失准备 G:ngio]G0  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 qa`(,iN  
　　应收利息 @!NHeH=pR  
　　利息收入 nln[V$   
　　其他应收款 z:jF)N  
　　应交税费 1L qJ@v0  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” g)6 k?Y  
　　个人贷款业务的核算 0]0M>vx u  
　　一、分期还本付息贷款的核算 \gv x)S11  
　　(一)开户 0=zS&xM  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 w7V W  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ?+tZP3'  
　　收入：代保管有价值品—个人户 $^ dk>Hj>4  
　　(二)正常贷款扣收本息 LbI])M  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Mo|5)8_  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ?S:_J!vX{  
　　利息收入 mU>*NP(L  
　　(三)贷款到期全部归还 ]J]p:Y>NL  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 X 1D:{S[  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 +mv%z3"j;  
　　利息收入 \1_&?(pU  
　　二、票据贴现业务的核算 640V&<+v  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 )`7h,w J[1  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 dj**,*s  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 ZWEzL$VWi  
　　借：贴现资产——面值 <L#r6y~H  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) S6Pb V}  
　　贴现资产——利息调整 BEx^IQ2  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 5LH ]B  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) 
Vp4]  
　　贴现资产—利息调整 !PbFo%)  
　　贷：贴现资产—面值 <2A'   
　　利息收入 X/749"23  
　　贷款损失准备的核算 ZA@"uqa6b  
　　(一)、资产负债表日 VH65=9z  
　　借：资产减值损失 nK=V`  
　　贷：贷款损失准备 JwVv+9hh  
　　借：贷款——已减值 Xxw.{2Ji!q  
　　贷：贷款——本金 Sp:de,9@  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 ?&_\$L[  
　　借：贷款损失准备 &p/k VM  
　　贷：贷款——已减值 @S):a`J  
　　付出：应收未收利息[page] ?!Gt. fb  
　　3.支付结算工具的核算 3W0:0I  
　　票据的核算 Pw.+DA  
　　一、转账支票的核算 /V
c!N)  
　　(一)持票人开户行受理支票 /% 1lJ D  
　　借：清算资金往来 +R$KEGu~0Y  
　　贷：其他应付款 0[Aa2H*  
　　借：其他应付款 7X>3WF  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 (#k#0T kE  
　　(二)出票人开户行受理支票 OD|&qsbL  
　　借：其他应收款 ,_O[;L  
　　贷：清算资金往来 MLX.MUS  
　　借：清算资金往来 p(%x&*)f  
　　贷：其他应收款 |JQ05nb  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 a}\JA`5;)Z  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 (FHh,y~v  
　　二、银行汇票的核算 H\vO0 < X  
　　(一)签发 2[eY q1f!  
　　(1)转账交付 d?.x./1[qi  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 .j
w)e!<\N  
　　贷：汇出汇款  VVY\W!  
　　(2)现金交付 ^bGi_YC  
　　借：库存现金
TmiQq'm[b  
　　贷：汇出汇款 oY:>pxSz<@  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 eKOTxv{  
　　(二)结清(汇票有多余款) y5}|Y{5  
　　借：汇出汇款 Fy^\Uw  
　　贷：清算资金往来 e
F@E|kK  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 0M p>X  
　　三、商业汇票的核算 %e(,PL  
　　一、商业承兑汇票的核算 DGnswN%n1  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) oGZ9@Y)(T  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 3}Pa,uN  
　　贷：清算资金往来 ?~Des"F6)1  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 P.0-(  
　　借：清算资金往来 >Ko )Z&j9W  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 I uDk9<[b:  
　　二、银行承兑汇票的核算 +nuQC{^>  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 *?K=;$  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 qsp,Usu/  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 "yumc5kt  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 >J1o@0tk  
　　贷：手续费及佣金收入 n_Z8%|h  
　　收入：开出银行承兑汇票 I~I%z'"RQd  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 Zl)|x%z  
　　(1)出票人能足额支付票款 iu .{L(m  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 "?!IPX2\S  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 ~Y(M>u.+!  
　　贷：清算资金往来 c/u;v69r  
　　付出：开出银行承兑汇票 Cnolka"  
　　(2)出票人账户资金不足 HFazqQ[  
　　借：逾期贷款——出票人户 iX28+weH  
　　吸收存款——出票人户 +J} 41  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 S.z;Bm  
　　贷：清算资金往来 a5iMCmL
+  
　　付出：开出银行承兑汇票 <}=
D?bXw  
　　四、银行本票的核算 *VUXw@  
　　(一)签发 lc#H%Qlg  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 )UeG2dXx7  
　　或库存现金 P|?z1JUd  
　　贷：开出本票 .&ZVy{uP  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 2a^(8A`7W  
　　(二)兑付 :1iw_GhJf  
　　借：清算资金往来 [qz6_WOo  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 #%5>}$  
　　(三)结清 nF-FoO98  
　　借：开出本票 /H)g<YA  
　　贷：清算资金往来 C9z{8 ;  
　　银行卡的核算 V6L_aee}CK  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) P+/L,u  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 5FMKJ7sC9  
　　贷：清算资金往来 X}ZOjX!  
　　二、异地支取现金(经办行) UaBR;v-.B3  
　　借：清算资金往来 75F&s,4+   
　　贷：库存现金 _I9TG.AA.  
　　手续费及佣金收入 sk5\"jna  
　　其它支付工具的核算 kB 2bT}  
　　一、托收承付的核算 l*eA ?Qz  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Zj JD@,j  
　　贷：清算资金往来[page]d ]:njP3r  
　　4.往来业务的核算 XEuv aM  
　　支付系统 IH0Uq_  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): bhI8b/  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 o^ 4+eE  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 9we=aX5  
　　贷：存放中央银行款项 &`9lIVB,K  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 yF:fxdpw  
　　借：存放中央银行款项 ql4T@r3l}3  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 #\jPBLc  
　　商业银行与中央银行往来的运算 IJ0RHDod:  
　　一、缴存财政性存款的核算 6?~pWZ&k_  
　　(一)调增时： qGw6Wp~  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 ~UnfS};
U  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 o 2DnkzpJ  
　　(二)调减时： B4b UcYk  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 GP[$&8\M  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 ZpdM[\Q-  
　　二、再贴现 ~2qFA2  
　　(一)买断式再贴现 %H@fVWe2wT  
　　(1)商业银行办理再贴现 :sn}D~  
　　借：存放中央银行款项 lRrOoON  
　　贴现负债——利息调整 D H/1
:H  
　　贷：贴现负债——面值 0QPipuP  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 3drgB;:g`  
　　借：利息支出 q q`UvU  
　　贷：贴现负债——利息调整 Q.N^1?(>k  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 +vQyHo  
　　借：贴现负债——面值 (]pQ.3  
　　利息支出 DJbj@ 2W[  
　　贷：贴现资产——面值 CkP!4^J qQ  
　　贴现负债——利息调整 u/MIB`@,  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 W=DQ6.  
　　借：贴现负债——面值 4, :D4WYWD  
　　利息支出 @<YZa$`  
　　贷：存放中央银行款项 5E%W;$3Pb  
　　贴现负债——利息调整 l/`Z+];  
　　(二)回购式再贴现 J@$>d  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 Ywni2-)<  
　　借：贴现负债——面值 cB<
Zez  
　　利息支出 =gj]R  
　　贷：存放中央银行款项 \/5 8#  
　　贴现负债——利息调整 \&cVcAg  
　　商业银行同业往来的核算 9KP+  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 Lt*H|9  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 o(a*Fk$  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 > {:8c-\2}  
　　贷：同业存放 ]s<Q-/X  
　　转汇行 借：存放同业 /r)d4=1E  
　　贷：辖内往来 /E*P0y~KTW  
　　汇入行 借：辖内往来 TKm
C/c  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 w0.#/6  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 R)H@'X  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 dx~F [  
　　贷：辖内往来 |GMK@Q'0:  
　　转汇行 借：辖内往来 ^RY_j>i  
　　贷：同业存放 h\yYg'CC  
　　汇入行 借：存放同业 VA]%i P,O-  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 0wc+<CUW  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 Qdtfi1_Y1  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 x|Q6[Y  
　　贷：辖内往来 HO wJ2L  
　　第三地联行 aC: rrS  
　　借：辖内往来 ZGS=;jM  
　　贷：同业存放 tV<Au  
　　第三地汇入行联行 F'Wef11Yz  
　　借：存放同业 $[z*MQ  
　　贷：辖内往来 BtjsN22  
　　汇入行 借：辖内往来 L-MpdC  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 I5-/KVWb  
　　二、同业拆借 3fGy  
　　(一)拆借时 Y#Hf\8r,d  
　　(1)拆出机构 Hiq9Jn uv(  
　　借：拆出资金 [@/G?sAQm\  
　　贷：存放中央银行款项 JiRW|+`pe  
　　(2)拆入机构 (5atU |8r  
　　借：存放中央银行款项 (g   
　　贷：拆入资金 Z'u`)j R  
　　(二)归还时 ArF+9upGY  
　　(1)拆出机构 )EO$JwQ  
　　借：存放中央银行款项 MRiETd"  
　　贷：拆出资金 `OBDx ^6F  
　　利息收入—同业往来收入户 DTJ~.  
　　(2)拆入机构 '&U
X'Dd~Q  
　　借：拆入资金 xOS4J+'s@  
　　利息支出—同业往来收入户 ^^v\ T  
　　贷：存放中央银行款项[page] |vGz 1jLV  
　　5.外汇业务的核算 ne;,TJ\  
　　外汇买卖的核算 NjMo"1d  
　　(一)结汇业务 d,$[633It}  
　　借：XX科目 外币 N<?RN;M  
　　贷：货币兑换 外币 PI }A')Nq.  
　　借：货币兑换 本币 X3'z'
5  
　　贷：XX科目 本币 g6nB
u  
　　(二)售汇业务 q~a6ES_lA  
　　借：XX科目 本币 /*st,P$"  
　　贷：货币兑换 本币 ZY{,//  
　　借：货币兑换 外币 n#m )]YQC  
　　贷：XX科目 外币 qG~O]($  
　　(三)套汇 {y :/9  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 ~u V.jh  
　　卖出币种的金额 A/GEDG ?  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 6n<:ph,h;  
　　借：有关科目 A外币 eoow]me  
　　贷：货币兑换 A外币 }"_S;[{d  
　　借：货币兑换 本币 YsLEbue   
　　贷：货币兑换 本币 GXa-g-d  
　　借：货币兑换 B外币 *-gS u  
　　贷：有关科目 B外币 U+nwLxe'  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 HSyohP87  
　　汇买钞卖的计算公式： tz2`X V{  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 wxF9lZz  
　　钞买汇卖的计算公式： 0gxbo  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价