[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 lLQcy i0  
　1.存款业务的核算 {GtX:v#  
　　单位存款业务的核算 &zYQH@  
　　一、单位活期存款业务的核算 J5a8U&A  
　　(一)存入现金的核算 Km
x4bp4  
　　借：库存现金 j&ti "|2\  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 *6JA&zj0B  
　　(二)支取现金的核算 D <~UaHfk  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 QXj#Brp  
　　贷：库存现金 5CnNp?.t^  
　　(三)支付利息的核算 S^R dj ]  
　　借：利息支出 7 \xCNOKh  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 W,8Uu1X =  
　　二、单位定期存款业务的核算 *L?~  
　　(一)单位存入定期存款 }^I3
6$\  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 U/FysN_N!  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 &SIf|IX.  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 y ;mk]  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 < Hv/1:k}  
　　借：利息支出 i^WY/ OhL  
　　贷：应付利息 NxJnU<g-  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 L0VZ>!*o  
　　(三)支取款项的核算 &y0GdzfQd  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 lDBAei3iB  
　　利息支出/应付利息 R|@~<*  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 b1^wK"#  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 iB99.,o-&  
　　三、单位通知存款的核算 ]@y%j'e  
　　(一)存入 [1GwcXr  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 3LyNi$`f  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 0.m-}  
　　(二)支取 nh7_ jEX  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 XX-(>B0L  
　　利息支出 fAkfNH6  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 BN(=LQ2["  
　　个人存款业务的核算 :tbI=NDb  
　　一、活期储蓄存款业务核算 x+~!M:fAc9  
　　(一)存入现金(含续存) B0 A`@9  
　　借：库存现金 o]V.6Ge-  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 XR VZU~ZV  
　　(二)支取现金的核算 ^$dbyj`  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 U6|T<bsOl  
　　贷：库存现金 %qsl<
_&  
　　(三)销户 v`L]dY4,  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 +*Wlj8  
　　利息支出 He8]Eb  
　　贷：库存现金 5{W A
w !  
　　其他应付款—代扣利息所得税 R68:=E 4  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 G8'{nPA~  
　　(一)开户 J  e|  
　　借：库存现金 NsS;d^%I  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 qh W]Wd"g  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 b IxH0=f  
　　(二)提前支取 ]}Ys4(}  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 P3!@}!r8  
　　利息支出 Q "NZE  
　　贷：库存现金 Fn k@)1  
　　其他应付款—代扣利息所得税 U<F|A!Fg  
　　(三)销户 '>"blfix8  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 L1+s0g>  
　　利息支出/应付利息  mVS^HQ:  
　　贷：库存现金 iEI#J!
~  
　　其他应付款—代扣利息所得税 zC:Pg4=w]  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 9BlpqS:P&  
\7h>9}wGf  
　　2.贷款业务的核算 ;:oXe*d  
　　企业贷款业务的核算 OpazWcMoo  
　　一、信用贷款的核算 rS!@AgPLE  
　　(一)贷款发放的核算 Y|wjt\M  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 du'`&{_/  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 IP{$lC  
　　(二)资产负债表日计提利息  %nUN  
　　借：应收利息 H}_R`S  
　　贷：利息收入 n(V{ [  
　　借或贷：贷款—利息调整 `#<UsU,~Lu  
　　(三)到期贷款收回的核算 f`;w@gR`=  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 `<~ =6H  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 PP\ bDEPy  
　　利息收入/应收利息 Nw9:Gi  
　　(四)贷款逾期 yK&  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 ~s-gnp  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 :81d~f7  
　　借：应收利息 F#L1~\7  
　　贷：利息收入 w2s06`g  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 {U>N*&_`  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 IIT[^_g  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 boDD?0.|  
　　借：利息收入 }pf|GdL  
　　贷：应收利息 6&;GC<].(y  
　　收入：未收贷款利息 \p.yR .  
　　二、抵押贷款的核算 IUEpE9_  
　　(一)贷款发放 C+M]"{Y+  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 nhMxw@Z\  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 CLmo%"\s  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 g5pFr=NV  
　　(二)贷款归还 -l_B;Sb: e  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Iw.!*0$
 
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 hi$AZ+  
　　利息收入\应收利息 MCEHv}W  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 2z#S
|$  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 f@J
rbg  
　　借：抵债资产 }ssja,;  
　　贷款损失准备 uxDM #  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 BtbU?t  
　　应收利息 >`WfY(Lq  
　　利息收入 4'`P+p"A  
　　其他应收款 }@t"B9D  
　　应交税费 <)!,$]S  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” _#r00Ze  
　　个人贷款业务的核算 })70S8k  
　　一、分期还本付息贷款的核算 uJH[C>  
　　(一)开户 Wq+GlB*  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 +a N8l1  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Z- a
  
　　收入：代保管有价值品—个人户 _A!Fp0}`  
　　(二)正常贷款扣收本息 6@8t>"}  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ,m]5j_< }  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 VZr:yE  
　　利息收入 flC%<V
%'-  
　　(三)贷款到期全部归还 E X'PRNB,  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 F xm:m  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 IL An2W  
　　利息收入 3TCRCz  
　　二、票据贴现业务的核算 %c\kLSe  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 +e 2:?d@  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 `?N0?;  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 QM3DB  
　　借：贴现资产——面值 Kw?3joy  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) t>?tW
SNf  
　　贴现资产——利息调整 MomHSvQ\  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 51y"#\7  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) &R@([=1  
　　贴现资产—利息调整 (oX!D(OI  
　　贷：贴现资产—面值 J@$~q}iG  
　　利息收入 U7D!w$4  
　　贷款损失准备的核算 #L+:MA7H  
　　(一)、资产负债表日 37jxl+  
　　借：资产减值损失 9>9EZ?4m  
　　贷：贷款损失准备 KsOWTq"uj  
　　借：贷款——已减值 ]r|oNGD)G  
　　贷：贷款——本金 +Z|3[#W  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 v '+]T=  
　　借：贷款损失准备 _,T 4DS6  
　　贷：贷款——已减值 \*e\MOp6  
　　付出：应收未收利息[page] xH*X5?  
　　3.支付结算工具的核算 lh"*$.j-  
　　票据的核算 }/vW"&h-  
　　一、转账支票的核算 ZzupK^5Z  
　　(一)持票人开户行受理支票 jO&*E'pk  
　　借：清算资金往来 [DM0'4  
　　贷：其他应付款 eyyME c!  
　　借：其他应付款 LO{Axf%  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 sg^|dS{3D  
　　(二)出票人开户行受理支票 [TFJb+N
&  
　　借：其他应收款 [MFnS",7c  
　　贷：清算资金往来 ,.W7Z~z  
　　借：清算资金往来 W/ Q*NB  
　　贷：其他应收款 ?PT>V,&  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金
n^T,R  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 /gZyl|kdy  
　　二、银行汇票的核算 &2`p#riAS  
　　(一)签发 z6ObX  
　　(1)转账交付 rR#Ditn^  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 !o / =,ZIx  
　　贷：汇出汇款 h0rPMd(K
 
　　(2)现金交付 lQ;BI~  
　　借：库存现金 t+8e ?="  
　　贷：汇出汇款 R{H[< s+n  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 RPW46l34  
　　(二)结清(汇票有多余款) Jo\P,-\(  
　　借：汇出汇款 !=YKfzE  
　　贷：清算资金往来 ;ItH2Lw<&  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 *i]?J  
　　三、商业汇票的核算 x)~i`$  
　　一、商业承兑汇票的核算 H3D<"4Q>  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) {6zNCO  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 DpT9"?g7  
　　贷：清算资金往来 Oo|PZ_P  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 \EySKQ=  
　　借：清算资金往来 #0P_\X`E   
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 gYB!KM *v  
　　二、银行承兑汇票的核算 "0An'7'm  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 Wb-C0^dTn  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 DW. w=L|5R  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 !ajBZ>Q  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 >[fu&r1  
　　贷：手续费及佣金收入 [k6I#v<&  
　　收入：开出银行承兑汇票 eThaH0  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 %y6(+I#P  
　　(1)出票人能足额支付票款 N,Eap K G  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 l;lrf3  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 l_^SU8i57  
　　贷：清算资金往来 f"ndLX:'}  
　　付出：开出银行承兑汇票 SO$Af!S:bB  
　　(2)出票人账户资金不足 aOwjYl[?p  
　　借：逾期贷款——出票人户 vk92j?  
　　吸收存款——出票人户
UTD_rQ  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 _}R[mr/  
　　贷：清算资金往来 >rCD5#DG  
　　付出：开出银行承兑汇票 mM,HMrgLqK  
　　四、银行本票的核算 }KI/fh  
　　(一)签发 O[Vet/^)  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 bv[#|^/  
　　或库存现金 K~TwyB-h  
　　贷：开出本票 C^J<qq&  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 X-c|jn7
 
　　(二)兑付 XQ#K1Z  
　　借：清算资金往来 W[ l  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 1<YoGm&  
　　(三)结清 vMTf^V  
　　借：开出本票 tbFAVGcAM  
　　贷：清算资金往来 sQJ\{'g  
　　银行卡的核算 'Gy`e-yB  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 0:$}~T9T  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 vK',!1]y  
　　贷：清算资金往来 K*/oWYM]  
　　二、异地支取现金(经办行) Xs0)4U  
　　借：清算资金往来 *~vB6V|1  
　　贷：库存现金 R}nvSerVb  
　　手续费及佣金收入 aLa<zEssz  
　　其它支付工具的核算 IO\l8G  
　　一、托收承付的核算 $1yO Zp5  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 fiGTI}=P  
　　贷：清算资金往来[page]d +fP.Ewi  
　　4.往来业务的核算  %?ElC  
　　支付系统 m2PUU/8B/  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): >y3FU1w5d  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 ${f<}  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 m'rDoly"62  
　　贷：存放中央银行款项 =zkN 63S  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 6'^_ *n  
　　借：存放中央银行款项 9&lemz  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 Coi[cfg0  
　　商业银行与中央银行往来的运算 8A>OQR  
　　一、缴存财政性存款的核算 1djZ5`+  
　　(一)调增时： {9@D zP  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 {wqT$( (<  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 Q:A#4Z  
　　(二)调减时： y]db]pP5  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 >mb}~wx`  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 UB$}`39@  
　　二、再贴现 @j!,8JQEd  
　　(一)买断式再贴现 Y%KowgP\  
　　(1)商业银行办理再贴现 ` Fd \dn  
　　借：存放中央银行款项 5vx 4F f  
　　贴现负债——利息调整 %U\,IO`g  
　　贷：贴现负债——面值 $L*gtZ  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 ,PeR}E;c  
　　借：利息支出 ;ku
>_sG-  
　　贷：贴现负债——利息调整 ~KK} $iM  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 'RjEdLrI  
　　借：贴现负债——面值 )+_Vx}O:}  
　　利息支出 1&w%TRC2x  
　　贷：贴现资产——面值 7^eyO&4z  
　　贴现负债——利息调整 >h7(kj:  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 %e iV^>  
　　借：贴现负债——面值 pN9!  
　　利息支出 -CvmZ:n  
　　贷：存放中央银行款项 :?M_U;;z2+  
　　贴现负债——利息调整 ]A5F}wV4  
　　(二)回购式再贴现 B/agW  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 iLy^U*yK  
　　借：贴现负债——面值 20c5U%  
　　利息支出 E7X6RB b  
　　贷：存放中央银行款项 mskG2mA  
　　贴现负债——利息调整 4Mt3<W5  
　　商业银行同业往来的核算 ~74Sq'j9Wt  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 dxeiN#(XT  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 \e86'&  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 +( LH!\
{^  
　　贷：同业存放 %1?t)Bg  
　　转汇行 借：存放同业 %' DOFiU  
　　贷：辖内往来 ;4 ;gaf  
　　汇入行 借：辖内往来 *AH`ob}  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 cv'8_3  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 v=k+MvX  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 d{fd 5jv;  
　　贷：辖内往来 Ed=/w6<  
　　转汇行 借：辖内往来 ;\pr05  
　　贷：同业存放 +SFFwjI  
　　汇入行 借：存放同业 Ej(BE@6>s  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ~XR('}5D  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 |4+'Y gO  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Xu-~j!  
　　贷：辖内往来 7 $*E0  
　　第三地联行 :<g0Ho?e  
　　借：辖内往来 "51/,D  
　　贷：同业存放 tA1?8`bQ  
　　第三地汇入行联行 Uh/=HNR  
　　借：存放同业 AXbb-GK  
　　贷：辖内往来 [RBSUOF  
　　汇入行 借：辖内往来 F_079~bJ  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 , Q0Y} )  
　　二、同业拆借 }83 8F&  
　　(一)拆借时 K~:SLCv E%  
　　(1)拆出机构 S)hDsf.I  
　　借：拆出资金 uH\EV`@'  
　　贷：存放中央银行款项 Bz'.7" ":0  
　　(2)拆入机构 c/$].VG0  
　　借：存放中央银行款项 <zXG}JuL@T  
　　贷：拆入资金 ! $JX3mP  
　　(二)归还时 QGN+f)  
　　(1)拆出机构 > TYDkEs0  
　　借：存放中央银行款项 R+!U.:-yz  
　　贷：拆出资金 xd{.\!q.  
　　利息收入—同业往来收入户 >lIzeEW#  
　　(2)拆入机构 +2MF#{ tS  
　　借：拆入资金 l~$ )>?ZD  
　　利息支出—同业往来收入户 !SuflGx,q  
　　贷：存放中央银行款项[page] k[*9b:~  
　　5.外汇业务的核算 dOv\]  
　　外汇买卖的核算 |47t+[b  
　　(一)结汇业务 k (AE%eA  
　　借：XX科目 外币 2S_u/32]W  
　　贷：货币兑换 外币 GP+=b:C{E  
　　借：货币兑换 本币 4}C \N  
　　贷：XX科目 本币 Z"c-Ly{vEj  
　　(二)售汇业务 g#(+:^3'  
　　借：XX科目 本币 D2VYw<tEA  
　　贷：货币兑换 本币 :?~)P!/xl5  
　　借：货币兑换 外币 e!J5h<:  
　　贷：XX科目 外币 3>n&u,Xe  
　　(三)套汇 Tu-lc)  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 0j8fU7~6S  
　　卖出币种的金额 EY]H*WJJ  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 OcUj_Zd  
　　借：有关科目 A外币 "]jN'N(.  
　　贷：货币兑换 A外币 7=G6ao7  
　　借：货币兑换 本币 mh4 VQ9  
　　贷：货币兑换 本币 aNry>2:  
　　借：货币兑换 B外币 L{~ ]lUo  
　　贷：有关科目 B外币 r.)n
>  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 d"5_x]Z;  
　　汇买钞卖的计算公式： Q>Ct]JW&  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 y9mV6.r  
　　钞买汇卖的计算公式： AyQ5jkIE^{  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价