[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 $LHa?3  
　1.存款业务的核算 v`c$!L5  
　　单位存款业务的核算 &(a(W22O  
　　一、单位活期存款业务的核算 TS"D]Txs  
　　(一)存入现金的核算 7Mx
6  
　　借：库存现金 u0RS)&   
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ow/57P  
　　(二)支取现金的核算 npD
IX  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 kL90&nP  
　　贷：库存现金 /:\3 \{?0m  
　　(三)支付利息的核算 /U$8TT8+-  
　　借：利息支出 W><dYy=z5
 
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 `T2<<<  
　　二、单位定期存款业务的核算 tQ~WEC  
　　(一)单位存入定期存款 >qo~d?+  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Kv{8iAB#c  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 -/D|]qqHm  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 M0c9pE  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 aV e/ gE  
　　借：利息支出 ,&YTj>  
　　贷：应付利息 8yWoPm<A  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 w# *1/N  
　　(三)支取款项的核算 FZH\Q~IUV  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 _J]2~b  
　　利息支出/应付利息 n
d{R 9B  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 .9|uQEL  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 6S.~s6o,  
　　三、单位通知存款的核算 ~/IexQB&  
　　(一)存入 -Z^4L  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 S)A'Y]2X  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 #)`A7 $/,  
　　(二)支取 RiO="tX'  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 Dz_eB"}  
　　利息支出 {6d b{ ay_  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 7W9~1 .SC  
　　个人存款业务的核算 Iia.k'N  
　　一、活期储蓄存款业务核算 JeY'8B  
　　(一)存入现金(含续存) S^f:`9ab9  
　　借：库存现金 WA)Ij(M8 p  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 g6sjc,`  
　　(二)支取现金的核算 M;Wha;%E"  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 x7RdZC  
　　贷：库存现金 cX At:m  
　　(三)销户 GI
v){[i  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 xq!IbVV/h  
　　利息支出 >!9h6BoGV  
　　贷：库存现金 OK`Z@X_,bW  
　　其他应付款—代扣利息所得税 l[/q%Ca'>  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 (Btv ClZ  
　　(一)开户 ~H[%vdR  
　　借：库存现金 RP(/x+V  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 5]7&IDA]]9  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 WA LGIW  
　　(二)提前支取 + #]|)VZ  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 T 4|jz<iK]  
　　利息支出 (Q-I8Y8l8  
　　贷：库存现金 X^< >6|)  
　　其他应付款—代扣利息所得税 \~X&o% y  
　　(三)销户 135vZ:S  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 9b6!CNe!  
　　利息支出/应付利息 aQcN&UA@  
　　贷：库存现金 <]8^J}8T{D  
　　其他应付款—代扣利息所得税 4VIg>EL*  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 =J@`0H"  
l_v*7d  
　　2.贷款业务的核算 k_3
j '  
　　企业贷款业务的核算 H_X?dj15  
　　一、信用贷款的核算 ]

@SU4  
　　(一)贷款发放的核算 _2jw,WKr  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 4^Ow^7N?  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 64D%_8#m  
　　(二)资产负债表日计提利息 F@hYA  
　　借：应收利息 {r
Pk3  
　　贷：利息收入 n6d^>s9J  
　　借或贷：贷款—利息调整 !*P&Eat  
　　(三)到期贷款收回的核算 |5xzl  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 i
<u9:W  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 V_;9TC  
　　利息收入/应收利息 { (\(m/!Z  
　　(四)贷款逾期 KtMbze  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 ^'B-sz{{  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 V:\]cGA{  
　　借：应收利息 *fP(6e#G,  
　　贷：利息收入 (^H5EeGV{  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 m.V,I}J.q  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 93I'cWN  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 G\1J _al  
　　借：利息收入 n(jjvLf  
　　贷：应收利息 ck$2Ue2`@w  
　　收入：未收贷款利息 Igjr~@#  
　　二、抵押贷款的核算 \|Qb[{<:,  
　　(一)贷款发放 8D2yR#3  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ,QS'$n  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 \Hs|$   
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 >Me]m<$E;  
　　(二)贷款归还 Za!w#j%h  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金  9d"5wx  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 hNO)~rt  
　　利息收入\应收利息 g+9v$[!  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 >h[(w  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 6_U|(f  
　　借：抵债资产 8ath45G@  
　　贷款损失准备 .&chdVcxyS  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 ycjJbL(.  
　　应收利息 S'?fJ.  
　　利息收入 MW]8;`|jC  
　　其他应收款 1CiA 8  
　　应交税费 Y*\6o7  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” hrT%XJl  
　　个人贷款业务的核算 M;qb7 Mu  
　　一、分期还本付息贷款的核算
wA
r~<  
　　(一)开户 b8HE."*t  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 </yo9.  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 O!];_q/  
　　收入：代保管有价值品—个人户 S*rO0s:  
　　(二)正常贷款扣收本息 3`rIV*&_{  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 A|C_np^z2  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 \[ k%)_  
　　利息收入 iIB9j8  
　　(三)贷款到期全部归还 Oc^m_U8>^  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ^5>du~d  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 jnDQ{D  
　　利息收入 _-6e0srZ  
　　二、票据贴现业务的核算 n7+a
M@G  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 <p)Z/  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 .ujj:>  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 cdN/Qy  
　　借：贴现资产——面值 !^1[ s@1  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) Q!x`M4   
　　贴现资产——利息调整 @%H8"A  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 _iq2([BpL  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) k)i"tpw  
　　贴现资产—利息调整 QxA0I+ i  
　　贷：贴现资产—面值 '&)D>@g  
　　利息收入 &_YtY47  
　　贷款损失准备的核算 lY->ucS %P  
　　(一)、资产负债表日 u/#&0_ P  
　　借：资产减值损失 4$F:NW,v:)  
　　贷：贷款损失准备 +]_nbWL(%  
　　借：贷款——已减值 wH#-mu#Yl<  
　　贷：贷款——本金 "SLvUzO>q  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 0IpST  
　　借：贷款损失准备 w`0)x5 TGR  
　　贷：贷款——已减值 & L3UlL  
　　付出：应收未收利息[page] EFwL.'Fh  
　　3.支付结算工具的核算 $kIo4$.Y$  
　　票据的核算 +/w(K,  
　　一、转账支票的核算 <g*.p@o  
　　(一)持票人开户行受理支票 aSTFcz"  
　　借：清算资金往来 H):-!?:  
　　贷：其他应付款 &:q[-K@!  
　　借：其他应付款 L!&$c&=xf  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 IJldN6&\q  
　　(二)出票人开户行受理支票 QQT G9s  
　　借：其他应收款 -}<d(c  
　　贷：清算资金往来 {:3.27jQ  
　　借：清算资金往来 q`cEA<~S  
　　贷：其他应收款 ?LR"hZ>  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 0FTRm2(  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 Y=3X9%v9g  
　　二、银行汇票的核算 3y/1!A3  
　　(一)签发 Pf{`/UlD  
　　(1)转账交付 'HJ/2-=  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 9ptZVv=O  
　　贷：汇出汇款 |GuKU!  
　　(2)现金交付 6hLNJ  
　　借：库存现金 j=FMYd8$y  
　　贷：汇出汇款 D9,e
3.?p  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 K q/~T7Ru  
　　(二)结清(汇票有多余款) >H)^6sJ;%b  
　　借：汇出汇款 ot]>}[  
　　贷：清算资金往来 g>UB

ZA4  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 iwB8I^  
　　三、商业汇票的核算 9^(HXH_f  
　　一、商业承兑汇票的核算 >1m)%zt  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) )-)ss"\+Ju  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 (LRNU)vD7$  
　　贷：清算资金往来 HgYc@P*b  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 |OOXh[y  
　　借：清算资金往来 V;H d)v(j  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ^v ]UcnB0  
　　二、银行承兑汇票的核算 k
{?!O\yY  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑
n}=rj7  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 N&?T0Ge;  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 g'KzdG`O0  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 *Ao2j;  
　　贷：手续费及佣金收入 )\0Ug7]?  
　　收入：开出银行承兑汇票 @k_Jl>X  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 5r^1CFO  
　　(1)出票人能足额支付票款 <V7SSm  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 t'dHCp}  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 mXQl;
 
　　贷：清算资金往来 t8t}7XD   
　　付出：开出银行承兑汇票 A<mj8qz  
　　(2)出票人账户资金不足 U)u\1AV5  
　　借：逾期贷款——出票人户 dFdlB`L  
　　吸收存款——出票人户 >_&~!Y.Z=  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 }Q!h ov  
　　贷：清算资金往来 >g>f;\mD7$  
　　付出：开出银行承兑汇票 mYiSR  
　　四、银行本票的核算 c!tvG*{  
　　(一)签发 \m(ymp<c`  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 i/5y^  
　　或库存现金 rny@n^F  
　　贷：开出本票 &7$, <9.  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 ;RNM   
　　(二)兑付 c9\B[@-q  
　　借：清算资金往来 8.*\+n
H  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 FYp|oD2=1  
　　(三)结清 f0/jwfL  
　　借：开出本票 UN-T^  
　　贷：清算资金往来 o9_(DJ<{  
　　银行卡的核算 a];BW)  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行)
<P|`7wfxE  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 ;[FW!  
　　贷：清算资金往来 x1.3W j  
　　二、异地支取现金(经办行) #S@UTJa  
　　借：清算资金往来 >Y,/dyT Zm  
　　贷：库存现金 _7rqXkp%  
　　手续费及佣金收入 6W)xj6<@  
　　其它支付工具的核算 &sI,8X2a2  
　　一、托收承付的核算 4}.WhE|h  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 gV<0Hj  
　　贷：清算资金往来[page]d H;b8I  
　　4.往来业务的核算 DkDw>Nx<rs  
　　支付系统 J
VD@I{  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): aSn0o_4bD  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 :hC {5!|  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 @`w'   
　　贷：存放中央银行款项 )$ ofl%+  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 2q`)GCES~  
　　借：存放中央银行款项 bHhC56[M  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 UiJ^~rn  
　　商业银行与中央银行往来的运算 RY\{=f  
　　一、缴存财政性存款的核算 >E//pr)_Km  
　　(一)调增时： s,1pZT <E  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 DCEvr"(  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 T)b3N|ONB  
　　(二)调减时： "2)+)Db  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 o>xxmyW|  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 &/B2)l6a  
　　二、再贴现 s5c! ^,L8  
　　(一)买断式再贴现 1$:{ {%  
　　(1)商业银行办理再贴现 ^/_\etV  
　　借：存放中央银行款项 r!{w93rPX  
　　贴现负债——利息调整
9F2w.(m  
　　贷：贴现负债——面值 X@6zI-Y%  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 {toyQ)C7  
　　借：利息支出 el <<D  
　　贷：贴现负债——利息调整 /2g)Z!&+ L  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 Ft3N#!ubl  
　　借：贴现负债——面值 p{A}p9sjx  
　　利息支出 S[W9G)KWp  
　　贷：贴现资产——面值 j[$B\H  
　　贴现负债——利息调整
Z:\;R{D  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 v YRt2({}Z  
　　借：贴现负债——面值 5;3c<  
　　利息支出 A2g"=x[1@K  
　　贷：存放中央银行款项 F<P WBs%  
　　贴现负债——利息调整 8\qCj.>S  
　　(二)回购式再贴现 rK(x4]I l"  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 2+T8Y,g  
　　借：贴现负债——面值 1R5\GKF6o  
　　利息支出 Z$OF|ZZQ  
　　贷：存放中央银行款项 q|47;bK'  
　　贴现负债——利息调整 `-72>F;T  
　　商业银行同业往来的核算 Rxvd+8FF  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 ;kyL>mV{  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 -V;0_Nx7p  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 3bg4#c  
　　贷：同业存放 'k-u9  
　　转汇行 借：存放同业 .LXh]I*  
　　贷：辖内往来 &;
6|nl9;  
　　汇入行 借：辖内往来 Q|j@#@O1  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ?)Czl4J  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 Sy+]SeF&  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 a@5xz
)  
　　贷：辖内往来 8!o{W=m^4  
　　转汇行 借：辖内往来 Z,|1G6f@  
　　贷：同业存放 PBxK >a  
　　汇入行 借：存放同业 @yU!sE:  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 wzHjEW  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 Z30z<d,j  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 V7B=
+(xK  
　　贷：辖内往来 [#hl}q(P#  
　　第三地联行 s0XRL1kWr  
　　借：辖内往来 p:[`%<j0  
　　贷：同业存放 X%4uShM  
　　第三地汇入行联行 c:?#zX  
　　借：存放同业 . yK\
&q[<  
　　贷：辖内往来 h30QCk  
　　汇入行 借：辖内往来 E]u'MX  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 CfkNy[}=  
　　二、同业拆借 e_>rJWI}  
　　(一)拆借时 ! kOl$!X4  
　　(1)拆出机构 dPH! V6r  
　　借：拆出资金 [}9XHhY1O=  
　　贷：存放中央银行款项 hSx+{4PZ  
　　(2)拆入机构 e\d5SKY  
　　借：存放中央银行款项 L6[rvM|9_  
　　贷：拆入资金 b2}QoJ@`  
　　(二)归还时 u'$yYzBE  
　　(1)拆出机构 UALg!M#  
　　借：存放中央银行款项 fncwe ';?  
　　贷：拆出资金 7/^TwNsv  
　　利息收入—同业往来收入户 AjL?Qh4  
　　(2)拆入机构 aiR|.opIb  
　　借：拆入资金 U<gUX07  
　　利息支出—同业往来收入户 -_{C+Y
_  
　　贷：存放中央银行款项[page] =XacG}_  
　　5.外汇业务的核算 Mk'n~.mb  
　　外汇买卖的核算 qOcG|UgF  
　　(一)结汇业务 pE(<XD3Q  
　　借：XX科目 外币 I7q?V1fu4  
　　贷：货币兑换 外币 q5 I4'6NF  
　　借：货币兑换 本币 ~/|unV  
　　贷：XX科目 本币 ~P]HG;$?n  
　　(二)售汇业务 B(en5|  
　　借：XX科目 本币 9p[W :)P4d  
　　贷：货币兑换 本币 m mJ)m  
　　借：货币兑换 外币 <PfPh~  
　　贷：XX科目 外币 nIT^'  
　　(三)套汇 9s\i
(/RxW  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 9?}rpA`P  
　　卖出币种的金额 CQ8o9A/  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 vYMbs
on}  
　　借：有关科目 A外币 XftJ=  *  
　　贷：货币兑换 A外币 M|Dwk3#  
　　借：货币兑换 本币 3'sWlhf;  
　　贷：货币兑换 本币 Q
N}3S0  
　　借：货币兑换 B外币 ?) ,xZ1"  
　　贷：有关科目 B外币 !7 ZfT?&  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 tRUsZl  
　　汇买钞卖的计算公式： 3|83
Jnh
 
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 Zm; +Ku>  
　　钞买汇卖的计算公式： ;G SFQ:m[  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价