[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 { >[
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　1.存款业务的核算 JWg.0d$hM  
　　单位存款业务的核算 #iv4L  
　　一、单位活期存款业务的核算 U2<q dknB  
　　(一)存入现金的核算 6wwbH}*=?  
　　借：库存现金 Ji9o0YR  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 =0Y0o_  
　　(二)支取现金的核算 qg`ae  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 p.g>+7  
　　贷：库存现金 wUr(i*  
　　(三)支付利息的核算 p19(>|$J  
　　借：利息支出 m)pHCS  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 =CD6x= l6  
　　二、单位定期存款业务的核算 l:eC+[_;>  
　　(一)单位存入定期存款 36+/MvIT  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 juWXB+d2Y  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ejkUNCKQt  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 D3dh,&KO\  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 $A{$$8P  
　　借：利息支出 E.NfVeq  
　　贷：应付利息 !w%c=V]tV  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 :M{ )&{D  
　　(三)支取款项的核算 Y_ne?/sZE  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 NJr)f  
　　利息支出/应付利息 R"O%##Ws  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 r^C(|Vx  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 DGCvH)Q  
　　三、单位通知存款的核算 "'Fvt-<^S7  
　　(一)存入 zzI,iEG  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 6*S /frE  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 Y#V(CIDe  
　　(二)支取 i_A
D3Jrs  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 Hkia&nz'3  
　　利息支出 *'aJO}$  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 TK' 5NM+4  
　　个人存款业务的核算 ,JK0 N_=  
　　一、活期储蓄存款业务核算 w2'z~\dG8  
　　(一)存入现金(含续存) T| S-?X,  
　　借：库存现金 lN5PKsGl  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 }DjVZ48  
　　(二)支取现金的核算 M=;csazN  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 v*GS
>S  
　　贷：库存现金 t6KKfb  
　　(三)销户 k}<H  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 -YQS\@?  
　　利息支出 s-WZ3g
 
　　贷：库存现金 PZV>A!7C8n  
　　其他应付款—代扣利息所得税 Z9 ws{8@_  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 }6%\/d1~ 6  
　　(一)开户 ]rY9t@  
　　借：库存现金 iH-,l  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 iN'T^+um=  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 2oahQ: }B  
　　(二)提前支取 [O_5`X9|  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 X4hz\={  
　　利息支出 ^znUf4N1  
　　贷：库存现金 K*Ba;"Ugeg  
　　其他应付款—代扣利息所得税 A#I&&qZ  
　　(三)销户 'J&R=MD  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 UYZC% $5x  
　　利息支出/应付利息 m)<+?Bv y  
　　贷：库存现金 WQVU 82b*  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ojBdUG\  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 %{r3"Q=;W  
`fEzE\\!*  
　　2.贷款业务的核算 ]=-=D9ZS3  
　　企业贷款业务的核算 <`vXyPA6  
　　一、信用贷款的核算 ceks~[rP  
　　(一)贷款发放的核算 pwHe&7e#  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 3)=ix. wW  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 RF2I_4  
　　(二)资产负债表日计提利息 m2(}$z3e  
　　借：应收利息 0#Ug3_dfr  
　　贷：利息收入 -;"A\2_y  
　　借或贷：贷款—利息调整 cL4Go,)w  
　　(三)到期贷款收回的核算 #|
gh  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 0~$9z+S  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 R>:D&$[RD  
　　利息收入/应收利息 4x+[?fw  
　　(四)贷款逾期 s1Wn.OGR4  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 b+whZtNk7  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 qrw*?6mSQ  
　　借：应收利息 OzC%6;6h  
　　贷：利息收入 h2mHbe43  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 u|$HA>F[  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 )eZuG S  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 M8Bp-_  
　　借：利息收入 VK*H1EH1  
　　贷：应收利息
h0~<(3zC  
　　收入：未收贷款利息 z$m(@Q  
　　二、抵押贷款的核算 tuwlsBV  
　　(一)贷款发放 b9?Vpu`?  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 PEjd  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Iy*Q{H3[
 
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 .HY,'oC.  
　　(二)贷款归还 9&^5!R
8  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 %K\B)HR
 
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 oM@%2M_O(  
　　利息收入\应收利息 X_Lt{mf  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 525^/d6v  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 0VJHE~Bgi  
　　借：抵债资产 v?3xWXX,  
　　贷款损失准备 .%
W.uF^  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 sEw ?349Bz  
　　应收利息 0;`FS/[(f  
　　利息收入 fYZd:3VdC  
　　其他应收款 ESIJ QM-[+  
　　应交税费 @Bkg<  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” UjJ&P)  
　　个人贷款业务的核算 @m`H~]AU  
　　一、分期还本付息贷款的核算 dQp>z%L)  
　　(一)开户 HXdo:#xEO  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 gxI/MD~!>  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ia /#`#.  
　　收入：代保管有价值品—个人户 L?8OWLjRy  
　　(二)正常贷款扣收本息 +[ir7?Y.  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 J]S6%omp>  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 &dw=jHt  
　　利息收入 .pl,uj
v  
　　(三)贷款到期全部归还 xo ^|d3  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 dKDCJt]t  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 VpbJe@*D  
　　利息收入 %O[1yZh \  
　　二、票据贴现业务的核算 Um`KmM3  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 4V]xVma  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 ~tW<]l7  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 ^l ;Bo3^_  
　　借：贴现资产——面值 q:jv9eL.O  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) EXW?)_pg  
　　贴现资产——利息调整 TOP,]N/F H  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 k{Y\YG%b  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) 6+s&%io4  
　　贴现资产—利息调整 eo!+UFZbY  
　　贷：贴现资产—面值 %Y|AXxR  
　　利息收入 L4u.cHJ}0  
　　贷款损失准备的核算 f<<$!]\  
　　(一)、资产负债表日 p!T
ac%D+k  
　　借：资产减值损失 MD4mh2  
　　贷：贷款损失准备 [CV0sYEA  
　　借：贷款——已减值 ~<Wa$~oY  
　　贷：贷款——本金 B<@a&QBTg  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 ecvZwL  
　　借：贷款损失准备 [%Dh0hOg  
　　贷：贷款——已减值 ?"}U?m=  
　　付出：应收未收利息[page] _m#TL60m  
　　3.支付结算工具的核算 Vj)
"?|V  
　　票据的核算 Qd?S~3XT  
　　一、转账支票的核算 JiA1yt  
　　(一)持票人开户行受理支票 = K`]cEL  
　　借：清算资金往来 #:MoZw`rlw  
　　贷：其他应付款 #=m:>Q?%z  
　　借：其他应付款 mkBQTQGT  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 QqeF   
　　(二)出票人开户行受理支票 %hBw)3;l  
　　借：其他应收款 j6 _w2  
　　贷：清算资金往来 9Y2(.~w6X  
　　借：清算资金往来 <X97W\  
　　贷：其他应收款 fl_a@QdB#  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 5rA>2<\pQ  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 |NjyO>@Pa  
　　二、银行汇票的核算 X0$?$ta  
　　(一)签发 wmP[\^c%$j  
　　(1)转账交付 ^il gd  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 73nmDZO|  
　　贷：汇出汇款 7d_"4;K)  
　　(2)现金交付 :c[T@[  
　　借：库存现金 lrMkp@f.  
　　贷：汇出汇款 yN
#]Q}4  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 hH?ke(&=f  
　　(二)结清(汇票有多余款) MAc/ T.[  
　　借：汇出汇款 G6"4JTWO  
　　贷：清算资金往来 ydzvjp=  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 |ew:}e: k<  
　　三、商业汇票的核算 o3OJI_ v&  
　　一、商业承兑汇票的核算 sQT,@+JEr  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) K<u~[^R  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 >4T7DMy  
　　贷：清算资金往来 :{xu_"nYr  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 MB.LHIo  
　　借：清算资金往来 lg jY\?  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 z-S8s2.Fd  
　　二、银行承兑汇票的核算 VF"c}
  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 2 t]=-@  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 *b1NVN$  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 ia-& ?  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 57U;\L;ZmZ  
　　贷：手续费及佣金收入 -dUXd<=ue  
　　收入：开出银行承兑汇票 u,@x7a,z  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 %U97{y  
　　(1)出票人能足额支付票款 \'nE {  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金  qJj5_  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 )q%DRLD'G  
　　贷：清算资金往来 `[f IK,  
　　付出：开出银行承兑汇票 4-xg+*()  
　　(2)出票人账户资金不足 @v}M\$N?  
　　借：逾期贷款——出票人户 "&kXAwe  
　　吸收存款——出票人户 w6k^ |."  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 /9C>{29x!  
　　贷：清算资金往来 A^
ry|4`3(  
　　付出：开出银行承兑汇票 !z?:Y#P3  
　　四、银行本票的核算 e(-Vp7vXG  
　　(一)签发 b=Q%Jxz?  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 `XbV*{7  
　　或库存现金 2FTJxSC  
　　贷：开出本票 ?~~,?Uxw!  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 \,b_8^  
　　(二)兑付 Uw>g^[V;  
　　借：清算资金往来 2wZyUB;  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 fAeq(tI=  
　　(三)结清 _d3/="=  
　　借：开出本票 *IC9))PGJ  
　　贷：清算资金往来 uacVF[9|W  
　　银行卡的核算 3ry 0.  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) _&F*4t! n_  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 ]P(_ d'}  
　　贷：清算资金往来 .n| M5X  
　　二、异地支取现金(经办行) qVJC O-K|  
　　借：清算资金往来 /=:X,^"P  
　　贷：库存现金 "V7&@3  
　　手续费及佣金收入 0o&7l%Y/  
　　其它支付工具的核算 q%}54E80  
　　一、托收承付的核算 ?$X1X`@  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 '\Hh  
　　贷：清算资金往来[page]d R&s\h"=*  
　　4.往来业务的核算 ;z^C\=om  
　　支付系统 9m_Hm')VG  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): SNf*2~uq)  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 Tk0Senq,  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 UR.l*+<W7  
　　贷：存放中央银行款项 09rbu\h  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 t{ScK
%S6  
　　借：存放中央银行款项 `Jon^&^;|  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 ^Zw1X6C5~  
　　商业银行与中央银行往来的运算 &]HY:   
　　一、缴存财政性存款的核算 D7b] ;Nf\  
　　(一)调增时： IH'&W  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 o8ADAU"  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 } Z}4_/E  
　　(二)调减时： H rQft1~N  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 o%=OBTh_  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 Q68q76  
　　二、再贴现 gS4@3BOw&.  
　　(一)买断式再贴现 *4
F6U  
　　(1)商业银行办理再贴现 41jx+ 0\Z  
　　借：存放中央银行款项 'IroQ M  
　　贴现负债——利息调整 '\.fG\xD  
　　贷：贴现负债——面值 k9?fE  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 P_ x9:3  
　　借：利息支出 r%~/y  
　　贷：贴现负债——利息调整 } ^67HtNQ  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 &'-ze,k}  
　　借：贴现负债——面值 s@ vHU4  
　　利息支出 7LY4q/  
　　贷：贴现资产——面值 =h9&`iwiu  
　　贴现负债——利息调整 Z-,'M tD  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 !Wz%Hy:ZK  
　　借：贴现负债——面值 W rNm:
N  
　　利息支出 q}mQm'   
　　贷：存放中央银行款项 Fm3B8Int  
　　贴现负债——利息调整 H$i4OQ2  
　　(二)回购式再贴现 ?4,e?S6,[  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 _+hf.[""  
　　借：贴现负债——面值 1zUo.Tg0  
　　利息支出 {  'Db  
　　贷：存放中央银行款项 RZV6\j  
　　贴现负债——利息调整 V
.*0k~  
　　商业银行同业往来的核算 I
+]q;dF;  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 o3~ecJ
?k  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 UfnjhHu  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 2'zYrdem  
　　贷：同业存放 t)Mi,ljY[  
　　转汇行 借：存放同业 ~ g\GC  
　　贷：辖内往来 WM_wkvYl  
　　汇入行 借：辖内往来 IMDGinHAy  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 <Prz >qL$  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 i?&g
;_n^  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 xG^6'<  
　　贷：辖内往来 H_<X\(  
　　转汇行 借：辖内往来 & A%* sD6  
　　贷：同业存放 >Hq)1o  
　　汇入行 借：存放同业 N>S_Vgk}  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 X>`e(1`_O  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 uIkB&  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 VnB"0"%w  
　　贷：辖内往来 `}YCUm[SI  
　　第三地联行 8
e9ZgC|  
　　借：辖内往来 5P'<X p  
　　贷：同业存放 G92Ya^`  
　　第三地汇入行联行 ' ?3e1  
　　借：存放同业 IOx9".  
　　贷：辖内往来 -_@3!X1~i+  
　　汇入行 借：辖内往来 i+)9ItZr  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 hqA6%Y^k  
　　二、同业拆借 [h>RO55e  
　　(一)拆借时 kCO`JAH#  
　　(1)拆出机构 e==} qQ  
　　借：拆出资金 cZ{-h  
　　贷：存放中央银行款项 T(E$0a)#  
　　(2)拆入机构 G:HPd.ay  
　　借：存放中央银行款项 k/&~8l.$  
　　贷：拆入资金 ]YP J.[n  
　　(二)归还时 %B&y^mZv*\  
　　(1)拆出机构 H +O7+=&  
　　借：存放中央银行款项 *-gd k9  
　　贷：拆出资金 y3 v
DKZ  
　　利息收入—同业往来收入户 $y\\?  
　　(2)拆入机构 u!FX 0Ip  
　　借：拆入资金 
2` XG"[@  
　　利息支出—同业往来收入户 [f9U9.fR  
　　贷：存放中央银行款项[page] brk>oM;t  
　　5.外汇业务的核算 bF5mCR:  
　　外汇买卖的核算 ,,hW|CmN30  
　　(一)结汇业务 
'w^Md  
　　借：XX科目 外币 Ka|WT
|1  
　　贷：货币兑换 外币 9%i|_c}  
　　借：货币兑换 本币 '+6Sk
Z  
　　贷：XX科目 本币 WQ(*
A $  
　　(二)售汇业务 Lc<v4Bp  
　　借：XX科目 本币 C 'YL9r-G  
　　贷：货币兑换 本币 66G$5  
　　借：货币兑换 外币 gZI88Q  
　　贷：XX科目 外币 Sl,\<a  
　　(三)套汇 SLyeonM-C  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 vR X_}`m8#  
　　卖出币种的金额 WJp9io[GM  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 |;XkU
`G  
　　借：有关科目 A外币 i/j DwA  
　　贷：货币兑换 A外币 rq;Xcc  
　　借：货币兑换 本币 `*5_`^t   
　　贷：货币兑换 本币 KiXRBFo  
　　借：货币兑换 B外币 g]sc)4  
　　贷：有关科目 B外币 EZ6\pyNB0#  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 sYQ=nL  
　　汇买钞卖的计算公式： |~
'PEY  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 ?pS,?>J f  
　　钞买汇卖的计算公式： VM 3~W  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价