[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

yZV Y3<]  
导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 fZiwuq!_  
　1.存款业务的核算 Q?2GwN  
　　单位存款业务的核算  3GL,=q  
　　一、单位活期存款业务的核算 GIvl|  
　　(一)存入现金的核算 ' ~1/*F%8  
　　借：库存现金 $
%6.lQ  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 2!_DkE  
　　(二)支取现金的核算 9C a }+  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 nB;[;dCz  
　　贷：库存现金 oZ_,
WwnE  
　　(三)支付利息的核算 g#q7~#9  
　　借：利息支出 ^o87qr0g]  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 dczq,evp  
　　二、单位定期存款业务的核算 IhHKRb[  
　　(一)单位存入定期存款 VkkC;/BBW  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 G1a56TIN~  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 cE^Ljk  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 P0/Ctke;  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 m}(M{^\|  
　　借：利息支出 y8ODoXk  
　　贷：应付利息 &. MUS qo9  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 Y?6}r;<  
　　(三)支取款项的核算 y(wb?86#W5  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 25j?0P"&  
　　利息支出/应付利息 =pBr_pGz=  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ?PYZW 5  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 '=`af>Nc  
　　三、单位通知存款的核算 DYF(O-hJK  
　　(一)存入 y>X(GF^  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 AqAL)`#K  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 {%\@Z-9%q,  
　　(二)支取 dZY| 6  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 H)h$@14xu  
　　利息支出 )3WUyD*UZN  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 x];i? 4  
　　个人存款业务的核算 "rrw~  
　　一、活期储蓄存款业务核算 vq+4so )/S  
　　(一)存入现金(含续存) t`Rbn{  
　　借：库存现金 TBIr^n>Z<k  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 !sp`oM  
　　(二)支取现金的核算 Xf[;^?]X  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 <=Saf.  
　　贷：库存现金 *a^wYWa  
　　(三)销户 ?[|A sw1t  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 |l-O e  
　　利息支出 kCALJRf~d  
　　贷：库存现金 g~2=he\C  
　　其他应付款—代扣利息所得税
XmaRg{22  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 1(pv3  
　　(一)开户 DL#y_;#3_  
　　借：库存现金 d)3jkHYEjj  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 RG=i74a  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 di(H-=9G62  
　　(二)提前支取 [a
hwJF#r  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 },{sJ0To
 
　　利息支出 KF1Zy;  
　　贷：库存现金 o@hj.)u  
　　其他应付款—代扣利息所得税 E5#ff5  
　　(三)销户 wv`ar>qVL  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 #Cx#U"~G`  
　　利息支出/应付利息 @} +k]c25  
　　贷：库存现金 :*/g~y(fE  
　　其他应付款—代扣利息所得税 /'zXb_R,$  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 Kf6D)B 26  
/x)i}M)  
　　2.贷款业务的核算 `t\\O  
　　企业贷款业务的核算 Fn0|v66  
　　一、信用贷款的核算 #]Lodo9rS\  
　　(一)贷款发放的核算 x+TdTe;p  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 r7#.DJnN.  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ^G 'n z  
　　(二)资产负债表日计提利息 mHAfKB  
　　借：应收利息 YS@TQ?  
　　贷：利息收入 E,dUO;  
　　借或贷：贷款—利息调整 .2U3_1dX  
　　(三)到期贷款收回的核算 vL;>A]oM2  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 B873UN  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 N`{6<Z0  
　　利息收入/应收利息 >K&chg@Hv  
　　(四)贷款逾期 ?p/}eRgi  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 ?~IdPSY  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 orYZ<,u  
　　借：应收利息 8_ascvs5  
　　贷：利息收入 9KB}?~Nx4  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 >j7]gi(  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 7z$bCO L=S  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 `m
I5Z*]-  
　　借：利息收入 L0I|V[  
　　贷：应收利息 h6IO;:P)  
　　收入：未收贷款利息 u\MxQIo'u  
　　二、抵押贷款的核算 =HB(N|9_d  
　　(一)贷款发放 ?Q$ a@)x#  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 0~+*$W  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 'r(g5H1}gi  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 .XkD2~;  
　　(二)贷款归还 *wsZ aQ  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 hrO9_B|#  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Um4D Vg5  
　　利息收入\应收利息 @
h_ bXo  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 }D?qj3?bj  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 Vugb;5Vl  
　　借：抵债资产 DSWmQQ  
　　贷款损失准备 @y'ZM  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 +Wgfxk'{  
　　应收利息 )p
e17T1|  
　　利息收入 DajN1}]  
　　其他应收款 I-1NZgv  
　　应交税费 fP6 .  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” ?R
If0;G  
　　个人贷款业务的核算 e2K9CE.O  
　　一、分期还本付息贷款的核算 KK5_;<  
　　(一)开户 Fa\jVFIQ  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 )FmIL(v u  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 'x<oILOG  
　　收入：代保管有价值品—个人户 #6~Bg)7AM  
　　(二)正常贷款扣收本息 WRA(k  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 yGSZ;BDW:K  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 @$t\yBSK  
　　利息收入 [Y?Y@x"MZ  
　　(三)贷款到期全部归还 NZ0?0*  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Hq,@j{($  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ,!LY:pMK  
　　利息收入 Vp0_R9oQ  
　　二、票据贴现业务的核算 {~j/sto-:  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 &cJ?mSI  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 ~'0ZW<X.  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 Pa+_{9  
　　借：贴现资产——面值 tZVs0eVF<  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) EaHJl  
　　贴现资产——利息调整 c`UFNNm=  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 $duT'G, -  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) IbJ l/N%o  
　　贴现资产—利息调整 jN'h/\  
　　贷：贴现资产—面值 r:g
_mMvB  
　　利息收入 [}GKrI  
　　贷款损失准备的核算 ,nCvA%B!  
　　(一)、资产负债表日  UBj&T^j  
　　借：资产减值损失 1|!)*!hu  
　　贷：贷款损失准备 Y)$%-'=b+  
　　借：贷款——已减值 (9T
SH3f?  
　　贷：贷款——本金 ~Hv >^u Mh  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 Iu~<Y(8^q#  
　　借：贷款损失准备 arRU`6?  
　　贷：贷款——已减值 JZ*.;}"
 
　　付出：应收未收利息[page] -^(KGu&L&u  
　　3.支付结算工具的核算 HRjbGc|[  
　　票据的核算 A+frKoi  
　　一、转账支票的核算 ~K;hXf  
　　(一)持票人开户行受理支票 ;+|Z5+7!6  
　　借：清算资金往来 q8-hbWNm4  
　　贷：其他应付款 X9SOcg3a  
　　借：其他应付款 \=
[j9'N>  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 Xdl dUK[  
　　(二)出票人开户行受理支票 vD:J!|hs(  
　　借：其他应收款 wfEL .h  
　　贷：清算资金往来 Ycq )$7p  
　　借：清算资金往来 Y'bz>@1(  
　　贷：其他应收款 K/*"U*9Kv  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 GoAh{=s  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 e57R6g)4  
　　二、银行汇票的核算 L6i|5 P  
　　(一)签发 surNJ,)  
　　(1)转账交付 vu91" 4Fa  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 J~ome7L  
　　贷：汇出汇款 6OAEAIh  
　　(2)现金交付 %G,7Ul1f  
　　借：库存现金 GG<0k\RN  
　　贷：汇出汇款 =Ry8E2NuM  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 o|y_j49  
　　(二)结清(汇票有多余款) vr{|ubG]d  
　　借：汇出汇款 ys>n%24qP  
　　贷：清算资金往来 |r,})o>  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Fw{#4  
　　三、商业汇票的核算 i=]
R1yP  
　　一、商业承兑汇票的核算 +F60_O `  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) X am8h
 
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 b]Kb ~y|  
　　贷：清算资金往来 Uf]$I`T#  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证
c}|.U  
　　借：清算资金往来
=EM<LjO  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 G3+e5/0  
　　二、银行承兑汇票的核算 D.%%D%AdB  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 Tp{jR<  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 (Fuu V{x|  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 &"gX 7cK8  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 )\VuN-d  
　　贷：手续费及佣金收入 rtQ{  
　　收入：开出银行承兑汇票 p X*E(Q)@!  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 5mpql[v3P  
　　(1)出票人能足额支付票款 j6~`C ?(  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 vE8'B^h1  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 , %8)I("  
　　贷：清算资金往来 +/eJ#Xw3u8  
　　付出：开出银行承兑汇票 ;S$  
　　(2)出票人账户资金不足 OPE+:TvW^  
　　借：逾期贷款——出票人户 WQ.{Ag?1  
　　吸收存款——出票人户 dY0W=,X$7T  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 <t
a{)}IN^  
　　贷：清算资金往来 P]y{3y:XxM  
　　付出：开出银行承兑汇票 =54D#,[B  
　　四、银行本票的核算 .m8l\h^3  
　　(一)签发 ("j;VqYUL  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 *{k
{  
　　或库存现金 }~PG]A  
　　贷：开出本票 Ja4M@z  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 D_$N2>I-  
　　(二)兑付 1y6<gptx  
　　借：清算资金往来 |Z2_
W/  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 &Ejhw 3Nw  
　　(三)结清 s5+;8u9K  
　　借：开出本票 zjcSn7iu  
　　贷：清算资金往来 qzA_ ~=g
 
　　银行卡的核算 IBeorDIZ  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) xg^%8Ls^  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 MZf?48"f  
　　贷：清算资金往来 N}NKQ]=  
　　二、异地支取现金(经办行) MaD|X_g  
　　借：清算资金往来 w6h83m 3  
　　贷：库存现金 cC/32SmY4  
　　手续费及佣金收入 l
/B+k  
　　其它支付工具的核算 Opg_-Bf  
　　一、托收承付的核算 5{+2#-  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 L'`Au/%S}  
　　贷：清算资金往来[page]d i M MKA0JM  
　　4.往来业务的核算 [\<#iRcP  
　　支付系统 XRQ1Uh6  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): 3X ;>cv#B  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 J!6w9,T_  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 O`%F{&;29  
　　贷：存放中央银行款项 bo<.pK$  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 E $\nb]JQ  
　　借：存放中央银行款项 ,YBO}l  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 Bfo#N31F}  
　　商业银行与中央银行往来的运算 +$VDV4l  
　　一、缴存财政性存款的核算 /=AFle2(  
　　(一)调增时： V6_":L"!  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 _w%:PnO  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 3dbaCusT$  
　　(二)调减时： )16+Pm8  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 ZnAQO3%y  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 q2
7q/q8  
　　二、再贴现 h@1/  
　　(一)买断式再贴现 J@<f*  
　　(1)商业银行办理再贴现 *H
HL a  
　　借：存放中央银行款项 pp1Kor  
　　贴现负债——利息调整 BQ[R)o  
　　贷：贴现负债——面值 qLxcr/fK  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 m*jE\+)=^  
　　借：利息支出 W+=j@JY}q9  
　　贷：贴现负债——利息调整 gpzFY"MS=  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 |&-*&)iD|w  
　　借：贴现负债——面值 :8}Qt^p  
　　利息支出 e:4,rfF1  
　　贷：贴现资产——面值 Ei+lVLoC  
　　贴现负债——利息调整 +/[Rvh5WZ  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 R)$]r>YZF  
　　借：贴现负债——面值 Q7F4OS5b  
　　利息支出 |x&4vHXR0  
　　贷：存放中央银行款项 >$CNR*}@  
　　贴现负债——利息调整 -6s]7#IC  
　　(二)回购式再贴现 Kx,X{$Pe  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 !blGc$kC  
　　借：贴现负债——面值 f>cUdEPBb  
　　利息支出 K%/\XnCY  
　　贷：存放中央银行款项 >0 o[@gJl  
　　贴现负债——利息调整 Pj g#  
　　商业银行同业往来的核算 [)8O\/:  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 z(O*DwY#  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 U+4[w`a}  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 XH*(zTd(?  
　　贷：同业存放 mRyf +O[  
　　转汇行 借：存放同业 .8 ikcs   
　　贷：辖内往来
]c'EJu  
　　汇入行 借：辖内往来 IQ~Anp^R  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 -AVT+RE9z  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 YKayaI\*  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 l<S3<'&  
　　贷：辖内往来 yLXIjR  
　　转汇行 借：辖内往来 pjV70D8$A  
　　贷：同业存放 Yh"9,Z&wiR  
　　汇入行 借：存放同业 =x(k)RTDu  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 vmfFR  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 (M{wkQTO  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 m432,8 K3r  
　　贷：辖内往来  glM42s  
　　第三地联行 r]QeP{  
　　借：辖内往来 KMfRMc&  
　　贷：同业存放 A>S7Ap4z>  
　　第三地汇入行联行 F &5iA\  
　　借：存放同业 'aD"v>  
　　贷：辖内往来 Sa.nUj{M=  
　　汇入行 借：辖内往来 F2<Q~gQ;  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 (~F}O  
　　二、同业拆借 &\6(iL  
　　(一)拆借时 tx+P@9M_Aq  
　　(1)拆出机构 w k
PomTO  
　　借：拆出资金 XPt>klf  
　　贷：存放中央银行款项 HD$`ZV  
　　(2)拆入机构 t)k;5B`> &  
　　借：存放中央银行款项 AOL=;z9c#  
　　贷：拆入资金 +
<w6sPm  
　　(二)归还时 |)O;+e\  
　　(1)拆出机构 "~6&rt  
　　借：存放中央银行款项 DSp~k)  
　　贷：拆出资金 M 0G`P1
o  
　　利息收入—同业往来收入户 @RoU
 
　　(2)拆入机构 CJ)u#PmkJ  
　　借：拆入资金 f1o^:}5x  
　　利息支出—同业往来收入户 ga;t`5+d  
　　贷：存放中央银行款项[page] z [u!C/  
　　5.外汇业务的核算 X ) = -a  
　　外汇买卖的核算 *(/b{
!~  
　　(一)结汇业务 $}YN`:{  
　　借：XX科目 外币 {Q]7!/>>  
　　贷：货币兑换 外币 {ynI]Wj`L  
　　借：货币兑换 本币 $mf6!p4  
　　贷：XX科目 本币 [,~;n@jz  
　　(二)售汇业务 ,L >{(Q)  
　　借：XX科目 本币 b1=! "Y@  
　　贷：货币兑换 本币 k#mL4$]V5N  
　　借：货币兑换 外币 L!ms{0rJ  
　　贷：XX科目 外币 f!GFRMM1  
　　(三)套汇 2#UVpgX?  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 SST@   
　　卖出币种的金额 }>YEtA  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 %
JA^b5''  
　　借：有关科目 A外币 we*E}U4  
　　贷：货币兑换 A外币 lqAv  
　　借：货币兑换 本币 H6$pA^  
　　贷：货币兑换 本币 r>"l:GZ  
　　借：货币兑换 B外币 DC$> 5FDv  
　　贷：有关科目 B外币 XwU1CejP0  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 4Xn-L&0z  
　　汇买钞卖的计算公式： ;'<SsI  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 ,|UwZ_.  
　　钞买汇卖的计算公式： Gh%dVP9B@P  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价