[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 VoGyjGt&  
　1.存款业务的核算 -(;<Q_'s{"  
　　单位存款业务的核算 Fr|Ts>Kx  
　　一、单位活期存款业务的核算 I'%\ E,  
　　(一)存入现金的核算 lQ{o[axT
 
　　借：库存现金 Z'<I Is:J  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 |<aF)S4  
　　(二)支取现金的核算 *a[iq`499  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 'CfM'f3uu  
　　贷：库存现金 5*#3v:l/9  
　　(三)支付利息的核算 #;lB5) oe  
　　借：利息支出 [ U`})  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 !l7D1i~  
　　二、单位定期存款业务的核算 CKu
f'h#  
　　(一)单位存入定期存款 9*ek5vPB  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 e.n*IJ_fz  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 D|gI3i  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 |bM?Q$>~  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 C4h4W3w  
　　借：利息支出 o_#F,gze)S  
　　贷：应付利息 DxvD 1u  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 b]oPx8*'  
　　(三)支取款项的核算 xE"QX N  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 F8*zG 4/&  
　　利息支出/应付利息 BXxl
-x  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 'VQ mK#  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 bpaS(nBy  
　　三、单位通知存款的核算 p+y2w{{  
　　(一)存入 h+ggrwg'  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 >>I~v)a>w  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 RHj<t");  
　　(二)支取 mW 4{*   
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 h4,S/n  
　　利息支出 0Vwl\,7z9  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 VUbg{Rb)  
　　个人存款业务的核算 Y)](j
U%o  
　　一、活期储蓄存款业务核算 sI% =G3o=  
　　(一)存入现金(含续存) %AV[vr
,  
　　借：库存现金 bmd3fJb`r  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 T/YvCbo  
　　(二)支取现金的核算 IS[&V&.n  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 VYAz0H1-_  
　　贷：库存现金 .CAcG"42  
　　(三)销户 SJd,l,Gg)  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Lk8NjK6  
　　利息支出 47 |&(,{  
　　贷：库存现金 JZom#A. dt  
　　其他应付款—代扣利息所得税 7zWr5U.  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 c%O8h  
　　(一)开户 =.9
uuF:  
　　借：库存现金 kfQi}D'a  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 o8h1  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 tEC`
->|  
　　(二)提前支取 m{VC1BkZ  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 {T(z@0Xu  
　　利息支出 w.0
:#4  
　　贷：库存现金 C0#"U f  
　　其他应付款—代扣利息所得税 Ip&Q'"HYj  
　　(三)销户 jC3)^E@:"  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 d:%!)s  
　　利息支出/应付利息 NkYU3[m$v  
　　贷：库存现金 \NTNB9>CO  
　　其他应付款—代扣利息所得税 dZ i?Z  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 #CcWsI>+w>  
W4V !7_  
　　2.贷款业务的核算 f!D~aJ  
　　企业贷款业务的核算 ]$xN`O4W{  
　　一、信用贷款的核算 P+s-{vv{0  
　　(一)贷款发放的核算 (Tbw@BFk  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 \Bg?QhA_D  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 15L0B5(3  
　　(二)资产负债表日计提利息 )gb gsQZ  
　　借：应收利息 7$/%c{o  
　　贷：利息收入 48t_?2>  
　　借或贷：贷款—利息调整 ^cz;
UQX~}  
　　(三)到期贷款收回的核算 {I"`
(  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 lWe1Q#  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 yw{;Qm2\7  
　　利息收入/应收利息 LI/;`Y=  
　　(四)贷款逾期 +i1\],
7  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 tc4"huG  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ,f2tG+P  
　　借：应收利息 M>kk"tyM  
　　贷：利息收入 Rb=8(#  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 d%C:%d  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 /'uFX,  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 Qin;{8I0  
　　借：利息收入 * U#@M3g.  
　　贷：应收利息 :4'Fq;%C  
　　收入：未收贷款利息 oyt#CHX  
　　二、抵押贷款的核算 {;[W'Lc  
　　(一)贷款发放 {24Y1ohK  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 QZ:xG:qyk;  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 m=.}}DcSs  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 #Emz9qTsce  
　　(二)贷款归还 ^+)q@{\8Y  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 6;^ e  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 PRi3=3oF  
　　利息收入\应收利息 ]%8f-_fSy  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 wn-{Vkpm  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 fNllF,8}  
　　借：抵债资产 KWzJ  
　　贷款损失准备 #ekz>/Im*  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 D3i`ehh  
　　应收利息 eo~>|
0A*V  
　　利息收入 C6P
(86?  
　　其他应收款 G"._]3CPF  
　　应交税费 g3"eEg5NY  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” ~~D =Z#  
　　个人贷款业务的核算 28rC>*+z  
　　一、分期还本付息贷款的核算 Il&}4#:  
　　(一)开户 E 02l=M  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ,O[Maj/ch  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Er]lObfQo  
　　收入：代保管有价值品—个人户 MaX:oG
F,  
　　(二)正常贷款扣收本息 v!b 8_0~u6  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
tm[e?+Iq  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ^3:y<{J  
　　利息收入 oF9c>^s  
　　(三)贷款到期全部归还 =Lyo]8>,X  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 acdWU"<  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 YKZk/m&H  
　　利息收入 Gd08RW  
　　二、票据贴现业务的核算 FID4@--  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 pPX~pPIj2  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 {ylhh%t4hi  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 "BAH=ul5E  
　　借：贴现资产——面值 Q'mLwD3>  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) 6QC=:_M;  
　　贴现资产——利息调整 }Cy S_Tc  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 on=I*?+R  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) +#|):aF  
　　贴现资产—利息调整 ,*w  
　　贷：贴现资产—面值 i$Sq. NU  
　　利息收入 dU4G!  
　　贷款损失准备的核算 xQetAYP`  
　　(一)、资产负债表日 p>c`GDU  
　　借：资产减值损失 ^ew<|J2,B  
　　贷：贷款损失准备 eyLVu.  
　　借：贷款——已减值  p@se 5~  
　　贷：贷款——本金 53w@
 
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 ~il{6Z+#n  
　　借：贷款损失准备 %j=xLV\  
　　贷：贷款——已减值 /KWR08ftp  
　　付出：应收未收利息[page] U=G^wL  
　　3.支付结算工具的核算 }}VB#
 
　　票据的核算 1`X- O>  
　　一、转账支票的核算 ( ^Q:zU  
　　(一)持票人开户行受理支票 YsHZF F  
　　借：清算资金往来 i(k]}Di:  
　　贷：其他应付款 =CE(M},d  
　　借：其他应付款 ZPISclSA+  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 |=Mn~`9p  
　　(二)出票人开户行受理支票 }uTe (Rf  
　　借：其他应收款 <%2A, Vz"  
　　贷：清算资金往来 kZ0|wML8  
　　借：清算资金往来 { fmY_T[Q8  
　　贷：其他应收款 !w[io;  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 /W6r{Et  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 71h?t`N  
　　二、银行汇票的核算 (xJZeY)-b^  
　　(一)签发 n nZ|oEF  
　　(1)转账交付 1{.=T&eG#  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 x\ pC&  
　　贷：汇出汇款 nsCat($)  
　　(2)现金交付 tv+H4/  
　　借：库存现金 _(q|W3  
　　贷：汇出汇款 mu(EmAoenQ  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 Z!qHL$  
　　(二)结清(汇票有多余款) t1I` n(]n  
　　借：汇出汇款 l]s,CX  
　　贷：清算资金往来 XU}|
Ud562  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 #jja#PF]7  
　　三、商业汇票的核算 1f"LAs`%  
　　一、商业承兑汇票的核算 ZL3aO,G2  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) ?d -$lI  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 c 4<~?L  
　　贷：清算资金往来 {iv!A=jld  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 l&z)Q/>?pZ  
　　借：清算资金往来 J:YFy-[w(  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 LZCz
iW  
　　二、银行承兑汇票的核算 ?}N@bsl08w  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 +N9(o+UrU  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 QX*HvT  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 ydNcbF%K  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 } a(x L'F  
　　贷：手续费及佣金收入 95,{40;X7  
　　收入：开出银行承兑汇票 -1Luyuy/`  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 \gh`PS-B  
　　(1)出票人能足额支付票款 {&'u1yR  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 DO!?]"  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 8%UI<I,  
　　贷：清算资金往来 y<G@7?  
　　付出：开出银行承兑汇票 *N0R3da  
　　(2)出票人账户资金不足 Di3<fp#w#  
　　借：逾期贷款——出票人户 ,Z7tpFC  
　　吸收存款——出票人户 axl!zu*  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 a;a2x .<  
　　贷：清算资金往来 8q6b3q:c  
　　付出：开出银行承兑汇票 bBQ1~ R  
　　四、银行本票的核算 0YsC@r47wL  
　　(一)签发 B}.G(-u?7  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 r$~w3yN)v  
　　或库存现金 x+}6qfc$9k  
　　贷：开出本票 w,\#)<boyb  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 KfXE=v{t  
　　(二)兑付 E
V:y}  
　　借：清算资金往来 QY,.|  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 HR85!S`  
　　(三)结清 R~,*W1G6sF  
　　借：开出本票 UGy~Ecv  
　　贷：清算资金往来 hi>sDU<x  
　　银行卡的核算 Z=sCYLm  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) [TPr  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 Wmp,,H  
　　贷：清算资金往来 2WjQ-mM#  
　　二、异地支取现金(经办行) N/A.1W  
　　借：清算资金往来 Y&O<A8=8  
　　贷：库存现金 $Nr :YI  
　　手续费及佣金收入 :@TfhQV_=Q  
　　其它支付工具的核算 Azrc+k  
　　一、托收承付的核算 Tc6H%itV  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 7XE/bhe%S  
　　贷：清算资金往来[page]d Z2Bl
$ \  
　　4.往来业务的核算 .1u"16_  
　　支付系统 54kd>)|"ag  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): {89F*  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 eUYd0L!  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 0kI.dX)  
　　贷：存放中央银行款项 8>TDrpT}  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 =GpO}t">  
　　借：存放中央银行款项 )MFa~/x  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 bQlShVJL  
　　商业银行与中央银行往来的运算 sKhX0,s&  
　　一、缴存财政性存款的核算 &L,zh{Mp  
　　(一)调增时： FO{K=9O  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户
t)74(  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 -Cxk#-sb#  
　　(二)调减时： 7F
Mg6z8~  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 8CxC`*L(  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 lm}mXFf#  
　　二、再贴现 L&F0^  
　　(一)买断式再贴现 ^tIi;7k  
　　(1)商业银行办理再贴现 T?W`g>yM  
　　借：存放中央银行款项 oB:tio4DE  
　　贴现负债——利息调整 @ oE [!  
　　贷：贴现负债——面值 !Y3w]_x[:  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 }O<u  
　　借：利息支出 RsS?ibozl  
　　贷：贴现负债——利息调整 Ti }Ljp^O  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 y; Up@.IG  
　　借：贴现负债——面值 #$xiqL  
　　利息支出 B98&JoS  
　　贷：贴现资产——面值 & ZgB
b  
　　贴现负债——利息调整 _f%Wk>
A4  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 v;X'4/M  
　　借：贴现负债——面值 qG=9zp4y?Y  
　　利息支出 2HBYReQ  
　　贷：存放中央银行款项 \$ L2xd  
　　贴现负债——利息调整 -A>1L@N  
　　(二)回购式再贴现 fr8:L!9  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 c *(
]pM  
　　借：贴现负债——面值 ]R/VE
"-  
　　利息支出 WRQJ6B  
　　贷：存放中央银行款项 f5
+a6s9  
　　贴现负债——利息调整 ba^cw}5  
　　商业银行同业往来的核算 3k;*xjv6@  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 <4,>`#NEo  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 _8b)Xx@5  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金  :\1:n  
　　贷：同业存放 ~qm<~T_0  
　　转汇行 借：存放同业 ;Y#~2eYCz  
　　贷：辖内往来 T_O\L[]p*  
　　汇入行 借：辖内往来 ~HD:Y7  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 |?0Cm|?  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 !']=7It{  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 +Gi~VW.  
　　贷：辖内往来 ygr[5Tl  
　　转汇行 借：辖内往来 Q*mzfsgr  
　　贷：同业存放 I~EQuQ>=  
　　汇入行 借：存放同业 LbDhPG`u  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Pp1HOJYJp0  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 PA;RUe  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Esw#D90q  
　　贷：辖内往来 L)JpMf0  
　　第三地联行 >bWsUG9  
　　借：辖内往来 306C_M\$  
　　贷：同业存放 L,0HX   
　　第三地汇入行联行 .4A4\-Cqe  
　　借：存放同业 09`5<9/  
　　贷：辖内往来 P&C,EE$  
　　汇入行 借：辖内往来 uBw1Xud[YI  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 <#JJS}TLk  
　　二、同业拆借 iy Zs:4jkc  
　　(一)拆借时 Asicf{HaX  
　　(1)拆出机构 g<O*4 ]=  
　　借：拆出资金 l@nkR&4[  
　　贷：存放中央银行款项 "|V{@)!t  
　　(2)拆入机构 wy"^a45h  
　　借：存放中央银行款项 x(h(a#,r  
　　贷：拆入资金 SeqnO.\  
　　(二)归还时 7%L%dyN  
　　(1)拆出机构 f m. -*`ax  
　　借：存放中央银行款项 Mh>H 5l.1i  
　　贷：拆出资金 n.p6+^ES  
　　利息收入—同业往来收入户 _Dl!iV05:  
　　(2)拆入机构 4]RGLN  
　　借：拆入资金 u&1n~t`  
　　利息支出—同业往来收入户 l~Je]Qt  
　　贷：存放中央银行款项[page] RekTWIspT/  
　　5.外汇业务的核算 LF?83P,UJ#  
　　外汇买卖的核算 aPaGnP:^  
　　(一)结汇业务 2628
c`  
　　借：XX科目 外币 #~%tdmGuL  
　　贷：货币兑换 外币 VYI%U'9Q  
　　借：货币兑换 本币 @$z/=gsy  
　　贷：XX科目 本币 "knSc0,u  
　　(二)售汇业务 NJSzOL_  
　　借：XX科目 本币 8=OK8UaU  
　　贷：货币兑换 本币 Q3,`'[ F  
　　借：货币兑换 外币 M@fUZh  
　　贷：XX科目 外币 LGZ5py=xb  
　　(三)套汇 ww82)m8  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 o1=
'Fr  
　　卖出币种的金额
/`#sp  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 #z 3tSnmp  
　　借：有关科目 A外币 |r
kj$s,  
　　贷：货币兑换 A外币 Lzu;"#
pw  
　　借：货币兑换 本币 od!"?F  
　　贷：货币兑换 本币 &#aQ mgDF  
　　借：货币兑换 B外币 3Vj uk7  
　　贷：有关科目 B外币 $8h
^R#  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 +,<\LIP
  
　　汇买钞卖的计算公式： R4GmUCKB=  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 <T{2a\i 4f  
　　钞买汇卖的计算公式： p*)R

P2  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价