[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

XRM/d5  
导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 sBWyUD  
　1.存款业务的核算 6;~V@t  
　　单位存款业务的核算 fb0)("_
V  
　　一、单位活期存款业务的核算 (MqQ3ys  
　　(一)存入现金的核算 |j/Y#.k;{0  
　　借：库存现金 Q7`)&^ Hx  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 N:'GNMu  
　　(二)支取现金的核算 j+fF$6po#t  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 }X])05
5S  
　　贷：库存现金 F@z%y'5 Z*  
　　(三)支付利息的核算 G]xYQ]  
　　借：利息支出 V*?QZ;hCP  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 z+M{zr  
　　二、单位定期存款业务的核算 .|DrXJ\c  
　　(一)单位存入定期存款 eo;MFd%;  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 3J8>r|u;1'  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 D0 q42+5  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 m0W3pf  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 Q6 o1^s  
　　借：利息支出 ( + S-  
　　贷：应付利息 c#
u_%*  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 }#~E-N3x  
　　(三)支取款项的核算 Y1AZ%{^0a  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Y$,++wx  
　　利息支出/应付利息 ~tL:r=  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 g"!cO^GkT  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 uDcs2^2l  
　　三、单位通知存款的核算 #CJET  
　　(一)存入 ?|oN}y"i  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 n}9<7e~/  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 sm?b,T/  
　　(二)支取 55`p~:&VQ  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 Pdh`Gu1:3  
　　利息支出 n<)A5UB5-  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 s7jNRY V  
　　个人存款业务的核算 SH"<f_  
　　一、活期储蓄存款业务核算 >'m&/&h  
　　(一)存入现金(含续存) A3HNMz  
　　借：库存现金 E>E^t=;[  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ',|OoxhbK  
　　(二)支取现金的核算 eC 2~&:$L  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 [".94(qs  
　　贷：库存现金 e&A3=a~\s  
　　(三)销户 <AJRU l  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 RV]QVA*i  
　　利息支出 d@8:f  
　　贷：库存现金 g@t..xJ,  
　　其他应付款—代扣利息所得税 gs.+|4dv  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 UH7?JF-D  
　　(一)开户 @yQ1F> t  
　　借：库存现金 gDw(_KC  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 2cS94h  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 Mj2Dat`p9  
　　(二)提前支取 5&A' +]  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 "9X(.v0ze  
　　利息支出 x~IrqdmW  
　　贷：库存现金 Uw5&.aqn.b  
　　其他应付款—代扣利息所得税 cJSwA&  
　　(三)销户 J?E!\V&U  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 _TJkYz$  
　　利息支出/应付利息 V'za
,.d-  
　　贷：库存现金 ' m<L}d  
　　其他应付款—代扣利息所得税 4__HH~j?Q  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 <Nloh+n=  
pp#!sRUKPV  
　　2.贷款业务的核算 wvxqgXnB\  
　　企业贷款业务的核算 9N2.:<so  
　　一、信用贷款的核算 cdI"=
B+C\  
　　(一)贷款发放的核算 ': Ek3'L  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Dl\0xcE
  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 >$3 =yw%  
　　(二)资产负债表日计提利息 @.dM1DN)  
　　借：应收利息 ?}uvpB1}  
　　贷：利息收入 ,#^2t_c/  
　　借或贷：贷款—利息调整 m<;MOS  
　　(三)到期贷款收回的核算 Mx3fT >?  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 #!m^EqF1_  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 l r~>!O  
　　利息收入/应收利息 'Vhnio;qC  
　　(四)贷款逾期 !WB3%E,I  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 ;d}n89DXj  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 b ts*qx&)  
　　借：应收利息 gA5DEit  
　　贷：利息收入 _?$')P|  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 W3X;c*j  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 q}E'x/s2m  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 AGx(IK/_  
　　借：利息收入 R&'Mze fb  
　　贷：应收利息 ]N1,"W}  
　　收入：未收贷款利息 wSALK)T1{  
　　二、抵押贷款的核算 y#O/Xw  
　　(一)贷款发放 >RiU/L
 
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 f?@M"p@T  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 S4E@wLi  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 e)L!4Y44K  
　　(二)贷款归还 hig t(u  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ~PN[ #e]  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 x;4m@)Mu  
　　利息收入\应收利息
S!iDPl~  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 V Kc`mE  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 _JKz5hSl  
　　借：抵债资产 *JWPt(bnI  
　　贷款损失准备 $M|vIw{#  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 pC&i!la{o}  
　　应收利息 7i=ER*F~  
　　利息收入 IJ{VCzi  
　　其他应收款 0zjGL7  
　　应交税费 +xr;X 9  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” ?.MlP,/K  
　　个人贷款业务的核算 B]>rcjD  
　　一、分期还本付息贷款的核算 )_l(WF.  
　　(一)开户 `y1,VY  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 (+
TL ]9P  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 :yOJL [x  
　　收入：代保管有价值品—个人户 {#+'T13sx  
　　(二)正常贷款扣收本息 Ds8x9v)^  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 D]V&
1n  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 |fn%!d`2  
　　利息收入 Y~OyoNu2  
　　(三)贷款到期全部归还 *m6*sIR  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ,nw5 M.D_  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Z~"8C Kz  
　　利息收入 (Q|Y*yI  
　　二、票据贴现业务的核算 6U]"i
 
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 u/`x@u  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 Q0""wRq'  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 4DGKZh'm"  
　　借：贴现资产——面值 +C4NhA2  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) sgB|2cj;j  
　　贴现资产——利息调整 *MN("<A_  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 uD`Z\@Z  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) 49B6|!&I  
　　贴现资产—利息调整 <yKyM#4 X  
　　贷：贴现资产—面值 A+hT2Ew@t}  
　　利息收入 (`f)Tt=`  
　　贷款损失准备的核算 >>>MTV f  
　　(一)、资产负债表日 &KeD{M%  
　　借：资产减值损失 y$?O0S%F  
　　贷：贷款损失准备 ;:Y/"5h  
　　借：贷款——已减值 j)jt&Gg'  
　　贷：贷款——本金 NV3oJ0f&2  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 ~A
>-tn}O  
　　借：贷款损失准备 \&s$?r  
　　贷：贷款——已减值 M[&p[ P@  
　　付出：应收未收利息[page] 35SL*zS@-
 
　　3.支付结算工具的核算 3,@|kN<  
　　票据的核算 vLcOZ^iK  
　　一、转账支票的核算 leJ3-w{ 2  
　　(一)持票人开户行受理支票 0h"uJco,  
　　借：清算资金往来 ,Q8h#0z r  
　　贷：其他应付款 y L 3F  
　　借：其他应付款 rGSi !q  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 jx];=IC3tt  
　　(二)出票人开户行受理支票 Ozc9yy!%  
　　借：其他应收款 EJTa~  
　　贷：清算资金往来 ]8XIw`:f  
　　借：清算资金往来 
I8:G:s:  
　　贷：其他应收款 I]N!cEr;@-  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 x1
QL!MB  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 2!Pwg0%2  
　　二、银行汇票的核算 1++Fs  
　　(一)签发 d#HN'(2t  
　　(1)转账交付 l,E4h-$  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 Dl=vv9
 
　　贷：汇出汇款 z&A#d  
　　(2)现金交付 D+Z,;X
Z  
　　借：库存现金 j!?bE3r~  
　　贷：汇出汇款 boIFN;Aq"  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 8X=2# &)  
　　(二)结清(汇票有多余款) `>{S?t<  
　　借：汇出汇款 6E:5w9_=c  
　　贷：清算资金往来 x@<!#d+  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 RS Vt

 
　　三、商业汇票的核算 ~fly6j|u  
　　一、商业承兑汇票的核算 4yRX{Bl|  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) iSj.lW  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 E&|EokSyN  
　　贷：清算资金往来 ;HjT  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 ~RnBs`&!  
　　借：清算资金往来 {=kW?  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 78u=Jz6  
　　二、银行承兑汇票的核算 c}#(, <8X  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 =D?{d{JT  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 V?z
-Dt C  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 _zFJ]7Ym.)  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 !o/;"'&E  
　　贷：手续费及佣金收入 O9MBQNwjA  
　　收入：开出银行承兑汇票 (I(k$g[>  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 ~=pyA#VVJ"  
　　(1)出票人能足额支付票款 C~VyM1inD  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 dY]iAJ  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 +P"u1q*+p  
　　贷：清算资金往来 Gjf1Ba  
　　付出：开出银行承兑汇票 0:k MnHn\  
　　(2)出票人账户资金不足 Z`bo1,6>  
　　借：逾期贷款——出票人户 ju
;Myi}a  
　　吸收存款——出票人户 ZUeA&&{  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 >U')ICD~  
　　贷：清算资金往来 )]
m_ L$9  
　　付出：开出银行承兑汇票 m_>~e}2'A  
　　四、银行本票的核算 xT3l>9i  
　　(一)签发 kZvh<NFh_  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ou'|e"tI  
　　或库存现金 Xw9"wAj  
　　贷：开出本票 fm^)u"  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 `v$Bib)  
　　(二)兑付
b'yW+  
　　借：清算资金往来 WevXQ-eKm  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 T1~,.(#  
　　(三)结清 +jz%:D  
　　借：开出本票 "0l7%@z*)q  
　　贷：清算资金往来 JB\BP$ap  
　　银行卡的核算 7!E7XP6,~>  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) ZlsdO.G  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金
W/I D8+:i  
　　贷：清算资金往来 
'O]J a-  
　　二、异地支取现金(经办行) g4>1> .s  
　　借：清算资金往来 ;Ajy54}
7  
　　贷：库存现金 ^Dhu8C(  
　　手续费及佣金收入 1`8(O >5  
　　其它支付工具的核算 HA%r
:Px  
　　一、托收承付的核算 9]TvLh3  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Z8_QKw>  
　　贷：清算资金往来[page]d Yo#F;s7  
　　4.往来业务的核算 X~Vr}  
　　支付系统 I`}<1~ue  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理):  <E&"]  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 ; +E@h=?  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 Z8Il3b*)  
　　贷：存放中央银行款项 Zr@
G  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 =D~RIt/D  
　　借：存放中央银行款项 i#y3QCNqf^  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 Lg
4I6 G  
　　商业银行与中央银行往来的运算 hV4B?##O  
　　一、缴存财政性存款的核算 Eq?d+s>  
　　(一)调增时： yS:1F PA$_  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 /!Kl  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 d[
.JEgU  
　　(二)调减时： Nd4!:.  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 We*)RXm%  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 ';bovh@*  
　　二、再贴现 13T0"}  
　　(一)买断式再贴现 ~h*p A8^L  
　　(1)商业银行办理再贴现 uua1_#a  
　　借：存放中央银行款项
f@a@R$y  
　　贴现负债——利息调整 5U/1Z {  
　　贷：贴现负债——面值 QWBQ0#L  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 N~An}QX|  
　　借：利息支出 ZXj;ymC'  
　　贷：贴现负债——利息调整 |E)IJj 3  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 (^Kcyag4  
　　借：贴现负债——面值 ihJC)m`Hbl  
　　利息支出 ?I`ru:iG  
　　贷：贴现资产——面值 B:\TvWbu  
　　贴现负债——利息调整 H-,RzL/  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 cAE.I$T(  
　　借：贴现负债——面值 NK@G0p~O  
　　利息支出 88ydAx#P  
　　贷：存放中央银行款项
(g@e=m7Q  
　　贴现负债——利息调整 5Y&s+|   
　　(二)回购式再贴现 5Y8/ZW~D0  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 6A& f  
　　借：贴现负债——面值 XHlx89v7  
　　利息支出 QAy9RQ0  
　　贷：存放中央银行款项 ZkJYPXdn?  
　　贴现负债——利息调整 "kjjq~l  
　　商业银行同业往来的核算 nJ4CXSdE  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 Tx7YHE6{  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 $v6dB {%Qu  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Z<#beT6
 
　　贷：同业存放 THmX=K4=?  
　　转汇行 借：存放同业 k'BLos 1W  
　　贷：辖内往来 ^m    
　　汇入行 借：辖内往来 [lC*|4t &  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 iM Xl}3
 
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 [-sE:O`yt  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 F=hf bCF5x  
　　贷：辖内往来 gi7As$+E  
　　转汇行 借：辖内往来 S{NfU/: dL  
　　贷：同业存放 kgz2/,   
　　汇入行 借：存放同业 ?~aM<rcZ  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 T@]vjXd![  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 4>gMe3]0  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 qu[x=LZ_  
　　贷：辖内往来 8<t?o'9I  
　　第三地联行 jBEt!Azur  
　　借：辖内往来 F~ n}Ep~1  
　　贷：同业存放 1px:(8]{  
　　第三地汇入行联行 +mP3y~|-j  
　　借：存放同业 q
b ^4G  
　　贷：辖内往来 MQQ!@I`  
　　汇入行 借：辖内往来 J|Lk::Ri  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 2I'\o7Y  
　　二、同业拆借 *Df|D/,WE  
　　(一)拆借时 [j5^Zb&0  
　　(1)拆出机构 ,FJ9C3  
　　借：拆出资金 y= ILA  
　　贷：存放中央银行款项  jK &kQ  
　　(2)拆入机构 48n>[ FMSR  
　　借：存放中央银行款项 }b YiyG\  
　　贷：拆入资金 #TUsi,jG  
　　(二)归还时 I,AI$A
 
　　(1)拆出机构 ^
AD/N|X^  
　　借：存放中央银行款项 q5[%B K  
　　贷：拆出资金  -[a0\H  
　　利息收入—同业往来收入户  { Lt\4h  
　　(2)拆入机构 }d)>pH  
　　借：拆入资金 WW;S  
　　利息支出—同业往来收入户 odquAqn  
　　贷：存放中央银行款项[page] =? xA*_^  
　　5.外汇业务的核算 H#G~b""mY  
　　外汇买卖的核算 y-"*[5{W  
　　(一)结汇业务 F5J=+Q%8[&  
　　借：XX科目 外币 ?/{ qRz'C<  
　　贷：货币兑换 外币 +6f5uMKUvs  
　　借：货币兑换 本币 /
+J?Ep(_  
　　贷：XX科目 本币 D;<Qm,[  
　　(二)售汇业务 @-;
-DB]j  
　　借：XX科目 本币 "31GC7  
　　贷：货币兑换 本币 tGD$c BE  
　　借：货币兑换 外币 )j@k[}R#g  
　　贷：XX科目 外币 1(!!EcU_  
　　(三)套汇 P7E}^y`e  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 g=[ F W@z  
　　卖出币种的金额 E+"INX7  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 y3$' gu|  
　　借：有关科目 A外币 DSy,#yA  
　　贷：货币兑换 A外币 [8SW0wsk  
　　借：货币兑换 本币 ;oULtQ  
　　贷：货币兑换 本币 *Yvfp{B  
　　借：货币兑换 B外币 X<(h)&E  
　　贷：有关科目 B外币
(XRj##G{  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 )u]<8  
　　汇买钞卖的计算公式： ~@bCSOIy  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 *`);_EVc  
　　钞买汇卖的计算公式： ,US~p_M!  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价