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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 )1YX+',"
1.存款业务的核算 `Y^l.%AZZ
单位存款业务的核算 b cT'!:
一、单位活期存款业务的核算 y.s\MWvv>u
(一)存入现金的核算 uKj(=Rqq
借：库存现金 5" (FilM
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 / `0>U
(二)支取现金的核算 G(ZEP.h`u
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ZAn9A>5_
贷：库存现金 >
6=3y4tP
(三)支付利息的核算 QjD=JC+
借：利息支出 Vol }wc
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Wc,`L$Jx
二、单位定期存款业务的核算 @sW!g;\T
(一)单位存入定期存款 -8R SE4)
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 H/Rzs$pnv
贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 8'NT_NPNb
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 -%Rbd0gVH\
(二)资产负债表日计算确定利息费用 3_ .%NgES|
借：利息支出 >&k`NXS|V
贷：应付利息 B79
~-,Yh
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 Z~}9^ (qc
(三)支取款项的核算 '=eVem=
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 gVy`||z
利息支出/应付利息 Tua P
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 !6z{~Z:
收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 L)1\=[ Ov
三、单位通知存款的核算 6urU[t1
(一)存入 hm
k ~
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 jc\y{ I\
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 G}LV"0?
(二)支取 5:#|Op N
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 Pjxj$>&;*j
利息支出 Mz86bb^J
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 ?YUL~ P
个人存款业务的核算 Y\+LBbB8
一、活期储蓄存款业务核算 )vpYV r-
(一)存入现金(含续存) |n^rI\ p%
借：库存现金 #sk~L21A
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 g_A#WQyh\'
(二)支取现金的核算 mNEh\4ai
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 kP5G}Bp
贷：库存现金 * dk(<g=fM
(三)销户 h%NM%;"H/
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 B|8|f(tsSa
利息支出 P,xJVo\
贷：库存现金 *B84Y.d f
其他应付款—代扣利息所得税 Koj9]2<0
二、整存整取定期储蓄存款的核算 zL3zvOhu}
(一)开户 @ &Od1X
借：库存现金 g#Ta03\
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 z@V9%xF-3
付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 Xr'b {&
(二)提前支取 *-uzsq.W
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金
]!N=Z
}LD
利息支出 0 \s&;@xKk
贷：库存现金 N R 4\TU
其他应付款—代扣利息所得税 xI/8[JW*
(三)销户 z#rp8-HUDS
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 %
iJ}
H6m
利息支出/应付利息 ^dsj1#3z
贷：库存现金 ^ ".6~{
其他应付款—代扣利息所得税 3 TTQf f
收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 n3q Rt
*"4l}&
2.贷款业务的核算 F?0Q AA
企业贷款业务的核算 ao[yHcAs
一、信用贷款的核算 H
SGz-
(一)贷款发放的核算 ?Zk;NL9
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 5tzO=g O[
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 OdNcuiLa
(二)资产负债表日计提利息 ! _;J@B
借：应收利息
U0srwt97S
贷：利息收入 D*?LcxX
借或贷：贷款—利息调整 ! IB}&m
(三)到期贷款收回的核算 9s
d}Z,l
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 w`3.wALb
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 };EB[n
利息收入/应收利息 n}fV$qu
(四)贷款逾期 K{V
.N< /
借：逾期贷款—单位逾期贷款户 x 25zk4-
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 @A(jo 32
借：应收利息 N
7 Y X
贷：利息收入 Y(2Z<d
(五)应计贷款转非应计贷款 uJeJ=7,EO
借：非应计贷款—单位逾期贷款户 mZmE E2h
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 i\gt
@
借：利息收入 %6m' |(-
贷：应收利息 Dl AwB1Ak
收入：未收贷款利息 Kp1 F "!
二、抵押贷款的核算 F
-
u"zox
(一)贷款发放 n2Mpo\2
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 mV)t
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 v&3
" (fp
收入：代保管有价值品 —**单位户 t)g %9 k^
(二)贷款归还 %+;l|Z{Uf
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 :nc%:z=O
贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 & GvSgdttv
利息收入\应收利息 C>mFylN
付出：代保管有价值品 —**单位户 gs0`nysM#
(三)贷款到期不能收回的处理 &^ uaoB0
借：抵债资产 <F"G~.^ *s
贷款损失准备 7Kb&BF|Q
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 Fp [49
应收利息 ;OD-?bC
利息收入 g)D@4R M
其他应收款 8 G|?R#&
应交税费 3d7A/7S
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 8bO+[" c
个人贷款业务的核算 8 Gy*BpmJn
一、分期还本付息贷款的核算 >;%QW
(一)开户 Wa.!eAe}
借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 NYs<`6P:Y
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 #o9CC)q5G
收入：代保管有价值品—个人户 v0tFU!Q%
(二)正常贷款扣收本息 T4gfQ6#
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 RL/7>
YQ
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Q u7ML]e?z
利息收入 #F2DEo^0
(三)贷款到期全部归还 w}t}Sh
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 PxvxZJf$@
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 -vk/z+-^!
利息收入 9F6dKPN:
二、票据贴现业务的核算 61OlnmvE
(一)贴现银行办理贴现的处理 b`^?nD7
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 0Q8iX)
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 LTH, a?lD
借：贴现资产——面值 :,R>e}lM
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) MPyDG"B *
贴现资产——利息调整 Eb 63O
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 X%fLV(
借：吸收存款—活期存款(承兑人户) "&^KnWk=
贴现资产—利息调整 fb^R3wd$ff
贷：贴现资产—面值 W[]|Uu/%
利息收入
H1KXAy`&
贷款损失准备的核算 QR8]d1+GV
(一)、资产负债表日 )`\Q/TMl5
借：资产减值损失 AeN:wOm
贷：贷款损失准备 nmE
H/a
借：贷款——已减值 kApD D[ N
贷：贷款——本金 v$(Z}Hg
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 ]VtP7 Y
借：贷款损失准备 >TawJ"q-6R
贷：贷款——已减值 {.o4U0+
付出：应收未收利息[page] In!^ +j
3.支付结算工具的核算 0]]OE+9<c
票据的核算 ]~f-8!$$R
一、转账支票的核算 7M5H vG#w%
(一)持票人开户行受理支票 p } eO
借：清算资金往来 e7&RZ+s#wZ
贷：其他应付款 .'2I9P\!
借：其他应付款 p:{L fQ
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 ?A r}QN
(二)出票人开户行受理支票 U7f
o4y1}
借：其他应收款 g}a+%Obb
贷：清算资金往来 Dvl\o;
借：清算资金往来 ]*U; }
贷：其他应收款 Ah5o>ZtcO
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 /~fu,2=7
贷：营业外收入——结算罚款收入户 E piF$n
二、银行汇票的核算 p<l+js(5|
(一)签发 cd=H4:<T5
(1)转账交付 $M4_"!
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 ~ Hj c?*
贷：汇出汇款 AxTFV ot
(2)现金交付 e},:QL0X
借：库存现金 v Mn$lT@
贷：汇出汇款 <8Zs; >YuK
付出：空白重要凭证——银行汇票 F J?]|S.?,
(二)结清(汇票有多余款) ]rg-=Y k
借：汇出汇款 Lk^bzW>f
贷：清算资金往来 7*Zm{r@u
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 <pS#wTsN4%
三、商业汇票的核算 X`eX +9
一、商业承兑汇票的核算 > #9
a&O
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) d& v 7l
借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 ybv< 1
贷：清算资金往来 +#(GU9_i+M
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 cP@H8|c=
借：清算资金往来 P# 8lO%;
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Y( K`3? A
二、银行承兑汇票的核算
$`0,N_C<}
(一)承兑银行办理汇票承兑 gS]
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 {c drMP@""
贷：保证金—银行承兑汇票保证金 p#r qe<Ua
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 tO"AeZe%|
贷：手续费及佣金收入 _)3C_G1!
收入：开出银行承兑汇票 [" ocZ? x
(二)承兑行对汇票到期付款 [kgCB7.V
(1)出票人能足额支付票款 iF.f*3-NJB
借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 d+ $:u
保证金—银行承兑汇票保证金 R /_vJHI
贷：清算资金往来 Zx6h%l,%
付出：开出银行承兑汇票 {%, 4P_m
(2)出票人账户资金不足 d$?+>t/
借：逾期贷款——出票人户 A
L |,\s
吸收存款——出票人户 b0se
- #+
保证金—银行承兑汇票保证金 v"Ryg]^_
贷：清算资金往来 qk0cf~ gz
付出：开出银行承兑汇票 v6=X]Ji{YA
四、银行本票的核算 )
QnsRW{D"
(一)签发 [+}0K{( O=
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 3qV\XC+
或库存现金 &Fk|"f+
贷：开出本票 k<N5*k8M
付出：重要空白凭证—银行本票 8Vt' X2
(二)兑付
nI+.De~
借：清算资金往来 4)L};B=
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 X~\ O]
(三)结清 -ni@+Dy
借：开出本票 .=hVto[QC
贷：清算资金往来 Lo}/k}3Sx
银行卡的核算 8S[bt@v
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) W3%RB [s-
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 Uhyf
贷：清算资金往来 n1'i!NWt
二、异地支取现金(经办行) #}tdA(
-
借：清算资金往来 [w+1<ou;j
贷：库存现金 Z
6][9o
手续费及佣金收入 aouYPxA`
其它支付工具的核算 !l6 ht {
一、托收承付的核算 ?D_}',Wx
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Zl]@ ;*u
贷：清算资金往来[page]d eV;nTj
4.往来业务的核算 Ou
f \%E<
支付系统 /Vx
EqIK
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): -`t9@1P>
=
(一)应付差额行转账的会计处理
xKepZ
借：清算资金往来—同城票据清算 ;2sP3!*
贷：存放中央银行款项 'CG% PjCO
(二)应收差额行转账的会计处理 r,L`@A=v
借：存放中央银行款项 L,,*8
贷：清算资金往来—同城票据清算 M }= fdH
商业银行与中央银行往来的运算 < si
cldz
一、缴存财政性存款的核算 YelF
)Na
(一)调增时： :x?G [x=
借：存放中央银行款项——财政性存款户 _,p/2m-Pj
贷：存放中央银行款项——准备金户 <9;X1XtpI
(二)调减时： <0jM07\<
借：存放中央银行款项——准备金户 OO,%zwgt
贷：存放中央银行款项——财政性存款户 XuU>.T$] c
二、再贴现 oj ,;9{-
(一)买断式再贴现 /7-FVqDx8
(1)商业银行办理再贴现 %8P6l D
借：存放中央银行款项 W3R4 3>$
贴现负债——利息调整 kpQN>XV#
贷：贴现负债——面值 q)YHhH\
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 *WWDwY@!u
借：利息支出 rD c$#
贷：贴现负债——利息调整 lg^Lk\Y+re
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 ,}I m^~5
借：贴现负债——面值 C
MGDg }
利息支出 i+I 1h=
贷：贴现资产——面值 4v#s!W
贴现负债——利息调整 !4YmaijeN
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 )|Ka'\xr
借：贴现负债——面值 )2:U]d%pk
利息支出 Ffd;aZ4n
贷：存放中央银行款项 $:vS_#
贴现负债——利息调整 C2DAsSw
(二)回购式再贴现 K_qA[n
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 7!6v4ZA
借：贴现负债——面值 %F:; A
利息支出 )31xl6@
贷：存放中央银行款项 jd}~#:FUr*
贴现负债——利息调整 tS,AS,vy]
商业银行同业往来的核算 1IK* j +%
一、异地跨系统汇划款项的核算 b~T
Tz`HZ
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 A 0;ng2&
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 3i9~'j;F3
贷：同业存放 l
o-
42)
转汇行 借：存放同业 _0Y?(}
贷：辖内往来 wV4M P1c$
汇入行 借：辖内往来 mZjP;6
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 81)i>]
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 DYgz;Y/%l
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 =}SL
QdT
贷：辖内往来 \+C0Rv^^
转汇行 借：辖内往来 %e+*&Z',
贷：同业存放 RXO5p d
汇入行 借：存放同业 uME_/S uO
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 d"lk"R
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 +.xK`_[M
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 k<rJm
P{
贷：辖内往来 5B
M6Pnle
第三地联行 NezE]'}
借：辖内往来 ]qEg5:yY
贷：同业存放 >U]KPL[%
第三地汇入行联行 \|Y_,fi
借：存放同业 <J.q[fd1 *
贷：辖内往来 t&_X{!1X"w
汇入行 借：辖内往来 LK>;\B Re?
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 NA#,q 8
二、同业拆借 yFTN/MFt
(一)拆借时
d8p5a
C+E
(1)拆出机构 "Sw raq
借：拆出资金 /! * =*
贷：存放中央银行款项 1buO&q!v n
(2)拆入机构 s Dsq:z
借：存放中央银行款项 '7.4! I0'
贷：拆入资金 jQ-2SA O
(二)归还时 Na+h+wD.D
(1)拆出机构 [|(=15;
借：存放中央银行款项 hsYv=Tw3C
贷：拆出资金 Qm*X Wo
利息收入—同业往来收入户 KNOVb=# f_
(2)拆入机构 #jPn7
借：拆入资金 }!m }?
利息支出—同业往来收入户 hOuHTo^
贷：存放中央银行款项[page] @Z<Z//^k
5.外汇业务的核算 Nc? '} ,
外汇买卖的核算 f#gV>.P;h\
(一)结汇业务 zqp>Xw
借：XX科目 外币 6Q]JY,+
贷：货币兑换 外币 U+!&~C^y
借：货币兑换 本币 4Ujy_E?^
贷：XX科目 本币 } $(\,SzW
(二)售汇业务 SU jo%3R
借：XX科目 本币 EIPX q
贷：货币兑换 本币 F;BCSoO4
借：货币兑换 外币 J_9[ x mM
贷：XX科目 外币 C3(h j
(三)套汇 as[! 9tB]
1、一种货币兑换成另一种货币 d *#.(C9^
卖出币种的金额 /+m2|Ij(
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 T *'WS!z
借：有关科目 A外币 (] zi;
贷：货币兑换 A外币 >G As&\4hs
借：货币兑换 本币 W mx3@] <
贷：货币兑换 本币 fm
q(!
借：货币兑换 B外币 2)-4? uz~
贷：有关科目 B外币 z :u)@>6D1
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 i4&V+h"
汇买钞卖的计算公式： 3 {|]@ L
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 4b6)+*[O
钞买汇卖的计算公式： Ep3I*bQ
Y
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
