Q &Rj)1!
导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 1!x-_h}
1.存款业务的核算 SOyE$GoOsx
单位存款业务的核算 3zO'=g wJ
一、单位活期存款业务的核算 *CA7
{2CX
(一)存入现金的核算 Lmy ^/P %
借：库存现金 5"Ibm D>D
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 $Q[>v !!X
(二)支取现金的核算 #Fua^]n
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 0YsC@r47wL
贷：库存现金 Z7eD+4gD
(三)支付利息的核算 N {
]|!#
借：利息支出 n=vW oU9
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Kf XE=v{t
二、单位定期存款业务的核算 EV:y}
(一)单位存入定期存款 QY,.|
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 HR85!S`
贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 R~,*W1G6sF
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 e ,_b
(二)资产负债表日计算确定利息费用 acWm+
借：利息支出 GdqT4a\S
贷：应付利息 t(4%l4i;X
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 Y
9eGDpW
(三)支取款项的核算 FDB^JH9d
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 $I L7c]Gw
利息支出/应付利息 OT_ w<te
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 I9ga8mG4-'
收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 {*8'bNJ
三、单位通知存款的核算 t@Qs&DZ7k
(一)存入 Ks.pb !r
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 Nb [z+V {=
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 !b"#`O %`
(二)支取 8J:6 uO
c|
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 C:n55BE9
利息支出 :^DuB_
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 S6 F28 d[j
个人存款业务的核算 jUq^$+N
一、活期储蓄存款业务核算 %@Nuzdp
(一)存入现金(含续存) l>RW&C&T
借：库存现金 6] dK,
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 9-DDly [)4
(二)支取现金的核算 Kc= &jCn
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 W@w#A ]
贷：库存现金 (]Z%&>*
(三)销户 Vcg$H 8m
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 r
'/7kF- 5
利息支出 , z1X{
贷：库存现金 {]~b^=qE$
其他应付款—代扣利息所得税 *yqEl
O
二、整存整取定期储蓄存款的核算 ;T! mNKl
(一)开户 &eQF[8 ,
借：库存现金 Qo{Ez^q@J
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ?]}1FP
付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 M3j_sd'N
(二)提前支取 |1G /J[E
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 * <2+tI
利息支出 NZ/>nNs
贷：库存现金 ![Z'jC py
其他应付款—代扣利息所得税 D +/2 7#
(三)销户 IZczHHEL`b
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 *5i Nw_&
利息支出/应付利息 2H8,&lY.p
贷：库存现金 A-vK0l+
其他应付款—代扣利息所得税 <qs>c<Vj
收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 N5 SK_+
qG=9zp4y?Y
2.贷款业务的核算 2HBYReQ
企业贷款业务的核算 \$ L2xd
一、信用贷款的核算 /#M|)V*wn
(一)贷款发放的核算 xtyzy@)QL
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 c *(]pM
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 F{\MIuoy
(二)资产负债表日计提利息 6X5`npf
借：应收利息 Vd[ [<
贷：利息收入 QfJ?'*
借或贷：贷款—利息调整 [G^ir
(三)到期贷款收回的核算 wn[q?|1
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 o Jy ]n9
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 b >AFhj :
利息收入/应收利息 X62h7?'Pd
(四)贷款逾期 Mt)`h R+2
借：逾期贷款—单位逾期贷款户 iCCY222:
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Q>u$tLX&
借：应收利息 .,[zI@9
贷：利息收入 ++-\^'&1
(五)应计贷款转非应计贷款 GcQO&oq|
借：非应计贷款—单位逾期贷款户
]Kb
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 ygr[5Tl
借：利息收入 ]%m 0PU#
贷：应收利息 bS _!K U
收入：未收贷款利息 KFBo1^9N
二、抵押贷款的核算 @a)
x^d
(一)贷款发放 `<2y
[<y
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Fn*clx<
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 w@7NoD=
收入：代保管有价值品 —**单位户 ,2vPmff
(二)贷款归还 i
I u
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 FLJdn L
贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ?y!0QAIXK
利息收入\应收利息 g?!vR id@S
付出：代保管有价值品 —**单位户 C)/uX5
(三)贷款到期不能收回的处理 O.e^? ysp/
借：抵债资产 l2KR=& SX/
贷款损失准备 MCU{@ \?Xf
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 1SeDrzLA
应收利息 |i5A
F\w
利息收入 u^SXg
dj
其他应收款 Ia$&SS)K
应交税费 KHKf +^u u
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” N7k<q=r-
个人贷款业务的核算 w~QUG^0Fx
一、分期还本付息贷款的核算 oqHI
`Tu
(一)开户 Oz!#);v
借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ^ Afq)26D
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 g![]R-$
收入：代保管有价值品—个人户 _Dl!iV05:
(二)正常贷款扣收本息 4] RGLN
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 u&1n~ t`
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 l~Je ]Qt
利息收入 I{Ate L
(三)贷款到期全部归还 \2)a.2mAz
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 gUzCD B^.:
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 mw";l$Aq}
利息收入 8;/`uB:zV
二、票据贴现业务的核算 6T0 E'kv
S
(一)贴现银行办理贴现的处理 1$e z}k,
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 v;AMx-_WH
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 n!
~mdI&
借：贴现资产——面值 Q[`J=
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) DesvnV'{`
贴现资产——利息调整 !t BNA
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 ww82)m8
借：吸收存款—活期存款(承兑人户) Px5ArSS
贴现资产—利息调整 fg"@qE-;
贷：贴现资产—面值 '$*d:1
利息收入 P |Y
BCH
贷款损失准备的核算 y^_ ' g2H
(一)、资产负债表日 aW]! $
借：资产减值损失 EU.vw0}u8
贷：贷款损失准备 "&%:
9O
借：贷款——已减值 K <7#
;
贷：贷款——本金 &-W5 T?Sl
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 -~ytk =
借：贷款损失准备 4thLK8/c5g
贷：贷款——已减值 FC T z>N^p
付出：应收未收利息[page] :Jwc'y-]
3.支付结算工具的核算 Ac!, #Fq
票据的核算 SHS: >V
一、转账支票的核算 [RG&1~
(一)持票人开户行受理支票 aG;6^$H~
借：清算资金往来
(qT_4b~
贷：其他应付款 w-\U;& 8
借：其他应付款 mz@`*^7?
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 Hi #' h
(二)出票人开户行受理支票 q 1a}o%
借：其他应收款 R?!xO-^t
贷：清算资金往来 FU/y Jy
借：清算资金往来 68?oV)fE
贷：其他应收款 n-[J+DdB
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金
::Y
贷：营业外收入——结算罚款收入户 j J6Y z
二、银行汇票的核算 +hL+3`TD#H
(一)签发 2P`QS@v0a=
(1)转账交付 dP[l$/
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 [?$ZB),L8
贷：汇出汇款 q/ -8sO}q
(2)现金交付 x"h0Fe? J
借：库存现金 r1&b#r>
贷：汇出汇款 K}ACZT)Wp
付出：空白重要凭证——银行汇票 =0 W`tx
(二)结清(汇票有多余款) uP/PVoKQ
借：汇出汇款 V0+D{|thh6
贷：清算资金往来 cY?<
W/
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 WLGx=
;
三、商业汇票的核算 z!27#gbL
一、商业承兑汇票的核算 _l,?Y;OF
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) -G&>b
D
借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金
d
(]t}
贷：清算资金往来 +cv7]
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 )iad
u
借：清算资金往来 -IhFPjQ
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 2/S~l;x
二、银行承兑汇票的核算 uV.3g 1 m
(一)承兑银行办理汇票承兑 R)?b\VK2$
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 3`_jNPV1
贷：保证金—银行承兑汇票保证金 [z#C&gDt
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 -\:#z4Tc
贷：手续费及佣金收入 >ijFQ667>j
收入：开出银行承兑汇票 V3baEy>=z
(二)承兑行对汇票到期付款
b<v \
(1)出票人能足额支付票款 7c in?Z1
借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 |,M&k s
保证金—银行承兑汇票保证金 3nv7 Uz
贷：清算资金往来 .{
^4I
付出：开出银行承兑汇票 HH+R47%*
(2)出票人账户资金不足 -a(f -
借：逾期贷款——出票人户 /!ZeM Y:x
吸收存款——出票人户 @!6eRp>Z
保证金—银行承兑汇票保证金 3N6U6.Tqb
贷：清算资金往来 )BNm~sP
付出：开出银行承兑汇票 aVvi_cau
四、银行本票的核算 wm0vqY+N$
(一)签发 @-~YQ@ 08`
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 EB jiSQw
或库存现金 @<Au|l`
贷：开出本票 pgz3d{]ua
付出：重要空白凭证—银行本票 hkSpG{;7
(二)兑付 ;SkC[;`J
借：清算资金往来 )%%RI _J T
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 J411bIxD+q
(三)结清 b1{~j]"$L
借：开出本票 NWPL18*C
贷：清算资金往来 on(P
银行卡的核算 7
t` <`BY^
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) ]YkF^Pf!v
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 :Bp{yUgi@
贷：清算资金往来 lGqwB,K$z4
二、异地支取现金(经办行) >U~.I2sz
借：清算资金往来 GyJp!
x FB
贷：库存现金 ^T"9ZBkb
手续费及佣金收入 9oS \{[x.
其它支付工具的核算 ie^:PcU
一、托收承付的核算 qT#+DDEAL
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 :xZ /c\
贷：清算资金往来[page]d (u85$_C
4.往来业务的核算 oQ~Q?o]Ri
支付系统 k\_>/)g
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): k6rX/ocu
(一)应付差额行转账的会计处理 nS[0g^}
借：清算资金往来—同城票据清算 A=|LMJMWR
贷：存放中央银行款项 uoFH{.)
(二)应收差额行转账的会计处理 l)D 18
借：存放中央银行款项 |GE3 .g
贷：清算资金往来—同城票据清算 w<j6ln+nM
商业银行与中央银行往来的运算 V uFM jY
一、缴存财政性存款的核算 O;
EI&
(一)调增时： g#`(&
k
借：存放中央银行款项——财政性存款户 \*6%o0c
贷：存放中央银行款项——准备金户 ^ef:cS$;
(二)调减时： _6THyj$f
借：存放中央银行款项——准备金户 C.@R#a'
贷：存放中央银行款项——财政性存款户 Gh0H)
q
二、再贴现 UV)[a%/SB&
(一)买断式再贴现 (rFY8oHD
(1)商业银行办理再贴现 l0Jpf9Aue
借：存放中央银行款项 %^ ^2
贴现负债——利息调整 MUz.-YRt
贷：贴现负债——面值 yXY8 o E
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 ! Qrlb>1z-
借：利息支出 )vO Zp&
贷：贴现负债——利息调整 Jjik~[<q:
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 gj\r>~S
借：贴现负债——面值 KJ,{w?p~
)
利息支出 *r p@`W5
贷：贴现资产——面值 bj(U?$
贴现负债——利息调整 `y0ZFh1>X
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 /7|u2!#Ui
借：贴现负债——面值 t d q;D
利息支出 ?nrd$,
贷：存放中央银行款项 gd.P%KC!g
贴现负债——利息调整 /YH Bhoat
(二)回购式再贴现 65N;PH59D
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 Rb<aCX
借：贴现负债——面值 ^SxB b,\
利息支出 7u,56V?X
贷：存放中央银行款项 *Au4q<
贴现负债——利息调整 Ia)wlA02S
商业银行同业往来的核算 /#9O{)
一、异地跨系统汇划款项的核算 1mL--m'r
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 :::"C"Ge
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Mp?E
v.
贷：同业存放 /-E>5 w U
转汇行 借：存放同业 9+@_ZI-
贷：辖内往来
}CaL:kY8
汇入行 借：辖内往来 y&lj+j
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 B^U5= L[:p
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 Sl^HMO
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Y1{6lhxgE
贷：辖内往来 f|?i6.N> f
转汇行 借：辖内往来 WXNJc
贷：同业存放 ?Z(
6 ..&
汇入行 借：存放同业 y2\, L
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 !-x^b.${B
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 \`{ YqO T
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 #1z}~1-
贷：辖内往来 {#=q[jVi%1
第三地联行 h\C
借：辖内往来 0Z2![n
贷：同业存放 D!J
("~[3
第三地汇入行联行 U;OJ .a9
借：存放同业 H h$D:ZO
贷：辖内往来 Niou=PI@
汇入行 借：辖内往来 y M , hF
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 :2 ?dl:l
二、同业拆借 (BMFGyE3
(一)拆借时 wi:]o o#
(1)拆出机构 S`K8e^]
借：拆出资金 ~8`r.1aUO
贷：存放中央银行款项 L\nWhmwl
(2)拆入机构 0Vh|UJ'&7
借：存放中央银行款项 DB:Ia5|*i
贷：拆入资金 SR%h=`t
(二)归还时 5Tb93Q@c
(1)拆出机构 `P)atQ
借：存放中央银行款项 #p*{p)]HiA
贷：拆出资金 vhT
te
|(
利息收入—同业往来收入户 7O;v5k~iQ
(2)拆入机构 qW][Q%'lt
借：拆入资金 >\^:xx Tf
利息支出—同业往来收入户 z]=A3!H/Y
贷：存放中央银行款项[page] :v
P zw!
5.外汇业务的核算 a5?Rj~h!<
外汇买卖的核算 A"I:cw"KY
(一)结汇业务 d;:+Xd
`
借：XX科目 外币 vxZvK0b620
贷：货币兑换 外币 ZR6KE_
借：货币兑换 本币 E >KV1P
贷：XX科目 本币 a)Qx43mOS
(二)售汇业务 bf'@sh%W
借：XX科目 本币 i~ n>dc YW
贷：货币兑换 本币 K) sO
借：货币兑换 外币 t{Q9 Kv
贷：XX科目 外币 #`<|W5
(三)套汇 cDxjD5E
1、一种货币兑换成另一种货币 1r\? uD
卖出币种的金额 fHb0pp\[.
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 F,P, dc
借：有关科目 A外币 _E :]qv
贷：货币兑换 A外币 ?#rDoYt/Sx
借：货币兑换 本币 +<"s C+2
贷：货币兑换 本币 &( b\jyf
借：货币兑换 B外币 ,l#V
eC
贷：有关科目 B外币 zRD{"uqi
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 Av _1cvR:
汇买钞卖的计算公式： "DjD"?/b
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 (4>k+ H
钞买汇卖的计算公式： 9%$4Ux*q
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
