[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 I
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　1.存款业务的核算 Kv@P Uzu  
　　单位存款业务的核算 h#YO;m2wd  
　　一、单位活期存款业务的核算 X:W\EeH  
　　(一)存入现金的核算 $g>bp< 9v4  
　　借：库存现金 xS|9Gk  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 /8l-@P.o  
　　(二)支取现金的核算 )L b` 4B  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ^#R`Upt
ib  
　　贷：库存现金 ,JwX*L<:  
　　(三)支付利息的核算 EH844k8 p  
　　借：利息支出 f;'*((  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 c(Dp`f,  
　　二、单位定期存款业务的核算 |4@cX<d.  
　　(一)单位存入定期存款 RL`E}:V  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 v`|]57?A  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 YiZk|K_  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 "@G[:(BoB<  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 $Tbsre\MJ  
　　借：利息支出 [%K6-\S  
　　贷：应付利息 'yiv.<4  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 0|AgmW_7 .  
　　(三)支取款项的核算 $mJv\;t  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 !ZTghX}D  
　　利息支出/应付利息 0nt@}\j  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ai<qK3!O  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 Q:P)g#suc  
　　三、单位通知存款的核算 9Q9{>d#"  
　　(一)存入 l#[Z$+!09  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 irlFB #..  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 g *,O  
　　(二)支取 xa)p,  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 $z$^ yjL  
　　利息支出 O\ <zQ2m  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 `rn/H;r!Z  
　　个人存款业务的核算 [5&k{*}}  
　　一、活期储蓄存款业务核算 j@4MV^F2c  
　　(一)存入现金(含续存) z6`0Uv~  
　　借：库存现金 qx#M6\L!  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 9^/Y7Wp/@  
　　(二)支取现金的核算 )c11_1;  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 QT c{7&  
　　贷：库存现金 ,b5'<3\  
　　(三)销户 O:0{vu9AQ  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Z^'~iU-?  
　　利息支出 'w,gYW  
　　贷：库存现金 /si<Fp)z  
　　其他应付款—代扣利息所得税 Z )c\B  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 uw3vYYFX  
　　(一)开户  dfFw6R  
　　借：库存现金 iZNS? ^U  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 cX9o'e:C  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 ZLzc\>QX  
　　(二)提前支取 N}#Rw2Vl  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Q"I(3 tp9[  
　　利息支出 uX-^9t  
　　贷：库存现金 ;a?<7LIx  
　　其他应付款—代扣利息所得税 v?."`,e  
　　(三)销户 i8?oe%9l  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 mh8fJ6j29N  
　　利息支出/应付利息 O[d#-0s  
　　贷：库存现金 X$@` 4  
　　其他应付款—代扣利息所得税 3(oMASf  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 cAN!5?D\  
AUD)=a>  
　　2.贷款业务的核算 Rrh6-]A  
　　企业贷款业务的核算 a]p9[Nk  
　　一、信用贷款的核算 #Z J 1\Ov  
　　(一)贷款发放的核算 [)
V~U?  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 3zB'AG3b  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 8y27O  
　　(二)资产负债表日计提利息 :
a{dWgN  
　　借：应收利息 E 3 % ~!ZC  
　　贷：利息收入 VzXVy)d  
　　借或贷：贷款—利息调整 rN9qH  
　　(三)到期贷款收回的核算 G_1r&[N3  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 _.9 5>`  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 |tAkv  
　　利息收入/应收利息 XYvj3+  
　　(四)贷款逾期  0J+WCm
`  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 V.{HMeE4  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 n#6{K6}k~  
　　借：应收利息 f"Iui  
　　贷：利息收入 ^`!+7!  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 XncX2E4E  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 lG-B)
F  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 +.~K=.O)  
　　借：利息收入 B& @ pZYl  
　　贷：应收利息 _".h(  
　　收入：未收贷款利息 7G+!9^  
　　二、抵押贷款的核算 6?u`u t  
　　(一)贷款发放 QKjn/%l"@  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Fj`k3~tUw  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 85!]N F  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 sgOau\E  
　　(二)贷款归还 t*= nI $  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ^##j {h7  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 m]V#fRC  
　　利息收入\应收利息 MH#Tp#RG  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 _]@u)$  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 i[[.
1M
nS  
　　借：抵债资产 (eF[nfM  
　　贷款损失准备 )Lz =[e  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 /)kJ iV  
　　应收利息 'o)Y!VYnJF  
　　利息收入 s=:)!M.i  
　　其他应收款 ng/h6 S  
　　应交税费 +ZbNSN=  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” __eB 7]#E  
　　个人贷款业务的核算 `^Ll@Cx"  
　　一、分期还本付息贷款的核算 :|9vMM^$  
　　(一)开户 uD(C jHM>  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 )Wle CS_
 
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ~IYR&GEaUG  
　　收入：代保管有价值品—个人户 S(CkA\[rz  
　　(二)正常贷款扣收本息 m!KEK\5M?  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 %T$>E7]!  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Z-lhJ<0/Pa  
　　利息收入 !D F~]&  
　　(三)贷款到期全部归还 d ;<'28A  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 E G+/2o+W  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 WyOav6/*K^  
　　利息收入 \ n2MP  
　　二、票据贴现业务的核算 ;:Z5Ft m  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 `^#4okg]  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 rrz([2E2  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 {J)%6eL?  
　　借：贴现资产——面值 s7n7u7$j  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) o@N[O^Q V  
　　贴现资产——利息调整 OK v2..8  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 LpY{<:y  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) [_jw8`  
　　贴现资产—利息调整 /:]<z6R  
　　贷：贴现资产—面值 TO
]7cC  
　　利息收入 ~S<aIk0l  
　　贷款损失准备的核算 e|:\Ps`8  
　　(一)、资产负债表日 ~] ?sA{  
　　借：资产减值损失 !U:&8Le  
　　贷：贷款损失准备 c $r"q :\  
　　借：贷款——已减值 $1B?@~&  
　　贷：贷款——本金 Y!45Kio  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 mS[``$Z\!  
　　借：贷款损失准备 #w%-IhP  
　　贷：贷款——已减值 KDb j C'3  
　　付出：应收未收利息[page] J:"@S%gy%  
　　3.支付结算工具的核算 L754odc  
　　票据的核算  I!? Xq  
　　一、转账支票的核算 XYR q"{Id  
　　(一)持票人开户行受理支票 ,mx\ -lWFy  
　　借：清算资金往来 [-[59H[6)  
　　贷：其他应付款 b-/QZvg  
　　借：其他应付款 h STcL:b   
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 kJl^,q
 
　　(二)出票人开户行受理支票 im9w|P5  
　　借：其他应收款 =PY{Elf  
　　贷：清算资金往来 59{X;  
　　借：清算资金往来 X+sKG5nS  
　　贷：其他应收款 iJE:>qOTD5  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 R~iv%+  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 L7{}`O/g7  
　　二、银行汇票的核算 }wRm ~  
　　(一)签发 _BA; H+M  
　　(1)转账交付 ip<VRC5`5  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 4v/MZ:%C`  
　　贷：汇出汇款 D'u7"^=  
　　(2)现金交付 $ c-O+~  
　　借：库存现金  ;G}  
　　贷：汇出汇款 f 6K.F  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 UFT JobU  
　　(二)结清(汇票有多余款) [/q Bvuun  
　　借：汇出汇款 MvZa;B  
　　贷：清算资金往来 2DPv7\fW  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 n_; s2,2r  
　　三、商业汇票的核算 D|Q7dI
Zm  
　　一、商业承兑汇票的核算 8#JX#<HEo  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) 6\I^]\YO  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 x5MS#c!7  
　　贷：清算资金往来 UL}wGWaoG  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 O!nS3%De  
　　借：清算资金往来 rxX4Cw]\"y  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 j24 3oD  
　　二、银行承兑汇票的核算 $m#^0%  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 XX/s@C  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 
TaD;_)(  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 :0B 7lDw  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ~Z
/,o)  
　　贷：手续费及佣金收入 }R16WY_'  
　　收入：开出银行承兑汇票 OWwqCPz.  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 ?-:2f#bC  
　　(1)出票人能足额支付票款 >Y8\f:KQ  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 hT1JEu  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 JqMF9|{H  
　　贷：清算资金往来 sw}O g`U  
　　付出：开出银行承兑汇票 QPB,B>Z  
　　(2)出票人账户资金不足 WtZI1`\qe  
　　借：逾期贷款——出票人户 -->0e{y  
　　吸收存款——出票人户 siI%6Gn;  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 k*) sz  
　　贷：清算资金往来 TyIjDG6tM  
　　付出：开出银行承兑汇票 }~+,x#  
　　四、银行本票的核算 I[k"I(  
　　(一)签发 C^ LxuUW  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 m=l'9j"D  
　　或库存现金 $O*@Jg=  
　　贷：开出本票 ko[w#j  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 E>]K#H  
　　(二)兑付 M{5AQzvs  
　　借：清算资金往来 jG7PT66>;  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 1b1Ab zN
 
　　(三)结清 f/O6~I&
g  
　　借：开出本票 :6lvX$  
　　贷：清算资金往来 o5a=>|?p>  
　　银行卡的核算 <7Pp98si,u  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) ~>(~2083*;  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 )pHlWi|h  
　　贷：清算资金往来 z5$Q"Y.D  
　　二、异地支取现金(经办行) la+Cra&xL  
　　借：清算资金往来 B ktRA  
　　贷：库存现金 -&Xv,:'?  
　　手续费及佣金收入 0pMN@ Cz6  
　　其它支付工具的核算 Tp;W4]'a*:  
　　一、托收承付的核算 A_9^S!  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 `5@F'tKQ  
　　贷：清算资金往来[page]d 5_'lu  
　　4.往来业务的核算 B%;MGb o  
　　支付系统 4l  ZK@3  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): nte?a e  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 0uDD aFS  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 +v;z^+  
　　贷：存放中央银行款项 Q"qI'*Kgt  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 #_35bg4h{  
　　借：存放中央银行款项 d :';s~  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 h[]9F.[  
　　商业银行与中央银行往来的运算 FoK2h
!_  
　　一、缴存财政性存款的核算 Gf\h7)T\  
　　(一)调增时： hNN[djR  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 uem-fTG  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 P'U2hCif  
　　(二)调减时： X-HE9PT.  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 W\kli';jyC  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 kh0cJE\_^  
　　二、再贴现 G
HGyeqNM  
　　(一)买断式再贴现 \Vf:/9^  
　　(1)商业银行办理再贴现 g.Xk6"kO  
　　借：存放中央银行款项  &Pr\n&9A  
　　贴现负债——利息调整 <R$ 2x_  
　　贷：贴现负债——面值 RHC ZP  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 kCT f>sJe  
　　借：利息支出 B}d&tH2^s  
　　贷：贴现负债——利息调整 w2nReBz  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 0MHiW=  
　　借：贴现负债——面值 ?A3L8^tR  
　　利息支出 )JS6W  
　　贷：贴现资产——面值 pIlEoG=[_  
　　贴现负债——利息调整  p +i1sY  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 &|>~7(
 
　　借：贴现负债——面值 >u$8Z  
　　利息支出 !y_{mE?V(  
　　贷：存放中央银行款项 5YD~l(,S1]  
　　贴现负债——利息调整 f,HUr% @  
　　(二)回购式再贴现 O{LCHtN  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 Ki;SONSV~|  
　　借：贴现负债——面值 u;_~{VJ-  
　　利息支出 p)IL(_X)  
　　贷：存放中央银行款项 0\%g@j-aD  
　　贴现负债——利息调整 _B^zm-}8|B  
　　商业银行同业往来的核算 5Kg'&B (  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 q?(] Y*  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 lME>U_E  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 q7X]kr*qx  
　　贷：同业存放 >c,s}HJ  
　　转汇行 借：存放同业 P
"vrYom  
　　贷：辖内往来 Py)ZHML  
　　汇入行 借：辖内往来 W" 5nS =d%  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 qNEp3WY:  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 WkTJ M  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 {6'Xz  
　　贷：辖内往来 cszvt2BIg  
　　转汇行 借：辖内往来 -* ,CMw  
　　贷：同业存放 ;Q;j@yx  
　　汇入行 借：存放同业 5WQl?yMP  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 9"P|Csj  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 /5ZX6YkeH  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 IP62|~Ap  
　　贷：辖内往来 mOE *[S)  
　　第三地联行 BR2Gb~#T  
　　借：辖内往来 xl\Kj2^  
　　贷：同业存放 /v R>.'  
　　第三地汇入行联行 \/NF??k,jk  
　　借：存放同业 W:d p(,L  
　　贷：辖内往来 tq3_az ~1  
　　汇入行 借：辖内往来 V_+&Y$msi~  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 3'4+3Xo  
　　二、同业拆借 Zl
9@E;|=  
　　(一)拆借时 w_(3{P[Iz  
　　(1)拆出机构 3z+l-QO8  
　　借：拆出资金 @5%&wC  
　　贷：存放中央银行款项 vQMBJ &  
　　(2)拆入机构 Z?axrGmg0  
　　借：存放中央银行款项 x;/LOa{LR  
　　贷：拆入资金 EbC!tR  
　　(二)归还时 Ww7Ya]b.k  
　　(1)拆出机构 1 R5pf  
　　借：存放中央银行款项 i
od%YjZu  
　　贷：拆出资金 &|hK79D  
　　利息收入—同业往来收入户 ^xZh@e5  
　　(2)拆入机构 H9cPtP~a)  
　　借：拆入资金 *G19fJ[5  
　　利息支出—同业往来收入户 (eN7s_  
　　贷：存放中央银行款项[page] [?!I*=*b  
　　5.外汇业务的核算 6Z2,:j;  
　　外汇买卖的核算 CXlbtpK2k  
　　(一)结汇业务 d#ir=+o{h  
　　借：XX科目 外币 P49\A^5S!  
　　贷：货币兑换 外币 3A7774n=P  
　　借：货币兑换 本币 g52a vG  
　　贷：XX科目 本币 I.<c{4K5  
　　(二)售汇业务 Y=Vbs x  
　　借：XX科目 本币 b9.M'P\  
　　贷：货币兑换 本币 `Fy-"Uf  
　　借：货币兑换 外币 CKsV
s .:u  
　　贷：XX科目 外币 J+6zV m  
　　(三)套汇 Rr)+M3'  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 %ByPwu:f  
　　卖出币种的金额 :D.0\.p  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 ym%UuC3^w  
　　借：有关科目 A外币 U ZM #O  
　　贷：货币兑换 A外币 '%NglC[J  
　　借：货币兑换 本币 2QfN.<[-  
　　贷：货币兑换 本币 zKJ2~=  
　　借：货币兑换 B外币 ,?fJ0n:!%  
　　贷：有关科目 B外币 ^kez]>   
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 %Tm*^  
　　汇买钞卖的计算公式： +a1x;  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 {Mx(|)WkL  
　　钞买汇卖的计算公式： {MUB4-@?F$  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价