[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 ^![{,o@"A  
　1.存款业务的核算 b>=7B6 Aw  
　　单位存款业务的核算 u5E/m  
　　一、单位活期存款业务的核算 f'_S1\  
　　(一)存入现金的核算 8eww7k^R  
　　借：库存现金 FE6C6dW{  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Jk*QcEE=  
　　(二)支取现金的核算 @.o@-3k  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 h6FgS9H  
　　贷：库存现金 q!2<=:f  
　　(三)支付利息的核算 YX `%A6  
　　借：利息支出 8nu> gA  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Ki 3_N*z  
　　二、单位定期存款业务的核算 5&%fkZ0  
　　(一)单位存入定期存款 *R!]47Y d  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 9Z9l:}bO  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 J{H?xc o  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 U$09p;~$Ww  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 ;&`:|Hf*  
　　借：利息支出 G1r V<,#m  
　　贷：应付利息 ~h|m&XK+Q  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 Qi|?d7k0  
　　(三)支取款项的核算 `t9.xB#Z  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 x~(y "^ph  
　　利息支出/应付利息 %#4 +!  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 P8]ORQ6ZF  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 &:#A+4&  
　　三、单位通知存款的核算 f-]><z  
　　(一)存入 a(!3Afi  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 LO}z)j~W  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 ,Z4^'1{D  
　　(二)支取 7uA\&/ ,  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 k) 3s
?  
　　利息支出 cP('@K=p  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 NCxn^$/+>9  
　　个人存款业务的核算 ,#Ln/;  
　　一、活期储蓄存款业务核算 cS 4T\{B;  
　　(一)存入现金(含续存) Nc
"NObe  
　　借：库存现金 L B<UC?e  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 P09,P
  
　　(二)支取现金的核算 .hgH9$\  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 5"e+& zU~f  
　　贷：库存现金 Wa{%0inZ  
　　(三)销户 PuU
*vs3  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 XP4jZCt9  
　　利息支出 jB/V{Y#y9@  
　　贷：库存现金 ~RCg.&[ou  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ( w5f(4  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 [nC4/V+-  
　　(一)开户 *CT.G'bQX  
　　借：库存现金 ef,F[-2^o  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 u<C$'V  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书  2gH_$  
　　(二)提前支取 p&m ^
IWD  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 8}9Ob~on  
　　利息支出 [Q=4P*G}X  
　　贷：库存现金 0hb/`[Q  
　　其他应付款—代扣利息所得税 |thad!?  
　　(三)销户 +yiU@K).0  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 AO^]>/7ed  
　　利息支出/应付利息 >
07shN
X  
　　贷：库存现金 q:Wq8  
　　其他应付款—代扣利息所得税 %-k(&T3&  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 m.Twgin  
^ }tLnF  
　　2.贷款业务的核算 6g8M7<og9R  
　　企业贷款业务的核算 p ^](3Vi(  
　　一、信用贷款的核算 h2AGEg'g2[  
　　(一)贷款发放的核算 :K:f^o]s  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 a
\>+=mua  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ` -yhl3si  
　　(二)资产负债表日计提利息 hO%Y{Gg  
　　借：应收利息 3m3 EXz  
　　贷：利息收入 i{P%{hVb  
　　借或贷：贷款—利息调整 \y@ eBW  
　　(三)到期贷款收回的核算 1"M"h_4  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 gfxoJihE  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 3L*+8a  
　　利息收入/应收利息 |c=d;+  
　　(四)贷款逾期 aQxe)  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 8b{U tT  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 iY}QgB< M  
　　借：应收利息 M&eQ=vew.  
　　贷：利息收入 nhp)yW  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 Q})t<l+L  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 ?{?
Vy9'B  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 _ \_3s  
　　借：利息收入 :l4^iSf  
　　贷：应收利息 |e~u!V\m  
　　收入：未收贷款利息 2V 4`s'  
　　二、抵押贷款的核算 >s44  
　　(一)贷款发放 f(^ 33k  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 m9%yR"g9  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 CgN]dx*`  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 PnI)n=(\  
　　(二)贷款归还 LH bZjZ2  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 PkjT&e)  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 sYl&Q.\q  
　　利息收入\应收利息 md.*  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 ?`za-+<r<  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 nR(#F9  
　　借：抵债资产 i?lX,9%  
　　贷款损失准备 3O#~dFnp  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 =;kRk.qzy  
　　应收利息 P0a>+^:%  
　　利息收入 \MfR #k0  
　　其他应收款 M4R%Gr,La  
　　应交税费 qxRT1B]{Wx  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” PY[Sz=[  
　　个人贷款业务的核算 GH[ U!J  
　　一、分期还本付息贷款的核算 ": mCZUt  
　　(一)开户 I:r($m  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 `'dX /d  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ~3LhcU-  
　　收入：代保管有价值品—个人户 0=3FO}[u
 
　　(二)正常贷款扣收本息 UDhwnGTq(l  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 hz&^_G6`  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 B.h0" vJ  
　　利息收入 n P0Ziu'{  
　　(三)贷款到期全部归还 ?,.HA@T %  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 40`9t Xn  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 x&mz -  
　　利息收入 I|Vk.,  
　　二、票据贴现业务的核算 95_[r$C  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 #p11D= @[  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 WiP M <'  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 k#{ lt-a/  
　　借：贴现资产——面值 =e"H1^Ml  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) %#[r_QQ^   
　　贴现资产——利息调整 m0dFA<5-  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 iKP\/LR<n  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) okd ``vG  
　　贴现资产—利息调整 ; |
E! |w  
　　贷：贴现资产—面值 I^rZgp<'i  
　　利息收入 BaNU}@  
　　贷款损失准备的核算 Sn{aHH  
　　(一)、资产负债表日 >[A65q'  
　　借：资产减值损失 eH"qI2 A  
　　贷：贷款损失准备 g_-?h&W  
　　借：贷款——已减值 HYa$EE2  
　　贷：贷款——本金 (h'$3~  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 \@iOnRuHn9  
　　借：贷款损失准备 e<: 4czh8  
　　贷：贷款——已减值 gPA>*;?E;@  
　　付出：应收未收利息[page] wj5qQ ]WC  
　　3.支付结算工具的核算 8`R +y  
　　票据的核算 '<*CD_2t-  
　　一、转账支票的核算 N|j;=y!  
　　(一)持票人开户行受理支票 % zIl_/s  
　　借：清算资金往来 3Vb=6-|  
　　贷：其他应付款 RE(=! 8lGR  
　　借：其他应付款 WF3DGqs_]  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 `\WcF7  
　　(二)出票人开户行受理支票 Tye$na&$}  
　　借：其他应收款 oF 1W
}DtA  
　　贷：清算资金往来 VR5e CJ:i  
　　借：清算资金往来 !#_h2a  
　　贷：其他应收款 O?4vC5x  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 5<:VJC<  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 JsWq._O{/  
　　二、银行汇票的核算 #NVF\  
　　(一)签发 S4aHce5PXA  
　　(1)转账交付 G{&yzHAuae  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 /eU1(oo&`5  
　　贷：汇出汇款 QTrlQH&p  
　　(2)现金交付 buxI-wv  
　　借：库存现金 e$FAhwpo n  
　　贷：汇出汇款  01UR  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 ~_# Y,)S!z  
　　(二)结清(汇票有多余款) N c&i) qh  
　　借：汇出汇款 F'Y2f6B  
　　贷：清算资金往来 eD` ,  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 t^bdi}[  
　　三、商业汇票的核算 @FnI?Rx  
　　一、商业承兑汇票的核算 c],frhmyd  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) AD!<%h:  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 J6^C t  
　　贷：清算资金往来 0
8d_DC
R  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 _L `N^I.  
　　借：清算资金往来 HqnKpZ  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 wn A%Nh7  
　　二、银行承兑汇票的核算
7KSGG1ts  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 YKX>@)Dxv  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 |)72E[lL  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 n.)[MC}  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 /v;)H#;  
　　贷：手续费及佣金收入 zb~MF_&gE  
　　收入：开出银行承兑汇票 LGo@F;!n  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 GJ^]ER-K  
　　(1)出票人能足额支付票款 33,JUQ2u  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 9Sj:nn^/ u  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 /i~^LITH  
　　贷：清算资金往来 @7[.>I(  
　　付出：开出银行承兑汇票 jhEg#Q$  
　　(2)出票人账户资金不足 BJ.8OU*9]S  
　　借：逾期贷款——出票人户 ]zwqGA  
　　吸收存款——出票人户 XnI ;7J  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 4htSwK+  
　　贷：清算资金往来 D@4&@>  
　　付出：开出银行承兑汇票 G=bP<XF  
　　四、银行本票的核算 0@FM^ejA#  
　　(一)签发 ~=AKX(Q  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 $ DZQdhv  
　　或库存现金 1J{z}yPHc  
　　贷：开出本票 CAo )v,f  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 ?:''VM.  
　　(二)兑付 (HrkUkw  
　　借：清算资金往来 !qw=I(  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 3 }#XA+Z  
　　(三)结清 @;n$caw  
　　借：开出本票 >&TnTv?I  
　　贷：清算资金往来 b-(UsY:  
　　银行卡的核算 u0oYb_Yv  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) w[$nO#  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 4{pemqS*  
　　贷：清算资金往来 `2(R}zUHN  
　　二、异地支取现金(经办行) Y1E>T-Ma  
　　借：清算资金往来 sc $QbOc  
　　贷：库存现金 ,I&0#+}n  
　　手续费及佣金收入 r(in]7  
　　其它支付工具的核算 2bn@:71`  
　　一、托收承付的核算 % 6h
w  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ]-5jgz"  
　　贷：清算资金往来[page]d 0iZ9a/v  
　　4.往来业务的核算 (~pEro]?+)  
　　支付系统 n40MP5RxY  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): SX=0f^  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 ,nChwEn  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 >wS:3$Q  
　　贷：存放中央银行款项 FvNSu"O~K1  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 R5;eR(24G  
　　借：存放中央银行款项 (jE:Q2"  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 ~!d)J  
　　商业银行与中央银行往来的运算 c.{&~  
　　一、缴存财政性存款的核算 Qhr]e u;z  
　　(一)调增时： 'iISbOM  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 O"^a.`27  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 PUZXmnB  
　　(二)调减时： c'#J{3d  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 X@AkA9'fq  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 eW*ae;-  
　　二、再贴现 |m 5;M$M)  
　　(一)买断式再贴现 |UDD/
e  
　　(1)商业银行办理再贴现 %FWfiFV|<  
　　借：存放中央银行款项 fYQi#0drn  
　　贴现负债——利息调整 w$;*~Qc  
　　贷：贴现负债——面值 aLk2#1$g  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 qddT9U|8~  
　　借：利息支出 kq.h\[  
　　贷：贴现负债——利息调整 j _9<=Vu  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 JX0_
UU   
　　借：贴现负债——面值 U9fF;[g  
　　利息支出 W]}V<S$  
　　贷：贴现资产——面值 yqb<<4I  
　　贴现负债——利息调整 9PGR#!!F$  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 No&[ \;  
　　借：贴现负债——面值 iN4'jD^oP  
　　利息支出 {i}Q}OgYq  
　　贷：存放中央银行款项 G1^!ej  
　　贴现负债——利息调整 XhD fI &  
　　(二)回购式再贴现 ^RAFmM#F  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 W>wi;Gf#  
　　借：贴现负债——面值 $z,DcO.vz  
　　利息支出 g7LW?Ewr  
　　贷：存放中央银行款项 .d!*<`S|  
　　贴现负债——利息调整 Cl.T'A$  
　　商业银行同业往来的核算 :;WDPRx  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 Y9L 6W+=T  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 N b[o6AX  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 BI^]juH-c  
　　贷：同业存放 T_%]#M  
　　转汇行 借：存放同业

LqsJHG  
　　贷：辖内往来 ]a|;G  
　　汇入行 借：辖内往来 GXlg%  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 gG;W:vR}l  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 khIa9Nm  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 LbbQ3$@WD  
　　贷：辖内往来 w]-iM  
　　转汇行 借：辖内往来 j"u)
/A8*  
　　贷：同业存放 ;/q6^Nk3A  
　　汇入行 借：存放同业 v!h-h&p O7  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 d@f2Vxe7  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 F-,{+B66  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 AX RNV  
　　贷：辖内往来 ]]o[fqD-Zn  
　　第三地联行 VX[!Vh  
　　借：辖内往来 gbf=H8]  
　　贷：同业存放 l'%R^  
　　第三地汇入行联行 P}QbxkS 8  
　　借：存放同业 .%Q Ea_\  
　　贷：辖内往来 !D&MJThNy  
　　汇入行 借：辖内往来 c+/C7C o  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 TPFmSDq  
　　二、同业拆借 Hll}8d6[  
　　(一)拆借时 gK\7^95  
　　(1)拆出机构 j$oZIV7  
　　借：拆出资金 (b}7Yb]#c  
　　贷：存放中央银行款项 <1.mm_pw  
　　(2)拆入机构 J\D3fh97-  
　　借：存放中央银行款项 !*UdY(  
　　贷：拆入资金 HWOH8q{f!  
　　(二)归还时 FNEmGz/4  
　　(1)拆出机构 .{Oq)^!ot  
　　借：存放中央银行款项 8~#Q *  
　　贷：拆出资金 M F: Eu  
　　利息收入—同业往来收入户 QXj(U&#rp  
　　(2)拆入机构 \%Q rN+WQ  
　　借：拆入资金 #zs\Z]3#  
　　利息支出—同业往来收入户 wT yM9wz&  
　　贷：存放中央银行款项[page] JW'acD  
　　5.外汇业务的核算  Bt3=/<.\  
　　外汇买卖的核算 ta.,4R&K  
　　(一)结汇业务 }?kO<)d  
　　借：XX科目 外币 f.^w/ GJO/  
　　贷：货币兑换 外币 E}&jtMRUt  
　　借：货币兑换 本币 Nb/%>3O@  
　　贷：XX科目 本币 &ru0i@?)  
　　(二)售汇业务 Y{tu aBzD  
　　借：XX科目 本币 *7ro [  
　　贷：货币兑换 本币 }*R6p?L5  
　　借：货币兑换 外币 D07u?  
　　贷：XX科目 外币 YH9]T,  
　　(三)套汇 0*@S-Lj^c  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 o|q#A3%?  
　　卖出币种的金额 P<x  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 Mu%,@?zM^/  
　　借：有关科目 A外币 AB\4+ CLV  
　　贷：货币兑换 A外币 htym4\Z=  
　　借：货币兑换 本币 *=@pdQkR  
　　贷：货币兑换 本币 2
6K~m@  
　　借：货币兑换 B外币 k"{U}Y/}  
　　贷：有关科目 B外币 5VbNWrw  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 ]t;5kj/  
　　汇买钞卖的计算公式： R, 1,4X
T  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 hj,x~^cS  
　　钞买汇卖的计算公式： K*FAngIB  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价