[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 bWK}oYB*  
　1.存款业务的核算 F4i c^F{K  
　　单位存款业务的核算 A-vK0l+  
　　一、单位活期存款业务的核算 =&~*r  
　　(一)存入现金的核算 87zs
V /  
　　借：库存现金 xI}h{AF7  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 9u/
"bj  
　　(二)支取现金的核算 :tY;K2wDM  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 *P&ZE   
　　贷：库存现金 ( Kh<qAP_n  
　　(三)支付利息的核算 8Letpygm  
　　借：利息支出 -"iGcVV  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ba^cw}5  
　　二、单位定期存款业务的核算
"gXz{$q  
　　(一)单位存入定期存款 /GNLZm^  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 6;U]l.  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 _ 97  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 dV<|ztv  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 s4bL
L  
　　借：利息支出 4A:@+n%3m  
　　贷：应付利息 ,KF>PoySA  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 4flyV -  
　　(三)支取款项的核算 E~xK1x"  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ,{A-<=6t  
　　利息支出/应付利息 wE:hl  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 #L.fGTb  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 T<06y3sN  
　　三、单位通知存款的核算 VL"!.^'c  
　　(一)存入 ,2vPmff  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 Bo8+uRF|  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 ?y!0QAIXK  
　　(二)支取 .Ya]N+r*  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 Wq8Uq}~_
g  
　　利息支出 x]lv:m\)jT  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 a0OH  
　　个人存款业务的核算 Fku9hB  
　　一、活期储蓄存款业务核算 l@nkR&4[  
　　(一)存入现金(含续存) TLzg*  
　　借：库存现金 v:(_-8:F  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 vr2tIKvpn  
　　(二)支取现金的核算 JX(JZ/8B^  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 f m. -*`ax  
　　贷：库存现金 ^Afq)26D  
　　(三)销户 'x BBQP  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 _|rrl
 
　　利息支出 'WkDpa  
　　贷：库存现金 JzMPLmgG/  
　　其他应付款—代扣利息所得税 4UmTA_& Io  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 d9h"Q  
　　(一)开户 oHdss;q  
　　借：库存现金 s2L|J[Y"s  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 iD#HBo  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 Urur/_]-%  
　　(二)提前支取 X6%w6%su5  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 "knSc0,u  
　　利息支出 NJSzOL_  
　　贷：库存现金 IZYq  
　　其他应付款—代扣利息所得税 7F.t>$'  
　　(三)销户 [R-4e; SRh  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 1[o] u:m9U  
　　利息支出/应付利息 o1=
'Fr  
　　贷：库存现金 O= PFr"  
　　其他应付款—代扣利息所得税 0{g@j{Lbz  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 od!"?F  
&#aQ mgDF  
　　2.贷款业务的核算 3Vj uk7  
　　企业贷款业务的核算 h[72iVn  
　　一、信用贷款的核算 saQA:W;  
　　(一)贷款发放的核算 w ~@.&  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 q3Re F_  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 z.n`0`^  
　　(二)资产负债表日计提利息 Gjq:-kX\  
　　借：应收利息 )[Bwr bn  
　　贷：利息收入 oB;EP  
　　借或贷：贷款—利息调整 betN-n-  
　　(三)到期贷款收回的核算 1$oVcDLl  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 | i Ehe  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 YJ_`[LnL  
　　利息收入/应收利息 i"2[OM\j7  
　　(四)贷款逾期 ~(kIr?^  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 }q9;..oL  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Y\luz`v  
　　借：应收利息 J;4x-R$W  
　　贷：利息收入 FDM
& rQ  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 Bi2be$nV  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 GCCmUR9 d  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 wP3_RA]z  
　　借：利息收入 pisjfNT`o  
　　贷：应收利息 jXq~ x"(  
　　收入：未收贷款利息 Z)Y--`*  
　　二、抵押贷款的核算 z:<mgp&/<  
　　(一)贷款发放 *f|9A/*B3  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 i
aO;i1K5U  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 xxOo8+kA  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 g{wIdV  
　　(二)贷款归还 <r]7xsr  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 T0n=nC}<  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 l4u@0;6P  
　　利息收入\应收利息 IQ[?ej3W  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 j(/B f m  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 Q/r0p>  
　　借：抵债资产 i>6SY83B}  
　　贷款损失准备 u38FY@U$  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 J,;[n*s  
　　应收利息 3?I^D /K^  
　　利息收入 (UmoG  
　　其他应收款 %:^,7 .H@  
　　应交税费 "GoNTM5h
 
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” xExy?5H7  
　　个人贷款业务的核算 JG&`l{c9  
　　一、分期还本付息贷款的核算 'SF+P)Kmz  
　　(一)开户 iA*Z4FKkT  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 b3}928!D-@  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 3;=nQ{0b  
　　收入：代保管有价值品—个人户 p%e!&:!  
　　(二)正常贷款扣收本息 M$g%kqa  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 f%9EZ+OP  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 x][vd^iW  
　　利息收入 Knsb`1"E^6  
　　(三)贷款到期全部归还 rm2"pfs  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 $@d`Kz;  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 cC w,b]  
　　利息收入
rZ<0ks  
　　二、票据贴现业务的核算 M iIH&z  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 D3Lu]=G  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 Y W_E,A>h  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 wm0vqY+N$  
　　借：贴现资产——面值 m&o}qzC'y  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) VpSk.WY/ e  
　　贴现资产——利息调整 G3&ES3L  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 j{N;2#.u  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户)  !J!zi  
　　贴现资产—利息调整 c.jq?
Q k  
　　贷：贴现资产—面值 =Run  
　　利息收入 YfUdpa0  
　　贷款损失准备的核算 ^zkTV_,cRp  
　　(一)、资产负债表日 Yu=4j9e_mG  
　　借：资产减值损失 dj4 g  
　　贷：贷款损失准备 SPW @TF1  
　　借：贷款——已减值 :Bp{yUgi@  
　　贷：贷款——本金 d$)'?Sf]h  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 8,2l >S  
　　借：贷款损失准备 */xI#G,O+  
　　贷：贷款——已减值 OqUEj 0X  
　　付出：应收未收利息[page] <K:?<F  
　　3.支付结算工具的核算 1Lwi?~!LI  
　　票据的核算 @8C^[fDL  
　　一、转账支票的核算 ]3hz{zqV^  
　　(一)持票人开户行受理支票 =N01!?{  
　　借：清算资金往来 6,M>'s,N  
　　贷：其他应付款 E>TD`  
　　借：其他应付款 5)V]qV$   
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 gVCkj!{  
　　(二)出票人开户行受理支票 q]:+0 ~cz  
　　借：其他应收款 V`~$| K[  
　　贷：清算资金往来 [,Ts;Hy6Q  
　　借：清算资金往来 R?+Eo(0q,  
　　贷：其他应收款 &Th/Qv}[  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 6}R^L(^M  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 lJoMJS;S]}  
　　二、银行汇票的核算 :Oo  
　　(一)签发 ,0 [8/)$M  
　　(1)转账交付 |Z6rP-  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 N^q*lV#kob  
　　贷：汇出汇款 /MTS>[E  
　　(2)现金交付 CU6rw+Vax  
　　借：库存现金 t)g1ICt  
　　贷：汇出汇款 z_!P0`  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 _Pa(5-S'KR  
　　(二)结清(汇票有多余款) a}`4BMi3  
　　借：汇出汇款 Svn|vH  
　　贷：清算资金往来 iKV;>gF,)v  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 2j-|.l c  
　　三、商业汇票的核算 B$g!4C `g  
　　一、商业承兑汇票的核算 h+zJ"\  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) R|{AIa{}  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 >!A&@1[M  
　　贷：清算资金往来 /7|u2!#Ui  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 8gJ"7,}-'  
　　借：清算资金往来 |U1X~\""  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 /YHBhoat  
　　二、银行承兑汇票的核算 dGQxGt1  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 Bcrd}'no  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 e+bpbyV_#  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 LYGFEjS[  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 u%a2 "G|  
　　贷：手续费及佣金收入 8~:qn@Z|E  
　　收入：开出银行承兑汇票 Ts:dnGR5  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 \%&QIe;:k  
　　(1)出票人能足额支付票款 $ePAsJ  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 T{]Tb=  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 9NaC7D$,  
　　贷：清算资金往来 b'Z#RIb  
　　付出：开出银行承兑汇票 PmvTCfsg  
　　(2)出票人账户资金不足
"K OLRJ@  
　　借：逾期贷款——出票人户 )<DL'  
　　吸收存款——出票人户 tNbCO+rZ  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 ex $d~  
　　贷：清算资金往来 ,bmiIW%  
　　付出：开出银行承兑汇票 &k&tkE  
　　四、银行本票的核算 C
cgCKT  
　　(一)签发 LB? evewu  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 CeR4's7  
　　或库存现金 [HtU-8:  
　　贷：开出本票 6aCAz2/  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 ; z:}OD  
　　(二)兑付 ]. 1[H~5N  
　　借：清算资金往来 +;`Cm. Iu  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 ub}t3#  
　　(三)结清 }pPxN@X  
　　借：开出本票 vrGRZa  
　　贷：清算资金往来  (8@._  
　　银行卡的核算 r&0v,WSp&S  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) $Xk1'AzB8  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 Cf<i"   
　　贷：清算资金往来 ..'^1IOA  
　　二、异地支取现金(经办行) )Y Qtrc\91  
　　借：清算资金往来 W)<us?5Ec5  
　　贷：库存现金 bY+Hf\A  
　　手续费及佣金收入 DB:Ia5|*i  
　　其它支付工具的核算 GpN tvo~  
　　一、托收承付的核算 ?b2"~A  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 1 W2AE?  
　　贷：清算资金往来[page]d 8NPt[*  
　　4.往来业务的核算 #`);UAf  
　　支付系统 1`5d~>fV  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): "^zxq5u  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 z]=A3!H/Y  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 (Pin9^`ALc  
　　贷：存放中央银行款项 rh${pHl  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 0>Z/3i&?<  
　　借：存放中央银行款项 D"bLJj/!  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 KxGK`'E'r  
　　商业银行与中央银行往来的运算 a)Qx43mOS  
　　一、缴存财政性存款的核算 ;wp)E nF  
　　(一)调增时： Xko[Z;4v8'  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 d.% Vm&3  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 fwf]1@#  
　　(二)调减时： <{3VK  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 lk%rE  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 qdL;Ii<Y0  
　　二、再贴现 $a(wM1S4  
　　(一)买断式再贴现 5bH@R@3m  
　　(1)商业银行办理再贴现 bMxzJRrNg  
　　借：存放中央银行款项 c3`X19'%fM  
　　贴现负债——利息调整 |mc!v*O  
　　贷：贴现负债——面值 + 3aAL&  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 +[V?3Gdb  
　　借：利息支出 ;5q=/  
　　贷：贴现负债——利息调整 3E+u)f lmB  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 %=]~5a9  
　　借：贴现负债——面值 Jf|J":S  
　　利息支出 7 H.2]X  
　　贷：贴现资产——面值 S)n~^q  
　　贴现负债——利息调整 {O]Cj~}  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 tegLGp@_  
　　借：贴现负债——面值 U5Q `r7  
　　利息支出 n3g3(}Q0  
　　贷：存放中央银行款项 S$=])^dur  
　　贴现负债——利息调整 +' N? `l6<  
　　(二)回购式再贴现 <nvz*s  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 @2L+"=u#  
　　借：贴现负债——面值 3!Gnc0%c  
　　利息支出 L V?- g  
　　贷：存放中央银行款项 5WP) na6"  
　　贴现负债——利息调整 >(|T]u](q  
　　商业银行同业往来的核算 `(q+@#)  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 [_^K}\/+  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 /U`" Xx  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 "/(J*)%{  
　　贷：同业存放 *FQrmdwb]L  
　　转汇行 借：存放同业 f]qPxRw  
　　贷：辖内往来 ;xN4L  
　　汇入行 借：辖内往来 ';^VdR]fk  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ,l_"%xYx  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 Vge9AH:op  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Z7V1e<E  
　　贷：辖内往来 l <Tkg9  
　　转汇行 借：辖内往来 Y#=0C*FS  
　　贷：同业存放 3T
'9_v[Y  
　　汇入行 借：存放同业 VWj]X7v  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ]L"jt8E  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 2>Xgo%  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 q3z<v:=1y  
　　贷：辖内往来 T[`o$j6  
　　第三地联行 QaH32(iH  
　　借：辖内往来 K63OjR>H  
　　贷：同业存放 dAh&Z:8
6\  
　　第三地汇入行联行 u<!8dQ8  
　　借：存放同业 k-Hy> 5;  
　　贷：辖内往来 dzjp,c @  
　　汇入行 借：辖内往来 ?xWO>#/  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 mp*&{[XoVC  
　　二、同业拆借 XT9]+b8(M  
　　(一)拆借时 j_H9l,V  
　　(1)拆出机构 ^":UkPFCx:  
　　借：拆出资金 b(Zh$86  
　　贷：存放中央银行款项 66(|3DX  
　　(2)拆入机构 *P7 H=Yf&  
　　借：存放中央银行款项 ZP &q7HK\  
　　贷：拆入资金 C< 3`]l  
　　(二)归还时 3yX^ 93  
　　(1)拆出机构 A(V,qw8  
　　借：存放中央银行款项 +DmfqKKbd  
　　贷：拆出资金 f~%|Iu1ob  
　　利息收入—同业往来收入户 v6uR[18  
　　(2)拆入机构 -GJ~xcf0  
　　借：拆入资金 <j,ZAA&5%Y  
　　利息支出—同业往来收入户 3q:U0&F  
　　贷：存放中央银行款项[page] `$*I%oT;  
　　5.外汇业务的核算 {$-lXw4  
　　外汇买卖的核算 j# G4A%_  
　　(一)结汇业务  Gf_Je
 
　　借：XX科目 外币 " R!,5HQF;  
　　贷：货币兑换 外币 uH="l.u  
　　借：货币兑换 本币 i/E"E7  
　　贷：XX科目 本币 .)59*'0  
　　(二)售汇业务 {k*rD!tT  
　　借：XX科目 本币 He vZ}.  
　　贷：货币兑换 本币 w%~UuJ#i  
　　借：货币兑换 外币
', ~  
　　贷：XX科目 外币 /*Iq,"kGz  
　　(三)套汇 tAF#kBa\y_  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 ##!idcC  
　　卖出币种的金额 1[p6v4qO{  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 Iz^h| n  
　　借：有关科目 A外币 e0;0X7  
　　贷：货币兑换 A外币 2>TOCBB"  
　　借：货币兑换 本币 %])U(  
　　贷：货币兑换 本币 RT`.S uN  
　　借：货币兑换 B外币 o]/*YaB2>  
　　贷：有关科目 B外币 #0$fZ  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 7"Qj(N  
　　汇买钞卖的计算公式： #djby}hi  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 WN#S%G:Q)  
　　钞买汇卖的计算公式： nl<TM96  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价