[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 ~7'.{VrU  
　1.存款业务的核算 aS G2K0  
　　单位存款业务的核算 MDt?7c  
　　一、单位活期存款业务的核算 o#/iR]3  
　　(一)存入现金的核算 sb.SpF>   
　　借：库存现金 ifZNl,  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 IxBO$2  
　　(二)支取现金的核算 8f5^@K\c  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 *DzPkaYD>  
　　贷：库存现金 |Eu~=J7@  
　　(三)支付利息的核算 K9'*q3z   
　　借：利息支出 ?GU!ke p  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 @8yFM%  
　　二、单位定期存款业务的核算 W=]",<  
　　(一)单位存入定期存款 7g+]  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 s;$TX304
 
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 _!p3M3"$B  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ^?[<!VBI  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 mkzk$_  
　　借：利息支出 >]8.xkQq  
　　贷：应付利息 % 6.jh#C  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 olh3 R.M<  
　　(三)支取款项的核算 ?ovGYzUZ  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ] Nipo'N;  
　　利息支出/应付利息 2tm-:CPG  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 F6VIH(  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 w8I&:"^7<  
　　三、单位通知存款的核算 No\&~  
　　(一)存入 "e<. n  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 gi@ji-10  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 iDc|9"|Tf3  
　　(二)支取  WPKTX,k  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 w{x(YVSH  
　　利息支出 Y_hRL&u3W  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 tN> B$sv  
　　个人存款业务的核算 6
<S& ~q  
　　一、活期储蓄存款业务核算 BM~niW;k  
　　(一)存入现金(含续存) =c^=Yvc7U  
　　借：库存现金 W+C_=7_  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 IF}c*uGj}  
　　(二)支取现金的核算 u(WQWsN  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 pF+wHMhUe  
　　贷：库存现金 Am0C|(#Xm  
　　(三)销户 v1g5(  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 _k.bGYldk  
　　利息支出 -8 =u{n  
　　贷：库存现金 [c[MQA0  
　　其他应付款—代扣利息所得税 wD^do  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 Er1u1@  
　　(一)开户 o 0ivja  
　　借：库存现金 .|`=mx
  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 y]f^`2L!8>  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 2BA9T nxC  
　　(二)提前支取 7qK0!fk5  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Ilu`b|%D  
　　利息支出 z TT  
　　贷：库存现金 rtmt3  
　　其他应付款—代扣利息所得税 T&"dBoUq>G  
　　(三)销户 5po'(r|U  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 |aAWWd5  
　　利息支出/应付利息 )-:eQ{st`  
　　贷：库存现金 B~g05`s  
　　其他应付款—代扣利息所得税 #Y>%Dr&  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 aevG<|qP  
UAXF6
4w{  
　　2.贷款业务的核算 tDHHQ  
　　企业贷款业务的核算 7e{X$'  
　　一、信用贷款的核算 6aZt4Lw2\  
　　(一)贷款发放的核算 RzJ}CT  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Y\Qxdq  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 t^_{5  
　　(二)资产负债表日计提利息 ^!p<zZ  
　　借：应收利息 :`u&TXsu  
　　贷：利息收入 VFmg"^k5  
　　借或贷：贷款—利息调整 '}p gUh_  
　　(三)到期贷款收回的核算 X$|TN+Ub  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 G1;'nwf}  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ENx@Ex
 
　　利息收入/应收利息 /
.kna4k  
　　(四)贷款逾期 $:BK{,\  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 *(&ClUQQ  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Tb0;Mbr  
　　借：应收利息 :&0yf;>v  
　　贷：利息收入 ncJFB,4  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 }#W`<,*rL.  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 v;bP8)mI  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 cv*Q]F1%  
　　借：利息收入 j*La,iF  
　　贷：应收利息 &QOWW}  
　　收入：未收贷款利息 1u"*09yZd  
　　二、抵押贷款的核算 hi3sOK*r;<  
　　(一)贷款发放 NBqV0>vR  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 0fPHh>u  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 {~p7*
j^0  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 Ueg N-n  
　　(二)贷款归还 =yTa,PY  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 l'7Mw%6{  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 1ntkM?  
　　利息收入\应收利息 +r-dr>&H@  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 v :+8U[x  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 LE<u&
9I\  
　　借：抵债资产 ^#BGA| j  
　　贷款损失准备 eN]>l  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 Kl aZZJ  
　　应收利息 ;naq-%'Sg  
　　利息收入 Zc%foK
{  
　　其他应收款 ovDJ{3L6O  
　　应交税费  Y%fVt|  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 'wz\tT^  
　　个人贷款业务的核算 9QH
9gdiw  
　　一、分期还本付息贷款的核算 GDHK.?GY  
　　(一)开户 &SjHrOG?  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 B.22 DuE#  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 9|N"@0<B  
　　收入：代保管有价值品—个人户 1tc]rC4h  
　　(二)正常贷款扣收本息 !EX?m }7  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Y^f94s:2S  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 M[YTk=IM#  
　　利息收入 *2,e=tY>  
　　(三)贷款到期全部归还  (# 6<k  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 @K$VV^wp  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 PTbA1.
B  
　　利息收入 :!JpP R5  
　　二、票据贴现业务的核算 sK`~Csb iB  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 GOy=p3mQ  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 x" >W u2  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息  <+AIt  
　　借：贴现资产——面值
?Oy'awf_  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) -?< Ww{  
　　贴现资产——利息调整 >=- GD2WK  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 cO
Sxg=~>u  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) 9VoDhsKk  
　　贴现资产—利息调整 m~)Fr8Wh6  
　　贷：贴现资产—面值 oA4D\rn8"  
　　利息收入 <w0NPrS]  
　　贷款损失准备的核算 2;r]gT~  
　　(一)、资产负债表日 jM5_8nS&d  
　　借：资产减值损失 .i{>Z  
　　贷：贷款损失准备 nu&_gF,{  
　　借：贷款——已减值 op hH9D  
　　贷：贷款——本金 hLb;5u&!kW  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 =?/N5O(  
　　借：贷款损失准备 vkd[:CC  
　　贷：贷款——已减值 T4OguP=  
　　付出：应收未收利息[page] -O|&c9W.O  
　　3.支付结算工具的核算 r<;l{7lY_  
　　票据的核算 t)-*.qZh  
　　一、转账支票的核算 ^)&Ly_xrU  
　　(一)持票人开户行受理支票 :GU,EDps  
　　借：清算资金往来 C=fsJ=a5;  
　　贷：其他应付款 ;~W8v.EW  
　　借：其他应付款 Ho
3dsh)  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 wgCvD  
　　(二)出票人开户行受理支票 2Y400  
　　借：其他应收款 KK?Zm_  
　　贷：清算资金往来 vB[~pQ;Z  
　　借：清算资金往来 81~Kpx  
　　贷：其他应收款 LmP qLH'(Q  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 y Wp i|   
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 yJ%t^ X_  
　　二、银行汇票的核算 <0CzB"Ap  
　　(一)签发
h}<0/  
　　(1)转账交付 0y)}.'  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 'eDJ@4Xm  
　　贷：汇出汇款 ,eR8~(`=  
　　(2)现金交付 b9!.-^<8y  
　　借：库存现金 w{pUUo:<  
　　贷：汇出汇款 XC=%H'p  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 4|`Yz%'  
　　(二)结清(汇票有多余款) i=YXKe6fD  
　　借：汇出汇款 YRPm^kW  
　　贷：清算资金往来 MWiMUTZg3  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 lWW+5  
　　三、商业汇票的核算 t)` p@]j  
　　一、商业承兑汇票的核算 {9L5Q  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) yQ9ZhdQS  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 *n8%F9F  
　　贷：清算资金往来 OB(pIz
Se  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 _2b
9QP p  
　　借：清算资金往来 Bs[nV}c>>  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 BT] ua]T+  
　　二、银行承兑汇票的核算 |'tW=  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 "NDxgJ%J35  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 MU'@2c  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 :p' VbQZ{  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 d{f@K71*  
　　贷：手续费及佣金收入 Y$g}XN*)E  
　　收入：开出银行承兑汇票
} ^i b  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 9:5:`'b  
　　(1)出票人能足额支付票款 6SVqRD<`  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 f/,tgA  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 3t)v%S|k  
　　贷：清算资金往来 P"1 S$oc  
　　付出：开出银行承兑汇票 .e@> 
 
　　(2)出票人账户资金不足 Cs wE  
　　借：逾期贷款——出票人户 (zG.aaz*C  
　　吸收存款——出票人户 cq*=|m0}Z  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 c"7j3/p  
　　贷：清算资金往来 _d@=n
K)  
　　付出：开出银行承兑汇票 Y>BP?l  
　　四、银行本票的核算 %K(0W8&  
　　(一)签发 X eoJ$PfT  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 NBjeHtT  
　　或库存现金 AVG>_$<  
　　贷：开出本票 t|V0x3X  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 1S0pd-i  
　　(二)兑付 Q/ZkW  
　　借：清算资金往来 =oX>Ph+ P  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 Q6IQV0{p  
　　(三)结清 X<]qU3k5  
　　借：开出本票 M"{uX
  
　　贷：清算资金往来 oE?QnH3R  
　　银行卡的核算 Z)pz,  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) ymWgf6r<  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 / R
T%0!  
　　贷：清算资金往来 BByCMY  
　　二、异地支取现金(经办行) A5fwAB  
　　借：清算资金往来 iWE)<h  
　　贷：库存现金 BI2; ex  
　　手续费及佣金收入 <YFY{VC(  
　　其它支付工具的核算 JN'cXZJPn  
　　一、托收承付的核算 :!fG; )
=  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 g> S*<  
　　贷：清算资金往来[page]d -"Q-H/qh  
　　4.往来业务的核算 w!SkWS b,~  
　　支付系统 U7iuY~L  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): nmFC%p)4  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 ceT&Y{T  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 .>pgU{C `!  
　　贷：存放中央银行款项 UsQ4~e 4-  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 ] asBd"  
　　借：存放中央银行款项 GiFXX  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 |J0Q,F]T  
　　商业银行与中央银行往来的运算 1l8Etp&<  
　　一、缴存财政性存款的核算 'b/<x|  
　　(一)调增时： gRJfX%*F  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 p?X02 >yA  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 x9W(cKB'S  
　　(二)调减时： }_ mT l@*  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 RthT\%R  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 xJs
;v  
　　二、再贴现 q<#>HjC  
　　(一)买断式再贴现 ^Q+i=y{W  
　　(1)商业银行办理再贴现 Avlz=k1*  
　　借：存放中央银行款项 v"^~&q0x  
　　贴现负债——利息调整 J;$N{"M  
　　贷：贴现负债——面值 Q@@v1G\
 
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 B>y9fI
  
　　借：利息支出 Cx_Q:6T  
　　贷：贴现负债——利息调整 wJ<Oo@snm  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 vhu
w&.\  
　　借：贴现负债——面值 zTbVp8\pI  
　　利息支出 kcie}Be  
　　贷：贴现资产——面值 2[fN\e{  
　　贴现负债——利息调整 j2l55@  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 X+k}2HvNG  
　　借：贴现负债——面值 WQNE 2Q  
　　利息支出 XjioZ  
　　贷：存放中央银行款项 ,m<H-gwa  
　　贴现负债——利息调整 B[4pX +f  
　　(二)回购式再贴现 'CZa3ux  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据
SJt<+kg  
　　借：贴现负债——面值 W5L iXM  
　　利息支出 &sXRN&Fp  
　　贷：存放中央银行款项 mo{MR:> )  
　　贴现负债——利息调整 `#-P[q<v-  
　　商业银行同业往来的核算 F0vM0e-  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 ^YdcAHjK  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 )vg5((C  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 hwN?/5  
　　贷：同业存放 k67a'pmyJ  
　　转汇行 借：存放同业 ig LMv+{  
　　贷：辖内往来 ^ci3F<?Q=  
　　汇入行 借：辖内往来 7!y5 SX8C  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 jOpcV|2  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 4MuO1W-  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 S [h];eM  
　　贷：辖内往来 me6OPc;:!  
　　转汇行 借：辖内往来 G0O#/%%  
　　贷：同业存放 NLPkh,T:  
　　汇入行 借：存放同业 $ ;M:TpX  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 :0)3K7Q  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 {U<xdG  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ofY lR
|  
　　贷：辖内往来 mkh"Kb*{  
　　第三地联行 -Y Bd, k3  
　　借：辖内往来 zA+~7;7E  
　　贷：同业存放 :c9U>1`g&  
　　第三地汇入行联行
3p2P= T  
　　借：存放同业 VvFC -r,=G  
　　贷：辖内往来 )irRO8  
　　汇入行 借：辖内往来 r
qPFU6  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 %>-@K|:gS  
　　二、同业拆借 53-v|'9'  
　　(一)拆借时 ac kqH+'  
　　(1)拆出机构 ZCKka0*
 
　　借：拆出资金 b"!Q2S~  
　　贷：存放中央银行款项 Ev7J+TmXM  
　　(2)拆入机构 D`J6h,=2l/  
　　借：存放中央银行款项 Yt|6 X:l  
　　贷：拆入资金 )ZrS{vY  
　　(二)归还时 7\*FEjRM]  
　　(1)拆出机构 P=3RLL<l  
　　借：存放中央银行款项 +w@M~?>  
　　贷：拆出资金 b@3_L4~  
　　利息收入—同业往来收入户 X#3et'  
　　(2)拆入机构 1+-_s  
　　借：拆入资金 l]~n3 IK"  
　　利息支出—同业往来收入户 K=!Bh*  
　　贷：存放中央银行款项[page] yaq'Lt`  
　　5.外汇业务的核算 iyj+:t/  
　　外汇买卖的核算
HV6f@  
　　(一)结汇业务 mUS_(0q  
　　借：XX科目 外币 Bs?7:kN(  
　　贷：货币兑换 外币 .9md~j:o^s  
　　借：货币兑换 本币 3}|'0(hYL  
　　贷：XX科目 本币 ^rvx!?zO  
　　(二)售汇业务 k} ]T;|h]  
　　借：XX科目 本币 ^c:Fy+fb  
　　贷：货币兑换 本币 =K{\p`?  
　　借：货币兑换 外币 s w39\urf  
　　贷：XX科目 外币 3~nnCR[R  
　　(三)套汇 *tm0R>?!  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 1x
,[6H  
　　卖出币种的金额 o9 cM{ya/>  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 cZ)}LX  
　　借：有关科目 A外币 DjSbyXvrg  
　　贷：货币兑换 A外币 /dv<qp  
　　借：货币兑换 本币 .U T@p  
　　贷：货币兑换 本币 /-#I_>:8'  
　　借：货币兑换 B外币 `--TP  
　　贷：有关科目 B外币 K&8dA0i2u2  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 3O7!`Nm@  
　　汇买钞卖的计算公式： 
A:7k+4  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 wywQ<n  
　　钞买汇卖的计算公式： ooUk O  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价