[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 &&(sZGw  
　1.存款业务的核算 31YzTbl[H  
　　单位存款业务的核算 2lHJ&fck<  
　　一、单位活期存款业务的核算 N9:xtrJ]_J  
　　(一)存入现金的核算 'ei9* 4y  
　　借：库存现金 ZZFa<AK4  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 0=(5C\w2  
　　(二)支取现金的核算 cD2}EqZ 9  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Y@^MU->+  
　　贷：库存现金 S4`uNB#Ht  
　　(三)支付利息的核算 ,n~H]66n  
　　借：利息支出 YJXh|
@LT  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 +~02j1Jx  
　　二、单位定期存款业务的核算 |7UR_(}KC  
　　(一)单位存入定期存款 kV6T#RVob  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 )>$xbo")k  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 B7T(9Tj+Fh  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 T3)/?f?|  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 /[t]m,p$yq  
　　借：利息支出 0P\)L`cG  
　　贷：应付利息 qV^,muyoG  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 oXV  
　　(三)支取款项的核算 U{n 0Z  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 #$X_,P|D  
　　利息支出/应付利息 2Wq)y1R<T  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 d5+ (@HSR  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 86@"BNnTh  
　　三、单位通知存款的核算 SAc}5.  
　　(一)存入 )iluu1,o  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 Bk>Ch#`Bw  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 &FIPEe#n  
　　(二)支取 GZ UD I#  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 +'hcFZn(T  
　　利息支出 *w59BO&M4  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 ~%k<N/B  
　　个人存款业务的核算 |AuN5|obI  
　　一、活期储蓄存款业务核算 E,u@,= j  
　　(一)存入现金(含续存) avykg(  
　　借：库存现金 lySeq^y?Q  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 -GDX#A-J  
　　(二)支取现金的核算 D*DCMMp=0  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 kOx2P(UAEx  
　　贷：库存现金 mn?< Zz  
　　(三)销户 %{5mkO&,2  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 W!2(Ph*  
　　利息支出 9eH(FB  
　　贷：库存现金  g  O,X  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ZVR0Kzu?Ra  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 {SbA(a?B  
　　(一)开户 >QU1_'1r  
　　借：库存现金 |u<qbl  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 $F`jM/B6  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 wz$1^ml  
　　(二)提前支取 %=S~[&8C  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 QR
Oe
+:  
　　利息支出 T`Sp!  
　　贷：库存现金 }>6=(!  
　　其他应付款—代扣利息所得税 Ma:xxsH.  
　　(三)销户 OTl\^!  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 mBhG"0:  
　　利息支出/应付利息
>mgbs>  
　　贷：库存现金 NELQo#kjZ  
　　其他应付款—代扣利息所得税 #&\^{Z  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 ^EN_C<V;"d  
n1a;vE{ !  
　　2.贷款业务的核算 3YR6@*!f/  
　　企业贷款业务的核算 ,i;kAy)  
　　一、信用贷款的核算 L/
1?PM  
　　(一)贷款发放的核算 iXqc$!lTH  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 j,8*Z~\5  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 d>M&jSCL  
　　(二)资产负债表日计提利息 iKu[j)F  
　　借：应收利息 68kxw1xY  
　　贷：利息收入  $C##S@  
　　借或贷：贷款—利息调整 O{,Uge2n,  
　　(三)到期贷款收回的核算 <=/v%VXPm  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 .1XZ9M  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 t^)q[g  
　　利息收入/应收利息 3x#=@i  
　　(四)贷款逾期 !t3)j>h:  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 xO`w|k  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 FZ6. <wN  
　　借：应收利息 |qE"60&"}  
　　贷：利息收入 vtc}
)s\  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 aBj~370g  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 8*;G\$+  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 &kB[jz_[A  
　　借：利息收入 2[}^ zTtA  
　　贷：应收利息 CeNpJ  
　　收入：未收贷款利息 is}o5\JEL  
　　二、抵押贷款的核算 &,4^LFZW  
　　(一)贷款发放 z1aApS  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ;``*]tY$  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 +*WE<4"!6  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 YQG[8I  
　　(二)贷款归还 5@" bx=  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 rteViq+|.  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 L[)+J2_<  
　　利息收入\应收利息 ?D/r1%Z  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 Ash"D~  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 : c"J$wT/  
　　借：抵债资产 mHE4Es0  
　　贷款损失准备 )#l &F$  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 S U~vS
  
　　应收利息 NIrK+uC.d  
　　利息收入 4f~CG r  
　　其他应收款 *,-)4)7d  
　　应交税费 %L+/GtxK  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” m=k(6  
　　个人贷款业务的核算 Sdz!J 1  
　　一、分期还本付息贷款的核算 >V;JI;[  
　　(一)开户 L`cc2.F  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 j_-$xz5-  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Ih!UL:Ckh  
　　收入：代保管有价值品—个人户 "ZEJL.Wy  
　　(二)正常贷款扣收本息 Z`v6DfK}  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 H6 ( ~6Bp5  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ZalG/PFy  
　　利息收入 k ~lj:7g~  
　　(三)贷款到期全部归还 <~!7?ak  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 pOS:/~I3  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 PQ.xmg2  
　　利息收入 )fP,F(  
　　二、票据贴现业务的核算 EMU~gwPR  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 2GLq#")P  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 |jJC~/WR  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 x-:vpv%6y  
　　借：贴现资产——面值 UTc$zc7  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) Mcj4GjV6:"  
　　贴现资产——利息调整 r
+3V+:f  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 Wxkk^J9F3  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) 8s-RNA>7^  
　　贴现资产—利息调整 2x{@19w)C  
　　贷：贴现资产—面值 `0uKJFg  
　　利息收入 38b%km#  
　　贷款损失准备的核算 S&}7jRH1  
　　(一)、资产负债表日 f/H rO6~k%  
　　借：资产减值损失 ,WR$xi.j  
　　贷：贷款损失准备 ~;_]U[eOL  
　　借：贷款——已减值 ^*"&e\+p  
　　贷：贷款——本金 L^yQb4$&M  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 }]>[FW  
　　借：贷款损失准备 N5#qox$D  
　　贷：贷款——已减值 RQWVjF#  
　　付出：应收未收利息[page] YYr &Jcj  
　　3.支付结算工具的核算 ^LaI{UDw%h  
　　票据的核算 9*GwW&M%1_  
　　一、转账支票的核算 K20n355uE  
　　(一)持票人开户行受理支票 xcnHj1r-o'  
　　借：清算资金往来 x=Qy{eIe  
　　贷：其他应付款 D{Y~kV|  
　　借：其他应付款 Q~G+YjM3  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 yGT"k,a  
　　(二)出票人开户行受理支票 8[Cp  
　　借：其他应收款 m~1{~'  
　　贷：清算资金往来 p18-yt; 1  
　　借：清算资金往来 yc|C}
oQF  
　　贷：其他应收款 I.r&;  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ~:b bV6YO  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 !;{@O`j?b  
　　二、银行汇票的核算 7s;<5xc  
　　(一)签发 xr&wV0O'  
　　(1)转账交付 it=L_zu}  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 bM;yXgorU  
　　贷：汇出汇款 lyI rO"o  
　　(2)现金交付 Y'i0=w6G  
　　借：库存现金 yT`[9u,  
　　贷：汇出汇款 0*L|rJf  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 k(C?6Gfj  
　　(二)结清(汇票有多余款) 7{RI`Er`  
　　借：汇出汇款 #pBAGm3  
　　贷：清算资金往来 Wv_5sPqLW  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Wa #,>  
　　三、商业汇票的核算 gGw6c" FRQ  
　　一、商业承兑汇票的核算 I+D`\OSL  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) DBAJkBs  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 IJ!]1fXy+  
　　贷：清算资金往来 d8<Lk9H9R  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 fU@}]&  
　　借：清算资金往来 R
Kdf1C  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 auAST;"Z8  
　　二、银行承兑汇票的核算 WGN[`D"  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 E}lU?U5i  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 \hdR&f5q  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 r /HKxXT  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 jz't!wj  
　　贷：手续费及佣金收入 < Xm5re.  
　　收入：开出银行承兑汇票 9<kKno  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 k^Tu9}[W1  
　　(1)出票人能足额支付票款 aw/Y#  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 Fly@"W4a  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 8V_ ]}W  
　　贷：清算资金往来 v|VY5vN  
　　付出：开出银行承兑汇票 jPPaL]  
　　(2)出票人账户资金不足 "sz LTC]*6  
　　借：逾期贷款——出票人户 G\Hck=P[$3  
　　吸收存款——出票人户 /4#.qq0\{c  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 (6u<w#u  
　　贷：清算资金往来 G( JvAe]r  
　　付出：开出银行承兑汇票 CWE jX-  
　　四、银行本票的核算 }zRYT_
:  
　　(一)签发 Il2DZ5- )  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 JnhHV(H  
　　或库存现金 Id]W
KL:  
　　贷：开出本票 eG|e1t
K+  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 *`ehI_v :  
　　(二)兑付 TcZ Ci^1F  
　　借：清算资金往来 9V?MJZ@aG  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 m{mK;D  
　　(三)结清 si=/=h  
　　借：开出本票 :|<D(YA  
　　贷：清算资金往来 TMKemc i  
　　银行卡的核算 ^*A/92!yF  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 3Aaj+=]W  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 S#jH2fRo  
　　贷：清算资金往来 s.1(- "DU  
　　二、异地支取现金(经办行) AbZ:AJ(  
　　借：清算资金往来 ~Az20RrK)  
　　贷：库存现金 u~LisZ&tP  
　　手续费及佣金收入 NxNR;wz>l  
　　其它支付工具的核算 X_HR$il  
　　一、托收承付的核算 =zVbZ7  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 dulW!&*No  
　　贷：清算资金往来[page]d (z2)<_bXJ  
　　4.往来业务的核算 uP|AP  
　　支付系统 !aa^kcEjnL  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): ~#I 1!y~`  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 U(W#H|  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 @WhcY*R2  
　　贷：存放中央银行款项 U~Ni2|}\C9  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 :b=`sUn<X+  
　　借：存放中央银行款项 m f4@g05  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 2r?g|< :  
　　商业银行与中央银行往来的运算 D: JGd$`  
　　一、缴存财政性存款的核算  =!U{vT  
　　(一)调增时： x9Gm)~  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 ~Ufcy{x#  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 feNr!/  
　　(二)调减时： F!pUf F,&  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 &^9f)xb  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 WRVKh  
　　二、再贴现 DbPw)aCj  
　　(一)买断式再贴现 jt3s;U*  
　　(1)商业银行办理再贴现 @=Ly#HuUM  
　　借：存放中央银行款项 ^%go\ C ;  
　　贴现负债——利息调整 }y=7r!{@  
　　贷：贴现负债——面值 v bb mmv  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 !! 2~lG<]  
　　借：利息支出 2(\>PN-  
　　贷：贴现负债——利息调整 .vG6\U7  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 htM5N m[g  
　　借：贴现负债——面值 Esw&ScBOP  
　　利息支出 r}f-.Fo  
　　贷：贴现资产——面值
r+m8#uR  
　　贴现负债——利息调整 5uDQ*nJ|  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 jq.@<<j|$  
　　借：贴现负债——面值 qf)
]!wU9  
　　利息支出 g^B6NF  
　　贷：存放中央银行款项 H@G7oK  
　　贴现负债——利息调整 2$\1
v*:  
　　(二)回购式再贴现 .]r[0U  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 IFG`  
　　借：贴现负债——面值 >kC@7h5)  
　　利息支出 7acAU{Rr  
　　贷：存放中央银行款项 m?[F)<~a  
　　贴现负债——利息调整 c?q#?K aF  
　　商业银行同业往来的核算 ,j&o H$mW  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 H7l[5ib  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 HkEp}R  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 %A82{  
　　贷：同业存放 BAm{Gb  
　　转汇行 借：存放同业 {\]SvoJnJ  
　　贷：辖内往来 ~0/=5 dC  
　　汇入行 借：辖内往来 jS R:ltd  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 )j6S<mn  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 b?w4Nx#  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 :FxZdE  
　　贷：辖内往来 B"+Ygvxb  
　　转汇行 借：辖内往来 dr9I+c7
u  
　　贷：同业存放 UKX'A)$  
　　汇入行 借：存放同业 Gc@
ENE f  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Bljh'Qp>C  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 bE0S)b)  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 l8^^ O  
　　贷：辖内往来 YjHGdacs  
　　第三地联行 QF%@MK0zC  
　　借：辖内往来 ty-4yK#  
　　贷：同业存放 Q|pz].0  
　　第三地汇入行联行 <Xl G:nmY  
　　借：存放同业 Lo;T\C
N  
　　贷：辖内往来 {?5EOp~  
　　汇入行 借：辖内往来 Ma{|+\Q.Z  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 pd

tK3Pf  
　　二、同业拆借 f3yZx!K_Br  
　　(一)拆借时 (5Cm+Sy  
　　(1)拆出机构 &<!I]:Y  
　　借：拆出资金 ia?8Z"&lK  
　　贷：存放中央银行款项 3!Bekn]  
　　(2)拆入机构 [$] JvF  
　　借：存放中央银行款项 hTg%T#m  
　　贷：拆入资金 R \`,Q'3  
　　(二)归还时 ]^j)4us  
　　(1)拆出机构 zH|!O!3"4  
　　借：存放中央银行款项 
\f  
　　贷：拆出资金 Dj<Vn%d*  
　　利息收入—同业往来收入户 t3bN PK^  
　　(2)拆入机构 NEJ Nu_Z  
　　借：拆入资金 I}?fy\1A&  
　　利息支出—同业往来收入户 B&.XGo)  
　　贷：存放中央银行款项[page] 8.9S91]=  
　　5.外汇业务的核算 N'[^n,\(:  
　　外汇买卖的核算 a nIdCOh  
　　(一)结汇业务 lIOLR-:4j  
　　借：XX科目 外币 B}*xrPj  
　　贷：货币兑换 外币 '9^x"U9c  
　　借：货币兑换 本币 ri
\r%x  
　　贷：XX科目 本币 I^lb;3uR  
　　(二)售汇业务 1}V_:~7  
　　借：XX科目 本币 MNJ$/l)h  
　　贷：货币兑换 本币 y;Dw%m  
　　借：货币兑换 外币 eb:
uh!  
　　贷：XX科目 外币 _jnH!M
w  
　　(三)套汇 8+GlM+>4  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 5?2PUE,a  
　　卖出币种的金额 %X#Wc:b  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 wcV~z:&^5  
　　借：有关科目 A外币 8[zP2L!-  
　　贷：货币兑换 A外币 nk6xavQji  
　　借：货币兑换 本币 [qid4S~r,&  
　　贷：货币兑换 本币 A\z[/3& RK  
　　借：货币兑换 B外币 >eJk)q
M  
　　贷：有关科目 B外币 KeXQ'.x5O  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 G]5'U"cj3  
　　汇买钞卖的计算公式： v ?Y9z!M  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 r%TgZ5~u  
　　钞买汇卖的计算公式： 0~^opNR  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价