[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 Q=20IQp  
　1.存款业务的核算 'B0{_RaTb  
　　单位存款业务的核算 o\pVpbB  
　　一、单位活期存款业务的核算 ]Y8<`;8/  
　　(一)存入现金的核算 aC.~&MxFC  
　　借：库存现金 \:ak ''  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 _ T):G6C8  
　　(二)支取现金的核算 <=0 u2~E  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Um-[~-  
　　贷：库存现金 o/ Q;f@  
　　(三)支付利息的核算 s '\Uap  
　　借：利息支出 %vhnl'  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 o;R2p $  
　　二、单位定期存款业务的核算 //<nr\oP  
　　(一)单位存入定期存款 I4q9|'-yx  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 iBgx  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 .KUv(-  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 %pd,%pg  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 u=7J/!H7^  
　　借：利息支出 !~D}/Q;#}\  
　　贷：应付利息 ~C`^6UQr/?  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 9g"2^^wD  
　　(三)支取款项的核算 5VAK:eB  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 }$Tl ?BRpU  
　　利息支出/应付利息 >P@H#=  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 TS9|a{j3!  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ^R Fp8w(  
　　三、单位通知存款的核算 v`zJb00DT  
　　(一)存入 o`P%&  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 i?g5_HI  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 ;n=.>s*XL'  
　　(二)支取 0rDh}<upjk  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 \BZhf?9U  
　　利息支出 HbAkZP  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 b+6\JE^Mz  
　　个人存款业务的核算 *b/`Ya4  
　　一、活期储蓄存款业务核算 ua]o6GlO  
　　(一)存入现金(含续存) 4^~(Mh-Mw  
　　借：库存现金 X4E%2-m@'  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 _5# y06Q  
　　(二)支取现金的核算 '~&X wZ&  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Yc `)R  
　　贷：库存现金 #( jw!d&  
　　(三)销户 s,=i_gyPQ  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 cKim-  
　　利息支出 Hx*;jpy(2  
　　贷：库存现金 aV?@s4  
　　其他应付款—代扣利息所得税 D.Q=]jOs  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 ahOMCZF|  
　　(一)开户 @EpIh&  
　　借：库存现金 Q/_f zg  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 6%Pdy$ P  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 v ` 7RCg`  
　　(二)提前支取 5b[jRj6  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ?$^2Umt0  
　　利息支出 -Sx\Xi"<o=  
　　贷：库存现金 af+IP_6 .  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ]<pjXVRt"  
　　(三)销户 b6F4>@gjg  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Uo>]sNP~  
　　利息支出/应付利息 +W\f(/q0  
　　贷：库存现金 % !>I*H  
　　其他应付款—代扣利息所得税  $!(pF  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 -VTkG]{`Ir  
/[)qEl2]K  
　　2.贷款业务的核算 dhr3,&+T2  
　　企业贷款业务的核算 X+}1  
　　一、信用贷款的核算 Q=T&  
　　(一)贷款发放的核算 `gb5"`EZ  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 !l 1fIc  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 0_"fJ~Y^J  
　　(二)资产负债表日计提利息 ;z:UN}  
　　借：应收利息
}36QsH8  
　　贷：利息收入 "xHgqgFyO  
　　借或贷：贷款—利息调整 ,7NZu0  
　　(三)到期贷款收回的核算 h!ZV8yMc  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 `~;rblo;  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 C{DvD'^  
　　利息收入/应收利息 \z7SkZt,GT  
　　(四)贷款逾期 yi%-7[*]=  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 ~UjGSO)z}  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Qj6/[mUr~  
　　借：应收利息 mB9r3[  
　　贷：利息收入 qt 2d\f  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 5qoSEI-m  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 dW~*e2n q  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 G\r?f&  
　　借：利息收入 +g]yA3  
　　贷：应收利息 ),!;| bh  
　　收入：未收贷款利息 sHl>$Qevz  
　　二、抵押贷款的核算 $K'|0  
　　(一)贷款发放 !0C ^TCuG  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 !M]\I&  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金
)!:Lzi  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 :2-pjkhiwY  
　　(二)贷款归还 +d!v}aJ  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Gz[fG  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 c#]q^L\x  
　　利息收入\应收利息 P7MeX(Tay  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 z;wELz1L{  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 snnbb0J
 
　　借：抵债资产 /3:q#2'v  
　　贷款损失准备 TdGnf   
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 zyg  }F  
　　应收利息 b2=0}~LK  
　　利息收入 -x4X O`b  
　　其他应收款 tP%{P"g
3^  
　　应交税费 TkO[rAC  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” SdwS= (e6  
　　个人贷款业务的核算 ^e>Wo7r  
　　一、分期还本付息贷款的核算 G
kxj?)`  
　　(一)开户 fH?ha  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 [ $T(WGF  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 xvSuPP4 m  
　　收入：代保管有价值品—个人户 ?8mlZ X9C  
　　(二)正常贷款扣收本息 #I3$3^0i#  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ^3FE\V/=  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ~ Yngkt  
　　利息收入 Tl|:9_:t  
　　(三)贷款到期全部归还 @*DyZB  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 FSbHn{@  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Q\,o:ZU_  
　　利息收入 fiN3xP]V  
　　二、票据贴现业务的核算 W|,V50K  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 b(I2m  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 `\6?WXk3T  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 1G'`2ATF*  
　　借：贴现资产——面值 y tf b$;|  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) _:B1_rz7,  
　　贴现资产——利息调整 c9nH}/I_  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 NAzX". g  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) Z0
>DNmH*  
　　贴现资产—利息调整 =}:)y0L  
　　贷：贴现资产—面值 ?kz+R'  
　　利息收入 79yd&5#e?  
　　贷款损失准备的核算 z5X~3s\dP  
　　(一)、资产负债表日 q;wLa#4)J  
　　借：资产减值损失 ^+9sG$T_EV  
　　贷：贷款损失准备 iIGbHn,/  
　　借：贷款——已减值 <JwX_\?
ln  
　　贷：贷款——本金 E|$Oha[  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 `O8b1-1q~  
　　借：贷款损失准备 ?`Y\)'}  
　　贷：贷款——已减值 cbu@*NzY,  
　　付出：应收未收利息[page] NCf"tK'5n  
　　3.支付结算工具的核算 xlR2|4|8  
　　票据的核算 P0-Fc@&Y  
　　一、转账支票的核算 ^v @4|E$  
　　(一)持票人开户行受理支票 ow'lRHZ  
　　借：清算资金往来 (?b@b[D~4  
　　贷：其他应付款 >u(>aV|A  
　　借：其他应付款 9cv]y#  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 R, 8s_jN  
　　(二)出票人开户行受理支票 5Y3i|cj  
　　借：其他应收款 'snYu!`z  
　　贷：清算资金往来 $8BE[u|H2  
　　借：清算资金往来 .~gl19#:
T  
　　贷：其他应收款 S-nlr@w8  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 *AIEl"29  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 =4 X]gW  
　　二、银行汇票的核算 .6pO
vGKb  
　　(一)签发 X+n`qiwq  
　　(1)转账交付 N6[i{;K@N{  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 m2Uc>S  
　　贷：汇出汇款 Z2bcCIq4  
　　(2)现金交付 l~Lb!;,dN  
　　借：库存现金 :;!\vfZbU  
　　贷：汇出汇款 =N|kn<h4  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 d'9:$!oz  
　　(二)结清(汇票有多余款) BD#.-xWV  
　　借：汇出汇款 cD
Xsi#Raj  
　　贷：清算资金往来 @oG)LT  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 jRpdft  
　　三、商业汇票的核算 ,A5)<}  
　　一、商业承兑汇票的核算 <39!G7ny  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) 1
[;@AE2Y  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 vY*\R0/a  
　　贷：清算资金往来 EC?Efc+O  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 [W,-1.$!dM  
　　借：清算资金往来 I}Xg&-L  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 RX2{g^V7  
　　二、银行承兑汇票的核算 Y+/lX6'  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 )J3kxmlzQ  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 (a6?s{(  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 fj'j
NE  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 u; TvS |  
　　贷：手续费及佣金收入 +TRy:e  
　　收入：开出银行承兑汇票 ER{3,0U  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 T_OF7?  
　　(1)出票人能足额支付票款 G(1 K9{i$  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 cV q}c?  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 }+Vv0jX|V  
　　贷：清算资金往来 C
a$c;  
　　付出：开出银行承兑汇票 $X+u={]  
　　(2)出票人账户资金不足 czBi Dk4  
　　借：逾期贷款——出票人户 Pcu|k/tk  
　　吸收存款——出票人户 J%dJw}  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 I&1!v8  
　　贷：清算资金往来 ZcryAm:I  
　　付出：开出银行承兑汇票 2go >  
　　四、银行本票的核算 i!MwBYk  
　　(一)签发 hWcTI
{v  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 p#_[  
　　或库存现金 M'1HA  
　　贷：开出本票 PtKTm\,JL0  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 4^!4eyQ^  
　　(二)兑付 K
v+Bfh  
　　借：清算资金往来 a]VGUW-  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 \-. Tg!Q6  
　　(三)结清 ?G/hJ?3  
　　借：开出本票 E:VGj
i7s  
　　贷：清算资金往来 :J(sXKr[C  
　　银行卡的核算 (buw^ ,NwZ  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) ;WI]vn  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 mPmB6q%)]  
　　贷：清算资金往来 GzdgL"M[  
　　二、异地支取现金(经办行) {:Vf0Mhb  
　　借：清算资金往来 C;sgK
 
　　贷：库存现金 =wA5P@  
　　手续费及佣金收入 [{PqV):p  
　　其它支付工具的核算 !z=pP$81  
　　一、托收承付的核算 WaYO1
*=  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 =[(1my7  
　　贷：清算资金往来[page]d H,>#|F  
　　4.往来业务的核算 '>^Xqn  
　　支付系统 /= ^L iP  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): $ly0h W  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 =FBIrw{w  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 b
c}dYK3$q  
　　贷：存放中央银行款项 qB JRS'6'9  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 hmGdjw t$  
　　借：存放中央银行款项 v'nHFC+p  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 cjg=nTsBA  
　　商业银行与中央银行往来的运算 jpO38H0)  
　　一、缴存财政性存款的核算 m,NMTyJoz  
　　(一)调增时： VBx,iuaw  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 1!s28C5u  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 98<zCSe\]  
　　(二)调减时： RW
ahsJTu  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 UpeQOC  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 YZ[%uArm  
　　二、再贴现 9U10d&M(  
　　(一)买断式再贴现 % }F"*.  
　　(1)商业银行办理再贴现 {aJz. `u\  
　　借：存放中央银行款项 kGD|c=K}  
　　贴现负债——利息调整 !3KPwI,  
　　贷：贴现负债——面值 f8!l7{2%q  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 zH+<bEo=1=  
　　借：利息支出 ]7F)bIG[  
　　贷：贴现负债——利息调整 XZ@ >]P  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 s , -*q
}  
　　借：贴现负债——面值 6{^*JC5nj  
　　利息支出 oY
qE*mA  
　　贷：贴现资产——面值 Fd"WlBYy0  
　　贴现负债——利息调整 @}G|R\2P  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 n1)'cS5}  
　　借：贴现负债——面值 3*\8p6G  
　　利息支出 k6g|7^es2  
　　贷：存放中央银行款项 kGj]i@(PA4  
　　贴现负债——利息调整 mCrU//G  
　　(二)回购式再贴现 nCB[4  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 !47A$sQ  
　　借：贴现负债——面值 u-M] Az-  
　　利息支出 dMgbW<uAu  
　　贷：存放中央银行款项 J=L`]XE  
　　贴现负债——利息调整 <t
QXK;  
　　商业银行同业往来的核算 YlB["@\[B  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 a^*B5G1(&  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 7NUenCdc  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 2HVCXegq  
　　贷：同业存放 j@V$Mbv  
　　转汇行 借：存放同业 eu=|t&FKk  
　　贷：辖内往来 WnO DDr  
　　汇入行 借：辖内往来 cqHw^{'8  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 *p"O*zj  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 {" \q(R0  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 &}|0CR.(  
　　贷：辖内往来 <mn-=#)  
　　转汇行 借：辖内往来 aZC*7AK   
　　贷：同业存放 mN7&%Z  
　　汇入行 借：存放同业 o5V`'[c  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ^s.oZj q  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 Z c<]^QR  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 =*[, *A  
　　贷：辖内往来 V!}L<cN  
　　第三地联行 _AAx )  
　　借：辖内往来 @p"NJx"  
　　贷：同业存放 ;_wMWl0F  
　　第三地汇入行联行 wz)m{:b<  
　　借：存放同业 cnC_#kp  
　　贷：辖内往来 Rgs3A)[`d/  
　　汇入行 借：辖内往来 mf#fA2[  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 i~ROQMN1  
　　二、同业拆借 *+&z|Pwv[^  
　　(一)拆借时 R$v i!0  
　　(1)拆出机构 T?ZOHH8  
　　借：拆出资金 }3Df]
  
　　贷：存放中央银行款项 _82<|NN:  
　　(2)拆入机构 Y ]?Kqc  
　　借：存放中央银行款项 O&F<oM  
　　贷：拆入资金 _y|[Z;  
　　(二)归还时 $To4dJb  
　　(1)拆出机构 V5cb}xx  
　　借：存放中央银行款项 ?V.i
g  
　　贷：拆出资金 O5c_\yv=  
　　利息收入—同业往来收入户 6_pDe  
　　(2)拆入机构 Xk 5oybDI  
　　借：拆入资金 S_`W@cp[  
　　利息支出—同业往来收入户 a\. //?  
　　贷：存放中央银行款项[page] J: L-15  
　　5.外汇业务的核算 ryz/rf  
　　外汇买卖的核算 (di
)`D5Q  
　　(一)结汇业务 s_x=^S3~LO  
　　借：XX科目 外币 yIM.j;5:~5  
　　贷：货币兑换 外币 ;CLR{t(N#V  
　　借：货币兑换 本币 #}nBS-+  
　　贷：XX科目 本币 gCjH%=s  
　　(二)售汇业务 3`mC"ab /  
　　借：XX科目 本币 [B.W1 GL!  
　　贷：货币兑换 本币 9)1P+c--  
　　借：货币兑换 外币 cq-e c7  
　　贷：XX科目 外币 (*LTqC  
　　(三)套汇 Jv-zB]3&  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 JkRGtYq  
　　卖出币种的金额 ~oEXM?M  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 ^[k6]
1h  
　　借：有关科目 A外币  gvvFU,2  
　　贷：货币兑换 A外币 H0 {Mlu9  
　　借：货币兑换 本币 V6A5(-%`y  
　　贷：货币兑换 本币 lqhHb
B  
　　借：货币兑换 B外币 ABd153oW"  
　　贷：有关科目 B外币 :-W$PIBe  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 >\N$>"~a  
　　汇买钞卖的计算公式： _:oMyK'  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 $IZ*|>(  
　　钞买汇卖的计算公式： 2 rbX8Y  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价