[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 K 3Yw8t2J  
　1.存款业务的核算 UP;Q=t  
　　单位存款业务的核算 WRD A `  
　　一、单位活期存款业务的核算 !:"-:O}>=,  
　　(一)存入现金的核算 hCM8/Vvx6  
　　借：库存现金 M!
gBmQZ1  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 lwOf)jK:J  
　　(二)支取现金的核算 8/3u/  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 )nwZ/&@  
　　贷：库存现金 Hz?!BV0  
　　(三)支付利息的核算 \+k, :8s/  
　　借：利息支出 ~uI**{  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 %bP~wl~  
　　二、单位定期存款业务的核算 k6Ihc?HL  
　　(一)单位存入定期存款 ;8P_av}C  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 5`{vE4A]q  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 B0oxCc/'sZ  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 X9fNGM1  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 G#H9g PY  
　　借：利息支出 $!G`D=  
　　贷：应付利息 XFW5AP  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 1^C|k(t  
　　(三)支取款项的核算 3;*z3;#}  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 x;]x_fz  
　　利息支出/应付利息 jfUJ37zNZr  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 =m}TU)4.  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 Lt1U+o[ot  
　　三、单位通知存款的核算 _(C^[:s  
　　(一)存入 }[ ].\G\G  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 ;XG]Q<S\  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 90~*dN
k  
　　(二)支取 P##Z[$IJ3  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 &=6%
>  
　　利息支出 SIq1X'7  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 a3q\<"|  
　　个人存款业务的核算 U98_M)-%&  
　　一、活期储蓄存款业务核算 TPHYz>D]  
　　(一)存入现金(含续存) nv"G;W  
　　借：库存现金 q]^,vei  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 1otspO y  
　　(二)支取现金的核算 t5paYw-b  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 M>T[!*nTj
 
　　贷：库存现金 tBseqS3<  
　　(三)销户 `(!NYx  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 B{p4G`$i1  
　　利息支出 *Bs^NU.  
　　贷：库存现金 ]:&n-&@L  
　　其他应付款—代扣利息所得税 W,3zL.qH"  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 #{x5L^v>]  
　　(一)开户 3 >|uF  
　　借：库存现金 I!0JG`&  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 f&yt K  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 LeSHRoD  
　　(二)提前支取 66Gx.tE  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 x=-0zV  
　　利息支出  %[`a  
　　贷：库存现金 xuU x4,Z  
　　其他应付款—代扣利息所得税 [ ?iqqG.  
　　(三)销户 R
:/ha(+  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 aG! *WHt  
　　利息支出/应付利息 EMlIxpCn:  
　　贷：库存现金 ?,07;>&  
　　其他应付款—代扣利息所得税 VD$Eb  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 *|YU]b;W  
CWi8Fv  
　　2.贷款业务的核算 ;,XyN+2H  
　　企业贷款业务的核算 _ h9o@  
　　一、信用贷款的核算 L kBZlh_  
　　(一)贷款发放的核算 FLZSK:3B]  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 bLbR IY"l  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 _s+c+]bO  
　　(二)资产负债表日计提利息 vXdZmYrC  
　　借：应收利息 )eYDQA> J  
　　贷：利息收入 ^e%}[q[>|  
　　借或贷：贷款—利息调整 jl}$HEI5m}  
　　(三)到期贷款收回的核算 YT=eVg53  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 m'x;,xfY&F  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 q8xd*--#  
　　利息收入/应收利息 g n ?YF`  
　　(四)贷款逾期 .!RavEg+  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 *Qkc[XHqy  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 y-9+a7j  
　　借：应收利息 {.CMD9F[  
　　贷：利息收入 >A}0Ho  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 |~K(F<;j  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 r_U>VT^E:  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 rk|@B{CA;  
　　借：利息收入 eLfvMPVo  
　　贷：应收利息 WUEHB  
　　收入：未收贷款利息 V8PLFt;  
　　二、抵押贷款的核算 #@qN8J}R  
　　(一)贷款发放 h*w6/ZL1  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ;..o7I  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 a1c1k}  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 #NNewzC<*  
　　(二)贷款归还 qX#MV>1  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 _xrwu;o0}  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 U)D[]BVg  
　　利息收入\应收利息 rmd;\)#*`  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 M#,Q ^rH#  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 Z4hLdHo_  
　　借：抵债资产 E m{aM  
　　贷款损失准备 )oU)}asY  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 7:Ztuc]  
　　应收利息 #E$X,[ZFo  
　　利息收入 #0"~G][#  
　　其他应收款 ?
&X6:KJQ  
　　应交税费 @T:faJ5\'  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” !HK^AwNY  
　　个人贷款业务的核算 mdbp8,O  
　　一、分期还本付息贷款的核算 d]wD[]  
　　(一)开户 DWiBG  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 UMMB0(0D  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 *f,DhT/P  
　　收入：代保管有价值品—个人户 .sQ=;w/ZA  
　　(二)正常贷款扣收本息 #cj6{%c4  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 W@yJAQ  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 2H.654  
　　利息收入 )o\jJrVDf  
　　(三)贷款到期全部归还 \Mg`(,kwe  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 zBO(`=|  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 U4 13?
Pe  
　　利息收入 2o>)7^9|#<  
　　二、票据贴现业务的核算 LL|7rS|o  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 Hm+ODv9  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 \*,=S52  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 n@ w^V   
　　借：贴现资产——面值 ix#epuN  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) PrudhUI^  
　　贴现资产——利息调整 SP|<Tny  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 8/0Y v
h  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) `
%09xMPu  
　　贴现资产—利息调整 M$0u1~K  
　　贷：贴现资产—面值 "t^URp3  
　　利息收入 7' S@3
 
　　贷款损失准备的核算 {.yStB.T  
　　(一)、资产负债表日 >~K qg~  
　　借：资产减值损失 `R"I;qV  
　　贷：贷款损失准备 s7o T G
!  
　　借：贷款——已减值 8k(P,o  
　　贷：贷款——本金 `/HUV&i"S  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 %pXAeeSY`;  
　　借：贷款损失准备 ^ wY[3"{  
　　贷：贷款——已减值 >vuY+o;B  
　　付出：应收未收利息[page] K|DWu8  
　　3.支付结算工具的核算 -l%J/:  
　　票据的核算 PMfkA!.Y  
　　一、转账支票的核算 4%1 D}9hO6  
　　(一)持票人开户行受理支票 }du XC[6  
　　借：清算资金往来 c5|:,wkx  
　　贷：其他应付款 "R8KQj  
　　借：其他应付款 &Wf3~hmo  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 gKOOHUCb
 
　　(二)出票人开户行受理支票 }E`dZW*!!  
　　借：其他应收款 _-5,zPR  
　　贷：清算资金往来 0oEOre3^%  
　　借：清算资金往来 c\% r3
8  
　　贷：其他应收款 o[H{(f1%  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 [o*7F
EM|<  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 c{[q>@y pK  
　　二、银行汇票的核算 S$2b> #@UJ  
　　(一)签发 E9 V5$  
　　(1)转账交付 %T7nO%p  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 l3nrEk  
　　贷：汇出汇款 Q:ezifQ  
　　(2)现金交付 !?^b[ nC%  
　　借：库存现金 !~Q2|r  
　　贷：汇出汇款 !Ci~!)$z6  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 yjJ5P`j]  
　　(二)结清(汇票有多余款) t<n"-Tqu  
　　借：汇出汇款 %r4
q8-  
　　贷：清算资金往来 ^Q&u0;OJ  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 pHoEa7:  
　　三、商业汇票的核算 +nQw?'9Z  
　　一、商业承兑汇票的核算 BcD &sQ2F  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) ~Y.tz`2D  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金  r[?1  
　　贷：清算资金往来 xV%6k{_:G  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 *Sh^J+j  
　　借：清算资金往来 jq08=  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 0-{tFN  
　　二、银行承兑汇票的核算 -gQCn>"  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 /*|oL#hK  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 Kt0(gQOr0  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 ':R,53tjl  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 b~-%c_  
　　贷：手续费及佣金收入 xUfbW;;]UU  
　　收入：开出银行承兑汇票 1 ,5E`J  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 t\$U`V)  
　　(1)出票人能足额支付票款 "`asFg  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 UU8pz{/  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 ~n}k\s~|4  
　　贷：清算资金往来 j5I`a 1j`  
　　付出：开出银行承兑汇票 [%&ZPJT%i  
　　(2)出票人账户资金不足 5JhdVnT_  
　　借：逾期贷款——出票人户 ^*\XgX  
　　吸收存款——出票人户 Ngg?@pG0y  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 zXsc1erli  
　　贷：清算资金往来 F7")]q3I~  
　　付出：开出银行承兑汇票 BPr^D0P  
　　四、银行本票的核算 c)0amM  
　　(一)签发 xooY'El*#  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ^9-&o  
　　或库存现金 .Yw'oYnS  
　　贷：开出本票 ,C {*s$  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 CIVnCy z  
　　(二)兑付  )J?{+3  
　　借：清算资金往来 E\;ikX&1  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 MQ)L:R`L  
　　(三)结清 Bvt@X   
　　借：开出本票 `<[6YH_  
　　贷：清算资金往来 ^uJU}v:  
　　银行卡的核算 7Ol}EPf#  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) .@ -$5Jw  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 yz2Ci0Dwy  
　　贷：清算资金往来 fm~kM J  
　　二、异地支取现金(经办行) ]59i>  
　　借：清算资金往来 Blq8H"3!:  
　　贷：库存现金 Zf7&._y.  
　　手续费及佣金收入 ,7XtH>2s  
　　其它支付工具的核算 sE{pzPq!  
　　一、托收承付的核算 5'a3huRtV  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 @E.k/G!~Nb  
　　贷：清算资金往来[page]d ~:km]?lz0  
　　4.往来业务的核算 ,#W  
　　支付系统 5sPywk{  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): P,=+W(s9}  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 4.RG4Jq  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 O<`R~  
　　贷：存放中央银行款项 g3rRhS  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 _^;;i4VZ  
　　借：存放中央银行款项 ('WY5Yps  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 RWE~&w G}  
　　商业银行与中央银行往来的运算 Pf8u/?/  
　　一、缴存财政性存款的核算 :o\5K2]:  
　　(一)调增时： Kfjryo9  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 `C<F+/q  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 _W9&J&l0so  
　　(二)调减时： ;QidDi_s>  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 aYj%w  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 (UzPklkZ  
　　二、再贴现 ??I:H  
　　(一)买断式再贴现 .}p|`3 $P  
　　(1)商业银行办理再贴现 )VY10R)$  
　　借：存放中央银行款项 5+FLSk  
　　贴现负债——利息调整 " dT>KQ  
　　贷：贴现负债——面值 G7Ny"{Z  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 <3Fz>}V32  
　　借：利息支出 ?>)yKa#U  
　　贷：贴现负债——利息调整 _?Ckq
 
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 ('HxHOh2  
　　借：贴现负债——面值 ;.0LRWcJ  
　　利息支出 T&4fBMBp,%  
　　贷：贴现资产——面值 WY.
5K =}  
　　贴现负债——利息调整 7sguGwg)_  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 Gt'/D>FE0  
　　借：贴现负债——面值 `$Kes;[X  
　　利息支出 ".M:`BoW4  
　　贷：存放中央银行款项 =AzOnXW:S  
　　贴现负债——利息调整 1)Eq&ASB  
　　(二)回购式再贴现 ^?sSx!:bZ  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 iPkT*Cl8  
　　借：贴现负债——面值 ~ a>S#S  
　　利息支出 . =R=cA7  
　　贷：存放中央银行款项 "s;ci~$  
　　贴现负债——利息调整 }6@%((9E2  
　　商业银行同业往来的核算 +Z$a1Y@  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 h{H]xe[Q  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 /xf.\Z7<  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 UhBz<>i;!  
　　贷：同业存放 CwB] )QV?  
　　转汇行 借：存放同业 'F<Sf:?.p  
　　贷：辖内往来 2+Vp'5>&  
　　汇入行 借：辖内往来 ]]3Q*bq4  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 5IO3 %p?  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 Hq-v@@0 *  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 N&,"kRFFo  
　　贷：辖内往来 Ss+F9J  
　　转汇行 借：辖内往来 4NI'(#l  
　　贷：同业存放 '1lx{UzD  
　　汇入行 借：存放同业 ?qIGQ/af&  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ',%5mF3j  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 =3pD:L  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Qv74?B@  
　　贷：辖内往来 ^[*AK_o_DQ  
　　第三地联行 
CCy.  
　　借：辖内往来 y "<JE<X  
　　贷：同业存放 I>!|3ElT  
　　第三地汇入行联行 s7AI:Zv  
　　借：存放同业 .GtINh
z*  
　　贷：辖内往来 }:"R-s  
　　汇入行 借：辖内往来 i'9eKO  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ?SB5b,  
　　二、同业拆借 JfR kp  
　　(一)拆借时 w zdxw$E  
　　(1)拆出机构 )y5iH){!  
　　借：拆出资金 @!Y.935/0  
　　贷：存放中央银行款项 z{AM2Z  
　　(2)拆入机构 vDWr|M%``l  
　　借：存放中央银行款项 OY$7`8M[  
　　贷：拆入资金 [10$a(g\x  
　　(二)归还时 "NlRSc#  
　　(1)拆出机构 YqkA&qL]#;  
　　借：存放中央银行款项 +I?Qg  
　　贷：拆出资金  -\5[Nq{N  
　　利息收入—同业往来收入户 0;'j!`l9  
　　(2)拆入机构 5NFq7&rJ6  
　　借：拆入资金 _%XbxP6rH  
　　利息支出—同业往来收入户 zCyR<as7  
　　贷：存放中央银行款项[page] #dL5x{gV=  
　　5.外汇业务的核算 EwC5[bRjUp  
　　外汇买卖的核算 D~XU`;~u  
　　(一)结汇业务 `AB~YX%(  
　　借：XX科目 外币 O#A8t<f|M  
　　贷：货币兑换 外币 E`U&Z  
　　借：货币兑换 本币 V#+126  
　　贷：XX科目 本币 p ^ }L  
　　(二)售汇业务 @<0h"i x  
　　借：XX科目 本币 ik8|9m4/  
　　贷：货币兑换 本币 Ug%
<
b  
　　借：货币兑换 外币 &%@/Dwr  
　　贷：XX科目 外币 `e4o1*  
　　(三)套汇 A3m{jbh  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 hYs82P|2Ol  
　　卖出币种的金额
^f!Zr  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 tuX =o  
　　借：有关科目 A外币 U;^CU!a  
　　贷：货币兑换 A外币 wV7@D[8  
　　借：货币兑换 本币 W` WLW8Qsw  
　　贷：货币兑换 本币 <|ka{=T  
　　借：货币兑换 B外币 ' }y]mFpF  
　　贷：有关科目 B外币 i/l!Cr2  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 )*"T  
　　汇买钞卖的计算公式： L.R"~3  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 B:B0p+$I  
　　钞买汇卖的计算公式： R?1i
dl)  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价