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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 5%K|dYv^^
1.存款业务的核算 B}zBbB
单位存款业务的核算 $BLd>gTzmv
一、单位活期存款业务的核算 I(3YXv
VN
(一)存入现金的核算 J}-e 9vK-#
借：库存现金 Nw ,|4S
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Jz0AYi Cq
(二)支取现金的核算 `Y!8,( 5#
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ;x FB
/,
贷：库存现金 x'G_z_<V
(三)支付利息的核算 Y#P!<Q>}
借：利息支出 D\-D sT.H
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 71IM`eL=ED
二、单位定期存款业务的核算 Rw63{b/
(一)单位存入定期存款 h`v T[u~l
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 1JOoIC jB
贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 y(a>Y! dgU
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 {QN 5QGvK
(二)资产负债表日计算确定利息费用 8B "^}y\0
借：利息支出 WK0Iag Yw
贷：应付利息 :"nh76xg<
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 ;i [;%
(三)支取款项的核算 svt3
gkR0
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 -`X`Ff
利息支出/应付利息 2H] 7 =j
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ,l,q;]C %
收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 Q7zpu/5?
三、单位通知存款的核算 B< .ZW}#v
(一)存入 M4
}))
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 1'\s7P
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 oOLj?
0t
(二)支取 FLG{1dS
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 Vvv;m 5.
利息支出 xMpgXB!'
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 8"[{[<-
个人存款业务的核算 ]X X> h~0
一、活期储蓄存款业务核算 !4 z vkJO
(一)存入现金(含续存) pI _:3D
xe
借：库存现金 yr.sfPnJK
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 R%9,.g <
(二)支取现金的核算 p&2d&;Qo0
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 2PNe~9)*#
贷：库存现金 yYTO
p^
(三)销户 #Hl?R5
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 qd'Z|'j
利息支出 #op0|:/N
贷：库存现金
t Q.H/ ;
其他应付款—代扣利息所得税 XrXW6s ;Z
二、整存整取定期储蓄存款的核算 v4X ` Ul*
(一)开户 Uu Zjf9}
借：库存现金 j]mnH`#BL
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 EAC I>
付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 k2#|^N
(二)提前支取 L Xth-j=]
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 YKOj
利息支出 4~;M\h
贷：库存现金 .rX,*|1x
其他应付款—代扣利息所得税 g^jTdrW/s
(三)销户 .E7"Lfs-
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Oe "%v;-
利息支出/应付利息 z$
{[Z=
贷：库存现金 4l> d^L
其他应付款—代扣利息所得税
X] W(
收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 00r7trZW^
v@ J[qpX
2.贷款业务的核算 {DUtd
u[
企业贷款业务的核算 N&$ ,uhmO
一、信用贷款的核算 +A$>F@ u
(一)贷款发放的核算 mO8/eVws[M
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 r{*BJi.b
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 wL>;_KdU`
(二)资产负债表日计提利息 f)r6F JLU
借：应收利息 Pj!f^MN
贷：利息收入
&Du S*
借或贷：贷款—利息调整 $(*>]PC+)
(三)到期贷款收回的核算 B;piO-hH
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 L
gy^ ^.
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 uZI7,t -7
利息收入/应收利息 $Fy >N>,E(
(四)贷款逾期 q_9 tb Z;
借：逾期贷款—单位逾期贷款户 nC!L<OMr
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 u K
,W
借：应收利息 Ua=r24fy
贷：利息收入 |TR
+Wn
(五)应计贷款转非应计贷款 @tJic|)x
借：非应计贷款—单位逾期贷款户 ":GC}V
IS
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 )me`Ud
借：利息收入 47f \
贷：应收利息 { 9^p3Q+:P
收入：未收贷款利息 jCIY(/
二、抵押贷款的核算 3 4&
xh1=3
(一)贷款发放 Oi-%6&}J
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 *D9H3M[o#
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 <num!@ 2D
收入：代保管有价值品 —**单位户 }WBHuVcZG
(二)贷款归还 o-;/ x)
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 dT (i*E\j
贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 4x#tUzb;
利息收入\应收利息 cR WB`&
付出：代保管有价值品 —**单位户 =+q\Jh
(三)贷款到期不能收回的处理 rI6+St
借：抵债资产 Wu8^Z Z{
贷款损失准备 [8 H:5 Ho
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 h@y>QhYU0
应收利息 (=EDqAZg
利息收入 p UW7p
其他应收款 #l7v|)9v
应交税费 |
>.</68Z
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” :3b02}
b7
个人贷款业务的核算 dep"$pys>
一、分期还本付息贷款的核算 YBF$/W+=9|
(一)开户 ;P/ 4.|<
借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 I`i"*z
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 nb 6Y/`G
收入：代保管有价值品—个人户
?ks.M'@
(二)正常贷款扣收本息
1uB$@a\
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ,H^! G\
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 A
r>B L2@
利息收入 <iGW~C Od
(三)贷款到期全部归还 mm.%Dcn
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 g-]~ +7LL
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 j]vEo~Bbh
利息收入
;Me*# /
二、票据贴现业务的核算
ARs]qUY
(一)贴现银行办理贴现的处理 gU NWM^n
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 TY'61xWi
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 t V>qV\>
借：贴现资产——面值
KC9e{
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) EbVva{;#$;
贴现资产——利息调整 )feZ&G]
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 B;W%P.<.
借：吸收存款—活期存款(承兑人户) M]/DKo
贴现资产—利息调整 a(D=ZKbVU
贷：贴现资产—面值 xgpf2y!{
利息收入 &g1\0t
贷款损失准备的核算
UT9u?
(一)、资产负债表日 Hrph>v
借：资产减值损失 bS954d/
贷：贷款损失准备 dM P'Vnfj
借：贷款——已减值 {IaDZ/XS6
贷：贷款——本金 @qj ]`}Gx'
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款
X)+6>\
借：贷款损失准备 u]9\_{c]Q
贷：贷款——已减值 ;gD
\JA
付出：应收未收利息[page] o0|E x\
3.支付结算工具的核算 x;\/Xj ;
票据的核算 tMp! MQ
一、转账支票的核算 Xc}XRKiy{
(一)持票人开户行受理支票 G -+!h4p
借：清算资金往来 7 ]ysvSM
贷：其他应付款 SgehO u
借：其他应付款 |D%mWQng
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 2Q5 @ 2jT
(二)出票人开户行受理支票 o[fg:/5)
A
借：其他应收款 1 <+
aF,
贷：清算资金往来 js@L%1r#L
借：清算资金往来 j%^4
1 y
贷：其他应收款 # 8yo9g6
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 Hq 3 V+$
贷：营业外收入——结算罚款收入户 WvSm
!W
二、银行汇票的核算 ?+.C@_ QZQ
(一)签发 y _=y%
(1)转账交付 2A[hMbL
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 Fb =uN
贷：汇出汇款 ?+^p$'5
(2)现金交付 '?L^Fa_H
借：库存现金 tqCkqmyC
贷：汇出汇款 6=;(~k&x9:
付出：空白重要凭证——银行汇票 QuPz'Ut#
(二)结清(汇票有多余款) >X ' -J{4R
借：汇出汇款 J{Kw@_ypP
贷：清算资金往来 vc&+qI +I3
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 f17E2^(I(}
三、商业汇票的核算 } $'_%,
一、商业承兑汇票的核算 "wTCO 1
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) `Hlf.>b1
借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 e5P9P%1w
贷：清算资金往来 G 2)F<Y
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 , f $P[c
借：清算资金往来 Fp A
t
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 s(3HZ>qx;
二、银行承兑汇票的核算 Zd>sdS`#r
(一)承兑银行办理汇票承兑 x5BS|3W$a
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金
h-?yed*?
贷：保证金—银行承兑汇票保证金 w.(W G+
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 d 4;$=P
贷：手续费及佣金收入 S3
Gr}N
收入：开出银行承兑汇票 J 'X}6Q
(二)承兑行对汇票到期付款 8xgBNQdPT
(1)出票人能足额支付票款 Jc ze.t
借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 B=& [Z2
保证金—银行承兑汇票保证金 nsU7cLf"^V
贷：清算资金往来 *m+F Myr
付出：开出银行承兑汇票 Rd Wn =;
(2)出票人账户资金不足 %"A8Af**I
借：逾期贷款——出票人户 DX>LB$dy?
吸收存款——出票人户 Y^!qeY
保证金—银行承兑汇票保证金 u0&R*YV
贷：清算资金往来 ZY `9
付出：开出银行承兑汇票 ?j.a
>{
四、银行本票的核算 -(:T&r fTp
(一)签发 lt6wmCe
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ;P)oKx
或库存现金 zMbFh_dcq
贷：开出本票 <1*.:CL"s
付出：重要空白凭证—银行本票 V=8db%
^
(二)兑付 pxTtV g.
借：清算资金往来 RxYENG]/6
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 z:f& k}(
(三)结清 )H
W
借：开出本票 Q ^2dZXk ~
贷：清算资金往来 +d\o|}c
银行卡的核算 `~)?OTzU#
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) Eb4NPWo
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 t"GnmeH
i
贷：清算资金往来 O~V^]
二、异地支取现金(经办行) *mp :#'
借：清算资金往来 F8-GnT xa
贷：库存现金 SqPqL<,e
手续费及佣金收入 5WHz_'c
其它支付工具的核算 ~ O\A 0e
一、托收承付的核算 gPk,nB
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 % akW43cE
贷：清算资金往来[page]d _F6<ba}o3
4.往来业务的核算 T"
vf
支付系统 _`? cBu`
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): k+ t(u]
(一)应付差额行转账的会计处理 V*\hGNV
借：清算资金往来—同城票据清算 V0,J TWc
贷：存放中央银行款项 Eu(Qe ST\
(二)应收差额行转账的会计处理 . J O3#
借：存放中央银行款项 i6_}
贷：清算资金往来—同城票据清算 -fA =&$V
商业银行与中央银行往来的运算 90W= v*
一、缴存财政性存款的核算 zb9G&'7
(一)调增时： 5`p9Xo>)yW
借：存放中央银行款项——财政性存款户 i-v: %
贷：存放中央银行款项——准备金户 HC$%"peN1b
(二)调减时： aJ(/r.1G
借：存放中央银行款项——准备金户
N=1ue `i
贷：存放中央银行款项——财政性存款户 C5dM` _3L
二、再贴现 68u?}8}
(一)买断式再贴现 X|{
T ljn
(1)商业银行办理再贴现 ~#)hqU'
借：存放中央银行款项 b:F;6X0~Hl
贴现负债——利息调整 )^o. H~Pv
贷：贴现负债——面值 WBWW7 HK
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 n o<$=(11i
借：利息支出 iZn0B5]ikj
贷：贴现负债——利息调整 ^>l <)$s
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 Mn
,hmIz
借：贴现负债——面值 <Tgy$Hm
利息支出 5]Rbzg2t
贷：贴现资产——面值 >b2!&dm
贴现负债——利息调整 `r1}:`.m,
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 +I3V fv
借：贴现负债——面值 $}W T"K
利息支出 B.G6vx4yp
贷：存放中央银行款项 !} h)
|
贴现负债——利息调整 !2!Zhw2u
(二)回购式再贴现 \09A"fs{
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 {4 Yx h8
借：贴现负债——面值 \o[][R#D
利息支出 nvrh7l9nX
贷：存放中央银行款项 Yt#;
+*d5
贴现负债——利息调整 2 @tnOs(*
商业银行同业往来的核算 9Q,>I6`l
一、异地跨系统汇划款项的核算 O`
y3H lc
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直
M99ku'
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 7/~=[#]*
贷：同业存放 4O-LLH
转汇行 借：存放同业 6{.U7="
贷：辖内往来 qa^cJ1@
汇入行 借：辖内往来 ^~V2xCu !
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 _\\Al v.
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 [+D]!& P
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ir}z^+
贷：辖内往来 Y_[7q<L
转汇行 借：辖内往来 H};1>G4
贷：同业存放 >)M1X?HI5
汇入行 借：存放同业 E \/[hT
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 \|S%zX
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 q{&c?l*2
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 D-{*3?x
贷：辖内往来 j#p;XI
第三地联行
)$S=iL8(
借：辖内往来 gNW+Dq|X%
贷：同业存放 ^(:~8 h
第三地汇入行联行 P yfWIU7O
借：存放同业 hdw.S`~}%
贷：辖内往来 Zm0VaOT $I
汇入行 借：辖内往来 >ZkL`!:s
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 k( 0; >)<i
二、同业拆借 qj~=qV0p
(一)拆借时 &7\}S qp
(1)拆出机构 o_ Zs0/
借：拆出资金 a^l)vh{+
贷：存放中央银行款项 FcM)v"bF&]
(2)拆入机构 9jI muSZ
借：存放中央银行款项 [mv? \HDa~
贷：拆入资金 zn-=mk;W
(二)归还时 I^A>YJW
(1)拆出机构 .Qrpz ^wdt
借：存放中央银行款项 7 T [$BrO\
贷：拆出资金 |j0_^:2r=
利息收入—同业往来收入户 gamB]FPZ
(2)拆入机构 sf2%WPK
借：拆入资金 By@65KmR"
利息支出—同业往来收入户 _ 3% $E.Q
贷：存放中央银行款项[page] PM TrG78p*
5.外汇业务的核算 "mBM<rEn*
外汇买卖的核算 GwF8ze+cH
(一)结汇业务 )dfhy
借：XX科目 外币 Kuh3.1#o
贷：货币兑换 外币 sP Qj B[
借：货币兑换 本币 !Np7mv\7
贷：XX科目 本币 Ew0)M Z.#
(二)售汇业务 X8m-5(uW
借：XX科目 本币 [4#HuO@h
贷：货币兑换 本币 PpF QoY7M
借：货币兑换 外币 /(8"]f/
贷：XX科目 外币 3T.V*&
(三)套汇 05H:ZrUV
1、一种货币兑换成另一种货币 1_{ e*=/y
卖出币种的金额 }+m4(lpl
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 9 RDs`>v
借：有关科目 A外币 ?S&
yF
贷：货币兑换 A外币 J
#C4A]A
借：货币兑换 本币 NTq_"`JjZ
贷：货币兑换 本币 Z o cuc"j
借：货币兑换 B外币 *e [*
贷：有关科目 B外币 1f+A_k/@
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 7HW:;2dL
汇买钞卖的计算公式： (.=Y_g.
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 bxYSZCo*
钞买汇卖的计算公式： JfkEJk
<
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
