论坛风格切换切换到宽版
  • 1792阅读
  • 0回复

[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线小飞兔
 

发帖
1200
学分
5702
经验
1394
精华
1
金币
0
只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2013-09-30
(!Q^.C_m  
导读:金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业,从而反映金融企业经济活动,提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 bWK}oYB*  
 1.存款业务的核算 F4i c^F{K  
  单位存款业务的核算 A-vK0l+  
  一、单位活期存款业务的核算 =& ~*r  
  (一)存入现金的核算 87zsV /  
  借:库存现金 xI}h{AF7  
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 9u/"bj  
  (二)支取现金的核算 :tY ;K2wDM  
  借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 *P&ZE   
  贷:库存现金 ( Kh<qAP_n  
  (三)支付利息的核算 8Letpygm  
  借:利息支出 -"iGcVV  
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ba^cw}5  
  二、单位定期存款业务的核算 "gXz{$q  
  (一)单位存入定期存款 /GNLZm^  
  借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 6;U]l.  
  贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 _ 97  
  付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书 dV<|ztv  
  (二)资产负债表日计算确定利息费用 s4bLL  
  借:利息支出 4A:@+n%3m  
  贷:应付利息 , KF>PoySA  
  借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 4flyV -  
  (三)支取款项的核算 E ~xK1x"  
  借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ,{A-<=6t  
  利息支出/应付利息 wE:hl  
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 #L.fGTb  
  收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书 T<06y3sN  
  三、单位通知存款的核算 VL"!.^'c  
  (一)存入 ,2vPmff  
  借:吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 Bo8+ uRF|  
  贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 ?y!0QAIXK  
  (二)支取 .Ya]N+r*  
  借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 Wq8Uq}~_g  
  利息支出 x]lv:m\)jT  
  贷:吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 a0OH  
  个人存款业务的核算 Fku9hB  
  一、活期储蓄存款业务核算 l@nkR&4[  
  (一)存入现金(含续存) TLzg*  
  借:库存现金 v:(_-8:F  
  贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 vr2tIKvpn  
  (二)支取现金的核算 JX(JZ/8B^  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 f m. -*`ax  
  贷:库存现金 ^Afq)26D  
  (三)销户 'x BBQP  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 _|rrl  
  利息支出 'WkDp a  
  贷:库存现金 JzMPLmgG/  
  其他应付款—代扣利息所得税 4UmTA_& Io  
  二、整存整取定期储蓄存款的核算 d9h"Q  
  (一)开户 o Hdss;q  
  借:库存现金 s2L|J[Y"s  
  贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 iD#HB o  
  付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 Urur/_]-%  
  (二)提前支取 X6%w6%su5  
  借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 "knSc0 ,u  
  利息支出 NJSzOL_  
  贷:库存现金 IZY q  
  其他应付款—代扣利息所得税 7F.t>$'  
  (三)销户 [R-4e; SRh  
  借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 1[o] u:m9U  
  利息支出/应付利息 o1='Fr  
  贷:库存现金 O= PFr"  
  其他应付款—代扣利息所得税 0{g@j{Lbz  
  收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 od!"?F  
&#aQ mgDF  
  2.贷款业务的核算 3Vj uk7  
  企业贷款业务的核算 h[72iVn  
  一、信用贷款的核算 saQA:W;  
  (一)贷款发放的核算 w ~@.&  
  借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 q3Re F_  
  贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 z.n`0`^  
  (二)资产负债表日计提利息 Gjq:-kX\  
  借:应收利息 )[Bwr bn  
  贷:利息收入 o B;EP  
  借或贷:贷款—利息调整 betN-n-  
  (三)到期贷款收回的核算 1$oVcDLl  
  借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 | i Ehe  
  贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 YJ_`[LnL  
  利息收入/应收利息 i"2[OM\j7  
  (四)贷款逾期 ~(kIr? ^  
  借:逾期贷款—单位逾期贷款户 }q9;..oL  
  贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Y\luz`v  
  借:应收利息 J;4x-R$W  
  贷:利息收入 FDM& rQ  
  (五)应计贷款转非应计贷款 Bi2be$nV  
  借:非应计贷款—单位逾期贷款户 GCCmUR9 d  
  贷:逾期贷款—单位逾期贷款户 wP3_RA]z  
  借:利息收入 pisjfNT`o  
  贷:应收利息 jXq~ x"(  
  收入:未收贷款利息 Z)Y--`*  
  二、抵押贷款的核算 z:<mgp&/<  
  (一)贷款发放 *f|9A/*B3  
  借:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 iaO;i1K5U  
  贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 xxOo8+kA  
  收入:代保管有价值品 —**单位户 g{w IdV  
  (二)贷款归还 <r]7xsr  
  借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 T0n=nC}<  
  贷:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 l4u@0;6P  
  利息收入\应收利息 IQ[ ?ej3W  
  付出:代保管有价值品 —**单位户 j(/B f m  
  (三)贷款到期不能收回的处理 Q/r0p>  
  借:抵债资产 i>6SY83B}  
  贷款损失准备 u38FY@U$  
  贷:贷款—抵押贷款(单位户)—本金 J,;[n*s  
  应收利息 3?I^D /K^  
  利息收入 (UmoG  
  其他应收款 %:^,7 .H@  
  应交税费 "GoNTM5h  
  差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” xExy?5H7  
  个人贷款业务的核算 JG&`l{c9  
  一、分期还本付息贷款的核算 'SF+P)Kmz  
  (一)开户 iA*Z4FKkT  
  借:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 b3}928!D-@  
  贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 3;=nQ{0b  
  收入:代保管有价值品—个人户 p%e! &:!  
  (二)正常贷款扣收本息 M$ g%kqa  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 f%9EZ+OP  
  贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 x][vd^iW  
  利息收入 Knsb`1"E^6  
  (三)贷款到期全部归还 rm2"pfs  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 $@d`Kz;  
  贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 cC w,b]  
  利息收入 rZ<0ks  
  二、票据贴现业务的核算 M iIH&z  
  (一)贴现银行办理贴现的处理 D3Lu]=G  
  贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 Y W_E,A>h  
  实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 wm0vqY+N$  
  借:贴现资产——面值 m&o}qzC'y  
  贷:吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) VpSk.WY/ e  
  贴现资产——利息调整 G3&ES3L  
  (二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 j{N;2#.u  
  借:吸收存款—活期存款(承兑人户)  !J!zi  
  贴现资产—利息调整 c.jq?Q k  
  贷:贴现资产—面值  =Run  
  利息收入 Yf Udpa0  
  贷款损失准备的核算 ^zkTV_,cRp  
  (一)、资产负债表日 Yu=4j9e_mG  
  借:资产减值损失 dj4 g  
  贷:贷款损失准备 SPW @TF1  
  借:贷款——已减值 :Bp{yUgi@  
  贷:贷款——本金 d$)'?Sf]h  
  (二)对于确实无法收回的贷款,报批后转销各项贷款 8,2l >S  
  借:贷款损失准备 */xI#G,O+  
  贷:贷款——已减值 OqUEj 0X  
  付出:应收未收利息[page] <K:?<F  
  3.支付结算工具的核算 1Lwi?~!LI  
  票据的核算 @8C^[fDL  
  一、转账支票的核算 ]3hz{zqV^  
  (一)持票人开户行受理支票 =N01!?{  
  借:清算资金往来 6,M>'s,N  
  贷:其他应付款 E>TD`  
  借:其他应付款 5)V]qV$   
  贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 gVCkj!{  
  (二)出票人开户行受理支票 q]:+0 ~cz  
  借:其他应收款 V`~$| K[  
  贷:清算资金往来 [,Ts;Hy6Q  
  借:清算资金往来 R?+Eo(0q,  
  贷:其他应收款 &Th/Qv}[  
  借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 6}R^L(^M  
  贷:营业外收入——结算罚款收入户 lJoMJS;S]}  
  二、银行汇票的核算 :Oo  
  (一)签发 ,0 [8/)$M  
  (1)转账交付 |Z6rP-  
  借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 N^q*lV#kob  
  贷:汇出汇款 /MTS>[E  
  (2)现金交付 CU6rw+Vax  
  借:库存现金 t)g1ICt  
  贷:汇出汇款 z_!P0`  
  付出:空白重要凭证——银行汇票 _Pa(5-S'KR  
  (二)结清(汇票有多余款) a}`4BMi3  
  借:汇出汇款 Svn|vH  
  贷:清算资金往来 iKV;>gF,)v  
  吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 2j-|.l c  
  三、商业汇票的核算 B$g!4C `g  
  一、商业承兑汇票的核算 h+zJ"\  
  (一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) R|{AIa{}  
  借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 >!A&@1[M  
  贷:清算资金往来 /7|u2!#Ui  
  (二)持票人开户行收到票款或退回凭证 8gJ"7,}-'  
  借:清算资金往来 |U1X~\""  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 /YH Bhoat  
  二、银行承兑汇票的核算 dGQxGt1  
  (一)承兑银行办理汇票承兑 Bcrd}'no  
  借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 e+bpbyV_#  
  贷:保证金—银行承兑汇票保证金 LYGFE jS[  
  借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 u%a2 "G|  
  贷:手续费及佣金收入 8~:qn@ Z|E  
  收入:开出银行承兑汇票 Ts:dnGR5  
  (二)承兑行对汇票到期付款 \%&QIe;:k  
  (1)出票人能足额支付票款 $ePAsJ  
  借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 T{]Tb=  
  保证金—银行承兑汇票保证金 9NaC7D$,  
  贷:清算资金往来 b'Z#RIb  
  付出:开出银行承兑汇票 PmvTCfsg  
  (2)出票人账户资金不足 "K OLRJ@  
  借:逾期贷款——出票人户 )<DL'  
  吸收存款——出票人户 tNbCO+rZ  
  保证金—银行承兑汇票保证金 e x $d~  
  贷:清算资金往来 ,bmiIW%  
  付出:开出银行承兑汇票 &k&tkE  
  四、银行本票的核算 CcgCKT  
  (一)签发 LB? evewu  
  借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 CeR4's7  
  或库存现金 [HtU-8:  
  贷:开出本票 6aCAz2 /  
  付出:重要空白凭证—银行本票 ; z:}OD  
  (二)兑付 ]. 1[H~5N  
  借:清算资金往来 +;`Cm. Iu  
  贷:吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 ub}t3#  
  (三)结清 }pPxN@X  
  借:开出本票 vrGRZa  
  贷:清算资金往来  (8@._  
  银行卡的核算 r&0v,WSp&S  
  一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) $Xk1'AzB8  
  借:吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 Cf<i"   
  贷:清算资金往来 ..'^1IOA  
  二、异地支取现金(经办行) )Y Qtrc\91  
  借:清算资金往来 W)<us?5Ec5  
  贷:库存现金 bY+Hf\A  
  手续费及佣金收入 DB:Ia5|*i  
  其它支付工具的核算 GpN tvo~  
  一、托收承付的核算 ?b2"~A  
  借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 1 W2AE?  
  贷:清算资金往来[page]d 8NPt[*  
  4.往来业务的核算 #`); UAf  
  支付系统 1`5d~>fV  
  一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): "^zxq5u  
  (一)应付差额行转账的会计处理 z]=A3!H/Y  
  借:清算资金往来—同城票据清算 (Pin9^`ALc  
  贷:存放中央银行款项 rh${pHl  
  (二)应收差额行转账的会计处理 0>Z/3i&?<  
  借:存放中央银行款项 D"bLJ j/!  
  贷:清算资金往来—同城票据清算 KxGK`'E'r  
  商业银行与中央银行往来的运算 a)Qx43mOS  
  一、缴存财政性存款的核算 ;wp)E nF  
  (一)调增时: Xko[Z;4v8'  
  借:存放中央银行款项——财政性存款户 d.% Vm&3  
  贷:存放中央银行款项——准备金户 fwf]1@#   
  (二)调减时: <{3VK  
  借:存放中央银行款项——准备金户 lk%rE  
  贷:存放中央银行款项——财政性存款户 qdL;Ii<Y0  
  二、再贴现 $a(wM1S4  
  (一)买断式再贴现 5bH@R@3m  
  (1)商业银行办理再贴现 bMxzJRrNg  
  借:存放中央银行款项 c3`X19'%fM  
  贴现负债——利息调整 |mc!v*O  
  贷:贴现负债——面值 + 3aAL&  
  (2)资产负债表日计算确定的利息费用 +[V?3Gdb  
  借:利息支出 ;5q=/  
  贷:贴现负债——利息调整 3E+u)f lmB  
  (3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 %=]~5a9  
  借:贴现负债——面值 Jf|J":S  
  利息支出 7 H.2]X  
  贷:贴现资产——面值 S)n ~^q  
  贴现负债——利息调整 {O]Cj~}  
  (4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 teg LGp@_  
  借:贴现负债——面值 U5Q `r7  
  利息支出 n3g3(} Q0  
  贷:存放中央银行款项 S$=])^dur  
  贴现负债——利息调整 +' N? `l6<  
  (二)回购式再贴现 <nvz*s  
  再贴现到期时商业银行向人行回购票据 @2L+"=u#  
  借:贴现负债——面值 3!Gnc0%c  
  利息支出 L V?- g  
  贷:存放中央银行款项 5WP) na6"  
  贴现负债——利息调整 >(|T]u](q  
  商业银行同业往来的核算 `(q+@#)  
  一、异地跨系统汇划款项的核算 [_^K}\/+  
  (一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 /U`" Xx  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 "/(J*)%{  
  贷:同业存放 *FQrmdwb]L  
  转汇行 借:存放同业 f]qP xRw  
  贷:辖内往来 ;xN 4L  
  汇入行 借:辖内往来 ';^VdR]fk  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ,l_"%xYx  
  (二)汇出行所在地为单设机构,汇入行所在地为双设机构——先直后横 Vge9AH:op  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Z7V 1e<E  
  贷:辖内往来 l <Tkg9  
  转汇行 借:辖内往来 Y#=0C*FS  
  贷:同业存放 3T'9_v[Y  
  汇入行 借:存放同业 VWj]X7v  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ]L"jt8E  
  (三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 2>Xgo%  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 q3z<v:=1y  
  贷:辖内往来 T[`o$j6  
  第三地联行 QaH32(iH  
  借:辖内往来 K63OjR >H  
  贷:同业存放 dAh&Z:86\  
  第三地汇入行联行 u<!8dQ8  
  借:存放同业 k-Hy> 5;  
  贷:辖内往来 dzjp,c @  
  汇入行 借:辖内往来 ?xWO>#/  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 mp*&{[XoVC  
  二、同业拆借 XT9]+b8(M  
  (一)拆借时 j_H9l,V  
  (1)拆出机构 ^":UkPFCx:  
  借:拆出资金 b(Zh$86  
  贷:存放中央银行款项 6 6(|3DX  
  (2)拆入机构 *P7 H=Yf&  
  借:存放中央银行款项 ZP &q7HK\  
  贷:拆入资金 C< 3` ]l  
  (二)归还时 3yX^ 93  
  (1)拆出机构 A(V,qw8  
  借:存放中央银行款项 +DmfqKKbd  
  贷:拆出资金 f~%|Iu1ob  
  利息收入—同业往来收入户 v6uR[18  
  (2)拆入机构 -GJ~xcf0  
  借:拆入资金 <j,ZAA&5%Y  
  利息支出—同业往来收入户 3q:U0&F  
  贷:存放中央银行款项[page] ` $*I%oT;  
  5.外汇业务的核算 {$-lXw4  
  外汇买卖的核算 j # G4A%_  
  (一)结汇业务  Gf_Je   
  借:XX科目 外币 " R!,5HQF;  
  贷:货币兑换 外币 uH="l.u  
  借:货币兑换 本币 i/E"E7  
  贷:XX科目 本币 .)59*'0  
  (二)售汇业务 {k*rD!tT  
  借:XX科目 本币 He vZ}.  
  贷:货币兑换 本币 w%~UuJ#i  
  借:货币兑换 外币 ', ~  
  贷:XX科目 外币 /*Iq,"kGz  
  (三)套汇 tAF#kBa\y_  
  1、一种货币兑换成另一种货币 ##!idcC  
  卖出币种的金额 1[p6v4qO{  
  =买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 Iz^h| n  
  借:有关科目 A外币 e0;0X7  
  贷:货币兑换 A外币 2>TOC BB"  
  借:货币兑换 本币 %])U(  
  贷:货币兑换 本币 RT`.S uN  
  借:货币兑换 B外币 o]/*YaB2>  
  贷:有关科目 B外币 #0$fZ  
  2、同种外币的现钞与现汇相互转换 7" Qj(N  
  汇买钞卖的计算公式: #djby}hi  
  卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 WN#S%G:Q)  
  钞买汇卖的计算公式: nl<TM96  
  卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个