e`~q;?:
导读:金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业,从而反映金融企业经济活动,提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 ^=W&p%Y(!
1.存款业务的核算 CYn}wkz
单位存款业务的核算 b@X@5SJFW
一、单位活期存款业务的核算 }2r08,
m
(一)存入现金的核算 sN g"JQ
借:库存现金 `UI)H*GA8
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 9<M$jx)
(二)支取现金的核算 5rWRE-
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 0*AlLwO
贷:库存现金 19rUvgC{M
(三)支付利息的核算 /,>.${,;u
借:利息支出 ]OrFW4tiE
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ;VuB8cnL`
二、单位定期存款业务的核算 X,N@`
(一)单位存入定期存款 UA9LI<Y
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 \\lC"Z#J`
贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Q:M>!|
付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书 [T%blaSX
(二)资产负债表日计算确定利息费用 Ck:J
借:利息支出 \k,bz0
贷:应付利息 :$tW9*\KY
借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 p)jxqg
(三)支取款项的核算 /iN\)y#u1
借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Sy'>JHx
利息支出/应付利息 yTn@p(J
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 </=PN1=A
收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书 UZ!hk*PF
三、单位通知存款的核算 &\H5*A.HkA
(一)存入 <^\r9Qxl
借:吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 1P[Lz!C
贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 8`t%QhE2
(二)支取 A;!FtD/
借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 ry\']\k
利息支出 .'a |St
贷:吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 I I8nz[s
个人存款业务的核算 (lnQ!4LK
一、活期储蓄存款业务核算 8bGq"!w-
(一)存入现金(含续存) _UB
I,Dg]
借:库存现金 _+N^yw ,r*
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ?>y-5B[K/(
(二)支取现金的核算 U %ESuq#
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 zoJ;5a.3B
贷:库存现金 oW[,EW+u
(三)销户 SIl
g
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 }$)<k
利息支出 .+Ej%
|l%
贷:库存现金 t0>{0 5
其他应付款—代扣利息所得税 LasH[:QQQ
二、整存整取定期储蓄存款的核算 e%U*~{m+
(一)开户 , _$"6
借:库存现金 #$w#"Nr9k
贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 %RN-J*s]
付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 %5G BMMn
(二)提前支取 is(!_Iv
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 4I-p/&Q
利息支出 ^kr)U8
贷:库存现金 %D
r?.e
其他应付款—代扣利息所得税 #CPP dU$
(三)销户 aA
ri
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 tD]&e
t
利息支出/应付利息 h)rf6*hw
贷:库存现金 .=yus[,~
其他应付款—代扣利息所得税 BFOFes`>~
收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 .A\ \v6@
B`scuLl3
2.贷款业务的核算 Xa@wN/"F
企业贷款业务的核算 7LwS =yP
一、信用贷款的核算 Hg`{9v
(一)贷款发放的核算 ~vGtNMQg
借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 RfBb{?PP)
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 bUN,P"
(二)资产负债表日计提利息 0
s|LK
借:应收利息 eeU$uR
贷:利息收入 pV6HQ:y1
借或贷:贷款—利息调整 +Rgw+o
(三)到期贷款收回的核算 x
acLlX+
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Qcy`O
m^2
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 U
0RfovJ
利息收入/应收利息 oKi1=d+T
(四)贷款逾期 EQ7n'Wqq
借:逾期贷款—单位逾期贷款户 X`n0b<
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ,-3(^d\1F
借:应收利息 ;q; C^l
贷:利息收入 B)]{]z0+`
(五)应计贷款转非应计贷款 &H&P)Px*_
借:非应计贷款—单位逾期贷款户 E`fssd~
贷:逾期贷款—单位逾期贷款户 ^|GtO.
借:利息收入 i=UTc1
贷:应收利息
9JV
3
收入:未收贷款利息 0 l:pWc
二、抵押贷款的核算 1[BvHOI2
(一)贷款发放 n u8j_grW
借:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ky[Xf -9#
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 G}#/`]o!K
收入:代保管有价值品 —**单位户 (VaN\+I:T
(二)贷款归还 =>0M3 Qh{
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 5^K#Tj ;2
贷:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 B21AcE
利息收入\应收利息 r
?nV
Sb|[
付出:代保管有价值品 —**单位户 _S2^;n?
(三)贷款到期不能收回的处理 C9U{
^
借:抵债资产 G>,nZ/,A{
贷款损失准备 qH
Ga
贷:贷款—抵押贷款(单位户)—本金 8I\eromG
应收利息 r!$NZ2I
利息收入 tOg
8L2
其他应收款 G;HlII9x[
应交税费 Ik5jwfz
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” @k+G
Cf
个人贷款业务的核算 )L<?g!j~
一、分期还本付息贷款的核算 O;0<^M/0G
(一)开户 bsi q9$F
借:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 %HF$
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 pR6A#DgB
收入:代保管有价值品—个人户 *:T>~ilF
(二)正常贷款扣收本息 [k~+(.2I
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
.x!7
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 _'hCUXeY'
利息收入 j]B$(pt
(三)贷款到期全部归还 >?9 WeXG
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 sRyw\v-=P
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 5Ue^>8-
利息收入 3.<6;?
二、票据贴现业务的核算 Ac!&j=ZE
(一)贴现银行办理贴现的处理
g<iwxF
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 k<'vP{
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 %wjB)Mae
借:贴现资产——面值 9U<)_E<y
贷:吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) " 26B4*
贴现资产——利息调整 ;Co[y=Z
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 [ lzy &To
借:吸收存款—活期存款(承兑人户) sK 1m9
贴现资产—利息调整 H@2v<e@
贷:贴现资产—面值 %V %#y $l
利息收入 y/}VtD
贷款损失准备的核算 P\X=*
(一)、资产负债表日 7 xp1\j0
借:资产减值损失 kh?#={]Z
贷:贷款损失准备 L`\`NNQC
借:贷款——已减值 ?St=7a(D
贷:贷款——本金 E7yf[/it
(二)对于确实无法收回的贷款,报批后转销各项贷款 A:.IBctsd
借:贷款损失准备 t$y&=v
贷:贷款——已减值 Jl>at
付出:应收未收利息[page] g2aT`=&Z
3.支付结算工具的核算 fa4951_
票据的核算 =tf@4_
一、转账支票的核算 7zg)h
(一)持票人开户行受理支票 ?BDlB0jxzi
借:清算资金往来 )"_Ff,9Z!
贷:其他应付款 /h7>Z9T
借:其他应付款 T`g?)/
贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 $
o5V$N D
(二)出票人开户行受理支票 2%5^Fi
借:其他应收款 KO-Zz&2f
贷:清算资金往来 5xMA~I 0c
借:清算资金往来 8L7Y
A)u
贷:其他应收款 v#:+n+y\z
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 \Z\
IK
贷:营业外收入——结算罚款收入户 5y(t`Fmt
二、银行汇票的核算 m0w;8uF2UV
(一)签发 /wShUR{
(1)转账交付 EI~"L$?
借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 `$LWmm#
贷:汇出汇款 Rgy-OA
(2)现金交付 BAj-akc f
借:库存现金 ( lm&*tKm
贷:汇出汇款 $q?$]k|M`
付出:空白重要凭证——银行汇票 e1myH6$W
(二)结清(汇票有多余款) 6d[_G$'nk
借:汇出汇款 620%Z*
贷:清算资金往来 MB
ju![n
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 _ZB\L^j)
三、商业汇票的核算 \`V$
'B{.
一、商业承兑汇票的核算 Di_2Plo)4
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) -ezY= 0Q&
借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 /
O/`<
贷:清算资金往来 -{XRA
6
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 thi1kJ`L
借:清算资金往来 |'ln?D:&
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 5<pftTcZ
二、银行承兑汇票的核算 54;J8XT7
(一)承兑银行办理汇票承兑 kqYa*| l
借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 bi y4d
贷:保证金—银行承兑汇票保证金 ]?1Y
e8>Y<
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 o;a:Dd
贷:手续费及佣金收入 cq&*.
收入:开出银行承兑汇票 _-!sBK+F
(二)承兑行对汇票到期付款 PP~rn fE
(1)出票人能足额支付票款 }eQRN<}P
借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 93qwH%
保证金—银行承兑汇票保证金 p9U?!L!y
贷:清算资金往来 )0vU
k
付出:开出银行承兑汇票 @RFs/'
(2)出票人账户资金不足 9j]sD/L5q
借:逾期贷款——出票人户 unJid8Lo
吸收存款——出票人户 1(zsOeX
保证金—银行承兑汇票保证金 /){KOCBl;
贷:清算资金往来 UtB6V)YI
付出:开出银行承兑汇票 <^~FLjsfg
四、银行本票的核算 *%w69#D
(一)签发 (bOpV>\Q7
借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 +MbIB&fRCB
或库存现金 H.<a`mm8
贷:开出本票 p(xC*KWB
付出:重要空白凭证—银行本票 ?&LZB}1
R
(二)兑付 )k&a}u5y
借:清算资金往来 c^rOImZ
贷:吸收存款—活期存款(持票人户)—本金
C3hv*
(三)结清 V}d9f2
借:开出本票 KIA 2"KbjG
贷:清算资金往来 N"/-0(9[
银行卡的核算 G2LK]
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) fPi3sb`}
借:吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 =1I#f
贷:清算资金往来 i&njqK!wS
二、异地支取现金(经办行) Y={&5Mir
借:清算资金往来 ,uw132<b
贷:库存现金 o-xDh7v
手续费及佣金收入 x\&`>>uA
其它支付工具的核算 HkV1sT
一、托收承付的核算 QB:i/9
借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ;!91^Tl
贷:清算资金往来[page]d g~7Ri-"
4.往来业务的核算 n9pN6,o+
支付系统 *19ax&|*S
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): E ca\fkj
(一)应付差额行转账的会计处理 mS#zraJn5
借:清算资金往来—同城票据清算 H/M
Au
7
贷:存放中央银行款项 kyAXRwzI
(二)应收差额行转账的会计处理 X1IeSMAe
借:存放中央银行款项 +,:du*C
贷:清算资金往来—同城票据清算 VL[R(a6c
<
商业银行与中央银行往来的运算 ;fw1
一、缴存财政性存款的核算 x}U8zt)yD3
(一)调增时: *5zrZ]
^
借:存放中央银行款项——财政性存款户 !zPG?q]3
贷:存放中央银行款项——准备金户 nA|.t[v
(二)调减时: G*S|KH
借:存放中央银行款项——准备金户 #-3=o6DCK
贷:存放中央银行款项——财政性存款户 d!K
sNkk
二、再贴现 ug{R 3SS
(一)买断式再贴现 pE{yv1Yg
(1)商业银行办理再贴现 Om M=o*d
借:存放中央银行款项 Qr1e@ =B
贴现负债——利息调整 c PgfTT
贷:贴现负债——面值 2L AYDaS
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 bX.ja;;
借:利息支出 *A}cL
贷:贴现负债——利息调整 QKN<+,h!z>
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 o7B[R) 4
借:贴现负债——面值 ^:9$@+a
利息支出 >0{S
贷:贴现资产——面值 #j@71]GI
贴现负债——利息调整 Te2
zK7:
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 nR4y`oP+
借:贴现负债——面值 AtR?J"
3E
利息支出 }SI GPVM
贷:存放中央银行款项 ;"O&X<BX-
贴现负债——利息调整 ,>t69 Ad
(二)回购式再贴现 X7,PEA
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 =%zLh<3v
借:贴现负债——面值 /(O$(35
利息支出 K^_i%~
贷:存放中央银行款项 J 5h+s-'
贴现负债——利息调整 1!pa;$L
商业银行同业往来的核算 2+Px'U\
一、异地跨系统汇划款项的核算 #fj/~[Ajv
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 0!z@2[Pe66
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Bl9jkq
]
贷:同业存放 qO`)F8
转汇行 借:存放同业 64-#}3zL
贷:辖内往来 $3Z-)m
汇入行 借:辖内往来 @!&}}"<
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 9 Pw0m=4
(二)汇出行所在地为单设机构,汇入行所在地为双设机构——先直后横 {JV@"t-X3"
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 pZ#ap<|>I
贷:辖内往来 j3q~E[Mz\
转汇行 借:辖内往来 JbB}y'c4}=
贷:同业存放 I\qYkWg7
汇入行 借:存放同业 =)O,`.M.Y
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 1FtM>&%4
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 n.hv!W0
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 nC {K$
贷:辖内往来 $+}+zZX5
第三地联行 Mg#j3W}]
借:辖内往来 yqSs,vz
贷:同业存放 GE|+fYVM-$
第三地汇入行联行 Rl|
4S[
借:存放同业 r_EcMIuk
贷:辖内往来 9dMrgz&'
汇入行 借:辖内往来 9 2MTX
Osp
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 `nUO l
二、同业拆借 s:00yQ
(一)拆借时 smG>sEp2
(1)拆出机构 jL)WPq!m+
借:拆出资金 !ZDzEP*
贷:存放中央银行款项 EBtLzbj
(2)拆入机构 uP\lCqK,
借:存放中央银行款项 '03
->7V
贷:拆入资金 v#=`%]mL
(二)归还时
{_RWVVVe
(1)拆出机构 M4ozTp<$O
借:存放中央银行款项 :b[`
v
贷:拆出资金 n;R#,!<P
利息收入—同业往来收入户 \:>
Wpqw
(2)拆入机构 :|o<SZ
借:拆入资金 "m{,~'x
利息支出—同业往来收入户 gn5)SP 8
贷:存放中央银行款项[page] 4/X/>
Y1
5.外汇业务的核算 -/]W
+[
外汇买卖的核算 nN$Y(2ZN
(一)结汇业务 xf%4, JQ
借:XX科目 外币 ?muzU.h"z
贷:货币兑换 外币 C@N1ljXJT
借:货币兑换 本币 k%[3Q>5iM
贷:XX科目 本币 8+mH:O
(二)售汇业务
s95vK7I
借:XX科目 本币 >r &;3:"
贷:货币兑换 本币 vaf&X]p
借:货币兑换 外币 _WX#a|4h{
贷:XX科目 外币 [<`SfE
(三)套汇 'gQidf
1、一种货币兑换成另一种货币 1B*Wf
P~
卖出币种的金额 kF7(f|*
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 `P Xz
借:有关科目 A外币 4[ryKPa,
贷:货币兑换 A外币 rzp +:
借:货币兑换 本币 z9W`FBg
贷:货币兑换 本币 ZxGP/D
借:货币兑换 B外币 y {q*s8NY
贷:有关科目 B外币 ?}Z1(it0
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 P#v*TD'
汇买钞卖的计算公式: @eqeN9e
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 {f9{8-W<u
钞买汇卖的计算公式: .s/fhk,
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价