[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 z.pP~he  
　1.存款业务的核算 \ ?)<==^  
　　单位存款业务的核算 [HK[{M=v=  
　　一、单位活期存款业务的核算 ;e_n7>'#%  
　　(一)存入现金的核算 5>JrTO5  
　　借：库存现金 z}N=Oe  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 i%0Ml:Y  
　　(二)支取现金的核算 h4S,(*V$!  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 m4|9p{E  
　　贷：库存现金 y%\kgWV  
　　(三)支付利息的核算 Yt
7R[|  
　　借：利息支出 ,`MU d0 n  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 !5Kv9P79  
　　二、单位定期存款业务的核算 Rg,pC.7;  
　　(一)单位存入定期存款 }ruBbeQ  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 V\WqA8  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 QkwBw^'_5  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 W)?B{\  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 =\?KC)F*e  
　　借：利息支出 o6ec\v!l-  
　　贷：应付利息 4 lE j/#}  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 9=~"^dp54%  
　　(三)支取款项的核算 gz-}nCSi  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ,Rk
;*MEMJ  
　　利息支出/应付利息 '$PiyM|V  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 [L"(flY(E  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 -Yy,L%E]F:  
　　三、单位通知存款的核算 *obBo6!zM  
　　(一)存入 5EIh5Y EU>  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 ub6=
^`>h  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 mHUQtGAVQ  
　　(二)支取 gEMxK2MNXj  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 me#
VCkr#  
　　利息支出
B{lBUv(B  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 ~
%B^`s  
　　个人存款业务的核算 } O8
|_d  
　　一、活期储蓄存款业务核算 YUat}-S  
　　(一)存入现金(含续存) {xp/1?Mo*  
　　借：库存现金 $uF}GP_)  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 S.aSNH<  
　　(二)支取现金的核算 5vxJ|Hse@  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 znzh$9tH  
　　贷：库存现金 r:2G11[  
　　(三)销户 0p:FAvvNI  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 lO9ML-8C1  
　　利息支出 { ,qm=Xjq  
　　贷：库存现金 c%yhODq/  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ?` ,<l#sj  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 0{j]p^'<  
　　(一)开户 \m~?mg"#  
　　借：库存现金 r*fZS$e  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 F??})YX  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 /mX/ "~  
　　(二)提前支取 &xo,49`!  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 (PE x<r1   
　　利息支出 anjU3j  
　　贷：库存现金 H[UV]qO,  
　　其他应付款—代扣利息所得税 LWuciHfd+  
　　(三)销户 z;JyHC)  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 E4GtJ`{X  
　　利息支出/应付利息 4R0'$Ld4  
　　贷：库存现金 fgK1+sW  
　　其他应付款—代扣利息所得税 qR/~a  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 d`q<!qFZh  
]*|+06  
　　2.贷款业务的核算 *JDQaWzBd  
　　企业贷款业务的核算 $n\{6Rwb  
　　一、信用贷款的核算 D]\of#%T  
　　(一)贷款发放的核算 )-%3;e<w  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 8i /5L=a"`  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 X?&(i s  
　　(二)资产负债表日计提利息 d _)5Ks}  
　　借：应收利息 iqm]sC`  
　　贷：利息收入 ^pruQp1X  
　　借或贷：贷款—利息调整 |*ss`W7F,2  
　　(三)到期贷款收回的核算 1t wC-rC  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ,$s NfW  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 <fg~+{PA&  
　　利息收入/应收利息 5gYv CW&~  
　　(四)贷款逾期 p'{B|ujj6  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 82l$]W4  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 )voJq\Y)%  
　　借：应收利息 t%Sgw%f  
　　贷：利息收入 .\XFhOsa  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 Vea2 oQq  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 ICAp  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 Z;Q2tT/F  
　　借：利息收入 @6\Id7`Ea  
　　贷：应收利息 vy&'A$ H  
　　收入：未收贷款利息 yuIy?K  
　　二、抵押贷款的核算 OSreS5bg  
　　(一)贷款发放 ZOJ<^
t}  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 (7Su{ tq  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Od_xH
 
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 {\zTE1X9  
　　(二)贷款归还 }z%fQbw  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 N~H!6N W  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 {Tx"G9  
　　利息收入\应收利息 gySCK-(y  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 O|%03q(  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 NULew]:5  
　　借：抵债资产 #uTNf78X  
　　贷款损失准备 <@:RS$"i  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 y7pwYRY  
　　应收利息 r@")MOGc  
　　利息收入 e}lF#$  
　　其他应收款 pm
d
a9V4  
　　应交税费 6z`l}<q  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” s
&v7<)*q  
　　个人贷款业务的核算 {A^3<=|  
　　一、分期还本付息贷款的核算  bu0i#  
　　(一)开户 [B~*88T  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 6g*?(Y][  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 J9aqmQj('  
　　收入：代保管有价值品—个人户 'q>2WP|UY9  
　　(二)正常贷款扣收本息 Me;XG?`  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 |"]#jx*8KC  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 5&)T[Q X`  
　　利息收入 (KG2 X  
　　(三)贷款到期全部归还 ^wass_8  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 BD.&K_AW  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 gXJtk;  
　　利息收入 HxUJ 0Q  
　　二、票据贴现业务的核算 -@7?N6~qZx  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 l,fwF ua
 
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 t@X{qm:%Z  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 aH/8&.JLi  
　　借：贴现资产——面值 Z  FIy  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) {
CH5`&  
　　贴现资产——利息调整 / R -1s  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 ^8.s"4{  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) pyUzHF0  
　　贴现资产—利息调整 Z
.}Z2K  
　　贷：贴现资产—面值 af@R\"N9c  
　　利息收入 _tlr
8vL  
　　贷款损失准备的核算 g)dKXsy(F  
　　(一)、资产负债表日 vVhSl$mW  
　　借：资产减值损失 hy&WG&qf  
　　贷：贷款损失准备 8I8{xt4   
　　借：贷款——已减值 @\U;?N~k  
　　贷：贷款——本金 (usFT
_  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 JUXo3D~  
　　借：贷款损失准备 B_DyH C\<  
　　贷：贷款——已减值 >//yvkZ9
,  
　　付出：应收未收利息[page] Cl6P,C  
　　3.支付结算工具的核算 ,_K y'B  
　　票据的核算 4 :phq  
　　一、转账支票的核算 vRkVPkZ6|  
　　(一)持票人开户行受理支票 HXm
&`  
　　借：清算资金往来 U| T}0  
　　贷：其他应付款 Y sDai<  
　　借：其他应付款 *j~ObE_y  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 fQU5'wGp  
　　(二)出票人开户行受理支票 '}
l7=r   
　　借：其他应收款 .TeGA;  
　　贷：清算资金往来 _U|rTil  
　　借：清算资金往来 RH9P$;.7  
　　贷：其他应收款 g es-nG-  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ,UYe OM2Ao  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 42f\]R,  
　　二、银行汇票的核算 w-];!;%  
　　(一)签发 }wB!Bx2  
　　(1)转账交付 Xv+ !)j<  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 z? Iu;X  
　　贷：汇出汇款 %0p9\I  
　　(2)现金交付 _BEDQb{"|  
　　借：库存现金 =qvn? I^/  
　　贷：汇出汇款 (]Q0L{~K  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 FM=XoMP q  
　　(二)结清(汇票有多余款) TH"<6*f2L  
　　借：汇出汇款 lSfPOx;*  
　　贷：清算资金往来 *5u3d`bW  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 }#q0K  
　　三、商业汇票的核算 !5qV}5  
　　一、商业承兑汇票的核算 ]`q]\E
H  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) |H(i)yu"5'  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 lDL(,ZZS`  
　　贷：清算资金往来 x"7PnN|~  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 a51}~V1  
　　借：清算资金往来 Z,-J tl  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ta@f NS4  
　　二、银行承兑汇票的核算 $azK M,<q  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 vA{DF{S4  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 QFB2,k6jN  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 } rX)A\ g6  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 %J+ w9Z  
　　贷：手续费及佣金收入 G%junS'zt  
　　收入：开出银行承兑汇票 ?
e%u[Q0  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 :*vSC:q  
　　(1)出票人能足额支付票款 ?pdN!zOeL  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 ( QdLz5\  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 dUBf.2ry  
　　贷：清算资金往来 4av  
　　付出：开出银行承兑汇票 (Z0.H3  
　　(2)出票人账户资金不足 |2GrOM&S  
　　借：逾期贷款——出票人户 :j#zn~7  
　　吸收存款——出票人户 _}j6Pw'  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 I* PxQ  
　　贷：清算资金往来 sDvy(5  
　　付出：开出银行承兑汇票 8.&P4u i  
　　四、银行本票的核算 yjOZed;M  
　　(一)签发 i!G<sfL  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 I-Q(kWc  
　　或库存现金 v+i==vxg  
　　贷：开出本票 cR&d=+R&  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 v5I5tzt*%H  
　　(二)兑付 UhXVeGO  
　　借：清算资金往来 y#P_ }Kfo  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 gk}.LE  
　　(三)结清 _ t.E_K  
　　借：开出本票 3t5WwrNh  
　　贷：清算资金往来 XM3~]  
　　银行卡的核算 /VFQbJ+`  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) ~(L&*/c  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 -dw/wHf"  
　　贷：清算资金往来 "HLh3L~  
　　二、异地支取现金(经办行) 7H)tF
&  
　　借：清算资金往来 UZL-mF:)&  
　　贷：库存现金 ?'>[
nm  
　　手续费及佣金收入 MM
~4D  
　　其它支付工具的核算 w uhL r(  
　　一、托收承付的核算 .B!L+M< [  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 rW)}$|-Z  
　　贷：清算资金往来[page]d F)50 6
 
　　4.往来业务的核算 CHdYY7\{  
　　支付系统 6|Crc$4l  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): rc}=`D`  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 EkOn Rm_hn  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 sDwE,f0h  
　　贷：存放中央银行款项 ;`
Sn66&  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 .4!wp&  
　　借：存放中央银行款项 q#0yu"<  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算
?#:!!.I:  
　　商业银行与中央银行往来的运算 t?p>L*  
　　一、缴存财政性存款的核算 ;?gR,AKZ  
　　(一)调增时： aSeh?
2n8  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 2bf#L?5g/  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 OSK:Cb.-?F  
　　(二)调减时： $cGV)[KWp@  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 ?aZ\Dg{  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 ` kZ"5}li  
　　二、再贴现 `)H| &!wT  
　　(一)买断式再贴现 j[w5#]&%  
　　(1)商业银行办理再贴现 NV^n}]ci  
　　借：存放中央银行款项 ?osYs<k \  
　　贴现负债——利息调整 Egl1$,e  
　　贷：贴现负债——面值 <$%Y#I'zX  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 ks8xxY  
　　借：利息支出 MENrP5AL  
　　贷：贴现负债——利息调整 O.?q8T)n82  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 s=XqI@  
　　借：贴现负债——面值 a]x\e{  
　　利息支出 7v(<<>  
　　贷：贴现资产——面值 ^p~3H  
　　贴现负债——利息调整 6oGF6C  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 k= 9a/M u  
　　借：贴现负债——面值 d`KW]HJw  
　　利息支出 0urM@/j+  
　　贷：存放中央银行款项 >&|/4`HSB  
　　贴现负债——利息调整 5dLb`Gf  
　　(二)回购式再贴现 o&E2ds3  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 4hV~ ir  
　　借：贴现负债——面值 WoWBZ;+U  
　　利息支出 =!2(7Nr  
　　贷：存放中央银行款项 }}v28"\TA  
　　贴现负债——利息调整 t2z@"e   
　　商业银行同业往来的核算 m6 a@Y<  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 -\~x^5K  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 ACH!Gw~  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 3q1u9`4;  
　　贷：同业存放 gd;e-.  
　　转汇行 借：存放同业 |R>I#NO5  
　　贷：辖内往来 M+\LH  
　　汇入行 借：辖内往来 o(5 (]bJ  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ,:3Di (  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 "cX*GTNi8  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 o n?8l?iQ  
　　贷：辖内往来 6H!"oC&  
　　转汇行 借：辖内往来 dRLvej,  
　　贷：同业存放 q*{Dy1Tj  
　　汇入行 借：存放同业 b%I2ig  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 d#nKTqSg  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 O0>^?dsL  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 [3hOc/]s  
　　贷：辖内往来 AlT04H
  
　　第三地联行 AY%Y,<a  
　　借：辖内往来 w24@KaKFo  
　　贷：同业存放 GwZ(3  
　　第三地汇入行联行 mdIa`OZr  
　　借：存放同业 9@z" ~H  
　　贷：辖内往来 Amvl/bO  
　　汇入行 借：辖内往来 Yc1ve  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 <o\I C?A  
　　二、同业拆借 V s1Z$HS`  
　　(一)拆借时 l050n9#9p  
　　(1)拆出机构 ,(CIcDJ2U_  
　　借：拆出资金 fmq9u(! R  
　　贷：存放中央银行款项 VBI~U?0  
　　(2)拆入机构 c*x5t"{  
　　借：存放中央银行款项 k-\RdX)E  
　　贷：拆入资金 NX:i]t  
　　(二)归还时 fRd^@@,[  
　　(1)拆出机构 ~m.@{Do0p  
　　借：存放中央银行款项 p/inATH  
　　贷：拆出资金 G2}e@L0  
　　利息收入—同业往来收入户 / L/hR
4  
　　(2)拆入机构 3.s.&^  
　　借：拆入资金 y2,M9  
　　利息支出—同业往来收入户 ;-X5#  
　　贷：存放中央银行款项[page] 
'`Iuf\  
　　5.外汇业务的核算 IPT\d^|f  
　　外汇买卖的核算 <Xr{1M D  
　　(一)结汇业务 X,h"%S<c#H  
　　借：XX科目 外币 r+%}XS%;h  
　　贷：货币兑换 外币 Qtpw0t"  
　　借：货币兑换 本币 %2D9]L2Up  
　　贷：XX科目 本币 mdTCe HX  
　　(二)售汇业务 vmZyvJSE  
　　借：XX科目 本币 &udlt//^%  
　　贷：货币兑换 本币 K=82fF(-  
　　借：货币兑换 外币 > HY( Ij<  
　　贷：XX科目 外币 L)
]|\|  
　　(三)套汇 B#K{Y$!v  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 5u-jjUO  
　　卖出币种的金额 S @MO  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 g",htYoEnj  
　　借：有关科目 A外币 xMu[#\Vc  
　　贷：货币兑换 A外币 Th6xwMq  
　　借：货币兑换 本币 iFy_D  
　　贷：货币兑换 本币 .`3O4]N[  
　　借：货币兑换 B外币 mew,S)dq!  
　　贷：有关科目 B外币 '=2/0-;Jf  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 09SLQV
o  
　　汇买钞卖的计算公式： _c4kj  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 $Dm2>:D
mt  
　　钞买汇卖的计算公式： Xo:!U=m/#  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价