[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

:KS"&h{SY  
导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 VzevOS  
　1.存款业务的核算 (,b\"Q  
　　单位存款业务的核算 XXxH<E$p  
　　一、单位活期存款业务的核算 *bUOd'vh  
　　(一)存入现金的核算 uw(Ml=  
　　借：库存现金 H'Jz:6   
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Y++n0sK5<  
　　(二)支取现金的核算 e@iz`~[  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 G+<id1  
　　贷：库存现金 HhwAzk/G~  
　　(三)支付利息的核算 S3&n?\CO:  
　　借：利息支出 Y$s4 *)%  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 uZ'(fn
Z$  
　　二、单位定期存款业务的核算 6W:FT Pt44  
　　(一)单位存入定期存款 rU|?3x  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 \\3 ?ij:v  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 yT[=!M  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 /4|_A {m{m  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 I=
a?z<  
　　借：利息支出 ^fmuBe}d{  
　　贷：应付利息 H-mQ{K^  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 u#NX`_  
　　(三)支取款项的核算 $LiBJ~vV<  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 b*ja,I4  
　　利息支出/应付利息 @^GI :z  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 8Wgzca Q*  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 F<Xtp8  
　　三、单位通知存款的核算 i*@ZIw  
　　(一)存入 @FF80U4'  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 |(CgX 6 l3  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 <'\!  
　　(二)支取 9FPqd8(]*V  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 g |H  
　　利息支出 ~y"OyOi&  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 =Aw`0  
　　个人存款业务的核算 }aQ*1Vcj  
　　一、活期储蓄存款业务核算 wN^^_  
　　(一)存入现金(含续存) ')/w+|F  
　　借：库存现金 AnK X4Q  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ,C|{_4  
　　(二)支取现金的核算 &h_Y?5kK  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 `?SC.KT  
　　贷：库存现金 A4Q{(z-?  
　　(三)销户 n)\(
\V7  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 uc}F|O  
　　利息支出 MhJA8|B6|  
　　贷：库存现金 + R~!G  
　　其他应付款—代扣利息所得税 q_98=fyE6  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 5.D0 1?k  
　　(一)开户 YMVi7D~;Q$  
　　借：库存现金 |*M07Hc x  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 &3 Ki  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 W|"bV 6d3  
　　(二)提前支取 T(Bcp^N  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 _>;{+XRX[  
　　利息支出 v*c"SI=@M=  
　　贷：库存现金 i0*Cs#(=h  
　　其他应付款—代扣利息所得税 fxmY,{{  
　　(三)销户 I!SIy&=W  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 *`LrvE@t  
　　利息支出/应付利息 G~ LQM  
　　贷：库存现金 {Ppb ;  
　　其他应付款—代扣利息所得税 >[:qJ|i%  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 P&<NcOCL&  
mn*}U R  
　　2.贷款业务的核算 6']G HDK  
　　企业贷款业务的核算 5evk
_f  
　　一、信用贷款的核算 t=|}?lN<  
　　(一)贷款发放的核算 '=xO?2U-Z  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 pred{HEye  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 $yq76  
　　(二)资产负债表日计提利息 5NhAb$q2Y  
　　借：应收利息 Q laoa)d#  
　　贷：利息收入 Z^=(9:  
　　借或贷：贷款—利息调整 esq~Ehr=  
　　(三)到期贷款收回的核算 G9GHBwT  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 LC$M_Cpw  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 $!TMS&Wk  
　　利息收入/应收利息 +5 gX6V\  
　　(四)贷款逾期 TBky+]p@  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 IKaW],sr#  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Ne
P  
　　借：应收利息 B-$zioZ  
　　贷：利息收入 mN.  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 E7hs+Mh  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 ~%eE%5!k  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 hwQ|'^(@O  
　　借：利息收入 i_QiE2d  
　　贷：应收利息 O*!f%}  
　　收入：未收贷款利息 hJ8%r_  
　　二、抵押贷款的核算 k\9kOZW  
　　(一)贷款发放 }2:q#}"  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 og~a*my3  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 hl] y):  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 9I$}=&"  
　　(二)贷款归还 /m,i,NX07  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 H8B2{]HAt  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 )?$@cvf  
　　利息收入\应收利息 MgN;[4|[h  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 <|]i3_Z  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 b?VByJl  
　　借：抵债资产 S3$C#mHX  
　　贷款损失准备 0>D*d'xLd  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 '.8eLN  
　　应收利息 ~66v.`K!  
　　利息收入 wZ69W$,p  
　　其他应收款 #<U@SM v  
　　应交税费 Qh6vH9(D  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” x]?V*Jz  
　　个人贷款业务的核算 Da!vGr  
　　一、分期还本付息贷款的核算 ;l<Hen*  
　　(一)开户 X+<9-]=  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 "u&7Y:)^wr  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 mG@[~w+  
　　收入：代保管有价值品—个人户 Evqy e;  
　　(二)正常贷款扣收本息 u,}>I%21  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 .sOZ"=tW  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 I9rQX9#B  
　　利息收入 +lZ-xU1  
　　(三)贷款到期全部归还 0;,Y_61  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 E[=&6T4  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Raetz>rL  
　　利息收入 X56q,jCJ{  
　　二、票据贴现业务的核算 TiZ MY:^  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 zf5%|7o  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 zQt)>Qx_  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 -*Qg^1]i+  
　　借：贴现资产——面值 4ji'6JHPg  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) gbh/`  
　　贴现资产——利息调整 s| Vs#o.P)  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 QwF.c28[  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) D+
oV( Pw,  
　　贴现资产—利息调整 RZSEcRlN  
　　贷：贴现资产—面值 >yqEXx5{  
　　利息收入 #BS!J&a  
　　贷款损失准备的核算 V\FlKC  
　　(一)、资产负债表日 EG8z&^O x  
　　借：资产减值损失 ?duw0SZ  
　　贷：贷款损失准备 #q9BU:  
　　借：贷款——已减值 {l_D+B;  
　　贷：贷款——本金 <S;YNHLC  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 9)j"|5H  
　　借：贷款损失准备 ~)X;z"y%b  
　　贷：贷款——已减值 %?qzP'  
　　付出：应收未收利息[page] FT}^Fi7  
　　3.支付结算工具的核算 IBNb!mPu%  
　　票据的核算 =&qfmq  
　　一、转账支票的核算 L;b-=mF  
　　(一)持票人开户行受理支票 U~c9PqjZ  
　　借：清算资金往来 ~{kA;uw  
　　贷：其他应付款 8 ?:W{GAo  
　　借：其他应付款 3=UufI  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 ^<v.= 7cL0  
　　(二)出票人开户行受理支票
Ls.g\Gl3  
　　借：其他应收款 BP4vOZ0$  
　　贷：清算资金往来 C)9-{Yp  
　　借：清算资金往来 9+5F(pd(  
　　贷：其他应收款 ,p\*cHB9  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 tEibxE  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 @e7_&EGR?  
　　二、银行汇票的核算 U^-J_yq  
　　(一)签发 f)Z'#[A*t7  
　　(1)转账交付 6+PP(>e m  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 |ZCv>8?n  
　　贷：汇出汇款 2Y=Q%  
　　(2)现金交付 Gt!Hm(  
　　借：库存现金 mcQ\"9;pY  
　　贷：汇出汇款 S%7bM~J@  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票
(
m. jC}J  
　　(二)结清(汇票有多余款) pBQ[lPCY/  
　　借：汇出汇款 {z'Gg  
　　贷：清算资金往来 WFqOVI*l  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 '64/2x  
　　三、商业汇票的核算 /T6Te<68^  
　　一、商业承兑汇票的核算 xelh!AtE  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) nXxnyom,  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 jar?" o  
　　贷：清算资金往来 )MX%DQw  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 kQ)2DCbdn  
　　借：清算资金往来 T16B2|C"Y  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 tfe'].uT  
　　二、银行承兑汇票的核算 %]O#t<D  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 \OK}DhY#  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 P|aSbsk:I<  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 G0ENk|wbbj  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 I+Fr#1  
　　贷：手续费及佣金收入 i l%9j  
　　收入：开出银行承兑汇票 EkN>5).  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 z_z'3d.r7  
　　(1)出票人能足额支付票款 >rh<%55P`  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 o`}8ZtD  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 CR|>?9V  
　　贷：清算资金往来 fK=vLcH  
　　付出：开出银行承兑汇票 HlX7A1i/  
　　(2)出票人账户资金不足 $g#d1u0q  
　　借：逾期贷款——出票人户 rO1.8KKJ  
　　吸收存款——出票人户 $,Y?qn/  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 B_.>Q8t
K;  
　　贷：清算资金往来 eA/}$.R  
　　付出：开出银行承兑汇票 |'#uV)b0@  
　　四、银行本票的核算 uQW d1>  
　　(一)签发 6AmFl<  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 1
+Y; "tT  
　　或库存现金 GuJIN"P]  
　　贷：开出本票 xtp55"g  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 +T7FG_  
　　(二)兑付 ra\|c>[%  
　　借：清算资金往来 6K9-n
}z  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 u #7AB>wi{  
　　(三)结清 sF#t{x/sW  
　　借：开出本票 "S&1J8D|  
　　贷：清算资金往来 OL#RkD  
　　银行卡的核算 JhB$s  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 'zTa]y]a  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 z .kBQ{P  
　　贷：清算资金往来 G@S'_  
　　二、异地支取现金(经办行) w;^7FuBa C  
　　借：清算资金往来 
N/AP8  
　　贷：库存现金 2?owXcbx  
　　手续费及佣金收入 .ZH5^Sv$vp  
　　其它支付工具的核算 XecU&  
　　一、托收承付的核算 `3F/7$q_  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 H0mDs7  
　　贷：清算资金往来[page]d _]=, U.a=/  
　　4.往来业务的核算 yAVt[+0  
　　支付系统 oRCD8b?  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): !^A t{[U  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 Z?'){\ $*  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 2VS#=i(B^  
　　贷：存放中央银行款项 HLM"dmI   
　　(二)应收差额行转账的会计处理 {{_,YO^w  
　　借：存放中央银行款项 9L9mi<,  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 J7rfHhz  
　　商业银行与中央银行往来的运算 <8/lHQ^\)  
　　一、缴存财政性存款的核算 NW;wy;;  
　　(一)调增时： Aaix? |XN  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 %|3UWN  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 x68s$H  
　　(二)调减时： zX/9^+p:  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 eM`"$xc Oe  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 pG:)u cj  
　　二、再贴现 FKB)o7  
　　(一)买断式再贴现 L"!BN/i_  
　　(1)商业银行办理再贴现 gG=E2+=uy  
　　借：存放中央银行款项 :YZMRJL
 
　　贴现负债——利息调整 S b3@7^  
　　贷：贴现负债——面值 U z6XQskX  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 O8ZHI
s  
　　借：利息支出 -n~VMLd?@  
　　贷：贴现负债——利息调整 c^8y/wfok  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 }' t*BaU  
　　借：贴现负债——面值 'H,l\i@"  
　　利息支出 [HENk34  
　　贷：贴现资产——面值 c8jq.y v  
　　贴现负债——利息调整 ) 4'@=q  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 ^UK6q2[  
　　借：贴现负债——面值 nEm+cHHo?  
　　利息支出 ,!4(B1@  
　　贷：存放中央银行款项 Y,@{1X`0@3  
　　贴现负债——利息调整 1cdM^k  
　　(二)回购式再贴现 D*j\g
I  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 re/l5v,|3  
　　借：贴现负债——面值 Wz7jB6AWA  
　　利息支出 `W8day Zt  
　　贷：存放中央银行款项 @YTZnGG*  
　　贴现负债——利息调整 f/qG:yTV`  
　　商业银行同业往来的核算 X;0DQnAI8j  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 ?o9g5Z  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 Rj=xn(@d  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 )y:~T\g  
　　贷：同业存放 wy$9QN  
　　转汇行 借：存放同业 SpY%2Y.Dy  
　　贷：辖内往来 m.p{+_@M&  
　　汇入行 借：辖内往来 UpS`KgF"v  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 'DQKpk'  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 /wL}
+  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 3B|o   
　　贷：辖内往来 BUcze\+  
　　转汇行 借：辖内往来 9_F2nmEv  
　　贷：同业存放 jxr~cp?4  
　　汇入行 借：存放同业 LQs2!]?HT  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 X&6p_Lo  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 o84!$2P+w  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 <gKT7ONtg  
　　贷：辖内往来 ?t+Kp9@aZ  
　　第三地联行 n
rMm](Y45  
　　借：辖内往来 2, ` =i
 
　　贷：同业存放 a<M<) {$u  
　　第三地汇入行联行 ]`&ws
  
　　借：存放同业 n||/3-HDj  
　　贷：辖内往来 F%x 8y  
　　汇入行 借：辖内往来 o+( .Pb  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 `2?9eXC  
　　二、同业拆借 k Q~*iY  
　　(一)拆借时 |[?"$g9v  
　　(1)拆出机构 [=-?n6  
　　借：拆出资金 <w.W[ak  
　　贷：存放中央银行款项 wg*2mo  
　　(2)拆入机构
0Q=4{*:?  
　　借：存放中央银行款项 ZO+c-!%[(  
　　贷：拆入资金 nqt;Ge M  
　　(二)归还时 c?CjJ}-7  
　　(1)拆出机构 |j niI(  
　　借：存放中央银行款项 %9xz[Ng  
　　贷：拆出资金 `X
nu("w)  
　　利息收入—同业往来收入户 V7!x-E/  
　　(2)拆入机构 iU\WV  
　　借：拆入资金 9Bl_t}0  
　　利息支出—同业往来收入户 o64&BpCK  
　　贷：存放中央银行款项[page] g&H6~ +\
 
　　5.外汇业务的核算 1+PLj[;jJ:  
　　外汇买卖的核算  tQB+_q z  
　　(一)结汇业务 3ADTYt".  
　　借：XX科目 外币 jx&pRjP  
　　贷：货币兑换 外币 BM#cosV7%h  
　　借：货币兑换 本币 GM{m(Y  
　　贷：XX科目 本币 'Qj X2ytgX  
　　(二)售汇业务 z{cIG8z  
　　借：XX科目 本币 =usx' #rb  
　　贷：货币兑换 本币 G@anY=D\EB  
　　借：货币兑换 外币 1y l2i|m+  
　　贷：XX科目 外币 Tz
1St{s\  
　　(三)套汇 A
q}]{gfQ1  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 oBQr6-nZ  
　　卖出币种的金额 IDb|J%e^P  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 veg\A+:'  
　　借：有关科目 A外币 _H|x6X1-  
　　贷：货币兑换 A外币 /+ vl({vV  
　　借：货币兑换 本币 PBb@J'b  
　　贷：货币兑换 本币 T@uY6))>F  
　　借：货币兑换 B外币 q-3%.<LL  
　　贷：有关科目 B外币 _K>cB<+d  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 .OVIQxf  
　　汇买钞卖的计算公式： %lAJ]$m  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 R}a,.C  
　　钞买汇卖的计算公式： l.?R
7f  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价