[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 ^=W&p%Y(!  
　1.存款业务的核算 CYn}wkz  
　　单位存款业务的核算 b@X@5SJFW  
　　一、单位活期存款业务的核算 }2r08, m  
　　(一)存入现金的核算 sN g"JQ  
　　借：库存现金 `UI)H*GA8  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 9<M$jx)  
　　(二)支取现金的核算 5r
WRE-  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 0*AlLwO  
　　贷：库存现金 19rUvgC{M  
　　(三)支付利息的核算 /,>.${,;u  
　　借：利息支出 ]OrFW4tiE  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ;VuB8cnL`  
　　二、单位定期存款业务的核算 X,N@`  
　　(一)单位存入定期存款 UA9LI<Y  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 \\lC"Z#J`  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Q&#:M>!|  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 [T%blaSX  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 Ck:J  
　　借：利息支出 \k,bz0  
　　贷：应付利息 :$tW9*\KY  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 p)jxqg
 
　　(三)支取款项的核算 /iN\)y#u1  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Sy'>JHx  
　　利息支出/应付利息 yTn@p(J  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 <
/=PN1=A  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 UZ!hk*PF  
　　三、单位通知存款的核算 &\H5*A.HkA  
　　(一)存入 <^\r9Qxl  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 1P[Lz!C  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 8`t%QhE2  
　　(二)支取 A;!FtD/  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金
ry\']\k  
　　利息支出 .'a|St  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 II8nz[s  
　　个人存款业务的核算 (lnQ!4LK  
　　一、活期储蓄存款业务核算
8bGq"!w-  
　　(一)存入现金(含续存) _UB I,Dg]  
　　借：库存现金 _+N^yw,r*  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ?>y-5B[K/(  
　　(二)支取现金的核算 U %ESuq#  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 zoJ;5a.3B  
　　贷：库存现金 oW[,EW+u  
　　(三)销户 SIl g  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 }$)<k
 
　　利息支出 .+Ej% |l%  
　　贷：库存现金 t0>{0 5  
　　其他应付款—代扣利息所得税 LasH[:QQQ  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 e%U*~{m+  
　　(一)开户 ,_$"6  
　　借：库存现金 #$w#"Nr9k  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 %RN-J*s]  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 %5G BMMn  
　　(二)提前支取 is(!_Iv  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 4I
-p/&Q  
　　利息支出 ^kr)U8  
　　贷：库存现金 %D r?.e  
　　其他应付款—代扣利息所得税 #CPPdU$  
　　(三)销户 aA ri  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 tD]&e t  
　　利息支出/应付利息 h)rf6*hw  
　　贷：库存现金 .=yus[,~  
　　其他应付款—代扣利息所得税 BFOFes`>~  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 .A\\v6@  
B`scuLl3  
　　2.贷款业务的核算 Xa@wN/"F  
　　企业贷款业务的核算 7LwS =yP  
　　一、信用贷款的核算 Hg`{9v  
　　(一)贷款发放的核算 ~vGtNMQg  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 RfBb{?PP)  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 bUN,P"  
　　(二)资产负债表日计提利息 0 s|LK  
　　借：应收利息 eeU$uR  
　　贷：利息收入 pV6HQ:y1  
　　借或贷：贷款—利息调整  +Rgw
+o  
　　(三)到期贷款收回的核算 x acLlX+  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Qcy`O m^2  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 U 0RfovJ  
　　利息收入/应收利息 oKi1=d+T  
　　(四)贷款逾期 EQ7n'W
qq  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 X`n0b<  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ,-3(^d\1F  
　　借：应收利息 ;q; C^l  
　　贷：利息收入 B)]{]z0+`  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 &H&P)Px*_  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 E`fssd~  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 ^|GtO.  
　　借：利息收入 i=UTc1  
　　贷：应收利息 9JV 3  
　　收入：未收贷款利息 0l:pWc  
　　二、抵押贷款的核算 1[BvHOI2
 
　　(一)贷款发放 n u8j_grW  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ky[Xf -9#  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 G}#/`]o!K  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 (VaN\+I:T  
　　(二)贷款归还 =>0M3 Qh{  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 5^K#Tj ;2  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 B21AcE  
　　利息收入\应收利息 r ?nV Sb|[  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 _S2^;n?  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 C9U{ ^  
　　借：抵债资产 G>,nZ/,A{  
　　贷款损失准备 qH Ga  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 8I\eromG  
　　应收利息 r!$NZ2I  
　　利息收入 tOg 8L2  
　　其他应收款 G;HlII9x[  
　　应交税费 Ik5jwfz  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” @
k+G Cf  
　　个人贷款业务的核算 )L<?g!j~  
　　一、分期还本付息贷款的核算 O;0<^M/0G  
　　(一)开户 bsi q9$F  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 
%HF$  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 pR6A#DgB  
　　收入：代保管有价值品—个人户 *:T>~ilF  
　　(二)正常贷款扣收本息 [k~+(.2I  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 .x!7  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 _'hCUXeY'  
　　利息收入 j]B$(pt  
　　(三)贷款到期全部归还 >?9 WeXG  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 sRyw\v-=P  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 5Ue^>8-  
　　利息收入 3.<6;?  
　　二、票据贴现业务的核算 Ac!&j=
ZE  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 g<iwxF  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 k<'vP{  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 %wjB)Mae  
　　借：贴现资产——面值 9U<)_E<y  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) " 26B4*  
　　贴现资产——利息调整 ;Co[y=Z  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 [ lzy &To  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) sK 1m9  
　　贴现资产—利息调整 H@2v<e@  
　　贷：贴现资产—面值 %V%#y $l  
　　利息收入 y/}VtD  
　　贷款损失准备的核算 P\X=*  
　　(一)、资产负债表日 7 xp1\j0  
　　借：资产减值损失 kh?#={]Z  
　　贷：贷款损失准备 L`\`NNQC  
　　借：贷款——已减值 ?St=7a(D  
　　贷：贷款——本金 E7yf[/it  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 A:.IBctsd  
　　借：贷款损失准备 t$y&=v  
　　贷：贷款——已减值 Jl>at  
　　付出：应收未收利息[page] g2aT`=&Z  
　　3.支付结算工具的核算 fa4951_  
　　票据的核算 =tf@4_  
　　一、转账支票的核算 7zg)h  
　　(一)持票人开户行受理支票 ?BDlB0jxzi  
　　借：清算资金往来 )"_Ff,9Z!  
　　贷：其他应付款 /h7>Z9T  
　　借：其他应付款 T`g?)
/  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 $ o5V$N D  
　　(二)出票人开户行受理支票 2%5^Fi  
　　借：其他应收款 KO-Zz&2f  
　　贷：清算资金往来 5xMA~I0c  
　　借：清算资金往来 8L7Y A)u  
　　贷：其他应收款 v#:+n+y\z  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金  \Z\ IK  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 5y(t`Fmt  
　　二、银行汇票的核算 m0w;8uF2UV  
　　(一)签发 /wShUR{  
　　(1)转账交付 EI~"L$?  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 `$LWmm#  
　　贷：汇出汇款 Rgy-OA  
　　(2)现金交付 BAj-akc f  
　　借：库存现金 ( lm&*tKm  
　　贷：汇出汇款 $q?$]k|M`  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 e1myH6$W  
　　(二)结清(汇票有多余款) 6d[_G$'nk  
　　借：汇出汇款 620%Z*   
　　贷：清算资金往来 MB ju![n  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 _ZB\L^j)  
　　三、商业汇票的核算 \`V$ 'B{.  
　　一、商业承兑汇票的核算 Di_2Plo)4  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) -ezY=0Q&  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 / O/`<  
　　贷：清算资金往来 -{XRA
6  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 thi1kJ`L  
　　借：清算资金往来 |'ln?D:&  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 5<pftTcZ  
　　二、银行承兑汇票的核算 54;J8XT7  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 kqYa*| l  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 bi y4d  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 ]?1Y e8>Y<  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 o;a:Dd  
　　贷：手续费及佣金收入 cq&*.  
　　收入：开出银行承兑汇票 _-!sBK+F  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 PP~rn fE  
　　(1)出票人能足额支付票款 }eQRN<}P  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 93qwH%  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 p9U?!L!y  
　　贷：清算资金往来
)0vU 
k  
　　付出：开出银行承兑汇票 @RFs/'  
　　(2)出票人账户资金不足 9j]sD/L5q  
　　借：逾期贷款——出票人户 unJid8Lo  
　　吸收存款——出票人户 1(zsOeX  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 /){
KOCBl;  
　　贷：清算资金往来 UtB6V)YI  
　　付出：开出银行承兑汇票 <^~FLjsfg  
　　四、银行本票的核算 *%w69#D  
　　(一)签发 (bOpV>\Q7  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 +MbIB&fRCB  
　　或库存现金 H.<a`mm8  
　　贷：开出本票 p(xC*KWB  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 ?&LZB}1 R  
　　(二)兑付 )k&a}u5y  
　　借：清算资金往来 c^rOImZ  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 C3hv*  
　　(三)结清 V}d9f2  
　　借：开出本票 KIA 2"KbjG  
　　贷：清算资金往来 N"/-0(9[  
　　银行卡的核算 G2LK]  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) fPi3sb`}  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 =1I#f  
　　贷：清算资金往来 i&njqK!wS  
　　二、异地支取现金(经办行) Y={&5Mir  
　　借：清算资金往来 ,uw132<b  
　　贷：库存现金 o-xDh7v  
　　手续费及佣金收入 x\&`>>uA  
　　其它支付工具的核算 HkV1sT  
　　一、托收承付的核算 QB:i/9  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ;!91^Tl  
　　贷：清算资金往来[page]d g~7Ri-"  
　　4.往来业务的核算 n9pN6,o+  
　　支付系统 *19ax&|*S  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): Eca\fkj  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 mS#zraJn5  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 H/M Au 7  
　　贷：存放中央银行款项 kyAXRwzI  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 X1IeSMAe  
　　借：存放中央银行款项 +,:du*C  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 VL[R(a6c <  
　　商业银行与中央银行往来的运算 ;fw1
 
　　一、缴存财政性存款的核算 x}U8zt)yD3  
　　(一)调增时： *5zrZ] ^  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 !zPG?q]3  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 nA|.t  
　　(二)调减时： G*S|KH  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 #-3=o6DCK  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 d!K sNkk  
　　二、再贴现 ug{R 3SS  
　　(一)买断式再贴现 pE{yv1Yg  
　　(1)商业银行办理再贴现 OmM=o*d  
　　借：存放中央银行款项 Qr1e@ =B  
　　贴现负债——利息调整 cPgfTT  
　　贷：贴现负债——面值 2L AYDaS  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 bX.ja;;   
　　借：利息支出 *A}cL  
　　贷：贴现负债——利息调整 QKN<+,h!z>  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 o7B[R) 4  
　　借：贴现负债——面值 ^:9
$@+a  
　　利息支出 >0{S  
　　贷：贴现资产——面值 #j@71]GI  
　　贴现负债——利息调整 Te2 zK7:  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 nR4y`oP+  
　　借：贴现负债——面值 AtR?J" 3E  
　　利息支出 }SIGPVM  
　　贷：存放中央银行款项 ;"O&X<BX-  
　　贴现负债——利息调整 ,>t69 Ad  
　　(二)回购式再贴现 X7,
PEA  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 =%zLh<3v  
　　借：贴现负债——面值 /(O$(35  
　　利息支出 K^_i%~  
　　贷：存放中央银行款项 J5h+s-'  
　　贴现负债——利息调整 1!pa;$L  
　　商业银行同业往来的核算 2+Px'U\  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 #fj/~[Ajv  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 0!z@2[Pe66  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Bl9jkq ]  
　　贷：同业存放 qO`)F8  
　　转汇行 借：存放同业 64-#}3zL  
　　贷：辖内往来 $
3Z-)m  
　　汇入行 借：辖内往来 @!&}}"<  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 9Pw0m=4  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 {JV@"t-X3"  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 pZ#ap<|>I  
　　贷：辖内往来 j3q~E[Mz\  
　　转汇行 借：辖内往来 JbB}y'c4}=  
　　贷：同业存放 I\qYkWg7  
　　汇入行 借：存放同业 =)O,`.M.Y  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 1FtM>&%4  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 n.hv!W0  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 nC {K$  
　　贷：辖内往来 $+}+zZX5  
　　第三地联行 Mg#j3W}]  
　　借：辖内往来 yqSs,vz  
　　贷：同业存放 GE|+fYVM-$  
　　第三地汇入行联行 Rl| 4S[  
　　借：存放同业 r_EcMIuk  
　　贷：辖内往来 9dMrgz&'  
　　汇入行 借：辖内往来 9 2MTX Osp  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 `nUO l  
　　二、同业拆借 s:00yQ  
　　(一)拆借时 smG>sEp2  
　　(1)拆出机构 jL
)WPq!m+  
　　借：拆出资金 !ZDzEP*  
　　贷：存放中央银行款项 EBtLzbj  
　　(2)拆入机构 uP\lCqK,  
　　借：存放中央银行款项 '03 ->7V  
　　贷：拆入资金 v#=`%]mL  
　　(二)归还时 {_RWVVVe  
　　(1)拆出机构 M4ozTp<$O  
　　借：存放中央银行款项 :b[` 
v  
　　贷：拆出资金 n;R#,!<P  
　　利息收入—同业往来收入户 \:> Wpqw  
　　(2)拆入机构 :|o<SZ  
　　借：拆入资金 "m{
,~'x  
　　利息支出—同业往来收入户 gn5)SP8  
　　贷：存放中央银行款项[page] 4/X/> Y1  
　　5.外汇业务的核算 -/]W +[  
　　外汇买卖的核算 nN$Y(2ZN  
　　(一)结汇业务 xf%4, JQ  
　　借：XX科目 外币 ?muzU.h"z  
　　贷：货币兑换 外币 C@N1ljXJT  
　　借：货币兑换 本币 k%[3Q>5iM  
　　贷：XX科目 本币 8+mH:
O  
　　(二)售汇业务  s95vK7I  
　　借：XX科目 本币 >r &;3:"  
　　贷：货币兑换 本币 vaf&X]p  
　　借：货币兑换 外币 _WX#a|4h{  
　　贷：XX科目 外币 [<`SfE  
　　(三)套汇 'gQidf  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 1B*Wf P~  
　　卖出币种的金额 kF7(f|*  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 `P
Xz  
　　借：有关科目 A外币 4[ryKPa,  
　　贷：货币兑换 A外币 rzp +:  
　　借：货币兑换 本币 z9W`FBg  
　　贷：货币兑换 本币 ZxGP/D  
　　借：货币兑换 B外币 y{q*s8NY  
　　贷：有关科目 B外币 ?}Z1(it0  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 P#v*TD'  
　　汇买钞卖的计算公式： @eqeN9e  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 {f9{8-W<u  
　　钞买汇卖的计算公式： .s/fhk,  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价