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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 Vqr#%. N
1.存款业务的核算 f,S,35 `qa
单位存款业务的核算 U tb" 6_
一、单位活期存款业务的核算 UEkn@^&bg
(一)存入现金的核算 _Z9H Ol@
借：库存现金 `cu W^/c
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 LU'<EXUbY
(二)支取现金的核算 9
GEMmo3
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 cOz8YVR-
贷：库存现金 ^t X}5i`P
(三)支付利息的核算 #
j!RbW
借：利息支出 hn-+]Y:
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 HP/f`8
二、单位定期存款业务的核算 q 6R``
(一)单位存入定期存款 8OV;&Z,x
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 R<* c
贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 !'yCB9]O
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 &A}@@d
(二)资产负债表日计算确定利息费用 c*fMWtPp
借：利息支出 kBF.TGT[l
贷：应付利息 G) <NzZo
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 |AgdD
(三)支取款项的核算 L$T23*9XY
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 .X2fu/}
利息支出/应付利息 D7v-+jypp
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 rf} @16O$'
收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 V?_:-!NJ(
三、单位通知存款的核算 | r|<cc#
(一)存入 "#<P- -E 9
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 [9}D+k F
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 _f^JXd,7v
(二)支取 ,tZJSfHB
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 JI"&3H")g%
利息支出 vIMLUL
0
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 Y B;q5[
个人存款业务的核算 2=?:(e9
一、活期储蓄存款业务核算 k4@$vxy0
(一)存入现金(含续存) "`va_Mk
借：库存现金 S5%I+G3
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 6R`q{}.
(二)支取现金的核算 Hj\iI p
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 q 4R vr[
贷：库存现金 7 IEG%FY
T
(三)销户 $ G\IzK
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 |{STkV]
利息支出 O1C| {
M
贷：库存现金 Y.7 iKMp(
其他应付款—代扣利息所得税 3izGMH_`
二、整存整取定期储蓄存款的核算 qwf97pg$
(一)开户 /"q
wC
借：库存现金 -a ^%9 U
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 8c
h^e[U`
付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书
}3%L3v&
(二)提前支取 bi:TX<K+
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 NZ{)&ObBRt
利息支出 W{)RJ 1
贷：库存现金 a;GuFnfn,
其他应付款—代扣利息所得税 /V>q(Q
(三)销户 f!H~BMA+a
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 t9C.|6X
利息支出/应付利息 Xc>M_%+ R
贷：库存现金 aAT! $0H
其他应付款—代扣利息所得税 -g5o+RT@
收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 sYMgi D
r2h{#2
2.贷款业务的核算 NQ9/ ,M
企业贷款业务的核算 WVa
-0;
一、信用贷款的核算 ?FV>[&-h#I
(一)贷款发放的核算 fN|'aq*Pd
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 [?Q
U'[
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ! 0}SZ
(二)资产负债表日计提利息 z\kiYQ6kA
借：应收利息 /Wx({N'h$
贷：利息收入 "t
^yM`$5[
借或贷：贷款—利息调整 _Mm Si4]yd
(三)到期贷款收回的核算 $'I-z.G V
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 UG~/
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 o*r
2T4 8
利息收入/应收利息 ru>c\X^|
(四)贷款逾期 A.8[FkiNmD
借：逾期贷款—单位逾期贷款户 l`mNOQ@}'
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 *vqr+jr9
借：应收利息 9w"kxAN
贷：利息收入 Zf,9 k".'C
(五)应计贷款转非应计贷款 CRh.1-
借：非应计贷款—单位逾期贷款户 uXm_ pQpF
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 R= co2 5
借：利息收入 ua8Burl7
贷：应收利息 R? D c*,
收入：未收贷款利息 ;WP%)Z
二、抵押贷款的核算 # f e%E.
(一)贷款发放 } G3:QD
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 -Uj3?W
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 wG-l R,glb
收入：代保管有价值品 —**单位户 !k}]` z^d
(二)贷款归还 q+J;^u"E
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 S= ^kR [O"
贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 nf2[hx@=U
利息收入\应收利息 c H7Gb|,M
付出：代保管有价值品 —**单位户 02F\1fXS
(三)贷款到期不能收回的处理 N!Cy)HnS\w
借：抵债资产 YD@n8?~$$
贷款损失准备 !5VT[w
1
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 |z
8 W h
应收利息 #Ave r]eK
利息收入 g.]S5(
其他应收款 )J>-;EYb8
应交税费 p * Q *}V
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” L"(k ;Mfe
个人贷款业务的核算 u]$e@Vw.
一、分期还本付息贷款的核算 ` JZ `j7f
(一)开户 ;) (F4
借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 `iQ9 9
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 +#LD@)G
收入：代保管有价值品—个人户 6qF9+r&e ?
(二)正常贷款扣收本息 h3YWqSj
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 J9V,U;"\
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 |.~0Ulk ,
利息收入 ibqJ'@{=e
(三)贷款到期全部归还 5f- eWW]!
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 IPa)+ ZQ
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 y7@q] ~%
利息收入 C8bB OC(
二、票据贴现业务的核算 >&?k^nI}J
(一)贴现银行办理贴现的处理 $8;`6o`
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 >J['so2Bf
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 0<$t9:dq
借：贴现资产——面值 8Rr ic[v
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) }M|,Z'@*
贴现资产——利息调整 Xt$o$V
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 7@u:F?c
借：吸收存款—活期存款(承兑人户) {IG5qi?/E)
贴现资产—利息调整 e:T8={LU2W
贷：贴现资产—面值 U:+wt}-T"
利息收入 %1UdG6&J_
贷款损失准备的核算 )oCb9K:km
(一)、资产负债表日 =*'K'e>P3
借：资产减值损失 T*b Bw
贷：贷款损失准备 )W
0z
借：贷款——已减值 gu|cQ2xV
贷：贷款——本金 cP,bob
]
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 o"M h wh
借：贷款损失准备 C/{%f,rU
贷：贷款——已减值 Sft
+G b6
付出：应收未收利息[page] /xh/M@G3
3.支付结算工具的核算 }Q#3\z5
票据的核算 d'UC
Pg<Y
一、转账支票的核算 Ns#R`WG)
(一)持票人开户行受理支票 Dqg~g|(Q<
借：清算资金往来 d>k"#|
贷：其他应付款 t{g7 : A
借：其他应付款 7
yp}
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 &
G8tb>q<V
(二)出票人开户行受理支票 01&J7A2
借：其他应收款 kW.it5Z#
贷：清算资金往来 KL^hY
jC
借：清算资金往来 E5`KUMZkq
贷：其他应收款 m6iQB\ \
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ])D3 9
贷：营业外收入——结算罚款收入户 jFPD SR5
二、银行汇票的核算 pdEUDuX
(一)签发 ^wTod\y
(1)转账交付 )zYm] \@
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 kY.3x# w
贷：汇出汇款 k*$[V17
(2)现金交付 P uodsd
借：库存现金 ]J)3y+;P
贷：汇出汇款 ]<g`rR7}
付出：空白重要凭证——银行汇票 Api<q2@R
(二)结清(汇票有多余款) ZMn~QU_5
借：汇出汇款 ? ht;ZP
贷：清算资金往来 9%6W_ 0>
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 8D5v'[j-
三、商业汇票的核算
_X"G(
一、商业承兑汇票的核算 TW)~&;1l
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) ^f_4w|u,+
借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 , I^:xw_
贷：清算资金往来 Di>B:=
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 T(4OPiKu
借：清算资金往来 4pG!m&4]ze
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 %w k3&EC.
二、银行承兑汇票的核算 au~}s |#
(一)承兑银行办理汇票承兑 +L>?kr[i[
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 h&O8e;S#
贷：保证金—银行承兑汇票保证金 k%2Rv4)hU
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 = k7}[!T
贷：手续费及佣金收入 /M@6r<2`i
收入：开出银行承兑汇票 CF0i72ul5
(二)承兑行对汇票到期付款 Nub)]S>_/t
(1)出票人能足额支付票款 B kh1VAT
借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 vAH `tPi>
保证金—银行承兑汇票保证金 Jh!'" 7
贷：清算资金往来 m%[`
NP (
付出：开出银行承兑汇票 l .@&B@5F
(2)出票人账户资金不足 :0'2 m@x~
借：逾期贷款——出票人户 'BmLR{[2L
吸收存款——出票人户 Z&[_8Y5j
保证金—银行承兑汇票保证金 w$%1j+%&
贷：清算资金往来 TF7~eyLg
付出：开出银行承兑汇票 T]0H&Oov
四、银行本票的核算 |
l|7[
(一)签发 _DAj$$ Ru4
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 V3t;V-Lkt
或库存现金 KE*8Y4#9
贷：开出本票 7f,!xh$
付出：重要空白凭证—银行本票 R!2oj_
(二)兑付 R[T94U
借：清算资金往来 sBV})8]K M
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 Q xS=W2iN
(三)结清 /hksESiU
借：开出本票 ro`2IE>
贷：清算资金往来 P{ HYZg
银行卡的核算 3qNLosm#M
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) f
Otzb YVC
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 q[Ed6FM$~
贷：清算资金往来 /lqVMlz\77
二、异地支取现金(经办行) 5* P +c(=
借：清算资金往来 QnN cGH
贷：库存现金 "CcdwWM
手续费及佣金收入 6l,oL'$}P1
其它支付工具的核算 9#iv|X
一、托收承付的核算 un ZYFA}(
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 eGr;P aG
贷：清算资金往来[page]d d]!`II
4.往来业务的核算 /@qnEP%
支付系统 w0(1o_F7.
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): &w"1VOV<
(一)应付差额行转账的会计处理 2(5<W j"
借：清算资金往来—同城票据清算 M*n@djL$\~
贷：存放中央银行款项 k/]4L!/ T
(二)应收差额行转账的会计处理
Vq>$Zlv
S
借：存放中央银行款项 2T > K!jS
贷：清算资金往来—同城票据清算 @& fAR2
商业银行与中央银行往来的运算 l Taw6;
一、缴存财政性存款的核算 \Jy/
a-
(一)调增时： eemw
I
借：存放中央银行款项——财政性存款户 f9FEH7S68
贷：存放中央银行款项——准备金户 !gbPxfH:6
(二)调减时： O
iz@tEp=_
借：存放中央银行款项——准备金户 }
X?M6;$)
贷：存放中央银行款项——财政性存款户 |ryV7VJ8
二、再贴现 `j)S7KN
(一)买断式再贴现 7ea<2va,
(1)商业银行办理再贴现 ?vn9HhT D
借：存放中央银行款项 HJ ^SqSm
贴现负债——利息调整 %ok??_}$}q
贷：贴现负债——面值 {>rGe#Vu
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 Al-;-t#Dc
借：利息支出 IVdM}"+
贷：贴现负债——利息调整 %TUvH> ;0
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 pB0p?D)n
借：贴现负债——面值 (Xv' Te?
利息支出 g+1&l iV
贷：贴现资产——面值 qGVf! R
贴现负债——利息调整 &'KJh+jJ
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 ckhU@C|=*
借：贴现负债——面值 (RBzpAiH
利息支出 7xU 6Ll+p
贷：存放中央银行款项 {@YY8SKb9
贴现负债——利息调整 R.'-jvO
(二)回购式再贴现 i&_& 4
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 pEp `Z,p
借：贴现负债——面值 7G]v(ay
利息支出 R q
|,@
贷：存放中央银行款项 F)n^p
T
贴现负债——利息调整 |x#w8=VP-
商业银行同业往来的核算 $L kTu
一、异地跨系统汇划款项的核算 AS?
ESDC
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 ?_V&~?r
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 b<bj5m4fz>
贷：同业存放 ]:_s7v
转汇行 借：存放同业 ($or@lfs
贷：辖内往来 c0 aXOG^
汇入行 借：辖内往来 cN 3 !wE
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 { i#z <ttu
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 hteAuz4H
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 rZ#ZY
贷：辖内往来 0Fc^c[
转汇行 借：辖内往来 }N,$4h9D j
贷：同业存放 ` G - V
%
汇入行 借：存放同业 Qo$j'|lD
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Mv?$zV"`#
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 ``:+*4e9
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 OC=g 1
贷：辖内往来 SPN5H;{[]K
第三地联行 [L ?^
+p>
借：辖内往来 "zZ Z h
贷：同业存放 r?2EJE2{ V
第三地汇入行联行 AC&)FY
借：存放同业 N(Sc!rX
贷：辖内往来 r7^oqEp
@B
汇入行 借：辖内往来 QCAoL.v
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 N> jQe
二、同业拆借 FKBI.}A?!'
(一)拆借时 |5T zRz
(1)拆出机构 mJNw<T4!/
借：拆出资金 9_-6Lwj6t
贷：存放中央银行款项 !*e1F9k
(2)拆入机构 q,m+W='
借：存放中央银行款项 W"n0x8~sV
贷：拆入资金 B?
Z_~Bf&
(二)归还时 N@#,Y nPI
(1)拆出机构 q>rDxmP <
借：存放中央银行款项 .L@gq/x)
贷：拆出资金 Cu T50N;tk
利息收入—同业往来收入户 Ms
3Sri
(2)拆入机构 |R&cQKaQ`
借：拆入资金 bY UG4+rD
利息支出—同业往来收入户 _)kTlX:,
贷：存放中央银行款项[page] !9t,#?!
5.外汇业务的核算 J!\oH%FJp
外汇买卖的核算 _J" fgxW
(一)结汇业务
35%\"Y?
借：XX科目 外币 [9^lAhX
贷：货币兑换 外币 ["^? vhv
借：货币兑换 本币 =1Hn<Xay0
贷：XX科目 本币 ")YD~ZA%)
(二)售汇业务 Tx>V$+al
借：XX科目 本币 |/;;uK,y
贷：货币兑换 本币 s[bQO1g;*
借：货币兑换 外币 Ggk#>O G
贷：XX科目 外币 b4&l=^:e=
(三)套汇 9?
y&/D5O
1、一种货币兑换成另一种货币 >@)p*y.K
卖出币种的金额 4;*jE (
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 &u2H^ j
借：有关科目 A外币 |*$0~ mA
贷：货币兑换 A外币 7epi l
借：货币兑换 本币 -v! ;
贷：货币兑换 本币 0b G# '.-
借：货币兑换 B外币 hVIv->
贷：有关科目 B外币 A <_{7F9
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 G
=/^]E
汇买钞卖的计算公式： ;ObrBN,Fu
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 "H#pN;)+
钞买汇卖的计算公式： {l"(EeW6)
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
