[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

=t)qy5  
导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 abT,"a\h  
　1.存款业务的核算 uOeal^uS  
　　单位存款业务的核算 u "jV#,,  
　　一、单位活期存款业务的核算 4F G0'J&hw  
　　(一)存入现金的核算 5!fYTo|G>  
　　借：库存现金 1<73uR&b%  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 oV0 45G  
　　(二)支取现金的核算 E5)0YYjHZ  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 4Ex&AR8  
　　贷：库存现金 nL/]
Q'(5  
　　(三)支付利息的核算 ERIMz,  
　　借：利息支出 !|xB>d q?  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 k:run2K  
　　二、单位定期存款业务的核算 y42C g  
　　(一)单位存入定期存款 ll4CF}k  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 [UI>SN  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 #8"oqqYi  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 j\~,Gtn>Z  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 -'d:~:1f  
　　借：利息支出 0LH6G[  
　　贷：应付利息 =3-? $  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 Wy7w zt  
　　(三)支取款项的核算 A8vd@0  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 mLZ1u\7W  
　　利息支出/应付利息 hFv{?v  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 }8
Y! -qX  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 [QgP6f]=  
　　三、单位通知存款的核算 CL1*pL  
　　(一)存入 'Tjvq%ks
 
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 "d$~}=a[  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 .6C/,rQ?c  
　　(二)支取 +`k30-<P  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 "4\  
　　利息支出 [5?Dov^j3  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 8.B'O> \T  
　　个人存款业务的核算 P\ke%Jdpw?  
　　一、活期储蓄存款业务核算 Zyz#xMmM  
　　(一)存入现金(含续存) .yZLC%}  
　　借：库存现金 '?veMX  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 T3zovnR  
　　(二)支取现金的核算 :IS? si5|  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 37zBX~  
　　贷：库存现金 1$vGQ  
　　(三)销户 r3g^0|)  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 CZ3oX#b  
　　利息支出 T \}U{9ELL  
　　贷：库存现金 W3 4xrm  
　　其他应付款—代扣利息所得税 I!Z`'1"  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 5;0w({1l  
　　(一)开户 2 3PRb<q  
　　借：库存现金 fasWb&~z  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 kPs?  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 xyGwYv>*KO  
　　(二)提前支取 ?/3wO/
7[  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 B&a{,.m&q6  
　　利息支出 eW(pP>@k,  
　　贷：库存现金 ?CQE6ch  
　　其他应付款—代扣利息所得税 H:~p5t  
　　(三)销户 4<#ItQ(  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 j;-Wf6h{  
　　利息支出/应付利息 E#,"C`&*  
　　贷：库存现金 |"SZp
x  
　　其他应付款—代扣利息所得税 rS BI'op  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 rV%68x9  
y5j:+2|I  
　　2.贷款业务的核算 PF`uwx@zH  
　　企业贷款业务的核算 7y|U!r"Y  
　　一、信用贷款的核算 pKc!sdC  
　　(一)贷款发放的核算 o7!A(Eu  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金  +x 3x  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 <J;O$S  
　　(二)资产负债表日计提利息 3<r7"/5  
　　借：应收利息 dA hcA.  
　　贷：利息收入 eVfD&&@  
　　借或贷：贷款—利息调整 ydzsJ+dx  
　　(三)到期贷款收回的核算 tw$EwNI[  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 I_ZJnu<  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 b\(f
>
g[  
　　利息收入/应收利息 
KY  
　　(四)贷款逾期 .4CDQ&B0K  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 ]2@(^x'=  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 9!n:hhJM  
　　借：应收利息 oWY3dc  
　　贷：利息收入 0vqH-)}  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 F|F0#HC ?  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 L>14=Pr^(  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 e`4mrBtz|  
　　借：利息收入 _R\F
B|_  
　　贷：应收利息 .:j{d}p}  
　　收入：未收贷款利息 ]eGa_Ld  
　　二、抵押贷款的核算 -w"I  
　　(一)贷款发放 ]"T157F  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 v)du]  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 5_!L"sJ  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 1Gr^,Ry  
　　(二)贷款归还 (sK g*G2  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 :5~Dca_iU4  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 m-O *t$6  
　　利息收入\应收利息 "Q OQ  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 vX }iA|`#  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 \ZcI{t'a  
　　借：抵债资产 ZvF#J_%gE5  
　　贷款损失准备 B1} i0pV,,  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 >V(C>^%->  
　　应收利息 w@-G_-6W  
　　利息收入 _K9PA[m5~  
　　其他应收款 .vKgiIC:  
　　应交税费 oi0O4J%H  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” /1LN\Eu  
　　个人贷款业务的核算 6h/!,j0:t_  
　　一、分期还本付息贷款的核算 D/=05E%[81  
　　(一)开户 YeOn   
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 9\!&c<i=  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 j4i$2ZT'  
　　收入：代保管有价值品—个人户 {O _X/y~  
　　(二)正常贷款扣收本息 [6VM4l"  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Q I";[  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 LkJq Bg  
　　利息收入 w]MI3_|'r(  
　　(三)贷款到期全部归还 G
%~Vb  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 = ~O3j:<6  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 r
mw}Ui"  
　　利息收入 ]xvhUv!G  
　　二、票据贴现业务的核算 3|$?T|#B  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 &G%AQpDW5  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 g=D]=&H  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 dwB#k$VIOw  
　　借：贴现资产——面值 yam'LF  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) -!+i ^r
 
　　贴现资产——利息调整 <IR@/b!,  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 LeN }Q  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) LF.i0^#J
 
　　贴现资产—利息调整 ]Qe~|9I  
　　贷：贴现资产—面值 mL1ZSX o!  
　　利息收入 e[x,@P`  
　　贷款损失准备的核算 uvl91~&G  
　　(一)、资产负债表日 z&!o1u q  
　　借：资产减值损失 iOa<=  
　　贷：贷款损失准备 60~*$`  
　　借：贷款——已减值 1N _"Mm{  
　　贷：贷款——本金 ,Z|O y|+'  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 0*:n<T9  
　　借：贷款损失准备 \|X 1  
　　贷：贷款——已减值 >%6j-:S  
　　付出：应收未收利息[page] f|~'(~Sr  
　　3.支付结算工具的核算 rMG[,:
V  
　　票据的核算 v0WB.`rO  
　　一、转账支票的核算 a.u{b&+9  
　　(一)持票人开户行受理支票  @B{  
　　借：清算资金往来 <EyJ $$  
　　贷：其他应付款 ';.TQ_I7Y  
　　借：其他应付款 VKXi*F9  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 <2j$P Y9  
　　(二)出票人开户行受理支票 ZD50-w;  
　　借：其他应收款 yT%<  t  
　　贷：清算资金往来 mn1!A`$  
　　借：清算资金往来 XH0{|#hwN  
　　贷：其他应收款 "c~``i\G  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 e{2Za   
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 m?Jnb\0  
　　二、银行汇票的核算 xg%{p``  
　　(一)签发 Z

K{1z|  
　　(1)转账交付 $hJ 4=F  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 7 HL Uk3  
　　贷：汇出汇款 b%F'Ou~  
　　(2)现金交付 S%]4['Y  
　　借：库存现金 #\F8(lZ  
　　贷：汇出汇款 zGO_S\  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 4cm~oZ  
　　(二)结清(汇票有多余款) .h
w(;  
　　借：汇出汇款 iw(`7(*  
　　贷：清算资金往来 N+R{&v7=F%  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 =*4^Dtp  
　　三、商业汇票的核算 brE%/%!e  
　　一、商业承兑汇票的核算 {>R933fap  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) ctgH/SU  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 'bji2#z[  
　　贷：清算资金往来 UHl1>(U  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 F":dS-u&L  
　　借：清算资金往来 I`{=[.c  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ciH
TnC  
　　二、银行承兑汇票的核算 K/(Z\lL  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 <+ <o X"I  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 Hb!A\;>  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 5=poe@1g  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 }/xdHt  
　　贷：手续费及佣金收入 ;%n(ARZ#  
　　收入：开出银行承兑汇票 h1j1PRE  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 dZJU>o'BG  
　　(1)出票人能足额支付票款 wGz_IL.D  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 CZv^,O(M?2  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 2JHF*zvO-  
　　贷：清算资金往来 + L5  
　　付出：开出银行承兑汇票 o5z&sRZ  
　　(2)出票人账户资金不足 Df$Yn  
　　借：逾期贷款——出票人户 Wu?[1L:x  
　　吸收存款——出票人户 ^^Q>AfTR.  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 A.P*@}9  
　　贷：清算资金往来 n u>6UjV  
　　付出：开出银行承兑汇票 -fz(]d  
　　四、银行本票的核算 toox`|  
　　(一)签发 dfeN_0`-  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 y3 S T"U  
　　或库存现金 #b=*hi`E  
　　贷：开出本票 ^
F"eHUg  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 n{F&GE="  
　　(二)兑付 s[*I210  
　　借：清算资金往来 BI6`@}%7>  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 TsRbIq[  
　　(三)结清 XOY\NMo  
　　借：开出本票 "FfP&lF/  
　　贷：清算资金往来 QRY7ck:N  
　　银行卡的核算 ubi6=  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) sr.!EQ]  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 +Kg3qS"  
　　贷：清算资金往来 )%?SWuS?N  
　　二、异地支取现金(经办行) H`U>ZJ.  
　　借：清算资金往来 (7PVfS>;  
　　贷：库存现金 
!
:dhK  
　　手续费及佣金收入 m3 b?f B  
　　其它支付工具的核算 gG6BEsGa,  
　　一、托收承付的核算 3n TpL#  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ^t)alNGos  
　　贷：清算资金往来[page]d M#]URS2h<O  
　　4.往来业务的核算 E'_$?wWn5  
　　支付系统 ZP7wS
  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): {[FJkP2l  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 oMZ|)(7C  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 U[l{cRT   
　　贷：存放中央银行款项 k v3V|  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 2W`<P2IA  
　　借：存放中央银行款项 ;ZLfb n3\  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 u!VY6y7p  
　　商业银行与中央银行往来的运算 Q92hI"  
　　一、缴存财政性存款的核算 Fk
IT/H  
　　(一)调增时： "/U~j4O  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 GI*2*m!u  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 c:G0 =5  
　　(二)调减时： 8U&93$  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 !xZ`()D#  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 5},kXXN{+  
　　二、再贴现 &l1CE19<  
　　(一)买断式再贴现 sr,8Qd0M  
　　(1)商业银行办理再贴现 W(UrG]J*l  
　　借：存放中央银行款项 -qnd
BS  
　　贴现负债——利息调整
\rf2Os  
　　贷：贴现负债——面值
mMV-IL  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 8Ow0A  
　　借：利息支出 qc`UDD5  
　　贷：贴现负债——利息调整 5oIgxy  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 ~C2[5r{So  
　　借：贴现负债——面值 0(dXU\Y  
　　利息支出 W_N!f=HW  
　　贷：贴现资产——面值 O_w RI\!  
　　贴现负债——利息调整 'gwh:8Xc  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 <swYo<?J#  
　　借：贴现负债——面值 .EQ1r7 9,  
　　利息支出 -J=N  
　　贷：存放中央银行款项 u~a@:D/F{G  
　　贴现负债——利息调整 r6eApKZ>f6  
　　(二)回购式再贴现 }7jg>3ng(  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 O:,Fif?;  
　　借：贴现负债——面值 ;X3bgA']  
　　利息支出 A `n:q;my  
　　贷：存放中央银行款项 O(QJiS  
　　贴现负债——利息调整 ^aG=vXK`b  
　　商业银行同业往来的核算 :.M"M$MRp8  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 p
I|H9  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 #r_&Q`!eU  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 u?n{r  
　　贷：同业存放 P*;zDQy  
　　转汇行 借：存放同业 55T c  
　　贷：辖内往来 p94 w0_m@|  
　　汇入行 借：辖内往来 p#95Q  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 "ewB4F[  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 GM<r{6Qy  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 0vRug|}k#%  
　　贷：辖内往来 qrmJJSJ  
　　转汇行 借：辖内往来 M _
z-~G  
　　贷：同业存放 :2fz4n0{/  
　　汇入行 借：存放同业 Qm\VZ<6/5  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 h[
O!kwE  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 SrVJ Q~:>  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 t o  
　　贷：辖内往来 _ADK8a6%)  
　　第三地联行 ]+B#SIC;  
　　借：辖内往来 jci'q=Vpu  
　　贷：同业存放 8HyK;+ZkVd  
　　第三地汇入行联行 Sgt@G=_o  
　　借：存放同业 $iA`_H`W  
　　贷：辖内往来 kE
Q${F{  
　　汇入行 借：辖内往来 An e.sS  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 u&>o1!c*P  
　　二、同业拆借 YrR}55V,  
　　(一)拆借时 F*_mHYa;  
　　(1)拆出机构 q)uq?sZe  
　　借：拆出资金 J!:ss  
　　贷：存放中央银行款项 =y/VrF.bV  
　　(2)拆入机构 c!BiGw,;  
　　借：存放中央银行款项 P2`!)teN  
　　贷：拆入资金 8L?35[]e  
　　(二)归还时 In)#`E` g.  
　　(1)拆出机构 N(]>(S o  
　　借：存放中央银行款项 UEJX0=  
　　贷：拆出资金 Z;_WU  
　　利息收入—同业往来收入户 <o_H]c->  
　　(2)拆入机构 q lL6wzq,  
　　借：拆入资金 *p.P/w@1  
　　利息支出—同业往来收入户 uSs~P%@6|  
　　贷：存放中央银行款项[page] TWC^M{e  
　　5.外汇业务的核算 G!54 e  
　　外汇买卖的核算 (l.`g@(L  
　　(一)结汇业务 pt;kN&A^  
　　借：XX科目 外币 !5
}Ibb  
　　贷：货币兑换 外币 SLc6]?  
　　借：货币兑换 本币 7K`A2  
　　贷：XX科目 本币 ]y,6  
　　(二)售汇业务 *fq=["O  
　　借：XX科目 本币 mB$r>G/
'  
　　贷：货币兑换 本币 u8*Uia*vwH  
　　借：货币兑换 外币 FxC@KZG  
　　贷：XX科目 外币 %cD7}o:u  
　　(三)套汇 AO9F.A<T5  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 &Q^ M[X  
　　卖出币种的金额 IN!m  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 ejwFQ'wTx  
　　借：有关科目 A外币 gUCv#:  
　　贷：货币兑换 A外币 G1Cn[F;e  
　　借：货币兑换 本币 [KR`%fD0  
　　贷：货币兑换 本币 r}P{opn$t  
　　借：货币兑换 B外币 ~_SV`io  
　　贷：有关科目 B外币 cT8jG,+"}  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 i`E
s7 }  
　　汇买钞卖的计算公式： v"L<{HN  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 [t /hjm"$  
　　钞买汇卖的计算公式： Z-b^{uP  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价