[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 X3]E8)645N  
　1.存款业务的核算 KLqu[{y.'  
　　单位存款业务的核算 a-Cp"pKlVY  
　　一、单位活期存款业务的核算 5"y p|Yl  
　　(一)存入现金的核算 5%?La`C9[  
　　借：库存现金 (eJr-xZ/  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Rv q_Zsm  
　　(二)支取现金的核算 5G){7]P+r"  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 U3lr<(r*  
　　贷：库存现金 VR_+/,~  
　　(三)支付利息的核算 HcHfwLin0  
　　借：利息支出 ]Nt97eD
)  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 FTCp3g  
　　二、单位定期存款业务的核算 2k"a%#H8  
　　(一)单位存入定期存款 -5vc0"?E  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 A>>@&c:(  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 FEaf&'G]  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 '[Oi_gE.  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 g,y`[dr  
　　借：利息支出 <$Uj ~jN  
　　贷：应付利息 1a4QWGpq  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 kc8GnKM&mc  
　　(三)支取款项的核算 NFLmM  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Yc?taL)  
　　利息支出/应付利息 Z mi<Z  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 bdaZ{5^{  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 h,140pW  
　　三、单位通知存款的核算 
w,3`Xq@  
　　(一)存入 G:WMocyXI'  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 @dCu]0oNI  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 \
U !<-  
　　(二)支取 |,sUD/rt  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 ;S`Nq%,  
　　利息支出 W]
2;5`MM  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 aE #ZTc=  
　　个人存款业务的核算 *$#r%  
　　一、活期储蓄存款业务核算 &p;};n  
　　(一)存入现金(含续存) Q^MB%L;D  
　　借：库存现金 0M8JE9 Kx  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 hD>:WJ  
　　(二)支取现金的核算 4#2iL+   
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 QwT]| 6>  
　　贷：库存现金 j {U-=[$'  
　　(三)销户 :
-"J)^V  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 F |P2\SPL  
　　利息支出 'hya#rC&(  
　　贷：库存现金 34;c0
0  
　　其他应付款—代扣利息所得税 p+8]H %  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 [7I|8
  
　　(一)开户 XIjSwR kYJ  
　　借：库存现金 mH{cGu?  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 &/JnAfmYqt  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 ['R=@.  
　　(二)提前支取 -S,dG|  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 y'@l,MN{  
　　利息支出 Cg{$$&_(Hj  
　　贷：库存现金 J yB>,t)  
　　其他应付款—代扣利息所得税 )D[xY0Y~  
　　(三)销户 2{V|  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 U1q$B32  
　　利息支出/应付利息 &PgdCijGq;  
　　贷：库存现金 C>K/C!5?  
　　其他应付款—代扣利息所得税 b%PVF&C9W  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 B:mlBSH  
<}mT[;:"  
　　2.贷款业务的核算 ]oya<C6pR  
　　企业贷款业务的核算 e0$m
u?wd-  
　　一、信用贷款的核算 _-!
6@^+  
　　(一)贷款发放的核算 n/|/Womr  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 23OVy^b  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 !k s<VJh  
　　(二)资产负债表日计提利息 ,o}[q92@w  
　　借：应收利息 @
H _LPn  
　　贷：利息收入 [Thz
Lk#m  
　　借或贷：贷款—利息调整 ^@19cU?q  
　　(三)到期贷款收回的核算 =VY4y]V
 
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 4Dd9cG,lN  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 KdR&OBm  
　　利息收入/应收利息 {a_L /"7  
　　(四)贷款逾期 ncA2en?  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 BuvBSLC~  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 7J;.T%4l  
　　借：应收利息 Wey\GQ`"8  
　　贷：利息收入 hqd s T  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 ^CE:?>a$  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 8/F2V?iT  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 5Y&@ :Y  
　　借：利息收入 eS.]@E-T  
　　贷：应收利息 .X
E]vo  
　　收入：未收贷款利息 nx+& {hn(  
　　二、抵押贷款的核算 $I/p6  
　　(一)贷款发放 #rC/y0niH  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 U^YPL,m1  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 d{trO;%#f  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 :Aa^afjJw  
　　(二)贷款归还 kL3=7t^ 1  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 co@8w!W  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Sh*P^i.]+  
　　利息收入\应收利息 [<`+9R  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 )~n}ieS  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 avz 4&  
　　借：抵债资产 #RD%GLY  
　　贷款损失准备 `^}9= Q'r  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 S-H3UND"  
　　应收利息 eo80L  
　　利息收入 zKutx6=aj  
　　其他应收款 ={ Hbx>p  
　　应交税费 ,@;<u'1\G  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” :W&\})  
　　个人贷款业务的核算 :h3JDQe:.  
　　一、分期还本付息贷款的核算 @hvq,[  
　　(一)开户 \[&]kPcDl  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 KJ~pY<a?  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 {8MF !CG]  
　　收入：代保管有价值品—个人户 Ll`apKr  
　　(二)正常贷款扣收本息 `otQ'e~+t  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 d] ^i1
 
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 L;  ~=(  
　　利息收入 ?.s*)n  
　　(三)贷款到期全部归还 3YRzBf:h  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 LQjqwsuN{  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 40E[cGz$*  
　　利息收入 a
=O!\J  
　　二、票据贴现业务的核算 P:vy  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 <b\urtoJ  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 9<ayQ*  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 upr
Qy<I@  
　　借：贴现资产——面值 z|2liQrf+  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) 4HJrR^  
　　贴现资产——利息调整 'FhnSNT(4=  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 5-*]PAC  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) I}WJ0
}R  
　　贴现资产—利息调整 uz#9w\="  
　　贷：贴现资产—面值 X@)lPr$ a  
　　利息收入 +\%z y=  
　　贷款损失准备的核算 2~<0<^j/]  
　　(一)、资产负债表日 C0%%
@ 2+  
　　借：资产减值损失 AL0Rn e N  
　　贷：贷款损失准备 2&m7pcls  
　　借：贷款——已减值 SD&[K 8-i2  
　　贷：贷款——本金 S(6ZX>wv:  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 Exr 7vL  
　　借：贷款损失准备 :9b RuUm  
　　贷：贷款——已减值 =-qsz^^a-  
　　付出：应收未收利息[page] PwW@I~@>  
　　3.支付结算工具的核算 FScQS.qF  
　　票据的核算 :m\KQ1sq  
　　一、转账支票的核算 ^n/uY94E)p  
　　(一)持票人开户行受理支票 Nz;;X\G I  
　　借：清算资金往来
g$b*#  
　　贷：其他应付款 q~n2VU4L*  
　　借：其他应付款 d eg>m?Y  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 {/<&  
　　(二)出票人开户行受理支票 sFQ|lU"
n  
　　借：其他应收款 w%;'
uN_  
　　贷：清算资金往来 >gl.(b25C  
　　借：清算资金往来 umzYJ>2t  
　　贷：其他应收款 ^ne8~
;Q  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 lND[anB!  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 G$ FBx  
　　二、银行汇票的核算 N6;Z\\&0^q  
　　(一)签发 y`\Mhnj  
　　(1)转账交付 arZIe+KW  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 PS6`o  
　　贷：汇出汇款 ^v-'=1ub?  
　　(2)现金交付 #A;Z4jK  
　　借：库存现金 `qTY  
　　贷：汇出汇款 [JoTWouNU  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 nY)Pxahm7  
　　(二)结清(汇票有多余款) i1\2lh$  
　　借：汇出汇款 )*
ckJK  
　　贷：清算资金往来 DOe
KW  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Z<W6Avr  
　　三、商业汇票的核算 h>:RCp C  
　　一、商业承兑汇票的核算 ItADO'M  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) $8k_M   
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 T;@>O^  
　　贷：清算资金往来 Wi^rnr'Ss  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 \aIy68rH,  
　　借：清算资金往来 }eM <A$J  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 p8l#=]\;  
　　二、银行承兑汇票的核算 8n5nHne  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 x[UO1% _o-  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金
j_@3a)[NY  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 zF&UdS3  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 *GP_ut%  
　　贷：手续费及佣金收入  2p>SB/  
　　收入：开出银行承兑汇票 t[hocl/6  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 OPW"ABJ  
　　(1)出票人能足额支付票款
(JW?azU  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 w9$ 8t9$|  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 % Au$E&sj  
　　贷：清算资金往来 4Z9 wzQ>  
　　付出：开出银行承兑汇票 *]R0z|MW  
　　(2)出票人账户资金不足 Y&+_p$13  
　　借：逾期贷款——出票人户 #Hi]&)p_  
　　吸收存款——出票人户 !m(L0YH  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 $3[\:+  
　　贷：清算资金往来 t<F]%8S  
　　付出：开出银行承兑汇票 }Xj_Y]T  
　　四、银行本票的核算 u3mT
l  
　　(一)签发  ii  y3  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 o!`O i5  
　　或库存现金 (M,VwwN  
　　贷：开出本票 ApYud?0b  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 Uy5!H1u  
　　(二)兑付 < iI6@X>  
　　借：清算资金往来 WwtE=od  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 l/zC##1+.  
　　(三)结清 bDBO+qA  
　　借：开出本票 917 0bmr  
　　贷：清算资金往来 -MU.Hu  
　　银行卡的核算 6F.7Ws<  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) X|E+K  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 cO+Xzd;838  
　　贷：清算资金往来 ,GkW. vEU  
　　二、异地支取现金(经办行) .# 55u+d,  
　　借：清算资金往来 [Cj)@OC  
　　贷：库存现金 fTV|?:C{  
　　手续费及佣金收入 4UD=Y?zK  
　　其它支付工具的核算 a`b zFu{  
　　一、托收承付的核算 )|y2Q  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 2?- 0
7g  
　　贷：清算资金往来[page]d D?yE$_3>c  
　　4.往来业务的核算 GyAgPz  
　　支付系统 xVkTRCh  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): ^qGA!_  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 E<Dh_K  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 M*|VLOo=v  
　　贷：存放中央银行款项 'K`Rbhy  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 *Ht*)l?  
　　借：存放中央银行款项 fA_%8CjI  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 KBw9(  
　　商业银行与中央银行往来的运算 R G0S
  
　　一、缴存财政性存款的核算 }PQSCl^I  
　　(一)调增时： zf3:<CRX5  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 Np<&#s[dQ  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 !3I(4?G,  
　　(二)调减时： 4[#6<Ixf  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 AwXt @!(  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 mw(c[.
*%  
　　二、再贴现 5rml Aq  
　　(一)买断式再贴现 jc&/}o$K  
　　(1)商业银行办理再贴现 n(1wdlEp  
　　借：存放中央银行款项 twtkH~`"Q  
　　贴现负债——利息调整 (#bp`Kih  
　　贷：贴现负债——面值 @>G&7r:U  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 6b]1d04hT  
　　借：利息支出 Yn4)Zhkk  
　　贷：贴现负债——利息调整 aM{@1mBm  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 & &" 'dL  
　　借：贴现负债——面值 nx-1*  
　　利息支出 uKbHFF  
　　贷：贴现资产——面值 Q^lQi\[  
　　贴现负债——利息调整 x*h`VS(?6  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 dv'E:R(a  
　　借：贴现负债——面值 dY/u<4  
　　利息支出 ,rZn`9  
　　贷：存放中央银行款项 c.(Ud`jc  
　　贴现负债——利息调整 >v1 y0zx  
　　(二)回购式再贴现 au~]  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 z|3`0eWIG  
　　借：贴现负债——面值 F)/~p&H  
　　利息支出 #dZ/UM(u  
　　贷：存放中央银行款项 VFl 1 f  
　　贴现负债——利息调整  lk_s!<ni  
　　商业银行同业往来的核算 |^Ew<
  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 NtY*sUKRD  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 N.0HfYf  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 0R @g(  
　　贷：同业存放 *D?((_+  
　　转汇行 借：存放同业 r(: 8!=~K  
　　贷：辖内往来 3>Q@r>c  
　　汇入行 借：辖内往来 hdd>&?p3  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 @7
@e`b?  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 MSZ!W(7,<  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 - DP8NTl"  
　　贷：辖内往来 IXZ(]&w e
 
　　转汇行 借：辖内往来 cy)k<?,  
　　贷：同业存放 L$1K7<i.  
　　汇入行 借：存放同业 / R_ u\?k(  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 x .b; +p}=  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 {*QvC g?  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 J>=1dCK  
　　贷：辖内往来 \|2tTvW,0  
　　第三地联行 .pZo(*  
　　借：辖内往来 ~`t%M?l  
　　贷：同业存放 5v|H<wPp  
　　第三地汇入行联行 :E>&s9Yj?  
　　借：存放同业 g/IH |Z=A  
　　贷：辖内往来 !2}rtDE  
　　汇入行 借：辖内往来 ;>9OgO  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 i2$*}Cu   
　　二、同业拆借 L5Urg*GNL  
　　(一)拆借时 lPY@{1W  
　　(1)拆出机构 Dd| "iA  
　　借：拆出资金 0iY P  
　　贷：存放中央银行款项 U;\S(s}  
　　(2)拆入机构 %_R$K#T^,  
　　借：存放中央银行款项 $^}[g9]1  
　　贷：拆入资金 yeh8z:5Z O  
　　(二)归还时 {Q)dU-\  
　　(1)拆出机构 Q0pzW:=s]  
　　借：存放中央银行款项 ^J8uhV;w  
　　贷：拆出资金 %=V"CJ$|  
　　利息收入—同业往来收入户  bRN
K.[|  
　　(2)拆入机构 s=MT,  
　　借：拆入资金 k, f)2<  
　　利息支出—同业往来收入户 75ZH  
　　贷：存放中央银行款项[page] SD?BM-&~  
　　5.外汇业务的核算 wW-Ab  
　　外汇买卖的核算 eUt=n)*`  
　　(一)结汇业务 +UzXN
$73  
　　借：XX科目 外币 !"Q b}g  
　　贷：货币兑换 外币 .eo~?u<j&  
　　借：货币兑换 本币 QU.0Elw  
　　贷：XX科目 本币 4otl_l(`yv  
　　(二)售汇业务 MY!q%  
　　借：XX科目 本币 Va7c#P?  
　　贷：货币兑换 本币 # e/2C  
　　借：货币兑换 外币 )!e3.C|V1W  
　　贷：XX科目 外币 Go1(@  
　　(三)套汇 dIk'pA^d  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 Jen%}\  
　　卖出币种的金额 X8Xn\E  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 :r&iMb:Ra  
　　借：有关科目 A外币 s
2%V4yy%  
　　贷：货币兑换 A外币 )GVBE%!WEd  
　　借：货币兑换 本币 ahA{B1M)n  
　　贷：货币兑换 本币 /HkFlf
Pd  
　　借：货币兑换 B外币 !6HuFf  
　　贷：有关科目 B外币 1 tPVP  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 3?2<WEYr  
　　汇买钞卖的计算公式： +{.780|  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 gE\b982  
　　钞买汇卖的计算公式： icE|.[  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价