[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 =M7PvH'"  
　1.存款业务的核算 x\]z j!  
　　单位存款业务的核算 w .l|G,%=  
　　一、单位活期存款业务的核算 ;_p fwa4  
　　(一)存入现金的核算 z5ZKks   
　　借：库存现金 eaxfn]gV  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 x/_dW  
　　(二)支取现金的核算 5%'S  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 gPp(e j7  
　　贷：库存现金 ex0oAt^  
　　(三)支付利息的核算 tx)OJ

Y  
　　借：利息支出 _Z.;u0Zp8  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 xv&S[=Dt  
　　二、单位定期存款业务的核算 qxSs ~Qc  
　　(一)单位存入定期存款 iP,v=pS6  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 4JSZ0:O  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 /pU|ZA.z'2  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 @Q3, bj  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 A`Q >h{  
　　借：利息支出 j$0zD:ppW  
　　贷：应付利息 uZ<%kV1B  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 W/a,.M  
　　(三)支取款项的核算 zM\IKo_"  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 <L2GUX36#
 
　　利息支出/应付利息 &|NZ8:*+#  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Md?a cWE*L  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 pd7O`.3  
　　三、单位通知存款的核算 <H-tZDh5  
　　(一)存入 -B,cB  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 ysl8LK   
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 ,b4~!V  
　　(二)支取 Eq oASu  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 1oB$u!6P   
　　利息支出 !^]q0x  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 unJ iE!  
　　个人存款业务的核算 niQ+EAD  
　　一、活期储蓄存款业务核算
'#KA+?@  
　　(一)存入现金(含续存) YV4 :8At1  
　　借：库存现金 ,Q+\h>I  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 p!QR3k.9s  
　　(二)支取现金的核算 s9G)Bd 8  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 tr5'dX4]  
　　贷：库存现金 3]!h{_:u  
　　(三)销户 .@Hmg  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 7x%S](m%  
　　利息支出 QYH."7X >  
　　贷：库存现金 =>e?l8`%
 
　　其他应付款—代扣利息所得税 OCwW@OC +  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 Z~:/#?/  
　　(一)开户 &+,:u*%  
　　借：库存现金 8B_0!U&]  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 XRtyC4f  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 gj[zka0_  
　　(二)提前支取 {uEu>D$8  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 \ hrBq^I  
　　利息支出 5"$e=y/  
　　贷：库存现金 prqyoCfq  
　　其他应付款—代扣利息所得税 }+*w.X }L  
　　(三)销户 \)p4okpR  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 dZ.}j&ZH'  
　　利息支出/应付利息 G2=F8kL  
　　贷：库存现金 ?ISI[hoc  
　　其他应付款—代扣利息所得税 Z(l9>A7!  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 GA(OK-WUd  
f 5mY;z"  
　　2.贷款业务的核算 ;A x=]Q  
　　企业贷款业务的核算 ]"C| qR*  
　　一、信用贷款的核算 /4(Z`e;0  
　　(一)贷款发放的核算 t
N[St  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 (_s;aK  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 H U:1f)aa  
　　(二)资产负债表日计提利息 $xLEA\s  
　　借：应收利息 p .lu4  
　　贷：利息收入 =_K%$y*  
　　借或贷：贷款—利息调整 t) ;   
　　(三)到期贷款收回的核算 Dp%5$wF)8  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 &"sX^6t  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 qw6EPC  
　　利息收入/应收利息 Z`^ K%P=  
　　(四)贷款逾期 7qW.h>%WE  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 Gs^(YG
tU  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 !&'# a  
　　借：应收利息 O\LjtMF  
　　贷：利息收入 @=02  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 ]lymY _ >  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 GTT5<diw  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 zC<'fT/rG  
　　借：利息收入 zNNzsT8na  
　　贷：应收利息 V#p G; ,  
　　收入：未收贷款利息 ] dW%g?  
　　二、抵押贷款的核算 z\X60T  
　　(一)贷款发放 Ti0 (VdY  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 jK& Nkp  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 '~ j
y  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 ^nG1/}  
　　(二)贷款归还 rd|@*
^k  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 (3)C_Z  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 516VQ<?B  
　　利息收入\应收利息 zfk'>
_'  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 $ iX^p4v  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 +J\L4ri k  
　　借：抵债资产 j4.Qvj >:4  
　　贷款损失准备 3N(8|wh  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 ~5-~q0Ge  
　　应收利息 Rh wt<  
　　利息收入 I@8+k&nXS  
　　其他应收款 [{hLF9yPx  
　　应交税费 ~D
a >{zHt  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” [d!Af4  
　　个人贷款业务的核算 s4\SX,  
　　一、分期还本付息贷款的核算 =g{_^^n  
　　(一)开户 E#yCcC!wMY  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 z'5;f;  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 aL_;`@4  
　　收入：代保管有价值品—个人户 u.ULS3`C/X  
　　(二)正常贷款扣收本息 ui s:\Uc  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 'DaNR`9  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ?7r
mw y\  
　　利息收入 GM34-GH+  
　　(三)贷款到期全部归还 9+WY@du+  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 31 KDeFg  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 jUV#HT  
　　利息收入 Mq rt-VPh  
　　二、票据贴现业务的核算 h$#4ebp  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 5Ws:Ei{R  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 VZ9e~){xA  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 ;Xn k+  
　　借：贴现资产——面值 m? \#vw$
 
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) &F@tmM~  
　　贴现资产——利息调整 Y{x[N}h  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 .#:@cP~v  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) D@/9+]-,  
　　贴现资产—利息调整 O
F<[Nh\.  
　　贷：贴现资产—面值 $6Q2)^LJ  
　　利息收入 $g}/T_26  
　　贷款损失准备的核算 JCCx 5  
　　(一)、资产负债表日 ,d/CU  
　　借：资产减值损失 BP7<^`i&  
　　贷：贷款损失准备 ":(Cpf0  
　　借：贷款——已减值 zWKrt.Dg  
　　贷：贷款——本金 VNOK>+  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款
W#oEF/G  
　　借：贷款损失准备 tA;ZW2$#  
　　贷：贷款——已减值 8ESk G  
　　付出：应收未收利息[page] Q!BkS=H30K  
　　3.支付结算工具的核算 ynOc~TN  
　　票据的核算 $w2[5|^S  
　　一、转账支票的核算 @n~ND).  
　　(一)持票人开户行受理支票 AR[M8RA  
　　借：清算资金往来 o$qFa9|Ec?  
　　贷：其他应付款 A ydy=sj  
　　借：其他应付款 \k$]GK-  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 qZyt>SAx  
　　(二)出票人开户行受理支票 <+mO$0h"r  
　　借：其他应收款 b{yH4)O  
　　贷：清算资金往来 A-@-?AR  
　　借：清算资金往来 rsq'6 0  
　　贷：其他应收款 D%5 {A=  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 do:RPZ!  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 K7d1(.  
　　二、银行汇票的核算 R,(+NT$
 
　　(一)签发 +wPvQKVfI  
　　(1)转账交付 s]V{}bY`  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 ;Kq<',u~  
　　贷：汇出汇款 i >/@]2  
　　(2)现金交付 ,rvZW}=  
　　借：库存现金 U`vt/#j 1  
　　贷：汇出汇款 sov62wuqU  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 M\$<g  
　　(二)结清(汇票有多余款) 37<GG)  
　　借：汇出汇款 6=[ PJM  
　　贷：清算资金往来 sB*h`vs0T  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 PHB\)/  
　　三、商业汇票的核算 z;@S_0M,Z  
　　一、商业承兑汇票的核算 H]]>sE  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) =fu_ Jau}  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 J3!k*"P  
　　贷：清算资金往来 !UPAEA  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 a}+_Yo(Q  
　　借：清算资金往来 36D,el In  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 mhHm#  
　　二、银行承兑汇票的核算 )I0g&e^Tzy  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 s#8{:ko  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 ~A{[=v  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 RAXJsF^5o  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ='l6 &3X  
　　贷：手续费及佣金收入 T=)L5Vuq<  
　　收入：开出银行承兑汇票 I?xhak1)lu  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 fe]T9EDA  
　　(1)出票人能足额支付票款 C J}4V!;|  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 c+ H)1Dfq  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 t3h \.(mq  
　　贷：清算资金往来 i~M.F=I5  
　　付出：开出银行承兑汇票 L:];[xa%  
　　(2)出票人账户资金不足 NIcNL(]  
　　借：逾期贷款——出票人户 JjL0/&  
　　吸收存款——出票人户 h: (l+jr  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 l>Oe ,`9O  
　　贷：清算资金往来 I[ YfF  
　　付出：开出银行承兑汇票 ]`+"o[  
　　四、银行本票的核算 DyV[+P  
　　(一)签发 A UO0  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 /)HEx&SQmZ  
　　或库存现金 B\~3p4S  
　　贷：开出本票 _KlPbyLU  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 aG&kl O>m  
　　(二)兑付 9=;g4I  
　　借：清算资金往来 #p^pvdvh3  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 6-E4)0\  
　　(三)结清 CX@HG)l  
　　借：开出本票 X$Qi[=L  
　　贷：清算资金往来 ,@j&q  
　　银行卡的核算 i2Iu2  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) Mdq'> <ajL  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 O"w_ sw  
　　贷：清算资金往来 q.Aw!]:!  
　　二、异地支取现金(经办行) ?%TM7Z4  
　　借：清算资金往来 UHm+5%ZC  
　　贷：库存现金 )fcpE,g'  
　　手续费及佣金收入 {Eb2<;1o{  
　　其它支付工具的核算 Sr-^f
aL  
　　一、托收承付的核算 >!WBlS
y  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 SX<>6vH&  
　　贷：清算资金往来[page]d xo@/k  
　　4.往来业务的核算 7qdl,z  
　　支付系统 KLM^O$=  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): AI`1N%Owi  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 oz7udY=]0  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 nT6iS}h  
　　贷：存放中央银行款项 \y+F!;IxL  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 +=F);;!  
　　借：存放中央银行款项 -)c"cgx.  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 oML K!]a  
　　商业银行与中央银行往来的运算 TEy.zzt  
　　一、缴存财政性存款的核算 S| ?--vai_  
　　(一)调增时： kT3;%D^  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 2H0q\zZ  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 6O?Sr,  
　　(二)调减时： +(hwe jyC  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 8YkH  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 q+=@kXs>+  
　　二、再贴现 Y@xeyMzE  
　　(一)买断式再贴现 ;C@^wI  
　　(1)商业银行办理再贴现 X|0`$f  
　　借：存放中央银行款项 *fyEw\`a  
　　贴现负债——利息调整 <i@j
D  
　　贷：贴现负债——面值 n!,TBCNX  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 @G&xq"Fg7  
　　借：利息支出 K":tr~V;  
　　贷：贴现负债——利息调整 9S`b7U=P  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 M(gWd8?#  
　　借：贴现负债——面值 7o%|R2mL}  
　　利息支出 ;-wPXXR  
　　贷：贴现资产——面值 iV$75Atk  
　　贴现负债——利息调整 \^Q)`Lqp:g  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 n/
|`Dz.  
　　借：贴现负债——面值 R-0Ohj  
　　利息支出 00 ,jneF  
　　贷：存放中央银行款项 @Pg@ltUd  
　　贴现负债——利息调整 Al;oI3  
　　(二)回购式再贴现 ]t0S_UH$  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 x"=q+sA  
　　借：贴现负债——面值 Z4tq&^ :c=  
　　利息支出 Q ?<9  
　　贷：存放中央银行款项 4E94W,1%,Y  
　　贴现负债——利息调整 n]g,)m  
　　商业银行同业往来的核算 8-#2?=  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 Fi}rv[`XY[  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 Rs`Y'_B  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Oc3%pb;  
　　贷：同业存放  8x
z7S  
　　转汇行 借：存放同业 + {dIs
 
　　贷：辖内往来 _^A NJ7  
　　汇入行 借：辖内往来 =C}<0<"iF  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 zIm!8a  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 =5#Jsn?U  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 gx.]4v  
　　贷：辖内往来 #.xTAvD  
　　转汇行 借：辖内往来 $+N^ s^  
　　贷：同业存放 nWsz0v3'9  
　　汇入行 借：存放同业 )}lV41u  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 M- A}(r +J  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 (NlEb'~+  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 +`[Sv%v&L  
　　贷：辖内往来 x/^zNO\1  
　　第三地联行 n#,l &Bx  
　　借：辖内往来 ''YjeX  
　　贷：同业存放 WHT%m|yn  
　　第三地汇入行联行 d+)L\ `4  
　　借：存放同业 C T`X~y10  
　　贷：辖内往来 ,_-*/- 7;8  
　　汇入行 借：辖内往来 {NDe9
V5  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 (`*wiu+i  
　　二、同业拆借 N#ObxOE6T"  
　　(一)拆借时 !d)i6W?  
　　(1)拆出机构 r $2   
　　借：拆出资金 
pdu  
　　贷：存放中央银行款项 "xI[4~'`:  
　　(2)拆入机构 2"^9t1C2  
　　借：存放中央银行款项 uwzT? C A6  
　　贷：拆入资金 1i2O]e!  
　　(二)归还时 s]>%_(5  
　　(1)拆出机构 boon=;{p  
　　借：存放中央银行款项 z#/*LP#oY  
　　贷：拆出资金 |0mI3r  
　　利息收入—同业往来收入户 R:p,Hav<q  
　　(2)拆入机构 .9QQ]fLs  
　　借：拆入资金 b>EUa> h  
　　利息支出—同业往来收入户 x=)$sD-3  
　　贷：存放中央银行款项[page] %W+Fe,]  
　　5.外汇业务的核算 B.jYU  
　　外汇买卖的核算 b>WT-.b0  
　　(一)结汇业务 }5Uf`pM8  
　　借：XX科目 外币 JH#?}L/0Fe  
　　贷：货币兑换 外币 ARo5 Ss{  
　　借：货币兑换 本币 YJ$ =`lIM  
　　贷：XX科目 本币 TQH#sx  
　　(二)售汇业务 :Yqa[._AF  
　　借：XX科目 本币 7L"/4w  
　　贷：货币兑换 本币 A@r,A?(  
　　借：货币兑换 外币 uUs>/+  
　　贷：XX科目 外币 :P~Owz  
　　(三)套汇 2B;QS\e"  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 2D"/k'iA  
　　卖出币种的金额 }XU- JAn  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 AJu.  
　　借：有关科目 A外币 P $S P4F  
　　贷：货币兑换 A外币 Q!v[ b{]8  
　　借：货币兑换 本币 N%+M+zEJ  
　　贷：货币兑换 本币 ^Du_e(TiyK  
　　借：货币兑换 B外币 AtI,&S#{  
　　贷：有关科目 B外币 ~O6=dR  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 tHeLq*) )  
　　汇买钞卖的计算公式： ;*p}~#2  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 (Bz(KyD[  
　　钞买汇卖的计算公式： rg\w!L(  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价