[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 NHZz _a=  
　1.存款业务的核算 g7 W"  
　　单位存款业务的核算 %OOl'o"V{s  
　　一、单位活期存款业务的核算 H~1jY4E  
　　(一)存入现金的核算 Hja3a{LH  
　　借：库存现金 i AIuxO  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 DlMW(4(  
　　(二)支取现金的核算 K(,F~.<  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 '$%l7  
　　贷：库存现金 IB]l1<  
　　(三)支付利息的核算 VS8Rx.?  
　　借：利息支出 ]-/VH
h  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 +!.^zp21  
　　二、单位定期存款业务的核算 _>X+ZlpU
:  
　　(一)单位存入定期存款 P\rg" 3  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 XuM'_FN`A<  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 :^B1~p(?sK  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 U|Ta4W`k\  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 I(BQ34q  
　　借：利息支出 338k?nHxv  
　　贷：应付利息 e h?zNu2=  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 1NA.nw.  
　　(三)支取款项的核算 ^sLdAC  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 q6V>zi  
　　利息支出/应付利息 'kO!^6=4M  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 (V67`Z )  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 m`^q <sj  
　　三、单位通知存款的核算 6zuTQ^pz  
　　(一)存入 ;u46Z   
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 mSl.mi(JiZ  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 K^<BW
(s  
　　(二)支取 ]K,Tnyp  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 #fn)k1  
　　利息支出 ,M ^<CJ  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 Uf;^%*P4  
　　个人存款业务的核算 .;`AAH'k  
　　一、活期储蓄存款业务核算 *d4eK+U$5  
　　(一)存入现金(含续存) SbrecZ  
　　借：库存现金 7}5JDG
 
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Iom'Y@x  
　　(二)支取现金的核算 Ig0VW) @  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 = x)-u8P  
　　贷：库存现金 EaY?aAuS:  
　　(三)销户 ra gXn  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 O)n~](sC\  
　　利息支出 V#gK$uv  
　　贷：库存现金 Sp]0c[37R  
　　其他应付款—代扣利息所得税 qHlQ+:n  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 -3Z,EaG^  
　　(一)开户 a fW@T2  
　　借：库存现金 m'=Crei  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 wIaony  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 6HWE~`ok6  
　　(二)提前支取 `%"\@<  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 /dI&o,sA  
　　利息支出 r1{@Ucw2  
　　贷：库存现金  B Qxs~  
　　其他应付款—代扣利息所得税 XnMvKPerv'  
　　(三)销户 .2Elr( &*h  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ?ri?GmI|  
　　利息支出/应付利息 LxSpctiNx  
　　贷：库存现金 >7T'OC  
　　其他应付款—代扣利息所得税 k|PN0&J  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 paE[rS\  
&d?CCb$|0Y  
　　2.贷款业务的核算 Q6!zZ))~  
　　企业贷款业务的核算 ,77d(bR<  
　　一、信用贷款的核算 :v&$o'Sak  
　　(一)贷款发放的核算 o&)8o5  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ?(F6#"
/E  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 MK
D
1V8i  
　　(二)资产负债表日计提利息 )e=D(qd  
　　借：应收利息 +`3)oPV)  
　　贷：利息收入 Y>dzR)~3[  
　　借或贷：贷款—利息调整 h# o6K#  
　　(三)到期贷款收回的核算 Hc$O{]sq  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 m6\E$;`  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 i
0kak`x0  
　　利息收入/应收利息 `*cxH..  
　　(四)贷款逾期 b;W3j  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 _Gi4A  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 #3@rS  
　　借：应收利息 S8 wLmd>  
　　贷：利息收入 ?*1uN=oI{*  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 dI@(<R  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户
6"5A%{J  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 gpvYb7Of0  
　　借：利息收入 *-=(Q`3  
　　贷：应收利息 bL+_j}{:N  
　　收入：未收贷款利息 m_
?~OL S  
　　二、抵押贷款的核算 %G/hD  
　　(一)贷款发放 }mYx_=+VX  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 oAJM]%g{  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 < #}5IQ5`Z  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 rv^@,8vq  
　　(二)贷款归还 j<99FW"@e  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金
kYqU9cB~  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 IS{wtuA.  
　　利息收入\应收利息 i$:*Pb3mV  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 'qb E=  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 FaQe_;  
　　借：抵债资产 L~rBAIdD  
　　贷款损失准备 %Ycy{`  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 gx8ouOh  
　　应收利息 oWim}Er=  
　　利息收入 wOEj)fp.  
　　其他应收款 r6MMCJ|G  
　　应交税费 G%AbC"  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” L
_uVL#To  
　　个人贷款业务的核算 RXp w!  
　　一、分期还本付息贷款的核算 Pg0x/X{t  
　　(一)开户 9N%We|L,c  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 hz;G$cuEE  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 {W=%U|f  
　　收入：代保管有价值品—个人户 qo90t{|c  
　　(二)正常贷款扣收本息 mPtZO*Fc  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 z0p* Z&  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 hk(ZM#Bh  
　　利息收入 +,TRfP Fb  
　　(三)贷款到期全部归还 @uqd.Q  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 nJG U-Z  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ( iBl  
　　利息收入 3s,g*  
　　二、票据贴现业务的核算 [LjT*b i  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 g:'xae/]S  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 G ~^r)fm_  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 < Mn ;  
　　借：贴现资产——面值 SIF/-{i(X  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) fNli  
　　贴现资产——利息调整 '8RsN-w  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 L3u&/Tn2  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) ^pAAzr"h
v  
　　贴现资产—利息调整 nX6u(U  
　　贷：贴现资产—面值 g|DF[  
　　利息收入 ENl)Ts`y  
　　贷款损失准备的核算 ]_mb7X>  
　　(一)、资产负债表日 =r?hgGWe  
　　借：资产减值损失 b,l$1{  
　　贷：贷款损失准备
0U(@=7V  
　　借：贷款——已减值 G6q }o)[m)  
　　贷：贷款——本金 Zw 26  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 k2omJ$?v  
　　借：贷款损失准备 jH5 k  
　　贷：贷款——已减值 *KZYv=s,u  
　　付出：应收未收利息[page] ?yrX)3hyH  
　　3.支付结算工具的核算 DbBc Q%  
　　票据的核算 'NXN& {  
　　一、转账支票的核算 v}}F,c(f  
　　(一)持票人开户行受理支票 Uu10)/.LC  
　　借：清算资金往来 \+oQd=K@  
　　贷：其他应付款 r_)' Ps  
　　借：其他应付款 4 x=v?g&  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 L:KF_W.I+  
　　(二)出票人开户行受理支票 E<{ R.r  
　　借：其他应收款 rKe2/4>0X  
　　贷：清算资金往来 m)ky*"(  
　　借：清算资金往来 
Q04al=  
　　贷：其他应收款 )al]*[lY  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 VZp5)-!\  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 ,uSMQS-O'4  
　　二、银行汇票的核算 oA7tEu   
　　(一)签发 X[-xowE-  
　　(1)转账交付 @
wGPqg  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 gD-d29pQ  
　　贷：汇出汇款 YiXk5B0Uh  
　　(2)现金交付 7Kr*P<-G  
　　借：库存现金 O W_{$9U  
　　贷：汇出汇款 WrnrF
z  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 YquI$PV _  
　　(二)结清(汇票有多余款) [SjqOTon{  
　　借：汇出汇款 +xh`Q=A  
　　贷：清算资金往来
I13y6= d  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 J| W<;  
　　三、商业汇票的核算 f&NgS+<K$  
　　一、商业承兑汇票的核算 wjU9ZGM  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) x77*c._3v  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 >2y':fO  
　　贷：清算资金往来 ]g#:KAqz  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 <O(4
TO  
　　借：清算资金往来 mxvp3t\  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 lF<]8m%F  
　　二、银行承兑汇票的核算 v^sv<4*%  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 qJf
?o.Pv  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 KaLzg5is  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 k%]3vRo<  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 f$o_e90mu  
　　贷：手续费及佣金收入 u4*BX&  
　　收入：开出银行承兑汇票 [ $ubNk;!z  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 frm>4)9+  
　　(1)出票人能足额支付票款 J@/kIrx  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 vOH4#  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 o@_q]/Mh  
　　贷：清算资金往来 =eq[:K<6  
　　付出：开出银行承兑汇票 =ke2;}X  
　　(2)出票人账户资金不足 m;$b'pT  
　　借：逾期贷款——出票人户 sbfuzpg]*  
　　吸收存款——出票人户 s-NX 
o  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 M:=J^0  
　　贷：清算资金往来 ^L,K& Jd  
　　付出：开出银行承兑汇票 K6) Gc%:`  
　　四、银行本票的核算 WSPI|#Xr%  
　　(一)签发 CmWeY$Jb  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 O"+gQXe  
　　或库存现金 5p,RI&nlN  
　　贷：开出本票 &.F4b~A7  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 i9:C4',sw0  
　　(二)兑付 8:q1~`?5"b  
　　借：清算资金往来 ]HbY  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金  }t!Gey  
　　(三)结清 i:dR\|B  
　　借：开出本票 cQjv$$&6[  
　　贷：清算资金往来 8%:Iv(UMk  
　　银行卡的核算 x o;QCOH  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) *j|~$e}C  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 I <DL=V  
　　贷：清算资金往来 k<z)WNBf  
　　二、异地支取现金(经办行) A_rGt?i  
　　借：清算资金往来 `T1  
　　贷：库存现金 . S EdY:  
　　手续费及佣金收入 XjBW9a  
　　其它支付工具的核算 C;v.S5x  
　　一、托收承付的核算 &L3M]  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 {aZ0;  
　　贷：清算资金往来[page]d xKbXt;l2  
　　4.往来业务的核算 EX*HiZU>  
　　支付系统 )J=!L\  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): \-E^lIVF  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 >:SHV W  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 ]iVcog"T  
　　贷：存放中央银行款项 }ZYd4h|g\z  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 @ 8(q$  
　　借：存放中央银行款项 L]7=?vN=8  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 $Ph|e)p  
　　商业银行与中央银行往来的运算 ]IaMp78
8  
　　一、缴存财政性存款的核算 =&6eM2>P  
　　(一)调增时： cUk7i`M;6  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 WpDSg*fk=Y  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 1> ?M>vK  
　　(二)调减时： -au^;
CM  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 eNh39er  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 K
V91)U  
　　二、再贴现 'I|v[G$l
 
　　(一)买断式再贴现 cx,+k]9D  
　　(1)商业银行办理再贴现 ZT*ydln  
　　借：存放中央银行款项  =<C:d  
　　贴现负债——利息调整 P-[-pi@  
　　贷：贴现负债——面值 I]|Pq  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 \Dm";Ay>  
　　借：利息支出 qfF~D0}  
　　贷：贴现负债——利息调整 RIR\']WN  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 _1X!EH"  
　　借：贴现负债——面值 Xc++
b|k  
　　利息支出 #&+{mCjs  
　　贷：贴现资产——面值 je\Ph5"  
　　贴现负债——利息调整 W<{h,j8  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 O *C;Vqt  
　　借：贴现负债——面值  y`iBFC;_  
　　利息支出 F-QzrquS  
　　贷：存放中央银行款项 xh-o}8*n"  
　　贴现负债——利息调整 O;Rqv  
　　(二)回购式再贴现 ~i= _J3'  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 R>|{N9  
　　借：贴现负债——面值 >fG3K`  
　　利息支出 UsG~row:!  
　　贷：存放中央银行款项 TvoyZW\?w  
　　贴现负债——利息调整 &$BjV{,/zc  
　　商业银行同业往来的核算 g@Z))M+  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 D_2:k'4  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 :9afg  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 rw[ph[\X  
　　贷：同业存放 |T /ZL!  
　　转汇行 借：存放同业 r wL`Czs  
　　贷：辖内往来 3m[vXr?  
　　汇入行 借：辖内往来 Ep_HcX`  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Z{.8^u1I  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 YpHg
&|Fr  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 wVXS%4|v  
　　贷：辖内往来 $QF{iV@6d4  
　　转汇行 借：辖内往来 
0q  
　　贷：同业存放 ,]C;sN%~}  
　　汇入行 借：存放同业 "s-"<&>a(  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 2ACCh4(/P  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 eu|YCYj)g  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 hR n<em  
　　贷：辖内往来 ,^r9n[M4M  
　　第三地联行 .#!lP/.eQP  
　　借：辖内往来 J(TkXNm  
　　贷：同业存放 L- iy  
　　第三地汇入行联行 *U-4Sy  
　　借：存放同业 P;y45b  
　　贷：辖内往来 B4/
>H|  
　　汇入行 借：辖内往来 *"2+B&Y  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ;a!S!%.h  
　　二、同业拆借 e ,'_xV  
　　(一)拆借时 G5_=H,Vmd  
　　(1)拆出机构 M.D1XX1/  
　　借：拆出资金 BR_1MG'{)$  
　　贷：存放中央银行款项 >=lC4Tu  
　　(2)拆入机构 )* :gqN  
　　借：存放中央银行款项 mUC)gA/  
　　贷：拆入资金 ITQA0PISL  
　　(二)归还时 L+F@:H6/0  
　　(1)拆出机构 yN0Vr\r2  
　　借：存放中央银行款项 b6M[q_  
　　贷：拆出资金 B IEO,W|  
　　利息收入—同业往来收入户 (#c*M?g3  
　　(2)拆入机构 @IKYh{j4  
　　借：拆入资金 \sixI;-2  
　　利息支出—同业往来收入户 P:S.~Jq  
　　贷：存放中央银行款项[page] Po;W'7"Po`  
　　5.外汇业务的核算 7"D",1h  
　　外汇买卖的核算 2|y"!JqE1  
　　(一)结汇业务 I|!OY`ko  
　　借：XX科目 外币 hag$GX'2k
 
　　贷：货币兑换 外币 q$UJ$7=f8  
　　借：货币兑换 本币 TqQB@-!  
　　贷：XX科目 本币 K3&qq[8.e  
　　(二)售汇业务 c]<5zyl"j1  
　　借：XX科目 本币 <nf@U>wlw  
　　贷：货币兑换 本币 Paq4  
　　借：货币兑换 外币 ~_)^X  
　　贷：XX科目 外币 *R,5h2;  
　　(三)套汇 EWt[z.`T1  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 z9Mfd#5?>P  
　　卖出币种的金额 l30EKoul)  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 dDMJ'  
　　借：有关科目 A外币 ]c*4J\s  
　　贷：货币兑换 A外币 9R L`<,Q  
　　借：货币兑换 本币 1\m[$Gs:  
　　贷：货币兑换 本币 uZYF(Yu  
　　借：货币兑换 B外币 2;b\9R^>A  
　　贷：有关科目 B外币 }#+^{P3;  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 r<EY]f^`u  
　　汇买钞卖的计算公式： iVr JQ  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 nF:4}qy\  
　　钞买汇卖的计算公式： c#]4awHU  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价