论坛风格切换切换到宽版
  • 1794阅读
  • 0回复

[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线小飞兔
 

发帖
1200
学分
5702
经验
1394
精华
1
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2013-09-30
3od16{YH  
导读:金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业,从而反映金融企业经济活动,提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 A<(DYd1H  
 1.存款业务的核算 L9F71bs59  
  单位存款业务的核算 XBO( *6"E  
  一、单位活期存款业务的核算 +!$`0v   
  (一)存入现金的核算 #~.RJ%  
  借:库存现金 U;!J(Us  
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 TgHUH>k  
  (二)支取现金的核算 $~ %h4   
  借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 <~:2~r  
  贷:库存现金 !aL=R)G&e  
  (三)支付利息的核算 <vD(,||  
  借:利息支出 Y4_xV&   
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 :AI%{EV-L  
  二、单位定期存款业务的核算  Q7tvpU  
  (一)单位存入定期存款 \wK4bvUrX  
  借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 9b@yDq3hQ  
  贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 JZ&_1~Z=  
  付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书 ?zbWz=nq  
  (二)资产负债表日计算确定利息费用 `46.!  
  借:利息支出 W,_2JqQp  
  贷:应付利息 y O*   
  借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 < $otBC/%  
  (三)支取款项的核算 8%xBSob{j  
  借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 KeXt"U  
  利息支出/应付利息 n+i=Ff  
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 MX.?tN#F|H  
  收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书 }d;6.~Gw  
  三、单位通知存款的核算 ;y50t$0  
  (一)存入 ^Xu4N "@  
  借:吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 /H3w7QU   
  贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 4??LK/s*  
  (二)支取 S kB*w'k  
  借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 mVh;=>8K  
  利息支出 bX` Gv+  
  贷:吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 ;oDr8a<A  
  个人存款业务的核算 ()F {kM8  
  一、活期储蓄存款业务核算 \k{[HfVvn  
  (一)存入现金(含续存) \j3dB tc  
  借:库存现金 siT`O z|,  
  贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Jyr V2Tk^  
  (二)支取现金的核算 a ~W  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 9 %i\)  
  贷:库存现金 Dg{d^>T!_x  
  (三)销户 a60rJ#GD  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 aq l8Or1[  
  利息支出 6 .)Xeb"  
  贷:库存现金 %\ n|2*r  
  其他应付款—代扣利息所得税 GG +T-  
  二、整存整取定期储蓄存款的核算 '3WtpsKA  
  (一)开户 |r36iUHZS  
  借:库存现金 cO 5zg<wF  
  贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 sowwXrECg@  
  付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 o0|Ex\  
  (二)提前支取 5,g +OY=\  
  借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 % 'Q2c'r  
  利息支出 eF9GhwE=  
  贷:库存现金 { I\og  
  其他应付款—代扣利息所得税 evYn }  
  (三)销户 85;bJfY  
  借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 DuZZu  
  利息支出/应付利息 UxzF5V5  
  贷:库存现金 rjO{B`sV*  
  其他应付款—代扣利息所得税 6N5(DD  
  收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 & d2 `{H  
w^$C\bCbh  
  2.贷款业务的核算 ;FRUB@:  
  企业贷款业务的核算 v+W'0ymbnV  
  一、信用贷款的核算 lG%697P  
  (一)贷款发放的核算 T<? kH  
  借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 $~W5! m  
  贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 {uoF5|O6K  
  (二)资产负债表日计提利息 1 9#>\9*  
  借:应收利息 LdN[N^n[H  
  贷:利息收入 |iUC\F=-  
  借或贷:贷款—利息调整 $?bD55  
  (三)到期贷款收回的核算 MGt>:&s(]  
  借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 T,1qR: 58  
  贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 E G\;l9T  
  利息收入/应收利息 >7%T%2N  
  (四)贷款逾期 Ve&_NVPrd  
  借:逾期贷款—单位逾期贷款户 ^-[ I;P  
  贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 J'$NBws  
  借:应收利息 \AKP ea=  
  贷:利息收入 \y]K]iv  
  (五)应计贷款转非应计贷款 |D"L!+J-$  
  借:非应计贷款—单位逾期贷款户 hpb|| V  
  贷:逾期贷款—单位逾期贷款户 / Xb4'Qj  
  借:利息收入 ._^ne=Lx  
  贷:应收利息 L\:m)g,F.  
  收入:未收贷款利息 Ui`{U  
  二、抵押贷款的核算 }6/M5zF3  
  (一)贷款发放 H?J:_1  
  借:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ,6X;YY  
  贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 3mo4;F,h9  
  收入:代保管有价值品 —**单位户 -bzlp7q*  
  (二)贷款归还 %HoD)OJe  
  借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 5)lcgvp  
  贷:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ~$5XiY8A  
  利息收入\应收利息 YZ4`b-  
  付出:代保管有价值品 —**单位户 MyllL@kP  
  (三)贷款到期不能收回的处理 C9sU^ ]#F  
  借:抵债资产 YRX^fZ-b  
  贷款损失准备 Babzrt-  
  贷:贷款—抵押贷款(单位户)—本金 4oiE@y&{4  
  应收利息 :VZS7$5  
  利息收入 jgIG";:Q  
  其他应收款 pka^7OWyN  
  应交税费 -oyA5Y x0  
  差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” w|s2f`!  
  个人贷款业务的核算 : #CWiq("%  
  一、分期还本付息贷款的核算 xw 43P.  
  (一)开户 f(D'qV T{  
  借:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 E OXkMr  
  贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 LkS t U)  
  收入:代保管有价值品—个人户 ION o&~-l  
  (二)正常贷款扣收本息 (4/"uj5  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ocZ}RI#Q  
  贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 s.i9&1 Y-!  
  利息收入 @tm2Y%Y!  
  (三)贷款到期全部归还 m[v0mXE  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 A_wf_.l4h  
  贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 K {v^Y,B  
  利息收入 if|5v^/  
  二、票据贴现业务的核算 M=pQx$ %a  
  (一)贴现银行办理贴现的处理 -6kX?sNl)X  
  贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 i~]6 0M>  
  实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 .eD&UQ  
  借:贴现资产——面值 %Tp k1  
  贷:吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) E2>{ seZ  
  贴现资产——利息调整 _.; PLq~0  
  (二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 Za|iU`e\  
  借:吸收存款—活期存款(承兑人户) fGlvum  
  贴现资产—利息调整 Y:TfD{Xgc  
  贷:贴现资产—面值 *eIX"&ba  
  利息收入 AYfOETz  
  贷款损失准备的核算 <$z[pw<  
  (一)、资产负债表日 >ceC8"}J5M  
  借:资产减值损失 zl :by?  
  贷:贷款损失准备 8fP2qj0  
  借:贷款——已减值 9m$"B*&6G  
  贷:贷款——本金 ?5nEmG|kO  
  (二)对于确实无法收回的贷款,报批后转销各项贷款 Eb4NPWo  
  借:贷款损失准备 :a;F3NJ  
  贷:贷款——已减值 0q"4\#4l  
  付出:应收未收利息[page] MSS[-}  
  3.支付结算工具的核算 D r(0w{5  
  票据的核算 g:Qq%'  
  一、转账支票的核算 $J4\jIipL  
  (一)持票人开户行受理支票 q@bye4Ry%W  
  借:清算资金往来 &!X<F,  
  贷:其他应付款 )v_Wn[Y.H  
  借:其他应付款 FJtmRPP[r  
  贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 e7;7TrB.  
  (二)出票人开户行受理支票 #17 &rizl  
  借:其他应收款 $TXiWW+  
  贷:清算资金往来 8)9-*Bzj   
  借:清算资金往来 yHw @Z  
  贷:其他应收款 .J O3#  
  借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 i6_}  
  贷:营业外收入——结算罚款收入户 -fA=&$V  
  二、银行汇票的核算 MQwxQ{  
  (一)签发 MygAmV&  
  (1)转账交付 hO8xH +;  
  借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 yk?bz  
  贷:汇出汇款 $8eiifj  
  (2)现金交付 #G]IEO$M6  
  借:库存现金 Y`j$7!j  
  贷:汇出汇款 H^n@9U;[K  
  付出:空白重要凭证——银行汇票 cgrSd99.  
  (二)结清(汇票有多余款) 0QZT<Zs  
  借:汇出汇款 <WIIurp  
  贷:清算资金往来 Bp7p X  
  吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 8C*@d_=q  
  三、商业汇票的核算 ,.9lz  
  一、商业承兑汇票的核算 Uyb0iQ-,s  
  (一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款)  `qs,V  
  借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 SDC|>e9i  
  贷:清算资金往来 ;9 z|rWsF  
  (二)持票人开户行收到票款或退回凭证 B3ItZojAuw  
  借:清算资金往来 o @L0ET  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 2QaE&8vW  
  二、银行承兑汇票的核算 ASbI c"S6  
  (一)承兑银行办理汇票承兑 _rYW|*cIF  
  借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 Mrrpm% Y  
  贷:保证金—银行承兑汇票保证金 ,K,st+s|  
  借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 AA=Ob$2$  
  贷:手续费及佣金收入 >S:(BJMo  
  收入:开出银行承兑汇票 }2;P`s  
  (二)承兑行对汇票到期付款 @)h>vg  
  (1)出票人能足额支付票款 ?. ` ga*   
  借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 ~NK $rHwi%  
  保证金—银行承兑汇票保证金 ^.LB(GZ,  
  贷:清算资金往来 TbD  
  付出:开出银行承兑汇票 9k;,WU(K<  
  (2)出票人账户资金不足 9DA |;|  
  借:逾期贷款——出票人户 Nksm&{=6S  
  吸收存款——出票人户 >} 2C,8N  
  保证金—银行承兑汇票保证金  =Iop  
  贷:清算资金往来 ]F+|C  
  付出:开出银行承兑汇票 =OO4C  
  四、银行本票的核算 Am*IC?@tq  
  (一)签发 jaEe$2F2  
  借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 LnE/62){N  
  或库存现金 UPGUJ>2Z  
  贷:开出本票 ]Y I 9  
  付出:重要空白凭证—银行本票 q3#[6!  
  (二)兑付 `r SOt *<  
  借:清算资金往来 f9K7^qwkiz  
  贷:吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 &/U fXKr  
  (三)结清 ^o5;><S]  
  借:开出本票 Kb+SssF  
  贷:清算资金往来 JY CMW! ~  
  银行卡的核算 , ]1f)>  
  一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) lW| =rq-|  
  借:吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 m)L50ot:/  
  贷:清算资金往来 gNW+Dq|X%  
  二、异地支取现金(经办行) d?X,od6  
  借:清算资金往来 PyfWIU7O  
  贷:库存现金 _33 b %  
  手续费及佣金收入 \#%GVru!  
  其它支付工具的核算 eaf-_#qb  
  一、托收承付的核算 m:)&:Y0 (a  
  借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 |^Y"*Y4*h  
  贷:清算资金往来[page]d >G|RVB  
  4.往来业务的核算 Dazm8_x  
  支付系统 KE,.Evyu=  
  一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): =.8n K y  
  (一)应付差额行转账的会计处理 f%EHzm/V  
  借:清算资金往来—同城票据清算 9 3)fC  
  贷:存放中央银行款项 =% ~- M  
  (二)应收差额行转账的会计处理 !+3&%vQ)  
  借:存放中央银行款项 7T[$BrO\  
  贷:清算资金往来—同城票据清算 YtvDayR>  
  商业银行与中央银行往来的运算 yP3I^>AZ3  
  一、缴存财政性存款的核算 t4UK~ {gh  
  (一)调增时: ;7s^slVzF  
  借:存放中央银行款项——财政性存款户 Kfb(wW  
  贷:存放中央银行款项——准备金户 "T=j\/Q  
  (二)调减时: AwG0E `SU  
  借:存放中央银行款项——准备金户 8i[TeW"  
  贷:存放中央银行款项——财政性存款户 @H`jDaB 9  
  二、再贴现 CjPdN#*l  
  (一)买断式再贴现 M#4;y,n<k  
  (1)商业银行办理再贴现 2z !05]B%  
  借:存放中央银行款项 dUa>XkPa\2  
  贴现负债——利息调整 yJ!26  
  贷:贴现负债——面值 :N<Qk  
  (2)资产负债表日计算确定的利息费用 ~v(c9I)  
  借:利息支出 X(/fE?%;  
  贷:贴现负债——利息调整 K@= u F 1?  
  (3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 82,^Pu  
  借:贴现负债——面值 >g !Z|ju  
  利息支出 -}<Ru)  
  贷:贴现资产——面值 # l9VTzi  
  贴现负债——利息调整 T`@brL  
  (4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 1P"7.{  
  借:贴现负债——面值 +/celp  
  利息支出 cz IEkm  
  贷:存放中央银行款项 h^rG5Q  
  贴现负债——利息调整 ykbfK$j z  
  (二)回购式再贴现 kkZ}&OXS;  
  再贴现到期时商业银行向人行回购票据 -Wa<}Tz  
  借:贴现负债——面值 ;N.dzH2yA  
  利息支出 H^kOwmSzh  
  贷:存放中央银行款项 KC}G_"f.$  
  贴现负债——利息调整 ngZq]8 =o  
  商业银行同业往来的核算 T P#Ncqh  
  一、异地跨系统汇划款项的核算 \LJ!X3TZ  
  (一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 fLs>|Rh  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Vq0X:<9  
  贷:同业存放 ZhCd**  
  转汇行 借:存放同业 pmBN?<  
  贷:辖内往来 HYO/]\al  
  汇入行 借:辖内往来 ` \(co;:  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 .$p eq  
  (二)汇出行所在地为单设机构,汇入行所在地为双设机构——先直后横 9~=zD9,|iA  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 n eu<zSS  
  贷:辖内往来 rPy,PQG2w  
  转汇行 借:辖内往来 Ju#j% !  
  贷:同业存放 wg[ +NWJ  
  汇入行 借:存放同业 r&xIVFPI[  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 GmNC w5F  
  (三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 O9N!SQs80  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Dn<3#V  
  贷:辖内往来 EG^ rh;  
  第三地联行 ;iYCeL(  
  借:辖内往来 X,+a 6F  
  贷:同业存放 e%pohHI  
  第三地汇入行联行 >|Ro LV  
  借:存放同业 Da)p%E>Q  
  贷:辖内往来 ,? <;zq  
  汇入行 借:辖内往来 <= _!8A  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 *\#<2 QAe  
  二、同业拆借 ~Qif-|[V  
  (一)拆借时 o% Q7 el$f  
  (1)拆出机构 5q@s6_"{  
  借:拆出资金 G)YmaHeI;[  
  贷:存放中央银行款项 %cDGs^lgA  
  (2)拆入机构 oMAUR "  
  借:存放中央银行款项 .s"Og;g  
  贷:拆入资金 *MfH\X379  
  (二)归还时 8h)7K/!\  
  (1)拆出机构 sK W~+ ]  
  借:存放中央银行款项 c/.s`hz  
  贷:拆出资金 I/upiqy  
  利息收入—同业往来收入户 4 /{pz$  
  (2)拆入机构 lE% KzX?&  
  借:拆入资金 v B~VJKD  
  利息支出—同业往来收入户 ZYY~A_C  
  贷:存放中央银行款项[page] -wH0g^Ed  
  5.外汇业务的核算 P=}dR&gk'  
  外汇买卖的核算 Ys_L GfK  
  (一)结汇业务 #l+Rs3T:  
  借:XX科目 外币 eQyc <  
  贷:货币兑换 外币 xX<T5Ls  
  借:货币兑换 本币 *ze/$vz-  
  贷:XX科目 本币 @$kzes\  
  (二)售汇业务 /+B6oE>8  
  借:XX科目 本币 H(Wiy@cJn  
  贷:货币兑换 本币 x(Uv>k~i}  
  借:货币兑换 外币 HZ!<dy3  
  贷:XX科目 外币 78:x{1nUM[  
  (三)套汇 vv)O+xt  
  1、一种货币兑换成另一种货币 e/x 9@1s#  
  卖出币种的金额 J"h2"$v,  
  =买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 IDpLf*vSG  
  借:有关科目 A外币 S['%>  
  贷:货币兑换 A外币 <]z4;~/&  
  借:货币兑换 本币 Y5ei:r|^  
  贷:货币兑换 本币 @N[<<k7g  
  借:货币兑换 B外币 qp*~  |  
  贷:有关科目 B外币 <#"_Qgdix  
  2、同种外币的现钞与现汇相互转换 h 8M_Uk  
  汇买钞卖的计算公式: @\gE{;a8  
  卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 pUmT?N!  
  钞买汇卖的计算公式: *C|*{!  
  卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个