[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 sbs[= LW4  
　1.存款业务的核算 #_on{I  
　　单位存款业务的核算 b{zAJ`|#[n  
　　一、单位活期存款业务的核算 .@fK;/OuC  
　　(一)存入现金的核算 r[6# G2  
　　借：库存现金 : x>I- 3G  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 bl$+8!~  
　　(二)支取现金的核算 Pb bXi  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 )3BR[*u
*  
　　贷：库存现金 GU:r vS!  
　　(三)支付利息的核算 y;zt_O/  
　　借：利息支出 ~8XX3+]z:X  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 )>-77\  
　　二、单位定期存款业务的核算 t |go5DXz4  
　　(一)单位存入定期存款 _)OA$  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Y')O>C0~  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 JmnBq<&,0  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 mrK,Ql  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 unCt4uX^  
　　借：利息支出 YtV |e|aD  
　　贷：应付利息 {E;2&d  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 -3C* P  
　　(三)支取款项的核算 Y1#-^,qg  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 !w @1!Xpn1  
　　利息支出/应付利息 0@II&  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 D?iy.Dg  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 NFrNm'v  
　　三、单位通知存款的核算 C/{nr-V3u  
　　(一)存入 JZs|~@  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 'LJ %.DJ  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 04I6-}6  
　　(二)支取 1zh$IYrd  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 N>uA|<b,  
　　利息支出 R88(dEK  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 }2-[Ki yv  
　　个人存款业务的核算 f}L>&^I)  
　　一、活期储蓄存款业务核算 >k$[hk*~  
　　(一)存入现金(含续存) n@G:e-m{A  
　　借：库存现金 Ymwx(Pm  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 NmH}"ndv+  
　　(二)支取现金的核算 se<i5JsSV  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 E9L!O.Q  
　　贷：库存现金 R=][>\7]}  
　　(三)销户 OVDMC4K2z!  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 o|rGy5  
　　利息支出 ;J ,,f1Vw  
　　贷：库存现金 g28S3 '2  
　　其他应付款—代扣利息所得税 \SYPu,ZT  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 Q\&AlV  
　　(一)开户 ?F?\uC2)'  
　　借：库存现金 ()+jrrK  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 "o\6k"_c>  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 4@/q_*3o  
　　(二)提前支取 [(D}%+2   
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 R-g>W  
　　利息支出 .fio<mqi  
　　贷：库存现金 xHM&csL  
　　其他应付款—代扣利息所得税 qP7&LtU  
　　(三)销户 :0J-ek.;  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 M9uH&CD6U  
　　利息支出/应付利息 adRNrt*!  
　　贷：库存现金 y9V;IXhDc  
　　其他应付款—代扣利息所得税 zxk??0]/  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 ~)!V8  
?`vM#)  
　　2.贷款业务的核算 1jZDw~  
　　企业贷款业务的核算 |x _-I#H  
　　一、信用贷款的核算 vSyi}5D  
　　(一)贷款发放的核算 ,wry u|7"$  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 p%1xj2 ?nN  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 eHF(,JI  
　　(二)资产负债表日计提利息 S7Iu?R_I  
　　借：应收利息 ? e9XVQ*  
　　贷：利息收入 h 7(H%(^_  
　　借或贷：贷款—利息调整 buq *abON  
　　(三)到期贷款收回的核算 !#@4xeBPo  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Xa?6#
  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 "6I-]:K-  
　　利息收入/应收利息 J{GFb  
　　(四)贷款逾期 ZbZAx:L  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 \dp9@y[^  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 C$AIP\j- )  
　　借：应收利息 4y]:Gqz~  
　　贷：利息收入 ?c=R"Yg$  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 =u
:6b} =  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 'y+bx?3Z  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 1A`?y& Ll  
　　借：利息收入 Qq;m"M/  
　　贷：应收利息 O5G<O(,\  
　　收入：未收贷款利息 i#M a-0#  
　　二、抵押贷款的核算 3zA8pI w  
　　(一)贷款发放 ery?G-  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 HdY3DdC%q  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 bG?WB,1  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 Mu_mm/U_  
　　(二)贷款归还 PtPGi^
 
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 V(''p{  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 iS:PRa1  
　　利息收入\应收利息 Zgy2Pot  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 zP{<0o  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 0?5%  
　　借：抵债资产 U'h[{ek  
　　贷款损失准备 Gw\G+T?M-  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 J1c& "Oh  
　　应收利息 Pw^c2TQ  
　　利息收入 bzj!d|T`  
　　其他应收款 t_zY0{|P  
　　应交税费 [)J49  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” )]>i>  
　　个人贷款业务的核算 >F\rBc&  
　　一、分期还本付息贷款的核算 mP5d!+[8  
　　(一)开户 `%
mBu`A  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金
[A%e6  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 sjkKaid  
　　收入：代保管有价值品—个人户 Vhbj.eX.)  
　　(二)正常贷款扣收本息 E-tNB{r@  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 :,}:c%-^"  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 yqVaA 'w5  
　　利息收入 Zjp5\+hHV  
　　(三)贷款到期全部归还 Z_^Kl76D  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 y_7XYT!w  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 %<ptkZK#  
　　利息收入 f@;>M9)<  
　　二、票据贴现业务的核算 $5Y^fwIK  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 @k:f}-t  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 Y;> p)'z  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 \}4#**]  
　　借：贴现资产——面值 D $CY:@  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) Kz3h]/A.  
　　贴现资产——利息调整 S]K6qY  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 ev;5?9\E  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) O%++0k;  
　　贴现资产—利息调整 m)[wZP*e  
　　贷：贴现资产—面值 QkCoW[sn  
　　利息收入 /m{?o  
　　贷款损失准备的核算 a9@l8{)RX  
　　(一)、资产负债表日 l=-dK_I?  
　　借：资产减值损失 {^$"/hj  
　　贷：贷款损失准备 |H+k?C-w  
　　借：贷款——已减值 /P8eI3R  
　　贷：贷款——本金 dS;|Kl[Om  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 `. sIZku  
　　借：贷款损失准备 xBI"{nGoN  
　　贷：贷款——已减值 cV,03]x
 
　　付出：应收未收利息[page] ;cm{4%=Iqe  
　　3.支付结算工具的核算 1(;33),P8  
　　票据的核算 l~6SR  
　　一、转账支票的核算 XUqE5[O%  
　　(一)持票人开户行受理支票 WfjUJw5x"s  
　　借：清算资金往来 sm&rR=b  
　　贷：其他应付款 A^Hp#b@  
　　借：其他应付款 C@?e`=9(  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 Ppb2"Ik  
　　(二)出票人开户行受理支票 :jKXKY+T  
　　借：其他应收款 Ff#N|L'9_  
　　贷：清算资金往来 5W]N]^v  
　　借：清算资金往来 jf)JPa_  
　　贷：其他应收款 u,SX`6%  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 U5ud?z()OA  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 pii Q  
　　二、银行汇票的核算 8JFkeU%yO  
　　(一)签发 Q-dHR i
  
　　(1)转账交付 ={i&F  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 bd 1J#V]  
　　贷：汇出汇款 q!oZ; $  
　　(2)现金交付 I{g2q B$6  
　　借：库存现金 O"-PNF,J  
　　贷：汇出汇款 wPO@f~[Ji  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 e/% ;  
　　(二)结清(汇票有多余款) \FY De  
　　借：汇出汇款 U/&qV"Ih  
　　贷：清算资金往来 Z%n.:I<%ZV  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 sK9h=J;F/  
　　三、商业汇票的核算 h} %M  
　　一、商业承兑汇票的核算 7/OOq=z  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) V_d%g<n4  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 Lp]C![\>U  
　　贷：清算资金往来 G-i_s6Wu  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 Y)5uK:)^  
　　借：清算资金往来 AA& dZjz  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 xo 'w+Av  
　　二、银行承兑汇票的核算 i K[8At"Xo  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 |b;M5w?  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 ];}|h|q/{}  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 "N/K*  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ,G/X"t ~  
　　贷：手续费及佣金收入 A`/7>'k/q[  
　　收入：开出银行承兑汇票 r|F,\fF  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 eD1MP<>h  
　　(1)出票人能足额支付票款 z4fK{S  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 F5Q.
Vh  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 __n"DLW  
　　贷：清算资金往来 J&Qy$itqg  
　　付出：开出银行承兑汇票 d\Z4?@T<5  
　　(2)出票人账户资金不足 .&Gtw _  
　　借：逾期贷款——出票人户 5'Ay@FJ:  
　　吸收存款——出票人户 &+{xR79+&  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 Cwa0!y5%  
　　贷：清算资金往来 25
7;@;  
　　付出：开出银行承兑汇票 6)
<oO(  
　　四、银行本票的核算 o%>n u  
　　(一)签发 lz0]p  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 .MPOUo/e  
　　或库存现金 $I0a2Z=dP  
　　贷：开出本票 l YA+k 5  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 <gzMDX[^M  
　　(二)兑付 &ziB#(&:H  
　　借：清算资金往来 h?tV>x/Fu  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 B=/=U7T  
　　(三)结清 61wG:  
　　借：开出本票 ]Oh>ECA|D  
　　贷：清算资金往来 A"ph!* i{  
　　银行卡的核算 95&sFT C  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) e14Q\  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 g^^m a}i  
　　贷：清算资金往来 %a^!~qV   
　　二、异地支取现金(经办行) AG%es0D[H  
　　借：清算资金往来 "MP{z~Mmj  
　　贷：库存现金 Yy~D g  
　　手续费及佣金收入 |Q
q'_4:  
　　其它支付工具的核算 DYk->)   
　　一、托收承付的核算 FsZEB/c  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 evk <<zi  
　　贷：清算资金往来[page]d .shI%' V  
　　4.往来业务的核算 s_?*R  
　　支付系统 xx#Ef@bS  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): 0vNM#@  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 B>L^XGq  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 ky"7 ^  
　　贷：存放中央银行款项 E0Xu9IW/A  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 a'fb0fz  
　　借：存放中央银行款项 bbA<Zp  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 md_s2d  
　　商业银行与中央银行往来的运算 = $Yk8,  
　　一、缴存财政性存款的核算 6UP3Ij  
　　(一)调增时： Y{{,62D  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 I`lH6hH p  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 U.
)eJ1a  
　　(二)调减时： n9yv.p]  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 r2`?Ta  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 RS=7W._W  
　　二、再贴现 .S
FwjriZ  
　　(一)买断式再贴现 8u23@
?  
　　(1)商业银行办理再贴现 N.J:Qn`(  
　　借：存放中央银行款项 ../(gG9  
　　贴现负债——利息调整 ~.SU$  
　　贷：贴现负债——面值 c
v&hT.1  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 a[#BlH  
　　借：利息支出 #Z5~a9rO  
　　贷：贴现负债——利息调整 |0Kt@AJY  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 9$t@Gmn  
　　借：贴现负债——面值 [)KfRk?};2  
　　利息支出 ' 7%9Sqx  
　　贷：贴现资产——面值 MQI=  
　　贴现负债——利息调整 v2SsfhT  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金  n6dg   
　　借：贴现负债——面值 EH%j$=@X  
　　利息支出 RR9s%>^  
　　贷：存放中央银行款项 4^A'A.0  
　　贴现负债——利息调整 RAa1KOxZX  
　　(二)回购式再贴现 <7h'MNf&  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 #7)6X:/O  
　　借：贴现负债——面值 iE{SqX  
　　利息支出 svII =JB  
　　贷：存放中央银行款项 {K}+$jzGVt  
　　贴现负债——利息调整 ttOsL')|  
　　商业银行同业往来的核算 $xwF;:)  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 m{"zFD/  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 06r cW `  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 34:=A0z  
　　贷：同业存放 ! h;VdCCi#  
　　转汇行 借：存放同业 U$%w"k7^(  
　　贷：辖内往来 Q0A1N[  
　　汇入行 借：辖内往来 e;v 2`2z2  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 n+w>Qz'  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 "^7Uk#! 7  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Ro69woU  
　　贷：辖内往来 "^%Il  
　　转汇行 借：辖内往来 LPClE5  
　　贷：同业存放 P
=GM7  
　　汇入行 借：存放同业  :I8 t}Wg  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 owB)+
  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 SJmri]4K  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 gfHlY
Q]  
　　贷：辖内往来 \qPrY.-  
　　第三地联行 eAEVpC2  
　　借：辖内往来 C$5x*`y  
　　贷：同业存放 qxNV~aK  
　　第三地汇入行联行 6C=.8eP  
　　借：存放同业 Ea1>]V  
　　贷：辖内往来 ME"/%59r  
　　汇入行 借：辖内往来 GWsF W[T?~  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 W\.(~-(So  
　　二、同业拆借 5,3h'\ "!  
　　(一)拆借时 xMu6P
M<l  
　　(1)拆出机构 S r0mA M  
　　借：拆出资金 scmbDaOn  
　　贷：存放中央银行款项 j  jQ=  
　　(2)拆入机构 o>h >#!e  
　　借：存放中央银行款项 1{qg@xlj  
　　贷：拆入资金 sTONkd  
　　(二)归还时 z'o+3zq^  
　　(1)拆出机构 5Dd;?T>  
　　借：存放中央银行款项 F$
v G=3  
　　贷：拆出资金 ~PH
G5?X  
　　利息收入—同业往来收入户 &+p07  
　　(2)拆入机构  d p].FS  
　　借：拆入资金 *^]ba>  
　　利息支出—同业往来收入户 kBkh
uKd)V  
　　贷：存放中央银行款项[page] yWy9IWI["  
　　5.外汇业务的核算 E
^G=  
　　外汇买卖的核算 ;%&@^;@k%  
　　(一)结汇业务 =:lacK(0  
　　借：XX科目 外币 k
'o?/  
　　贷：货币兑换 外币 Gvwel!6  
　　借：货币兑换 本币 te_D  ,  
　　贷：XX科目 本币 . Hw^Nx  
　　(二)售汇业务 e): &pqA  
　　借：XX科目 本币 _[V 6s#Wk3  
　　贷：货币兑换 本币 _~r>C  
　　借：货币兑换 外币 q0o6%c:gW  
　　贷：XX科目 外币 L=>N#QR7  
　　(三)套汇 {chl+au*l  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 &e{&<ZVR  
　　卖出币种的金额 6Yu8ReuL  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 NB[b[1 Ch  
　　借：有关科目 A外币 :'03*A_[  
　　贷：货币兑换 A外币 tO#y4<  
　　借：货币兑换 本币 8V@3T/}  
　　贷：货币兑换 本币 A-kI_&g\Og  
　　借：货币兑换 B外币 2gi`^%#k]  
　　贷：有关科目 B外币 .Q7z<Q  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 1]"b.[P>  
　　汇买钞卖的计算公式： Xv6s,<#\  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 n#iL[ &/Aw  
　　钞买汇卖的计算公式： 3j6$!89'  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价