[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 R$fna[Xw@/  
　1.存款业务的核算 H*\[:tPa  
　　单位存款业务的核算 i52R,hz  
　　一、单位活期存款业务的核算 fiZv+R<x1  
　　(一)存入现金的核算 OpL6Y+<  
　　借：库存现金 + kF[Oh#  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金
c"YK+2  
　　(二)支取现金的核算 llleo8  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 _#gsR"FZ$  
　　贷：库存现金 wi9|  
　　(三)支付利息的核算 J7\q#]?  
　　借：利息支出 gPwp [  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 `{wku@  
　　二、单位定期存款业务的核算 Hxl,U>za#  
　　(一)单位存入定期存款 /J+)P<_A  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 tbPPI)lu  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 $dnHUBB  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 x5|v# -F ^  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 `e9uSF:9C  
　　借：利息支出 P\s+2/  
　　贷：应付利息 U)b&zZc;  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 98ayA$  
　　(三)支取款项的核算 ^CX,nj_(  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 rZ 6@b  
　　利息支出/应付利息 |: / @t  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 WT1q15U(=  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 <WgG=Kf)N  
　　三、单位通知存款的核算 -ca]Q|m8  
　　(一)存入 B=^2g}mgK  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 eKS:7:X  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 >sB=\  
　　(二)支取 iiQ||P}5  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 C`z;,!58%  
　　利息支出 vLD:(qTi  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 #C'o'%!(  
　　个人存款业务的核算 7dsnv)(v  
　　一、活期储蓄存款业务核算 YU*46 hA1B  
　　(一)存入现金(含续存) 5auL<Pq  
　　借：库存现金 ?|gGsm+  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 fCs\Q  
　　(二)支取现金的核算 [v~Uy$d\  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 sCL/pb]  
　　贷：库存现金 ByC1I.B`  
　　(三)销户 hE9'F(87a  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 d+1L5}Jn  
　　利息支出 1h&)I%`?  
　　贷：库存现金 / *Ou$  
　　其他应付款—代扣利息所得税 moZ)|y  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 Vl&+/-V  
　　(一)开户 B/:>{2cm  
　　借：库存现金 @m }rQT  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 oR4fK td  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 F9ZOSL 8Q  
　　(二)提前支取 #a/n5c&6/  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 |~Htj4K/  
　　利息支出 X*43!\  
　　贷：库存现金 \E>%W  
　　其他应付款—代扣利息所得税 HFpjNR  
　　(三)销户 M^ 0w/  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ^p'D<!6sK  
　　利息支出/应付利息 (mu{~@Hw  
　　贷：库存现金 -zkW\O[  
　　其他应付款—代扣利息所得税 $@lq}FQ%  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 N}eU.#L  
N8u_=b{X  
　　2.贷款业务的核算 j&o/X7I=  
　　企业贷款业务的核算 D>,$c  
　　一、信用贷款的核算 4'd;'SvF  
　　(一)贷款发放的核算 ?tW%"S^D  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ksxO<Y  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ]
Hv*^B
ak  
　　(二)资产负债表日计提利息 ,APGPE}I[  
　　借：应收利息 oX%P sS  
　　贷：利息收入 \emT:Frb  
　　借或贷：贷款—利息调整 @$K![]oD  
　　(三)到期贷款收回的核算 Oi+Qy[y2  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 hVTyv"  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 \" 5F;J  
　　利息收入/应收利息 PprQq_j  
　　(四)贷款逾期 s8/ozaeo  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 38zR\@'j]4  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 vV\/pu8  
　　借：应收利息 FE^?U%:u@  
　　贷：利息收入 WVB E>TB  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 |
hZ|+7  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 #!K~_DL  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 H>@JfYZ0  
　　借：利息收入 A3<P li  
　　贷：应收利息 u0(hVK`":  
　　收入：未收贷款利息 #b<lt'gC  
　　二、抵押贷款的核算 ;$k?&nhY  
　　(一)贷款发放 ^5^ zo~^o  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 [hvig$L  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ={wjeRp  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 o} bj!h]N  
　　(二)贷款归还 f%(e,KgW=  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 kW7&~tX  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Nys'4kx7  
　　利息收入\应收利息 ^OGH5@"  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 q%)*,I<  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 QWIOim-  
　　借：抵债资产 EeF n{_  
　　贷款损失准备 %te'J G<  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 "pKGUM  
　　应收利息 m+G0<E%  
　　利息收入 4G68WBT  
　　其他应收款 fmT3Af l5c  
　　应交税费 <_FF~l j  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” t9=|* =;9)  
　　个人贷款业务的核算 `Q!FMv6Y^  
　　一、分期还本付息贷款的核算 }
f0^9(  
　　(一)开户 S^sW.(I  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ix_$Ok  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 #L
)4|  
　　收入：代保管有价值品—个人户 1)c=15^  
　　(二)正常贷款扣收本息 k6 h^  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 B@~eBU,$  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Y/ Gswcz  
　　利息收入 a 7mKshY(  
　　(三)贷款到期全部归还 u9y-zhj_$  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 II f >z_m  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 FKvO
7? K  
　　利息收入 XDv7#Tv_wv  
　　二、票据贴现业务的核算 XxrO:$  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 3M>FU4Ug2  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 ^FpiQF  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 Fr Q-v]c  
　　借：贴现资产——面值 Y9c9/_CSj  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) B39PDJ]hu  
　　贴现资产——利息调整 2L{:H  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 bNPjefBF  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) 4OESsN$O  
　　贴现资产—利息调整 5qAE9G!c  
　　贷：贴现资产—面值 r%m2$vx#  
　　利息收入 1"k@O)?JP  
　　贷款损失准备的核算 oCr
n  
　　(一)、资产负债表日 r4sR5p]|  
　　借：资产减值损失 *)1,W+A5L  
　　贷：贷款损失准备 k<qQ+\X  
　　借：贷款——已减值 khfE<<$=  
　　贷：贷款——本金 K*<n<;W  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 jDoWSYu4tY  
　　借：贷款损失准备 BhjXNf9[  
　　贷：贷款——已减值 ){}#v&  
　　付出：应收未收利息[page] (LjY<dQO  
　　3.支付结算工具的核算 k#.co~kS  
　　票据的核算 ZS-9|EA<  
　　一、转账支票的核算 SZPu"O\  
　　(一)持票人开户行受理支票 /iK )tl|X  
　　借：清算资金往来 y BoZ@9Do  
　　贷：其他应付款 -h_v(s2  
　　借：其他应付款 ?>_.~b~  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 @lX)dY  
　　(二)出票人开户行受理支票 8yo9$~u;  
　　借：其他应收款 'a}{s>{O  
　　贷：清算资金往来 R Mm`<:H_  
　　借：清算资金往来 Wac8x%J  
　　贷：其他应收款 #/:[ho{JQ  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 yZ{YIy~  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 VtVnht1  
　　二、银行汇票的核算 z 4-wvn<*  
　　(一)签发
b6lL8KOu  
　　(1)转账交付 }Z6/b _kV  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 ^o 5q- ;a  
　　贷：汇出汇款 pd6d(  
　　(2)现金交付 P7o6B,9  
　　借：库存现金 ~(8A&!#,!  
　　贷：汇出汇款 ivm.ng[  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 ax<0grK  
　　(二)结清(汇票有多余款) qH ~usgqB7  
　　借：汇出汇款 "hvw2lyp3  
　　贷：清算资金往来 S4_Y^   
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 U:>O6"  
　　三、商业汇票的核算 1/m/Iw@  
　　一、商业承兑汇票的核算 h^ s}8y  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) V= _8G3  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 rLnu\X=h$  
　　贷：清算资金往来 !CWqI)=  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 *8N~Zmz  
　　借：清算资金往来 /[q@=X&  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 )fa  
　　二、银行承兑汇票的核算 y.nw6.`MR  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 8_lD*bEt  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 5Z:HCp-aG  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 oGM.{\i  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 5E@V@kw  
　　贷：手续费及佣金收入 82<L07fB  
　　收入：开出银行承兑汇票 FD*y[A ?  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 pv T!6+  
　　(1)出票人能足额支付票款 T \AuL  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 ,QQ:
o'I!  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 C@[:}ZGMV  
　　贷：清算资金往来 =$'Zmb [D  
　　付出：开出银行承兑汇票 p.%$  
　　(2)出票人账户资金不足 BYY>;>V  
　　借：逾期贷款——出票人户 TKE)NIa  
　　吸收存款——出票人户 qgDBu\  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 > }9TdP/oT  
　　贷：清算资金往来 i~2>kxf;K1  
　　付出：开出银行承兑汇票 'G^=>=w|Nv  
　　四、银行本票的核算 iTX.?*  
　　(一)签发 d+^;kse  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 V7^?jck  
　　或库存现金 UJZa1p@L  
　　贷：开出本票 e\h:==f  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 [bc
qaT  
　　(二)兑付 2vXMrh\  
　　借：清算资金往来 BoXCc"q[  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 N lDM
/  
　　(三)结清 0L6L_;o  
　　借：开出本票 i et|\4A  
　　贷：清算资金往来 "P|G^*"~2  
　　银行卡的核算 wOsr#t7  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 9\xw}ph  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 ^R\blJQ<^  
　　贷：清算资金往来 &K4o8Qz  
　　二、异地支取现金(经办行) Ue%0.G|<W  
　　借：清算资金往来 BgRiJFa.d[  
　　贷：库存现金 A@#dv2JzP  
　　手续费及佣金收入 JWBWa-  
　　其它支付工具的核算 j]P|iL  
　　一、托收承付的核算 nQ+{1 C  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 l9Vim9R5T  
　　贷：清算资金往来[page]d mZ5UaSG  
　　4.往来业务的核算 & Jn%2[;  
　　支付系统 2c~^|@  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): <omz9d1  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 +] {X-R  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 QQ
w^c1@  
　　贷：存放中央银行款项 (lm/S_U$  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 'ZJ6p0  
　　借：存放中央银行款项 Ia\Nj _-%L  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 #:yZJ
S9f9  
　　商业银行与中央银行往来的运算 MVCCh+,GI  
　　一、缴存财政性存款的核算 $p0s   
　　(一)调增时： OY)x Kca  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 rB)WHx<  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 GZ e )QH  
　　(二)调减时： cD>o(#x]  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 OU##A:gI  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 M]2 c
-  
　　二、再贴现 zb4g\H 0  
　　(一)买断式再贴现 P-mrH
  
　　(1)商业银行办理再贴现 0TNzVsu7  
　　借：存放中央银行款项 lL^7x  
　　贴现负债——利息调整 zEGwQp<  
　　贷：贴现负债——面值 #Z.J
Owi  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 kb6v2 ^8H  
　　借：利息支出 g %Am[fb  
　　贷：贴现负债——利息调整 qvscf_%FM  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 .3!4@l\9C  
　　借：贴现负债——面值 :JS}(  
　　利息支出 (y36NH+  
　　贷：贴现资产——面值 uqnZ  
　　贴现负债——利息调整 Z`%
;bP:  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 KV6S-  
　　借：贴现负债——面值 NX;&V7  
　　利息支出 Mc8^{br61  
　　贷：存放中央银行款项 M(BZ<,9V  
　　贴现负债——利息调整 IIPf5 Z}A  
　　(二)回购式再贴现 Bb o*  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 \Q$);:=qQ  
　　借：贴现负债——面值 HfF$>Z'kM  
　　利息支出 3)ip@29F  
　　贷：存放中央银行款项 I,[EL{fz  
　　贴现负债——利息调整 M~6I-HexT|  
　　商业银行同业往来的核算 NplSkv  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 =VU2#O  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 EAfSbK3z  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 7'I
7  
　　贷：同业存放 h(L5MZs  
　　转汇行 借：存放同业 %Xl@o  
　　贷：辖内往来 X}yYBf/R`  
　　汇入行 借：辖内往来 *" )[Srbg  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 :uEp7Y4  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 :NLNxK  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 "xOeBNRjV  
　　贷：辖内往来 V6k9L*VP  
　　转汇行 借：辖内往来 ka*UyW}  
　　贷：同业存放 QKO(8D6+  
　　汇入行 借：存放同业 6PH*]#PfoD  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 N_<n$3P\?f  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 liTr3T`,V  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 $d"+Njd  
　　贷：辖内往来 }FX Rp=s  
　　第三地联行 UOwNcY  
　　借：辖内往来 sF$m?/Kt  
　　贷：同业存放 UX P;
'  
　　第三地汇入行联行 R<=t{vTJ5  
　　借：存放同业 [wR8q,2  
　　贷：辖内往来 R4/@dA0  
　　汇入行 借：辖内往来 El%(je,|  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 }dz(DPd  
　　二、同业拆借 eG v"&kr  
　　(一)拆借时 H]e 2d|  
　　(1)拆出机构 DkIFvsLK  
　　借：拆出资金 ~iWSc8-  
　　贷：存放中央银行款项 ry0 =N^  
　　(2)拆入机构 D\R^*k@V  
　　借：存放中央银行款项 )B_h"5X4\y  
　　贷：拆入资金 hs4r5[  
　　(二)归还时 Fo#*_y5\  
　　(1)拆出机构 +[ zo2lBx  
　　借：存放中央银行款项 C#Jj;Gd  
　　贷：拆出资金 kQ8WO|
bA  
　　利息收入—同业往来收入户 W}RR_Gu  
　　(2)拆入机构 EMG*8HRI>r  
　　借：拆入资金 U&R$(k0zS  
　　利息支出—同业往来收入户 BXY'%8q _a  
　　贷：存放中央银行款项[page] %u}sVRJ  
　　5.外汇业务的核算 C)w*aU,(  
　　外汇买卖的核算 \4k *Zk  
　　(一)结汇业务 qE}YVKV*  
　　借：XX科目 外币 4lCm(#T{,  
　　贷：货币兑换 外币  6qlr+f  
　　借：货币兑换 本币 3:Wr)>l}#  
　　贷：XX科目 本币 ]Ho`*$dD  
　　(二)售汇业务 #4M0%rN  
　　借：XX科目 本币 Ne 4*MwK  
　　贷：货币兑换 本币 CCOg1X_  
　　借：货币兑换 外币 vEGK {rMA  
　　贷：XX科目 外币 R`q!~8u  
　　(三)套汇 1tW:(~=a;  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 +bW|Q>u  
　　卖出币种的金额 $P3nP=mf  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 [2V/v  
　　借：有关科目 A外币 DlI5} Jh  
　　贷：货币兑换 A外币 ?W_U{=anl  
　　借：货币兑换 本币 hT"K}d;X  
　　贷：货币兑换 本币 *\",  qMp  
　　借：货币兑换 B外币 <h9\A&  
　　贷：有关科目 B外币 W+?[SnHL/  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 N&=2 /  
　　汇买钞卖的计算公式： +ctv]'P_  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 CN(4;-so)  
　　钞买汇卖的计算公式： H^;S}<pxW  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价