[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 pK'D(t  
　1.存款业务的核算 zm4e+v-  
　　单位存款业务的核算 QkLcs6)R  
　　一、单位活期存款业务的核算 p%/lP{  
　　(一)存入现金的核算 rP/W,! 7:K  
　　借：库存现金 1{ ehnH  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 .TNJuuO  
　　(二)支取现金的核算 jO`L:D/C  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 E~8J<gE  
　　贷：库存现金 `_"?$ v2F  
　　(三)支付利息的核算 ^,[gO#hgz  
　　借：利息支出 ?}jjBJ&  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 =,08D^xY  
　　二、单位定期存款业务的核算 QqcAmp  
　　(一)单位存入定期存款 v[a4d&P  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 kq(]7jU$[  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 5j _[z|W2  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 E.^u:0:P  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 a`Q-5*\;z  
　　借：利息支出 (: mF+%(  
　　贷：应付利息 "\M3||.!  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 rKl
  
　　(三)支取款项的核算 fv
G4K(  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 nQn=zbZ3  
　　利息支出/应付利息 SV^[)p)  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ;:bnLSPo  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 t3!~=U  
　　三、单位通知存款的核算 t~Ic{%bdA  
　　(一)存入 *P`k|-  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 |voZ0U  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 '2{60t_A  
　　(二)支取 KnK\X>:  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 ffa
MF~+  
　　利息支出 `|:` yl  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 G@<[fO|Iam  
　　个人存款业务的核算 9v7}[`^  
　　一、活期储蓄存款业务核算 Tcq@Q$H  
　　(一)存入现金(含续存) B""=&(Yu  
　　借：库存现金 |]?7r?=J9v  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 <V#]3$(S  
　　(二)支取现金的核算 'jKCAU5/0;  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 )xTu|V  
　　贷：库存现金 s]xn&rd_  
　　(三)销户 i^rHZmT  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ;|oem\dKv  
　　利息支出 B5]nP .R  
　　贷：库存现金 \r&(l1R  
　　其他应付款—代扣利息所得税 6O'Y@9#  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 _~!c%_  
　　(一)开户 \u6/nvZ]N  
　　借：库存现金 *bi;mQ  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Ul:M=8nE%  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 t\\<+^[%  
　　(二)提前支取 IN"6=2:  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 > }86#^F  
　　利息支出 SqoO "(1x  
　　贷：库存现金 }/7rA)_  
　　其他应付款—代扣利息所得税 +@\=v}: F  
　　(三)销户 ~VPE9D@  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 s6I/%R3  
　　利息支出/应付利息 ")W5`9  
　　贷：库存现金 U#4>GO;A  
　　其他应付款—代扣利息所得税 :A,7D(H|  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书  }]j# C  
*,wW -8  
　　2.贷款业务的核算 d*:J0J(  
　　企业贷款业务的核算 f5.Be%  
　　一、信用贷款的核算 }`uq:y  
　　(一)贷款发放的核算 A&Cs (e  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 <@qJsRbhK  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 w.Go]dpK  
　　(二)资产负债表日计提利息 YKa9]Q  
　　借：应收利息 !:1BuiL  
　　贷：利息收入 EOf*1/Ih  
　　借或贷：贷款—利息调整 p%e />N.P  
　　(三)到期贷款收回的核算 G\*`%B_ n  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 lq)[  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 OC`Mzf%.  
　　利息收入/应收利息 {)-3g~  
　　(四)贷款逾期 smuQ1.b  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 SdJk no  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 .+-7 'ux  
　　借：应收利息 37|EG  
　　贷：利息收入 R78lV-};Q  
　　(五)应计贷款转非应计贷款  Kuh)3/7  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 0y/P  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 h ?+vH{}j  
　　借：利息收入 8{p#Nl?U1  
　　贷：应收利息 5+*CBG}  
　　收入：未收贷款利息 *BQy$dfE  
　　二、抵押贷款的核算 Qf|c^B  
　　(一)贷款发放 .WW|v  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 vt}A6mF  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 V"|j Dnn5  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 *0%G`Q  
　　(二)贷款归还 tnw6[U!rh=  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 S!7|vb*ko  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 r7*'s  
　　利息收入\应收利息 +InFv"wt  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 '6Yx03t  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 ks<+gL{K|i  
　　借：抵债资产 aX35^K /  
　　贷款损失准备 :"Kr-Hm`  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 (EOYJHZB!  
　　应收利息 <7J\8JR&=  
　　利息收入 Iyt.`z  
　　其他应收款 O)}5`0@L  
　　应交税费 @5TJ]=  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 2r#W#z%vS  
　　个人贷款业务的核算 qjLFgsd  
　　一、分期还本付息贷款的核算 s!/Q>A  
　　(一)开户 ~0
1Fp;L/  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 o1u?H4z  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 f15n ~d  
　　收入：代保管有价值品—个人户 &y:SK
)  
　　(二)正常贷款扣收本息 5=P*<Dnj  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 XE :JL_  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 K=;oZYNd  
　　利息收入 6
Y} Bza  
　　(三)贷款到期全部归还 !a9/8U_>XF  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 b$eZ>X  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ]llvG\  
　　利息收入 AJ85[~(lX  
　　二、票据贴现业务的核算 -Sj|Y}  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 $U}GX'1LZ  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 %weG}gCM  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 CYN|  
　　借：贴现资产——面值 %x|0<@b7-  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) WB=|Ty~l  
　　贴现资产——利息调整 k54V h=p  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 O `a4 ")R  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) N(L?F):fT  
　　贴现资产—利息调整 X?q,m4+  
　　贷：贴现资产—面值 *W=R:Bl!  
　　利息收入 k>72W/L^  
　　贷款损失准备的核算 ,{{Z)"qaH  
　　(一)、资产负债表日 W= $, \D+  
　　借：资产减值损失 |1^ !rHg  
　　贷：贷款损失准备 nL&[R}@W  
　　借：贷款——已减值 0]`%iG|  
　　贷：贷款——本金 (Zv/(SE5%  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 y4N=v{EbL  
　　借：贷款损失准备 !;;WS~no3  
　　贷：贷款——已减值 OqA#4h4^  
　　付出：应收未收利息[page]  #Up X  
　　3.支付结算工具的核算 WY" `wM  
　　票据的核算 `'M}.q,k~  
　　一、转账支票的核算 S(h+,+289  
　　(一)持票人开户行受理支票 0?8{q{ o+  
　　借：清算资金往来 eh}{\P  
　　贷：其他应付款 jsnk*>j  
　　借：其他应付款 uvj`r5ei  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 /|2 hW`G  
　　(二)出票人开户行受理支票 Kq2,J&Ca3  
　　借：其他应收款 o<8=@ ^T  
　　贷：清算资金往来 NU$?BiB?R  
　　借：清算资金往来 :I^I=A%Pe(  
　　贷：其他应收款 x6B_5eF  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 )%]`uj>*[  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 y(0";\V  
　　二、银行汇票的核算 khtYn.eaL  
　　(一)签发 T_*R^Ukb5  
　　(1)转账交付 .@(9v.:_u  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 Uk|(VR9  
　　贷：汇出汇款 dUL3UY3  
　　(2)现金交付 )Y@mL/_  
　　借：库存现金 i$!-mYi+Q!  
　　贷：汇出汇款 /4PV< [ :_  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 $M 1/
74  
　　(二)结清(汇票有多余款) 6+Wkcrh  
　　借：汇出汇款 maR5hgWCHe  
　　贷：清算资金往来 U k*HRudt  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 V8{5 y <Y>  
　　三、商业汇票的核算 -<Zs7 (  
　　一、商业承兑汇票的核算 3G)Wmmh"a  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) (r+#}z}  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 ?go+oS^  
　　贷：清算资金往来 N++ jI(  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 98AX=%8  
　　借：清算资金往来 z}:|is)?  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 J}UG{RttI  
　　二、银行承兑汇票的核算 bhWH  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 `$odxo+  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 uNSbAw3  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 %d/Pc4gfc  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 'Bv)UfZ  
　　贷：手续费及佣金收入 lYq4f|5H}m  
　　收入：开出银行承兑汇票 /?wH1 ,  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 o<r|YRzQl  
　　(1)出票人能足额支付票款 ` kG}NJf  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 E Z}c8b  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 N1O.U"L;  
　　贷：清算资金往来 b7_uT`<  
　　付出：开出银行承兑汇票 5VG[FY6Pl  
　　(2)出票人账户资金不足 &hb: ~>
 
　　借：逾期贷款——出票人户 bijE]:<AE7  
　　吸收存款——出票人户 ufekhj  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 "Wz#<! .r  
　　贷：清算资金往来 E1uyMh-dy  
　　付出：开出银行承兑汇票 `pzXh0}|  
　　四、银行本票的核算 xbv  
　　(一)签发 [spJ%AhV  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ~\^h;A'3  
　　或库存现金 xF4>D!T%8  
　　贷：开出本票 :"4Pr/}rT  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 W%xg;uzp  
　　(二)兑付 >5Rcj(-&l  
　　借：清算资金往来 D+ )R_  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 X<<hb  
　　(三)结清 SXW8p>1Jw  
　　借：开出本票 x!08FL)  
　　贷：清算资金往来 VdZmrq;?/  
　　银行卡的核算 1k *gbXb  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) l12_&o"C~  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 %ur_D
Q  
　　贷：清算资金往来 ?!:$Z4G  
　　二、异地支取现金(经办行) i,Q{Z@,  
　　借：清算资金往来 e)WpqaI  
　　贷：库存现金 "#a_--"k9  
　　手续费及佣金收入 K2u$1OKv  
　　其它支付工具的核算 ;QA`2$O w  
　　一、托收承付的核算 .%(Q*ioDh  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 VQQtxHTC3  
　　贷：清算资金往来[page]d Wx<fD()  
　　4.往来业务的核算 Vg0$5@  
　　支付系统 v&NC` dVR  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): ]}~[2k.  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 ;gC.fpu  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 RiY9[ec2  
　　贷：存放中央银行款项 zdoJ+zRtK  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 %6v
f~oG  
　　借：存放中央银行款项 Uo!#p'<w)p  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 ?5A!/`E&%  
　　商业银行与中央银行往来的运算 -Tw96 dv  
　　一、缴存财政性存款的核算 ptrQ~m-  
　　(一)调增时： 19u'{/Y"  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 $:#{Y;d  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 }CiB+  
　　(二)调减时： =-r[ s%t&  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 'n9<z)/,!  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 r pv` %  
　　二、再贴现 /a?*Ap5"  
　　(一)买断式再贴现 *<PQp  
　　(1)商业银行办理再贴现 J 5Nz<  
　　借：存放中央银行款项 \Qh{uk[  
　　贴现负债——利息调整 ZZ<uiN$  
　　贷：贴现负债——面值 b#:Pl`n6u  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 -gWqq7O  
　　借：利息支出 bvf}r ,`Q7  
　　贷：贴现负债——利息调整 cBl F  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 dc.oK4G}  
　　借：贴现负债——面值 N6"b OxJ(  
　　利息支出 aIrQ=}  
　　贷：贴现资产——面值 E,F'k2yU  
　　贴现负债——利息调整 Q]Ymv:M
,  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 c
K;,=\  
　　借：贴现负债——面值 ],lrT0_cT  
　　利息支出 ~VRt6C  
　　贷：存放中央银行款项 n(|~z  
　　贴现负债——利息调整 dPdodjSu,!  
　　(二)回购式再贴现 MT8BP)C  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 _
Ra$"j  
　　借：贴现负债——面值 +J^-B}v  
　　利息支出 z%Xz*uu(|  
　　贷：存放中央银行款项 CnJrJ>l  
　　贴现负债——利息调整 hP=^JH  
　　商业银行同业往来的核算 TTS.wBpR,  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 IA\CBwiLj  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 JMMT886  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 na;U]IK  
　　贷：同业存放 %nTgrgS(=  
　　转汇行 借：存放同业 ZeUA e  
　　贷：辖内往来 7IrbwAGZ3  
　　汇入行 借：辖内往来 /B$9B  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 HC4vet  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 1}moT#  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Xndgs}zz  
　　贷：辖内往来 4,8=0[eRG  
　　转汇行 借：辖内往来 E4a`cGb  
　　贷：同业存放 )575JY `6K  
　　汇入行 借：存放同业 }9&Z#1/  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 tevB2'3^  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 xz-z" 8d  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 mgIB8D+6  
　　贷：辖内往来 z|w@eQ",  
　　第三地联行 Zc_%hQf2A  
　　借：辖内往来 5'JONw'\  
　　贷：同业存放 7oPLO(0L  
　　第三地汇入行联行 K3uNR w  
　　借：存放同业 tE i-0J  
　　贷：辖内往来 *SW.K{{  
　　汇入行 借：辖内往来 }:5_vH0  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 =K
q/EDe  
　　二、同业拆借 a J%&Y5L  
　　(一)拆借时 %^e
~
;i=2  
　　(1)拆出机构 %\5w
HT+)  
　　借：拆出资金 X6+2~'*t  
　　贷：存放中央银行款项 pF)}<<C  
　　(2)拆入机构 gmU_# J%~  
　　借：存放中央银行款项 +Dg%ec  
　　贷：拆入资金 ttazY#  
　　(二)归还时 !ke_?+8sY  
　　(1)拆出机构 tVSURYA8  
　　借：存放中央银行款项 @x9DV{j)V  
　　贷：拆出资金 mcbr3P  
　　利息收入—同业往来收入户 m!{}Y]FZn  
　　(2)拆入机构 hD~P)@^  
　　借：拆入资金 Kd2?9gaw  
　　利息支出—同业往来收入户 oV4+w_rrLc  
　　贷：存放中央银行款项[page] ?vHow $  
　　5.外汇业务的核算 JfJUOaL  
　　外汇买卖的核算 4)
'8
fi  
　　(一)结汇业务 G8c 8`~t  
　　借：XX科目 外币 U}H2!et&,)  
　　贷：货币兑换 外币 [iJU{W  
　　借：货币兑换 本币 ',
?9\xEB  
　　贷：XX科目 本币 xM ]IU <  
　　(二)售汇业务 v&BKl  
　　借：XX科目 本币 +UzFHiGy#  
　　贷：货币兑换 本币 5gZEcJ  
　　借：货币兑换 外币 9fk@C/$  
　　贷：XX科目 外币 JNQiCK,)}M  
　　(三)套汇 Gp=X1 F  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 HOWm""IkB  
　　卖出币种的金额 bFivHms  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 ,@+7(W  
　　借：有关科目 A外币 vmI2o'zi  
　　贷：货币兑换 A外币 $=>(7 =l_  
　　借：货币兑换 本币 zzf;3S?  
　　贷：货币兑换 本币 )` nX~_'p  
　　借：货币兑换 B外币 yN*HIN  
　　贷：有关科目 B外币
=@#[@Ia  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 H*#L~!]  
　　汇买钞卖的计算公式： (TufvHC  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 B{fPj9Y0  
　　钞买汇卖的计算公式： v 4@=>L  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价