[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 aQWg?,Ju6  
　1.存款业务的核算 e'|P^G>g  
　　单位存款业务的核算 }+NlYD:qF  
　　一、单位活期存款业务的核算 _B4N2t$  
　　(一)存入现金的核算 }e"2Nc_UG  
　　借：库存现金 0n{+_   
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Ka{QjW!%d<  
　　(二)支取现金的核算 =;8q `  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 NCkrf]*F-  
　　贷：库存现金 nm|"9|/  
　　(三)支付利息的核算 F%ukT6xp  
　　借：利息支出 yF XPY=EQ  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 {R~L7uR@O  
　　二、单位定期存款业务的核算 w&^Dbme  
　　(一)单位存入定期存款 e oFM  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 coXm*X>z  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ]nS9taEA   
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 p|>/Hz1v  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 $xcU*?=K  
　　借：利息支出 0a$hK9BH  
　　贷：应付利息 &~)1mnv.  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 oe_,q&e  
　　(三)支取款项的核算 *q1sM#;5  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 7BgA+Fz  
　　利息支出/应付利息 K]U8y$^  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 2c9]Ja3:6  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 "y .(E7 6  
　　三、单位通知存款的核算 =5p?4/4 J  
　　(一)存入 XKBQH(  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 / vzwokH  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 G;msq=9|  
　　(二)支取 P

-N+  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 ]\=M$:,RZ  
　　利息支出 Wf  *b"#  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 ra\2BS)X  
　　个人存款业务的核算 w`Z@|A  
　　一、活期储蓄存款业务核算 m,]h7xx  
　　(一)存入现金(含续存) Q0_|?]v  
　　借：库存现金 0 KWi<G1  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 g5~1uU$O  
　　(二)支取现金的核算 TSd;L u%hr  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 rI1;>/Ir  
　　贷：库存现金 ZnB|vfL?  
　　(三)销户 A.S:eQvS%  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 FU(s jB  
　　利息支出 X@7e7  
　　贷：库存现金 0>?78QL9<  
　　其他应付款—代扣利息所得税 Y4/ !b  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 KA{Y*m^7  
　　(一)开户 TCO^9RP<  
　　借：库存现金 2fJ2o[v  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Gm
LKg >%  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 d
,).O  
　　(二)提前支取 b"#|0d0  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 h3L{zOff  
　　利息支出 .SSj=q4?  
　　贷：库存现金 FBK6{rLMc  
　　其他应付款—代扣利息所得税 RiAY>:  
　　(三)销户 g~=#8nJ  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 6t 6#<ts  
　　利息支出/应付利息 a@WSIcX*W  
　　贷：库存现金 WAbt8{$D  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ?IV3"\5  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 U_c9T>=  
{-Y% wM8<i  
　　2.贷款业务的核算 >sE{c>R%  
　　企业贷款业务的核算 1QH5<)Oa  
　　一、信用贷款的核算 Q2/ZO2  
　　(一)贷款发放的核算 IE9A _u*  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 hAp<$7  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ng[ZM);  
　　(二)资产负债表日计提利息 s5ddGiZnBT  
　　借：应收利息 pVm'XP
 
　　贷：利息收入 O>`D R0  
　　借或贷：贷款—利息调整 Z:}d\~`x$%  
　　(三)到期贷款收回的核算 +3n07d
  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 [Y]\sF;J  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ]`Y;4XR  
　　利息收入/应收利息 3 aG?^z  
　　(四)贷款逾期 J$D#)w!$j  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 eu|cQ^>  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ]\<^rEU  
　　借：应收利息 
qTL]  
　　贷：利息收入 q.>{d%?  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 0X3k Vm<  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 cvvba 60  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 $fA%_T_P'P  
　　借：利息收入 BHw/~Hd4  
　　贷：应收利息 ;u0MY  
　　收入：未收贷款利息 !bG%@{WT  
　　二、抵押贷款的核算 E= Z.v  
　　(一)贷款发放 >;.' $-  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 {?' DZR s  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 a$SGFA}V  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 r0)X] l7  
　　(二)贷款归还 U_HOfix  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 g2v0!  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 d&QB?yLd  
　　利息收入\应收利息 OXuBtW*,z+  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 +AyrKs?h  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 +Q3i&"QB.  
　　借：抵债资产 Vn-y<*np  
　　贷款损失准备 g9`z]qGWS:  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 "-+5`!Y  
　　应收利息 Mg0[PbS  
　　利息收入 X rVF %  
　　其他应收款 W"_")V=QBz  
　　应交税费 Ph'P<h:V  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 2n]Br  
　　个人贷款业务的核算 )8:Ltn%  
　　一、分期还本付息贷款的核算 lV-b  
　　(一)开户 ,=tPh4>  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 /L8Q[`;.  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 7Rf${Wv0  
　　收入：代保管有价值品—个人户 i[_WO2  
　　(二)正常贷款扣收本息 $]eITyC`P  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 s=&&gC1
 
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 1o. O]>  
　　利息收入 Fcc\hV;  
　　(三)贷款到期全部归还 <0r2m4z  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 w]hs1vch  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金  ]CD  
　　利息收入 T\VKNEBo  
　　二、票据贴现业务的核算 +pcpb)VL  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 r(W=1e'  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 9@LL_r`?<  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息  JgJ4RmH-  
　　借：贴现资产——面值 k[0Gz  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) _s/5oRHA  
　　贴现资产——利息调整 `<1o}r 7i  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 XjL)WgQ{i  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) RCSG.*%%I  
　　贴现资产—利息调整 iX]Vkx  
　　贷：贴现资产—面值 x78`dX  
　　利息收入 fD<9k  
　　贷款损失准备的核算 r5kKNyJ  
　　(一)、资产负债表日 @7Oqp-  
　　借：资产减值损失 2 5DXJb^:  
　　贷：贷款损失准备 ro DE?7x1  
　　借：贷款——已减值 |N%?7PZ(  
　　贷：贷款——本金 N^\<y7x  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 1&JPyW  
　　借：贷款损失准备 u]K&H&AxT  
　　贷：贷款——已减值 t'e1r&^:r~  
　　付出：应收未收利息[page] p.1@4kgK&r  
　　3.支付结算工具的核算 9?5'>WO  
　　票据的核算 'O%itCy)  
　　一、转账支票的核算 e5/f%4YX  
　　(一)持票人开户行受理支票 o}q>oa b z  
　　借：清算资金往来 N8!V%i?  
　　贷：其他应付款 ),ur!v  
　　借：其他应付款 lx IoP  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 %~eIx=s  
　　(二)出票人开户行受理支票 OIpkXM
 
　　借：其他应收款 |sP;`h}I%  
　　贷：清算资金往来 $]v =2j  
　　借：清算资金往来 J?]wA1
 
　　贷：其他应收款 {t<E*5N]a  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 .ME>ICA  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 AgEX,SPP  
　　二、银行汇票的核算 $T.uIq  
　　(一)签发 TR;"&
'#k  
　　(1)转账交付 }H^h ~E  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 cEI "  
　　贷：汇出汇款 BG>fLp  
　　(2)现金交付 b.mcP@  
　　借：库存现金 .dA_ }  
　　贷：汇出汇款 gD}lDK6N  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 Q&j-a;L  
　　(二)结清(汇票有多余款) 7Gwn,&)  
　　借：汇出汇款 rC`pTN  
　　贷：清算资金往来 @|AHTf!  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 N|JML  
　　三、商业汇票的核算 MI^@p`s  
　　一、商业承兑汇票的核算 E@}N}SR  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) oT76)O  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 ;a"g<v  
　　贷：清算资金往来 O;zq(/,-l  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 j)G<PW  
　　借：清算资金往来 _"_ 21uB  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 6T"4<w[  
　　二、银行承兑汇票的核算 9:DT+^BB  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 >A5*=@7bY?  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 I+08tX O  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 (*~'#k  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 =VC"X?
N  
　　贷：手续费及佣金收入 p.wed%O.  
　　收入：开出银行承兑汇票 #mT\B[4h  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 onqifQ  
　　(1)出票人能足额支付票款 e}f#dR+(  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 1SAO6Wh  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 (,nQ7,2EX  
　　贷：清算资金往来 !4.VK-a9V%  
　　付出：开出银行承兑汇票 6zbqv6  
　　(2)出票人账户资金不足 `!,"">5  
　　借：逾期贷款——出票人户 \#50; 8VJ  
　　吸收存款——出票人户
]|m?pt  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 ^(+
X|t  
　　贷：清算资金往来 cn~/P|B[  
　　付出：开出银行承兑汇票 V^* ];`^  
　　四、银行本票的核算 ;H' ,PjU  
　　(一)签发 ys/U.e|)!  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 \wZ 4enm  
　　或库存现金 |WkWZZ^  
　　贷：开出本票 .ZOG,h+8  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 83(-/y  
　　(二)兑付 2ezk<R5q+  
　　借：清算资金往来 B4 k5IS  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 8}M-b6RV  
　　(三)结清  !n`9V^`  
　　借：开出本票  3VZ}5  
　　贷：清算资金往来 ,=a+;D]'  
　　银行卡的核算 t.rlC5 k  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) K#%@4]jO3  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 &0b\E73  
　　贷：清算资金往来 ,+P2B%2c  
　　二、异地支取现金(经办行) HfOaJ'+e<  
　　借：清算资金往来
m~I@q [  
　　贷：库存现金 +X%pUe  
　　手续费及佣金收入 "g
5<j p  
　　其它支付工具的核算 2%?Kc]JY9  
　　一、托收承付的核算 QbJE+m5  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 xc QD]"  
　　贷：清算资金往来[page]d i,h)VCc  
　　4.往来业务的核算 7_9^nDU  
　　支付系统 SuR+
Vv  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): 9]L4`.HM  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 Vg^yjP{sv  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 (.J6>"K<  
　　贷：存放中央银行款项 rff_=(?i  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 Od("tLIO}I  
　　借：存放中央银行款项 \b
;z$P\+*  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 {EjzJr>  
　　商业银行与中央银行往来的运算 ?vBMx _0  
　　一、缴存财政性存款的核算 |4C5;"Pc  
　　(一)调增时： 6vfut$)[{  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 /B 53Z[yL  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 |jI|},I  
　　(二)调减时： )%JjV(:  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 csFLBP  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 0 wjL=]X1e  
　　二、再贴现 5oe{i/#di  
　　(一)买断式再贴现 m0i,Zw{eM  
　　(1)商业银行办理再贴现 *DgRF/S  
　　借：存放中央银行款项 HGao}@'  
　　贴现负债——利息调整 3dx.%~c  
　　贷：贴现负债——面值 W5uC5C*,l  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 \"a~~Koe  
　　借：利息支出 /pC60y}O0  
　　贷：贴现负债——利息调整 Yc:>Yzj(z  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 b:PzqMh{G  
　　借：贴现负债——面值 .wO-2h{Q  
　　利息支出 /s~BE ,su  
　　贷：贴现资产——面值 ]pWn%aGv*Y  
　　贴现负债——利息调整 ?>
1wZ  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 |fB/hs \  
　　借：贴现负债——面值 '5lwlF  
　　利息支出 lMmP]{.>$  
　　贷：存放中央银行款项 Nh01NY;  
　　贴现负债——利息调整 pK"iTc#\X  
　　(二)回购式再贴现 M_O)w^ '  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 7sU+
:a  
　　借：贴现负债——面值 ^KJi|'B  
　　利息支出 |&MOus#v  
　　贷：存放中央银行款项 Gb4p"3  
　　贴现负债——利息调整 Mn 8| Knh  
　　商业银行同业往来的核算 0Q~\1D 9g  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 b w!  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 <Zo{D |hW  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金  Xb~i?T;f  
　　贷：同业存放 :(K JLa]  
　　转汇行 借：存放同业  w!b;.l  
　　贷：辖内往来 R
Nopx3  
　　汇入行 借：辖内往来 !y862oKD  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 q26qY5D  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 uvRX{q4  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ck$>  
　　贷：辖内往来 yBCLS550  
　　转汇行 借：辖内往来 Ekn 3ODz,  
　　贷：同业存放 sD9OV6^{?K  
　　汇入行 借：存放同业 WQ9VcCY  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 A>frf[fAW  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 jFl!<ooCo  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 q#F+^)DD [  
　　贷：辖内往来 4,&f#=Y  
　　第三地联行 Z6
nQW53-  
　　借：辖内往来 g77:92  
　　贷：同业存放 ^e]h\G  
　　第三地汇入行联行 t^=S\1"R\  
　　借：存放同业 &"=O!t2  
　　贷：辖内往来 >x]ir  
　　汇入行 借：辖内往来 oz%{D@CF  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 M}`T-"
qf  
　　二、同业拆借 j>5X^Jd  
　　(一)拆借时 xxG>Leml  
　　(1)拆出机构 ky'G/z  
　　借：拆出资金 " eS-i@  
　　贷：存放中央银行款项 iM$iZ;Tp
 
　　(2)拆入机构 FjW%M;H  
　　借：存放中央银行款项 mln%Rd6u/  
　　贷：拆入资金 -,ojZFyRi  
　　(二)归还时 _z\qtl~3  
　　(1)拆出机构 @o&UF-=MW(  
　　借：存放中央银行款项 1I%niQv5t  
　　贷：拆出资金 V"T5<HA9  
　　利息收入—同业往来收入户 J&L#^f*d  
　　(2)拆入机构 0S\HO<~k  
　　借：拆入资金 PB# EU9  
　　利息支出—同业往来收入户 W]D+[mpgK  
　　贷：存放中央银行款项[page] (r Q)0 g@  
　　5.外汇业务的核算 [;#^h/5E  
　　外汇买卖的核算 pS8`OBenA  
　　(一)结汇业务 ?[.g~DK,  
　　借：XX科目 外币 ^[EXTBk@:  
　　贷：货币兑换 外币 .PCbGPbk  
　　借：货币兑换 本币 ;+n2 5_9  
　　贷：XX科目 本币 ^Yo2R  
　　(二)售汇业务 }: \e"Bfv  
　　借：XX科目 本币 aW#^@||B  
　　贷：货币兑换 本币 {~V_6wY g  
　　借：货币兑换 外币 {D
X1/49  
　　贷：XX科目 外币 BPu>_$C  
　　(三)套汇 "uBr]N:  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 _@Y17L.  
　　卖出币种的金额 -AXMT3p=1  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 ? Hbi[YD  
　　借：有关科目 A外币 3=_to7]  
　　贷：货币兑换 A外币 ,UfB{BW  
　　借：货币兑换 本币 {sUc2vR  
　　贷：货币兑换 本币 5 HN ,y  
　　借：货币兑换 B外币 6W'2w?qj?4  
　　贷：有关科目 B外币 scZ'/(b-E  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 /4 .]L~  
　　汇买钞卖的计算公式： }b>e lz  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 ^3nB2G.ax  
　　钞买汇卖的计算公式： <7oZV^nd *  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价