[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。  <:BhV82l  
　1.存款业务的核算 Lv ,Ls  
　　单位存款业务的核算 <)(STo  
　　一、单位活期存款业务的核算 eJ!a8
 
　　(一)存入现金的核算 ~A=Z/46*Z  
　　借：库存现金 u_U51C\rb  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 e[8p/hId  
　　(二)支取现金的核算 6*2z^P9FRj  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ve /Q6j{  
　　贷：库存现金 GP/3r[MH  
　　(三)支付利息的核算 ~8EG0F;t  
　　借：利息支出 p,9eZUGy  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 SuW_[6]  
　　二、单位定期存款业务的核算 8V3SZ17  
　　(一)单位存入定期存款 !Hr +|HKQ?  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 X"{s" Mc0G  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 z|SLH<~  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 b
-
+iL  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 ]7^YPFc+  
　　借：利息支出 u]ZCYJ>  
　　贷：应付利息 5X-cDY*|  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 D|n`9yv a  
　　(三)支取款项的核算 w_I}FPT<(:  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 T{j&w%(z  
　　利息支出/应付利息 =GjxqIv  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ~ >
ACMO  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 }T+pd#>  
　　三、单位通知存款的核算 I=pTfkTT  
　　(一)存入 -U=bC   
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 3&-BO%i
 
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 0BIH.ZV#  
　　(二)支取 ([ xYOxcp5  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 O.*,e  
　　利息支出 h
C8'6h  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 mY3x (#I  
　　个人存款业务的核算 J h[fFg]  
　　一、活期储蓄存款业务核算 TP oP%Yj"  
　　(一)存入现金(含续存) W!z=AL{  
　　借：库存现金 I/MYS5}
 
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 e2%Y8ZJG.  
　　(二)支取现金的核算 r!etj3  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 qMz0R\4   
　　贷：库存现金 8fJ- XFK$:  
　　(三)销户 1NT@}j~/  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 .t0Q>:}&b  
　　利息支出 jO$3>q  
　　贷：库存现金 r/fLm8+  
　　其他应付款—代扣利息所得税 }dE0WJcO  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 nYMdYt04sl  
　　(一)开户 h5ST`jZ  
　　借：库存现金 O6;7'  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ;Zc(qA  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 Wgdij11e  
　　(二)提前支取 q!9SANTx  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 (~N&ov  
　　利息支出 Ah28D!Gor  
　　贷：库存现金 Je+z\eT!5<  
　　其他应付款—代扣利息所得税 5+'1 :Sa(i  
　　(三)销户 \ M8;CN  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 hIC$4lR~  
　　利息支出/应付利息 RpR;1ktF>  
　　贷：库存现金 ep Eg6   
　　其他应付款—代扣利息所得税 `(EY/EsY  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 =x9zy]  
NS;,(v{*N  
　　2.贷款业务的核算 Ylll4w62N  
　　企业贷款业务的核算 W :jC2,s!m  
　　一、信用贷款的核算 z' MOuz~Y  
　　(一)贷款发放的核算 x \GCsVy  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 kl_JJX6jPP  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Y:oL  
　　(二)资产负债表日计提利息 Id(L}i(X  
　　借：应收利息 TP[<u-@G  
　　贷：利息收入 <MI>>$seiJ  
　　借或贷：贷款—利息调整 ;dNKe.`Dg  
　　(三)到期贷款收回的核算 ,l#Ev{  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 {?17Zth  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 KZ pqbI Z  
　　利息收入/应收利息 V,fSn:8%M  
　　(四)贷款逾期 =M)+O%`*6  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 ,[%KSyH  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 B_anO{3$4  
　　借：应收利息 l_y:IY$"  
　　贷：利息收入 S.aSNH<  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 5vxJ|Hse@  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 g N Xg  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 mTT1,|  
　　借：利息收入 (2Z-NVU#  
　　贷：应收利息 |vw0:\/H  
　　收入：未收贷款利息 K 38e,O  
　　二、抵押贷款的核算 c=K .|g,  
　　(一)贷款发放 vX;WxA<  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 &p%0cjg"Q  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 \L -o>O  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 <<
W {nSm#  
　　(二)贷款归还 >fJY
 
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 F$7>q'#  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 @-Tt<pl'L  
　　利息收入\应收利息 +*]"Yo~]}  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 Ly0^ L-~|  
　　(三)贷款到期不能收回的处理
V)72]p  
　　借：抵债资产 :[|4Zn  
　　贷款损失准备 F$y3oX  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 Pk!RgoWF  
　　应收利息 DpH+lpC  
　　利息收入 `h}fS4CO  
　　其他应收款 (B{`In8G>y  
　　应交税费 z^j 7wMQ  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 1%68Pnqk  
　　个人贷款业务的核算 V}o`9R@tx}  
　　一、分期还本付息贷款的核算 lk]q\yO_%  
　　(一)开户 X?&(i s  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 d _)5Ks}  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 iqm]sC`  
　　收入：代保管有价值品—个人户 ^pruQp1X  
　　(二)正常贷款扣收本息 |*ss`W7F,2  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 1t wC-rC  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ,$s NfW  
　　利息收入 _GS_R%b  
　　(三)贷款到期全部归还 m r"b/oM{  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 /N.xh  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ,RjE?M%  
　　利息收入 GdHFgxI  
　　二、票据贴现业务的核算 jD1/`g%  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 d$qivct  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 /
j46`F  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 U:"X *  
　　借：贴现资产——面值 @6\Id7`Ea  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) vy&'A$ H  
　　贴现资产——利息调整 yuIy?K  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 {o1vv+i  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) C+o1.#]JM  
　　贴现资产—利息调整 @h7)M:l  
　　贷：贴现资产—面值 M3 MB{cA2  
　　利息收入 q@k/"ee*?  
　　贷款损失准备的核算 ;Z^\$v9?  
　　(一)、资产负债表日 '. 5&Z  
　　借：资产减值损失 uH*moVw@5  
　　贷：贷款损失准备 }C-K0ba7  
　　借：贷款——已减值 x*>@knP<-  
　　贷：贷款——本金 hOFC8g  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 <@:RS$"i  
　　借：贷款损失准备 y7pwYRY  
　　贷：贷款——已减值 @^P<(%p  
　　付出：应收未收利息[page] 8/W(jVO(-  
　　3.支付结算工具的核算 slUnB6@Q  
　　票据的核算 Wh).%K(t  
　　一、转账支票的核算 B xAyjA6  
　　(一)持票人开户行受理支票 BoJpf8e'-e  
　　借：清算资金往来 4eVQO
%&2  
　　贷：其他应付款 Kk.a9uKI}  
　　借：其他应付款 qzon);#7w  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 0?V{u`*  
　　(二)出票人开户行受理支票 m\zCHX#n  
　　借：其他应收款 ^!&6z4DP  
　　贷：清算资金往来 F8xz^UQ O  
　　借：清算资金往来 z)tULnR8  
　　贷：其他应收款 "w7{,HP  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 M./1.k&@  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 V.w L  
　　二、银行汇票的核算 P^(uS'j)+  
　　(一)签发 ]{Y7mp dB  
　　(1)转账交付 >]{{5oOQ>  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 \/XU v(  
　　贷：汇出汇款 )6U6~!k  
　　(2)现金交付 %CoO-1@C  
　　借：库存现金 osM[Xv  
　　贷：汇出汇款 6JgbJ bUi  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 Fs$mLa  
　　(二)结清(汇票有多余款) t,NE`LC  
　　借：汇出汇款 oUl0w~Xn  
　　贷：清算资金往来 g)dKXsy(F  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 g"{`g6(+  
　　三、商业汇票的核算 8| JPQDS7  
　　一、商业承兑汇票的核算 f;D(X/"f]  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) hZIbN9)8A  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 Six2{b)p  
　　贷：清算资金往来 PGd?c#v#  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 *""iX
i[  
　　借：清算资金往来 mX2X.ww(4  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Vp$<@Y  
　　二、银行承兑汇票的核算 _xsHU`(J#  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 &?@gCVNO,  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 /+wCx#!  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 Tuz~T _M  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 KzZfpdI92  
　　贷：手续费及佣金收入 qrHCr:~  
　　收入：开出银行承兑汇票 + L[a  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 %45*DT  
　　(1)出票人能足额支付票款  o,rK8x  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 Skl:~'W.&|  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 uK%0,!q  
　　贷：清算资金往来 I*z|_}$  
　　付出：开出银行承兑汇票 G#L6;  
　　(2)出票人账户资金不足 42f\]R,  
　　借：逾期贷款——出票人户 w-];!;%  
　　吸收存款——出票人户 -G[TlH06  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 BN&eU'Dl]  
　　贷：清算资金往来 3qQ}U}-;|  
　　付出：开出银行承兑汇票 !k<k]^Z\  
　　四、银行本票的核算 sFPh?  
　　(一)签发 I!"/I8Y  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 o)wOXF  
　　或库存现金 5KNa-\  
　　贷：开出本票 =}"P;4:  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 }S"qU]>8a  
　　(二)兑付 8U
zF*gS  
　　借：清算资金往来 +TW,!.NBG  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 Cp?6vu|RA  
　　(三)结清 (zPsA  
　　借：开出本票 ov5g`uud  
　　贷：清算资金往来 ef@F!s_fI  
　　银行卡的核算 aECpe'!m4  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) iu9+1+-  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 gj7'43 ?W  
　　贷：清算资金往来 d(j g "@  
　　二、异地支取现金(经办行) &lo<sbd.  
　　借：清算资金往来 >E7s}bL"  
　　贷：库存现金
|['SiO$)  
　　手续费及佣金收入 G%junS'zt  
　　其它支付工具的核算 KBoW(OP4'  
　　一、托收承付的核算 :*vSC:q  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 %(S!/(LWW  
　　贷：清算资金往来[page]d .E9$j<SP-  
　　4.往来业务的核算 _aU :[v*!  
　　支付系统 [s+FX5'K  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): k$.l^H u  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 4 }Y? :R  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 RWB
]uHzE  
　　贷：存放中央银行款项 Zbr1e5?  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 g7w#;E  
　　借：存放中央银行款项 sY[!=`@  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 rM4Ri}bS  
　　商业银行与中央银行往来的运算 xouBBb=  
　　一、缴存财政性存款的核算 VVE JE$  
　　(一)调增时： YkQ=rurE  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 >Cq
Z75>  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 )+"(7U<  
　　(二)调减时： #sv:)p  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 k!T-X2L=  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 4^*Z[6nt|  
　　二、再贴现 3*F|`js"  
　　(一)买断式再贴现 &?I3xzvK  
　　(1)商业银行办理再贴现 rcf#8  
　　借：存放中央银行款项 *c(J 4  
　　贴现负债——利息调整 -%Jm-^F I  
　　贷：贴现负债——面值 Y3ypca&P9  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 1lsg|iVz  
　　借：利息支出 " ;o,D  
　　贷：贴现负债——利息调整 <J]N E|:  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 ]E*xn  
　　借：贴现负债——面值 {)4@rM  
　　利息支出 j'XND`3  
　　贷：贴现资产——面值 ]'vAeC6{  
　　贴现负债——利息调整 ;T<'GP'/r  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 U4lAo  
　　借：贴现负债——面值 5r0Sl89J  
　　利息支出 rm<`H(cT  
　　贷：存放中央银行款项 ?QcS$
i  
　　贴现负债——利息调整 &!*p> Ns)e  
　　(二)回购式再贴现 ; X/'ujg  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 ioslarw1J  
　　借：贴现负债——面值 o{7w&Pgs2  
　　利息支出 h m(  
　　贷：存放中央银行款项 ;?gR,AKZ  
　　贴现负债——利息调整 ZV!*ZpTe~  
　　商业银行同业往来的核算 6f J5Y iQ  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 3P
*"$fH  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 V^\b"1X7N  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 |vj!,b88n#  
　　贷：同业存放 bR=TGL&  
　　转汇行 借：存放同业 K&&YxX~3  
　　贷：辖内往来 j2|UuWU  
　　汇入行 借：辖内往来 WWA!_  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 8WwLKZ}  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 AVp"<Uv  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 7':<I-Fm  
　　贷：辖内往来 hw&~OJeo  
　　转汇行 借：辖内往来 V
jSA&R  
　　贷：同业存放 s=XqI@  
　　汇入行 借：存放同业 a]x\e{  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 7v(<<>  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 
. "j*4  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 C2?p>S/q  
　　贷：辖内往来 rzKn5
Z  
　　第三地联行 l 4cTN @E  
　　借：辖内往来 (XQl2C  
　　贷：同业存放 y|%lw%cSe  
　　第三地汇入行联行 (<yQA. M  
　　借：存放同业 kJ0otr2P  
　　贷：辖内往来 h='@Q_1Sb  
　　汇入行 借：辖内往来 iu'rc/=V  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 7=4V1FS6i  
　　二、同业拆借 m6 a@Y<  
　　(一)拆借时 ;hPo5uZQ  
　　(1)拆出机构 +
'D
#VG  
　　借：拆出资金 -GL-&^3IjH  
　　贷：存放中央银行款项 x;/%`gKn8  
　　(2)拆入机构 Oc^bbC  
　　借：存放中央银行款项 @,TCg1@QJ  
　　贷：拆入资金 jF%l\$)/  
　　(二)归还时 :;Wh!8+j  
　　(1)拆出机构 ;gW?Fnry;  
　　借：存放中央银行款项 {FM:\/  
　　贷：拆出资金 y &%2  
　　利息收入—同业往来收入户 9Dx9alJR  
　　(2)拆入机构 ?;Ge/~QU5  
　　借：拆入资金 CA ,0Fe3  
　　利息支出—同业往来收入户 u}KEH@yv  
　　贷：存放中央银行款项[page] LwIX&\Ub  
　　5.外汇业务的核算 %D*yXNsY  
　　外汇买卖的核算 }MV=t7x9+  
　　(一)结汇业务 :WdiH)Zv  
　　借：XX科目 外币 i9y&<^<W  
　　贷：货币兑换 外币 sm @Ot~;  
　　借：货币兑换 本币 s&WHKCb  
　　贷：XX科目 本币 0t}&32lL&  
　　(二)售汇业务 jiAN8t*P  
　　借：XX科目 本币 ,46k8%
WW  
　　贷：货币兑换 本币 :S{
+|4pH  
　　借：货币兑换 外币 XDq*nA8#5B  
　　贷：XX科目 外币 #k<j`0kiq  
　　(三)套汇 (cqVCys  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 vh^,8pPy  
　　卖出币种的金额 _cH 7lO[  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 $v

+t~b  
　　借：有关科目 A外币 :w 4Sba3  
　　贷：货币兑换 A外币 g"L$}#iTsl  
　　借：货币兑换 本币 SiQszV.&  
　　贷：货币兑换 本币 '#0'_9}  
　　借：货币兑换 B外币 DU-&bm  
　　贷：有关科目 B外币 n6 a=(T  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 WT>2eMK[  
　　汇买钞卖的计算公式： ?)B\0` %*'  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 ,_2ZKO/k$  
　　钞买汇卖的计算公式： YV>]c9!q  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价