[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

#W$6[#7=I  
导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 , wXixf2  
　1.存款业务的核算
+MR]h [  
　　单位存款业务的核算 cT21  
　　一、单位活期存款业务的核算 > o:y.2yCe  
　　(一)存入现金的核算 xe"A;6H  
　　借：库存现金 i/{dD"HwM  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 PGd?c#v#  
　　(二)支取现金的核算 D :)HKD.  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 mX2X.ww(4  
　　贷：库存现金 sA~ Ijg"6  
　　(三)支付利息的核算 _xsHU`(J#  
　　借：利息支出 :>CD;  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 4V<.:.k  
　　二、单位定期存款业务的核算 73j\!x  
　　(一)单位存入定期存款 1y3)ogL  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 wY]ejK$0R  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 A&N$=9.N1  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ?`= <*{_o  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 fJ GwT  
　　借：利息支出 <=~*`eWV  
　　贷：应付利息 b{BiC&3  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 \J(kevX  
　　(三)支取款项的核算 $~e55X'!+  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 !c"EgP+  
　　利息支出/应付利息 3mQ3mV:  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 |F4)&xN\  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ;fYJ]5>  
　　三、单位通知存款的核算 :]JMsa6  
　　(一)存入 AvVPPEryal  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 B.A;1VE5  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 EG8%X"p  
　　(二)支取 4`Cgz#v {  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 w1EB>!<;tj  
　　利息支出 :x,dYJm  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 eN'b"_D  
　　个人存款业务的核算 =}"P;4:  
　　一、活期储蓄存款业务核算 }S"qU]>8a  
　　(一)存入现金(含续存) c!kzwc(  
　　借：库存现金 `z^50Vh|  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 U#x`u|L&6  
　　(二)支取现金的核算 R5i xG9  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ,Yn$X  
　　贷：库存现金 C1#f/o->  
　　(三)销户 a51}~V1  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Z,-J tl  
　　利息支出 #Vhr1;j  
　　贷：库存现金 W!+eJ!Da  
　　其他应付款—代扣利息所得税 _1jbNQa  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 &lo<sbd.  
　　(一)开户 >E7s}bL"  
　　借：库存现金
|['SiO$)  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 +y_V$q$G  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 : sG/  
　　(二)提前支取 vjVa),2  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 _}gfec4o  
　　利息支出 bZ#KfR  
　　贷：库存现金 RA!8AS?  
　　其他应付款—代扣利息所得税 x6Tpt^N}  
　　(三)销户 l*Q OM  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 [s+FX5'K  
　　利息支出/应付利息 J vl-=~  
　　贷：库存现金 M96Nt&P`  
　　其他应付款—代扣利息所得税 </B:Zjn  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 >[N6_*K]  
2J Wp5  
　　2.贷款业务的核算 jgqeDl\=+  
　　企业贷款业务的核算 4QE")Ge  
　　一、信用贷款的核算 ~<}?pDA}~  
　　(一)贷款发放的核算 #3O$B*gV6  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 9&HaEAme  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 "u'dd3!  
　　(二)资产负债表日计提利息 UhXVeGO  
　　借：应收利息 y#P_ }Kfo  
　　贷：利息收入 gk}.LE  
　　借或贷：贷款—利息调整 _ t.E_K  
　　(三)到期贷款收回的核算 3t5WwrNh  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 *l@T 9L[M'  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 @7t*X-P.;-  
　　利息收入/应收利息 ~(L&*/c  
　　(四)贷款逾期 -dw/wHf"  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 djn<Oc`  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 DB'3h7T  
　　借：应收利息 P@<K&S+f  
　　贷：利息收入 ?'>[
nm  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 MM
~4D  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 !-7<x"avm  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 3W[Ps?G  
　　借：利息收入 j'XND`3  
　　贷：应收利息 ]'vAeC6{  
　　收入：未收贷款利息 SbobXTbG  
　　二、抵押贷款的核算 CX7eCo  
　　(一)贷款发放 QbYNL9%  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 !MOcF5M  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 m:g%5'qDZ  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 IFXnGDG$  
　　(二)贷款归还 Va/}|&9  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 yn2k!2]&T<  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 }]pOR&o  
　　利息收入\应收利息 vX*kvEG  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 [3]h(D  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 r2&/Ii+  
　　借：抵债资产 '<wZe.Q!  
　　贷款损失准备 #b1/2=PA  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 b:&=W>r  
　　应收利息 V'AZs;  
　　利息收入 InG<B,/
W?  
　　其他应收款 i;67<f}-  
　　应交税费 L @8[.  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” .Pa6HA !  
　　个人贷款业务的核算 n* z;%'0  
　　一、分期还本付息贷款的核算 1!R:}r3t  
　　(一)开户 AVp"<Uv  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 E; r~8^9)  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 i, /Q.XL  
　　收入：代保管有价值品—个人户 7D4I>N'T  
　　(二)正常贷款扣收本息 qjRp
5  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Y2>*' nU  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 #~
6X9,x=  
　　利息收入 Bs-MoT !  
　　(三)贷款到期全部归还 "'c =(P  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 K st2.Yy  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 peU1 t:k?  
　　利息收入 )<L?3Jjt5  
　　二、票据贴现业务的核算 1gH>B5`  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 y|%lw%cSe  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 (<yQA. M  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 kJ0otr2P  
　　借：贴现资产——面值 5{#y a2  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) {"^#CSi  
　　贴现资产——利息调整 GV SVNT}I  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 WtbOm  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) j,g.Eo  
　　贴现资产—利息调整 h{Y#. j~aS  
　　贷：贴现资产—面值 Xx=.;FYk  
　　利息收入 28o!>*  
　　贷款损失准备的核算 "\kr;X'  
　　(一)、资产负债表日 f>+:UGmP  
　　借：资产减值损失 r)Iq47Uiw  
　　贷：贷款损失准备 oFS)3.  
　　借：贷款——已减值 btB> -pT  
　　贷：贷款——本金 @xAfD{}f!  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 G6j9,#2@  
　　借：贷款损失准备 o n?8l?iQ  
　　贷：贷款——已减值 6H!"oC&  
　　付出：应收未收利息[page] zC$(/nZ  
　　3.支付结算工具的核算 QLyBP!X-  
　　票据的核算 f@J-6uQ7w  
　　一、转账支票的核算 $g)X,iQu  
　　(一)持票人开户行受理支票 <k2]GI-}h  
　　借：清算资金往来 _6'HBE  
　　贷：其他应付款 h+Tt+Q\  
　　借：其他应付款 q0QB[)AP  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 V: ivnx*  
　　(二)出票人开户行受理支票 lmr:PX  
　　借：其他应收款 qXQ7Jg9  
　　贷：清算资金往来 }5Pzen
 
　　借：清算资金往来 @&]%%o+  
　　贷：其他应收款 ?
1MaA  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金  V|bN<BYJ  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 38O_PK   
　　二、银行汇票的核算 ZIM 5$JdCv  
　　(一)签发 n>I NJ  
　　(1)转账交付 . vQCX1V(  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 V$<5`  
　　贷：汇出汇款 S%m$LM]NCg  
　　(2)现金交付 a(`@u&]WZ  
　　借：库存现金 p'IF2e&z  
　　贷：汇出汇款 'x!
5fAy  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 /CN`U7:E  
　　(二)结清(汇票有多余款) Gd%E337d  
　　借：汇出汇款 @I|gA  
　　贷：清算资金往来 fP:g}Z  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 /0qLMlL$  
　　三、商业汇票的核算 )]5}d$83  
　　一、商业承兑汇票的核算 O9]+Jd4W  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) Ta3qEVs  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 IPT\d^|f  
　　贷：清算资金往来 }Qm: g  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 X,h"%S<c#H  
　　借：清算资金往来 Do5)ilt  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 k),.  
　　二、银行承兑汇票的核算 %2D9]L2Up  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑  mVuZ}`  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 $Y5m"wySZ  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 &udlt//^%  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 K=82fF(-  
　　贷：手续费及佣金收入 .d>TU bR;  
　　收入：开出银行承兑汇票 ^5sO;vf  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 B#K{Y$!v  
　　(1)出票人能足额支付票款 4R/cN'-  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 3KW4 ]qo~  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 K`?",G?_  
　　贷：清算资金往来 >ps=z$4j*  
　　付出：开出银行承兑汇票 |B;tv #mKD  
　　(2)出票人账户资金不足 69$[yt>KYz  
　　借：逾期贷款——出票人户 OWRT6R4v  
　　吸收存款——出票人户 d}t7bgk'j  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 u 6(O;  
　　贷：清算资金往来 ?@i_\<A2  
　　付出：开出银行承兑汇票 Y
[ciT)  
　　四、银行本票的核算 :_FnQhzg  
　　(一)签发 x2bKFJ>e@  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 9zKrFqhNo  
　　或库存现金 58@YWvAk  
　　贷：开出本票 plRBfw>]N  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 hY @rt,! 8  
　　(二)兑付 U\ Et  
　　借：清算资金往来 YxUC.2V|7$  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 LzW8)<N  
　　(三)结清 z_^Vgb]  
　　借：开出本票 :d ts>  
　　贷：清算资金往来 O:Ixy?b;Z  
　　银行卡的核算 ShV#XnQ  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) U2 u\Q1  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 M;\iL?,  
　　贷：清算资金往来 ""JTU6]MS  
　　二、异地支取现金(经办行) {T^"`%[   
　　借：清算资金往来 .m]"lH*  
　　贷：库存现金 5 DEK`#*  
　　手续费及佣金收入 69{BJ]q  
　　其它支付工具的核算 axSJ:j8  
　　一、托收承付的核算 oXef<- :  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 M6 W{mek  
　　贷：清算资金往来[page]d T5g}z5~"  
　　4.往来业务的核算 ;|.^_Xs  
　　支付系统 .m&JRz zV  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): /7 CF f&4  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 N<|_tC+ct  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 <GbF4\ue  
　　贷：存放中央银行款项 Be=J*D!E=>  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 #JFTD[1  
　　借：存放中央银行款项 9Q<8DMX^  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 Ca&5"aki  
　　商业银行与中央银行往来的运算 c&{1Z&Y  
　　一、缴存财政性存款的核算 arR9uxP  
　　(一)调增时： R
pAqnDX)  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 'Olp2g8=  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 BB?vc(d  
　　(二)调减时： zq=X;}qYj  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 kPm{tc  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 F~`Yh6v  
　　二、再贴现 ]ZD W+<  
　　(一)买断式再贴现 4;]<#u  
　　(1)商业银行办理再贴现 Ua>lf8w<  
　　借：存放中央银行款项 OR
&'  
　　贴现负债——利息调整 ^u?#fLr  
　　贷：贴现负债——面值 Uq:WW1=kh  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 `K,{Y_  
　　借：利息支出 b'!t\m  
　　贷：贴现负债——利息调整 qgT~yDm  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 Aj854 L(!  
　　借：贴现负债——面值 0h[pw  
　　利息支出 Xu4C*]A>  
　　贷：贴现资产——面值 #Sxk[[KwH*  
　　贴现负债——利息调整 :2'y=t#  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 F3-<F_4.w  
　　借：贴现负债——面值 R Obo4  
　　利息支出 iYqZBLf{S  
　　贷：存放中央银行款项 yqaLqZ$  
　　贴现负债——利息调整 7,MDFO{
n  
　　(二)回购式再贴现 77F
I&*q  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 #Jm Vq-)  
　　借：贴现负债——面值 KT3W>/#E  
　　利息支出 DChqcdx~~  
　　贷：存放中央银行款项 ,buSU~c_Q  
　　贴现负债——利息调整 /s@t-gTi  
　　商业银行同业往来的核算 ;_o1{?~  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 =cwQG&as  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 "!ZQ`yl  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ^#|Sl D]  
　　贷：同业存放 BHVC& F*>  
　　转汇行 借：存放同业 Zj+S"`P  
　　贷：辖内往来 #.<Uy."z2  
　　汇入行 借：辖内往来 Q[j'FtP%  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 aG"j9A~ &  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 N~""Lc&  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 -6Y@ _N  
　　贷：辖内往来 `!`g&:Y  
　　转汇行 借：辖内往来 Jy#c
6
 
　　贷：同业存放 mH1T|UI  
　　汇入行 借：存放同业 -0Q
oVGw  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 z\d{A7  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 F@8G,$  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 50s1o{xwc  
　　贷：辖内往来 oO0dN1/  
　　第三地联行 Wq5}SM  
　　借：辖内往来 xRX2u_f$<  
　　贷：同业存放 wMW."gM|  
　　第三地汇入行联行 `fnU p-  
　　借：存放同业 mY1I{'.  
　　贷：辖内往来 Uuxx^>"h\  
　　汇入行 借：辖内往来 8t1XZ  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 eD|p1+76  
　　二、同业拆借 Z<wJ!|f  
　　(一)拆借时 i\zVP.c])*  
　　(1)拆出机构 ty"|yA  
　　借：拆出资金 %Z8'h\|  
　　贷：存放中央银行款项 $ Jz(Lb{  
　　(2)拆入机构 R]h3a:ic  
　　借：存放中央银行款项 i,H(6NL.  
　　贷：拆入资金 %O69A$Q[m  
　　(二)归还时 4.=jKj9j  
　　(1)拆出机构 -JEiwi,  
　　借：存放中央银行款项 z#[PTqD-_  
　　贷：拆出资金 @A5'vf|2;.  
　　利息收入—同业往来收入户 HUA{ P%  
　　(2)拆入机构 "
t.Jv%0=  
　　借：拆入资金 0P5s'2w  
　　利息支出—同业往来收入户 mn].8F  
　　贷：存放中央银行款项[page] \,AE5hnO  
　　5.外汇业务的核算 Vktc  
　　外汇买卖的核算 9\zasa  
　　(一)结汇业务 khc1<BBsT  
　　借：XX科目 外币 "1l$]=C*  
　　贷：货币兑换 外币 [u $X.=(  
　　借：货币兑换 本币 6e;POW  
　　贷：XX科目 本币 6~!QibA|P  
　　(二)售汇业务 EED0U?  
　　借：XX科目 本币 `<Q[$z  
　　贷：货币兑换 本币 q4EOI  
　　借：货币兑换 外币 W ZT) LYA  
　　贷：XX科目 外币 |AQU\BUj  
　　(三)套汇 ,M.phRJ-`  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 8nu@6)#  
　　卖出币种的金额 7DKTd^^M  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 Ud_7>P$a  
　　借：有关科目 A外币 9Q.@RO$%C  
　　贷：货币兑换 A外币 ;e"dxAUe!^  
　　借：货币兑换 本币 {>3J96  
　　贷：货币兑换 本币 *)(S}D\94  
　　借：货币兑换 B外币 j S4\;  
　　贷：有关科目 B外币 }`$s"Iv@  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 ~m'8<B5+  
　　汇买钞卖的计算公式： T,oZaJ<  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 N>H#Ew@2U  
　　钞买汇卖的计算公式： |@1M'  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价