[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 GZ.Fq  
　1.存款业务的核算 nQ*9|v4  
　　单位存款业务的核算 U2=PmS P  
　　一、单位活期存款业务的核算 ##gq{hgjb$  
　　(一)存入现金的核算 hrpql_9.  
　　借：库存现金 s3+^q  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 yG
)zrRU  
　　(二)支取现金的核算 J2"n:  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ]-Z="YPY  
　　贷：库存现金 vZ Hm'  
　　(三)支付利息的核算 CS; bm`8a  
　　借：利息支出 r sf +dC  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 gK{-eS  
　　二、单位定期存款业务的核算 Hshm;\'  
　　(一)单位存入定期存款 iWbrX1 I+  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 S\"/=|\  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 - J9K  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 T)"B35  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 <,%qt_ !  
　　借：利息支出 WD=#. $z$  
　　贷：应付利息 "r6DZi(^K  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 Bn83W4M  
　　(三)支取款项的核算 |IbCN  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 +Ar=89  
　　利息支出/应付利息 K:!|
xr(1d  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 xef@-%mcoy  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 tta\.ic  
　　三、单位通知存款的核算 3cuVyf<v  
　　(一)存入 ~_SoP  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 K5O8G  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 EgAM ,
\  
　　(二)支取 >wiW(Ki}  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 >z'kCv
  
　　利息支出 #&JhA2]q  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 {&_1/  
　　个人存款业务的核算 `uz15])1<  
　　一、活期储蓄存款业务核算 4{?Djnh  
　　(一)存入现金(含续存) y\]~S2}G  
　　借：库存现金 '.jr
" 3u  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 3snr-)   
　　(二)支取现金的核算 }%K)R5C  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 *.X!AJ;M=O  
　　贷：库存现金 Zi&qa+F  
　　(三)销户 P&

Vqr  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Tw|cgB  
　　利息支出 PNwXZ/N%  
　　贷：库存现金 ZT>?[`Vgc  
　　其他应付款—代扣利息所得税 O?<R.W<QI  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 }P8@\2@=T  
　　(一)开户 `N8?F3>
 
　　借：库存现金 ? [n
{M  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 "pdq_35  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 M_-LI4>  
　　(二)提前支取 !a"RHg:HO  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 W`}C0[%VW  
　　利息支出 A=LyN$%  
　　贷：库存现金 Q{hXP*5  
　　其他应付款—代扣利息所得税 '
s.%rre%  
　　(三)销户 dd+[FU  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 e;1n! _l\  
　　利息支出/应付利息 95Q{d'&  
　　贷：库存现金 [X +E  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ?&Zfb  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 XUf]gQu3=  
*>x~`  
　　2.贷款业务的核算 CRK%%;=
>  
　　企业贷款业务的核算 [yzDa:%  
　　一、信用贷款的核算 F`W8\u'db  
　　(一)贷款发放的核算 GtQ$`~r  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 86[/NTD<-  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 m K!73<
p_  
　　(二)资产负债表日计提利息 FyZ p,uD  
　　借：应收利息 OGgP
~hd  
　　贷：利息收入 *XRAM.  
　　借或贷：贷款—利息调整 ( Z-~Eh  
　　(三)到期贷款收回的核算 de.!~%D  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 p~ `f.q$'  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 eK%~`Y  
　　利息收入/应收利息 C_>dJYM  
　　(四)贷款逾期 +b<q4W  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 _wa1R+`_  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ,uEi*s>  
　　借：应收利息 5v51:g>c  
　　贷：利息收入 SDY!!.  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 ~-r*2bR  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 PCxv_Svf  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 {-28%  
　　借：利息收入 JGS4r+   
　　贷：应收利息 cN/8b0C  
　　收入：未收贷款利息 jOuz-1x,&  
　　二、抵押贷款的核算 Jh3(5d"MV  
　　(一)贷款发放 -"u9s[L{  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 01md@4NQ  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ZJL[#}*  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 m791w8Vr  
　　(二)贷款归还 L;a>J  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Gy*6I)l  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 F-MN%WD~  
　　利息收入\应收利息 AL #w  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 fD8A+aA  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 h= uv4&  
　　借：抵债资产 [[{y?-U  
　　贷款损失准备 n@9*>DU  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 joa|5v'  
　　应收利息 ,z6&k  
　　利息收入 p4k*vuu>  
　　其他应收款 :OC`X~}Rc  
　　应交税费 MjIp~?*

 
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” O=wA/T=w?  
　　个人贷款业务的核算 Y{]RhRR  
　　一、分期还本付息贷款的核算 V,=V   
　　(一)开户 KF' $D:\  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ocwh*t)<k  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 $<jI<vD+:  
　　收入：代保管有价值品—个人户 KsZXdM/  
　　(二)正常贷款扣收本息 chE~UQ  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 h(aF>a\Z  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 h#K863  
　　利息收入 b[<Q_7~2  
　　(三)贷款到期全部归还 !^ko"^p   
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 we6']iaV  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 5Qb%g)jZ  
　　利息收入 PxENLQ3a=  
　　二、票据贴现业务的核算 $x T'cl/IH  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 ?(Dk{-:
T'  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 ZJz6{cY  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 S:qML]RO  
　　借：贴现资产——面值 w{$t:l)2,  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) FyuCYg \p  
　　贴现资产——利息调整 ]$)J/L(p/]  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 #S+GI!  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) KD]8n]c
 
　　贴现资产—利息调整 9;3f`DK@2k  
　　贷：贴现资产—面值 D4?qw$"  
　　利息收入 Snx_NH#tA  
　　贷款损失准备的核算 '+tU8Pb  
　　(一)、资产负债表日 <5*cc8  
　　借：资产减值损失 wTBp=)1)f  
　　贷：贷款损失准备 .@{W6 /I  
　　借：贷款——已减值 7T \}nX1  
　　贷：贷款——本金 Ql-RbM  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 ;5 W|#{I  
　　借：贷款损失准备 Y$8 >fv  
　　贷：贷款——已减值 Fxwe,  
　　付出：应收未收利息[page] fDo )~t*~  
　　3.支付结算工具的核算 ?`?"j<4e  
　　票据的核算 W2Y%PD9a  
　　一、转账支票的核算 \N1G5W  
　　(一)持票人开户行受理支票 oWGtKtDhH  
　　借：清算资金往来 b?U!<s.  
　　贷：其他应付款 _iBNy   
　　借：其他应付款 Q5'DV!0aSv  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 X^4HYm  
　　(二)出票人开户行受理支票 PE1F3u>O  
　　借：其他应收款 =VkbymIZ4y  
　　贷：清算资金往来 /I~iUND"G  
　　借：清算资金往来 P@LYa_UFsN  
　　贷：其他应收款 :4|W;Lkd!  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ;c"T#CH.  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 SEm3T4dfzf  
　　二、银行汇票的核算 <\]o#w*:  
　　(一)签发 <_&H<]t%rI  
　　(1)转账交付 7VkT(xnm  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金
$<c0Z6f  
　　贷：汇出汇款 yRaB\'  
　　(2)现金交付 e2|2$|  
　　借：库存现金 &CW,qY,sh  
　　贷：汇出汇款 `"J=\3->  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 0ts] iQ7  
　　(二)结清(汇票有多余款) ES72yh]  
　　借：汇出汇款 1MI/:vy-  
　　贷：清算资金往来 +rS}f N$L.  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Sw~jyUEr  
　　三、商业汇票的核算 9J
% ~?k  
　　一、商业承兑汇票的核算 WXP=U^5Si  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) GD?4/HkF  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 |- 39ZZOX  
　　贷：清算资金往来 D2
x-Wa  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 8:c[_3w  
　　借：清算资金往来 w[Ee#Yaj.-  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ?<c)r~9]  
　　二、银行承兑汇票的核算 `Y`Ujr\6  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 9:N@+;|T  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 .]`LR@qf  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 CqQ>"Y  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 p b:mw$XQ7  
　　贷：手续费及佣金收入 D}59fWz@  
　　收入：开出银行承兑汇票 }6SfI;  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 ]Ga}+^  
　　(1)出票人能足额支付票款 cA
_77#<8  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 Y 3G$(+i8  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 wS"[m>.{v  
　　贷：清算资金往来 dD@k{5  
　　付出：开出银行承兑汇票 xj~/C5@  
　　(2)出票人账户资金不足 E,,)?^g  
　　借：逾期贷款——出票人户 q6'3-@%  
　　吸收存款——出票人户 Fi.gf?d  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 lNuZg9h  
　　贷：清算资金往来 fNOsB
^Y  
　　付出：开出银行承兑汇票 "H
Tp1  
　　四、银行本票的核算 VR/7
CI4=  
　　(一)签发 $@kGbf~k  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 kBYZNjSz  
　　或库存现金 qB-9
&X  
　　贷：开出本票 F/z$jj)  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 kyl
R)  
　　(二)兑付 WvVHSa 4{  
　　借：清算资金往来 N|pjGgI  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 |5 |^[v   
　　(三)结清 sr%tEKba)  
　　借：开出本票 W,~s0a!  
　　贷：清算资金往来 MJ sz  
　　银行卡的核算 p? S: J`q  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) N=hr%{}c  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 F;p>bw  
　　贷：清算资金往来 hXr`S4aJ  
　　二、异地支取现金(经办行) X^mvsY  
　　借：清算资金往来 (CKx s I@  
　　贷：库存现金 wWs<{ T  
　　手续费及佣金收入 [V'3/#Z  
　　其它支付工具的核算 JEq0{_7  
　　一、托收承付的核算 w5,p9f}.  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 7n W*3(  
　　贷：清算资金往来[page]d N\XZ=t^h(  
　　4.往来业务的核算 v%c r  
　　支付系统 yyZ}qnbx]  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): No8~~  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 _%#Q \D  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 1.WdxMpW9  
　　贷：存放中央银行款项 $r%m<Uc;}O  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 z-(@j;.  
　　借：存放中央银行款项 n|`L>@aw,  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 &Npv~Iy  
　　商业银行与中央银行往来的运算 hYRGIpu5  
　　一、缴存财政性存款的核算 `M?C(  
　　(一)调增时： gIrVrAV#  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 ct='Z E  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 @a,X{ 0  
　　(二)调减时： seWYY $$  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 Pe@M_ r  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 R:SFj!W1  
　　二、再贴现 [oN}zZP]  
　　(一)买断式再贴现 >o #^r;  
　　(1)商业银行办理再贴现 g0t$1cUR  
　　借：存放中央银行款项 5Gm,lNQAv  
　　贴现负债——利息调整 l/[0N@r~  
　　贷：贴现负债——面值 z7V74hRPX  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 S%n5,vwE  
　　借：利息支出 5P_%Vp`B2  
　　贷：贴现负债——利息调整 "(j.:jayd  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 ;8m_[gfw  
　　借：贴现负债——面值 fhqc[@Y[  
　　利息支出 xi=Z<G  
　　贷：贴现资产——面值 Hb5^+.xur  
　　贴现负债——利息调整 ?CGbnXZ4Ug  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 T-
|SBNFw;  
　　借：贴现负债——面值 2b+cz
 
　　利息支出  Qj(q)!Ku  
　　贷：存放中央银行款项 >QRpRHtb  
　　贴现负债——利息调整 :@KU_U)\  
　　(二)回购式再贴现 B6r~4=w_  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 vUBkoC2Q  
　　借：贴现负债——面值 <(x[Qp/5P  
　　利息支出 q:Gi Qk-  
　　贷：存放中央银行款项 ^6;n@  
　　贴现负债——利息调整 @2Xw17[f35  
　　商业银行同业往来的核算 VyK]:n<5Q  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 lVY`^pw?  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 nW2fB8yq  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 F-Mf~+=Dn  
　　贷：同业存放 %.,-dV'  
　　转汇行 借：存放同业 RE/'E?G  
　　贷：辖内往来 l]RO'  
　　汇入行 借：辖内往来 vwQ Y_J8  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 _ +Ww1f  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 |0YDCMq(  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 f h05*]r  
　　贷：辖内往来 A,-UW +:  
　　转汇行 借：辖内往来 INrl^P*  
　　贷：同业存放 ,lSt}Lml  
　　汇入行 借：存放同业 dn/0>|5OF(  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 gaBt;@?:Q  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 i6wLM-.)  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 $h1`-=\7  
　　贷：辖内往来 (UWP=L1  
　　第三地联行 # JHicx\8l  
　　借：辖内往来 kQ4-W9u  
　　贷：同业存放 f?: o  
　　第三地汇入行联行 K~"uZa^s  
　　借：存放同业 kzPHPERA]  
　　贷：辖内往来 JmB7tRM8  
　　汇入行 借：辖内往来 JSX-iHhW  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 K~gt=NH  
　　二、同业拆借 mKY}+21!Q  
　　(一)拆借时 @czNiWU"4;  
　　(1)拆出机构 pk2OZ,14Mj  
　　借：拆出资金 Sz4YPl  
　　贷：存放中央银行款项 _?Zg$7VJ  
　　(2)拆入机构 ZrJAfd\5c  
　　借：存放中央银行款项 X%Jq9_  
　　贷：拆入资金 VS0 &[bl  
　　(二)归还时 >#).3  
　　(1)拆出机构 <a%9d<@m  
　　借：存放中央银行款项 `hYj0:*)S$  
　　贷：拆出资金 Up?w>ly  
　　利息收入—同业往来收入户 v^2q\A-?  
　　(2)拆入机构 zs!,PQF(  
　　借：拆入资金 R,[dEP  
　　利息支出—同业往来收入户 dWV.5cViP  
　　贷：存放中央银行款项[page] +{Yd\{9  
　　5.外汇业务的核算 W/COrgbW  
　　外汇买卖的核算 BL1$~0  
　　(一)结汇业务 }$5S@,  
　　借：XX科目 外币 !-1UJqO  
　　贷：货币兑换 外币 l<I.;FN^9@  
　　借：货币兑换 本币 v-u53Fy  
　　贷：XX科目 本币 MKIX(r(|  
　　(二)售汇业务 9^ITP!~e*  
　　借：XX科目 本币 Z 4,
nl  
　　贷：货币兑换 本币 7i?"akr4  
　　借：货币兑换 外币 [5>f{L!<T<  
　　贷：XX科目 外币 rhU] b $A  
　　(三)套汇 LAqmM3{fA  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 0OLE/T<Xv  
　　卖出币种的金额 KhK:%1po  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 %9ef [,WT  
　　借：有关科目 A外币 TZ8:3ti  
　　贷：货币兑换 A外币 m'D_zb
9+  
　　借：货币兑换 本币 h^ wu8E  
　　贷：货币兑换 本币 5,  
　　借：货币兑换 B外币 `j+aAxJ=\  
　　贷：有关科目 B外币 V'TBt=!=]  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 O ;,BzA-n  
　　汇买钞卖的计算公式： AA[(rw  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价
:D(4HXHK%  
　　钞买汇卖的计算公式： #~]S   
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价