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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 o 9OCgP`Y
1.存款业务的核算 c/Li, 9cT'
单位存款业务的核算 (/!zHq
一、单位活期存款业务的核算 !H6X%hlk
(一)存入现金的核算 B}N1}i+
借：库存现金 9LOq*0L_:
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Rq|] KAN
(二)支取现金的核算 /9?yw!
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 \[wbJ
贷：库存现金 cSmy
M ~[
(三)支付利息的核算 ]?Q<lMG
借：利息支出 6DC+8I<
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Mh@n>+IR
二、单位定期存款业务的核算 l}D /1~d
(一)单位存入定期存款 )C rsm&
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 -Q%Pg<Q-#
贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 o
ethO
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 Nema>T ]
(二)资产负债表日计算确定利息费用 UM^~a$t
借：利息支出 JX#0<U|L
贷：应付利息 fC$@m_-KD
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 D|'[ [=
(三)支取款项的核算 Y6(= cm
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 p xW*kS
利息支出/应付利息 wv Mp~
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 P5lk3Zg '
收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 &{ZUY3
三、单位通知存款的核算 F|8;Sw b5
(一)存入 6<f(Zv? I
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 iMQ0Sq-%1
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 dKa2 _|k'
(二)支取 *dsI>4%m
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 t8*NldC
利息支出 x_wWe>0
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 ;ssI8\LG
个人存款业务的核算 ;f)AM}~^Q
一、活期储蓄存款业务核算 eAG)+b
(一)存入现金(含续存) 3h}i="i
借：库存现金 4EaxU !BT
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Ms-)S7tMz
(二)支取现金的核算 r^ABu_u(`I
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 g
oJ'z|))
贷：库存现金 Mu 6DT p~k
(三)销户 gq="&
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 !
w;/ J^
利息支出 GH`y-Ul'K
贷：库存现金 @\W-=YKLg
其他应付款—代扣利息所得税 Y) l=r^Ap>
二、整存整取定期储蓄存款的核算 m!]J{OGG:
(一)开户 h,,B"vPS
借：库存现金 O9AFQ)u
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 _7dp(R
付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 A,3qjd,$ c
(二)提前支取 {$ v^2K'C
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 #)O^aac29
利息支出 Z_[L5B]Gwd
贷：库存现金 R]0`- _T
其他应付款—代扣利息所得税 0;hn;(V]"
(三)销户 zU_ dk'&,
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 t=fP ^bJ
利息支出/应付利息 {.J<^V
贷：库存现金 jINI<[v[
其他应付款—代扣利息所得税 .bj:tmz
收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 &2I8!I a
zV(aw~CbZ
2.贷款业务的核算 6;;2e> e
企业贷款业务的核算 W{~ y< `D
一、信用贷款的核算 k(_OhV
_
(一)贷款发放的核算 s d = bw
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 r`< x@,
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 .}:*tvot
(二)资产负债表日计提利息 U]g9t<jD
借：应收利息 n^*,JL 9@
贷：利息收入 !T
9CpIM%
借或贷：贷款—利息调整 m c{W\
H
(三)到期贷款收回的核算 ew]G@66
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ;<"V},
C
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Ge^,hAM'
利息收入/应收利息 ' p B?
(四)贷款逾期 )g }G{9M^
借：逾期贷款—单位逾期贷款户 N>1 d]DrQR
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 M }q;\}
借：应收利息 *B9xL[}
贷：利息收入 =d]}7PO ~
(五)应计贷款转非应计贷款 m_,Jbf
借：非应计贷款—单位逾期贷款户 MH 0wpHz
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 -)R
=p"-w
借：利息收入 [(&aVHUj
贷：应收利息 ?CcX>R-/
收入：未收贷款利息 u6| I
KZ
二、抵押贷款的核算 s!>9od6^
(一)贷款发放 VE }r'MBk
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 NytodVZ'
3
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 G5 RdytK
收入：代保管有价值品 —**单位户 0j 8`M"6
(二)贷款归还 Ge 7B%p8
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 mIqm/5
贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 };<?W){!H
利息收入\应收利息 C [d1
n#@r
付出：代保管有价值品 —**单位户 u|6 -[ I
(三)贷款到期不能收回的处理 o w
b+,Gk(
借：抵债资产 VT=gb/W6)a
贷款损失准备 @u: `
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 H4j1yD(d
应收利息 nH Rk2l|
利息收入 L
4Z+8*
其他应收款 Rw FA
应交税费 bOp %
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” P ?n k>
个人贷款业务的核算 'GiN^Y9dcc
一、分期还本付息贷款的核算 Ajo IL
(一)开户 OK YbEn#
借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 %r*,m3d
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 .GL@`7"
收入：代保管有价值品—个人户 ] yL+lv
(二)正常贷款扣收本息 b?qV~Dg k`
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 lnLy"f"zV
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 .D\oKhV(
利息收入
]qu6/Z
(三)贷款到期全部归还 V>GJO (9
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ?~ E"!
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 %[M0TE=J
利息收入 q y wl
G
二、票据贴现业务的核算 *c&OAL]
(一)贴现银行办理贴现的处理 _`p ^B%[
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 u3E =r
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 &m
GU
借：贴现资产——面值 +
#E?)
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) dUl"w`3
贴现资产——利息调整 _Hfpizm
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 iA[o;D#
借：吸收存款—活期存款(承兑人户) ;[[ 6[i
贴现资产—利息调整 MNb9 ~kM
贷：贴现资产—面值 c~;V vYu
利息收入 noEl+5uY
贷款损失准备的核算 _\Z'Yl
(一)、资产负债表日 FQ`1c[M@
借：资产减值损失 !`1m.
贷：贷款损失准备 ` aF8|tc_
借：贷款——已减值 4;r,U {uR
贷：贷款——本金 nZ ( wfNk
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 AXSip
借：贷款损失准备 cAot+N+9|]
贷：贷款——已减值 >goHQ
30:
付出：应收未收利息[page] d_0(;'
3.支付结算工具的核算 S]~5iO_bst
票据的核算 -3azA7tzz
一、转账支票的核算 !!)$?R;1
(一)持票人开户行受理支票 kWy@wPqms
借：清算资金往来 J YA>Q&
贷：其他应付款 yXv@yn
借：其他应付款 H W,v "
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 !E_|Zp]up
(二)出票人开户行受理支票 .XiO92d9
借：其他应收款 O>a1S*mxP
贷：清算资金往来 "#-iD
借：清算资金往来 aNNR w(0/
贷：其他应收款 t u{
~:Z(
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 s/s&d pT *
贷：营业外收入——结算罚款收入户 5>daWmD
二、银行汇票的核算 hsS&|7Pt
(一)签发 vCSC:
(1)转账交付 " zD9R4\X.
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 dv3u<X M~
贷：汇出汇款 kR^h@@'F"
(2)现金交付 fjl 9*
借：库存现金 _z{9V7n4
贷：汇出汇款 y
5=r r3%v
付出：空白重要凭证——银行汇票 "::2] 3e
(二)结清(汇票有多余款) e*PUs
借：汇出汇款 J:>o\%sF
贷：清算资金往来 d|7LCW+HW
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 %N&W_.F6
三、商业汇票的核算 ^_DwuY
一、商业承兑汇票的核算 G/ ~gF7
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) D1 v0`od'
借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 J5H K1
贷：清算资金往来 YM'4=BlJHv
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 ?eX/vqk
借：清算资金往来 ^B}
m~qT
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金
v
t *
二、银行承兑汇票的核算 ~u2f`67{
(一)承兑银行办理汇票承兑 SJMbYjn0J
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 a%si:_
贷：保证金—银行承兑汇票保证金 B@i%B+qCLv
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 7Re\*[)T
贷：手续费及佣金收入 nqUnDnP2c
收入：开出银行承兑汇票 3o?eUwI}
(二)承兑行对汇票到期付款 2ww
H3}
(1)出票人能足额支付票款 Fb8d= Zc
借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 9X;*GC;d
保证金—银行承兑汇票保证金 ) 5$?e
贷：清算资金往来 0'$67pY
付出：开出银行承兑汇票 &Mudu/KTr
(2)出票人账户资金不足 q Tdwi?j_
借：逾期贷款——出票人户 q{f\_2[
吸收存款——出票人户 % X %zK1
保证金—银行承兑汇票保证金 RtHai[j
贷：清算资金往来 Hv^Bw{"/R
付出：开出银行承兑汇票 EK"/4t{ L_
四、银行本票的核算 <,n:w[+!`P
(一)签发 S2*sh2-&6
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 0 D
'^:
或库存现金 7 Vh
贷：开出本票 <4vCx
付出：重要空白凭证—银行本票 $`/UG0rdC
(二)兑付 -aok ]w
m
借：清算资金往来 0!0e
$!8
l
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 M."/"hV`-
(三)结清 wS#Uw_[
借：开出本票 rXD:^wUSc
贷：清算资金往来 ln=fq:
银行卡的核算 _u$DcA8B
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) _LC*_LT_
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 j<0 ;JAL
贷：清算资金往来 5 D^#6h 4
二、异地支取现金(经办行) 5o>`7(t`
借：清算资金往来 la-:"gKC
贷：库存现金 >uq0}HB$a
手续费及佣金收入 o ^UOkxs.
其它支付工具的核算 |/n7(!7$[v
一、托收承付的核算 9cP{u$
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 W$NFk(
贷：清算资金往来[page]d ?z l<"u
4.往来业务的核算 t^YtP3`?b
支付系统 *Ic^9njt
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): i({ \fb|0
(一)应付差额行转账的会计处理 @!!
u>1
借：清算资金往来—同城票据清算 X5[t6q!
贷：存放中央银行款项 : q%1Vi
(二)应收差额行转账的会计处理 W7
Iy _>
借：存放中央银行款项 ui# nN
贷：清算资金往来—同城票据清算 <Y?Z& rNb
商业银行与中央银行往来的运算 {fHor
一、缴存财政性存款的核算 ,;w ~ VZ4
(一)调增时： !0Nf`iCQ(
借：存放中央银行款项——财政性存款户 [(#)9/3,
贷：存放中央银行款项——准备金户 l~]] RgU
(二)调减时： ^$l Z
借：存放中央银行款项——准备金户 E\s1p: %
贷：存放中央银行款项——财政性存款户 8Z9>h:c1
二、再贴现 X5J )1 rL
(一)买断式再贴现 [j '!+)>_
(1)商业银行办理再贴现 q 9xA.*
借：存放中央银行款项
a }FyJp
贴现负债——利息调整 CQ/+- -o
贷：贴现负债——面值 cw
2!V@
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 L{F]uz_[x
借：利息支出 ]3I a>i
贷：贴现负债——利息调整 qQ3Q4R\
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 a"U3h[;$y
借：贴现负债——面值 ;#v3C;
利息支出 s a o &
贷：贴现资产——面值 0Pf88 '6
贴现负债——利息调整 B?8*-0a'[
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金
IMqe(
借：贴现负债——面值 HSG Ln906
利息支出 ,Owk;MV@
贷：存放中央银行款项 CA`V)XIsP
贴现负债——利息调整 zc)nDyn
(二)回购式再贴现 ANw1P{9*
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 qX-5/;n
借：贴现负债——面值 TA*}p=?6?!
利息支出 ky[Cx!81C
贷：存放中央银行款项 vJ'22)n
贴现负债——利息调整 Y"8@\ 73(R
商业银行同业往来的核算 2ak]&ll+h
一、异地跨系统汇划款项的核算 Bj \
x
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 yVK
;
"
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ZOV,yuD{8{
贷：同业存放 HLV8_~gQPf
转汇行 借：存放同业 gF)-Ci
贷：辖内往来 #
2^ H{7
汇入行 借：辖内往来 "*X\'LPs=
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 }WC[ <AqI
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横
*'8q?R?7g
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 v\?J=|S+
贷：辖内往来 IW<rmP=R&
转汇行 借：辖内往来 q`2d L)E
贷：同业存放 k0V]<#h87
汇入行 借：存放同业 e Fz$h2*B
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 b;
C}=gg
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 dE,E,tv
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 SQK82 /
贷：辖内往来 T>nH=
第三地联行 7_s+7x =
借：辖内往来 ?o +%ckH
贷：同业存放 G ^d p9A
第三地汇入行联行 7 "'P fP4c
借：存放同业 -avxH?;?7
贷：辖内往来 A? B +
汇入行 借：辖内往来
7 SJ=2
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 8o|C43Q_
二、同业拆借 nD
eVY K
(一)拆借时 (n B[aM
(1)拆出机构 SceHdx(]
借：拆出资金 +fboTsp% H
贷：存放中央银行款项 E%v0@
(2)拆入机构 * > n
OL
借：存放中央银行款项 Gy):hGgN
贷：拆入资金 fWEQ vQ
(二)归还时 u=qK_$d4
(1)拆出机构 ^rq\kf*]
借：存放中央银行款项 4pT^ *
贷：拆出资金 eJ45:]_%I@
利息收入—同业往来收入户 )H in{~h
(2)拆入机构 2=K|kp5
借：拆入资金 9;{(.
K
利息支出—同业往来收入户 W3UxFs]$
贷：存放中央银行款项[page] #p*uk
5.外汇业务的核算 gk xHf m
外汇买卖的核算 rM= :{
(一)结汇业务 k6(</uRj
借：XX科目 外币 {u
y^Bu i}
贷：货币兑换 外币 P A
ZjA0d
借：货币兑换 本币 s&V
sK #
贷：XX科目 本币 M-h+'G
(二)售汇业务 &UnhYG{A
借：XX科目 本币 %(& ja_oO
贷：货币兑换 本币 g!_#$ az3
借：货币兑换 外币 oCkG
贷：XX科目 外币 Ow> u!P!
(三)套汇 !`Kg&t [&V
1、一种货币兑换成另一种货币 EQ^]W-gN
卖出币种的金额 D mi.@.
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 7:LEf"vRZ
借：有关科目 A外币 \`~YW<D
贷：货币兑换 A外币 up['<Kt+a
借：货币兑换 本币 @R`6j S_gK
贷：货币兑换 本币 T 8g\_m
借：货币兑换 B外币 g9 ^\Q Yh!
贷：有关科目 B外币 G.L}VpopM
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 !$1qn sz
汇买钞卖的计算公式： Go c*ugR
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 7NT}
Zwf
钞买汇卖的计算公式： ~xY "P)(x;
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
