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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 )W |_f
1.存款业务的核算 [BuAJ930#5
单位存款业务的核算 SshjUNx
一、单位活期存款业务的核算 ~ As_O6JI
(一)存入现金的核算 uy 8mhB+]
借：库存现金 2}U:6w
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金
R/Te ;z
(二)支取现金的核算 |DLmMsS4
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 g4}K6)@
贷：库存现金 ; ~# uH7k
(三)支付利息的核算 xew s~74L
借：利息支出 67]!
xy
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 _NN5e|t
二、单位定期存款业务的核算 a 3C\? 5
(一)单位存入定期存款 'DT q<`~?
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 h=ben&m
贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 2!? =I'uMA
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 Y;#H0v>E
(二)资产负债表日计算确定利息费用 #D
.hZ=!
借：利息支出 Hgbrlh
贷：应付利息 /TY=ig1z
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 #r'S@:[
(三)支取款项的核算 `@ ^s}rt +
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 H -t" Z}
利息支出/应付利息 F Zx
.Yuv
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 W4$F\y
收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 U[ |o!2$
三、单位通知存款的核算 T4h&ly5
f
(一)存入 Huf; A1.
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 <8BN qbX
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 lt& c/xi_
(二)支取 ep G!V#I
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 +k\cmDc
b
利息支出 b_']S0$c\
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 _bSn YhS
个人存款业务的核算 RSBk^
一、活期储蓄存款业务核算 /- &2>4I
(一)存入现金(含续存) bFsJqA.A
借：库存现金 !'*1;OQ
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 V-x/lo]Co
(二)支取现金的核算 pZ5eG A=
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 PH>`//D%n?
贷：库存现金 f[-$##S.~
(三)销户 4 %5 +
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 zXM L<?w
利息支出 gXe `G( w
贷：库存现金 ZiC~8p_f
其他应付款—代扣利息所得税 C=&;4In
二、整存整取定期储蓄存款的核算 + I4s 0
(一)开户 | nmt /[
借：库存现金 6"/4@?
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 SHRn $<
付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 }Apn.DYbbf
(二)提前支取 _:HQ4s@
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 | Q$9I#rv
利息支出 5G l:jRu
贷：库存现金 0gH;y+\=*
其他应付款—代扣利息所得税 +
lZvj=gW
(三)销户 p{[(4}ql
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 kHd`k.nW
利息支出/应付利息 y\ax?(z
贷：库存现金 mT,#"k8
其他应付款—代扣利息所得税 qv3% v3\4
收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 ;&$f~P Q
R})b%y`]
2.贷款业务的核算 <v3pI!)x
企业贷款业务的核算 PLRMW 2
一、信用贷款的核算 3ICM H
(一)贷款发放的核算 l`."rei%)
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 >*WT[UU
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 naV bcY
(二)资产负债表日计提利息 a LJ
d1Q
借：应收利息 Ch73=V
贷：利息收入 -
*v)sP"@
借或贷：贷款—利息调整 ]MnQ3bWq"j
(三)到期贷款收回的核算 8dwKJ3*.
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 [wn!
<#~v
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 >J/8lS{#
利息收入/应收利息 u LSuY}K0
(四)贷款逾期 +!$]a^3l
借：逾期贷款—单位逾期贷款户 ^y[- e9O|
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 F il6;R
借：应收利息 O3tw@ &k
贷：利息收入 _2w8S\
(五)应计贷款转非应计贷款 G rI<w .9X
借：非应计贷款—单位逾期贷款户 ei(S&u<
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 >tE 6^7B*
借：利息收入 k(M(]y_
贷：应收利息 $ EexNz
收入：未收贷款利息 7KN+ @6!x
二、抵押贷款的核算 AA0\C_W0p
(一)贷款发放 rDv`E^\
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Y
b4%W-5
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 vrIWw? /z?
收入：代保管有价值品 —**单位户 Dq+S'x~>
(二)贷款归还 iH8V] %
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 N
5 .kDT
贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 3L9@ELY4
利息收入\应收利息 5
Q/ yPQN
付出：代保管有价值品 —**单位户 /
xCX. C
(三)贷款到期不能收回的处理 A=r8 _.@2@
借：抵债资产 "6gBbm
贷款损失准备 %H4>k#b@$
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 h} Lrp r2r
应收利息 +!)_[ zo
利息收入 rp=Y }
其他应收款 avW33owb@
应交税费 |IDZMd0
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” MH |R @g
个人贷款业务的核算 ydMSL25<+
一、分期还本付息贷款的核算 TT={>R[B
(一)开户 gv,1 CK
借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 yw >Frb5p
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 o8~<t]Ejw
收入：代保管有价值品—个人户 kAq#cLprG
(二)正常贷款扣收本息 >65 \
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 p#
|}
o9
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 fJ&\Z9zY
利息收入 5]K2to)>`
(三)贷款到期全部归还 O]KQ]zN
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 q 4Mv2SPT
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Uh+6fE]p
利息收入 T \"-q4+=C
二、票据贴现业务的核算 5YYBX\MV
(一)贴现银行办理贴现的处理 ._q<~_~R
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 w <Bw2c
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 %DM0Z8P$B-
借：贴现资产——面值 >4J(\'}m|
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 )
-t: U4r(
贴现资产——利息调整 D# gC-,
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 gv1y%(`|n(
借：吸收存款—活期存款(承兑人户) E] rBq_S
贴现资产—利息调整 <u/(7H
贷：贴现资产—面值 xNjWo*y v
利息收入 Re*_ Dt=r
贷款损失准备的核算 g} pD%
(一)、资产负债表日 ZS[Ut
借：资产减值损失 vRH2[{ KQ9
贷：贷款损失准备 7"1]5\p^g
借：贷款——已减值 EI496bsRHm
贷：贷款——本金 L%+mD$@u
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 Nh\o39=
借：贷款损失准备 IyA
D>Q^
贷：贷款——已减值 l#Vg=zrT
付出：应收未收利息[page] ,c&gw tdl
3.支付结算工具的核算 je%D &ci$
票据的核算 'mZQ}U =<
一、转账支票的核算 V[n,fEPBr
(一)持票人开户行受理支票 $W%-Mm
借：清算资金往来 6 [?5hmc"w
贷：其他应付款 :6]qr 86
借：其他应付款 k n/xt
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 rQ osI:$
(二)出票人开户行受理支票 OY2u,LF9H
借：其他应收款 MjWxfW/
贷：清算资金往来 !(gSXe)*
借：清算资金往来 e;2A{VsD8
贷：其他应收款 h/6^>setz
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 /f drf
贷：营业外收入——结算罚款收入户 hVAat
n[
二、银行汇票的核算 VfozqUf
(一)签发
F@mx d
(1)转账交付 Vcnc=ct
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 a ,"
贷：汇出汇款 "Q{ l])N
(2)现金交付 h1l%\ 3ZH
借：库存现金 3W{ !\
贷：汇出汇款 F) v
付出：空白重要凭证——银行汇票 )j\_ *SoH
(二)结清(汇票有多余款) `F3wO!
借：汇出汇款 %> 5>wP
贷：清算资金往来 %0 i)l|
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 *f_A :`:
三、商业汇票的核算 @ _W13@|
一、商业承兑汇票的核算 c=zSq%e
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) 4c[/%e:\-
借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 Cc;8+Z=a?G
贷：清算资金往来 mxpj
<^n}
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 t#3 _M=L
借：清算资金往来 R_\o`v5
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Cy *.pzCi
二、银行承兑汇票的核算 %ZX9YuXQ
(一)承兑银行办理汇票承兑 a=`]
L`|N
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 kW1w;}n$
贷：保证金—银行承兑汇票保证金 uB#U(
jl
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 x,zYNNx5g
贷：手续费及佣金收入 H:XPl$;
收入：开出银行承兑汇票 o\]U;#YD
(二)承兑行对汇票到期付款 +k~0&lZi
(1)出票人能足额支付票款 J_;*@mW
借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 ;<_a ,5\Q
保证金—银行承兑汇票保证金 Sc/$ 2gSG
贷：清算资金往来 fx>U2
付出：开出银行承兑汇票 ZhoV,/\+
(2)出票人账户资金不足 lfre-pS+
借：逾期贷款——出票人户 Y}: 4y$<
吸收存款——出票人户 Cs
y,3XG
保证金—银行承兑汇票保证金 r/HTkXs I
贷：清算资金往来 ch25A<O<R.
付出：开出银行承兑汇票 '5LdiS
k
四、银行本票的核算 >]_^iD]*t
(一)签发 C ocw%Yl
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 6B|i-b $~
或库存现金 {dm>]@"S
贷：开出本票 :~#)Xa0I
付出：重要空白凭证—银行本票 B\e*-:pq>
(二)兑付 G]
N3OIw&8
借：清算资金往来 "j8)l4}
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 aKWxL e
(三)结清 >3@3~F%xAX
借：开出本票 tfZ@4%'
贷：清算资金往来 "|[9 Q?
银行卡的核算 d~QM@<SV
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) miu?X !
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 =QGmJ 3
贷：清算资金往来 1dw{:X=j
二、异地支取现金(经办行) G"OP`OMDc
借：清算资金往来 } Z FoCMM
贷：库存现金 {Dk!<w I)
手续费及佣金收入 '^ > }
=f
其它支付工具的核算 Z "%.
一、托收承付的核算 &)gc{(4$
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 3Ovx)qKxd
贷：清算资金往来[page]d Bv!{V)$
4.往来业务的核算 o B o*<6
支付系统 8V 4
e\q
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): /e |Lw4$@S
(一)应付差额行转账的会计处理 )#cZ&
O
借：清算资金往来—同城票据清算 jC4>%!{m
贷：存放中央银行款项 Nw$OJ9$L>
(二)应收差额行转账的会计处理 #v<`| _
借：存放中央银行款项 pGjwI3_K
贷：清算资金往来—同城票据清算 X:$vP'B>
商业银行与中央银行往来的运算 }7(+#ISK6
一、缴存财政性存款的核算 XsQ81j.
(一)调增时： EJ#I7_
借：存放中央银行款项——财政性存款户 ]& ckq
贷：存放中央银行款项——准备金户 Nr~!5X O
(二)调减时： \)r M C]
借：存放中央银行款项——准备金户 -grmm E]/
贷：存放中央银行款项——财政性存款户 ,;Wm>V)o
二、再贴现 7Q9Hk(Z9
(一)买断式再贴现 (
_6j@?u
(1)商业银行办理再贴现 6PYt>r&TO
借：存放中央银行款项 Z4Dx:m-
贴现负债——利息调整 \t&! &R#
贷：贴现负债——面值 n qO*z<
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 GdI,&| /
借：利息支出 *X/Vt$P
贷：贴现负债——利息调整 Sx'oa$J
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 _<#92v !F
借：贴现负债——面值 [`b,SX
x
利息支出 <)wLxWalF
贷：贴现资产——面值 O-
QT+]
贴现负债——利息调整 g9|OhymB
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 ">CRFee0
借：贴现负债——面值 W& )f# /M8
利息支出 q,L>PN +W
贷：存放中央银行款项 k>mXh{ (
贴现负债——利息调整 V 97ORI
(二)回购式再贴现 bE.<v
F&
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 or3OLBf* Q
借：贴现负债——面值 G\dPGPPM
利息支出 AXHY$f|
贷：存放中央银行款项 r=0PW_r:
贴现负债——利息调整 ?D _4KFr
商业银行同业往来的核算 h~\k;ca
一、异地跨系统汇划款项的核算 q"<=^vi
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 M$%ON>K q
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 6E-eD\?I&
贷：同业存放 v#&;z_I+
转汇行 借：存放同业 0*b8?e
贷：辖内往来 P|@[D=y
汇入行 借：辖内往来 YiO }"
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 '1LN) Yw
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 N^$ q;%
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 v77UE"4|c
贷：辖内往来 6Q7 =6
转汇行 借：辖内往来 @2h hB W
贷：同业存放 f&4+-w.:V|
汇入行 借：存放同业 DSqA}r
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 nMzt_Il I
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 >W] Wc4 \
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ~6kF`}5
贷：辖内往来 $I*}AUp
v?
第三地联行 DZ2gnRg
借：辖内往来 pLCj"D).M
贷：同业存放 Y GOkqI
第三地汇入行联行 }.)R#hG ?
借：存放同业 !9PA fi?
贷：辖内往来 d.~ns4bt9
汇入行 借：辖内往来 G<-KwGy,D
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 jFdgFK c)
二、同业拆借 0SYJ*7lPX
(一)拆借时 # ;a+)~3*O
(1)拆出机构 fVgK6?<8^
借：拆出资金 NzyEsZ]$
贷：存放中央银行款项 N.q~\sF^
(2)拆入机构 e8> X5
借：存放中央银行款项 sx=1pnP9`
贷：拆入资金 `oikSx$vB.
(二)归还时 DSRc4 |L
(1)拆出机构 - @>]iBl
借：存放中央银行款项 2WH(c$6PWf
贷：拆出资金 "KK}} $>
利息收入—同业往来收入户 e8 ]C
B
(2)拆入机构 E*5aLT5!,
借：拆入资金 P_0X+Tz
利息支出—同业往来收入户 f fL]_E
贷：存放中央银行款项[page] eK1l~W%
5.外汇业务的核算 z_xy*Iif
外汇买卖的核算 ,jC~U s<
(一)结汇业务 zqdkt `
借：XX科目 外币 yJC:
bD1xi
贷：货币兑换 外币 1$E [`` n
借：货币兑换 本币 ?GNR ab
贷：XX科目 本币 @JhkUGG]p
(二)售汇业务 Q"
h
]p
借：XX科目 本币 seK;TQ3/7
贷：货币兑换 本币 c!6v-2ykv
借：货币兑换 外币 _@XueNU1hS
贷：XX科目 外币 0qFO +nC
(三)套汇 ==?wG!v2 h
1、一种货币兑换成另一种货币 Q3l>xh
卖出币种的金额 n^;-&
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 2* w`l|Sx
借：有关科目 A外币 }GURq#
贷：货币兑换 A外币 % IVM1
借：货币兑换 本币 s-Gd{=%/q
贷：货币兑换 本币 Kn$E{ F\
借：货币兑换 B外币 | ;a$
l(~<
贷：有关科目 B外币 /'DAB**
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 +0[H `5-^
汇买钞卖的计算公式： kK}?NKqT
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 1N $OXLu
钞买汇卖的计算公式： W#g!Usf:/
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
