[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 x9!3i{
_  
　1.存款业务的核算 >))f;$D=  
　　单位存款业务的核算 =tS#t+2S  
　　一、单位活期存款业务的核算 d8!yV~Ka  
　　(一)存入现金的核算 9\ul
S2d  
　　借：库存现金 Y?'Krw `  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 _uf,7R-  
　　(二)支取现金的核算 (&osR|/Tq  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ]_5qME#N  
　　贷：库存现金 =:"wU  
　　(三)支付利息的核算 :5W8S6[o  
　　借：利息支出
Ip_deP@  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金  m%s&$  
　　二、单位定期存款业务的核算 `uh+d  
　　(一)单位存入定期存款 |PNPOj0  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 a #`Y(R'  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Y#<>N-X|kA  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ou\M}C`E  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 G4;5$YGG  
　　借：利息支出 B?gFFU61  
　　贷：应付利息 )W,.xP  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 1Qk]?R/DN  
　　(三)支取款项的核算 *ufVZzP(  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ~W..P:wG5  
　　利息支出/应付利息 |L<p90  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 nl)l:A+q8  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 E#zLm  
　　三、单位通知存款的核算 ^&Vj m  
　　(一)存入 /?Y]wY  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 Fm#`}K_  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 kMx^L;:n  
　　(二)支取 mDdL7I  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 % B^BN|r  
　　利息支出 P _x(`H  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 %y|L'C,ge"  
　　个人存款业务的核算  -]. a0  
　　一、活期储蓄存款业务核算 nh'TyUd!  
　　(一)存入现金(含续存) dMw}4c3E  
　　借：库存现金 )&{<g yS1  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 80GBkFjV  
　　(二)支取现金的核算 w!|jL $5L  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 +(U;+6
b  
　　贷：库存现金 XVfw0-O  
　　(三)销户 K6EG"Vv !  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 <8iu:nR  
　　利息支出 {oftZXwf  
　　贷：库存现金 s9rKXY',:l  
　　其他应付款—代扣利息所得税 :*I='M9B  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 wTe 9OFv  
　　(一)开户 y!M# #K*  
　　借：库存现金 1smKU9B2)  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 KX
f(v4  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 34F;mr"yp  
　　(二)提前支取 mJ>msI @  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 =&t]R? F  
　　利息支出 w| eVl{~p  
　　贷：库存现金 6o)RsxN eu  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ,(3oAj\  
　　(三)销户 %?X6TAtH  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 M(U<H;Csk  
　　利息支出/应付利息 -!QVM\t  
　　贷：库存现金 BZOB\Ym  
　　其他应付款—代扣利息所得税 po@Agyg5  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 q:MSV{k  
-, uT8'  
　　2.贷款业务的核算 3}2;*:p4Y  
　　企业贷款业务的核算 QV[#^1  
　　一、信用贷款的核算 0[ZB^  
　　(一)贷款发放的核算 #h}a   
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 G{74o8  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 $1y8X K7r  
　　(二)资产负债表日计提利息 e<$s~ UXv  
　　借：应收利息 A5E^1j}h@  
　　贷：利息收入 : "^/?Sd  
　　借或贷：贷款—利息调整 {BY(zsl  
　　(三)到期贷款收回的核算 tGJJ|mle>  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 )kEH}P&  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 1*f
*}M  
　　利息收入/应收利息 jG`,k*eUrJ  
　　(四)贷款逾期 8?N![D\@  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 m.68ctaa  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 N4l}5(e  
　　借：应收利息 W3gHzT?{  
　　贷：利息收入 /'a\$G"%6  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 dUL*~%2I  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 HX{K5+  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 ns#v?D9NF  
　　借：利息收入 b!<)x}-t>  
　　贷：应收利息 a +^,EY  
　　收入：未收贷款利息 (#BOcx5J]  
　　二、抵押贷款的核算 lhX4MB"  
　　(一)贷款发放 [jR>.H'  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 N~ajrv}kd  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 L{0\M`B-  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 Q`!^EyRA:^  
　　(二)贷款归还 O%f{\F r  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 9-Z?  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 biG :Xn  
　　利息收入\应收利息 M(1cf(<+  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 yqC158 P  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 hkOFPt&  
　　借：抵债资产 ZypK''&oc  
　　贷款损失准备 S$=caZ?  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 lNz1|nS(Kd  
　　应收利息 8g {;o7  
　　利息收入 +4+czfz  
　　其他应收款  7LB%7~{<  
　　应交税费 ITy/h]0  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” &4wwp!J  
　　个人贷款业务的核算 rZ&li/Z
 
　　一、分期还本付息贷款的核算 9iV9q]($0  
　　(一)开户 nlZJ
}xZ  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 hka%!W5  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 |\xTcS|d  
　　收入：代保管有价值品—个人户 \opcn\vW  
　　(二)正常贷款扣收本息 c!GJS`/  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 LLL;SNY  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 B OD!0CR5  
　　利息收入 
26p_fKY  
　　(三)贷款到期全部归还 H<tU[U=G  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 b7y#uL1AE  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Z<*"sFpAO  
　　利息收入 SmAii}-jf  
　　二、票据贴现业务的核算 a'g&1N0Rc  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 &dPI<HlM  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 caxO xRo\  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 E#Ol{
6  
　　借：贴现资产——面值 r$<M*z5q(\  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) [_`@V4  
　　贴现资产——利息调整 $b[Ha{9(v  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 Z_a@,k:+[  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) }:Y)DH%u  
　　贴现资产—利息调整 ]Ot= At  
　　贷：贴现资产—面值 |h\A5_ 0_  
　　利息收入 IBUF Xzl  
　　贷款损失准备的核算 wD/jN:  
　　(一)、资产负债表日 /l+"aKW 2  
　　借：资产减值损失 4];>
O  
　　贷：贷款损失准备 #.vp\W  
　　借：贷款——已减值 E.*gKfL  
　　贷：贷款——本金 x=-(p}0o;<  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 x|gYxZ  
　　借：贷款损失准备 MEM(uBYKOb  
　　贷：贷款——已减值
mi1^hl'2  
　　付出：应收未收利息[page] ~
~O4!|t  
　　3.支付结算工具的核算 j{johV+`8  
　　票据的核算 eFotV.T!#  
　　一、转账支票的核算 1<cx!=w'  
　　(一)持票人开户行受理支票 Uw| -d[!  
　　借：清算资金往来 pWn]$HaoG  
　　贷：其他应付款 Z;[xaP\S  
　　借：其他应付款 j\NCoos  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 D2J)qCK1)  
　　(二)出票人开户行受理支票 omznSL  
　　借：其他应收款 4l>U13~#  
　　贷：清算资金往来 }|&^Sg%95  
　　借：清算资金往来 Hy -)yR  
　　贷：其他应收款 8kC
$ Z)  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ?]aVRmL  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 hi4-Z=pl  
　　二、银行汇票的核算 %zo 6A1Q;  
　　(一)签发 @ 'c(q=K;  
　　(1)转账交付 | O9b  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 $Ld-lQsL  
　　贷：汇出汇款 Sy]W4%  
　　(2)现金交付 IwOL1\'T4  
　　借：库存现金 (zxL!ZR<  
　　贷：汇出汇款 HH0ck(u_A*  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 C,%Dp0  
　　(二)结清(汇票有多余款) tc{l?7P  
　　借：汇出汇款 Y;i
I=U  
　　贷：清算资金往来 e&E7_  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 !P t4\  
　　三、商业汇票的核算 (pHJEY  
　　一、商业承兑汇票的核算 Dm$SW<!l|  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) I[b{*g2Zw  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 !T2{xmHKv$  
　　贷：清算资金往来 }x&XvI  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 t~)4f.F:  
　　借：清算资金往来 yE .st9m  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 y
Mzy!b Ky  
　　二、银行承兑汇票的核算 j'Q0 DF=GV  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 SL/'UoYm<  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 _\8E/4zh  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 6)W8HX~+  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 >rSCf=  
　　贷：手续费及佣金收入 j+S&5C/{  
　　收入：开出银行承兑汇票 %Pl |3i  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 bK sEXS  
　　(1)出票人能足额支付票款 I2pE}6q  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 [z"oi'"fQ  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 r\}?HS06  
　　贷：清算资金往来 (kyRx+gA  
　　付出：开出银行承兑汇票 :;TF_Sv  
　　(2)出票人账户资金不足 &x=_n'  
　　借：逾期贷款——出票人户 xi
4b;U j  
　　吸收存款——出票人户 y|i(~  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 3sIdwY)ZS_  
　　贷：清算资金往来 9V~hz
(^  
　　付出：开出银行承兑汇票 BHS@wh  j  
　　四、银行本票的核算 qx9;"Ut  
　　(一)签发  j=G  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 eu8a<  
　　或库存现金 SUIu.4Mz  
　　贷：开出本票 8zcSh/
 
　　付出：重要空白凭证—银行本票 m5a'Vs  
　　(二)兑付 L>&{<M_  
　　借：清算资金往来 k {vd1,HZ  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 c6=XJvz  
　　(三)结清 v-^<,|vm2f  
　　借：开出本票 VKw.g@BY  
　　贷：清算资金往来 mey -Bn  
　　银行卡的核算 +fKV/tSWi  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) \zBZ$5 rE  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 $P)-o?eer  
　　贷：清算资金往来 &U CtyCz  
　　二、异地支取现金(经办行) @[`]w
`9Q7  
　　借：清算资金往来 H 3pZfdh?w  
　　贷：库存现金 "pcr-
?L  
　　手续费及佣金收入 b"`Q&V.  
　　其它支付工具的核算 ux*G*QZ  
　　一、托收承付的核算 gNZ"Kr o6  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 '/rU<.1  
　　贷：清算资金往来[page]d 3u 7A(  
　　4.往来业务的核算 uZ@qlq 8  
　　支付系统 <g\:By^  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): s jaaZx1  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 ?B)e8i<[f  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 ~(NFjCUY?  
　　贷：存放中央银行款项 <Wj/A/  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 T-lP
=KF=  
　　借：存放中央银行款项 O<mA+yk  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 /UY'E<wBx  
　　商业银行与中央银行往来的运算 Jk:ZO|'Z  
　　一、缴存财政性存款的核算 0"N4WH O  
　　(一)调增时： beT[7uVj_  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 V?>&9D"m  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 {w,<igh  
　　(二)调减时： #,FXc~V  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 &oJ [ *pQ  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 NXz/1ut%  
　　二、再贴现 
O-pH~E  
　　(一)买断式再贴现 7Up-a^k^`  
　　(1)商业银行办理再贴现 /qq*"R  
　　借：存放中央银行款项 ^JY:$)4["  
　　贴现负债——利息调整 @Jlsx0i}}  
　　贷：贴现负债——面值 QW_v\GHx  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 Zs;c0
T">  
　　借：利息支出 hYA1N&yz@  
　　贷：贴现负债——利息调整 q1 BpE8  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 m(5LXHJnv  
　　借：贴现负债——面值 %m/5! "  
　　利息支出 -]YsiE?r  
　　贷：贴现资产——面值 a W;)-0+  
　　贴现负债——利息调整 h+cOOm-)  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 .)1u0 (?
 
　　借：贴现负债——面值 vS:=%@c>ta  
　　利息支出 $RHw6*COG  
　　贷：存放中央银行款项 W'E3_dj+  
　　贴现负债——利息调整 .lI.I  
　　(二)回购式再贴现 EpCNp FQT<  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 p]toDy-}  
　　借：贴现负债——面值 AT2D+Hi=E  
　　利息支出 B4c;/W-  
　　贷：存放中央银行款项 yM(
ezb  
　　贴现负债——利息调整 }XRfHQk  
　　商业银行同业往来的核算 > >;He7  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 ;Yg/y  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 O`PQ4Q*F  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 N[DKA1Ei  
　　贷：同业存放 ,w
HlU-%  
　　转汇行 借：存放同业 j.V
7`x  
　　贷：辖内往来 #k!;=\FV  
　　汇入行 借：辖内往来 O -p^S  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 h^w# I  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 D*_.4I  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 O-~ cj7 0\  
　　贷：辖内往来 p}K+4z  
　　转汇行 借：辖内往来 83'rQDo)G  
　　贷：同业存放 hsQ*ozv[)  
　　汇入行 借：存放同业 G!Y7RjWD  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 \!0~$?_)P  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 )sK_k U{\  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 JiXN"s^mcb  
　　贷：辖内往来 Z%SDN"+'g  
　　第三地联行 [?]p I  
　　借：辖内往来 4s <ZKU  
　　贷：同业存放 y>r^ MQ  
　　第三地汇入行联行 k4^!"~<+0  
　　借：存放同业 /de~+I5AB~  
　　贷：辖内往来 ;H]]H!  
　　汇入行 借：辖内往来 8lCo\T5"  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 C6D Eq>v  
　　二、同业拆借 <c [X^8  
　　(一)拆借时 fCv.$5   
　　(1)拆出机构 OPv~1h<[  
　　借：拆出资金 3Ea/)EB]  
　　贷：存放中央银行款项 T\7t#Z k  
　　(2)拆入机构 5<oV>|*@{  
　　借：存放中央银行款项 xR&Le/3+  
　　贷：拆入资金 sX`by\s,  
　　(二)归还时 CzmB76zy.  
　　(1)拆出机构 TF,([p*  
　　借：存放中央银行款项 1ZWr@,\L  
　　贷：拆出资金 S3c%</'  
　　利息收入—同业往来收入户 8Urj;KkD  
　　(2)拆入机构 quq!Jswn  
　　借：拆入资金 NnY+=#j7 L  
　　利息支出—同业往来收入户 \YsLVOv%:d  
　　贷：存放中央银行款项[page] .bRDz:?j  
　　5.外汇业务的核算 ;PMy9H  
　　外汇买卖的核算 Wr4Ob*2iD  
　　(一)结汇业务 irGgo-x  
　　借：XX科目 外币 0j' Xi_uM  
　　贷：货币兑换 外币 )hfI,9I~  
　　借：货币兑换 本币 -TNb=2en(  
　　贷：XX科目 本币 "?"+1S  
　　(二)售汇业务 L@G~9{U>  
　　借：XX科目 本币 A_5M
\iN\  
　　贷：货币兑换 本币 "Y=4Y;5q  
　　借：货币兑换 外币 ]sB%j@G  
　　贷：XX科目 外币 <bh!wf6;  
　　(三)套汇 v%E!
   
　　1、一种货币兑换成另一种货币 (.g?|c  
　　卖出币种的金额 lfLLk?g3k  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 __-V_(/b,x  
　　借：有关科目 A外币 q]P$NeEiZ"  
　　贷：货币兑换 A外币 H4ancmy  
　　借：货币兑换 本币 3lef B A7  
　　贷：货币兑换 本币 2>kk6=<5'  
　　借：货币兑换 B外币 b5^-qc6X  
　　贷：有关科目 B外币 g+KuK
`\N%  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 9aY}+hgb#  
　　汇买钞卖的计算公式： K5\;'.9M  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 {6;S= 9E\
 
　　钞买汇卖的计算公式： \U HI%1^  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价