A@EUH
导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 F> q% ~
1.存款业务的核算 `t #I e *
单位存款业务的核算 JR /^Go$^
一、单位活期存款业务的核算 X% M*d%n b
(一)存入现金的核算 '6>nXp?)r
借：库存现金 KMkX 0+Ao
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 75H5{#)
(二)支取现金的核算 s9YP
= )I
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 JA?P jo
贷：库存现金 p~u11rH
(三)支付利息的核算 }15ooe%
借：利息支出 pd R&2 fp
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ( /_Z^m9
二、单位定期存款业务的核算 ;Q8rAsf 9
(一)单位存入定期存款 6EX8,4c\
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 _i&awm/
U
贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 "(y| iS$^T
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 P^ bcc
(二)资产负债表日计算确定利息费用 kKSn^q L*
借：利息支出 (AgM7H0
贷：应付利息 =kWm9W<^
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 $30lNZK1m8
(三)支取款项的核算 BB m;QOBU
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 \Mod4 tQ
利息支出/应付利息 tB{O6=q
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 DadlCEZv
收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 K5q9u-7
三、单位通知存款的核算 KbF,jm 5
(一)存入 `_&7-;)i*\
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 ,`< [ej
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 M&O .7B1}
(二)支取 (
}n,Ou[
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 [VwoZX:
利息支出 W 7Y5~%@
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 gnSb)!i>z
个人存款业务的核算 <P1sK/IZb
一、活期储蓄存款业务核算 }Pe0zx.Ge
(一)存入现金(含续存) H@ ,(
借：库存现金 8U>f/dxLOO
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Y)4&PN~[
(二)支取现金的核算 9ozUg,+Z|J
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 9y"*H2$#
贷：库存现金 vSy#[9}
(三)销户 @RF !p
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 x5}R u0Z
利息支出 A#j'JA>_
贷：库存现金 7*r7Q '
其他应付款—代扣利息所得税 hK&/A+*
二、整存整取定期储蓄存款的核算 H{ CG/+x
(一)开户 5r pTR
借：库存现金 _(s|@UT#
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 <ibEo98
付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 [MKL>\U
(二)提前支取 lf\]^yM #
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 bO%bMZWB!y
利息支出 @bj3 N
贷：库存现金 $k|k 5cP8x
其他应付款—代扣利息所得税 (1(dL_?
(三)销户 a:tCdnK/
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 SXA_P{j&a
利息支出/应付利息 LHb(T` .=
贷：库存现金 -HU5E>xG
其他应付款—代扣利息所得税 Yv u!Q
收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 Ojf.D6nY
bm_'giQ:
2.贷款业务的核算 ?_9A`LC*
企业贷款业务的核算 D"m]`H
一、信用贷款的核算 q8{) 27f,
(一)贷款发放的核算 257p
O9]
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 W])<0R52
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ;V~[kF=t0
(二)资产负债表日计提利息 uMToVk`Uv
借：应收利息 j\D_Z{m 2
贷：利息收入 ch}t++`l]
借或贷：贷款—利息调整 #B3P3\
(三)到期贷款收回的核算 6WQT ,@ ?
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 #,1Kum
bG3
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 I=)u:l c
利息收入/应收利息 ( (}T^
(四)贷款逾期 +KV`+zic+
借：逾期贷款—单位逾期贷款户 kqfO3{-;{:
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 #%x zy@`
借：应收利息 ew# t4~hh
贷：利息收入 FDA` `H~
(五)应计贷款转非应计贷款 Uv~r
]P )
借：非应计贷款—单位逾期贷款户 /[iqga
=
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 B'OUT2cgB
借：利息收入 I65W ^b4y
贷：应收利息 ; x*_h
收入：未收贷款利息 |?=K '[ 5
二、抵押贷款的核算 -l L(:drn
(一)贷款发放 ^#T@NN0T
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 /d*0+m8
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 +,&8U&~`
收入：代保管有价值品 —**单位户 }]ak6'|[
(二)贷款归还 >TT4;p h
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 oz(V a!
贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 dC$z q~q
利息收入\应收利息 `;yfSoY
付出：代保管有价值品 —**单位户 ?CgqHmf\\(
(三)贷款到期不能收回的处理 =ILE/ pC-|
借：抵债资产 2 H NKq<
贷款损失准备 ]3xb Q1
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 EIqe|
a+
应收利息 $^F
L*w
利息收入 cRm+?/
其他应收款 ; by` [)
应交税费
nm)H\i
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 18 ApHp
个人贷款业务的核算 LD]a!eY
一、分期还本付息贷款的核算 xx`xDD
(一)开户 @kC
Fc}
借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Cku#[ ?G
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 6; WfsG5
收入：代保管有价值品—个人户 B|9)4f&\=R
(二)正常贷款扣收本息 W_:3Sj l '
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 \wR $_X&
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 !7C[\ No(
利息收入 A}Q6DHh26
(三)贷款到期全部归还 f3Zm_zxj
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 % ~eIx=s
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 OIpkXM
利息收入 |sP;`h}I%
二、票据贴现业务的核算 $]v
=2j
(一)贴现银行办理贴现的处理 J?]wA1
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 {t<E*5N]a
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 .E H&GX
借：贴现资产——面值 'MLp*3djF,
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) cR'l\iv+
贴现资产——利息调整 Hd*e9;z
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 S{HAFrkm7
借：吸收存款—活期存款(承兑人户)
3q'["SS
贴现资产—利息调整 { k CCpU
贷：贴现资产—面值 U($bR |%D
利息收入 a8D7n Ea
贷款损失准备的核算 ]S@zhQ
(一)、资产负债表日 Zq tL4M~9
借：资产减值损失 0
, b.;r
贷：贷款损失准备 +ZFw3KEkz
借：贷款——已减值 _{Q)5ooP
贷：贷款——本金 :G3 PdQb^
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 Rcg q7W
借：贷款损失准备 " Y%fk/v8
贷：贷款——已减值 L|B/ '
付出：应收未收利息[page] ] Sj<1tx7f
3.支付结算工具的核算 oeV. K.
票据的核算 Z3C]n,I
一、转账支票的核算 s7(NFX5
(一)持票人开户行受理支票 cQg: yoF
借：清算资金往来 ~e|RVY,
贷：其他应付款 Z^tTR]u\$
借：其他应付款 3j
St&+
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 W|X=R?*ZK
(二)出票人开户行受理支票 * {a vx
借：其他应收款 'e&L53n
贷：清算资金往来 JRti2Mu
借：清算资金往来 #)}K,FDd
贷：其他应收款 &>nB@SQZ
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 2VpKG*!\
贷：营业外收入——结算罚款收入户 dC'8orFG+
二、银行汇票的核算 t QR qQ
(一)签发 _3K ow{y\
(1)转账交付 Q$Q>pV;uH
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 {lam],#r
贷：汇出汇款
}?eO.l{
(2)现金交付 xUW\P$
借：库存现金 [ TX1\*W
贷：汇出汇款 " SMRvi57T
付出：空白重要凭证——银行汇票 qLjLfJJ2
(二)结清(汇票有多余款) a/wg%cWG_
借：汇出汇款 .1{:Q1"S
贷：清算资金往来 0r_3 :#Nn
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ~ 3!yd0 [k
三、商业汇票的核算 h(~@
n d{
一、商业承兑汇票的核算 9%#u,I
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) X%C`('"R
借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 8
'> yB
贷：清算资金往来 ^; 8dl.;
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 %I^schE*
借：清算资金往来 wI5(`_l{G
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 B~ ?R 6
二、银行承兑汇票的核算 "]SA4Ud^
(一)承兑银行办理汇票承兑 ;B^ 9sr
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 G;ihm$Cad
贷：保证金—银行承兑汇票保证金 }H
Ct=
W`
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ,kQCCn]
贷：手续费及佣金收入 V7 OhOLK8
收入：开出银行承兑汇票 : $=]*54`T
(二)承兑行对汇票到期付款 Wq2 Bo*[*
(1)出票人能足额支付票款 po! [Nd&"
借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 &gLXS1O
保证金—银行承兑汇票保证金 "F[e~S#V*
贷：清算资金往来 G1
K@Ir<
付出：开出银行承兑汇票 g+j\wvx 0
(2)出票人账户资金不足 BT^Im=A
借：逾期贷款——出票人户 Kj7
?_o{
吸收存款——出票人户 d53Eu`QW?
保证金—银行承兑汇票保证金
\? n<UsI
贷：清算资金往来 A3Xfu$[u
付出：开出银行承兑汇票 H'"=C&D~
四、银行本票的核算 7VIfRN{5n
(一)签发 h
wi!C}
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 @?n~v^
或库存现金 iBPIj;,
贷：开出本票 ,Mr_F^|
付出：重要空白凭证—银行本票 IKrojK8-?
(二)兑付 3^Q;On|
借：清算资金往来 Pk3b#$+E
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 )%JjV(:
(三)结清 csFLBP
借：开出本票 0 wjL=]X1e
贷：清算资金往来 Eo`'6
3
银行卡的核算 !ra,HkU'
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) r0
Zj'F_e
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 kp-`_sDg
贷：清算资金往来 {^ .q6,l
二、异地支取现金(经办行) M?00n< vM
借：清算资金往来 ,7I
贷：库存现金 -]Ny-[P
手续费及佣金收入 w5+(A_
其它支付工具的核算 *x/H
一、托收承付的核算 ( kVxa8 0
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 vkLKzsN' ]
贷：清算资金往来[page]d j;<s!A#
4.往来业务的核算 Sa-" G`
支付系统 Ub{7 Xk
n
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): c;,-I
(一)应付差额行转账的会计处理 nGM;|6x"8|
借：清算资金往来—同城票据清算 ^v&"{2
贷：存放中央银行款项 q:1n=i Ei
(二)应收差额行转账的会计处理 v*kX?J#]5
借：存放中央银行款项 ~#dfZa&
贷：清算资金往来—同城票据清算 qL?$u07<9'
商业银行与中央银行往来的运算 gg.lajX
一、缴存财政性存款的核算 z.!u<hy(
(一)调增时： 8{
+KNqz
借：存放中央银行款项——财政性存款户 9JqT"zj
贷：存放中央银行款项——准备金户 X"V)oC
(二)调减时： J ^=Xy(3e
借：存放中央银行款项——准备金户 n0FzDQt26
贷：存放中央银行款项——财政性存款户 "H9q%S,FH
二、再贴现 3T
/_#=9TV
(一)买断式再贴现 E&ReQgBft
(1)商业银行办理再贴现 J im5Ul
借：存放中央银行款项 (~NR."s;
贴现负债——利息调整 (+nnX7V?I
贷：贴现负债——面值 w0O(>
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 QBCEDv&j
借：利息支出 ub2B!6f a
贷：贴现负债——利息调整 !iL 6 /
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 DFb hy
借：贴现负债——面值 B@ >t$j K
利息支出 VFK]{!C_
贷：贴现资产——面值 ~uG/F?= Q:
贴现负债——利息调整 F9>"1
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 ~ %Ij5PD
借：贴现负债——面值 zhe~kI
利息支出 ey$H2z mo
贷：存放中央银行款项 l>6p')F!
贴现负债——利息调整 ctPT=i60
(二)回购式再贴现 y,6KU$G
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 P\h1%a/D
借：贴现负债——面值 JH#p;7;
利息支出 braI MIQ`
贷：存放中央银行款项 z2jS(N?J 1
贴现负债——利息调整 `*xSn+wL`_
商业银行同业往来的核算 )K]<\Q[
一、异地跨系统汇划款项的核算 |+Xh ^ E
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 /2cn`dR,
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 +1a2Un
贷：同业存放 :|-^et]a8
转汇行 借：存放同业 S3Fj /2Q8
贷：辖内往来 {rzQ[_)EC
汇入行 借：辖内往来 sRQ4pnnrn
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 BnG{) \s
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 \1e WI
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 zhh6;>P
贷：辖内往来 ) >N=B 2P
转汇行 借：辖内往来 U^Iq]L
贷：同业存放 a qg m
汇入行 借：存放同业 ` j'gt&
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 xs?]DJj
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 @>F`;'_*z
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 O` _]n
贷：辖内往来 u}7r\MnwK,
第三地联行
r@Xh8
r ;
借：辖内往来 } : T }N]
贷：同业存放 A{wk$`vH
第三地汇入行联行 )o;n2T#O
借：存放同业 uFG ;AY|
贷：辖内往来 {~V_6wY g
汇入行 借：辖内往来 {D X1/49
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 G{.A 5{
二、同业拆借 "uBr]N:
(一)拆借时 _@Y17L.
(1)拆出机构 -AXMT3p=1
借：拆出资金 } <q
=Z q+
贷：存放中央银行款项 JY9hD;`6y
(2)拆入机构 sh% %U
借：存放中央银行款项 #B__-"cRv
贷：拆入资金 f|,2u5
;z
(二)归还时 f.RwV+lq
(1)拆出机构 0Hr)h{!F"
借：存放中央银行款项 q X]ej 2
贷：拆出资金 UO ' X"`
利息收入—同业往来收入户 +}C M2>M
(2)拆入机构 Q [bIkvr|
借：拆入资金 :Ek3]`q#
利息支出—同业往来收入户 ;z o?o t/
贷：存放中央银行款项[page] h)T-7b
5.外汇业务的核算 t`0(5v
外汇买卖的核算 u2 U4MV1C
(一)结汇业务 CM+wkU ?,
借：XX科目 外币 ScC!?rTW~7
贷：货币兑换 外币 9-?kamA
借：货币兑换 本币 #Y>d@
贷：XX科目 本币 _LLE~nUK"/
(二)售汇业务 w&}UgtEm
借：XX科目 本币 cWa> r
UsF
贷：货币兑换 本币 j*jq2u
借：货币兑换 外币 @"`{Sh`Y$
贷：XX科目 外币 @TnAO8Q>XD
(三)套汇 uzL IllVX*
1、一种货币兑换成另一种货币 |9
4xRC
卖出币种的金额 4\Cb4jq%/
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 R(HW 0@R@w
借：有关科目 A外币 0Y \7A
贷：货币兑换 A外币 _ 3>|1RB
借：货币兑换 本币 ;%PdSG=U
贷：货币兑换 本币 )h(yh50
B
借：货币兑换 B外币 2
Xc,c*r
贷：有关科目 B外币 #e;\Eap
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 Vt
U
汇买钞卖的计算公式： XJf1LGT5
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 [>f4&yY
钞买汇卖的计算公式： P
C
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
