[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 _k)EqPYu@  
　1.存款业务的核算 `b)i;m  
　　单位存款业务的核算 {ZUgyGE{  
　　一、单位活期存款业务的核算 2N&S__  
　　(一)存入现金的核算 ?,r}@89pY  
　　借：库存现金 %pxHGO=)E  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 nI`9|W  
　　(二)支取现金的核算 tHJahK:"k  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 dY?>:ce  
　　贷：库存现金 Z(ToemF)hi  
　　(三)支付利息的核算 +W|VCz  
　　借：利息支出

*Fd(  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 o3:h!(#G  
　　二、单位定期存款业务的核算 |x ir93|  
　　(一)单位存入定期存款 ] %(X}]}  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 E**Hu9  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 2Gc0pBqx  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 k~iA'E0-  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 NE?tfj  
　　借：利息支出 *)T7D
N8  
　　贷：应付利息 e$-Y>Dd  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 za5E{<0  
　　(三)支取款项的核算 ?[8s`caK.  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 fTI~wF8!  
　　利息支出/应付利息 &A&2z l %#  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Ye\&_w"  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 X<:Zx#J?i  
　　三、单位通知存款的核算  )jH|j  
　　(一)存入 Tu=~iQ  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 Z"9D1Uk  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 5Noy~
;  
　　(二)支取 %Xl(wvd  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 j2%M-y4E  
　　利息支出 :
D  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 N}\3UHtO  
　　个人存款业务的核算 B|kIiL63 D  
　　一、活期储蓄存款业务核算 #PMi6q~Z  
　　(一)存入现金(含续存) f!}e*oX  
　　借：库存现金 _3m\r*(vmQ  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 j>O!|V  
　　(二)支取现金的核算 1v9#Fr Y  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 \x~},!l  
　　贷：库存现金 cx+%lco!  
　　(三)销户 IoxdWQ4]A  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 xU;Q~(  
　　利息支出 7eyx cr;z  
　　贷：库存现金 +Y440Tz  
　　其他应付款—代扣利息所得税 L@~0`z:>iP  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 ByW,YKMy  
　　(一)开户 +{&++^(}a  
　　借：库存现金 >^adxXw.o  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 6hf6Z3  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 =R||c   
　　(二)提前支取 &}b-aAt  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 QzD8 jk#  
　　利息支出 d6g^>}-!t  
　　贷：库存现金 j.g9O]pi  
　　其他应付款—代扣利息所得税 \aGTi pB  
　　(三)销户 PLQLGb4f_;  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 @l&>C#K\  
　　利息支出/应付利息 j<-YK4.t  
　　贷：库存现金 +#
7)'c  
　　其他应付款—代扣利息所得税 lm(k[]@  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 0`
kaT ?>  
@l@erCw@  
　　2.贷款业务的核算 <):= mr7  
　　企业贷款业务的核算 j<'ZO)q`Q  
　　一、信用贷款的核算 W
[oQp2 =  
　　(一)贷款发放的核算  pytF K)U  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ??? ;H  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 W< :7z  
　　(二)资产负债表日计提利息 Nr0}*8#j  
　　借：应收利息 7\W q:<JL  
　　贷：利息收入 DBZ^n9  
　　借或贷：贷款—利息调整 wT^QO^.  
　　(三)到期贷款收回的核算 m7.6;k.  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 nB#XQ8Nzx^  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 :eW`El  
　　利息收入/应收利息 Wt9'-"c  
　　(四)贷款逾期 gwv s  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 U<.,"`=l  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 .L))EB  
　　借：应收利息 0I"r*;9?K  
　　贷：利息收入 6%fF6  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 ^n<o,K4\}  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 6,Y<1b*|Vo  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 P^& =L&U  
　　借：利息收入 U|)CZcM  
　　贷：应收利息 (z.eXoP@>  
　　收入：未收贷款利息 K_[B@( Xl  
　　二、抵押贷款的核算 q;=!=aRg  
　　(一)贷款发放 M%qHf{ B  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 :
6y;U  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 )XoIb[s"  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 \"?5CHz*  
　　(二)贷款归还 +|TFxaVz  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 GilmJ2<  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 -)$5[jM]  
　　利息收入\应收利息 FR? \H"'x  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 *MZa|Xy  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 I&|J +B?#  
　　借：抵债资产 Xi81?F?[  
　　贷款损失准备 ;]sbz4?  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 \ 3HB  
　　应收利息 ?Y\hC0a60  
　　利息收入 7':qx}c#!1  
　　其他应收款 jP"l5  
　　应交税费 IO}5
3zn<l  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” &ub0t9R  
　　个人贷款业务的核算 {~+o+LV  
　　一、分期还本付息贷款的核算 XPsRa[08WK  
　　(一)开户 TjLW<D(i>  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 oeIza<:=R  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 kNrN72qg  
　　收入：代保管有价值品—个人户 ud:5_*  
　　(二)正常贷款扣收本息 We?cRb  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 >Eqr/~Q  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 |++\"g  
　　利息收入 #Zt(g(T  
　　(三)贷款到期全部归还 .<kbYo:MV  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 \9`76*X6 c  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 X>4qL'b:z  
　　利息收入 Uy
5G,!  
　　二、票据贴现业务的核算 8a,pDE  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 ]c~W$h+F  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 b_rHt s  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 ,)%$Zxng  
　　借：贴现资产——面值 qM8"* dL  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) r%UsUj  
　　贴现资产——利息调整 RSK5 }2  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 n,8bQP=&  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) m%)Cw)t 7  
　　贴现资产—利息调整 t?;\'  
　　贷：贴现资产—面值 kYnp$8  
　　利息收入 Dwuao`~Xm  
　　贷款损失准备的核算 caXSt2|'  
　　(一)、资产负债表日 r0(*]K:.  
　　借：资产减值损失 #[ ?E,   
　　贷：贷款损失准备 q3}WO]TBj  
　　借：贷款——已减值 9L9qLF5 t  
　　贷：贷款——本金 tiQeON-Q_  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 s{dgUX  
　　借：贷款损失准备 O"V;o
tlC  
　　贷：贷款——已减值 s>c0K@ADO  
　　付出：应收未收利息[page] }(/\vTn*1  
　　3.支付结算工具的核算 s5 ($b  
　　票据的核算 GW\66$|  
　　一、转账支票的核算 `Tk GI0q  
　　(一)持票人开户行受理支票 ]mT2a8`c.r  
　　借：清算资金往来 Vh'
H =J  
　　贷：其他应付款 iWp 6^g  
　　借：其他应付款 +\)a p  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 
g`r4f%O  
　　(二)出票人开户行受理支票 C q)Cwc[H  
　　借：其他应收款  /wT<p  
　　贷：清算资金往来 8Ai \T_l  
　　借：清算资金往来 PB?92py&  
　　贷：其他应收款 Wf:LYL  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 pxb 4x#CC  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 x
".!&5  
　　二、银行汇票的核算 HvLx  
　　(一)签发 rBUWzpE"  
　　(1)转账交付 (C.<H6]=  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 ae0t*;~  
　　贷：汇出汇款 L6Io u  
　　(2)现金交付 NE4 }!I  
　　借：库存现金 14z ?X%  
　　贷：汇出汇款 e6gLYhf&  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 0,5)L\{ R  
　　(二)结清(汇票有多余款) yZQcxg%  
　　借：汇出汇款 M2pFXU?]  
　　贷：清算资金往来 oe<DP7e  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 %WlTx&jSgE  
　　三、商业汇票的核算 1\ Gxk&  
　　一、商业承兑汇票的核算 :JIJ!Xn)  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) DPr~DO`b  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 L L? .E  
　　贷：清算资金往来 G.3yuok9
 
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 6_g:2=6S  
　　借：清算资金往来 #7['M;_  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 / }Pj^^6A<  
　　二、银行承兑汇票的核算 IxaF*4JG  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 vEw 8<<cgg  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 |8?e4yVd  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 *-(8Z>9  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 N;gY5;0m  
　　贷：手续费及佣金收入 o[)*Y`xq<w  
　　收入：开出银行承兑汇票 :}z`4S@b  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 pGd@%/]AO  
　　(1)出票人能足额支付票款 2p~}<B  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 d9up! k  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 =SD^Jl{H  
　　贷：清算资金往来 pp@O6  
　　付出：开出银行承兑汇票 A DVUx}  
　　(2)出票人账户资金不足 !<>*|a  
　　借：逾期贷款——出票人户 Cy dV$!&mP  
　　吸收存款——出票人户 <$??Z;6  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 D)tL}X$  
　　贷：清算资金往来 AQwai>eL  
　　付出：开出银行承兑汇票 XAZPbvG|$  
　　四、银行本票的核算
#I1q,fm  
　　(一)签发 - &l%CR,U  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 @FZbp  
　　或库存现金 +Fb+dU  
　　贷：开出本票 r @}N6U~*  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 P$Q,t2$A  
　　(二)兑付 25 cJA4  
　　借：清算资金往来 $0k7W?tu  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 7=/iFv[  
　　(三)结清 td7Of(k'  
　　借：开出本票 ny
etK  
　　贷：清算资金往来 Xdf4%/Op  
　　银行卡的核算 -^3uQa<zN^  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) ,^RZ1tLz  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 q@g#DP+C  
　　贷：清算资金往来 OG9 '[o`8  
　　二、异地支取现金(经办行) ~ #7@;C<nt  
　　借：清算资金往来 `<{LW>Lb  
　　贷：库存现金 }?o4MiLB  
　　手续费及佣金收入 C]Y%dQh+a  
　　其它支付工具的核算 @ ]!9;?so  
　　一、托收承付的核算 {F q wr>e  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 >qs/o$+t}  
　　贷：清算资金往来[page]d bp<,Xfl  
　　4.往来业务的核算 f `D(V-4  
　　支付系统 k*v${1&  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): n RvaCAt^  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 wJD'q\n  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 ex BLj *]  
　　贷：存放中央银行款项 IEfYg(c0U  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 9c
%CCZ  
　　借：存放中央银行款项 Xmi~fie  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 !C h1q  
　　商业银行与中央银行往来的运算 G<* Iw>ep  
　　一、缴存财政性存款的核算 ,,!P-kK$  
　　(一)调增时： cUr!U\X[  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 :dpwr9)  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 y+Hz(}4  
　　(二)调减时： Z~<=I }@  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 8+J>jZ  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 @meT8S9t  
　　二、再贴现 :t<S  
　　(一)买断式再贴现 d14n
>  
　　(1)商业银行办理再贴现 q#@r*hl  
　　借：存放中央银行款项 
c&
I  
　　贴现负债——利息调整 PfyJJAQ[  
　　贷：贴现负债——面值 ;>L8&m)R5  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 ;rF[y7\  
　　借：利息支出 w$Fg0JS  
　　贷：贴现负债——利息调整 |j81?4<)v  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 Kyy VO"  
　　借：贴现负债——面值 +g kJrw  
　　利息支出 m"'}{3$%  
　　贷：贴现资产——面值 H\qZu%F'  
　　贴现负债——利息调整 h!v<J
  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 lZuH:AH  
　　借：贴现负债——面值 o.kDOqd  
　　利息支出 SZyORN  
　　贷：存放中央银行款项 a+cDH  
　　贴现负债——利息调整 zj(V\y&H  
　　(二)回购式再贴现 Rk[a|T&  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 P%H Dz  
　　借：贴现负债——面值 !\[JWN@v  
　　利息支出 0#DE
h|?  
　　贷：存放中央银行款项 +wJ!zab`  
　　贴现负债——利息调整 1]eRragm"  
　　商业银行同业往来的核算 ZX64kk+
 
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 J{.UUw9Agd  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 \PU
JD,9H  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 8Y.9%@  
　　贷：同业存放 i#hFpZ6u  
　　转汇行 借：存放同业 k@un}}0r  
　　贷：辖内往来 m./PRV1$x  
　　汇入行 借：辖内往来 R^$|D)(  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ]d-.Mw,'  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 $xbW*w  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 \Dy|}LE  
　　贷：辖内往来 D[#V  
　　转汇行 借：辖内往来 M:{Aq&.  
　　贷：同业存放 p7@R+F\.};  
　　汇入行 借：存放同业 Y#XRn_2D  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 QxdC[t$Lp  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 ($kw*H{Ah^  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 !& >`  
　　贷：辖内往来 3V?x&qlP>  
　　第三地联行 5.oIyC^Ik  
　　借：辖内往来 ,!b< SQ5M  
　　贷：同业存放 BjsT 9?6W/  
　　第三地汇入行联行 ~^V&n`*7D  
　　借：存放同业 4|E^ #C  
　　贷：辖内往来 xsn=Ji2 F  
　　汇入行 借：辖内往来 iGu%_ -S  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 8"9&x} tl-  
　　二、同业拆借 /De~K+w7o  
　　(一)拆借时 $q)YC.5$  
　　(1)拆出机构 |Z<\kx  
　　借：拆出资金 0Zi+x #&d  
　　贷：存放中央银行款项 T"W<l4i-  
　　(2)拆入机构 j}eb _K+I  
　　借：存放中央银行款项 ESIP+  
　　贷：拆入资金 ]FZPgO'G  
　　(二)归还时 NeG`D'  
　　(1)拆出机构 jh)@3c  
　　借：存放中央银行款项 LCH\;07V#  
　　贷：拆出资金 cQyN@W  
　　利息收入—同业往来收入户 lQHF=Jex  
　　(2)拆入机构 'v~'NWfd  
　　借：拆入资金 nYjrEy)Q  
　　利息支出—同业往来收入户 o#e8 Piw  
　　贷：存放中央银行款项[page] Ze eV-  
　　5.外汇业务的核算 .{h"0<x  
　　外汇买卖的核算 <[cpaZT,  
　　(一)结汇业务 14B',]`  
　　借：XX科目 外币 p@su:B2Rl  
　　贷：货币兑换 外币 pWGR#x'  
　　借：货币兑换 本币 $TXxhd 6  
　　贷：XX科目 本币 31a,i2Q4  
　　(二)售汇业务 "mW'tm1+  
　　借：XX科目 本币 p35=CX`T.  
　　贷：货币兑换 本币 w3(|A> s3  
　　借：货币兑换 外币 Oh*~+/u}q  
　　贷：XX科目 外币 _TOWqV^  
　　(三)套汇 *y?HaU  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 heCM+=#~  
　　卖出币种的金额 OL
>>/T  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 @@Ybg6.+*  
　　借：有关科目 A外币 9kH~=`:?  
　　贷：货币兑换 A外币 Yt]`>C[|D  
　　借：货币兑换 本币 C~q
Z&  
　　贷：货币兑换 本币 q`'f /CS  
　　借：货币兑换 B外币 sv%X8   
　　贷：有关科目 B外币 'F/oR/4,  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 |l; Ot=C=  
　　汇买钞卖的计算公式： rM
DvnF  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 PN l/}'  
　　钞买汇卖的计算公式： WMf / S"=  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价