[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 .2:\:H~3  
　1.存款业务的核算 \=2m7v#E  
　　单位存款业务的核算 '+y_\  
　　一、单位活期存款业务的核算 fw-\|fP  
　　(一)存入现金的核算
"MO psb,  
　　借：库存现金 " M H6fF  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 XEH}4;C'{  
　　(二)支取现金的核算 kI\tqNJi  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 gX @`X  
　　贷：库存现金 ocRdbmS  
　　(三)支付利息的核算 lU4}B`#"v  
　　借：利息支出 kBWrqZ6  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 tjnPyaJEl  
　　二、单位定期存款业务的核算 sfD5!Z9#1  
　　(一)单位存入定期存款 @tT-JwU  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 RrV>r<Z"Q  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 q0xjA  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 +OaUP*\Dd  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 i775:j~zx0  
　　借：利息支出 ODw`E9  
　　贷：应付利息 #?O&  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 z%d#@w0X1  
　　(三)支取款项的核算 _S?qDG{E|  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金  #@.-B,]  
　　利息支出/应付利息 m
.Lij!0  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 &Z("D7
.G  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 :< S<f%  
　　三、单位通知存款的核算 :py\|  
　　(一)存入 @r7:NU}  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 ,_v|#g@{  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 2a=sm1?  
　　(二)支取 QV|>4^1D  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 PO-"M)M  
　　利息支出 t;qP']2  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 h)(*q+a  
　　个人存款业务的核算 wFS2P+e;X  
　　一、活期储蓄存款业务核算 (nSml,g
U  
　　(一)存入现金(含续存) $hrIO+  
　　借：库存现金 XFwLz  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 lHfe<j]  
　　(二)支取现金的核算 K7TzF&  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 0DPxW8Y-`  
　　贷：库存现金 Ww3wsyx  
　　(三)销户 *s4\\Wb=  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 -%c<IX>z9  
　　利息支出 s<QkDERMX  
　　贷：库存现金 J1ON,&[J  
　　其他应付款—代扣利息所得税 9i$NhfOe  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 oDB`iiBXQ  
　　(一)开户 kQ>^->w  
　　借：库存现金 ?}p:J{  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 b{M7w  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 c "=N  
　　(二)提前支取 `8_z!)  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 afEF]i  
　　利息支出 h:bru:ef  
　　贷：库存现金 -1|iz2^N  
　　其他应付款—代扣利息所得税 +JyUe    
　　(三)销户 |AhF7Mj*  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 dR^"X3$  
　　利息支出/应付利息 :\ QUs}  
　　贷：库存现金 $0A~uDbs  
　　其他应付款—代扣利息所得税 M" lg%j  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 1=}qBR#scY  
F_3:bX  
　　2.贷款业务的核算 r{?TaiK  
　　企业贷款业务的核算  UL@9W6  
　　一、信用贷款的核算 Qeq5gN]  
　　(一)贷款发放的核算 o:q1beU  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 jvy$t$az  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Zi\['2CG  
　　(二)资产负债表日计提利息 DPn=n9n2  
　　借：应收利息 dP2irC%f8  
　　贷：利息收入 Mz]:}qmFA  
　　借或贷：贷款—利息调整 Rf-
[svA  
　　(三)到期贷款收回的核算 N5zlT  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 
&BE g  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 E-5_{sc  
　　利息收入/应收利息 8|?LN8rp  
　　(四)贷款逾期 uGU;Y'W)  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 TtD@'QXq  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金  )v4b  
　　借：应收利息 :aLT0q!K  
　　贷：利息收入 ef!
XV7P  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 E.bi05l  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 aolN<u3G  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 Fm_y&7._  
　　借：利息收入 BP[|nL  
　　贷：应收利息 $ <8~k^  
　　收入：未收贷款利息 VZn=rw  
　　二、抵押贷款的核算 UO Ug4  
　　(一)贷款发放 sZgRt  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Os%n{_#8  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 T GB_~Bqe  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 gR^>3
n'  
　　(二)贷款归还 :G w~7v_  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ?(6mVyIe  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金
5+Mdh`  
　　利息收入\应收利息 fU3`v\
X  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 NSAF4e  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 t+r:"bb  
　　借：抵债资产 |C%Pjl^YkV  
　　贷款损失准备 '|>9C^E9X  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 %6%<?jZ  
　　应收利息 $4FX(O0Q@  
　　利息收入 J<gJc*Q  
　　其他应收款 98jN)Nl,oD  
　　应交税费 aA`/E  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” U).*q?.z  
　　个人贷款业务的核算 fQK"h  
　　一、分期还本付息贷款的核算 nP~({:l8X  
　　(一)开户 RF!a//  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 `p kMN  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 hG~reVNf  
　　收入：代保管有价值品—个人户 |wE3UWsy  
　　(二)正常贷款扣收本息 yqXH:757~  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 x]mxD|?f  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 3ss6_xd+  
　　利息收入 3l<S}k@M)  
　　(三)贷款到期全部归还 }U w&Ny  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 {yU+)t(.  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 RE$`YCs5  
　　利息收入 ]&~]#vB#  
　　二、票据贴现业务的核算 lOwS&4UT  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 6pOx'u>h+  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 i|)Su
4Dw  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 mnk"Vr` L  
　　借：贴现资产——面值 7r+g8+4  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) g @I6$Z  
　　贴现资产——利息调整 U!%!m'  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 39F Of  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) Q zZ;Ob]'  
　　贴现资产—利息调整 pCpb;<JG  
　　贷：贴现资产—面值 ;;$#)b  
　　利息收入 '\fY<Q:!  
　　贷款损失准备的核算 mV73 \P6K  
　　(一)、资产负债表日 wv QMnE8\  
　　借：资产减值损失 9z;HsUv  
　　贷：贷款损失准备 r,goRK.  
　　借：贷款——已减值 K ]OK:hY4  
　　贷：贷款——本金 S _T^G` [  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 wfvU0]wk}  
　　借：贷款损失准备 1T_QX9  
　　贷：贷款——已减值 WnUweSdW  
　　付出：应收未收利息[page] BG^C9*ZuP  
　　3.支付结算工具的核算 8l?piig#  
　　票据的核算 !|q<E0@w\  
　　一、转账支票的核算 d8SE,A&  
　　(一)持票人开户行受理支票 "TV(H+1,z  
　　借：清算资金往来 G!8Z~CPF  
　　贷：其他应付款 kL7#W9  
　　借：其他应付款 -5>-%13  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 bb42
v7?  
　　(二)出票人开户行受理支票 Og t]_  
　　借：其他应收款 C.^Ven  
　　贷：清算资金往来 thO ~=
RB  
　　借：清算资金往来 w:Jrmx  
　　贷：其他应收款 ultG36.x  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ?.c;
oS|  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 =ItkFjhBc  
　　二、银行汇票的核算 S|rgCh!h  
　　(一)签发 t&5%?QyM  
　　(1)转账交付 Bx"7%[  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 fW`&'!  
　　贷：汇出汇款 1CPjil*eb  
　　(2)现金交付 rV({4cIe9R  
　　借：库存现金 dw~p?[  
　　贷：汇出汇款 3Y)PU=  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 P X;Ed*y  
　　(二)结清(汇票有多余款) +5.t. d  
　　借：汇出汇款
%;
D+k  
　　贷：清算资金往来 M@P1,Y  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金  %dErnc$  
　　三、商业汇票的核算 GEjd7s]C  
　　一、商业承兑汇票的核算 Sx*oo{Kk%  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) Gc.P,K/hr  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 ]Ni$.@Hu$  
　　贷：清算资金往来  Pi%%z  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 x5dWBGH  
　　借：清算资金往来 S1_6C:^k  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 +6smsL~<#v  
　　二、银行承兑汇票的核算 '^%~JyU  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 G>YAJo  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 T{]~07N?  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金  4RK W  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 5dx&Qu'}ZS  
　　贷：手续费及佣金收入 vN4Qdpdb  
　　收入：开出银行承兑汇票 _<$>*i R  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 H9 C9P17  
　　(1)出票人能足额支付票款 !$A37j6  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 {Z;jhR,  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 KucV3-I  
　　贷：清算资金往来 B:"THN^  
　　付出：开出银行承兑汇票 %or,{mmiM:  
　　(2)出票人账户资金不足 6m.k;'  
　　借：逾期贷款——出票人户 V~G Wl1#7  
　　吸收存款——出票人户 J
68j=`Y  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 %2'A pp  
　　贷：清算资金往来 >$gG/WD?KR  
　　付出：开出银行承兑汇票 l?Y_~Wuw  
　　四、银行本票的核算 pqvOJ#?Q}=  
　　(一)签发 Z') pf  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 JO&JP3N1  
　　或库存现金 dAP|:&y@  
　　贷：开出本票  s6 ( z
 
　　付出：重要空白凭证—银行本票 ,3v+PIcMM+  
　　(二)兑付 )f+U~4G&  
　　借：清算资金往来 ?EMK8;  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 ]DFXPV  
　　(三)结清
T0Yiayt  
　　借：开出本票  gB\T[RV  
　　贷：清算资金往来 K\[!SXg@  
　　银行卡的核算 6{x,*[v  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) eZ a:o1y  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 xy+QbDT  
　　贷：清算资金往来 h9$ Fx  
　　二、异地支取现金(经办行) ?%Rw(E  
　　借：清算资金往来 _ 7oV<  
　　贷：库存现金 k)S.]!u&G  
　　手续费及佣金收入 Xqp|VbDca  
　　其它支付工具的核算 yTE%hHH]&[  
　　一、托收承付的核算 3>
zN/f  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 6Dws,_UAZ4  
　　贷：清算资金往来[page]d `&M{cfp_  
　　4.往来业务的核算 R8*Q$rH<  
　　支付系统 OYM@sz M  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): v,NHQyk  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 nM=e]qH  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 M"q[p  
　　贷：存放中央银行款项 f#%JSV"7  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 8pLBt:  
　　借：存放中央银行款项 `T/~.`R  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算  R7oj#  
　　商业银行与中央银行往来的运算 :&}odx!-!C  
　　一、缴存财政性存款的核算 l>lW]W  
　　(一)调增时： [\)oo  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 O9v_y+M +M  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 F}Mhs17!|  
　　(二)调减时： L;_ c|\%  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 zHB_{(o7  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 ocwG7J\W  
　　二、再贴现 c- $Gpa}M  
　　(一)买断式再贴现 ~Y=@$!Uq  
　　(1)商业银行办理再贴现 m!XI{F@x  
　　借：存放中央银行款项 @ \.;b9  
　　贴现负债——利息调整 ?<X(]I.j  
　　贷：贴现负债——面值 |ifHSc.j<  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 `U!y
&Q$,  
　　借：利息支出 fbrp#G71y  
　　贷：贴现负债——利息调整 ?{o/I
\\  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 Ue5O9;y]u  
　　借：贴现负债——面值 ~CRSL1?  
　　利息支出 b yg 0.+e0  
　　贷：贴现资产——面值 FHy76 ^h>e  
　　贴现负债——利息调整 >( 
9F  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 {!ZyCi19  
　　借：贴现负债——面值 Pvo#pY^dXX  
　　利息支出 q)u2Y]  
　　贷：存放中央银行款项 ;sdN-mb  
　　贴现负债——利息调整 a<XCNTaVT  
　　(二)回购式再贴现 WiNT;v[  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 !Gs} tiMH  
　　借：贴现负债——面值 {B$2"q/~  
　　利息支出 $KV&\Q3\0  
　　贷：存放中央银行款项 wyc D>hc  
　　贴现负债——利息调整 ]*"s\ix  
　　商业银行同业往来的核算 XR# ;{p+b  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 x FJg  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 wWW~_zP0  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 UyYfpL"$A"  
　　贷：同业存放 \L!uHAE2a  
　　转汇行 借：存放同业 qG8s;_G  
　　贷：辖内往来 Zp`T  
　　汇入行 借：辖内往来 !jX4`/n2  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 'aJgLws*w  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 4|J[Jdj  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 $Ptk|qFe  
　　贷：辖内往来 F:F
Meg  
　　转汇行 借：辖内往来  aA*9,  
　　贷：同业存放 bPD)D'Hs  
　　汇入行 借：存放同业 Ry;$^.7%  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 q1Qje%9@t  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 (ClhbfzD  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 -mNQ;zI1  
　　贷：辖内往来 Go\VfLLw  
　　第三地联行 <zfe}0  
　　借：辖内往来 %Tcf6cK"  
　　贷：同业存放 S 
4vbN  
　　第三地汇入行联行 %n$^-Vc&  
　　借：存放同业 AMlV%U#  
　　贷：辖内往来 sLh0&R7   
　　汇入行 借：辖内往来 ~&G4)AM  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 w*LbH]l<-  
　　二、同业拆借 `_AM` >_  
　　(一)拆借时 MOz}Q1`a  
　　(1)拆出机构 B+VuUt{S  
　　借：拆出资金 {XY3Xo  
　　贷：存放中央银行款项 ,TC~~EWq  
　　(2)拆入机构 nnCug  
　　借：存放中央银行款项 eMMx8E)B  
　　贷：拆入资金 gtU1'p"  
　　(二)归还时 R"xp%:li  
　　(1)拆出机构 WO</Q6+  
　　借：存放中央银行款项 /lD?VE  
　　贷：拆出资金 M-9gD[m  
　　利息收入—同业往来收入户 |"k&fkS$  
　　(2)拆入机构 f@z *3I;  
　　借：拆入资金 @ RR\lZ  
　　利息支出—同业往来收入户 sOC&Q&eg  
　　贷：存放中央银行款项[page] 8[5|_Eh+  
　　5.外汇业务的核算 aiftlY  
　　外汇买卖的核算 rg&+  
　　(一)结汇业务 +uQB rG  
　　借：XX科目 外币 6
DP[g8  
　　贷：货币兑换 外币 c?6d2jH.  
　　借：货币兑换 本币 Z!\@%`0$  
　　贷：XX科目 本币 : }?{@#Z  
　　(二)售汇业务 %xg"Q
|  
　　借：XX科目 本币 }=@zj6AC  
　　贷：货币兑换 本币 T%I&txl  
　　借：货币兑换 外币 4,}GyVJFb`  
　　贷：XX科目 外币 "EPD2,%S  
　　(三)套汇 zXre~b03ZS  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 vA?_-.J  
　　卖出币种的金额 gg]~2f  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 "bX4Q4Dq  
　　借：有关科目 A外币 :c4kBl%gJ  
　　贷：货币兑换 A外币 (([ I]q  
　　借：货币兑换 本币 n(&*kfk  
　　贷：货币兑换 本币 1j3=o }m  
　　借：货币兑换 B外币 ki4f*Ej  
　　贷：有关科目 B外币 {+=i?  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 ~775soN  
　　汇买钞卖的计算公式： -<oZ)OfU  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 o/JPYBhdl  
　　钞买汇卖的计算公式： Es;;t83p  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价