[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 p\xi5z  
　1.存款业务的核算 "`A@_;At`  
　　单位存款业务的核算 [Ol}GvzJ7  
　　一、单位活期存款业务的核算 `{1`>5  
　　(一)存入现金的核算 1E3'H7k\t  
　　借：库存现金 BEU^,r3z  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Y<1]{4Wt  
　　(二)支取现金的核算 NR98I7  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 UC@&! kM  
　　贷：库存现金 .Y@)3  
　　(三)支付利息的核算 `8 Q3=^)3  
　　借：利息支出 K8>-%ns  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 f9`F~6$  
　　二、单位定期存款业务的核算 N%3 G\|~Q  
　　(一)单位存入定期存款 0LQ|J(u  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 {~cG'S Y%  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 kd0~@rPL  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 Z]Zs"$q@  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 o*\cV6  
　　借：利息支出 2y_R05O0  
　　贷：应付利息 L H>oG$a  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 i^Ba?r;*  
　　(三)支取款项的核算 s]=bg+v?j  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 s>d /9 b  
　　利息支出/应付利息 .Ioj]r  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 /Q|guJx  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ^LaOl+;S  
　　三、单位通知存款的核算 7*{
9 2_M  
　　(一)存入 ,ypD0Q   
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金
W_]Su  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 V%kZ-P*  
　　(二)支取 C
uS"Wj  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 hu=b,  
　　利息支出 kTCWyc  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 |dLA D4%  
　　个人存款业务的核算 +i %,+3#6  
　　一、活期储蓄存款业务核算 m\h. sg&  
　　(一)存入现金(含续存) e+_~a8 -|  
　　借：库存现金 RA5*QW  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 (YOp  
　　(二)支取现金的核算 >pS@;t'  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 cwe@W
PE2  
　　贷：库存现金 Hi zMjJ|  
　　(三)销户 Kzv*`  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 gy%/zb
Zx  
　　利息支出 naQ0TN,  
　　贷：库存现金 7mUpn:U  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ;t^8lC?>V  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 k3:8T#N>!O  
　　(一)开户 O&ur|&v  
　　借：库存现金 {{3n">s}:  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 rXortK#\%  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 MV+S.`R  
　　(二)提前支取 ch^tq",1>  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Hcts^zm2u  
　　利息支出 tks3xS  
　　贷：库存现金 ]GSs{'UhB  
　　其他应付款—代扣利息所得税 Ax'jNo
l  
　　(三)销户 e3|@H'~k  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 #fF~6wopV  
　　利息支出/应付利息 ^5"2s:vP  
　　贷：库存现金 h`1{tu  
　　其他应付款—代扣利息所得税 g91X*$`]  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 =f4v: j}'|  
2f;fdzjk8K  
　　2.贷款业务的核算 c5jd q[0  
　　企业贷款业务的核算 LTSoo.dE  
　　一、信用贷款的核算 O{B[iy(C  
　　(一)贷款发放的核算 e-}b]\  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 !3E %u$-}  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 y093-  
　　(二)资产负债表日计提利息 Z$8X1(o  
　　借：应收利息 }w,^]fC:  
　　贷：利息收入 3,7SGt r  
　　借或贷：贷款—利息调整 M-  f)\`I  
　　(三)到期贷款收回的核算 Rs Y7F;  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 _~^J
RC[q  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 (|(#W +l~  
　　利息收入/应收利息 ,gvv297  
　　(四)贷款逾期 2J^jSgr50d  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 L`fDc  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 dHE\+{K%-  
　　借：应收利息 }s0?RH  
　　贷：利息收入 -ZmccT"8  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 ZTq"SQ>ym  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 RV*7?y%3  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 K#O8P+n5[  
　　借：利息收入 M.h)]S>  
　　贷：应收利息 U\_-GS;1  
　　收入：未收贷款利息 p6qza @  
　　二、抵押贷款的核算 QasUgZ  
　　(一)贷款发放 D"5uN0Z  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 YW|KkHi*  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 (TQx3DGq  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 GsYi/Z   
　　(二)贷款归还 8veYs`  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 OOa}+^-j  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 5 #v  
　　利息收入\应收利息 F
?+K~['i  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 r%*UU4xvB  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 nm!5L[y!0  
　　借：抵债资产 }'?N+MN  
　　贷款损失准备 {V> >a  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 *?k~n9n5U  
　　应收利息 7~t,Pt)  
　　利息收入 Y#'? 3  
　　其他应收款  X,z qI  
　　应交税费 KUr}?sdz  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” ) o)k~6uT  
　　个人贷款业务的核算 1:.0^?Gz  
　　一、分期还本付息贷款的核算 ur'a{BI2R  
　　(一)开户 LX4*3c|i,  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金
9~6FWBt  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 1gq(s2izy  
　　收入：代保管有价值品—个人户 l?+67cQLA  
　　(二)正常贷款扣收本息 ;P` z ?>J:  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 OygR5s +  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 tMWDKatb  
　　利息收入 ^%^~:<N  
　　(三)贷款到期全部归还
}CR@XD}[  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 /$'R!d5r
 
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 yQ33JQr  
　　利息收入 E^I |%F  
　　二、票据贴现业务的核算 @"`J~uK  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 hFDY2Cp]D  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 <X7x  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 &^R0kCF`  
　　借：贴现资产——面值 J/M_cO*U  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) pRt=5WZ  
　　贴现资产——利息调整 DEGEr-  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 x Z3b)j2D  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) {Z>OAR#   
　　贴现资产—利息调整 w7.I0)MH  
　　贷：贴现资产—面值 e 1W9Z $m  
　　利息收入 v&[Ff|>  
　　贷款损失准备的核算 O-rHfIxY  
　　(一)、资产负债表日 VEolyPcsg&  
　　借：资产减值损失 hpftVEB  
　　贷：贷款损失准备 83"Vh$
&  
　　借：贷款——已减值 xLfx/&2  
　　贷：贷款——本金 !n<vN@V*3d  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 '\I.P  
　　借：贷款损失准备 Vb0((c%&  
　　贷：贷款——已减值 6}aIb.j  
　　付出：应收未收利息[page] .xRJ )9q  
　　3.支付结算工具的核算 -Y#YwBy;M  
　　票据的核算 Q@]QPpe  
　　一、转账支票的核算 D4
9yV`  
　　(一)持票人开户行受理支票 5*.JXxE;U  
　　借：清算资金往来 o%ZtE  
　　贷：其他应付款 |1sl>X,  
　　借：其他应付款 PgNg1  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 S#IlWU  
　　(二)出票人开户行受理支票 b' 1%g}  
　　借：其他应收款 ZK =`Y@  
　　贷：清算资金往来 +{Qk9Z   
　　借：清算资金往来 )aW;w|#n  
　　贷：其他应收款 OK{_WTCe>  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 [P5+}@t  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 -)bi SU,  
　　二、银行汇票的核算 ]>E)0<t  
　　(一)签发 X.u&4SH  
　　(1)转账交付 V%F^6ds$]0  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 `|Aj3a3sND  
　　贷：汇出汇款 f(Vr&X  
　　(2)现金交付 W\JbX<mQ  
　　借：库存现金 <:[P&Y  
　　贷：汇出汇款 L: hEt  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 
,
>6s~'  
　　(二)结清(汇票有多余款) *]<M%q!<6  
　　借：汇出汇款 SE%B&8ZD  
　　贷：清算资金往来 W@R\m=e2  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Z`L-UQJ.  
　　三、商业汇票的核算 Czj]jA(0f  
　　一、商业承兑汇票的核算 {)E )&lL  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) zZrUS'8  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 T%{qwZc+mJ  
　　贷：清算资金往来 {q=(x]C  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 W_w^"'  
　　借：清算资金往来 ?`wO \>y  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 2Zf}t  
　　二、银行承兑汇票的核算 dso6ZRx  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 wc&%icF*cr  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 &L&6y()G  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 } 0su[gy[  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 El3Y1g3+3  
　　贷：手续费及佣金收入 jNKu5"HB  
　　收入：开出银行承兑汇票 (/x%zmY;/U  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 AfU~k!4`  
　　(1)出票人能足额支付票款 `a$-"tW~j  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 QWqEe|}6  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 i98>=y~  
　　贷：清算资金往来 yV;_]_EO  
　　付出：开出银行承兑汇票 IM""s]  
　　(2)出票人账户资金不足 DG2CpR)S  
　　借：逾期贷款——出票人户 $ {Y?jJ  
　　吸收存款——出票人户 S ;pKL,d>r  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 !E
e#jCXS  
　　贷：清算资金往来 3em&7QM  
　　付出：开出银行承兑汇票 {s]yP_  
　　四、银行本票的核算 o>(I_3J[p  
　　(一)签发  y5"b(nb  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 azEN_oUV  
　　或库存现金  t0$}  
　　贷：开出本票 qa>Z?/w  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 6N 7^`ghTf  
　　(二)兑付 O+8]y4%5  
　　借：清算资金往来 \6]Uj+  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 $~$NQe!/  
　　(三)结清 F]_w~1 n5  
　　借：开出本票 '/2u^&W  
　　贷：清算资金往来 ??X3teO{  
　　银行卡的核算 >!o||Yn  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 4z{jWNM)N  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 {
jnfe}]  
　　贷：清算资金往来 s&>U-7fx"  
　　二、异地支取现金(经办行) jv8diQ.  
　　借：清算资金往来 [(*ObvEF  
　　贷：库存现金 n U0  
　　手续费及佣金收入 dm;C @.ML  
　　其它支付工具的核算 $mH'%YDIl  
　　一、托收承付的核算 /' +GYS
  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 bSK>
p3  
　　贷：清算资金往来[page]d -w>2!@8  
　　4.往来业务的核算 `5J` <BPs  
　　支付系统 u 2)#Ml  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): OI@;ffHSW  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 G@Jl4iHug"  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 k15fy"+Ut  
　　贷：存放中央银行款项 UW!*=?h  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 S"}G/lBx.  
　　借：存放中央银行款项 hxt,%al  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 nnw5 !q_  
　　商业银行与中央银行往来的运算 |sG@Ku7~4  
　　一、缴存财政性存款的核算 2q 4dCbJ!  
　　(一)调增时： 71g\fGG\  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 >~+'V.CNW  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 G7|CwzMg  
　　(二)调减时： aPELAU-  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 s":\>  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 N:4oVi@Je  
　　二、再贴现 GjHV|)^  
　　(一)买断式再贴现 \A~r~  
　　(1)商业银行办理再贴现 [,@gSb|D?  
　　借：存放中央银行款项 ZUkrJ'  
　　贴现负债——利息调整 XIS.0]~  
　　贷：贴现负债——面值 S2^Ckg  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 cH==OM7&-  
　　借：利息支出 =1:dKo8  
　　贷：贴现负债——利息调整 ">-mZ'$#L  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 kdr?I9kwW  
　　借：贴现负债——面值 Oo)MxY
PU  
　　利息支出 P&6hk6#  
　　贷：贴现资产——面值 F:3*i^ L  
　　贴现负债——利息调整 ".@}]z8  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 "s?!1v(v  
　　借：贴现负债——面值 equ|v~@y  
　　利息支出 O8!> t7x  
　　贷：存放中央银行款项 9f wFSJx  
　　贴现负债——利息调整 H#Aar  
　　(二)回购式再贴现 bD: yu  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 vX9B^W||x  
　　借：贴现负债——面值 K6 {0`'x  
　　利息支出 \G+uK:PC,  
　　贷：存放中央银行款项 u'm[wjCjc  
　　贴现负债——利息调整 T+$Af,~  
　　商业银行同业往来的核算 BGe&c,feIc  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 `S&$y4|Vs  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 Za5bx,^   
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 CH`_4UAX%  
　　贷：同业存放 RD$"ft
]Vc  
　　转汇行 借：存放同业 XBTtfl &  
　　贷：辖内往来 CyWaXp65  
　　汇入行 借：辖内往来 KRL9dD,&  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 o<J_?7c~}  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 FHoY=fCI  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 tB,1+I=   
　　贷：辖内往来 @D'NoA@1A  
　　转汇行 借：辖内往来 H&yK{0H  
　　贷：同业存放 & rsNB:!  
　　汇入行 借：存放同业  Z>O2  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 F74^HQ*J  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 G#|`Bjv"aP  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 I_h8)W  
　　贷：辖内往来 ya*KA.EGg  
　　第三地联行 "b#L8kN  
　　借：辖内往来 CP%?,\  
　　贷：同业存放 3ZAPcpB2  
　　第三地汇入行联行 jTDaW 8@L  
　　借：存放同业 _xHEA2e!  
　　贷：辖内往来 (FwWyt  
　　汇入行 借：辖内往来 RKt#2%FFO  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 F$!K/Mm[  
　　二、同业拆借 t9!8Bh<  
　　(一)拆借时 OJ/l}_a  
　　(1)拆出机构 4o
x[,  
　　借：拆出资金 S<-e/`p=H  
　　贷：存放中央银行款项 ipIexv1/S  
　　(2)拆入机构 `<3/k  
　　借：存放中央银行款项 a$~pAy5C  
　　贷：拆入资金 b/yXE)3 X  
　　(二)归还时 *yDsK+[_  
　　(1)拆出机构 LH"CIL2  
　　借：存放中央银行款项 k9'`<82Y  
　　贷：拆出资金 NJe^5>4`  
　　利息收入—同业往来收入户 ;1wRo`RD  
　　(2)拆入机构 'JjW5  
　　借：拆入资金 3Dm`8Xt  
　　利息支出—同业往来收入户 1&wI*4  
　　贷：存放中央银行款项[page] pow.@  
　　5.外汇业务的核算 @5C! `:f  
　　外汇买卖的核算 ]W7e2:Hra  
　　(一)结汇业务 {e1akg.  
　　借：XX科目 外币 j3J\%7^i  
　　贷：货币兑换 外币 @u.%z# h"1  
　　借：货币兑换 本币 %]iDhXLr  
　　贷：XX科目 本币 R)<PCe`vf  
　　(二)售汇业务 8,l~e8&  
　　借：XX科目 本币 zS6oz=  
　　贷：货币兑换 本币 wB~5&:]jr  
　　借：货币兑换 外币 kt0ma
/QpP  
　　贷：XX科目 外币 9A-=T>|of  
　　(三)套汇 qkg`4'rLg  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 @gn}J'  
　　卖出币种的金额 Hl3%+f  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 A:?|\ r  
　　借：有关科目 A外币 Q.$|TbVfds  
　　贷：货币兑换 A外币 x9U(,x6r  
　　借：货币兑换 本币 Cd"cU~HAB  
　　贷：货币兑换 本币 \d,wcL  
　　借：货币兑换 B外币 uE}A-\G  
　　贷：有关科目 B外币 ^`MGlI}  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 9CxFj)#5F  
　　汇买钞卖的计算公式： |P
>Yf 0  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 /jtU<uX  
　　钞买汇卖的计算公式： m! 3e>cI  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价