[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 ]wh8m1  
　1.存款业务的核算 )8kcOBG^L  
　　单位存款业务的核算 5!$m3j_,]?  
　　一、单位活期存款业务的核算 )67_yHW  
　　(一)存入现金的核算 jCDZ$W89  
　　借：库存现金 hLPg=8nJ_  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 u*B.<GmN  
　　(二)支取现金的核算 8ar2N )59  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 /ZqBO*]  
　　贷：库存现金 vpcHJ^19  
　　(三)支付利息的核算 L&=j O0_  
　　借：利息支出 34
-
QgE  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 m^rgzx19?  
　　二、单位定期存款业务的核算 lTJ1]7)  
　　(一)单位存入定期存款 `*cT79  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 #/$}zl  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 G;_QE<V~_  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 "~Twx]Z  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 !`q*{Ojx  
　　借：利息支出 &dF$:$'s  
　　贷：应付利息 zvf:*Na")  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 '\\dh  
　　(三)支取款项的核算 |7
n&I`#  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 u.*@lGVW  
　　利息支出/应付利息 0* <gGC  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Qna ^Ry?6)  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 u +q}9  
　　三、单位通知存款的核算 >8Wvz.Nq/  
　　(一)存入 .CdaOWM7  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 RmxgCe(2a  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 drP2%u  
　　(二)支取 xy>wA  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 9 P_`IsVK  
　　利息支出 fN~kdm.  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 n"vl%!B  
　　个人存款业务的核算 {[G2{ijRz  
　　一、活期储蓄存款业务核算 J
IvVbI  
　　(一)存入现金(含续存) D.Rk{0se8  
　　借：库存现金 vK6YU9W~J  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 fL.;-  
　　(二)支取现金的核算 q4{Pm $OW  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 \s?OvqI:  
　　贷：库存现金 LO]D XW 9  
　　(三)销户 'Bb]<L`  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 `}
.K@17  
　　利息支出 6eE%x?#  
　　贷：库存现金 r/1:!Vu(  
　　其他应付款—代扣利息所得税 NLFs)
6 \  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 l%\3'N]  
　　(一)开户 *F*c  
　　借：库存现金 )tR5JK} AV  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 *@o@>  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 @?iLz7SPk  
　　(二)提前支取 au7%K5  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 <h|XB}s+  
　　利息支出 Q :eIq<erY  
　　贷：库存现金 +qq,;npi  
　　其他应付款—代扣利息所得税 BT;hW7){9  
　　(三)销户 LSb 3w/3M  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ~R/w~Kc!/A  
　　利息支出/应付利息 pw{3I 2Ix  
　　贷：库存现金 %])-+T  
　　其他应付款—代扣利息所得税 :zfnp,Gv  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 `?LQd2p  
;'l Hw]}O*  
　　2.贷款业务的核算 wVkms  
　　企业贷款业务的核算 WsRG>w3"  
　　一、信用贷款的核算 6l&m+!i  
　　(一)贷款发放的核算 &[,g`S0  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 uMa: GDh7  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 9
|WBJ6  
　　(二)资产负债表日计提利息 %F-/|x1#Q  
　　借：应收利息 KK4>8zGR  
　　贷：利息收入 jb1OcI%  
　　借或贷：贷款—利息调整  hh<5?1  
　　(三)到期贷款收回的核算 wGa0w*$  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 SjD,  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ~K%]9  
　　利息收入/应收利息 " ] 0ER  
　　(四)贷款逾期 %HSS x+2oR  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 u{0+w\xH\  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Qw
XM<qG*  
　　借：应收利息 ^Dhj<_  
　　贷：利息收入 =o;QvOS;  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 vR`-iRQ?_  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 6GX'&z  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 lnL& v'{  
　　借：利息收入 fZ$
<'(t  
　　贷：应收利息 a OR}  
　　收入：未收贷款利息 aGVzg$  
　　二、抵押贷款的核算 3U<\y 6/  
　　(一)贷款发放 AE!WYE  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 h`+Gs{1qw  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 2+"=i/8  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 FQNhn+A  
　　(二)贷款归还 Fn$/ K  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 C>7Mx{!H  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Gir_.yc/  
　　利息收入\应收利息 UT[nzbG  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 g0I<Fan  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 zf$&+E-  
　　借：抵债资产 ^% BD  
　　贷款损失准备 )|,-l^lC  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 Y<TlvB)w  
　　应收利息 5&7)hMppI  
　　利息收入 *LcLYxWo  
　　其他应收款 ,e+.Q#r*Y  
　　应交税费 @3wI(l[  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” y2>v'%]2  
　　个人贷款业务的核算 xou7j  
　　一、分期还本付息贷款的核算 W~p^AHco`  
　　(一)开户 Le9r7O:  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ,'5P
[-  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 KIn^,d0H  
　　收入：代保管有价值品—个人户 $>v^%E;Y4  
　　(二)正常贷款扣收本息 n>>hfxv(O!  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 7p3 ;b"'  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金  /Z! ,1  
　　利息收入 seY0"ym&e  
　　(三)贷款到期全部归还 K4SR`Q  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 OP |{R7uC  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 2#_9x7
g+  
　　利息收入 ~6U@*Svk  
　　二、票据贴现业务的核算 S1uW`zQ!+_  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 ]n?a h  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 |[D~7|?  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 9F0B-aZ  
　　借：贴现资产——面值 <kn#`w1U'  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) ?# >|P-4  
　　贴现资产——利息调整 j^KM  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 $>'}6?C.  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) X^%I 3  
　　贴现资产—利息调整 Z] $yuM  
　　贷：贴现资产—面值 +f\tqucI3  
　　利息收入 JeMhiY}  
　　贷款损失准备的核算 ~U*2h =]  
　　(一)、资产负债表日 OTtSMO  
　　借：资产减值损失 "A__z|sQ
 
　　贷：贷款损失准备 Gcg`Knr  
　　借：贷款——已减值 W()FKP\??!  
　　贷：贷款——本金 eC9~ wc  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 v3S{dX<  
　　借：贷款损失准备 @SPmb o  
　　贷：贷款——已减值 d|on y
 
　　付出：应收未收利息[page] 2t1WbP1  
　　3.支付结算工具的核算 =N<Hc:<t4  
　　票据的核算 vb: '%^v  
　　一、转账支票的核算 *-Lnsi^7v  
　　(一)持票人开户行受理支票 /.'1i4Xa1P  
　　借：清算资金往来 rd]HoFE  
　　贷：其他应付款 5gF}7D@  
　　借：其他应付款 0VoC|,$U  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 j='
Ne5X1  
　　(二)出票人开户行受理支票 )[9L|o5D  
　　借：其他应收款 w|Zq5|[
  
　　贷：清算资金往来 {x
EX_$nv  
　　借：清算资金往来 PZLWyp  
　　贷：其他应收款 1|/2%IDUI  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 WSDNTfpI  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 1>a^Q  
　　二、银行汇票的核算 )~d2`1zGS  
　　(一)签发 K!|=)G3.`  
　　(1)转账交付 ?jw)%{iKYV  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 a6WE,4T9  
　　贷：汇出汇款 FD|R4 V*3  
　　(2)现金交付 cJ]`/YJ  
　　借：库存现金 -#<,i'  
　　贷：汇出汇款 HH^{,53%  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 .%->  
　　(二)结清(汇票有多余款) dd nWr"_  
　　借：汇出汇款  -rH4/Iby  
　　贷：清算资金往来 ZI}m~7  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 b%$S6.  
　　三、商业汇票的核算 =AgY8cF!sl  
　　一、商业承兑汇票的核算 ih+kh7J-  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) 7azxqa5:  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 8> pFpS  
　　贷：清算资金往来 [FiXsYb.8  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 +Ya-h~7;g#  
　　借：清算资金往来 ]qVJ>  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 BC@"WlD  
　　二、银行承兑汇票的核算 mqsf#'ri  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 GmAE!+"  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 CdZ;ZR  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 i":-g"d  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 {GWcw<g.B  
　　贷：手续费及佣金收入 /cI]Z^&  
　　收入：开出银行承兑汇票 G>:l(PW:  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 2vWkAC;   
　　(1)出票人能足额支付票款 ~PlwPvWo  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 VKik8)/.  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 Q&QR{?PMD  
　　贷：清算资金往来 n1sH`C[c  
　　付出：开出银行承兑汇票 _ R5^4-Qe  
　　(2)出票人账户资金不足 ;"Ot\:0  
　　借：逾期贷款——出票人户 B.Xm*adBT  
　　吸收存款——出票人户 0-|1}/{4  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 `M7){  
　　贷：清算资金往来 ^f`#8G7(  
　　付出：开出银行承兑汇票 nosEo?{  
　　四、银行本票的核算 `gss(o1}  
　　(一)签发 y
aX,s4p  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 [MiD%FfcNH  
　　或库存现金 YRYrR|I  
　　贷：开出本票 p{-1%jQ}]  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 b7>;UX  
　　(二)兑付 e #zGLxa  
　　借：清算资金往来  AOWI`  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 yv'rJI~ Ps  
　　(三)结清 p:4vjh=1h  
　　借：开出本票 fA3  
　　贷：清算资金往来 U;jk+i  
　　银行卡的核算 O-y"]Wrv  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 6@I7UL >  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 zJ9,iJyuD  
　　贷：清算资金往来 *Lh0E/ 5  
　　二、异地支取现金(经办行) a :;*"p[R  
　　借：清算资金往来 /FYa{.Vlr  
　　贷：库存现金 Q|v=WC6  
　　手续费及佣金收入 C*78Zw
Z  
　　其它支付工具的核算 [9LYR3 p  
　　一、托收承付的核算 Me`"@{r|#  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 `8y &  
　　贷：清算资金往来[page]d Mys;Il"  
　　4.往来业务的核算 Yd<~]aXM   
　　支付系统 F2:7UNy,  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): n `n3
[   
　　(一)应付差额行转账的会计处理 71A{"  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 K^w9@&g6  
　　贷：存放中央银行款项 VJ$C)0xQA  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 't|F}@HP  
　　借：存放中央银行款项 @DUdgPA  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 *508PY  
　　商业银行与中央银行往来的运算 }40/GW p<f  
　　一、缴存财政性存款的核算 C$%QVcf  
　　(一)调增时： <wSmfg,yF  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 ? {&#l2  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 ivagS\Q  
　　(二)调减时： Tbwq_3fK  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 RB\WttI  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 W
*s`1O>  
　　二、再贴现 e6_.ID'3  
　　(一)买断式再贴现 JPpYT~4  
　　(1)商业银行办理再贴现 4sJx_Qi  
　　借：存放中央银行款项 I{Kc{MXn  
　　贴现负债——利息调整 (Dn-vY'  
　　贷：贴现负债——面值 Q3/q%#q>  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 MkYem6  
　　借：利息支出 43)9iDmJ8<  
　　贷：贴现负债——利息调整 txgGL'  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 xH f9N?  
　　借：贴现负债——面值 pUwX cy<n  
　　利息支出 ^Qr P.l#pZ  
　　贷：贴现资产——面值 3jn@ [ m  
　　贴现负债——利息调整 ( ou:"Y  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 XWvs~Xw@  
　　借：贴现负债——面值 CX:^ ]wY  
　　利息支出 G|MDo|q]  
　　贷：存放中央银行款项 54;iLL  
　　贴现负债——利息调整 UMX+h])#N  
　　(二)回购式再贴现 6d.m@T6~  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 '^J/aV  
　　借：贴现负债——面值 HdLkof2i  
　　利息支出 Xo*$|9[.  
　　贷：存放中央银行款项 6X jUb  
　　贴现负债——利息调整 ,yqzk.  
　　商业银行同业往来的核算 ,-1$Vh@wM  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 ]_=HC5"  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 h1kPsgzR  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 3Mcz9exY  
　　贷：同业存放 >4VU  
　　转汇行 借：存放同业 XVLuhwi  
　　贷：辖内往来 _F*w ,b$8  
　　汇入行 借：辖内往来 czb%%:EJs|  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 b{ozt\:M  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 _Pz3QsV9  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ' |/_='  
　　贷：辖内往来 5]Ra?
rF  
　　转汇行 借：辖内往来 RPX`2zr  
　　贷：同业存放 k1U~S`>$  
　　汇入行 借：存放同业 YBCjcD[G  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Gu}x+hG  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 [.I,B tY+  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 {x4[Bx1  
　　贷：辖内往来 :^s7#4%6  
　　第三地联行 qN0# =X  
　　借：辖内往来 '; dW'Uwc  
　　贷：同业存放 __fR #D  
　　第三地汇入行联行 2%qn!+.  
　　借：存放同业 #-Rz`Y<&  
　　贷：辖内往来 :fYwFD( 9  
　　汇入行 借：辖内往来 (XwLKkw0n  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 mce`1Tjw  
　　二、同业拆借 55cldo   
　　(一)拆借时 nMa^Eq#  
　　(1)拆出机构 h]MVFn{  
　　借：拆出资金 GufP[|7b-  
　　贷：存放中央银行款项 4@V]zfu^Q  
　　(2)拆入机构 &v-V_.0(H  
　　借：存放中央银行款项 j>Z]J'P  
　　贷：拆入资金 ._&lG3'  
　　(二)归还时 HV9SdJOf  
　　(1)拆出机构 ],YYFU}  
　　借：存放中央银行款项 7 h1"8#X  
　　贷：拆出资金 i@CMPz-h&  
　　利息收入—同业往来收入户 +.lWck  
　　(2)拆入机构 mCt>s9a)H  
　　借：拆入资金 Tb={g;0@  
　　利息支出—同业往来收入户 U&n>fXTHn  
　　贷：存放中央银行款项[page] ye|a#a9N  
　　5.外汇业务的核算 B#?2,  
　　外汇买卖的核算 a-E-hX2  
　　(一)结汇业务 jDX<iX%e  
　　借：XX科目 外币 1(i>Vt.+  
　　贷：货币兑换 外币 6)U&XWH0
 
　　借：货币兑换 本币 k4$q|x7+%  
　　贷：XX科目 本币 cXY'>N  
　　(二)售汇业务 hcgc =$^  
　　借：XX科目 本币 ww($0A`ek  
　　贷：货币兑换 本币 Kyp0SZp[  
　　借：货币兑换 外币 !"J#,e|  
　　贷：XX科目 外币 ^CPfo/!  
　　(三)套汇 (<3lo ZaX  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 S8OVG4-  
　　卖出币种的金额 !NYM(6!(  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 ]kkBgjQbS  
　　借：有关科目 A外币 8}{o2r@  
　　贷：货币兑换 A外币 S9NN.dKu  
　　借：货币兑换 本币 &fSc{/  
　　贷：货币兑换 本币 MXF"F :-Kn  
　　借：货币兑换 B外币 HQ3`:l
 
　　贷：有关科目 B外币 |NU0tct^  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 nbASpa(  
　　汇买钞卖的计算公式： -t6R!ZI  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 pfZ,t<bE2  
　　钞买汇卖的计算公式： O_Rcd&<mr  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价