[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 NF mc>0-  
　1.存款业务的核算 w4,]2Ccn.  
　　单位存款业务的核算 ' S,2  
　　一、单位活期存款业务的核算 =m9i)Q  
　　(一)存入现金的核算 !R6ApB4ZI  
　　借：库存现金 GmA!Mo  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 3fp> 4;ym'  
　　(二)支取现金的核算 036
[96t,F  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 \2>?6zs  
　　贷：库存现金 Bc<n2 C0  
　　(三)支付利息的核算 r|fO7PD  
　　借：利息支出 /zT`Y=1  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ! Mo`^t  
　　二、单位定期存款业务的核算 _*E!gPO  
　　(一)单位存入定期存款 \I:.<2i  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 'I v_mig  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 kiX%3(  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 W5Zqgsy($F  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 %i"}x/CD[  
　　借：利息支出 5g>wV  
　　贷：应付利息 u-szt ?O|  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 p411 `]Zf  
　　(三)支取款项的核算 7"cv|6y|  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 J633uH}}  
　　利息支出/应付利息 q@ZlJ3%l,  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 PsbG|~  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 f{ ^:3"i  
　　三、单位通知存款的核算 b\giJ1NJB  
　　(一)存入 uPLErO9Es[  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 "hPCQp`Tj  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 8TPN#"  
　　(二)支取 L/i(KF{  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 ~O03Sit-  
　　利息支出 -DCa   
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 {G*OR,HN  
　　个人存款业务的核算 $r
79n-  
　　一、活期储蓄存款业务核算 %4,?kh``D  
　　(一)存入现金(含续存) #ep
y%>  
　　借：库存现金 `R+,1"5=  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 cAEokP  
　　(二)支取现金的核算 9$RIH\*  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 IzUo0D*@  
　　贷：库存现金 w4%AJmt  
　　(三)销户 _kN*e:t  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 d#>y}H9  
　　利息支出 2|{V,!/cvG  
　　贷：库存现金 #SnvV  
　　其他应付款—代扣利息所得税 *||
d\peQ  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 KOSQQf o  
　　(一)开户 cj g.lzYH  
　　借：库存现金 62\&RRB i  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 .=<$S#x^Hb  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 u #~;&D*q  
　　(二)提前支取 +S9PML){h  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 /!T> b:0  
　　利息支出 Z<"K_bj  
　　贷：库存现金 H l<$a"K7\  
　　其他应付款—代扣利息所得税 AIZBo@xg  
　　(三)销户 ,.v7FM^gO  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Ns=AjhLc z  
　　利息支出/应付利息 ,}
J_:\j  
　　贷：库存现金 e:-8k_0|
 
　　其他应付款—代扣利息所得税 L`[z[p{?  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 _0(7GE13p  
|B^G:7c  
　　2.贷款业务的核算 o#D.9K(  
　　企业贷款业务的核算 X?o( b/F-  
　　一、信用贷款的核算 L*]0"E  
　　(一)贷款发放的核算 }}T,W.#%u  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 LFu%v7L`  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 qp~gP  
　　(二)资产负债表日计提利息 y%cO#P@  
　　借：应收利息 \40YGFO  
　　贷：利息收入 Zyy e%Ly  
　　借或贷：贷款—利息调整 AK-}V4C/A  
　　(三)到期贷款收回的核算 O#_b7i  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 SEd5)0X^  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 !;3PG9n3|h  
　　利息收入/应收利息 ]RIVc3?;$  
　　(四)贷款逾期 ?c#$dc"  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 aGoE,5  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 i::\Z$L";i  
　　借：应收利息 jH*)%n5,\  
　　贷：利息收入 ig_2={Q@  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 ziEz.Wn"  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 nII^mg~  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 Y
(6S
p'0  
　　借：利息收入 DQXS$uBT  
　　贷：应收利息 ;*cLG#&'M  
　　收入：未收贷款利息 i7Z=|&  
　　二、抵押贷款的核算 ~<9{#uM  
　　(一)贷款发放 JPx7EEkZR4  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 <J{'o`{  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 .$rC0<G[K  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 <{J5W6  
　　(二)贷款归还 rg QEUDEQ  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ~;#MpG;e  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 G|u3UhyB  
　　利息收入\应收利息 ;4#D,zlO^  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 Re=WfG  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 b,^*mx=  
　　借：抵债资产 0 P|&Pq&IH  
　　贷款损失准备 NAr1[{^E,  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 lU2c_4  
　　应收利息 r)T[(D'Tm-  
　　利息收入 9NpD!A&64<  
　　其他应收款 \%A%s*1  
　　应交税费 A74920X`W  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” yL1bS|@  
　　个人贷款业务的核算 XcfKx@l  
　　一、分期还本付息贷款的核算 NgZUnh3{  
　　(一)开户 /Cr/RG:OX  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 0pg Y1i7  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 4)1;0,tlG
 
　　收入：代保管有价值品—个人户 }_OM$nzj  
　　(二)正常贷款扣收本息 *cv}*D  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 q/&y*)&'O  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金
oFC)  
　　利息收入 k(s;,B\  
　　(三)贷款到期全部归还 B]iP't\~  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 k#JQxLy#  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 @gfDp <  
　　利息收入 uB.- t^@  
　　二、票据贴现业务的核算 >_  \<E!j  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 ;N=G=X|}  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 %{5n1w  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 !K0JV|-?t  
　　借：贴现资产——面值 /Z%>ArAx  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) #Gf+=G  
　　贴现资产——利息调整 kCP$I732  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 GA3sRFZdQ  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) uG
J"!K  
　　贴现资产—利息调整 +: Ge_-  
　　贷：贴现资产—面值 T1Ta?b  
　　利息收入 edC4BHE  
　　贷款损失准备的核算 JBX[bx52<r  
　　(一)、资产负债表日 aP()|js  
　　借：资产减值损失 ]$iN#d|ZU  
　　贷：贷款损失准备 z(HaRB3l  
　　借：贷款——已减值 4sFv?
W  
　　贷：贷款——本金
0tz:Wd*<  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 :`,3h%  
　　借：贷款损失准备
)@g;j>  
　　贷：贷款——已减值 fnu"*5bE  
　　付出：应收未收利息[page] ~Gv#iRi>  
　　3.支付结算工具的核算 a }nbo4jK  
　　票据的核算 WQePSU  
　　一、转账支票的核算 i u]&;  
　　(一)持票人开户行受理支票 /.Jb0h[W1  
　　借：清算资金往来 P9Q2gVGAO{  
　　贷：其他应付款 (!K_Fy@  
　　借：其他应付款 %@J1]E;  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 Q5+_u/  
　　(二)出票人开户行受理支票 ]Y
yia.B  
　　借：其他应收款 ?pGkk=,KB  
　　贷：清算资金往来 }ZOFYu0f  
　　借：清算资金往来 j|_E$L A\  
　　贷：其他应收款 @e2}BhB2  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 &<x@1,  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 ">jw h.  
　　二、银行汇票的核算 Sr.;GS5i  
　　(一)签发 $&P?l=UG  
　　(1)转账交付 xK%=  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 JiS5um=(.  
　　贷：汇出汇款 *TdnB'Gd  
　　(2)现金交付 CQg X=!q  
　　借：库存现金 ?/#}ZZK^  
　　贷：汇出汇款 83ipf"]*  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 4r NL":"O  
　　(二)结清(汇票有多余款) \' li  
　　借：汇出汇款 TCVl8)j  
　　贷：清算资金往来 WOytxE  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 f
|7u_
f  
　　三、商业汇票的核算 9h,u6e
 
　　一、商业承兑汇票的核算 H:{7X1bV  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) p='-\M74K  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 *wbZ;rfF  
　　贷：清算资金往来 C'mL&  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 #VbVsl  
　　借：清算资金往来 2ef;NC.&n  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 keAcKhj  
　　二、银行承兑汇票的核算 =H5\$&xj4.  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 E_ucab-Fi  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 ;GHvPQc_  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 r4 dOK] 0  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 +SXIZ`  
　　贷：手续费及佣金收入 /uqu32;o  
　　收入：开出银行承兑汇票 m>&HuHf  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 'W. Vr
4  
　　(1)出票人能足额支付票款 | BU+:+
 
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 k)(Biz398E  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 Bstk{&ew  
　　贷：清算资金往来 V,7%1TZ:  
　　付出：开出银行承兑汇票 WgGm#I>K  
　　(2)出票人账户资金不足 -7-['fX  
　　借：逾期贷款——出票人户  3yS  
　　吸收存款——出票人户 VrP}#3I  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 pb;")Q'  
　　贷：清算资金往来 KU&G;ni2  
　　付出：开出银行承兑汇票 'C+;r?1!h  
　　四、银行本票的核算 [
\ )Ge  
　　(一)签发 F_;tT%ywfx  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ': F}3At  
　　或库存现金 V1=*z  
　　贷：开出本票 ztM<J+  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 ZDLMMXx>  
　　(二)兑付 FcbM7/  
　　借：清算资金往来 m@ xi0t  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 e,1u  
　　(三)结清 %Q|eiXD  
　　借：开出本票 XFZ~ #DT&  
　　贷：清算资金往来 (il0M=M  
　　银行卡的核算 *tQk;'/A]  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) p QE)p  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 M+ +0zh
S  
　　贷：清算资金往来 8|1^|B(l  
　　二、异地支取现金(经办行) h+UnZfm  
　　借：清算资金往来 US&B!Q:v  
　　贷：库存现金 [G|mY6F^  
　　手续费及佣金收入 #G^A-yjn  
　　其它支付工具的核算 EYS>0Y  
　　一、托收承付的核算 D@Da0  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 H3/c
aN:  
　　贷：清算资金往来[page]d KJhN J  
　　4.往来业务的核算 "`tX
A  
　　支付系统 "u^EleE!  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): ?^!,vh  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 cL7g}$W$  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 <EX7WA  
　　贷：存放中央银行款项 Rhgj&4  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 [2Mbk~  
　　借：存放中央银行款项 ,i}|5ozj4  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 RNJFSD.  
　　商业银行与中央银行往来的运算 !AN^ ,v]D  
　　一、缴存财政性存款的核算 U\<-mXv  
　　(一)调增时： {[G`Z9]z&-  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 |WQ9a' '  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 g$37 ;d3Tx  
　　(二)调减时： E$\~lcq  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 $< %B#axL  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 :Hy]  
　　二、再贴现 eBr4O i  
　　(一)买断式再贴现 6DF  
　　(1)商业银行办理再贴现 /="HqBI#i  
　　借：存放中央银行款项 xp \S2@<  
　　贴现负债——利息调整 mX# "+X|  
　　贷：贴现负债——面值 y2
Bh?>pg  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 3!9Z=-tD  
　　借：利息支出 %HuyK  
　　贷：贴现负债——利息调整 GlYly5F  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 i2,U,>.  
　　借：贴现负债——面值 a' FN 3  
　　利息支出 y=N"=Z  
　　贷：贴现资产——面值 OKue" p  
　　贴现负债——利息调整 ?Hz2-Cn  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 UGKaOol.  
　　借：贴现负债——面值 $^%N U  
　　利息支出 ETw]! br  
　　贷：存放中央银行款项 -AD2I {C  
　　贴现负债——利息调整 fv'4f$U  
　　(二)回购式再贴现 n]? WCG}cd  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 kToOIx  
　　借：贴现负债——面值 Y*YFB|f?  
　　利息支出 %e%7oqR?  
　　贷：存放中央银行款项 HMQI&Lh=U  
　　贴现负债——利息调整 oVO.@M#  
　　商业银行同业往来的核算 gT52G?-  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 =7/-i  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 0{rx.C7|  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Di(9]:+  
　　贷：同业存放 F@W*\3)  
　　转汇行 借：存放同业 7!4V>O8@  
　　贷：辖内往来 #a~"K|'G  
　　汇入行 借：辖内往来 f05d ;  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 aq>?vti1D  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 FvI
mX  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 P'[<AZ  
　　贷：辖内往来 yY=<'{!  
　　转汇行 借：辖内往来 MWwJzVL8  
　　贷：同业存放 2W$lQ;iO  
　　汇入行 借：存放同业 q? z>  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 6].:.b\qQc  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 .XH8YT42  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 "Ai6<:ml  
　　贷：辖内往来 f6ZZ}lwaV  
　　第三地联行 l gq=GHW  
　　借：辖内往来 V|?WF&  
　　贷：同业存放 4br6 $  
　　第三地汇入行联行 9C }qVoNu  
　　借：存放同业 x7ATI[b[  
　　贷：辖内往来 HtBF=Boq  
　　汇入行 借：辖内往来 L]bVN)JU  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 AlX3Wv}  
　　二、同业拆借 <|F-Dd  
　　(一)拆借时 7sV/_3H+  
　　(1)拆出机构 x mo&![P  
　　借：拆出资金 !D:k!  
　　贷：存放中央银行款项  H!eh J$[  
　　(2)拆入机构 rG6\ynBX%  
　　借：存放中央银行款项 S!dHNA:iU  
　　贷：拆入资金 Lo` F  
　　(二)归还时 \Ow,CUd  
　　(1)拆出机构 gA:TL{X0  
　　借：存放中央银行款项 L,
M+sN  
　　贷：拆出资金 tY_5Pz(@
 
　　利息收入—同业往来收入户 _wu*M  
　　(2)拆入机构 ~ =.CTm]vf  
　　借：拆入资金 &?<AwtNN  
　　利息支出—同业往来收入户 0X"\ a'M_  
　　贷：存放中央银行款项[page] ;93KG4a  
　　5.外汇业务的核算 O%$O(l  
　　外汇买卖的核算 )/Y~6 A9>  
　　(一)结汇业务 i\x~iP&F$  
　　借：XX科目 外币 d6b.z
P  
　　贷：货币兑换 外币 OgMI  
　　借：货币兑换 本币 2VYvO=KA  
　　贷：XX科目 本币 Rc9<^g`  
　　(二)售汇业务 @YZ 4AC  
　　借：XX科目 本币 }~zO+Wf2  
　　贷：货币兑换 本币 .ZX2^)`XD  
　　借：货币兑换 外币 j%xBo:
 
　　贷：XX科目 外币  i^/54  
　　(三)套汇 JMsHK,(  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 9q|7<raS  
　　卖出币种的金额 P\(30  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 L8P36]>  
　　借：有关科目 A外币 eP|)SU  
　　贷：货币兑换 A外币 Oxa5Kfpa  
　　借：货币兑换 本币 h$&rE@N|  
　　贷：货币兑换 本币 ua#K>sur.  
　　借：货币兑换 B外币 %$9:e J?  
　　贷：有关科目 B外币 otnV-7)@  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 I~RcOiL)  
　　汇买钞卖的计算公式： F 6&P~H  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 n-OWwev)  
　　钞买汇卖的计算公式： ~e^)q>Lb7(  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价