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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 "g0L n5&
1.存款业务的核算 iNha<iS+
单位存款业务的核算 |d8/ZD
一、单位活期存款业务的核算 !Y5O3^I=u
(一)存入现金的核算 ,]>Eg6B,u
借：库存现金 :?&N/ 7
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 b" p,~{
(二)支取现金的核算 2mI=V.X[&
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Lt_ 7pb%
贷：库存现金 )t =Cj?5
(三)支付利息的核算 Hl] 3F^ {
借：利息支出 1
Ocy rn
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 @HR]b^2E
二、单位定期存款业务的核算 <V9L
AWeS
(一)单位存入定期存款 0,,x|g$TpT
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 b{9q
贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 8J G t|,
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 T-eeYw?Yf
(二)资产负债表日计算确定利息费用 }9jy)gF *e
借：利息支出 0F)Y[{h<
贷：应付利息 7`
&K=( .
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 3nxJ`W5j
(三)支取款项的核算 ><dSw wu
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ZY=x$($f
利息支出/应付利息 jg#%h`
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 (eSa{C\
收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 x# 0(CcKK
三、单位通知存款的核算 {p+7QlgK
(一)存入 G!@tW`HO
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 +:;r} 7Zh
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 5|"; L&`
(二)支取 N^B
YNqr
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 yX?& K}JI
利息支出 In5' (UHW:
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 0d~>zKho
个人存款业务的核算 //Ck1cI#h
一、活期储蓄存款业务核算 h`,dg%J
*B
(一)存入现金(含续存) "^yTH /m
借：库存现金 |lrLTI^a
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 {!@Pho) Q
(二)支取现金的核算 L+bU~N,+A
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
r1 )Og
贷：库存现金 x) h5W+$
(三)销户 8" XbW7 ^o
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 r1]shb%J?
利息支出 1
@tVfn}
贷：库存现金 C|8.$s<
其他应付款—代扣利息所得税 Y]Td+ Zi
二、整存整取定期储蓄存款的核算 5Z,^4 6J
(一)开户 ?dY}xE
借：库存现金 y7txIe!<5
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 P 'xq+ Q
付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 weYP^>gH'
(二)提前支取 }mzM' 9JH
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 cK"b0K/M?B
利息支出 L]I)E` s
贷：库存现金 " P c"{w
其他应付款—代扣利息所得税 dU yit-
(三)销户 x!"S`AM
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 M S)(\&N
利息支出/应付利息 a
39Kl_\
贷：库存现金 AtGk
_tpVZ
其他应付款—代扣利息所得税 i!@L`h!rw
收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 bzz=8n
:
$lx]
2.贷款业务的核算 be}^}w=
企业贷款业务的核算 18jI6$DY
一、信用贷款的核算 e?r p$kq7
(一)贷款发放的核算 :)_Ap{9J
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 LxC*{
t/>8
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 UEbRg =6
(二)资产负债表日计提利息 +q[puFfl
借：应收利息 ]#z ^[XG
贷：利息收入 Pfj{TT.#L
借或贷：贷款—利息调整 l_Mi'}j
(三)到期贷款收回的核算 6&5p3G{%0
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 >v F=}1_L
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 I"eXoq h
利息收入/应收利息 <05\
(四)贷款逾期 ?aR)dQ
借：逾期贷款—单位逾期贷款户 :
z*OAl"
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 S7vT=
借：应收利息 ]-FK6jw
贷：利息收入 R s_bM@
(五)应计贷款转非应计贷款 ()i8 Qepo}
借：非应计贷款—单位逾期贷款户 l$=Y(Xk
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 N z %{T
借：利息收入 _1S^A0ft
贷：应收利息 t`1E4$Bb\
收入：未收贷款利息 Lwm2:_\_b
二、抵押贷款的核算 wyvrNru<l4
(一)贷款发放 -*t4(wT|j
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 :f<3`x'
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 r P Wn
收入：代保管有价值品 —**单位户 h)2W}p{a4=
(二)贷款归还 K"B2
SsC
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 >jMq-#*4
贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 p}_n
:a
利息收入\应收利息 _7Z|=)
付出：代保管有价值品 —**单位户 Q$ r1beA
(三)贷款到期不能收回的处理 m08:EX P
借：抵债资产 H.cN(7LXm
贷款损失准备 JFf*v6:,
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 8: E)GhX
应收利息 #
Un>g4>Rh
利息收入 1D159
NLB
其他应收款 %QH "x`;
应交税费 /<,LM 8n
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 6Tjj++b(*
个人贷款业务的核算 f Glvx ~
一、分期还本付息贷款的核算 %
5.aC|^}
(一)开户 OW!cydA-
借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 frV * +
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 s8 S[w
收入：代保管有价值品—个人户 @y?<Kv}s
(二)正常贷款扣收本息 =>Ss:SGjT
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 zG)XB
*c
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 *;b.x"
利息收入 _EMq"\ND
(三)贷款到期全部归还 Q[?O+
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 mkH {%7n
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 R+,eX jz"
利息收入 p!5= 1$
二、票据贴现业务的核算 3{OY&
(一)贴现银行办理贴现的处理 r# ES|
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 $h"Ht2/ J
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 Sz4G,c
借：贴现资产——面值 ]gI>ay"\QA
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) Teq1VK3Hr
贴现资产——利息调整 MR:GH .uM:
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 1UG5Q-
借：吸收存款—活期存款(承兑人户) ZuF"GNUC
贴现资产—利息调整
wc@X:${
贷：贴现资产—面值 t i6\~SY
利息收入 ~a@O1MB
贷款损失准备的核算 R&M v|R
(一)、资产负债表日 e_ mUO"
借：资产减值损失 m]LR4V6k|
贷：贷款损失准备 wV\;,(<x=%
借：贷款——已减值 uFxhr2
<z
贷：贷款——本金 ?S&pq?
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 ukM1 1LD5x
借：贷款损失准备 5cLq6[uO
贷：贷款——已减值 Y JzKE7%CO
付出：应收未收利息[page] 3u]#Ra~5
3.支付结算工具的核算 V^Gz7`^
票据的核算 Gd^K,3:. T
一、转账支票的核算 l"9. zPvT<
(一)持票人开户行受理支票 N$#518
借：清算资金往来 2(SK}<X
贷：其他应付款 ?1%/G<
借：其他应付款 CZE!rpl
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 ch2Q k8
(二)出票人开户行受理支票 d:KUJ
Y.
借：其他应收款 9[.vtk\iyH
贷：清算资金往来 Vf?+->-?{
借：清算资金往来 QUa_gYp0v
贷：其他应收款 Vy*&po[
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 Qn`$xY9mT
贷：营业外收入——结算罚款收入户 !YUMAp/
二、银行汇票的核算 +)8,$1[p|
(一)签发 B<)c{kj
(1)转账交付 HzADz%~
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 8&?k r/_Vr
贷：汇出汇款 0Xw
Dk$l<
(2)现金交付 &n:3n
借：库存现金 & E98&[`7
贷：汇出汇款 p4} ,xQzB
付出：空白重要凭证——银行汇票 d GEMrjx
(二)结清(汇票有多余款) rKZ1
c,y
借：汇出汇款 GL4-v
[]6I
贷：清算资金往来 P_ :
A%T
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 NpS*]vSO
三、商业汇票的核算 96W!~w2xx
一、商业承兑汇票的核算 ;qM
I3 wF
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) B^4D`0G[4
借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 kz4d"bTb
贷：清算资金往来 ]7H ?
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 (dSf>p r 2
借：清算资金往来 R
7'a/
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 S w##C
l#
二、银行承兑汇票的核算 Z+jgFl
4
(一)承兑银行办理汇票承兑 ?
_S f
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 i1ph{;C
贷：保证金—银行承兑汇票保证金 UdBP2 lGd
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 I'"b3]DXG
贷：手续费及佣金收入 v0pyyUqS
收入：开出银行承兑汇票 EBF608nWfW
(二)承兑行对汇票到期付款 +h!O dWD9
(1)出票人能足额支付票款 %;5AF8# c
借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 7MX nt5qUh
保证金—银行承兑汇票保证金 Xy_ <Yqx}
贷：清算资金往来 `o7m
)T')
付出：开出银行承兑汇票 }1EfyR
(2)出票人账户资金不足 "S$4pj`<
借：逾期贷款——出票人户 q2qbbQ6H
吸收存款——出票人户 4 [@`j{
保证金—银行承兑汇票保证金 M>Y ge~3
贷：清算资金往来 ,,*i!%Adw
付出：开出银行承兑汇票 }%j@%Ep[
四、银行本票的核算 B~p` 3rC
(一)签发 3hzI6otKS
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 jY.iQBhjEB
或库存现金 )ZkQWiP-
贷：开出本票 ^:JZ.r
付出：重要空白凭证—银行本票 [/.5{|&GSt
(二)兑付 V w j^h
借：清算资金往来 5o2W[< %v
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 wd4wYk\
(三)结清 CuE>=y- "I
借：开出本票 SoS GQ& k
贷：清算资金往来 YuO-a$BP
银行卡的核算 @S3G> i
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) ]
i;xeo,
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 nxzdg5A(w
贷：清算资金往来 xRZ9.Agv_
二、异地支取现金(经办行) ~=W|I:@
借：清算资金往来
{~
=Edf
贷：库存现金 |T53m;D
手续费及佣金收入 z"`q-R }m
其它支付工具的核算 W/dl`UDY
一、托收承付的核算 }m6zu'CV
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 e}qG
_*
贷：清算资金往来[page]d
b_Us%{
4.往来业务的核算 yGN@Hd:9
支付系统 j(j o8
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): jR/YG
ru
(一)应付差额行转账的会计处理 fJ!i%</V
借：清算资金往来—同城票据清算 ~T<y
p
贷：存放中央银行款项 'qRK6}"T
(二)应收差额行转账的会计处理 bv&A)h"S
借：存放中央银行款项 EYc, "'
贷：清算资金往来—同城票据清算 ;g[C=yhK`C
商业银行与中央银行往来的运算 w#v8a$tT
一、缴存财政性存款的核算 L4th 7#
(一)调增时： ]lj,GD)c
借：存放中央银行款项——财政性存款户 %vPs38Fks
贷：存放中央银行款项——准备金户 p1B~:9y9X
(二)调减时： )9sRDNr
借：存放中央银行款项——准备金户 S"FIQ&n
贷：存放中央银行款项——财政性存款户 1i;-mYGaMn
二、再贴现 OoKzPePWji
(一)买断式再贴现 P.b Bu
(1)商业银行办理再贴现 ?2ZggV
借：存放中央银行款项 r3a$n$Qw
贴现负债——利息调整 #V4kT*2P)
贷：贴现负债——面值 oi P
8~
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 S4RvWTtQV
借：利息支出 lWj|7
贷：贴现负债——利息调整 pDr%uL
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 cr!6qv 1
借：贴现负债——面值 t7 |uZHKK
利息支出 }]w/`TF
贷：贴现资产——面值 ^4@~\#$z
贴现负债——利息调整 _%G)Uz{3
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 + QcgLq
借：贴现负债——面值 Z5aU7
利息支出 9W$d'IA
贷：存放中央银行款项 )zK`*Fa
az
贴现负债——利息调整 b>|3?G
(二)回购式再贴现 bH }6N>Fp
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 %GUu{n<6
借：贴现负债——面值 Uf^zA/33
利息支出 !a&@y#x
贷：存放中央银行款项 9z9z
:PU
贴现负债——利息调整 @=o1q=5@8
商业银行同业往来的核算 b-e3i;T!}~
一、异地跨系统汇划款项的核算 ODn 6%fp%
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 *@'4 A :A
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 S4]}/Imn)
贷：同业存放 @DgJxY|
转汇行 借：存放同业 2.)@u~^Q
贷：辖内往来 g+8j$w}
汇入行 借：辖内往来 ra \Moy
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 k)D:lpxv
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 Pf
s _s6
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 uG1
1~uAt
贷：辖内往来 6x KbK1W
转汇行 借：辖内往来 a'
"4:(L
贷：同业存放 .uzg2Kd_
汇入行 借：存放同业 8U!;
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 |H e,v/r
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 @
mm*S:Gt#
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 <b!ieK?\F3
贷：辖内往来 `{fqnN JE
第三地联行 XHu Y'\;-
借：辖内往来 P +pL2 BA
贷：同业存放 z)Xf6&
第三地汇入行联行 a~YFJAkg9
借：存放同业 O/\ L0\T
贷：辖内往来 }^uUw&
汇入行 借：辖内往来 BC V<( @c
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ;=X6pK
二、同业拆借 CC 1\0$ /
(一)拆借时 fr S1<+
(1)拆出机构 IVD1 mk
借：拆出资金 !x oN%5 !
贷：存放中央银行款项 U," lOG'
(2)拆入机构 % zE_Q
借：存放中央银行款项 }B2H)dG^K
贷：拆入资金 4 fBgmL
(二)归还时 _+0l+a*D
(1)拆出机构 GSg|Gz""J0
借：存放中央银行款项 Z qX U
贷：拆出资金 [^ r0red
利息收入—同业往来收入户 =jdO2MgSg*
(2)拆入机构 xN
wKTIK$
借：拆入资金 }$u]aX<
利息支出—同业往来收入户 lTe}[@(
贷：存放中央银行款项[page] fLK*rK^{"
5.外汇业务的核算 v0! >":
外汇买卖的核算 evf){XhT;n
(一)结汇业务 V-a/%_D
借：XX科目 外币 \ dj&4u3
贷：货币兑换 外币 ! *\)7D
借：货币兑换 本币 b
u%p,u!
贷：XX科目 本币 N#{d_v^H?d
(二)售汇业务 -e#YWMo(
借：XX科目 本币 .5 8>KBj(
贷：货币兑换 本币 !cnun Lc`
借：货币兑换 外币 _3<J!$]&p
贷：XX科目 外币 3/8o )9f.
(三)套汇 v'*
1、一种货币兑换成另一种货币 KL]K< A
卖出币种的金额 G1 M}g8 ]h
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 6N(Wv0b $
借：有关科目 A外币 b)@%gS\F
贷：货币兑换 A外币 .>>@q!!s!
借：货币兑换 本币 ?RGL0`Lg
贷：货币兑换 本币 j>~^jz:
借：货币兑换 B外币 .!0),KmkK
贷：有关科目 B外币 vC ~];!^
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 kRNr`yfN
汇买钞卖的计算公式： Mt)~:V+:
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 qF=D,Dlz
钞买汇卖的计算公式： =zXpeo&|m
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
