[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

Hx/Vm`pRyX  
导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 J0)WRn"h  
　1.存款业务的核算 ~#x!N=q  
　　单位存款业务的核算 X OtS+p  
　　一、单位活期存款业务的核算 r ($t.iS  
　　(一)存入现金的核算 0<Y&2<v  
　　借：库存现金 x,*t/nzR  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 [eik<1=,~?  
　　(二)支取现金的核算 2/gj@>dt  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ^?0,G>I
%-  
　　贷：库存现金 EHM 7=|#  
　　(三)支付利息的核算 v%e"4:K}?  
　　借：利息支出 U"G+su->e  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 g}j>;T  
　　二、单位定期存款业务的核算 0#nXxkw  
　　(一)单位存入定期存款 Y##P9^zH1  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 o) ?1`7^BA  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Mj;'vm7#'  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 1pr_d"#4  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 `^h##WaXap  
　　借：利息支出 _NN{Wk/3w  
　　贷：应付利息 R20
GjWy=  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 i58CA?  
　　(三)支取款项的核算 Q $5:P&  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 .F|WQ7Mu  
　　利息支出/应付利息 J4^cd  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 #gT^hl5/  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书
3&2q\]Y,  
　　三、单位通知存款的核算 ~ ?_Z!eS  
　　(一)存入 AlhiF\+ C  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 cO+`8`kv  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 fYPU'"hzG  
　　(二)支取 v0J1%{/xs  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 p=T\3_q  
　　利息支出 k&;L(D  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 W5;sps  
　　个人存款业务的核算 IbQ~f+y&2  
　　一、活期储蓄存款业务核算 nxRrmR}F  
　　(一)存入现金(含续存) >k-poBw  
　　借：库存现金 Om~C0  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 GlZDuU  
　　(二)支取现金的核算 1mM52q.R4  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 k3kqgR
*  
　　贷：库存现金 VX%\_@  
　　(三)销户 $ wB  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 #nhAW  
　　利息支出 VlNzm  
　　贷：库存现金 e.H"!X!0#H  
　　其他应付款—代扣利息所得税 2p ,6=8^v  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 sva$@y7b  
　　(一)开户 FX 3[U+  
　　借：库存现金 (*gpa:Sc  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 xFnMXht  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 1 j8,Zrg1  
　　(二)提前支取 d(XWt;KK  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ugP R)tDfM  
　　利息支出 \59h W%Di  
　　贷：库存现金 Q+dI,5YF  
　　其他应付款—代扣利息所得税 y_#wR/E)u{  
　　(三)销户 HOG7||&y  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 i[n1}E.@  
　　利息支出/应付利息 (*tJCz`Sj  
　　贷：库存现金 p(>'4#|qy  
　　其他应付款—代扣利息所得税 W&#Nk5d  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 nU)f]4q{Ec  
`^[ra%
a  
　　2.贷款业务的核算 'r CR8>k  
　　企业贷款业务的核算 #>'0C6Xn  
　　一、信用贷款的核算 \ZH=$c*W  
　　(一)贷款发放的核算 E{J
;-+t  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 |Gi/=[Tp  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ZW"J]"A  
　　(二)资产负债表日计提利息 E
*vi@aI  
　　借：应收利息 }Of^Y@{q.  
　　贷：利息收入 %94"e7Hy  
　　借或贷：贷款—利息调整 M\3!elp2z  
　　(三)到期贷款收回的核算 S;~_9i]upe  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 :08UeEy  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 |Q dS;  
　　利息收入/应收利息 J/Li{xp)Lg  
　　(四)贷款逾期 B7;MY6h#  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 e{=$4F  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 |HLh?AcX  
　　借：应收利息 KAZz)7  
　　贷：利息收入 c9@*  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 Y/gCtSF  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 E J1:N*BA  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 @z.!Dby  
　　借：利息收入 ^.Q),{%Xo  
　　贷：应收利息 X+iULr.^`~  
　　收入：未收贷款利息 sr4K-|@  
　　二、抵押贷款的核算 j#,O,\  
　　(一)贷款发放 6._):[_2  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Bb)J8,LQ  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 RA}PM?D/  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 (_2eiE71  
　　(二)贷款归还 5VfP@{  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 = j -  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 qyto`n7  
　　利息收入\应收利息  `S|gfJ  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 f 36r U  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 EifY
K  
　　借：抵债资产 %{Gqhb=u\  
　　贷款损失准备 |j;`;"

+B  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 ?d 4_'y   
　　应收利息 <[Vr(.A  
　　利息收入 9Bn dbSi  
　　其他应收款 U4
gZW]F  
　　应交税费 [0$Y@ek[  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 1EN5Z
N,  
　　个人贷款业务的核算 |zf||ju  
　　一、分期还本付息贷款的核算 U w)1yzX  
　　(一)开户 :}lE@Y,R   
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Z'E@sc 9  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 iZUBw  
　　收入：代保管有价值品—个人户 kDrGl{U}  
　　(二)正常贷款扣收本息 Oe?nX>  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ?~$y3<[  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 =~)n,5  
　　利息收入 m~v Ie c  
　　(三)贷款到期全部归还 pT <H&  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 U[ed#9l>  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 qQb8K+t  
　　利息收入 +{s^"M2`  
　　二、票据贴现业务的核算 >v(Xc/oI
 
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 WJ%b9{<  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 \l`;]cA  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 eWFl J;=  
　　借：贴现资产——面值 975KRnj  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) 0 [s1!Cm!i  
　　贴现资产——利息调整 +1rJ;G  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 Cs$g]&a  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) wz ,woF |  
　　贴现资产—利息调整 ~DSle 3  
　　贷：贴现资产—面值 yfU1;M
I  
　　利息收入 7M4iBk4I  
　　贷款损失准备的核算 hX^XtIC=  
　　(一)、资产负债表日 *Hs5MXNu  
　　借：资产减值损失 Xd4~N:  
　　贷：贷款损失准备 {*: C$"L  
　　借：贷款——已减值 S+He  
　　贷：贷款——本金

=Ij;I~  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 (Fu9lW}n  
　　借：贷款损失准备 Fax73vl|^a  
　　贷：贷款——已减值 __a9}m4i7x  
　　付出：应收未收利息[page]  z\\MLyS  
　　3.支付结算工具的核算 zpY8w#b  
　　票据的核算 f}fM%0/5  
　　一、转账支票的核算 {5,CW  
　　(一)持票人开户行受理支票 2Bx\nLf/ K  
　　借：清算资金往来 @E}4LTB  
　　贷：其他应付款 <fP|<>s$@1  
　　借：其他应付款 Mqna0"IYx*  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 'RPe5 vB  
　　(二)出票人开户行受理支票 C 9DRVkjj  
　　借：其他应收款 D;Z\GnD  
　　贷：清算资金往来 6(eyUgnb  
　　借：清算资金往来 m$U2|5un&  
　　贷：其他应收款 $+Xohtt  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 v +7<}  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 ~;MRQE  
　　二、银行汇票的核算 T3bBc  
　　(一)签发 ,i'>+Ix<  
　　(1)转账交付 |'Jz(dv[  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 Qml<JF  
　　贷：汇出汇款 Tfj%Sb,zM  
　　(2)现金交付 +] Fdg
mK:  
　　借：库存现金 #zfBNkk&@  
　　贷：汇出汇款 w|NLK
 
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 1%>/%eyn5  
　　(二)结清(汇票有多余款) I
F<jq\M  
　　借：汇出汇款 Wu:evaZ:i  
　　贷：清算资金往来 |_Vlw&qu+  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 D&.+Dx^G  
　　三、商业汇票的核算 y3d`$'7H>  
　　一、商业承兑汇票的核算 At"@`1n_u'  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) "wdC/  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 6z~6o0s~  
　　贷：清算资金往来 0DGXMO$;  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 :X+7}!Wlo  
　　借：清算资金往来 _/hWz
j=q  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 "I u3&mc  
　　二、银行承兑汇票的核算 [/'
W
#x  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑  \\6/"  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 *!vwW T  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 oPl^tzO  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 xM[m(m  
　　贷：手续费及佣金收入 Uh{|@D  
　　收入：开出银行承兑汇票 L\o-zNY  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 3b~k)t4R  
　　(1)出票人能足额支付票款 )A,MTi  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 uq'T:
d  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 !?,rcgi  
　　贷：清算资金往来 y m^  
　　付出：开出银行承兑汇票 SIVzc Hm  
　　(2)出票人账户资金不足 Ean #>h  
　　借：逾期贷款——出票人户 i,ga2{GnM  
　　吸收存款——出票人户 %qNT<>c  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 z]K:Amp;Z  
　　贷：清算资金往来 X$)<>e]!>  
　　付出：开出银行承兑汇票 .O
@T#0&=_  
　　四、银行本票的核算 4 1q|R[js!  
　　(一)签发 lx(kbSxF  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 oUoDj'JN{  
　　或库存现金 & Yb !j  
　　贷：开出本票 uS;N&6;:  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 x:4 :G(  
　　(二)兑付 741Sd8  
　　借：清算资金往来 %d3qMnYu  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 FbhF45H  
　　(三)结清 0F/o  
　　借：开出本票 O!#r2Y"?K1  
　　贷：清算资金往来 +K{ J
* n  
　　银行卡的核算 p%[/ _ -7  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) $9bLD >.  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 fgdqp8~  
　　贷：清算资金往来 s,Azcqem  
　　二、异地支取现金(经办行) b"iPuN!p  
　　借：清算资金往来 ^zn&"@  
　　贷：库存现金 *> LA30R*v  
　　手续费及佣金收入 U4M}E h8  
　　其它支付工具的核算 dg-nv]7  
　　一、托收承付的核算 x
}B3h9]  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 (l}W\iB'd  
　　贷：清算资金往来[page]d c&X2k\  
　　4.往来业务的核算 ozB2L\D7  
　　支付系统 "n'kv!?\  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): ZOw%Fw4B  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 nHyqfd<V>  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 Q #IlUo  
　　贷：存放中央银行款项 #g=7fu{n:  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 ?h\fwF3  
　　借：存放中央银行款项 cao=O \Y7  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 :8=7)cW  
　　商业银行与中央银行往来的运算 i24t$7q  
　　一、缴存财政性存款的核算 8}C_/qeM  
　　(一)调增时： owQSy9Az  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 )xm[mvt  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 JCFiKt9n  
　　(二)调减时： e|> 5 R  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 P8[rp  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 >UNx<=ry  
　　二、再贴现 c]}F$[>oN'  
　　(一)买断式再贴现 SR_<3WW  
　　(1)商业银行办理再贴现 ?te~[_oT  
　　借：存放中央银行款项 ;|U !
\Xp  
　　贴现负债——利息调整 y90wLU9f  
　　贷：贴现负债——面值 _59f.FsVR  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 6({TG&`!]  
　　借：利息支出 z>]P_E~`}  
　　贷：贴现负债——利息调整 3Zdwt\
OQ  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金
\~X:ffb =  
　　借：贴现负债——面值 hU'h78bt(  
　　利息支出 qBF6LhR  
　　贷：贴现资产——面值 1Be/(pSc  
　　贴现负债——利息调整 7D&O5Z=%+  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 Y]VLouzl  
　　借：贴现负债——面值 )sN}ClgJ  
　　利息支出 BD,J4xH;  
　　贷：存放中央银行款项 2 :oAS
  
　　贴现负债——利息调整 z94#:jPmG  
　　(二)回购式再贴现 `:.a5  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 #?"^:,Y  
　　借：贴现负债——面值 rHiBW!  
　　利息支出 mRO@ZY;5  
　　贷：存放中央银行款项 d0V*[{  
　　贴现负债——利息调整 70-nAv  
　　商业银行同业往来的核算 'D'H)J  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 O!se-h5mW8  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 YJGP8  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ;oCSKY4  
　　贷：同业存放
!mH !W5&  
　　转汇行 借：存放同业 y**YFQ*sc  
　　贷：辖内往来 $+|. @ss  
　　汇入行 借：辖内往来 %0Ibi  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 xL [3R   
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 ;F|8#! (  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ',Y`\X  
　　贷：辖内往来 p~WX\;  
　　转汇行 借：辖内往来 ka/>jV"  
　　贷：同业存放 xc}kDpF=g  
　　汇入行 借：存放同业 s~06%QEG  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 IY hwFw 5O  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 {X
5
G  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 } `Cc-X7  
　　贷：辖内往来 V3Ep&<=/  
　　第三地联行 ,Cd4 Q7T  
　　借：辖内往来 osn ,kD*  
　　贷：同业存放 & LhQr-g  
　　第三地汇入行联行 vM?,#:
5  
　　借：存放同业 .B?fG)'WsF  
　　贷：辖内往来 Qe =8x7oIP  
　　汇入行 借：辖内往来 j1HeX  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 VpX*l3  
　　二、同业拆借 l}@C'Np  
　　(一)拆借时 {b|V;/  
　　(1)拆出机构 O"}O~lZ[6T  
　　借：拆出资金 Vkfc&+  
　　贷：存放中央银行款项 T9FGuit9  
　　(2)拆入机构 cJ\1ndBH  
　　借：存放中央银行款项 MxOIe|=&  
　　贷：拆入资金 / hg)=p  
　　(二)归还时 iD.p KG  
　　(1)拆出机构 dDA,Ps  
　　借：存放中央银行款项 4-BrE&2f  
　　贷：拆出资金 xb2j |KY7  
　　利息收入—同业往来收入户 wbB\~*Z)  
　　(2)拆入机构 8
=)9ZjfD  
　　借：拆入资金 >}B53.;.k  
　　利息支出—同业往来收入户 H#M;TjR  
　　贷：存放中央银行款项[page] r6&+pSA>  
　　5.外汇业务的核算 To
l V3  
　　外汇买卖的核算 W=y9mW|p/  
　　(一)结汇业务 M?5voV*  
　　借：XX科目 外币 P{HR='2  
　　贷：货币兑换 外币 W/VEB3P>Z  
　　借：货币兑换 本币 <qVOd.9c  
　　贷：XX科目 本币 HQSFl=Q  
　　(二)售汇业务 J| 1!4R~  
　　借：XX科目 本币 5S[:;o  
　　贷：货币兑换 本币 ;{Yr |  
　　借：货币兑换 外币 XqGa]/;}  
　　贷：XX科目 外币 XZ2 ji_D  
　　(三)套汇 ^B8[B&K  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 h1y3gl[;TD  
　　卖出币种的金额 c_t7<  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 Tv `&  
　　借：有关科目 A外币 i|0!yID0@  
　　贷：货币兑换 A外币 vuZ'Wo:S{  
　　借：货币兑换 本币 ]F"P3':  
　　贷：货币兑换 本币 "EVf1iQ  
　　借：货币兑换 B外币 !C(PfsrR/  
　　贷：有关科目 B外币 (Vn3g ra  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 RBHU5]5  
　　汇买钞卖的计算公式： kkJ8xyO  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 ]
x66/O\0u  
　　钞买汇卖的计算公式：  c& $[a%s  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价