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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 xJ^ >pg8
1.存款业务的核算 `pf4X/Py
单位存款业务的核算 k(>h^
一、单位活期存款业务的核算 RpWTpT1
(一)存入现金的核算 y.5/?{GL
借：库存现金 ptatzp]c#
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 uzmk6G
v
(二)支取现金的核算 El_wdbbT
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Xp\/YJOibd
贷：库存现金 4(e59
ZgY
(三)支付利息的核算 B[=( #W
借：利息支出 AqK z$
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 1_fZm+oW!
二、单位定期存款业务的核算 ;AR{@Fu.
(一)单位存入定期存款
]V %.I_
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 O ,rwP
贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 t*z~5_/
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 Re:jVJg Bz
(二)资产负债表日计算确定利息费用 ]-oJ[5cQ0v
借：利息支出 f.aSKQD
贷：应付利息 B] m@:|Q
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 s+Fi @lg,
(三)支取款项的核算 8 h3=b[
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 9TF f8'?d
利息支出/应付利息 Qy<[7
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 / ,!
qFt
收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ?88[|;b3
三、单位通知存款的核算 "|;:>{JC
(一)存入 )1N 54FNO
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 `U+l?S^$
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 Y2xL>
F
(二)支取 V fv@7@q
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 L;gO;vO
利息支出 tz#gClo
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 4&8Gr0C
个人存款业务的核算 ]\/tV
n.'
一、活期储蓄存款业务核算
j4?@(u9;j
(一)存入现金(含续存) k(zsm"<q
借：库存现金 Fk(JSiU
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 u@ jX+\
(二)支取现金的核算 lb'GXd %
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 T\Uek- (
贷：库存现金 [: xiZ
(三)销户 V"p!B f
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 u0P)7~%
利息支出 pF
^#}L
贷：库存现金 O+
%WR
其他应付款—代扣利息所得税 OB[o2G <0
二、整存整取定期储蓄存款的核算 USFD y
(一)开户 v9Xp97 J2
借：库存现金 8G5Da|\
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 jiF?fX@
付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 gp$ Ucfu'
(二)提前支取 +C1QY'>I
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 }FzqW*4~
利息支出 YF+n
b.0.
贷：库存现金 d
Le-nF
其他应付款—代扣利息所得税 sp@E8G%xO
(三)销户 8q1wH Z
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 m*$| GW9
利息支出/应付利息 yLsz8j-QJ
贷：库存现金 B|| ;'
其他应付款—代扣利息所得税 `%09xMPu
收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 M$0u1~K
"t^URp3
2.贷款业务的核算 7'
S @3
企业贷款业务的核算 {.yStB. T
一、信用贷款的核算 DE 2a5+^
(一)贷款发放的核算 oI^4pwn h
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 WK
="J6K5
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 b T
2a40ul
(二)资产负债表日计提利息 upeU52@\
借：应收利息 WM)-J^)BJ
贷：利息收入 }(egMx;"3J
借或贷：贷款—利息调整 v
)2M1
(三)到期贷款收回的核算 7\ nf:.
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Rq[ M 29
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ID.n1i3
利息收入/应收利息 z,{<Nm7&F
(四)贷款逾期 U^qt6$bK
借：逾期贷款—单位逾期贷款户 8foJ I^3
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 OgF+O S
借：应收利息 V/LQ<Y ke
贷：利息收入 M-i_#E WP
(五)应计贷款转非应计贷款
V13 8d?Mm
借：非应计贷款—单位逾期贷款户 Mwg u9 3?
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 kD bhu^~B
借：利息收入 N{- ]F|XX
贷：应收利息
BUwONF
收入：未收贷款利息 iD= p\
二、抵押贷款的核算 Jvun?J
m
(一)贷款发放 P>9a I/d9
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 p-+K4
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 A>{p2?`+!
收入：代保管有价值品 —**单位户 K(XN-D/c
(二)贷款归还 B75k^ohfj
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 5s{ABJ\@V
贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 D1nq2G wS
利息收入\应收利息 U35A
X9/
付出：代保管有价值品 —**单位户 kh%{C] ".1
(三)贷款到期不能收回的处理 ?YeWH
WM
借：抵债资产 H5D*|42
贷款损失准备 N41 R
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 g#]wLm#
应收利息 %r4 q8-
利息收入
^Q&u0;OJ
其他应收款 KRjV}\}
应交税费 GWvH[0
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” R0o Kbs{
个人贷款业务的核算 z"*/mP2
一、分期还本付息贷款的核算 7 bDH Xn
(一)开户 s&GJW@
|
借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 s i4don
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Dde]I_f}
收入：代保管有价值品—个人户 8BvonY t=8
(二)正常贷款扣收本息 <, 3ROo76
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 "(qw-ki
l
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 m[k_>e\ u
利息收入 y*MF&mQ[
(三)贷款到期全部归还 w>b-} t
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 wp7!>% s{
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 cWajrLw
利息收入 .5!t:FPOv
二、票据贴现业务的核算 ["}rk
(一)贴现银行办理贴现的处理 lD mtQk-SN
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 1He{v#
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 HK+/:'P u
借：贴现资产——面值 ^fz+41lE\
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) H~ u[3LQz
贴现资产——利息调整 :6q]F<oK
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 >[6{LAe~hp
借：吸收存款—活期存款(承兑人户) !;_H$r0
贴现资产—利息调整 cwV]!=RtO
贷：贴现资产—面值 _e9:me5d"$
利息收入 U.{l;EL:T
贷款损失准备的核算 $ wYF Ez
(一)、资产负债表日 yUPIY:0
借：资产减值损失 X>?b
#Eva
贷：贷款损失准备 e *j .
借：贷款——已减值 @*
il3h,
贷：贷款——本金 @T
fl>/%
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 upvS|KUil
借：贷款损失准备 _20#2 i&
贷：贷款——已减值 #Km:}=
付出：应收未收利息[page] Dz./w
3.支付结算工具的核算 J9T3nTfL
票据的核算 }K hjlPhx
一、转账支票的核算 gT/@dVV
(一)持票人开户行受理支票 yz2Ci0Dwy
借：清算资金往来 ^*~;k|;
&
贷：其他应付款 KN"S?i]X
借：其他应付款 . @Ut?G
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 WL+]4Wiz
(二)出票人开户行受理支票 TPhTaKCio
借：其他应收款 *-s,.
F+c
贷：清算资金往来 7 h y&-<
借：清算资金往来 g,:j/ v R
贷：其他应收款 4d:{HLX,
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 5d@t7[]
贷：营业外收入——结算罚款收入户 "7>>I D
二、银行汇票的核算 +h_ !0dG
(一)签发 OGiV{
9U
(1)转账交付 2 &Nb
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 m*X [ Jtr
贷：汇出汇款
fI \9\x
(2)现金交付 _ 7DkS}NJs
借：库存现金
'8j$';&`
贷：汇出汇款 [7m1Q<
付出：空白重要凭证——银行汇票 L !4t[hhe=
(二)结清(汇票有多余款) 20rk KFk*
借：汇出汇款 c"!lwm3b
贷：清算资金往来 (Toq^+`c
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 *)]"27^
三、商业汇票的核算 a{Esw`
一、商业承兑汇票的核算 >+5?F*`\D*
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) 1{_A:<VBl
借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 7m#[!%D
贷：清算资金往来 Jw~( G9G
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 ;O 0+,
借：清算资金往来 2wq k,c[]
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 *c[2C
二、银行承兑汇票的核算 "!K'A7.^
(一)承兑银行办理汇票承兑 N)% ;jh:T
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 juBw5U <
贷：保证金—银行承兑汇票保证金 :Sg_t Of
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 $>U #
W:
贷：手续费及佣金收入 27ck dyQx
收入：开出银行承兑汇票 1xf=_F0`&
(二)承兑行对汇票到期付款 c.\O/N
(1)出票人能足额支付票款 G1 o70
借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 clI*7j.4E#
保证金—银行承兑汇票保证金 ~8|t*@ D
贷：清算资金往来 h;lirvO|
付出：开出银行承兑汇票 g/=K.
(2)出票人账户资金不足 eK /?%t
借：逾期贷款——出票人户 ,a?
\M M9$
吸收存款——出票人户 j\RpO'+}
保证金—银行承兑汇票保证金 bU 63X={
贷：清算资金往来 -VDo[Zy
付出：开出银行承兑汇票 uR6w|e`
四、银行本票的核算 #sKWd
(一)签发 E99 CmG|"
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 t"j|nz{m
或库存现金 ^ 0W(hA
贷：开出本票 !A8^Xmz"
付出：重要空白凭证—银行本票 o
A* G
(二)兑付 Wi n8LOC
借：清算资金往来 #$vRJ#S} U
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 Bqws!RM'&@
(三)结清 mxS
KG>
O
借：开出本票 1gO2C $
贷：清算资金往来 N1 2:{U
银行卡的核算 f]~c)P
Cs
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) i54 md$Q^
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 vAP{;Q0 i
贷：清算资金往来 yj
@tV2
二、异地支取现金(经办行) F="z]C;u
借：清算资金往来 XM
Vq -8B0
贷：库存现金 h$C@j~
手续费及佣金收入 LE?u`i,e=+
其它支付工具的核算 D
y6$J3 r
一、托收承付的核算 j&6 jRX
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 M/V(5IoP (
贷：清算资金往来[page]d c( -
Mc6
4.往来业务的核算 MWuXI1
支付系统 _8K%`6!"Z
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): bm&87
(一)应付差额行转账的会计处理 cTZ)"^ z!
借：清算资金往来—同城票据清算 rqCa 2
贷：存放中央银行款项 ;~HNpu$
(二)应收差额行转账的会计处理 J."{<&
借：存放中央银行款项 ?BCy J
贷：清算资金往来—同城票据清算 a! Yb1[
商业银行与中央银行往来的运算 E(+T*
一、缴存财政性存款的核算 !jS4!2'
(一)调增时： @kngI7=E
借：存放中央银行款项——财政性存款户 r
-f
贷：存放中央银行款项——准备金户 a
ib}`l
(二)调减时： 6(56,i<#/
借：存放中央银行款项——准备金户 c|wCKn}`
贷：存放中央银行款项——财政性存款户 +
?-qfp,:0
二、再贴现 ]>:^d%n,}
(一)买断式再贴现 x;$|#]+
(1)商业银行办理再贴现 uc g$Ed
借：存放中央银行款项 D
M 7}&~
贴现负债——利息调整 MM#c Lw
贷：贴现负债——面值 vW.%[]
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 UFZ"C,
借：利息支出 bLG ]Wa
贷：贴现负债——利息调整 eFQ QW`J
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 l%"`{
借：贴现负债——面值 ui.'^F<
利息支出 5S/>l_od$2
贷：贴现资产——面值 H$!-f>Rxa
贴现负债——利息调整 !Cj(A"uqY
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 GXb47_b^
借：贴现负债——面值 \v`#| lT$
利息支出 ;R1
B9-,
贷：存放中央银行款项 XK 3]AYH
贴现负债——利息调整 $ >v y(Y
(二)回购式再贴现 iV)ac\
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 {Qtq7q.
借：贴现负债——面值 =Q?f9 6T
利息支出 #MTj)P,
贷：存放中央银行款项 o<4D=.g7D
贴现负债——利息调整 7u%a/ <
商业银行同业往来的核算 G j6 . Iv
一、异地跨系统汇划款项的核算 dXP6"V@i
I
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 k8&F Dz
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 cb+y9wA
贷：同业存放 F/<qE!(
转汇行 借：存放同业 `mErF%b
贷：辖内往来 J~J@ ]5/
汇入行 借：辖内往来 Z H-5 Qy_
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 |QYZRz
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 1)U} i ^
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Dr
'sIH^
贷：辖内往来 qyv"Wb6+
转汇行 借：辖内往来 O_CT+Ou
贷：同业存放 oeN zHp_
汇入行 借：存放同业 XV2=8#R
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 : HZ;Po
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 +Jw{qQ R/*
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 gB+
G'I
贷：辖内往来 P3$,ca'
第三地联行 94z8B;+ H]
借：辖内往来 A[9NP-~
贷：同业存放 " -U3=+
第三地汇入行联行 ]31$KBC
借：存放同业 [2H[5<tH
贷：辖内往来 4Iq5+Q
汇入行 借：辖内往来 IO[^z
v4 F
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 "A7<XN<
二、同业拆借 `cO|RhD @
(一)拆借时 *tG11gR,&
(1)拆出机构 Q [:<S/w
借：拆出资金 L1MrrC
贷：存放中央银行款项 )OUU ]MUH
(2)拆入机构 t&pGQ
借：存放中央银行款项 3uO8v{`
贷：拆入资金 (fd[P|G_]
(二)归还时 U3VT*nj'
(1)拆出机构 ^f0(aYWx
借：存放中央银行款项 poY8
)2
贷：拆出资金 ^N{X "
利息收入—同业往来收入户 "3ug}k
(2)拆入机构 /#IH -2N
借：拆入资金 paYz[Xq
利息支出—同业往来收入户 !OQuEJR
贷：存放中央银行款项[page] OequU'j
5.外汇业务的核算 KT=a(QL
外汇买卖的核算 dgY5ccP
(一)结汇业务 =SL^>HS.fo
借：XX科目 外币 I}ndRDz[
贷：货币兑换 外币 7 ?"9J `*
借：货币兑换 本币 P,`=]Y*
贷：XX科目 本币 ]gH Lcr3
(二)售汇业务 7yUvL 8p-
借：XX科目 本币 %Y 2G
贷：货币兑换 本币 D9G0k[D,
借：货币兑换 外币 pLJeajv)z
贷：XX科目 外币 /=- h:0{M
(三)套汇 EGEMZCdk2
1、一种货币兑换成另一种货币 U 5clQiow
卖出币种的金额 ]wR6bEm7
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价
T "B8;|
借：有关科目 A外币 .Map
贷：货币兑换 A外币 I2W{t l
借：货币兑换 本币 YZ{;%&rB
贷：货币兑换 本币 kw;wlFU;
借：货币兑换 B外币 acy"ct*I
贷：有关科目 B外币 X J
_%!
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 0O^U{#*$I
汇买钞卖的计算公式： R1~ 7F{FW
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 65 t[vi*C
钞买汇卖的计算公式： fW[_+r]
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
