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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 Am7| /
1.存款业务的核算 silp<13HN
单位存款业务的核算 3@X|Gs'_S
一、单位活期存款业务的核算 x_ySf!ih
(一)存入现金的核算 szn%wZW
借：库存现金 Xr2J:1pgg
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 `9EVB;
(二)支取现金的核算 luF# OP C
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 jI#z/a!j:
贷：库存现金 &^ceOV0+
(三)支付利息的核算 {gIEZ{
借：利息支出 ew"m!F#
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 }9Q f #&o
二、单位定期存款业务的核算 ~}%&p&
p
(一)单位存入定期存款 ork|yj/A
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 c+;S<g 0
贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Ij$)RSPtH
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 l-=e62I{=|
(二)资产负债表日计算确定利息费用 QAXYrRu
借：利息支出 F25<+ 1kr
贷：应付利息 iJ*%dio
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 F=5kF/}x-z
(三)支取款项的核算 q/J3cXa{K
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Ey = 4 b
利息支出/应付利息 lDU#7\5.
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 #]5)]LF1q
收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 u p~@?t2
三、单位通知存款的核算 Gavk il
(一)存入 {9:hg9;E*
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 A xR\ ned
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 )Jz !U t
(二)支取 eb7UoZw
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 /]l f>\x1
利息支出 ]Qy,#p'~&H
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金
}amE6
个人存款业务的核算 1Y2a* J
一、活期储蓄存款业务核算 L.Vq1RU\"
(一)存入现金(含续存) .n=xbx:=
借：库存现金 a~ F u
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 [sptU3,2U
(二)支取现金的核算 L] a|vp
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Vg) ^|
贷：库存现金 X{|k<^:
(三)销户 :!hk~#yvJ9
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 iQ0& W0D]
利息支出 eS M!_2
贷：库存现金 {Gy_QRsp,
其他应付款—代扣利息所得税 iFnM6O$(
二、整存整取定期储蓄存款的核算 Px`y
D3
(一)开户 8cl!8gfv
借：库存现金 YjT
#^AH
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 F{S.f1Bsp
付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 [
aW#7
(二)提前支取 ?Eed#
pb_
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 e5 Z\v0
利息支出 ,;g:qe3D$
贷：库存现金 Oi RqqD
其他应付款—代扣利息所得税 0td ;Ag
(三)销户 qW9|&GuZ$
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 a&JAF?k
利息支出/应付利息 *niQ*A
贷：库存现金 _*_zyWW_j
其他应付款—代扣利息所得税 +4 dHaj6
收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 v%r! }s
D UeT
2.贷款业务的核算 H}X"yLog*
企业贷款业务的核算 7u; B[qH
一、信用贷款的核算 =KMck=#B
(一)贷款发放的核算 ?hO*~w;UU|
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 6_7d1.wv9
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Sq
,x@
(二)资产负债表日计提利息 6%>0g^`)9Y
借：应收利息 ]pb3
Fm{
贷：利息收入 p< YO3@B+
借或贷：贷款—利息调整 'W)x<Iey1
(三)到期贷款收回的核算 yTk9+ >
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 }v?{npEOt+
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 5:6 mpt n>
利息收入/应收利息 D6D*RTi4
(四)贷款逾期 E y uc~[
借：逾期贷款—单位逾期贷款户 hd900LA}
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 3WhJ,~o-y
借：应收利息 jU=)4nx
贷：利息收入 ( %bfNs|
(五)应计贷款转非应计贷款 Z`[j;= [
借：非应计贷款—单位逾期贷款户 kG E|17I
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 d 1z
借：利息收入 ?r/7:
贷：应收利息 CZ @M~Si_
收入：未收贷款利息 ~V<je b
二、抵押贷款的核算 Mc.KLz&,FC
(一)贷款发放 kb>9;-%^JK
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 l{ k
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 .! &YO/
收入：代保管有价值品 —**单位户 f!87JE=<
(二)贷款归还 g
pPktp2
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 %j'l Wwi
贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 L\"$R":3{d
利息收入\应收利息 HtMlSgx,8>
付出：代保管有价值品 —**单位户 i"r=b%;;
(三)贷款到期不能收回的处理 Wd[XQZ<
借：抵债资产 nC z[#
t
贷款损失准备 &#WTXTr0=
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 P9c1
NX\-
应收利息 MtS$ovg?
利息收入 ; qvZ *
其他应收款 2)G ZU
应交税费 371E S4
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” ]UMwpL&rY
个人贷款业务的核算 Kl^Yq
一、分期还本付息贷款的核算 P0 W%30Dh
(一)开户 thOCzGJ$
借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 'oo]oeJ-
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 RgEU TpX
收入：代保管有价值品—个人户 }3@`'i7
(二)正常贷款扣收本息 am`eist:
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 mv5!fp_*7
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 U5Rzfm4
利息收入 {C
7=
(三)贷款到期全部归还 !\p-|51
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 a"~W1|JC"
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 z8A`B
VqI
利息收入 A+? n=I Hh
二、票据贴现业务的核算 Yd ]f}5F
(一)贴现银行办理贴现的处理 L&l> ? "_
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 ZgN*m\l
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 i`E]gJ$
借：贴现资产——面值 9 ~a_^m/
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) S!rUdxO
贴现资产——利息调整 =MMWcK&
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 wd u>3Ch"y
借：吸收存款—活期存款(承兑人户) sW [42A
贴现资产—利息调整 fE7
Kv_N-%
贷：贴现资产—面值 Yzd-1Jvk
利息收入 m"u 9AOH k
贷款损失准备的核算 ${`\In_?O
(一)、资产负债表日 zS.7O'I<'
借：资产减值损失 @w@rW
}i0
贷：贷款损失准备 Yh"R#
借：贷款——已减值 G.L4l|%W
贷：贷款——本金 !m78 /[LW
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 NJn ~X Cq
借：贷款损失准备 T_pE 'U%[
贷：贷款——已减值 5C/u`{4]Hg
付出：应收未收利息[page] CKj3-rcF(
3.支付结算工具的核算 <;M 6s~
票据的核算 AX[/S8|6
一、转账支票的核算 x}72jJ
e`
(一)持票人开户行受理支票 't F<7\!
借：清算资金往来 xOP\ + (
贷：其他应付款 ~ 5`Ngpp
借：其他应付款 v )BUt,A
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 ^1}}- 9q
(二)出票人开户行受理支票 vw3%u+Z&
借：其他应收款 DAJh 9I
贷：清算资金往来 C!v0*^i
借：清算资金往来 aNfgSo05@n
贷：其他应收款 Ii SO {
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 |)1"*` z
贷：营业外收入——结算罚款收入户 )p( XY34]
二、银行汇票的核算 Q T
M+ WD
(一)签发
OpYq qBf_
(1)转账交付 fFMG9]*
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 jt;68SA
P
贷：汇出汇款 0s= GM|y
(2)现金交付 % kKtPrT
借：库存现金 B-JgXW.\0
贷：汇出汇款 \U p<m>3\
付出：空白重要凭证——银行汇票 w Xfy,W
(二)结清(汇票有多余款) f H}`
借：汇出汇款 rXvvJIbi
贷：清算资金往来 !j [U
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Yr!
<O&=
三、商业汇票的核算 ( ]'4_~e
一、商业承兑汇票的核算 *COr^7Kf5
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) E9QNx6 2
借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 /\h&t6B1
贷：清算资金往来 lLo FM
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 Eo)n(
Z 9
借：清算资金往来 NcRY
Ch
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 KG)Y{-Ao
二、银行承兑汇票的核算 ZJ u\
(一)承兑银行办理汇票承兑 8%I4jL<
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 r's4
-\
贷：保证金—银行承兑汇票保证金 $:F] O$A
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ExV>s* y
贷：手续费及佣金收入 '0z@Jevd?
收入：开出银行承兑汇票
P#" vlNa
(二)承兑行对汇票到期付款 F6YMc dU
(1)出票人能足额支付票款 7_n@iUG2n
借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 xs+MvXTC
保证金—银行承兑汇票保证金 c D]{ Nn
贷：清算资金往来 5>"-lB
&
付出：开出银行承兑汇票 MX 6;ww
(2)出票人账户资金不足 W/xb[w9v
借：逾期贷款——出票人户 Fp|x,-
吸收存款——出票人户 8BC}D +q
保证金—银行承兑汇票保证金 |_
E)2b:h
贷：清算资金往来 [P,1UO|$B
付出：开出银行承兑汇票 jja9:$#
四、银行本票的核算 mp%i(Y"vp
(一)签发 4: 5 CnK
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 #Z(8 vA^@
或库存现金 #2{ } ;)
贷：开出本票 =A GsW
付出：重要空白凭证—银行本票 Z_ cTuu0'
(二)兑付
q/<.^X
借：清算资金往来 D 0
\
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 kMf]~EZ?
(三)结清 , z<\ Z!+=
借：开出本票 q?e97 a
贷：清算资金往来 x^;nQas;
银行卡的核算 Ri " 3o
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) +Q8B in
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 1aEM&=h _W
贷：清算资金往来 %`*`HU#X
二、异地支取现金(经办行) Ky"]L~8$
借：清算资金往来 ! 6y< jJ>
贷：库存现金 Uc
oVp}vl
手续费及佣金收入 ee7#PE]}
其它支付工具的核算 hcWYz
一、托收承付的核算 R9
=K /
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金
cuv?[ M
贷：清算资金往来[page]d B~S"1EE[
4.往来业务的核算 +?"N5%a%F
支付系统
hf5yTs
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): ` qP <S
(一)应付差额行转账的会计处理 L~x
PIu
借：清算资金往来—同城票据清算 9A|deETa-
贷：存放中央银行款项 IE/F =Wr
(二)应收差额行转账的会计处理 w-f[ h
借：存放中央银行款项 0
#*M'C#
贷：清算资金往来—同城票据清算 <'s_3A C
商业银行与中央银行往来的运算 tE&@U$0>o
一、缴存财政性存款的核算 _i@{: v
(一)调增时： pPI'0x
借：存放中央银行款项——财政性存款户 -1\*}m%1e
贷：存放中央银行款项——准备金户 oWCy%76@
(二)调减时： luA k$Es
借：存放中央银行款项——准备金户 Gyo[C98
贷：存放中央银行款项——财政性存款户 r HS;wT
二、再贴现 \}CQo0v
(一)买断式再贴现 2|="!c8K
(1)商业银行办理再贴现 8:W," "
借：存放中央银行款项 *g0} pD;r
贴现负债——利息调整 AH*{Bi[vX
贷：贴现负债——面值 c
eH8
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 E0F8FR'
借：利息支出 k7o49Y(#
贷：贴现负债——利息调整 %}< e;t-O
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 K7G|cZ/^
借：贴现负债——面值 K})=&<M0
利息支出 N0Y$QWr_$
贷：贴现资产——面值 m
2tw[6M
贴现负债——利息调整 aQ@9(j>
F
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 *,C[yg1P
借：贴现负债——面值 FG-v71!h#
利息支出 q?R)9E$h
贷：存放中央银行款项 YH_mWN\Wu
贴现负债——利息调整 I+qg'
mo
(二)回购式再贴现 608}-J=3#
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 C!]R0L*
借：贴现负债——面值 M:%6$``
利息支出 Dt1v`T~=?
贷：存放中央银行款项 N^G
$:GC
贴现负债——利息调整 G~$.Af!9W
商业银行同业往来的核算 Y|'0bujr
一、异地跨系统汇划款项的核算 cr}T ? $\K
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 :5Y
yI.T
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Iq76JJuCb
贷：同业存放 [#+yL
转汇行 借：存放同业 iD;pXE{2s%
贷：辖内往来 Y]zy=8q
汇入行 借：辖内往来 o'oA.'ul
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金
h=:*cqp4
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 bOEO2v'cQ
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 dC&OjBQ
贷：辖内往来 .G ^-. p
转汇行 借：辖内往来 D=B $ Pv9%
贷：同业存放 8R3x74fL
汇入行 借：存放同业 x.5!F2$
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 D d: T FZo
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 pKxsK^O5[
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 JJIlR{WY_
贷：辖内往来 l** gM
第三地联行 n! Dr:$
借：辖内往来 {D6p?TL+
贷：同业存放 _H,xnh#nZ
第三地汇入行联行 `l#|][B)g$
借：存放同业 =:w]EpH"
贷：辖内往来 QR ?JN\%?
汇入行 借：辖内往来 9<e%('@[
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ~CtLSyB
二、同业拆借 _u[2R=h
(一)拆借时 l
x'^vK% F
(1)拆出机构 [~aRA'qJ{V
借：拆出资金 a x. ;IU
贷：存放中央银行款项 ab}Kt($
(2)拆入机构 p\'0m0*
借：存放中央银行款项 8 vp*
U
贷：拆入资金 EZ"n3#/
(二)归还时 xJ$/#UdP
(1)拆出机构 tj' xjX
借：存放中央银行款项 z[cs /x
贷：拆出资金 q&DM*!Jq
利息收入—同业往来收入户 8[k:FGp>
(2)拆入机构 3} 7`?$ 5
借：拆入资金 *(,zPn,
利息支出—同业往来收入户 rIh"MQvi[
贷：存放中央银行款项[page] A_y]6~Mu?~
5.外汇业务的核算 3)6TnY/u6{
外汇买卖的核算 =O1py_m
(一)结汇业务 8opd0'SNaB
借：XX科目 外币 (u{?aG~
贷：货币兑换 外币 } SNZl`>
借：货币兑换 本币 < dD)>Y.
贷：XX科目 本币 *=2sXH1j
(二)售汇业务 M+L8~BD@
借：XX科目 本币 zao=}j?
贷：货币兑换 本币 8PB 8 h
借：货币兑换 外币 ~pC\"LU`
贷：XX科目 外币 N|rB~
(三)套汇 8ofKj: W ]
1、一种货币兑换成另一种货币 oSl@EI
卖出币种的金额 R PB%6z$
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 m]?C @ina
借：有关科目 A外币 NQmd EsK
贷：货币兑换 A外币 Q,m&XpZ
借：货币兑换 本币 W=S<Dt
G2
贷：货币兑换 本币 iW9o-W
a
借：货币兑换 B外币 ~Z>!SMXp<
贷：有关科目 B外币 2. 2G79 U,
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 [0?W> A*h
汇买钞卖的计算公式： S8d X8,qg
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 W\pO`FL
钞买汇卖的计算公式： E]0}&YG
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
