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导读:金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业,从而反映金融企业经济活动,提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 @m V C
1.存款业务的核算
vrzX%'
单位存款业务的核算 PlZiTP
一、单位活期存款业务的核算 >| ?T|
(一)存入现金的核算 {n]sRz
借:库存现金 Aq!['G
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 yjd'{B9{
(二)支取现金的核算 4*x!B![]y
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Z+"&{g
贷:库存现金 ?^~"x.<nr
(三)支付利息的核算 7g)3\C
借:利息支出 D,\=zX;
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 d 4]%Wdvf
二、单位定期存款业务的核算 <+gl"lG
(一)单位存入定期存款 86#mmm)
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ZRB 0OH
贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 :eW~nI.Vc
付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书 `?Jg
Hk
(二)资产负债表日计算确定利息费用 (L$~zw5gr
借:利息支出 |a{]P=<q
贷:应付利息 6>:~?gs
借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 U*Qq5=dqD
(三)支取款项的核算 X:lPWz!7{
借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 C8E C?fSQ
利息支出/应付利息 GYC&P]
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 5vft}f
收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书 t
1jlxK
三、单位通知存款的核算 vo(NB
!x$
(一)存入 fm%R
NAPvc
借:吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 N@6OQ:,[F
贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金
lGUV(D
(二)支取 5L}>+js2
借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 SDHc[66'
利息支出 S2E HmE&
贷:吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 zpqGh
个人存款业务的核算 *ldMr{s<R
一、活期储蓄存款业务核算 *O>aqu
(一)存入现金(含续存) ^2^|AXNES
借:库存现金 RO{@RhnV
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 -
SS r
(二)支取现金的核算 F|?'9s*;6G
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 =6L*!JP<
贷:库存现金 Y/,$Y]%g
(三)销户 4su_;+]
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 K-
I\P6R`
利息支出 LxlbD#<V
贷:库存现金 w,Zx5bBg%
其他应付款—代扣利息所得税 Y^6[[vaj2
二、整存整取定期储蓄存款的核算 5m^Hi}S_
(一)开户 P:(EU s}0
借:库存现金 /Pn.)Lxfl
贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Ji6`-~ k
付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 qX{X4b$
(二)提前支取 d)0LVa(
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 g TXW2S
利息支出 =r@gJw:B
贷:库存现金 /*AJr
其他应付款—代扣利息所得税 sr+gD*@h
(三)销户 E-sSRt
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ~J1;tZS
利息支出/应付利息 C~{NKMeC/m
贷:库存现金 e(~'pk"mZ
其他应付款—代扣利息所得税 1a&/Zlr
收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 HX3D*2v":
(@ fa~?v>@
2.贷款业务的核算 lC=N:=Mu
企业贷款业务的核算 O:;OR'N9
一、信用贷款的核算 0AK?{y U
(一)贷款发放的核算 dXiE.Si
借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 p9AZ9xr
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 f4'El2>-86
(二)资产负债表日计提利息 CYt jY~
借:应收利息 r
ToaGQh
贷:利息收入 SbS$(Gt#Bv
借或贷:贷款—利息调整 3J'73)y
(三)到期贷款收回的核算 X<~k =qwA
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 WVS$O99Y
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 '7Mep
]
利息收入/应收利息 ;GE26Ymqly
(四)贷款逾期 |Bx||=z`
借:逾期贷款—单位逾期贷款户 "H>r-cyh
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 <rX\LwR
借:应收利息 Y^R?Q'
贷:利息收入 qGnPnQc
(五)应计贷款转非应计贷款 x0\
e<x9s
借:非应计贷款—单位逾期贷款户 ^^7L"je]g
贷:逾期贷款—单位逾期贷款户 =Kc|C~g
借:利息收入 .[T'yc:=
贷:应收利息 4l lD6&%
收入:未收贷款利息 7
9Qc`3a
二、抵押贷款的核算 E?Zb~xk
(一)贷款发放 #puQi
借:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 h@*lWi2K7
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 &
u$(NbK
收入:代保管有价值品 —**单位户 _1>SG2h{fV
(二)贷款归还 #K=b%;>
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 bz{^ h'
贷:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 6OL41g'
利息收入\应收利息 "jL1.9%"
付出:代保管有价值品 —**单位户 `"a? a5]k
(三)贷款到期不能收回的处理 ;asm 0H(
借:抵债资产 ^Xs%.`Gv/
贷款损失准备 -#LjI.
贷:贷款—抵押贷款(单位户)—本金 j4;Du>obQ
应收利息 2E^"r jLm
利息收入 {(rf/:X!p
其他应收款 ?gLR<d_
应交税费 tT;8r8
@
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” h&lyxYZ+T$
个人贷款业务的核算 VmN}FMGN
一、分期还本付息贷款的核算 vO\:vp4fH
(一)开户 $hh+0hs
借:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 <57g{e0I
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 M_k`%o
收入:代保管有价值品—个人户 gaQ[3g
(二)正常贷款扣收本息 807al^s
x
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 :qxm !P
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Bk,2WtVX
利息收入 hZcmP"wgC1
(三)贷款到期全部归还 pe|X
@o
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 oP/>ju
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 xEjx]w/&
利息收入 5XDgs|8
二、票据贴现业务的核算 O?CdAnhQc`
(一)贴现银行办理贴现的处理 swttp`
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 M~uMY+>
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 i8K_vo2Z)
借:贴现资产——面值 K[kds`
贷:吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) Qh*)pt]n
贴现资产——利息调整 (~h7rAEc
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 ;; :">@5
借:吸收存款—活期存款(承兑人户) p"2m90IO
贴现资产—利息调整 j(j#0dXLh
贷:贴现资产—面值 w4UD/zO
利息收入 T/ik/lFI
贷款损失准备的核算 IXnb]q.
(一)、资产负债表日 6
jmrD
借:资产减值损失 Hb+X}7c$
贷:贷款损失准备 H
nK!aa
借:贷款——已减值 :vpl+)n
贷:贷款——本金 t<Ot|Ex
(二)对于确实无法收回的贷款,报批后转销各项贷款 :$Q`>k7A
借:贷款损失准备 RT,:hH
贷:贷款——已减值 FH.
f- ZU
付出:应收未收利息[page] .46#`4av
3.支付结算工具的核算 /hL\,x2
票据的核算 D&/I1=\(
一、转账支票的核算 i0>]CJG
(一)持票人开户行受理支票 Xh?4mKgu
借:清算资金往来 O$^xkv5.
贷:其他应付款 k@yh+ v
5
借:其他应付款 5$kdgFq(
贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 K*1.'9/
(二)出票人开户行受理支票
;+a2\j+
借:其他应收款 gljo;f:
贷:清算资金往来 3f"C!l]Xu
借:清算资金往来 pe.Ml7o"
贷:其他应收款 eTT)P
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 |d[5l^6
贷:营业外收入——结算罚款收入户 9YD\~v;x
二、银行汇票的核算 ow/U
(一)签发 }AlYNEY
(1)转账交付 zEj#arSE4
借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金
lbTV$A
贷:汇出汇款 /&r|ec5
(2)现金交付 yI&9\fn
借:库存现金 \w%@?Qik
贷:汇出汇款 Tg0CE60"
付出:空白重要凭证——银行汇票 O#)jr-vXdV
(二)结清(汇票有多余款) @ &pqt6/t
借:汇出汇款 BgM%+b8u
贷:清算资金往来 +>SRrIi
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 1yMr~Fo
三、商业汇票的核算 4jX3lq|
一、商业承兑汇票的核算 2Q@Y^t
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) :S -";.:"
借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 .1#kDM
贷:清算资金往来 r{_ >ldjq
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 %Ds+GM
-
借:清算资金往来 5!(?m~jJ
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 B2Z_]q$n*
二、银行承兑汇票的核算 MG{l~|\x)
(一)承兑银行办理汇票承兑 uH:YKH':/
借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 t0Mx!p'T
贷:保证金—银行承兑汇票保证金 \vRd}
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 yz8jU*H
贷:手续费及佣金收入 ?s2^zT
收入:开出银行承兑汇票 VL\t>n
(二)承兑行对汇票到期付款 ((bTwx
(1)出票人能足额支付票款 XogVpkA
借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 U>a\j2I
保证金—银行承兑汇票保证金 u -3:k
贷:清算资金往来 eTbg7"waA
付出:开出银行承兑汇票 2'] KTHm
(2)出票人账户资金不足 @kxel`,$e
借:逾期贷款——出票人户 sI LSey5`
吸收存款——出票人户 _
_Nv0Ru
保证金—银行承兑汇票保证金 ;wHCj$q
贷:清算资金往来
QI_4*
付出:开出银行承兑汇票 ok{!+VCB5
四、银行本票的核算 S\=1_LDx"
(一)签发 YlF%U
Pp
借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 H43MoC
或库存现金 Mxl]"?z
贷:开出本票 !5Sd2<N
付出:重要空白凭证—银行本票 G8J*Wnwu[K
(二)兑付 t e,[f
借:清算资金往来 ba
@ctkCW
贷:吸收存款—活期存款(持票人户)—本金
Uz
dc
(三)结清 h@ )
借:开出本票 F(,UA+$A
贷:清算资金往来 Bd~1P/
银行卡的核算 4(
8xjL:
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) e<cM[6H'D
借:吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 &JP-O60
贷:清算资金往来 ?LK 2g
二、异地支取现金(经办行) [p;E~-S
借:清算资金往来 2%u;$pj
贷:库存现金 Ul+Mo&y-
手续费及佣金收入 t#i,1a
HA
其它支付工具的核算 j)C:$
一、托收承付的核算 &ldBv_
借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 oCS2E =O&
贷:清算资金往来[page]d ~j9O$s~)
4.往来业务的核算 j+-P :xvP
支付系统 7U|mu~$.!
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): ZJ*g))k7
(一)应付差额行转账的会计处理 }"^'%C8EX
借:清算资金往来—同城票据清算 $F'>yop2b
贷:存放中央银行款项 \S~Vx!9w
(二)应收差额行转账的会计处理 m3<+yz$!r
借:存放中央银行款项 OEx^3z^
贷:清算资金往来—同城票据清算 "vZ!vt#'Y
商业银行与中央银行往来的运算 $~;D9
一、缴存财政性存款的核算 uxaYCa?
(一)调增时: H1n1-!%d
借:存放中央银行款项——财政性存款户 Bun><Y
@
贷:存放中央银行款项——准备金户 }g7]?Ee
(二)调减时: Xx:F)A8O
借:存放中央银行款项——准备金户 @&|l^ 1
贷:存放中央银行款项——财政性存款户 7R!5,Js+
二、再贴现 6/V3.UP-
(一)买断式再贴现 <FI-zca
(1)商业银行办理再贴现 ?';OD3-
借:存放中央银行款项 6GPp>X
贴现负债——利息调整 R:Q0=PzDi#
贷:贴现负债——面值 GVHV =E
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 \;u@ "
借:利息支出 YuZ"s55zU{
贷:贴现负债——利息调整 rE9I>|tX
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 !`41q=r
借:贴现负债——面值 \^7C0R-hX
利息支出 fjk\L\1
贷:贴现资产——面值 ?`zXLY9q7
贴现负债——利息调整 R218(8S
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 'R`tLN
借:贴现负债——面值 YQJ==C1
利息支出 h\v
'9
贷:存放中央银行款项 %1}K""/
贴现负债——利息调整 Tou/5?#%e
(二)回购式再贴现 ;{h CF
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 r}[7x]sP
借:贴现负债——面值 !$N<ds.
利息支出 )XcOl7XLN
贷:存放中央银行款项 NT@;N /I
贴现负债——利息调整 iu&wO<)+?
商业银行同业往来的核算 !aO` AC=5u
一、异地跨系统汇划款项的核算 b4^`DHRu6
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 ?v>ET2wD
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 `W/sP\3
贷:同业存放 "BX!
转汇行 借:存放同业 2{|h8oz
贷:辖内往来 b&1`NO
汇入行 借:辖内往来 F1L:,.
e`
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 E4m`
(二)汇出行所在地为单设机构,汇入行所在地为双设机构——先直后横 \+aC"#+0
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 s(X;Eha
贷:辖内往来 .{y
uo{u
转汇行 借:辖内往来 ,U(1NK8o
贷:同业存放 "Ph^BUAb
汇入行 借:存放同业 C8z{XSo
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 6 G=j6gK%P
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 5^
^XQ?"
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 R<OI1,..r
贷:辖内往来 (?nCyHC%g
第三地联行 0}_[DAd6
借:辖内往来 e=O,B8)_
贷:同业存放 yX~v-N!X
第三地汇入行联行 E Cyyl
借:存放同业 Q7W>qe%4
贷:辖内往来 g<~Cpd
汇入行 借:辖内往来 c y8;@[#9
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 6{txm+U
二、同业拆借 RjN{%YkXe
(一)拆借时 y*X_T,K8
(1)拆出机构 6?w0
借:拆出资金 pR~U`r5z
贷:存放中央银行款项 i':C)7
(2)拆入机构 720D V+o
借:存放中央银行款项 o"*AtGR+"
贷:拆入资金 e=.]F
*:J
(二)归还时 >y,-v:Vy
(1)拆出机构 6i}iAP|0
借:存放中央银行款项 F i0GknQ+
贷:拆出资金 jYKor7KTqT
利息收入—同业往来收入户 M3q|l7|9
(2)拆入机构 z*-2.}&U<
借:拆入资金 p|!
利息支出—同业往来收入户 [UH||qW
贷:存放中央银行款项[page] r(P(Rj2~
5.外汇业务的核算 kBffF@{
外汇买卖的核算 {E@Lft-
(一)结汇业务 13>0OKg`#
借:XX科目 外币 5k.oW=
贷:货币兑换 外币 Oeok; :
借:货币兑换 本币 x@[rms
贷:XX科目 本币 %\:[ o
(二)售汇业务 ,k;^G><
=
借:XX科目 本币 *6>.!&
贷:货币兑换 本币 #?S^kM-0
借:货币兑换 外币 sfNE68I2
贷:XX科目 外币 qw^uPs7Uw
(三)套汇 [C'JH//q*t
1、一种货币兑换成另一种货币 maN
l^i
卖出币种的金额 Hg=";,J
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 w9bbMx
借:有关科目 A外币 #~
)IJ
贷:货币兑换 A外币 Rd#WMo2Xd
借:货币兑换 本币 e7sp =I,
贷:货币兑换 本币 =o$sxb
E(
借:货币兑换 B外币 LA}Syt\F
贷:有关科目 B外币 oaIi2=Tf
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 Jt}Bpg!J
汇买钞卖的计算公式: fSokm4]vg
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 &__es{;P
钞买汇卖的计算公式: uo@n(>}EL
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价