[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 3$ BYfI3H  
　1.存款业务的核算 :JzJ(q/  
　　单位存款业务的核算 kj!mgu#T  
　　一、单位活期存款业务的核算 |$c~Jq  
　　(一)存入现金的核算 L_fiE3G|>  
　　借：库存现金 8z*/J=n  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 uG4Q\,R  
　　(二)支取现金的核算 ./}W3  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 >>0c)uC|W  
　　贷：库存现金 'dcO-A:>  
　　(三)支付利息的核算 MW)=l | G  
　　借：利息支出 $%5!CD1)  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 E^t}p[s  
　　二、单位定期存款业务的核算 ~tqDh(  
　　(一)单位存入定期存款 o*s3"Ib  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 x$24Nc1a'  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 IHj9n>c)[  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 jR{Rd}QtQ  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 E7|P\^}m(f  
　　借：利息支出 RTeG\U  
　　贷：应付利息 L_}F.nbS5  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 ;r3|EA35  
　　(三)支取款项的核算 2-gI@8N PI  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 4UnN~  
　　利息支出/应付利息 :tBZu%N/N  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 i UW.$1l  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 JAI;7  
　　三、单位通知存款的核算 aTPmW]w6  
　　(一)存入 s%t =*+L\  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 {&.?u1C.\  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 S$i3/t  
　　(二)支取 4AuJ1Z  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 GsC4ty  
　　利息支出 IsP!ZcV;  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金  ~bLhI  
　　个人存款业务的核算 H?j!f$sw  
　　一、活期储蓄存款业务核算 kB;!EuL  
　　(一)存入现金(含续存) l*n4d[0J  
　　借：库存现金 M7SVD[7~HM  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 K"9V8x3Wg  
　　(二)支取现金的核算 d]QCk&XU  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 C/A~r  
　　贷：库存现金 &!O~ f  
　　(三)销户 q<wQ/m  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Y,s@FGI2  
　　利息支出 ^ot9Q  
　　贷：库存现金 F(;C \[Ep  
　　其他应付款—代扣利息所得税 #BX^"J{~  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 N!^5<2z@eT  
　　(一)开户 B;xGTl@8  
　　借：库存现金 'Mm=<Bh  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 #"aL M6Cfs  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 SDICN0X*  
　　(二)提前支取 *p7_rY  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 y7Sj^muBY  
　　利息支出 >X-*Hu'U#  
　　贷：库存现金 E>O1dPZcM  
　　其他应付款—代扣利息所得税 wT-@v,$  
　　(三)销户 y`.m'n7>P  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 $+@xwuY'+  
　　利息支出/应付利息 qn|~z@"  
　　贷：库存现金 #Vh$u%q3  
　　其他应付款—代扣利息所得税 \P7y&`|  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 TGu]6NzyZ  
hXz@ (c
F  
　　2.贷款业务的核算 hZNAI  
　　企业贷款业务的核算 6i_dL|c  
　　一、信用贷款的核算 LjMhPzCp  
　　(一)贷款发放的核算 :pPn)j$  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ad[oor/7|  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 @mId{w z  
　　(二)资产负债表日计提利息 SjB#"A5  
　　借：应收利息 ~Y'j8W  
　　贷：利息收入 6$6Qk !%  
　　借或贷：贷款—利息调整 .>{I S4  
　　(三)到期贷款收回的核算 F otHITw[  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 YUsMq3^&  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 JLH,:2  
　　利息收入/应收利息 !`EhVV8u-_  
　　(四)贷款逾期 Z@bGLS  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 Jsp>v'Qvq  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 (YH/#n1"{  
　　借：应收利息 [p[C45d=<  
　　贷：利息收入 cWNWgdk,`V  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 !E|k#c9
 
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 , 1`-u$  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 >*cg K}!@  
　　借：利息收入 Y]>Qu f.!  
　　贷：应收利息 A%c)=(,  
　　收入：未收贷款利息 ^NPbD<~Lb  
　　二、抵押贷款的核算 S2*ER  
　　(一)贷款发放 dw]wQ\4B  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 .WT^L2l%  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Kk_h&by?  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 Du."O]syD  
　　(二)贷款归还 =FtJa3mHK  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 a#G]5TZ  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 +1j+%&).  
　　利息收入\应收利息 h1 (MvE t  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 zm('\KvT  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 *.ZU" 5e  
　　借：抵债资产 Y94/tjt  
　　贷款损失准备 37QXML  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 {- ?8r>  
　　应收利息 c/\$AJV.H  
　　利息收入 4%L-3Ij  
　　其他应收款 uepL"%.@7|  
　　应交税费 auS.q5 %  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” }./_fFN@  
　　个人贷款业务的核算 )mbRG9P  
　　一、分期还本付息贷款的核算 czv )D\*  
　　(一)开户 --9Z   
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 5pI=K/-  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 eX@7f!uz  
　　收入：代保管有价值品—个人户 t@O4!mFH  
　　(二)正常贷款扣收本息 }th^l*g  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 M?fRiOj  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ,@'M'S  
　　利息收入 ]9}T)Df'  
　　(三)贷款到期全部归还 (ATCP#lF  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 wuQ>|\Zs  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 k;9"L90  
　　利息收入 ^,M&PP6  
　　二、票据贴现业务的核算 )QvuoaJQ  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 ^3:DeZf!u  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 f!"Y"g:@E  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 +#d}3^_]  
　　借：贴现资产——面值 Y[yw8a  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) XN=Cq*3}  
　　贴现资产——利息调整 
P_w\d/3  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 0u"/7OU  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) yw(E}   
　　贴现资产—利息调整 o-D,K dY  
　　贷：贴现资产—面值 i!=28|_  
　　利息收入 .V\M/q\Tv  
　　贷款损失准备的核算 N3`W%ws`~  
　　(一)、资产负债表日 9C{\=?e;  
　　借：资产减值损失 <15PO B  
　　贷：贷款损失准备 7q] @Jx9  
　　借：贷款——已减值 l<
y9ue=  
　　贷：贷款——本金 oe5.tkc  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 f @cs<x  
　　借：贷款损失准备 MK<VjpP0(  
　　贷：贷款——已减值 Q#i^<WUpg  
　　付出：应收未收利息[page] O(( kv|X4  
　　3.支付结算工具的核算 joN}N}U  
　　票据的核算 r_kw "9  
　　一、转账支票的核算 h!*++Y?&0  
　　(一)持票人开户行受理支票 R;XR?59:.  
　　借：清算资金往来 5w#*JK  
　　贷：其他应付款 R "&(Ae?LR  
　　借：其他应付款 Y)@PGxjz  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 .2b) rKo~  
　　(二)出票人开户行受理支票 v^lR]9;  
　　借：其他应收款 <}E^r_NvD  
　　贷：清算资金往来 'ZHu=UT7_  
　　借：清算资金往来 47iwb  
　　贷：其他应收款 lK? Z38  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 R
ro{A+[,X  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 1x07ua@(v  
　　二、银行汇票的核算 #c0 dZ  
　　(一)签发 xmDX1sL**  
　　(1)转账交付 K+` Vn  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 =oF6|\]{;  
　　贷：汇出汇款 4pF U`g=  
　　(2)现金交付 8d w]i1t<  
　　借：库存现金 k"P2J}4eO  
　　贷：汇出汇款 wjmZ`U Mz  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 k:4?3zJI  
　　(二)结清(汇票有多余款) (jD..qMs#  
　　借：汇出汇款 f$E66yG
 
　　贷：清算资金往来 }eX_p6bBw  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 v}IP%84  
　　三、商业汇票的核算 '^l/e: (H3  
　　一、商业承兑汇票的核算 JXlFo3<  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) R0<ka[+  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 *x| <\_+  
　　贷：清算资金往来 y
0qE::/H$  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 6,xoxNoPP3  
　　借：清算资金往来 xLZQ\2q  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 rI}E2J  
　　二、银行承兑汇票的核算 K]bS:[34 R  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 er5}=cFZ  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 @"s\eL,r  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 l\^q7cXG  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 Q
;P~'  
　　贷：手续费及佣金收入 YF{K9M!  
　　收入：开出银行承兑汇票 <LW|m7  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 4(4JQ(5  
　　(1)出票人能足额支付票款 81_3{OrE<  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 bq4H4?j  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 b,a\`%m}  
　　贷：清算资金往来 ZZC= 7FB  
　　付出：开出银行承兑汇票 u,F d[[t  
　　(2)出票人账户资金不足 U!a"r8u|8q  
　　借：逾期贷款——出票人户 %:o@IRTRU  
　　吸收存款——出票人户 Z"?AaD[  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 ) WIl
j  
　　贷：清算资金往来 *:.0c  
　　付出：开出银行承兑汇票 ) Q=G&  
　　四、银行本票的核算 l1cBY{3QD  
　　(一)签发 8{+~3@T  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 l7{hq}@;cC  
　　或库存现金 vP}K(' (  
　　贷：开出本票  ioi  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 |->y'V  
　　(二)兑付 5 J|;RtcR  
　　借：清算资金往来 29ft!R>[  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 o33{tUp'  
　　(三)结清 ,.FTw,<  
　　借：开出本票 %Y Rg1UKY  
　　贷：清算资金往来 W? UCo6<m  
　　银行卡的核算 ! T,7  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 0]oQ08  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 :=L[kzX  
　　贷：清算资金往来 <vt^=QA'  
　　二、异地支取现金(经办行) iL 4SL}P  
　　借：清算资金往来 xYu~}kMu  
　　贷：库存现金 =w A< F  
　　手续费及佣金收入 e3>Re![_.  
　　其它支付工具的核算 GPx S .&  
　　一、托收承付的核算 lIjHd#q-C  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 CJKH"'u3^  
　　贷：清算资金往来[page]d /#G"'U/  
　　4.往来业务的核算 l!AZ$IV  
　　支付系统 JNp`@`0V  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): sf*SxdoZU  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 Y(SI`Xo[  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 @I"Aet'XV  
　　贷：存放中央银行款项 ')1sw%[2  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 ,IJNuu\  
　　借：存放中央银行款项 6vaxp|D  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 W=EO=}l#  
　　商业银行与中央银行往来的运算 [S4\fy0  
　　一、缴存财政性存款的核算 @$+[IiP  
　　(一)调增时： 6$6NVq  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 aq5<Ks`r  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 l.)N  
　　(二)调减时： d}o1 j  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 Y!7P>?)`,X  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 j=AJs<  
　　二、再贴现
ABHZ)OM  
　　(一)买断式再贴现 $GO'L2oLwn  
　　(1)商业银行办理再贴现  ^,KR0  
　　借：存放中央银行款项 u3. PHZ  
　　贴现负债——利息调整 ?*s!&-KI  
　　贷：贴现负债——面值 GO)rpk9  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 )(L&+
DDy  
　　借：利息支出 xRY
5[=97  
　　贷：贴现负债——利息调整 ( &*F`\  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 4a @iR2e  
　　借：贴现负债——面值 :9h8q"T  
　　利息支出 &"
kx(B  
　　贷：贴现资产——面值 {f&ga  
　　贴现负债——利息调整 V[xy9L[#  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 /*O,T  
　　借：贴现负债——面值 .E}});l  
　　利息支出 W
_ 6Jl5]  
　　贷：存放中央银行款项 y*(YZzF  
　　贴现负债——利息调整 \fKE~
61  
　　(二)回购式再贴现 h@DJ/&;u@  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 2>!ykUw^O  
　　借：贴现负债——面值 5->PD p  
　　利息支出 ;?o C=c  
　　贷：存放中央银行款项 f!J^vDl  
　　贴现负债——利息调整 ~+np7  
　　商业银行同业往来的核算 `?@7 KEl>  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 W^N"y&  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 Ax^'u
nfQ:  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 :9YQX(l8  
　　贷：同业存放 =@w:   
　　转汇行 借：存放同业 LXfiSM{o  
　　贷：辖内往来 % *G)*n  
　　汇入行 借：辖内往来 ' AAY!{>  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 op-#Ig$#  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 3-R3Qlr  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 "P{&UwMmh  
　　贷：辖内往来 =R'v]SXj  
　　转汇行 借：辖内往来 ;9PM?Iy[  
　　贷：同业存放 ~/U0S.C  
　　汇入行 借：存放同业 O$H150,Q  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 1 ~7_!  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 tAA7  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 h0 Sf=[>
z  
　　贷：辖内往来 m#nxw  
　　第三地联行 >&&xJ5  
　　借：辖内往来 xB(:d'1|  
　　贷：同业存放 4B]61|A  
　　第三地汇入行联行 MP,*W
}@  
　　借：存放同业 Ds87#/Yfv  
　　贷：辖内往来 ~{+{pcO}  
　　汇入行 借：辖内往来 9^ r  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 88>Uu!M=f  
　　二、同业拆借 vs. uq  
　　(一)拆借时 [tzSr=,Cg  
　　(1)拆出机构 jEsTw_  
　　借：拆出资金 _")h %)f  
　　贷：存放中央银行款项 [!&k?.*;<  
　　(2)拆入机构 > u)ZT  
　　借：存放中央银行款项 OkZ!ZS h  
　　贷：拆入资金 X6.O;  
　　(二)归还时 ElXe=5L\#  
　　(1)拆出机构 'u[o`31.  
　　借：存放中央银行款项 (g m^o{  
　　贷：拆出资金 5G!U'.gr  
　　利息收入—同业往来收入户 5Mr;6 ]
I<  
　　(2)拆入机构 u =kSs  
　　借：拆入资金 =.E(p)fz  
　　利息支出—同业往来收入户 ikhX5 &e  
　　贷：存放中央银行款项[page] &XRFX 5gP  
　　5.外汇业务的核算 `5-#M/J  
　　外汇买卖的核算 ? ~
Zr
d  
　　(一)结汇业务 !)3s <{k#  
　　借：XX科目 外币 HiG/(<bs9O  
　　贷：货币兑换 外币 %h"< IA S.  
　　借：货币兑换 本币 ]7t\%_  
　　贷：XX科目 本币 RuNH (>Eb  
　　(二)售汇业务 ? SP7v Q/  
　　借：XX科目 本币 @izi2ND  
　　贷：货币兑换 本币 [T]qm7 ?  
　　借：货币兑换 外币 ]&U|d  
　　贷：XX科目 外币 #L.}CzAz  
　　(三)套汇 LDEt.,6i  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 q"D L6 >j  
　　卖出币种的金额 <88}+j  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 )m8>w6"  
　　借：有关科目 A外币 pMp9O/u%  
　　贷：货币兑换 A外币 [7 `Dgnmq  
　　借：货币兑换 本币 &PuJV +y  
　　贷：货币兑换 本币 H}V*<mgw  
　　借：货币兑换 B外币 $pfe2(8  
　　贷：有关科目 B外币 WlQ=CRY  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 KOEi_9i}  
　　汇买钞卖的计算公式： sK-|xU.  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 
%]0U60  
　　钞买汇卖的计算公式： d4>-a^)V  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价