[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 pK'D(t  
　1.存款业务的核算 Vg mYm~y'  
　　单位存款业务的核算 9WHarv2@  
　　一、单位活期存款业务的核算 Ct:c%D(L  
　　(一)存入现金的核算 \lyHQ-gWhc  
　　借：库存现金 <l>L8{-3  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 'b+ Tio  
　　(二)支取现金的核算 >feeVk  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 yA`,ns&n  
　　贷：库存现金 #vViEBVeN  
　　(三)支付利息的核算 & yqk96z  
　　借：利息支出 Ie8SPNY-H  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 FY]Et=p  
　　二、单位定期存款业务的核算 `qZ@eGZ z  
　　(一)单位存入定期存款 1-R4A7+3  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 v{8r46Y~Z)  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 s8k4e6ak  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 U]ZI_[\'U  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 JqEo~]E]  
　　借：利息支出 pwF])uf*{\  
　　贷：应付利息 eEeK ]8@  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 w2K>k/v{-  
　　(三)支取款项的核算 q@Zeu\T,*#  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 t~Ic{%bdA  
　　利息支出/应付利息 18y'#<X!  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 P{,=a]x,mz  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ntZH O}'  
　　三、单位通知存款的核算 gpCWX z')i  
　　(一)存入 0iz\<' p  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 !{ORFd  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 CZ(fP86e  
　　(二)支取 3p'(E\V
J  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 5)gC<  
　　利息支出 |]?7r?=J9v  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 <V#]3$(S  
　　个人存款业务的核算 'jKCAU5/0;  
　　一、活期储蓄存款业务核算 ,~NJ}4wP  
　　(一)存入现金(含续存) / 6DW+!  
　　借：库存现金 vnX~OVz2  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 =':B  
　　(二)支取现金的核算 tpP68)<ns  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 
xB}B1H%  
　　贷：库存现金 4>]B8ZxH  
　　(三)销户 % "ZC9uq?  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 (T",6xBSG  
　　利息支出 #jw%0H;l]  
　　贷：库存现金 q]y{ 4"=5  
　　其他应付款—代扣利息所得税 eW[](lGWM  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 +@\=v}: F  
　　(一)开户 w X.]O!^X~  
　　借：库存现金 Sqla+L*  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ` )~CT  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 |1/?>=dDm  
　　(二)提前支取 O{=@c96rl  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 yuF\YOA9  
　　利息支出 .L_ Hk  
　　贷：库存现金 f5.Be%  
　　其他应付款—代扣利息所得税 }`uq:y  
　　(三)销户 A&Cs (e  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 <@qJsRbhK  
　　利息支出/应付利息 w.Go]dpK  
　　贷：库存现金 ' h|d-p\`9  
　　其他应付款—代扣利息所得税 wgZ6|)!0  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 r#^uY:T%  
^i17MvT'  
　　2.贷款业务的核算 a,[NcdG  
　　企业贷款业务的核算 szy2"~hm  
　　一、信用贷款的核算 cUU"*bA#  
　　(一)贷款发放的核算 =#vU$~a  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 N\zUQ J  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 GUsJF;
;V  
　　(二)资产负债表日计提利息 g"D:zK)  
　　借：应收利息 gq)uv`3  
　　贷：利息收入 A*
? Qm  
　　借或贷：贷款—利息调整 3:gF4(.  
　　(三)到期贷款收回的核算 2%j"E{J&  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 iD:TKB_r  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ^~m}(6  
　　利息收入/应收利息 E1|:t$>Ld  
　　(四)贷款逾期 Dfd%Z ;Yu  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 LLwC*)#  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 e41r!od  
　　借：应收利息 s%)>O{{)  
　　贷：利息收入 2
!}rHw  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 'zYx4&s  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 D(M^%z2N  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 p4lB#  
　　借：利息收入 HO39>:c  
　　贷：应收利息 e:=+~F(f  
　　收入：未收贷款利息 \xOv9(  
　　二、抵押贷款的核算 4-q8:5  
　　(一)贷款发放 f >\~h,SLL  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Br"K{g?  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 2QV|NQSl  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 [L>AU; :  
　　(二)贷款归还 lf2(h4[1R  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 );V.le}%(  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 9H~OC8R:  
　　利息收入\应收利息 ~ 6Hi"
w  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 _U%2J4T2  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 UjS,<>fm  
　　借：抵债资产 i8`0-  
　　贷款损失准备 'V:ah38  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 )dI `yf  
　　应收利息 h,P#
)^"  
　　利息收入 MH_3nN  
　　其他应收款 7By&cdl  
　　应交税费 <z-+{-?z~  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” "A&HNkRz  
　　个人贷款业务的核算 l%MIna/Tp  
　　一、分期还本付息贷款的核算 %
ZJ;>a#  
　　(一)开户 v,,Dz8!Ty  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 T3^(I~03  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 3[iHe+U(  
　　收入：代保管有价值品—个人户 Xh"8uJD  
　　(二)正常贷款扣收本息 [xg&`x9,.  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 &13#/  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 47 9yG/+\  
　　利息收入 B}Sl1)E  
　　(三)贷款到期全部归还 O\)rp!i  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 /}RW~ax  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 0o-KjX?kP  
　　利息收入 %8T"h  
　　二、票据贴现业务的核算 PkxhR;4  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 %n>*jFC  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 K1^x+I7%U[  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 #N `Z)}Jm  
　　借：贴现资产——面值 WhN~R[LE_  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) Ct30EZ  
　　贴现资产——利息调整 +`Ypc  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 :LBRyBV  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) }`$Sr&n 1  
　　贴现资产—利息调整 [78^:q-/0  
　　贷：贴现资产—面值 zsha/:b  
　　利息收入 o"@GYc["  
　　贷款损失准备的核算 :sXn*k4v  
　　(一)、资产负债表日 UqsX@jL!  
　　借：资产减值损失 ".T&nS[z  
　　贷：贷款损失准备 hQ}B?'>  
　　借：贷款——已减值 K cNh3CR  
　　贷：贷款——本金 x9VR>ux&  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 8!u8ZvbFG  
　　借：贷款损失准备 UBvea(z-#  
　　贷：贷款——已减值 6$*Z
H*  
　　付出：应收未收利息[page] khtYn.eaL  
　　3.支付结算工具的核算 T_*R^Ukb5  
　　票据的核算 \*k}RKDwT  
　　一、转账支票的核算
UFY_.N~  
　　(一)持票人开户行受理支票 Fb9!x/$tGV  
　　借：清算资金往来 _qQB.Dzo:  
　　贷：其他应付款 J
Veb$_0k  
　　借：其他应付款 BX=YS)  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 U<H< !NV  
　　(二)出票人开户行受理支票 maR5hgWCHe  
　　借：其他应收款 9py*gN#  
　　贷：清算资金往来 }qOj^pkJ  
　　借：清算资金往来 vTY+J$N__  
　　贷：其他应收款 j=~c( B  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 _MC\\u/C/  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 s j{i  
　　二、银行汇票的核算 ?go+oS^  
　　(一)签发 *Af:^>mh  
　　(1)转账交付 WGeTL`}dh  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 Q]d3a+dK  
　　贷：汇出汇款 WbW@V_rr  
　　(2)现金交付 L+o"<LV]   
　　借：库存现金 V"{+cPBO)  
　　贷：汇出汇款 l.Qv9Ll|b  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 4PzCm k  
　　(二)结清(汇票有多余款) 0kdPr:B Q0  
　　借：汇出汇款 qFD#D_O6  
　　贷：清算资金往来 kLw
07&H  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 io{uN/!X_J  
　　三、商业汇票的核算 1^4z/<ZWm  
　　一、商业承兑汇票的核算
 8DsXw@o  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) aOH$}QnS  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 5s'oVO*hW  
　　贷：清算资金往来 39(]UO6^;  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 bEJz>oyW"  
　　借：清算资金往来 }t^N|I  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 \Gk4J<  
　　二、银行承兑汇票的核算 =6sL}$  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 |/R)FT#i  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 <s7OY`(8   
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 ZFAi9M  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 sm~{fg  
　　贷：手续费及佣金收入 }bxW@(bs  
　　收入：开出银行承兑汇票 C\B&'+uR  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 feH|sz`e  
　　(1)出票人能足额支付票款 oS/cS)N20  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 5uU .K3G7  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 q{?ku!cL  
　　贷：清算资金往来 y,D4b6  
　　付出：开出银行承兑汇票 )Uv lEG']  
　　(2)出票人账户资金不足 gfPht 5  
　　借：逾期贷款——出票人户 H8g1SMT  
　　吸收存款——出票人户 t)* MLg<C  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 nCz_gYcIx  
　　贷：清算资金往来 .%(Q*ioDh  
　　付出：开出银行承兑汇票 VQQtxHTC3  
　　四、银行本票的核算 U?}>A5H  
　　(一)签发 Vg0$5@  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 v&NC` dVR  
　　或库存现金 <{"]&bl  
　　贷：开出本票 8U5L|Ny.q  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 RvQl{aL  
　　(二)兑付 ;;9W/m~]  
　　借：清算资金往来 %6v
f~oG  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 %ifq4'?Z   
　　(三)结清 4\.1phe$a  
　　借：开出本票 eco i4f  
　　贷：清算资金往来 gdu8O!9)  
　　银行卡的核算 j}2,|9ne  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) ~e,D`Lv  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 8KQ]3Z9

p  
　　贷：清算资金往来 yH'vhtop  
　　二、异地支取现金(经办行) {p{TG5rwX  
　　借：清算资金往来 I?l%Rd GW  
　　贷：库存现金 xMAfa>]{n  
　　手续费及佣金收入 _\9|acFT2O  
　　其它支付工具的核算 ;<JyA3i^V,  
　　一、托收承付的核算 iG\]  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 "QWF&-kAI  
　　贷：清算资金往来[page]d PfaBzi9?f  
　　4.往来业务的核算 J P2zom  
　　支付系统 FZW)C'j  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): WW'8&:x  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 5ayM}u%\~  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 {R2gz]v4  
　　贷：存放中央银行款项 L8&$o2+07r  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 l Ikh4T6i  
　　借：存放中央银行款项
D5wy7`c  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 'w?*4H  
　　商业银行与中央银行往来的运算 $c!cO" U  
　　一、缴存财政性存款的核算 u}eqU%  
　　(一)调增时： wF +9Iu
 
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 FCC9Ht8U?  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 D;pfogK @  
　　(二)调减时： ^^u{W|'CaH  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 nhfHY-l}7  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 q K sI}X~  
　　二、再贴现 U#I8Rd I,  
　　(一)买断式再贴现 6*] g)m  
　　(1)商业银行办理再贴现 bZ-"R 6a$  
　　借：存放中央银行款项 %_rdO(   
　　贴现负债——利息调整 3;wAm/Z:Q  
　　贷：贴现负债——面值 p[Pa(a,B7  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 ionFP
c].  
　　借：利息支出 =l %  
　　贷：贴现负债——利息调整 )T-C/
3  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 G@YX8!wU  
　　借：贴现负债——面值 ax]Pa*C}  
　　利息支出 p)5j~Nl  
　　贷：贴现资产——面值 MZyzc {c,  
　　贴现负债——利息调整 u!=9.3
 
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 -6URM`y'j  
　　借：贴现负债——面值 cmpT_51~O  
　　利息支出 Vv"JN?dHi  
　　贷：存放中央银行款项 |i)7jG<  
　　贴现负债——利息调整 BT|5"b}  
　　(二)回购式再贴现 0b)^#+  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 SLzxFuV  
　　借：贴现负债——面值 j.? '*?P  
　　利息支出 =J2\"6BnzA  
　　贷：存放中央银行款项 Md~% e'  
　　贴现负债——利息调整 Pc+8CuN?  
　　商业银行同业往来的核算 G~SgI>Q  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 g"Eg=CU  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 4fK(<2i  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 83 O+`f  
　　贷：同业存放 ' }G !D  
　　转汇行 借：存放同业 huMNt6P[  
　　贷：辖内往来 BoJYP  
　　汇入行 借：辖内往来 vdwh59W  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 qb^jcy  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 ikr|P&e#u  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 dQ&S&SW  
　　贷：辖内往来 c4]/{!4 Q  
　　转汇行 借：辖内往来 O}4(v#  
　　贷：同业存放 <78]OZ] Z  
　　汇入行 借：存放同业 h/I'9&J>*  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 c6IFt4)g  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 D}n&`^1X+  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 u/`jb2eEU:  
　　贷：辖内往来 :)!X%2_  
　　第三地联行 }(x|  
　　借：辖内往来 <AZ21"oR/  
　　贷：同业存放 I)wjTTM5  
　　第三地汇入行联行 L0v& m  
　　借：存放同业 ]_cBd)3P}  
　　贷：辖内往来 S >E|A%  
　　汇入行 借：辖内往来 4>q^W$  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 +-b:XeHSZ  
　　二、同业拆借 2_^{Vez@I  
　　(一)拆借时 Irk@#,{<  
　　(1)拆出机构 =5NM =K  
　　借：拆出资金 Hwr# NKz-  
　　贷：存放中央银行款项 K\Oz ~,z  
　　(2)拆入机构 a&>Tk%  
　　借：存放中央银行款项 gv&% 2e}_  
　　贷：拆入资金 b`x7%?Qn  
　　(二)归还时 ]1A"l!yf  
　　(1)拆出机构 JNQiCK,)}M  
　　借：存放中央银行款项 5k0r{^#M  
　　贷：拆出资金 HOWm""IkB  
　　利息收入—同业往来收入户 bFivHms  
　　(2)拆入机构 ,vfi]_PK  
　　借：拆入资金 "qE
i$a&]  
　　利息支出—同业往来收入户 MA\^<x_?L}  
　　贷：存放中央银行款项[page] adHZ X  
　　5.外汇业务的核算 {`Ekv/XWa  
　　外汇买卖的核算 )@-v6;7b0  
　　(一)结汇业务 "=cWcztiP  
　　借：XX科目 外币 DqgYc[UGA  
　　贷：货币兑换 外币 Qo*,2B9R L  
　　借：货币兑换 本币 y`"~zq0D  
　　贷：XX科目 本币 44 H# 8kV  
　　(二)售汇业务 Qr`WPTQr"  
　　借：XX科目 本币 b9M.p*!  
　　贷：货币兑换 本币 a );>  
　　借：货币兑换 外币 j, SOL9yg  
　　贷：XX科目 外币 2?3D` `  
　　(三)套汇 ^;J@]&[ ~  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 +r7uIwi$@  
　　卖出币种的金额 C$X )I~M  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 @(XX68  
　　借：有关科目 A外币 ahagt9[,:F  
　　贷：货币兑换 A外币 C-@  
　　借：货币兑换 本币 't2dP,u<-  
　　贷：货币兑换 本币 IUX~dO  
　　借：货币兑换 B外币 )9~1XiS,  
　　贷：有关科目 B外币 <8UqV.&  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 ld~8g,  
　　汇买钞卖的计算公式： ?Ji.bnfK  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 EleK*l  
　　钞买汇卖的计算公式： DKV^c'  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价