[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 @m V C  
　1.存款业务的核算 vrzX%'  
　　单位存款业务的核算 PlZiTP  
　　一、单位活期存款业务的核算 >|?T|  
　　(一)存入现金的核算 {n]sRz  
　　借：库存现金 Aq!['G  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 y
jd'{B9{  
　　(二)支取现金的核算 4*x!B![]y  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Z
+"&{g  
　　贷：库存现金 ?^~"x.<nr  
　　(三)支付利息的核算 7g)3\C   
　　借：利息支出 D,\=zX;  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 d 4]%Wdvf  
　　二、单位定期存款业务的核算 <+gl"lG  
　　(一)单位存入定期存款 86#mmm)  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ZRB 0OH  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 :eW~nI.Vc  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 `?Jg Hk  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 (L$~zw5gr  
　　借：利息支出 |a{]P=<q  
　　贷：应付利息 6>:~?gs  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 U
*Qq5=dqD  
　　(三)支取款项的核算 X:lPWz!7{  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 C8EC?fSQ  
　　利息支出/应付利息 GYC&P]  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 5vft}f  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 t 1jlxK  
　　三、单位通知存款的核算 vo(NB !x$  
　　(一)存入 fm%R NAPvc  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 N@6OQ:,[F  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 lGUV(D  
　　(二)支取 5L}>+js2  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 SDHc[66'  
　　利息支出 S2E HmE&  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 zpq
Gh  
　　个人存款业务的核算 *ldMr{s<R  
　　一、活期储蓄存款业务核算 *O>aqu  
　　(一)存入现金(含续存) ^2^|AXNES  
　　借：库存现金 RO{@RhnV  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
- 
SS r  
　　(二)支取现金的核算 F|?'9s*;6G  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 =6L*!JP<  
　　贷：库存现金 Y/,$Y]%g  
　　(三)销户 4su_;+]  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 K- I\P6R`  
　　利息支出 LxlbD#<V  
　　贷：库存现金 w,Zx5bBg%  
　　其他应付款—代扣利息所得税 Y^6[[vaj2  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 5m^Hi}S_  
　　(一)开户 P:(EU s}0  
　　借：库存现金 /Pn.)Lxf
l  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Ji6`-~ k  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 qX{X4b$  
　　(二)提前支取 d)0LVa(  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 g TXW2S  
　　利息支出 =r@gJw:B  
　　贷：库存现金
/*AJr  
　　其他应付款—代扣利息所得税 sr+gD*@h  
　　(三)销户 E-sSRt  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ~
J1;tZS  
　　利息支出/应付利息 C~{NKMeC/m  
　　贷：库存现金 e(~'pk"mZ  
　　其他应付款—代扣利息所得税 1a&/Zlr  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 HX3D*2v":  
(@ fa~?v>@  
　　2.贷款业务的核算 lC=N:=Mu  
　　企业贷款业务的核算 O:;OR'N9  
　　一、信用贷款的核算 0AK?{y U  
　　(一)贷款发放的核算 dXiE.Si  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 p9AZ9xr  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 f4'El2>-86  
　　(二)资产负债表日计提利息 CYtjY~   
　　借：应收利息 r Toa
GQh  
　　贷：利息收入 SbS$(Gt#Bv  
　　借或贷：贷款—利息调整 3J'73)y  
　　(三)到期贷款收回的核算 X<~k =qwA  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 WVS$O99Y  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 '7Mep ]  
　　利息收入/应收利息 ;GE26Ymqly  
　　(四)贷款逾期 |Bx||=z`  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 "H>r-cyh  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 <rX\LwR  
　　借：应收利息 Y^R?Q'  
　　贷：利息收入 qGnPnQc  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 x0\ e<x9s  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 ^^7L"je]g  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 =Kc
|C~g  
　　借：利息收入 .[T'yc:=  
　　贷：应收利息 4llD6&%  
　　收入：未收贷款利息 7 9Qc`3a  
　　二、抵押贷款的核算 E?Zb~xk  
　　(一)贷款发放 #puQi  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 h@*lWi2K7  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 & u$(NbK  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 _1>SG2h{fV  
　　(二)贷款归还 #K=b%;>  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 bz{^h'  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 6OL41g'  
　　利息收入\应收利息 "jL1.9%"  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 `"a? a5]k  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 ;asm 0H(  
　　借：抵债资产 ^Xs%.`Gv/  
　　贷款损失准备 -#LjI.  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 j4;Du>obQ  
　　应收利息 2E^"r jLm  
　　利息收入 {(rf/:X!p  
　　其他应收款 ?gLR<d_  
　　应交税费 tT;8r8 @  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” h&lyxYZ+T$  
　　个人贷款业务的核算 VmN}FMGN  
　　一、分期还本付息贷款的核算 vO\:vp4fH  
　　(一)开户 $hh+0hs  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 <57g{e0I  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 M_k`%o  
　　收入：代保管有价值品—个人户 gaQ[3g  
　　(二)正常贷款扣收本息 807al^s x  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 :qxm !P  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Bk,2WtVX  
　　利息收入 hZcmP"wgC1  
　　(三)贷款到期全部归还 pe|X @o  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 oP/>ju  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 xEjx]w/&  
　　利息收入 5XDgs|8  
　　二、票据贴现业务的核算 O?CdAnhQc`  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 swttp`  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 M~uMY+>   
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 i8K_vo2Z)  
　　借：贴现资产——面值 K[kds`  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) Qh*)pt]n  
　　贴现资产——利息调整 (~h7rAEc  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 ;;:">@5
 
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) p"2m9
0IO  
　　贴现资产—利息调整 j(j#0dXLh  
　　贷：贴现资产—面值 w4UD/zO  
　　利息收入 T/ik/lFI  
　　贷款损失准备的核算 IXn
b]q.  
　　(一)、资产负债表日 6 jmrD  
　　借：资产减值损失 Hb+
X}7c$  
　　贷：贷款损失准备 H nK!aa  
　　借：贷款——已减值 :vpl+)n  
　　贷：贷款——本金 t<Ot|Ex  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 :$Q`>k7A  
　　借：贷款损失准备 RT,:hH  
　　贷：贷款——已减值 FH. f- ZU  
　　付出：应收未收利息[page] .46#`4av  
　　3.支付结算工具的核算 /hL\,x2  
　　票据的核算 D&/I1=\(  
　　一、转账支票的核算 i0>]CJG  
　　(一)持票人开户行受理支票 Xh?4mKgu  
　　借：清算资金往来 O$^xkv5.  
　　贷：其他应付款 k@yh+v 5  
　　借：其他应付款 5$kdgFq(  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 K*1.'9/  
　　(二)出票人开户行受理支票 ;+a2\j+  
　　借：其他应收款 gljo;f:  
　　贷：清算资金往来 3f"C!l]Xu  
　　借：清算资金往来 pe.Ml7o"  
　　贷：其他应收款 eTT)P  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 |d[5l^6  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 9YD\~v;x  
　　二、银行汇票的核算 ow/U   
　　(一)签发 }AlYNEY  
　　(1)转账交付 zEj#arSE4  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金  lbTV$A  
　　贷：汇出汇款 /&r|ec5  
　　(2)现金交付 y
I&9\fn  
　　借：库存现金 \w%@?Qik  
　　贷：汇出汇款 Tg0CE60"  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 O#)jr-vXdV  
　　(二)结清(汇票有多余款) @ &pqt6/t  
　　借：汇出汇款 BgM%+b8u  
　　贷：清算资金往来 +>SRrIi  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 1yMr~Fo  
　　三、商业汇票的核算 4jX3lq|  
　　一、商业承兑汇票的核算 2Q@Y^t   
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) :S -";.:"  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 .1#kDM  
　　贷：清算资金往来 r{_>ldjq  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 %Ds+GM -  
　　借：清算资金往来 5!(?m~jJ  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 B2Z_]q$n*  
　　二、银行承兑汇票的核算 MG
{l~|\x)  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 uH:YKH':/  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 t0Mx!p'T  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 \vRd}  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 yz8jU*H  
　　贷：手续费及佣金收入 ?s2^zT  
　　收入：开出银行承兑汇票 VL\t>n  
　　(二)承兑行对汇票到期付款
((bTwx  
　　(1)出票人能足额支付票款 XogVpkA  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金  U>a\j2I  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 u-
3:k  
　　贷：清算资金往来 eTbg7"waA  
　　付出：开出银行承兑汇票 2'] KTHm  
　　(2)出票人账户资金不足 @kxel`,$e  
　　借：逾期贷款——出票人户 sILSey5`  
　　吸收存款——出票人户 _ _Nv0Ru  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 ;wHCj$q  
　　贷：清算资金往来 Q
I_4*  
　　付出：开出银行承兑汇票 ok{!+VCB5  
　　四、银行本票的核算 S\=1_LDx"  
　　(一)签发 YlF%U Pp  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 H43MoC  
　　或库存现金 Mxl]"?z  
　　贷：开出本票 !5Sd2<N  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 G8J*Wnwu[K  
　　(二)兑付 te,[f  
　　借：清算资金往来 ba @ctkCW  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 Uz dc  
　　(三)结清 h@ )  
　　借：开出本票 F(,UA+$A  
　　贷：清算资金往来 Bd~1P
/  
　　银行卡的核算 4( 8xjL:  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) e<cM[6H'D  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 &JP-O60  
　　贷：清算资金往来 ?LK2g  
　　二、异地支取现金(经办行) [p;E~-S  
　　借：清算资金往来 2%u;$pj  
　　贷：库存现金 Ul+Mo&y-  
　　手续费及佣金收入 t#i,1a HA  
　　其它支付工具的核算 j)C:$  
　　一、托收承付的核算
&ldBv_  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 oCS2E =O&  
　　贷：清算资金往来[page]d ~j9O$s~)  
　　4.往来业务的核算 j+-P :xvP  
　　支付系统 7U|mu
~$.!  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): ZJ*g))k7  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 }"^'%C8EX  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 $F'>yop2b  
　　贷：存放中央银行款项 \S~Vx!9w  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 m3<+yz$!r  
　　借：存放中央银行款项 OEx^3z^  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 "vZ!vt#'Y  
　　商业银行与中央银行往来的运算 $~;D9  
　　一、缴存财政性存款的核算 uxaYCa?  
　　(一)调增时： H1n1-!%d  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 Bun><Y @  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 }g7]?Ee  
　　(二)调减时： Xx:F)A8O  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 @&|l^ 1  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 7R!5,Js+  
　　二、再贴现 6/V3.UP-  
　　(一)买断式再贴现 <FI-zca  
　　(1)商业银行办理再贴现 ?';OD3-  
　　借：存放中央银行款项 6GPp>X  
　　贴现负债——利息调整 R:Q0=PzDi#  
　　贷：贴现负债——面值 GV
HV =E  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 \;u@"  
　　借：利息支出 YuZ"s55zU{  
　　贷：贴现负债——利息调整 rE9I>|tX  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 !`41q=r  
　　借：贴现负债——面值 \^7C0R-hX  
　　利息支出 fjk\L\1  
　　贷：贴现资产——面值 ?`zXLY9q7  
　　贴现负债——利息调整
R218(8S  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 'R`tLN  
　　借：贴现负债——面值 YQJ==C1  
　　利息支出 h\v '9  
　　贷：存放中央银行款项 %1}K""/  
　　贴现负债——利息调整 Tou/5?#%e  
　　(二)回购式再贴现 ;{h CF  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 r}[7x]sP  
　　借：贴现负债——面值 !$
N<ds.  
　　利息支出 )XcOl7XLN  
　　贷：存放中央银行款项 NT@;N/I  
　　贴现负债——利息调整 iu&wO<)+?  
　　商业银行同业往来的核算 !aO` AC=5u  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 b4^`DHRu6  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 ?v>ET2wD  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 `W/sP\3  
　　贷：同业存放 "BX!  
　　转汇行 借：存放同业 2{|h8oz  
　　贷：辖内往来 b&1`NO  
　　汇入行 借：辖内往来 F1L:,. e`  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 E4m`  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 \+aC"#+0  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 s(X;Eha  
　　贷：辖内往来 .{y uo{u  
　　转汇行 借：辖内往来 ,U(1NK8o  
　　贷：同业存放 "Ph^BUAb  
　　汇入行 借：存放同业 C8z{XSo  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 6G=j6gK%P  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 5^ ^XQ?"  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 R<OI1,..r  
　　贷：辖内往来 (?nCyHC%g  
　　第三地联行 0}_[DAd6  
　　借：辖内往来 e=O,B8)_  
　　贷：同业存放 yX~v-N!X  
　　第三地汇入行联行 E Cyyl  
　　借：存放同业 Q7W>qe%4  
　　贷：辖内往来 g<~Cpd  
　　汇入行 借：辖内往来 c y8;@[#9  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 6{txm+U  
　　二、同业拆借 RjN{%YkXe  
　　(一)拆借时 y*X_T,K8  
　　(1)拆出机构 6?w0  
　　借：拆出资金 pR~U`r5z  
　　贷：存放中央银行款项 i':C)7  
　　(2)拆入机构 720DV+o  
　　借：存放中央银行款项 o"*AtGR+"  
　　贷：拆入资金 e=.]F *:J  
　　(二)归还时 >
y,-v
:Vy  
　　(1)拆出机构 6i}iAP|0  
　　借：存放中央银行款项 Fi0GknQ+  
　　贷：拆出资金 jYKor7KTqT  
　　利息收入—同业往来收入户 M3q|l7|9  
　　(2)拆入机构 z*-2.}&U<  
　　借：拆入资金 p|!  
　　利息支出—同业往来收入户 [UH||qW  
　　贷：存放中央银行款项[page] r(P(Rj2~  
　　5.外汇业务的核算 kBffF@{  
　　外汇买卖的核算 {E@Lft-  
　　(一)结汇业务 13>0OKg`#
 
　　借：XX科目 外币 5k.oW=  
　　贷：货币兑换 外币 O
eok;:  
　　借：货币兑换 本币 x@m
s  
　　贷：XX科目 本币 %\:[ o  
　　(二)售汇业务 ,k;^G>< =  
　　借：XX科目 本币 *6>.!&  
　　贷：货币兑换 本币 #?S^kM-0  
　　借：货币兑换 外币 sfNE68I2  
　　贷：XX科目 外币 qw^uPs7Uw  
　　(三)套汇 [C'JH//q*t  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 maN l^i
 
　　卖出币种的金额 Hg=";,J  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 w9bbMx  
　　借：有关科目 A外币 #~ )IJ  
　　贷：货币兑换 A外币 Rd#WMo2Xd  
　　借：货币兑换 本币 e7sp =I,  
　　贷：货币兑换 本币 =o$sxb E(  
　　借：货币兑换 B外币 LA}Syt\F  
　　贷：有关科目 B外币 oaIi2=Tf  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 Jt}Bpg!J  
　　汇买钞卖的计算公式： fSokm4]vg  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 &__es{;
P  
　　钞买汇卖的计算公式： uo@n(>}EL  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价