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[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2013-09-30
Hx/Vm`pRyX  
导读:金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业,从而反映金融企业经济活动,提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 J0)WRn"h  
 1.存款业务的核算 ~#x!N=q  
  单位存款业务的核算 X OtS+p  
  一、单位活期存款业务的核算 r ($t.iS  
  (一)存入现金的核算 0<Y&2<v  
  借:库存现金 x,*t/nzR  
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 [eik<1=,~?  
  (二)支取现金的核算 2/gj@>dt  
  借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ^?0,G>I%-  
  贷:库存现金 EHM 7=|#  
  (三)支付利息的核算 v%e"4:K}?  
  借:利息支出 U"G+su->e  
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 g}j>;T  
  二、单位定期存款业务的核算 0#nXxkw  
  (一)单位存入定期存款 Y##P9^zH1  
  借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 o) ?1`7^BA  
  贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Mj;'vm7#'  
  付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书 1pr_d"#4  
  (二)资产负债表日计算确定利息费用 `^h##WaXap  
  借:利息支出 _NN{Wk/3w  
  贷:应付利息 R20GjWy=  
  借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 i58CA?  
  (三)支取款项的核算 Q $5:P&  
  借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 .F|WQ7Mu  
  利息支出/应付利息 J4^cd  
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 #gT^hl5/  
  收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书 3&2q\]Y,  
  三、单位通知存款的核算 ~ ?_Z!eS  
  (一)存入 AlhiF\+ C  
  借:吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 cO+`8`kv  
  贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 fYPU'"hzG  
  (二)支取 v0J1%{/xs  
  借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 p=T\3_q  
  利息支出 k&;L(D  
  贷:吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 W5;sps  
  个人存款业务的核算 IbQ~f+y&2  
  一、活期储蓄存款业务核算 nxRrmR}F  
  (一)存入现金(含续存) >k-poBw  
  借:库存现金 Om~C0  
  贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 GlZDuU  
  (二)支取现金的核算 1mM52q.R4  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 k3kqgR*  
  贷:库存现金 VX%\_@  
  (三)销户 $ wB  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 #nhAW  
  利息支出 V lNzm  
  贷:库存现金 e.H"!X!0#H  
  其他应付款—代扣利息所得税 2p ,6=8^v  
  二、整存整取定期储蓄存款的核算 sva$@y7b  
  (一)开户 FX 3[U+  
  借:库存现金 (*gpa:Sc  
  贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 xFnMXh t  
  付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 1 j8,Zrg1  
  (二)提前支取 d(XWt;KK  
  借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ugP R)tDfM  
  利息支出 \59h W%Di  
  贷:库存现金 Q+dI,5YF  
  其他应付款—代扣利息所得税 y_#wR/E)u{  
  (三)销户 HOG7||&y  
  借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 i[n 1}E.@  
  利息支出/应付利息 (*tJCz`Sj  
  贷:库存现金 p(>'4#|qy  
  其他应付款—代扣利息所得税 W&#Nk5d  
  收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 nU)f]4q{Ec  
`^[ra% a  
  2.贷款业务的核算 'r CR8>k  
  企业贷款业务的核算 #>'0C6Xn  
  一、信用贷款的核算 \ZH=$c*W  
  (一)贷款发放的核算 E{J;-+t  
  借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 |Gi/=[Tp  
  贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ZW"J]"A  
  (二)资产负债表日计提利息 E*vi@aI  
  借:应收利息 }Of^Y@{q.  
  贷:利息收入 %94"e7Hy  
  借或贷:贷款—利息调整 M\3!elp2z  
  (三)到期贷款收回的核算 S;~_9i]upe  
  借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 :08UeEy  
  贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金  |Q dS;  
  利息收入/应收利息 J/Li{xp)Lg  
  (四)贷款逾期 B7;MY6h#  
  借:逾期贷款—单位逾期贷款户 e{=$4F  
  贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 |HLh?AcX  
  借:应收利息 KAZz) 7  
  贷:利息收入 c 9@*  
  (五)应计贷款转非应计贷款 Y/gCtSF  
  借:非应计贷款—单位逾期贷款户 E J1:N*BA  
  贷:逾期贷款—单位逾期贷款户 @z.!Dby  
  借:利息收入 ^.Q),{%Xo  
  贷:应收利息 X+iULr.^`~  
  收入:未收贷款利息 sr4K-|@  
  二、抵押贷款的核算 j#,O,\  
  (一)贷款发放 6._):[_2  
  借:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Bb)J8,LQ  
  贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 RA}PM?D/  
  收入:代保管有价值品 —**单位户 ( _2eiE71  
  (二)贷款归还 5VfP@{  
  借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 = j -  
  贷:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 qyto`n7  
  利息收入\应收利息  `S|gfJ  
  付出:代保管有价值品 —**单位户 f 36r U  
  (三)贷款到期不能收回的处理 EifYK  
  借:抵债资产 %{Gqhb=u\  
  贷款损失准备 |j;`;"+B  
  贷:贷款—抵押贷款(单位户)—本金 ?d 4_'y   
  应收利息 <[Vr(.A  
  利息收入 9Bn dbS i  
  其他应收款 U4g ZW]F  
  应交税费 [0 $Y@ek[  
  差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 1EN5ZN,  
  个人贷款业务的核算 | zf||ju  
  一、分期还本付息贷款的核算 U w)1yzX  
  (一)开户 :}lE@Y,R   
  借:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Z'E@sc 9  
  贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 iZ UBw  
  收入:代保管有价值品—个人户 kDrGl{U}  
  (二)正常贷款扣收本息 Oe?nX>  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ?~$y3<[  
  贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 =~)n,5  
  利息收入 m~v Ie c  
  (三)贷款到期全部归还 pT <H&  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 U[ed#9l>  
  贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 qQb8K+t  
  利息收入 +{s^"M2`  
  二、票据贴现业务的核算 >v(Xc/oI  
  (一)贴现银行办理贴现的处理 WJ%b9{<  
  贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 \l`;]cA  
  实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 eWFl J;=  
  借:贴现资产——面值 975KRnj  
  贷:吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) 0 [s1!Cm!i  
  贴现资产——利息调整 +1rJ;G  
  (二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 Cs$g]&a  
  借:吸收存款—活期存款(承兑人户) wz ,woF |  
  贴现资产—利息调整 ~DSle 3  
  贷:贴现资产—面值 yfU1;MI  
  利息收入 7M4iBk4I  
  贷款损失准备的核算 hX^XtIC=  
  (一)、资产负债表日 *Hs5MXNu  
  借:资产减值损失 Xd4~N:  
  贷:贷款损失准备 {*: C$"L  
  借:贷款——已减值 S +He  
  贷:贷款——本金 =Ij;I~  
  (二)对于确实无法收回的贷款,报批后转销各项贷款 (Fu9lW}n  
  借:贷款损失准备 Fax73vl|^a  
  贷:贷款——已减值 __a9}m4i7x  
  付出:应收未收利息[page]  z\ \MLyS  
  3.支付结算工具的核算 zpY8w#b  
  票据的核算 f}fM%0/5  
  一、转账支票的核算 {5,CW  
  (一)持票人开户行受理支票 2Bx\nLf/ K  
  借:清算资金往来 @E}4LTB  
  贷:其他应付款 <fP|<>s$@1  
  借:其他应付款 Mqna0"IYx*  
  贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 'RPe5 vB  
  (二)出票人开户行受理支票 C 9DRVkjj  
  借:其他应收款 D;Z\GnD  
  贷:清算资金往来 6(eyUgnb  
  借:清算资金往来 m$U2|5un&  
  贷:其他应收款 $+Xohtt  
  借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 v +7<}  
  贷:营业外收入——结算罚款收入户 ~;MRQE  
  二、银行汇票的核算 T3bBc  
  (一)签发 ,i'>+Ix<  
  (1)转账交付 |'Jz(dv[  
  借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 Qml<JF  
  贷:汇出汇款 Tfj%Sb,zM  
  (2)现金交付 +] FdgmK:  
  借:库存现金 #zfBNkk&@  
  贷:汇出汇款 w|NLK  
  付出:空白重要凭证——银行汇票 1%>/%eyn5  
  (二)结清(汇票有多余款) IF<jq\M  
  借:汇出汇款 Wu:evaZ:i  
  贷:清算资金往来 |_Vlw&qu+  
  吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 D&.+Dx^G  
  三、商业汇票的核算 y3d`$'7H>  
  一、商业承兑汇票的核算 At"@`1n_u'  
  (一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) "wdC/  
  借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 6z~6o0s~  
  贷:清算资金往来 0DGXMO$;  
  (二)持票人开户行收到票款或退回凭证 :X+7}!Wlo  
  借:清算资金往来 _/hWzj=q  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 "I u3&mc  
  二、银行承兑汇票的核算 [/'W#x  
  (一)承兑银行办理汇票承兑   \\6/"  
  借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 *!vwW T  
  贷:保证金—银行承兑汇票保证金 oPl^tzO  
  借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 xM[m(m  
  贷:手续费及佣金收入 Uh{|@D  
  收入:开出银行承兑汇票 L\o-zNY  
  (二)承兑行对汇票到期付款 3b~k)t4R  
  (1)出票人能足额支付票款 )A,M T i  
  借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 uq'T:d  
  保证金—银行承兑汇票保证金 !?,rcgi  
  贷:清算资金往来 y m^  
  付出:开出银行承兑汇票 SIVzc Hm  
  (2)出票人账户资金不足 Ean #>h  
  借:逾期贷款——出票人户 i ,ga2{GnM  
  吸收存款——出票人户 %qNT<>c  
  保证金—银行承兑汇票保证金 z]K:Amp;Z  
  贷:清算资金往来 X$)<>e]!>  
  付出:开出银行承兑汇票 .O@T#0&=_  
  四、银行本票的核算 4 1q|R[js!  
  (一)签发 lx(kbSxF  
  借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 oUoDj'JN{  
  或库存现金 & Yb !j  
  贷:开出本票 uS;N&6;:  
  付出:重要空白凭证—银行本票 x:4  :G(  
  (二)兑付 741Sd8  
  借:清算资金往来 %d3qMnYu  
  贷:吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 FbhF45H  
  (三)结清 0F/o  
  借:开出本票 O!#r2Y"?K1  
  贷:清算资金往来 +K{ J* n  
  银行卡的核算 p%[/ _ -7  
  一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) $9bLD >.  
  借:吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 fgdqp8~  
  贷:清算资金往来 s,Azcqem  
  二、异地支取现金(经办行)  b"iPuN!p  
  借:清算资金往来 ^zn&"@  
  贷:库存现金 *> LA30R*v  
  手续费及佣金收入 U4M}E h8  
  其它支付工具的核算 dg-nv]7  
  一、托收承付的核算 x}B3h9]  
  借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 (l}W\iB' d  
  贷:清算资金往来[page]d c&X2k\  
  4.往来业务的核算 ozB2L\D7  
  支付系统 "n'kv!?\  
  一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): ZOw%Fw4B  
  (一)应付差额行转账的会计处理 nHyqfd<V>  
  借:清算资金往来—同城票据清算 Q #IlUo  
  贷:存放中央银行款项 #g=7fu{n:  
  (二)应收差额行转账的会计处理 ?h\fwF3  
  借:存放中央银行款项 cao=O \Y7  
  贷:清算资金往来—同城票据清算 :8=7)cW  
  商业银行与中央银行往来的运算 i24t$7q  
  一、缴存财政性存款的核算 8}C_/qeM  
  (一)调增时: owQSy9Az  
  借:存放中央银行款项——财政性存款户 )xm[mvt  
  贷:存放中央银行款项——准备金户 JCFiKt9n  
  (二)调减时: e|> 5 R  
  借:存放中央银行款项——准备金户 P8[rp   
  贷:存放中央银行款项——财政性存款户 >UNx<=ry  
  二、再贴现 c]}F$[>oN'  
  (一)买断式再贴现 SR_<3WW  
  (1)商业银行办理再贴现 ?te~[_oT  
  借:存放中央银行款项 ;|U !\Xp  
  贴现负债——利息调整 y90wL U9f  
  贷:贴现负债——面值 _59f.FsVR  
  (2)资产负债表日计算确定的利息费用 6({TG&`!]  
  借:利息支出 z>]P_E~`}  
  贷:贴现负债——利息调整 3Zdwt\OQ  
  (3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 \~X:ffb =  
  借:贴现负债——面值 hU'h78bt(  
  利息支出 qBF6LhR  
  贷:贴现资产——面值 1Be/(pSc  
  贴现负债——利息调整 7D&O5Z=%+  
  (4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 Y]VLouzl  
  借:贴现负债——面值 )sN}ClgJ  
  利息支出 BD ,J4xH;  
  贷:存放中央银行款项 2 :oAS  
  贴现负债——利息调整 z94#:jPmG  
  (二)回购式再贴现 `:.a5  
  再贴现到期时商业银行向人行回购票据 #?"^:,Y  
  借:贴现负债——面值 rHiBW!  
  利息支出 mR O@ZY;5  
  贷:存放中央银行款项 d0V*[{  
  贴现负债——利息调整 70 -nAv  
  商业银行同业往来的核算 'D'H)J  
  一、异地跨系统汇划款项的核算 O!se-h5mW8  
  (一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 YJGP8  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ;oCSKY4  
  贷:同业存放 !mH !W5&  
  转汇行 借:存放同业 y**YFQ*sc  
  贷:辖内往来 $+|. @ss  
  汇入行 借:辖内往来 %0Ibi  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 xL [3R   
  (二)汇出行所在地为单设机构,汇入行所在地为双设机构——先直后横 ;F|8#! (  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ',Y`\X  
  贷:辖内往来 p~WX\;   
  转汇行 借:辖内往来 ka/>jV"  
  贷:同业存放 xc}kDpF=g  
  汇入行 借:存放同业 s~06%QEG  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 IY hwFw 5O  
  (三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 {X 5G  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 } `Cc-X7  
  贷:辖内往来 V3Ep&<=/  
  第三地联行 ,Cd4 Q7T  
  借:辖内往来 osn ,kD*  
  贷:同业存放 & LhQr-g  
  第三地汇入行联行 vM?,#:5  
  借:存放同业 .B?fG)'WsF  
  贷:辖内往来 Qe =8x7oIP  
  汇入行 借:辖内往来 j1 H eX  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 VpX*l3  
  二、同业拆借 l} @C'Np  
  (一)拆借时  {b|V;/  
  (1)拆出机构 O"}O~lZ[6T  
  借:拆出资金 Vkf c&+  
  贷:存放中央银行款项 T 9FGuit9  
  (2)拆入机构 cJ\ 1ndBH  
  借:存放中央银行款项 MxOIe|=&  
  贷:拆入资金 / hg)=p  
  (二)归还时 iD.p KG  
  (1)拆出机构 dDA,Ps  
  借:存放中央银行款项 4-BrE&2f  
  贷:拆出资金 xb2j |KY7  
  利息收入—同业往来收入户 wbB\~*Z)  
  (2)拆入机构 8=)9ZjfD  
  借:拆入资金 >}B53.;.k  
  利息支出—同业往来收入户 H#M;TjR  
  贷:存放中央银行款项[page] r6&+pSA>  
  5.外汇业务的核算 Tol V3  
  外汇买卖的核算 W=y9mW|p/  
  (一)结汇业务 M?5voV*  
  借:XX科目 外币 P{HR='2  
  贷:货币兑换 外币 W/VE B3P>Z  
  借:货币兑换 本币 <qVOd.9c  
  贷:XX科目 本币 HQSFl=Q  
  (二)售汇业务 J| 1!4R~  
  借:XX科目 本币 5S[:;o  
  贷:货币兑换 本币  ;{Yr |  
  借:货币兑换 外币 XqGa]/;}  
  贷:XX科目 外币 XZ2 ji_D  
  (三)套汇 ^B8 [B&K  
  1、一种货币兑换成另一种货币 h1y3gl[;TD  
  卖出币种的金额 c_t7<  
  =买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 Tv `&  
  借:有关科目 A外币 i|0!yID0@  
  贷:货币兑换 A外币 vuZ'Wo:S{  
  借:货币兑换 本币 ]F"P3':  
  贷:货币兑换 本币 "EVf1iQ  
  借:货币兑换 B外币 !C(PfsrR/  
  贷:有关科目 B外币 (Vn3g ra  
  2、同种外币的现钞与现汇相互转换 RBHU5]5  
  汇买钞卖的计算公式: kkJ8xyO  
  卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 ]x66/O\0u  
  钞买汇卖的计算公式:  c& $[a%s  
  卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
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