[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 ; ?Q0mXr  
　1.存款业务的核算 S`& yVzv  
　　单位存款业务的核算 Y m#io]  
　　一、单位活期存款业务的核算 ~FVbL-2  
　　(一)存入现金的核算 ypNeTR$4  
　　借：库存现金 y\:,.cZ+TQ  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 H'I5LYsXO~  
　　(二)支取现金的核算 |!J_3*6$>*  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ~ujg250.L  
　　贷：库存现金 <
bJ~Ol  
　　(三)支付利息的核算 _MTvNs  
　　借：利息支出 *-'`Ea  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 u4x J-Vu  
　　二、单位定期存款业务的核算 OqX+R4S  
　　(一)单位存入定期存款 m/WDJ$d  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 )>]SJQ!k  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 @"iNjqxh  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 +A%zFF3  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 F# o{/u?T  
　　借：利息支出 kdMB.~(K=  
　　贷：应付利息 xOZv Q\%  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 OA7=kH@3c  
　　(三)支取款项的核算 ZJQkZ_9@2  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 fN 1:'d  
　　利息支出/应付利息 Cyu
d)BZvm  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 R%JEx3)0m  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ]@qD4:  
　　三、单位通知存款的核算 5;[0Q  
　　(一)存入 w_YY~Af  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 Y 'y$k  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 .yb8<qs  
　　(二)支取
fVq,?  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 Si|8xq$E;  
　　利息支出 tAb3ejCo?  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 eXdH)|l,\  
　　个人存款业务的核算 kEg~yN  
　　一、活期储蓄存款业务核算 z=LO$,JW`  
　　(一)存入现金(含续存) gIcPKj"8${  
　　借：库存现金 TSsx^h8/  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 :$QwOz^N*  
　　(二)支取现金的核算 V.[b${  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ;8gODj:dO
 
　　贷：库存现金 'YEiT#+/  
　　(三)销户 l> >BeZ  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 UL" <V  
　　利息支出 V{0V/Nv  
　　贷：库存现金 &HJ~\6r\  
　　其他应付款—代扣利息所得税 =II E]<z  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 Uzk_ ae  
　　(一)开户 OmP(&t7  
　　借：库存现金 tI2p-d9B  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 *1}vn%wvn  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 [oH,FSuO!2  
　　(二)提前支取 1xwq:vFC.  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 [92bGR{  
　　利息支出 .sUL5`  
　　贷：库存现金 B^1Io9  
　　其他应付款—代扣利息所得税 n6*; ~h5  
　　(三)销户 UOIZ8Po  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 wD[qE  
　　利息支出/应付利息 D7$xY\0r  
　　贷：库存现金 2K'}Vm+  
　　其他应付款—代扣利息所得税 P +3)Y O1C  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 i4 tW8Il  
{XYf"ONi  
　　2.贷款业务的核算 Vs[!WJ 7  
　　企业贷款业务的核算 K9Pw10g'  
　　一、信用贷款的核算 ..^,*  
　　(一)贷款发放的核算 ZP %Bu2xd  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 $E@ke:  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 B?_ujH80m  
　　(二)资产负债表日计提利息 5{6ebq55"  
　　借：应收利息 0M>%1*  
　　贷：利息收入 ;D<rGkry  
　　借或贷：贷款—利息调整 s[@@INU  
　　(三)到期贷款收回的核算 )5bdWJ>l  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 mH3{<^Z6  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 #D!3a%u0  
　　利息收入/应收利息 0 .p $q  
　　(四)贷款逾期 iAWoKW  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 6UJBE<ntj  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 RrqZ5Gonj  
　　借：应收利息 2!Ex55  
　　贷：利息收入 RbNRBK!{  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 :hxZ2O?5_  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 ^A$~8?f  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 UJF }Ye  
　　借：利息收入 FJ&zU<E  
　　贷：应收利息 ? 5 V-D8k  
　　收入：未收贷款利息   s/
'gl  
　　二、抵押贷款的核算 ( ]o6Pi  
　　(一)贷款发放 P.1iuZ "w  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 [G|2m_  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 X]*W +  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 PZl(S}VY  
　　(二)贷款归还 )+9D$m=P;  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金
]R{=|
 
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 JGD{cr[S  
　　利息收入\应收利息 9~mi[l~  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 y]\R0lR  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 jW",'1h
<n  
　　借：抵债资产 5cQBqH]   
　　贷款损失准备 i]LK,'  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 ;h3*MR  
　　应收利息 M !OI :v  
　　利息收入 YKvFZH)  
　　其他应收款 @kwD$%*0  
　　应交税费 +CNRSq"  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” @]#+`pZ4A  
　　个人贷款业务的核算 E(U}$Zey  
　　一、分期还本付息贷款的核算 JnY3]  
　　(一)开户 aLXA9?  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 I}v'n{5(  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 "x$S%:p  
　　收入：代保管有价值品—个人户 gkk<-j'  
　　(二)正常贷款扣收本息 .Um%6a-  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 D+o.9I/{  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Yhw* `"X  
　　利息收入 3Yj}ra}  
　　(三)贷款到期全部归还 o >`/,-!  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 4+k:j=x  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 *u{.K:.I  
　　利息收入 5!ReW39c;  
　　二、票据贴现业务的核算 47K5[R  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 Z%OSW  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 H@j^,  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 t2Y~MyT/  
　　借：贴现资产——面值 WNYLQ=;  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) ia_8$>xW+  
　　贴现资产——利息调整 ,m b3H  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 S8)awTA9  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) ^&rbI,D  
　　贴现资产—利息调整 T&2 3Pf1  
　　贷：贴现资产—面值 "\=_
- `  
　　利息收入 eXaDx%mM  
　　贷款损失准备的核算 6HqK%(  
　　(一)、资产负债表日 "DN`@  
　　借：资产减值损失 gwY d4  
　　贷：贷款损失准备 G\NCEE'A  
　　借：贷款——已减值 #129 i2  
　　贷：贷款——本金 sk3;;<H  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 ! aEp88u  
　　借：贷款损失准备 Mk9kGP%  
　　贷：贷款——已减值 TnaIRJ\B  
　　付出：应收未收利息[page] vZDQ@\HrC  
　　3.支付结算工具的核算 Q8 ~
pIv  
　　票据的核算 NR[mzJv  
　　一、转账支票的核算 2$ rq  
　　(一)持票人开户行受理支票 68!fcK  
　　借：清算资金往来 r4lG 5d
V  
　　贷：其他应付款 =
% JDo  
　　借：其他应付款 :ZIcWIV-  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 "}EbA3  
　　(二)出票人开户行受理支票 '~cEdGD9H  
　　借：其他应收款 ]/']{*T1  
　　贷：清算资金往来 IyuT=A~ Ki  
　　借：清算资金往来 z} \9/`  
　　贷：其他应收款 yEny2q}  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 -ur]k]R  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 nJya1AH;  
　　二、银行汇票的核算 ]xG4T>S  
　　(一)签发 9$S,P|  
　　(1)转账交付 2yZ6:U~  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 s?E:
]  
　　贷：汇出汇款 ybG)=0  
　　(2)现金交付 F1=+<]!  
　　借：库存现金 !!86Sv  
　　贷：汇出汇款 8dhY"&  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 W Q&<QVK  
　　(二)结清(汇票有多余款) /fq6-;co+  
　　借：汇出汇款 B<RONQj_  
　　贷：清算资金往来 $g};u[y  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 &F}+U#H  
　　三、商业汇票的核算 !%X`c94  
　　一、商业承兑汇票的核算 h,+=h;!  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) D=>^m=?0  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 bH{aI:9Fb
 
　　贷：清算资金往来 ;^*!<F%t9R  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 h<.[U $,  
　　借：清算资金往来 gNd J=r4  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 8TPm[r]  
　　二、银行承兑汇票的核算 J4g;~#_19  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 jQ)>XOok  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 0)]1)z(P
 
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 2~DPq p[  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 (r4VIlap  
　　贷：手续费及佣金收入 0d ->$gb  
　　收入：开出银行承兑汇票 3>" h*U#  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 Snu;5:R  
　　(1)出票人能足额支付票款 }A7qIys$4  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 '5U$`Xe1  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 SEIu4 l$E  
　　贷：清算资金往来 vWH>k+9&X  
　　付出：开出银行承兑汇票 e;5Lv9?C8  
　　(2)出票人账户资金不足 ;NeP&)Td  
　　借：逾期贷款——出票人户 7nz
+
n#  
　　吸收存款——出票人户 m[j3s=Gr  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 |q2lTbJ  
　　贷：清算资金往来 cvA\C_  
　　付出：开出银行承兑汇票
Ekme62Q>u  
　　四、银行本票的核算 WtfOE@h  
　　(一)签发 L"I] mQvd  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 @t8kN6.  
　　或库存现金 \cP'#jZz  
　　贷：开出本票 5ba[6\Af  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 mN 6`8 [  
　　(二)兑付 c$kb0VR  
　　借：清算资金往来 ; ,<J:%s  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 A'1AU:d  
　　(三)结清 ^u!Tyb8Dk  
　　借：开出本票 O + & xb  
　　贷：清算资金往来 1cBhcYv"  
　　银行卡的核算 M%s$F@  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) TrU@mYnE  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 oQnk+>}%  
　　贷：清算资金往来 Zw][c7%  
　　二、异地支取现金(经办行) 78CJ  
　　借：清算资金往来 az;jMnPpR5  
　　贷：库存现金 U/!&Ks nT  
　　手续费及佣金收入 V )k, 9=  
　　其它支付工具的核算 @:9fS  
　　一、托收承付的核算 >Ryss@o  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 N"RYM~c7  
　　贷：清算资金往来[page]d lp-Zx[#`}C  
　　4.往来业务的核算 ;sR6dT)  
　　支付系统 8]":[s6x  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): Jav2A6a  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 *P R_Y=v%  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 L ?27q  
　　贷：存放中央银行款项 J%:/<uCmZ  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 zWs*kTtA  
　　借：存放中央银行款项 Rgfhs[Z  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 ,i?!3oLT  
　　商业银行与中央银行往来的运算 Y\e]2  
　　一、缴存财政性存款的核算 SWjQ.aM  
　　(一)调增时： 2{B(j&{  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 !LIfeL.4h  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 AY'?Xt  
　　(二)调减时： -^4bA<dCCE  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 g~c|~u(W  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 NJ)2+  
　　二、再贴现 !x$:8R  
　　(一)买断式再贴现 Wt9iL  
　　(1)商业银行办理再贴现 RC{Z)M{~  
　　借：存放中央银行款项 Mq:'-`  
　　贴现负债——利息调整 2\63&C^  
　　贷：贴现负债——面值 )s<WG}  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 EKeh>3;?  
　　借：利息支出 2K rqY  
　　贷：贴现负债——利息调整 Y3$PQwn .P  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 XMEK5Z9Dd  
　　借：贴现负债——面值 |@ Zq
wC=  
　　利息支出 Bf:tal6 -M  
　　贷：贴现资产——面值 xR|eyeR  
　　贴现负债——利息调整 n!ZP?]FR  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 P"9@8aLB  
　　借：贴现负债——面值 { w8 !K  
　　利息支出 ;eW'}&|LV  
　　贷：存放中央银行款项 1Y"35)CR)  
　　贴现负债——利息调整 kV\-%:-  
　　(二)回购式再贴现 `e?;vA&  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 ?D(FNd  
　　借：贴现负债——面值 WiNr866nB  
　　利息支出 te;Ox!B&  
　　贷：存放中央银行款项 U8K&Q4^  
　　贴现负债——利息调整 `xX4!^0Hm  
　　商业银行同业往来的核算 aXIB) $1  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 <,@H;|mZ  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 <DXmZ 1  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 KIKq9*  
　　贷：同业存放 p584)"[*t  
　　转汇行 借：存放同业 Qb?y@
>-[  
　　贷：辖内往来 lj EB  
　　汇入行 借：辖内往来 chO'Q+pw  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 :_^0'ULP  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 2~M;L&9-  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 AJ\VY;m7F  
　　贷：辖内往来
13.{Y)  
　　转汇行 借：辖内往来 18.Y/nZAgQ  
　　贷：同业存放 NqT1b
uU#  
　　汇入行 借：存放同业 L{2
b0Zh'  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 XhE$&Ff  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 Mr=}B6`  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 #.)xm(Ys  
　　贷：辖内往来 $-$5ta{s  
　　第三地联行 (|<h^] y3  
　　借：辖内往来 &@4.;u  
　　贷：同业存放 {5QosC+o6Q  
　　第三地汇入行联行 dd\bI_  
　　借：存放同业 QT1:>k  
　　贷：辖内往来 %Lp2jyv.  
　　汇入行 借：辖内往来 DYo<5^0  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 }c` ?0
FQ  
　　二、同业拆借 uX<+hG.n
}  
　　(一)拆借时 :3a&Pb*PL  
　　(1)拆出机构 iN<(O7B;  
　　借：拆出资金 e86Aqehle  
　　贷：存放中央银行款项 rWoe ?g  
　　(2)拆入机构 YKP=0 j3,  
　　借：存放中央银行款项 E\R raPkQT  
　　贷：拆入资金 M5']sdR(l  
　　(二)归还时 0\5M^:8i3  
　　(1)拆出机构  ]`zjRRd  
　　借：存放中央银行款项 6Cl+KcJH  
　　贷：拆出资金 F~z_>1lpP&  
　　利息收入—同业往来收入户 UvPp~N7,  
　　(2)拆入机构 <ZigCo w  
　　借：拆入资金 ?_VRfeztw  
　　利息支出—同业往来收入户 a?zR
8$t|  
　　贷：存放中央银行款项[page] I:F 'S#  
　　5.外汇业务的核算 $42Au2Jg  
　　外汇买卖的核算 k(zs>kiP  
　　(一)结汇业务 [#7y[<.P  
　　借：XX科目 外币 i^je.,Bi  
　　贷：货币兑换 外币 [ur H a  
　　借：货币兑换 本币 =LXvlt'Q34  
　　贷：XX科目 本币 cJP'ShnCh  
　　(二)售汇业务 C0\%QXu  
　　借：XX科目 本币 YO)')&  
　　贷：货币兑换 本币 g9DG=\*A  
　　借：货币兑换 外币 3hc#FmLr2b  
　　贷：XX科目 外币 5{')GTdX>  
　　(三)套汇 *Jb_=
j*)  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 so}l#  
　　卖出币种的金额 
7}<Sg  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 R `;o!B}[  
　　借：有关科目 A外币 (JevHdI*V  
　　贷：货币兑换 A外币 5\VxXiy0  
　　借：货币兑换 本币 3QCMK^#Z:  
　　贷：货币兑换 本币 N\_( w:q  
　　借：货币兑换 B外币 %v]7BV^%6  
　　贷：有关科目 B外币 pAENXC\,  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 "\`>2  
　　汇买钞卖的计算公式： \C|;F  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 4w@v#H@  
　　钞买汇卖的计算公式： NeY"6!;k  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价