[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 ::k>V\;  
　1.存款业务的核算 334UMH__  
　　单位存款业务的核算 ^6tcB* #A  
　　一、单位活期存款业务的核算 lzJ[`i.  
　　(一)存入现金的核算 Fa
p@cW3?8  
　　借：库存现金 !H,_*u.  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 aR3R,6ec  
　　(二)支取现金的核算 zh5$$*\  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 |T!^&t  
　　贷：库存现金 {o2pCH
 
　　(三)支付利息的核算 ^Z?X\t  
　　借：利息支出 mlIX>ss|7B  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Y<~Nx~w{  
　　二、单位定期存款业务的核算 j"F
X ?|4  
　　(一)单位存入定期存款
.AEOf0t  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 jwm2ZJ
W  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 + 9vd(
c  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 3~zK :(  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 /i$-ws-  
　　借：利息支出 u/`jb2eEU:  
　　贷：应付利息 :)!X%2_  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 }(x|  
　　(三)支取款项的核算 ds@w=~  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 cY%[UK$l  
　　利息支出/应付利息 s0,\[rM  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ^%)H;  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 t tEQgkd`  
　　三、单位通知存款的核算 RYU(z;+0p  
　　(一)存入 q1:Y]Rbe  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 6XVr-ef  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 .rfufx9Sw  
　　(二)支取 p& B c<+3e  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 JsNqijVC  
　　利息支出 Q.5C
$I  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 +UzFHiGy#  
　　个人存款业务的核算 5gZEcJ  
　　一、活期储蓄存款业务核算 9fk@C/$  
　　(一)存入现金(含续存) A=Au>"nAA  
　　借：库存现金 O>zPWVwa  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 l?>sLKo9  
　　(二)支取现金的核算 S@AHI!"h=V  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 DP2 ^(d<  
　　贷：库存现金 NGl/F{<  
　　(三)销户 l2v4SvbX  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 P4"
Pb\o*  
　　利息支出 k+X=8()k  
　　贷：库存现金 ]=2wQ8  
　　其他应付款—代扣利息所得税 }E=:k&IDPB  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 Qt+|s&HGt  
　　(一)开户 Ri$wt.b  
　　借：库存现金 Kjbz\ ~  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 oY!nM%z/  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 19 h7 M  
　　(二)提前支取 8&15kA  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 T6s~f$G  
　　利息支出 a );>  
　　贷：库存现金 j, SOL9yg  
　　其他应付款—代扣利息所得税 2?3D` `  
　　(三)销户 HGuY-f  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ISHNeO8  
　　利息支出/应付利息 4"$K66yk@  
　　贷：库存现金 +\SNaq~&  
　　其他应付款—代扣利息所得税  &Gp~)%  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 (!h%) _?.l  
R[eQ}7;+  
　　2.贷款业务的核算 e:9CD-  
　　企业贷款业务的核算 wGd4:W  
　　一、信用贷款的核算 1}#(4tw)  
　　(一)贷款发放的核算 7%p[n;-o&  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 _Je k;N  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 liEb(<$a  
　　(二)资产负债表日计提利息 ~z
)diF<  
　　借：应收利息 1:-^*  
　　贷：利息收入 s: c  
　　借或贷：贷款—利息调整 Am~NBQ7  
　　(三)到期贷款收回的核算 3y!yz3E  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 xPa>-N=*  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 auOYi<<>W  
　　利息收入/应收利息 GO@pwq<  
　　(四)贷款逾期 5pNbO[  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 z7+y{-{Z  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 9/$D&tR
N  
　　借：应收利息 =Qt08,.bW  
　　贷：利息收入 ()=u#y  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 D#>+]}5@x  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 ;6N@raP7  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 9*!C|gC9Ia  
　　借：利息收入
xNG'UbU  
　　贷：应收利息 7 4rmxjiN  
　　收入：未收贷款利息 ygm4Aj>  
　　二、抵押贷款的核算 QJFx/zU  
　　(一)贷款发放 .lMIJN&/  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 O=o
s ,'"  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 &I8,<(`  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 w$J0/eX{A  
　　(二)贷款归还 o'.6gZ gk  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 du
2q6"  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 &gc8"B@V  
　　利息收入\应收利息 Y21,!$4gb  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 5Tl Ps_o  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 846j<fE  
　　借：抵债资产 }{*((@GY
}  
　　贷款损失准备 1gp3A
 
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 Zmf\A  
　　应收利息
xZ2}1D  
　　利息收入 ;^)(q<]  
　　其他应收款 EUdu"'=4a  
　　应交税费 tN|sHgs  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” -Z&6P
T7  
　　个人贷款业务的核算 \LB =_W$  
　　一、分期还本付息贷款的核算 RYMOLX84  
　　(一)开户 x;NCW  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 O`e0r%SJ  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ZVotIQ/Q'  
　　收入：代保管有价值品—个人户 ehE
XC  
　　(二)正常贷款扣收本息 ;$W/le"Xr  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 *JXiOs  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 }?B=R#5  
　　利息收入 J&~nD(&TY  
　　(三)贷款到期全部归还 z^ +CD-  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 mLM$dk3  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 {t: ZM UV  
　　利息收入 Yck(Fl  
　　二、票据贴现业务的核算 >LxYP7M  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 3=xb%Upw  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 IC}?oXs5G  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 Y
o:l@(  
　　借：贴现资产——面值 H`4H(KWm  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) .fxI)  
　　贴现资产——利息调整 v#0R   
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 {HeIY2  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) &F"Mkyf  
　　贴现资产—利息调整 <Gzy*1 Q&  
　　贷：贴现资产—面值 +~J ?/  
　　利息收入 -X(%K6{  
　　贷款损失准备的核算 0A[p3xE\  
　　(一)、资产负债表日 [X:mmM0gd  
　　借：资产减值损失 }
~dXz?{p8  
　　贷：贷款损失准备 Xr~6_N{J  
　　借：贷款——已减值 {Q8DPkW  
　　贷：贷款——本金 "HFS5Bj'  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 6~\z]LZ  
　　借：贷款损失准备 -}k'a{sj=  
　　贷：贷款——已减值 2A@9jl s  
　　付出：应收未收利息[page] "iE9X.6NMu  
　　3.支付结算工具的核算 9&5\L  
　　票据的核算 fAWjk&9  
　　一、转账支票的核算 le`&VdE^  
　　(一)持票人开户行受理支票 e!yUA!x`u  
　　借：清算资金往来 Nd/iMV6V;  
　　贷：其他应付款 z^9Yoqog  
　　借：其他应付款 V%&t'H{  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 FQ?,&s$Bmd  
　　(二)出票人开户行受理支票 ZjY_AbD  
　　借：其他应收款 }gL9G  
　　贷：清算资金往来 ay#cW.,  
　　借：清算资金往来 $DC*&hqpt  
　　贷：其他应收款 +uW$/_Y$  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 &NV[)6!  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 {e[S?1t=l  
　　二、银行汇票的核算 [@[!esC  
　　(一)签发 v'*Q[ ('  
　　(1)转账交付 VP=(",`  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 w3:WvA5jt  
　　贷：汇出汇款 -i|qk`Y  
　　(2)现金交付 70&v
`"  
　　借：库存现金 N]: "3?%  
　　贷：汇出汇款 Ojp)OeF\  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 W<TW6_*e  
　　(二)结清(汇票有多余款) 1(M0C[P  
　　借：汇出汇款 IjN3 jU  
　　贷：清算资金往来 YKLh$  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 qVC_K/w 7  
　　三、商业汇票的核算 `(1em%}  
　　一、商业承兑汇票的核算 a&)0_i:r  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) qie7iE`o  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 "|`8mNC  
　　贷：清算资金往来 k
|-`d  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 !*u5HVn  
　　借：清算资金往来 VB *N;bM^  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 H[V^wyi'z  
　　二、银行承兑汇票的核算 7P9n. [  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 >ZkcL7t9  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 +V1EqC*  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 3tI=?E#  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 >b,o yM  
　　贷：手续费及佣金收入 ([UuO}m-  
　　收入：开出银行承兑汇票 )7=B]{B_  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 \(.&E`r  
　　(1)出票人能足额支付票款 qf+jfc(Iby  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 &KgR;.R^J  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 +] B  
　　贷：清算资金往来
pOD|  
　　付出：开出银行承兑汇票 SqFya
 
　　(2)出票人账户资金不足 5/DTE:M<  
　　借：逾期贷款——出票人户 %@$h?HP  
　　吸收存款——出票人户 sF]v$kq  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 _)2.#L  
　　贷：清算资金往来 (p
`'Okw  
　　付出：开出银行承兑汇票 m\7-/e2a  
　　四、银行本票的核算 KM4w{  
　　(一)签发 Vj4 if@Z  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 |8&AsQd  
　　或库存现金 I!jSAc{  
　　贷：开出本票 C!XI0d  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 3X
Y$w&f  
　　(二)兑付 u_@%}zo?5*  
　　借：清算资金往来 EG&^;uU  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 ]l+Bg;F#V  
　　(三)结清 YS?P A#  
　　借：开出本票 (y^oGY;  
　　贷：清算资金往来 {b^naE  
　　银行卡的核算 aRq7x~j )\  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) >NB}Bc  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 K%qunjv  
　　贷：清算资金往来 CB_(9T72H  
　　二、异地支取现金(经办行) L;nRI.  
　　借：清算资金往来  3`TC*  
　　贷：库存现金 JwB:NqB  
　　手续费及佣金收入 g}Hk4+  
　　其它支付工具的核算 5h1!E  
　　一、托收承付的核算 vPmP<c)cb  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 seHwn'Jn  
　　贷：清算资金往来[page]d vKAHf;1  
　　4.往来业务的核算 oHI~-{m3)  
　　支付系统 k(=\&T  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): 5YC56,X  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 p$f#W  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 /2>-h-zBjw  
　　贷：存放中央银行款项 pPo?5s  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 .`Z{ptt>  
　　借：存放中央银行款项 tt[P{mMQ  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 78+H|bH8  
　　商业银行与中央银行往来的运算 V==' 7n  
　　一、缴存财政性存款的核算 MGc=TQ.  
　　(一)调增时： _I~TpH^1K  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 sl6p/\_w  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 wuzz Wq  
　　(二)调减时： ?#}=!$p  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 kSU5  }  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 GOJi/R.{  
　　二、再贴现 }S*6 +4  
　　(一)买断式再贴现  3mWo`l  
　　(1)商业银行办理再贴现 :1_hQeq  
　　借：存放中央银行款项 t8i"f L  
　　贴现负债——利息调整 ZhxMA*fL  
　　贷：贴现负债——面值 W{ eu_  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 (N;Jw^C@  
　　借：利息支出
n,PHfydqX  
　　贷：贴现负债——利息调整 bIp;$ZHy`K  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 t)cG_+rJ  
　　借：贴现负债——面值 CSr{MF`]e  
　　利息支出 ?jqZeO#W7  
　　贷：贴现资产——面值 G8u8&|  
　　贴现负债——利息调整 82$By]Y9  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 + A0@#:B  
　　借：贴现负债——面值 C| Mh<,~E  
　　利息支出 ,;/4 E
 
　　贷：存放中央银行款项 <g*rTqT'  
　　贴现负债——利息调整 KNY<"b  
　　(二)回购式再贴现 |]GEJUWtCd  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 Ub3,x~V  
　　借：贴现负债——面值 $)n
{}8^  
　　利息支出 >7;JZuVo  
　　贷：存放中央银行款项 n:wn(BC3  
　　贴现负债——利息调整 GbP!l;a  
　　商业银行同业往来的核算 30DpIkf  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 *D AgcB  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 4T^M@+&|  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Q~xR'G[N  
　　贷：同业存放 H~ks"D1  
　　转汇行 借：存放同业 jb7=1OPD_  
　　贷：辖内往来 I]k'0LG*^  
　　汇入行 借：辖内往来 ;Ly4Z*!2  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 bzJKoxU  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 uFok'3!g7%  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 dH`a|SVW9  
　　贷：辖内往来 E32z(:7M  
　　转汇行 借：辖内往来 +Og O<P  
　　贷：同业存放 Ce:R p?  
　　汇入行 借：存放同业 Gi<f/xQk>  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 *k
KGsy  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 spl*[ d  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 s &.Z;X
 
　　贷：辖内往来 ADR`j;2  
　　第三地联行 W2<X 5'  
　　借：辖内往来 (vI7qD_  
　　贷：同业存放 2f:'~ P56  
　　第三地汇入行联行 A%GJ|h,i  
　　借：存放同业 UoLO#C0i  
　　贷：辖内往来 EXBfzK)a  
　　汇入行 借：辖内往来 {xH \!!"T  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 +\W"n_PPy  
　　二、同业拆借 ]-}a{z  
　　(一)拆借时 AoR`/tr,  
　　(1)拆出机构 ^-ACtA)  
　　借：拆出资金 .1pEq~>  
　　贷：存放中央银行款项 Ee|@l3)  
　　(2)拆入机构 :w];N|48s  
　　借：存放中央银行款项 %]R#}amW  
　　贷：拆入资金 |SxEJ  
　　(二)归还时 kEXcEF_9P  
　　(1)拆出机构 ScTqnY$v  
　　借：存放中央银行款项 {$EXI]f  
　　贷：拆出资金 4/h2_  
　　利息收入—同业往来收入户 5sE^MS1  
　　(2)拆入机构 G{"1I
 
　　借：拆入资金 w1}[lq@  
　　利息支出—同业往来收入户 9 .@(&  
　　贷：存放中央银行款项[page] gRFC n6Q  
　　5.外汇业务的核算 Ym6ec|9;  
　　外汇买卖的核算 zJsoenU  
　　(一)结汇业务 pP r<8tm[  
　　借：XX科目 外币 ko:I.6-K  
　　贷：货币兑换 外币 T9$U./69-L  
　　借：货币兑换 本币 9F-k:hD |  
　　贷：XX科目 本币 ;?[~]"  
　　(二)售汇业务 =&p
bh  
　　借：XX科目 本币 ex=~l O  
　　贷：货币兑换 本币 FjydEV
 
　　借：货币兑换 外币 kzmt'/L8  
　　贷：XX科目 外币 XgbGC*dQ  
　　(三)套汇 |u+&xX7  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 yjr@v!o  
　　卖出币种的金额 3K {8sFDO  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 Qnw$=L:  
　　借：有关科目 A外币 ~mp$P+M(%p  
　　贷：货币兑换 A外币 9s!/yiP5  
　　借：货币兑换 本币 *Q>:|F[vM  
　　贷：货币兑换 本币 %b?Pas f.  
　　借：货币兑换 B外币 }ot _k-  
　　贷：有关科目 B外币 <2Q@^  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 J#kdyBmuO  
　　汇买钞卖的计算公式： G<z)Ydh_  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 4W?<hv+k7*  
　　钞买汇卖的计算公式： -hzza1DP  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价