[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 eAUcv`[#p  
　1.存款业务的核算 5Dp #u  
　　单位存款业务的核算 !Bz0^ 1,L  
　　一、单位活期存款业务的核算 J]W5[)L  
　　(一)存入现金的核算 uZa9zs=}c  
　　借：库存现金 ~
vLW. :  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 rn DCqv!'P  
　　(二)支取现金的核算 ?oZR.D|SZ  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Q
Y/hI`  
　　贷：库存现金 tMj;s^P1  
　　(三)支付利息的核算 g71[6<D  
　　借：利息支出 IJTtqo  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ZZQG?("S'  
　　二、单位定期存款业务的核算 -?]W*f  
　　(一)单位存入定期存款 A,i75kd  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 (%iRaw7hp  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 _0+0#! J!  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 0!
[ +Q4"  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 *"9>< lJ-!  
　　借：利息支出 jVLA CWH  
　　贷：应付利息 GdB.4s^  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 xw{-9k-~  
　　(三)支取款项的核算 #T`t79*N  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 3mPjpm  
　　利息支出/应付利息 \ w3]5gJZ  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 yx V: !gl  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 Va Z!.#(P  
　　三、单位通知存款的核算 vVGDDDz/  
　　(一)存入 H M>lg`S  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 <Q|d&vDVfV  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 k6`6Mjbc  
　　(二)支取 TJE\A)|>g  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 [c_|ob]  
　　利息支出 y@CHR  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 Y
*_)h\f  
　　个人存款业务的核算 J0zn-  
　　一、活期储蓄存款业务核算 Kn+S,1r  
　　(一)存入现金(含续存) $R<Me  
　　借：库存现金 kyR*D1N&)  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 TW !&p"Us+  
　　(二)支取现金的核算 l & D
xg  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 B^).BQ  
　　贷：库存现金 BL@:!t  
　　(三)销户 >#ZUfm{k$  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 #plY\0E@  
　　利息支出 $mF_,|  
　　贷：库存现金 L(GjZAP  
　　其他应付款—代扣利息所得税 KfF!{g f  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 Ym;*Y !~[  
　　(一)开户 =4d (b ;  
　　借：库存现金 ;Eu3[[V  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 9Fn\FYUq  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 o1nURJ!  
　　(二)提前支取 5zON}"EC  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 @F(mi1QO  
　　利息支出 T LehdZ>^  
　　贷：库存现金 8Lw B B  
　　其他应付款—代扣利息所得税 <\?wAjc,  
　　(三)销户 G "P4-  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 fNGZo  
　　利息支出/应付利息 -G6U$  
　　贷：库存现金 _X?^Cy  
　　其他应付款—代扣利息所得税 OR[ {PU=X  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 VK@!lJu!  
yDNOt C|  
　　2.贷款业务的核算 o M Zq+>  
　　企业贷款业务的核算 =B.F;40  
　　一、信用贷款的核算 .F+@B\A<  
　　(一)贷款发放的核算 vv26I  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 \d::l{VB  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 J90v!p-  
　　(二)资产负债表日计提利息 h=-"SW  
　　借：应收利息 uslQ*7S[^  
　　贷：利息收入 hMtf.3S7c  
　　借或贷：贷款—利息调整 Ar~"R4!  
　　(三)到期贷款收回的核算 V59(Z  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 nS>8bub30  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 (p%>j0<  
　　利息收入/应收利息 JU&+c6>  
　　(四)贷款逾期 7g_]mG[6  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 bV/jfV"%E  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 QY== GfHt  
　　借：应收利息 1'?4m0W1  
　　贷：利息收入 `p+Zz"/  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 o.I6ulY8  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 1^gl}^|B  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 qP<Lr)nUH  
　　借：利息收入 6-O_\Cq8  
　　贷：应收利息 Dd`Mv$*d8  
　　收入：未收贷款利息 ->N8#XH2=  
　　二、抵押贷款的核算 gCyW Vp  
　　(一)贷款发放 $ MC)}l  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 JchSMc.9  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 2#k5+?-c61  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 2WG>, 4W2  
　　(二)贷款归还 *?MGMhE  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 NIw\}[-Z0E  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 d^`?ed\1  
　　利息收入\应收利息 5eWwgA  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 f
5`g  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 K$d$m <  
　　借：抵债资产 <I;2{*QI2  
　　贷款损失准备 m)oJFF  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 'F3)9&M  
　　应收利息 Pi|o`
d  
　　利息收入 63A}TBC  
　　其他应收款 j)q\9#sI/(  
　　应交税费 f7}*X|_Y  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 3h<,  
　　个人贷款业务的核算 t%8d-+$  
　　一、分期还本付息贷款的核算 I|Gp$uq _  
　　(一)开户 x#:| }pR  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Sf8{h|71  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 A@Dw<.&_I  
　　收入：代保管有价值品—个人户 4"Hye&O  
　　(二)正常贷款扣收本息 !kC* g  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 4ni3kmvX  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 GA Am0;  
　　利息收入 Nv"EV;$  
　　(三)贷款到期全部归还 HJY2#lSha6  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 b6*!ACY  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 LCQE_}Mh  
　　利息收入 9H%X2#:fH  
　　二、票据贴现业务的核算 zen*PeIrA^  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 N 8-oY$*  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 F;>!&[h}G  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 e>AE8T  
　　借：贴现资产——面值 & GreN  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) x|vqNZ\ F  
　　贴现资产——利息调整 M.>l#4s,'  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 FJd]D[h  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) ^I+)o1%F  
　　贴现资产—利息调整 @K!&qw  
　　贷：贴现资产—面值 ^,]B@t2  
　　利息收入 bAx?&$  
　　贷款损失准备的核算 y.q(vzg\_  
　　(一)、资产负债表日 oqeSG.1  
　　借：资产减值损失 +[tP_%/r'^  
　　贷：贷款损失准备 B2O}1.  
　　借：贷款——已减值 fYW6b[
lI  
　　贷：贷款——本金 ?y!E-&  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 Cn[0(s6  
　　借：贷款损失准备 uDZT_c'Y  
　　贷：贷款——已减值 &e8s65`  
　　付出：应收未收利息[page] YtWJXkB  
　　3.支付结算工具的核算 +k>.Q0n%m  
　　票据的核算 ivz{L-  
　　一、转账支票的核算 &%/7E_j7  
　　(一)持票人开户行受理支票 n-@j5w+k4  
　　借：清算资金往来 Ft!],n-n*  
　　贷：其他应付款 .e3+s*  
　　借：其他应付款 -uy`!A  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 Ct%x&m:  
　　(二)出票人开户行受理支票 NrJKbk^4u/  
　　借：其他应收款 YSe.t_K2C  
　　贷：清算资金往来 (V HL{rj  
　　借：清算资金往来 _hk.2FV:3m  
　　贷：其他应收款 G}G#i`6o  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 mN19W Q(r  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 @n": w2^B  
　　二、银行汇票的核算 &kpwo )  
　　(一)签发 ::/j$bL  
　　(1)转账交付 VZl6t;cn  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 QMpoa5ZQG  
　　贷：汇出汇款 L5\WpM=  
　　(2)现金交付 |*0<M(YXN  
　　借：库存现金 BGu?<bET  
　　贷：汇出汇款 @#-q^}3  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 F
J6u.u  
　　(二)结清(汇票有多余款) Ny%(VI5:  
　　借：汇出汇款 j+ LawW-  
　　贷：清算资金往来 @Rw !'T  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ,YMp<C  
　　三、商业汇票的核算 r#Oo nZ  
　　一、商业承兑汇票的核算 `kJ^zw+  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) ]:~OG
@(  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 _> *jH'  
　　贷：清算资金往来 IyLx0[:U  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 =pC3~-;3  
　　借：清算资金往来 4%3Mb-#Y]  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 82DmG@"s2  
　　二、银行承兑汇票的核算 >#y^;/bb  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 '>rw(3  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 ;y2/-tL?  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 h|"9LU4a  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 w&
KK3*=""  
　　贷：手续费及佣金收入 >L 0_dvr  
　　收入：开出银行承兑汇票 '&|=0TDd+  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 aqc?pqM  
　　(1)出票人能足额支付票款 ~Wa6J4B{K  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 
hHM
N6i  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 9b*nLyYVz  
　　贷：清算资金往来 <N9[?g)  
　　付出：开出银行承兑汇票 7[}xP#Z  
　　(2)出票人账户资金不足 [YcG(^^  
　　借：逾期贷款——出票人户 |Xk4&sDrK  
　　吸收存款——出票人户 jE/AA!DC#  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 CtSl  
　　贷：清算资金往来 C-H@8p?T  
　　付出：开出银行承兑汇票 W0]gLw9*  
　　四、银行本票的核算 & J2M1z%  
　　(一)签发 N D2L_!g:(  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 B,=H
@[Fj  
　　或库存现金 Uh):b%bS;J  
　　贷：开出本票 u[ Yk  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 ^cz(}N 6&  
　　(二)兑付 *N<&GH(j  
　　借：清算资金往来 AQiwugs  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 SrK)t.oK  
　　(三)结清 iB& 4>+N+  
　　借：开出本票 (X3Tav  
　　贷：清算资金往来 ] A+?EE2/  
　　银行卡的核算 PJL=$gBgKk  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) M%kO7>h8  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 _<OSqE  
　　贷：清算资金往来 ?TKRjgW`@_  
　　二、异地支取现金(经办行) tyqT  
　　借：清算资金往来 / :n#`o=;  
　　贷：库存现金 e8#h3lxJ`  
　　手续费及佣金收入 _`:1M2=  
　　其它支付工具的核算 ]h  %Wiw  
　　一、托收承付的核算 Q{5kxw1ZF  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 `I,,C,{C  
　　贷：清算资金往来[page]d 7*Ej.
HK  
　　4.往来业务的核算 MfWyc_  
　　支付系统 S-|)QGxV6  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): K$E3QVa  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 %YC_Se7  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 @6]sNm  
　　贷：存放中央银行款项 RpD=]y!5_  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 /Y7<5!cS  
　　借：存放中央银行款项 +yD`3` E  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 K8UP,f2  
　　商业银行与中央银行往来的运算 ub\MlSr  
　　一、缴存财政性存款的核算 c
5D)  
　　(一)调增时： @8ppEFw  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 2 Cv4=S  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 Pf\D-1gi  
　　(二)调减时： l)&X$3?tz  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 Gf
mI<{da  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 7B\Vs-d  
　　二、再贴现 .jk@IL  
　　(一)买断式再贴现 R&BTA  
　　(1)商业银行办理再贴现 ne_TIwfw-  
　　借：存放中央银行款项 'g m0 )r  
　　贴现负债——利息调整 LH8 fBhw  
　　贷：贴现负债——面值 .xm.DRk3  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 V#S9H!hm$  
　　借：利息支出 K)DDk9*  
　　贷：贴现负债——利息调整 !FElW`F  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 P
;ci9vk  
　　借：贴现负债——面值 vPTM  
　　利息支出 ='s(|  
　　贷：贴现资产——面值 U$WxHYo  
　　贴现负债——利息调整 G2Qlt@.T  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 UVd7 JGR  
　　借：贴现负债——面值 y+c|vdW%  
　　利息支出 4O)1uF;  
　　贷：存放中央银行款项 1Y7Eajt-5  
　　贴现负债——利息调整 hM6PP7XH  
　　(二)回购式再贴现 ECrex>zr%  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 b2OQtSr a  
　　借：贴现负债——面值 c*L0@Ak%  
　　利息支出 yl7&5)b#9  
　　贷：存放中央银行款项 O06"bi5Y  
　　贴现负债——利息调整 R|(q  
　　商业银行同业往来的核算 5#+^E{  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 ~&7MkkftM  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 mUdOX7$c>  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 H1QJk_RL  
　　贷：同业存放 $ us]35Z3  
　　转汇行 借：存放同业 g" .are'7  
　　贷：辖内往来 y)W@{@{kl  
　　汇入行 借：辖内往来 Of[XKFn_  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 GS a[ oh  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 |yQZt/*SOZ  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 z8SmkL  
　　贷：辖内往来 S~;4*7+?:  
　　转汇行 借：辖内往来 ->y J5smtY  
　　贷：同业存放 P(,p'I;j  
　　汇入行 借：存放同业 Vr^n1sgE}r  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ,+meT`'vn  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 KLitg6&P  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 gy 3i+J  
　　贷：辖内往来 VcSVu  
　　第三地联行 s/q7.y7n{  
　　借：辖内往来 g1W.mAA3B  
　　贷：同业存放 AP7Yuv`  
　　第三地汇入行联行 a1+#3X.  
　　借：存放同业 2.l Z:VLN  
　　贷：辖内往来 i+S) K  
　　汇入行 借：辖内往来 tG9BfGF  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 @` 1Ds  
　　二、同业拆借 :y%/u%L  
　　(一)拆借时 'B 43_  
　　(1)拆出机构 `_`QxM  
　　借：拆出资金 BGD8w2  
　　贷：存放中央银行款项 OwH81#   
　　(2)拆入机构 YaKeq5%y  
　　借：存放中央银行款项 Mn2QZp4  
　　贷：拆入资金 C)@y5. G;  
　　(二)归还时 +;N2p1ZBf  
　　(1)拆出机构 B8V>NvE~o  
　　借：存放中央银行款项 r? NznNVU  
　　贷：拆出资金 aI6$?wus  
　　利息收入—同业往来收入户 TDFkxB>  
　　(2)拆入机构 K;>9ZZtl  
　　借：拆入资金 EN;}$jZ>47  
　　利息支出—同业往来收入户 H%UL%l$  
　　贷：存放中央银行款项[page] /%} *Xh  
　　5.外汇业务的核算 wsIW |@  
　　外汇买卖的核算 aT)BR?OYSJ  
　　(一)结汇业务 ]b7zJUz  
　　借：XX科目 外币 Ma.`A  
　　贷：货币兑换 外币 P@$/P99  
　　借：货币兑换 本币 xLNtIzx  
　　贷：XX科目 本币 tD( 7^GuR  
　　(二)售汇业务 =vDEfO/T  
　　借：XX科目 本币 6y+Kjd/D  
　　贷：货币兑换 本币 544X1Ww2  
　　借：货币兑换 外币 j9?}j#@  
　　贷：XX科目 外币 x(etb<!jd  
　　(三)套汇 wkA+j9.  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 %Y<|;0v  
　　卖出币种的金额 [SHXJ4P*  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 }=gx#  
　　借：有关科目 A外币 4C<jdv_J  
　　贷：货币兑换 A外币 6*B19+-  
　　借：货币兑换 本币 &]e'KdXF  
　　贷：货币兑换 本币 TUV&vz{  
　　借：货币兑换 B外币 Ox&P}P0f  
　　贷：有关科目 B外币 3D!5T8 @  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 KIu i(n#/  
　　汇买钞卖的计算公式： Cjqklb/  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 D
oJ\ q+  
　　钞买汇卖的计算公式： PP;}e  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价