[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 `;*Wt9  
　1.存款业务的核算 $[VKM|Zjw  
　　单位存款业务的核算 IpoZ6DB$  
　　一、单位活期存款业务的核算 W.-[ceM  
　　(一)存入现金的核算 P@lExF*D1:  
　　借：库存现金 >72j,0=e  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 hh{4r} |  
　　(二)支取现金的核算 6*S|$lo9B  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 2!-ZNd:(+  
　　贷：库存现金 nDkyo>t .  
　　(三)支付利息的核算 XtNe) Ry  
　　借：利息支出 1V+a;-?  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 O!hg@[\B+  
　　二、单位定期存款业务的核算 y!1%Kqx1,n  
　　(一)单位存入定期存款 ^%)'wDK  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 xQ* U9Wt;T  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 lHV bn7  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 {|^9y]VFu  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 ]N:SB  
　　借：利息支出 ,6}HAC $  
　　贷：应付利息 Gz+Bk5#{  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 QSW03/_f  
　　(三)支取款项的核算 {e<J} -/?  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 +%7yJmMw  
　　利息支出/应付利息 WT;=K0W6&  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 69!J'kM[  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 b guhx3s  
　　三、单位通知存款的核算 }C}~)qaZv+  
　　(一)存入 z/.x
*A=  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 ZQD_w#0j  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 bDeHU$  
　　(二)支取 %?<C ?.  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 YS{])+s  
　　利息支出 Ss@\'K3e  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 q^JJ5{36e  
　　个人存款业务的核算 '8 1M%KO  
　　一、活期储蓄存款业务核算 o`+6E q0w  
　　(一)存入现金(含续存) .LIEZ^@  
　　借：库存现金 [k
t!\-  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 5H6m{ng  
　　(二)支取现金的核算 " nq4!  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 6A
Lf`:  
　　贷：库存现金 ua0`&,a3I  
　　(三)销户 d8C?m*3J  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 H\Y.l,^  
　　利息支出 d}EGI  
　　贷：库存现金 E=Ah_zKU  
　　其他应付款—代扣利息所得税  ~
Hd{+0  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 |n \HxU3  
　　(一)开户 1/jJ;}  
　　借：库存现金 ?#-"YO7  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 U-QK   
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 _SY<(2s]B  
　　(二)提前支取 $LRvPan`  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 2IFri|;-eb  
　　利息支出 mEa\0oPGB  
　　贷：库存现金 kUUN2  
　　其他应付款—代扣利息所得税 vd|P
THV_  
　　(三)销户 b
*',(J94  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 xlp^XT6#  
　　利息支出/应付利息 [uT&sZxmg  
　　贷：库存现金 0vbn!<:  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ` Xhj7%>  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 S)iv k x  
/+1+6MqRn*  
　　2.贷款业务的核算 .5p"o-:D  
　　企业贷款业务的核算 zy(sekX;  
　　一、信用贷款的核算 $ii/Q:w T"  
　　(一)贷款发放的核算 Vk5}d[[l  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 M n`gd#  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 e4b`C>>  
　　(二)资产负债表日计提利息 Dkayk  
　　借：应收利息 KqG:o+V=  
　　贷：利息收入 `{c %d  
　　借或贷：贷款—利息调整 {CG%$rh  
　　(三)到期贷款收回的核算 n[|&nv6x  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ?[hIv6c  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 %{!*)V\  
　　利息收入/应收利息 #(j'?|2o%  
　　(四)贷款逾期 JfxD-9U^>u  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 )'?3%$EM  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 0.'$U}#b  
　　借：应收利息 \rn:/  
　　贷：利息收入 %"r3{Hs  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 dZFf/BXU  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 N\ChA]Ck  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 #K.OJJ aG  
　　借：利息收入 sWX iY  
　　贷：应收利息 x9bfH1  
　　收入：未收贷款利息 _<yGen-  
　　二、抵押贷款的核算 RZ#b)
l  
　　(一)贷款发放 KhIg  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 y2;uG2IS_g  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 O68/Hf1W  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 [G>8N5@*  
　　(二)贷款归还 @;_xFL;{g  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 #!wu}nDu  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 3 jZPv;9OC  
　　利息收入\应收利息 S@*
lI2  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 cK%Sty'8+  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 u|&"l  
　　借：抵债资产 X31[  
　　贷款损失准备 %ZF47P%6  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 ,#W>E,UU  
　　应收利息 I(y:Td  
　　利息收入 /Fy2ZYs,`8  
　　其他应收款 JnQ5r>!>3  
　　应交税费 ;|*o^9q  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” pKJ0+mN #"  
　　个人贷款业务的核算 *`&4<>=n  
　　一、分期还本付息贷款的核算 f40xS7-Q0  
　　(一)开户 LfOXgn\  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 '=C)Hj[D  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 i%w[v_j  
　　收入：代保管有价值品—个人户 m%hI@'  
　　(二)正常贷款扣收本息 O W`yv  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 P>n}\"z4  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 D@A@5pvS  
　　利息收入 C ioM!D  
　　(三)贷款到期全部归还 3]"RaI4Q0  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 +AkAMZ"Mg  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 TR}ztf[e  
　　利息收入 k|Mj|pqA  
　　二、票据贴现业务的核算 cc`+rD5I-  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 @c,Qj$\1  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 {ZQ|Ydpk  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 S bI7<_  
　　借：贴现资产——面值 KnK8\p88\  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) <*k]Aa3y  
　　贴现资产——利息调整 $fZVh%  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 }8tD|t[  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户)
_=l8e-6r  
　　贴现资产—利息调整 6?\X)qBI  
　　贷：贴现资产—面值 s[6y|{&ze  
　　利息收入 Ot,eAiaX  
　　贷款损失准备的核算 f/+UD-@%m  
　　(一)、资产负债表日 #fdQ\)#q>  
　　借：资产减值损失 :+Ti^FF`w  
　　贷：贷款损失准备 Zw6UH;5  
　　借：贷款——已减值 6j uNn}  
　　贷：贷款——本金 t$+[(}@+  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 >wx 1M1  
　　借：贷款损失准备 kq+`.  
　　贷：贷款——已减值 X|] &K  
　　付出：应收未收利息[page] 6[wAX  
　　3.支付结算工具的核算 (NB\wJg $  
　　票据的核算 ~Psv[b=]  
　　一、转账支票的核算 &IYSoA"Nz  
　　(一)持票人开户行受理支票 ^q{=mf`  
　　借：清算资金往来 U4PnQ K,  
　　贷：其他应付款 o+-G@16  
　　借：其他应付款 Ew
.a*[W''  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 '1rHvz`B/"  
　　(二)出票人开户行受理支票 lO)-QE+  
　　借：其他应收款 {jVEstP  
　　贷：清算资金往来 N-C=O  
　　借：清算资金往来 ;<^t)8E  
　　贷：其他应收款 ]CLt Km  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 2g'o5B
\*  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 |,ws3  
　　二、银行汇票的核算 lxSCN6  
　　(一)签发 )GgO=J:o  
　　(1)转账交付 `]*BDSvE  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 ftr?@^  
　　贷：汇出汇款 )o51QgPy  
　　(2)现金交付 ZV,1IaO  
　　借：库存现金 q2>dPI;3T  
　　贷：汇出汇款 #@qd.,]2  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 Fk
q;Q  
　　(二)结清(汇票有多余款) *(c><N  
　　借：汇出汇款 b&iJui"7k  
　　贷：清算资金往来 22`N(_  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 P/9iB/  
　　三、商业汇票的核算 HzuB.B<  
　　一、商业承兑汇票的核算 XH
X$Ur9  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) T1Gy_
G/  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 s01W_P.@R  
　　贷：清算资金往来 @)h
rj2Jw  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 A]x'!qa@=  
　　借：清算资金往来 !/]vt?v#^  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 *U{E[<k{  
　　二、银行承兑汇票的核算 J|Af` HJ  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 j4C{yk  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 (=de#wh2]  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 <Oyxzs  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 9bE/7v  
　　贷：手续费及佣金收入 X!'nfN  
　　收入：开出银行承兑汇票 Vy+UOV&v-  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 QAI!/bB  
　　(1)出票人能足额支付票款 aC
9PlKI  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 qYi<GI*|@  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 ,sn/FT^; q  
　　贷：清算资金往来 Z,x9 {  
　　付出：开出银行承兑汇票 +0)zB;~7  
　　(2)出票人账户资金不足 0SJ7Q
Ro|K  
　　借：逾期贷款——出票人户 `%a+LU2  
　　吸收存款——出票人户 F|ib=_)3  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 wlY6h4c  
　　贷：清算资金往来 >WKlR` J%  
　　付出：开出银行承兑汇票 pN]$|#%q(  
　　四、银行本票的核算 A&dNCB  
　　(一)签发  4h
zS  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 \K,piCVViN  
　　或库存现金 bM%c*_$F7  
　　贷：开出本票 9F *],#ng  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 %uVbI'n)  
　　(二)兑付 eqFOPK5q  
　　借：清算资金往来 ^Z9v_qB  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 Nvef+L,v  
　　(三)结清 'y q'J)  
　　借：开出本票 m4@f&6x  
　　贷：清算资金往来 l:Y$A$W]>  
　　银行卡的核算 IdvBQ [Gj  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) C}~/(;1V=  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 e1
k\:]6  
　　贷：清算资金往来 cv'Fc  
　　二、异地支取现金(经办行) f%1Dn}6  
　　借：清算资金往来 c=-2c&=&  
　　贷：库存现金 uy,ySBY  
　　手续费及佣金收入 qZ39TTQ*p  
　　其它支付工具的核算 ^edg@fp  
　　一、托收承付的核算 ji &*0GJQ  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 TF@HwF"#  
　　贷：清算资金往来[page]d V r0-/T  
　　4.往来业务的核算 i"rrM1/r  
　　支付系统 ,0~/ Cn  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): vG
k} r  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 kZlRS^6  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 P'nby
F  
　　贷：存放中央银行款项 ? }k~>. \  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 <IF\;,.c  
　　借：存放中央银行款项 ~'4:{xH  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 iZ`1Dzxgk  
　　商业银行与中央银行往来的运算 EmDA\9~@R  
　　一、缴存财政性存款的核算 t?-7Z6  
　　(一)调增时： wmNc)P4  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 9u'hC
i(  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 WAj26";M(  
　　(二)调减时： + njE  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 LRhq%7p7   
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 P80z@!  
　　二、再贴现 d E@R7yU@  
　　(一)买断式再贴现 q5$z:'zE  
　　(1)商业银行办理再贴现 JuGQS24  
　　借：存放中央银行款项 ,{C(<1  
　　贴现负债——利息调整 V.Ig
EE]  
　　贷：贴现负债——面值 zN\~v  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 Q7y6</4f  
　　借：利息支出 k?.HW?=zy  
　　贷：贴现负债——利息调整 ZSuMQ32  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 mf26A
IlkQ  
　　借：贴现负债——面值 Qa,^;hZWS  
　　利息支出 X7sWu{n  
　　贷：贴现资产——面值 OpwZTy}1}  
　　贴现负债——利息调整 J! 4l-.-  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 +

R)x5  
　　借：贴现负债——面值 {-rK:*yP'u  
　　利息支出 qj71 rj  
　　贷：存放中央银行款项 tUmI#.v  
　　贴现负债——利息调整 5eC5oX>  
　　(二)回购式再贴现 DA oOs}D  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 VI%879Z\e  
　　借：贴现负债——面值 sBIqee'T  
　　利息支出 {uO8VL5+Qx  
　　贷：存放中央银行款项 !oU$(,#9  
　　贴现负债——利息调整 "7!K'i  
　　商业银行同业往来的核算 RB_7S!qC5  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 Gvt.m&_  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 yI9l*'  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Y*``C):K%  
　　贷：同业存放 O0"i>}g4  
　　转汇行 借：存放同业 r0kA47  
　　贷：辖内往来 a#1LGH7E8  
　　汇入行 借：辖内往来 8\8uXOS  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 rsfA.o  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 @+}Q<  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 QB@qzgEJ!,  
　　贷：辖内往来 w2~(/RgO  
　　转汇行 借：辖内往来 i~z:Fe {  
　　贷：同业存放 ja~b5Tf9  
　　汇入行 借：存放同业 Ul[>LKFY  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 76)(G/  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 *6Rl[eXS  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 >w9)c|  
　　贷：辖内往来 W.\HfJ74  
　　第三地联行 xP'IyABx  
　　借：辖内往来 ~u8}s4  
　　贷：同业存放 n<CJx+U  
　　第三地汇入行联行 vD) LRO Z  
　　借：存放同业 CBSJY&:K  
　　贷：辖内往来 a-Cp"pKlVY  
　　汇入行 借：辖内往来 5"y p|Yl  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 T]EXm/  
　　二、同业拆借 (eJr-xZ/  
　　(一)拆借时 Ht EjM|zj  
　　(1)拆出机构 ]Vl5v5_  
　　借：拆出资金 f\~e&`PV  
　　贷：存放中央银行款项 v!@/  
　　(2)拆入机构 p`1d'n[  
　　借：存放中央银行款项 $EviGZFAaR  
　　贷：拆入资金 ^i-%FY_i5}  
　　(二)归还时 \\hZlCV,  
　　(1)拆出机构 }#<Sq57n  
　　借：存放中央银行款项 :c)<B@NqNo  
　　贷：拆出资金 gKb4n Nt  
　　利息收入—同业往来收入户 I2j;9Qcz  
　　(2)拆入机构 8+gx?pb  
　　借：拆入资金 An[*J x  
　　利息支出—同业往来收入户 'cw0Fp
Q;  
　　贷：存放中央银行款项[page] U]hQ#a+  
　　5.外汇业务的核算 um#;S;  
　　外汇买卖的核算 "XC6 l4Z  
　　(一)结汇业务 ~JLqx/[|s  
　　借：XX科目 外币 Cqg}dXn'  
　　贷：货币兑换 外币 DGHX:Ft#  
　　借：货币兑换 本币 (:+IS W  
　　贷：XX科目 本币 N>ct`a)BD/  
　　(二)售汇业务 tt J,rM  
　　借：XX科目 本币 AV d  
　　贷：货币兑换 本币 e,~c~Db* Q  
　　借：货币兑换 外币 5Tu#o()  
　　贷：XX科目 外币 q3NS?t!  
　　(三)套汇 P603P  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 CM5A-R90  
　　卖出币种的金额 x0lX6 |D  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 Q(]-\L
'  
　　借：有关科目 A外币 U"m!f*a  
　　贷：货币兑换 A外币 6^{ hY^Z  
　　借：货币兑换 本币 'b661,+d  
　　贷：货币兑换 本币 K:y q^T7  
　　借：货币兑换 B外币 >j`*-(`2fa  
　　贷：有关科目 B外币 #(aROTV5a  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 &@+K%qW[e  
　　汇买钞卖的计算公式：  _&(ij(H  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 _\]D<\St  
　　钞买汇卖的计算公式： q`$QroZT"  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价