[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 T wzpq1  
　1.存款业务的核算 _hMFmI=r[  
　　单位存款业务的核算 7y_<BCx h  
　　一、单位活期存款业务的核算 nYe:$t3F=  
　　(一)存入现金的核算 :>F3es`  
　　借：库存现金 /Pg)@*~  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Q 9E.AN   
　　(二)支取现金的核算 RE1M4UV.  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 wJ"]H!r0  
　　贷：库存现金 A2$05a$%  
　　(三)支付利息的核算 ^F&j;8U  
　　借：利息支出 ~YByyJG   
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 EV7lgKM^  
　　二、单位定期存款业务的核算 0 ZSn r+  
　　(一)单位存入定期存款 }_('3C,Ba  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 {qOqtkj  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 =|2F?  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 X,{[R |  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 S)/548=`  
　　借：利息支出
cIcu=U  
　　贷：应付利息 !Uv>>MCr  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 NK'@.=$  
　　(三)支取款项的核算 ZT8LMPC  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 5> ktr)]  
　　利息支出/应付利息 :Gew8G  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 H!>>|6OPF  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ~Yc!~Rz  
　　三、单位通知存款的核算 1g jGaC  
　　(一)存入 wvxsn!Ao&=  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 6Nt/>[  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 lD-2 5~YV  
　　(二)支取 qw>vu7/z  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 >0uj\5h)I]  
　　利息支出 p}5413z5Z=  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 L\t_zf_0  
　　个人存款业务的核算 9hh~u -8L  
　　一、活期储蓄存款业务核算 ZOpKi:\  
　　(一)存入现金(含续存) $cU7)vmK`  
　　借：库存现金 rm-;Z<  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 zx*D)i5-  
　　(二)支取现金的核算 i"pOYZW1  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 L&~'SC  
　　贷：库存现金 %wI)uJ2  
　　(三)销户 |~PaCw8-ge  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 U<E]c 4*  
　　利息支出 pM}~/  
　　贷：库存现金 >#Xz~xI/I  
　　其他应付款—代扣利息所得税 %(W8WLz}  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 pjs4FZ`Pd;  
　　(一)开户 ZKq#PB/.  
　　借：库存现金 g-1j#V`5  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Uw!d;YQm  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 (E,Ibz2G:e  
　　(二)提前支取 6 jm@`pYbE  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 !l Egta[Ql  
　　利息支出 e`q*'u1?  
　　贷：库存现金 gNc;P[  
　　其他应付款—代扣利息所得税 "z;R"sv\  
　　(三)销户 7#NHPn  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 %QEyvl4  
　　利息支出/应付利息 ;NrPMz  
　　贷：库存现金 )Y9\>Xj7  
　　其他应付款—代扣利息所得税 5jUy[w @  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 _zi| GD  
FOsxId[f9  
　　2.贷款业务的核算 MvnQUZ  
　　企业贷款业务的核算 t`R{N1  
　　一、信用贷款的核算 4nQ5zwiV  
　　(一)贷款发放的核算 os&FrtDg  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ]f&f_"D  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Nu\<Xr8  
　　(二)资产负债表日计提利息
z[myf]@  
　　借：应收利息 m7C! }l]9  
　　贷：利息收入 |0?v4%g  
　　借或贷：贷款—利息调整 72.Msnn  
　　(三)到期贷款收回的核算 BW}M/  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 9+xO2n  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 S^| U"  
　　利息收入/应收利息 -A=3W3:C  
　　(四)贷款逾期 ^8J`*R8CL  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 o4J@M{xb_  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 XgM&0lVT  
　　借：应收利息 }P-C-L{yE(  
　　贷：利息收入 P=6d<no&<  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 4*Gv0#dga  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 s{
8=Q0^  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 \nPf\6;M  
　　借：利息收入 ZS;V?]\(  
　　贷：应收利息 K"&^/[vMB  
　　收入：未收贷款利息 !c1M{klP  
　　二、抵押贷款的核算 RyG6_G}  
　　(一)贷款发放 nk7
>iK!i  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 s=F[.X9lp  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Zq<j}vVJ  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 `9+R]C]z8  
　　(二)贷款归还 N)AlQ'Lwx  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金
wfpl]d!  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ( Y8LyY  
　　利息收入\应收利息 6vR6=@(`>  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 
f1+  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 hITYBPqRO  
　　借：抵债资产 8iOHav4  
　　贷款损失准备 \ AH5zdK  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 ,\cV,$  
　　应收利息 <\O8D0.d  
　　利息收入 DR:DXJc  
　　其他应收款 O9/)_:Wdh  
　　应交税费 _aF8Us  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” }+G5i_a  
　　个人贷款业务的核算 ,(zV~-:9  
　　一、分期还本付息贷款的核算 @ =~k[
o  
　　(一)开户 |+::sL\r  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 }^$1<GT  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ;UM(y@  
　　收入：代保管有价值品—个人户 eq(h{*rC  
　　(二)正常贷款扣收本息 9+PA yI#w  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 qto zMa  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Wf"GA i  
　　利息收入 Q"nw.FjUG  
　　(三)贷款到期全部归还 >1;jBx>Qy%  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 *PV"&cx  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 k ,+,,W  
　　利息收入 ge.>#1f}  
　　二、票据贴现业务的核算 Z"_8l3  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 -]Su+/3(,  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 Z`
MpH  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 CfP-oFHoQ  
　　借：贴现资产——面值 L6fbR-&Lt  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) DuR9L'  
　　贴现资产——利息调整 CEaAtAM  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 /|P{t{^WM  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) -3v\ c~  
　　贴现资产—利息调整 {FKr^)g  
　　贷：贴现资产—面值 +6P[TqR  
　　利息收入 #k|f>D4  
　　贷款损失准备的核算 b @0=&4  
　　(一)、资产负债表日 gh\u@#$8  
　　借：资产减值损失 " )\V  
　　贷：贷款损失准备 Z_xQ2uH$:  
　　借：贷款——已减值 WysWg7,r  
　　贷：贷款——本金 !/u  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 g3&nxZ  
　　借：贷款损失准备 Q\ 6-SAS  
　　贷：贷款——已减值 ~ZSX84~@u  
　　付出：应收未收利息[page] 1/w8'Kf'u  
　　3.支付结算工具的核算 }F!Uu KR  
　　票据的核算 O65`KOPn  
　　一、转账支票的核算 IF|;;*Z8  
　　(一)持票人开户行受理支票 T$%QK?B  
　　借：清算资金往来 z,x
)Xx  
　　贷：其他应付款 h ~yTkN]  
　　借：其他应付款 gN:F50  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 cnQ2/ZZp~  
　　(二)出票人开户行受理支票 Ui (nMEon  
　　借：其他应收款 5$'[R;r  
　　贷：清算资金往来 b~:)d>s8wY  
　　借：清算资金往来 oxN5:)  
　　贷：其他应收款  c1s&  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 av|T|J/(  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 Kc2y  
　　二、银行汇票的核算 ~5%3]  
　　(一)签发 =RD>#'sUK  
　　(1)转账交付 6',Hs  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 %sOY:>  
　　贷：汇出汇款 9?O8j1F  
　　(2)现金交付 M(K7xx+G  
　　借：库存现金 LOcZadr  
　　贷：汇出汇款 p|A ?F0  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 >.`*KQdan  
　　(二)结清(汇票有多余款) >| ,`E  
　　借：汇出汇款 SsW<,T  
　　贷：清算资金往来 [1kQ-Ko`  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 sBa:|(Y.  
　　三、商业汇票的核算 {TpbUj0  
　　一、商业承兑汇票的核算 'Gc{cNbXIA  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) L{&2 P  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 .#SgU<Wq  
　　贷：清算资金往来 =LV-n  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 .Vnb+o  
　　借：清算资金往来 v"ORn5  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 oj Y.6w  
　　二、银行承兑汇票的核算 YlbX_h2S"  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 hIV] ZYbH  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 \zg R]|  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 JfWkg`LqL  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 a dr\l5pWQ  
　　贷：手续费及佣金收入 G6a 2]  
　　收入：开出银行承兑汇票 ZJZSt% r  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 kOD
=H-vSi  
　　(1)出票人能足额支付票款 (:OMt2{r  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 _3 oo%?}  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 IS(F_< .  
　　贷：清算资金往来 \UZGXk  
　　付出：开出银行承兑汇票 l9Ol|Cb&  
　　(2)出票人账户资金不足 a'jUM+D;  
　　借：逾期贷款——出票人户 1-?i *C  
　　吸收存款——出票人户 b7\>=  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 y@I9>}"y  
　　贷：清算资金往来 77[
TqRLf  
　　付出：开出银行承兑汇票 <Qih&P9;>  
　　四、银行本票的核算 +vxf_*0;  
　　(一)签发 /fb}]e]N  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Lr:n  
　　或库存现金 ?.< Qgd  
　　贷：开出本票 } M%3  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 ^0|:  
　　(二)兑付 ( `bb1g
z  
　　借：清算资金往来 96 ~y\X@x  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 WFahb3kx  
　　(三)结清 TCRTC0_}k  
　　借：开出本票 eo4z!@pRN  
　　贷：清算资金往来 E-C]<{`O  
　　银行卡的核算 a5t&{ajJ  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 5U7,,oyh  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 \ . #Y  
　　贷：清算资金往来 _`;KmD&5  
　　二、异地支取现金(经办行) ^_@[1'^  
　　借：清算资金往来 }YdC[b$j^  
　　贷：库存现金 &nr{-][  
　　手续费及佣金收入 W[Q<# Ju  
　　其它支付工具的核算 "i#g [x  
　　一、托收承付的核算 &t<gK D  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 o5&b'WUJ=  
　　贷：清算资金往来[page]d ZYWGP:Y  
　　4.往来业务的核算 zCo$YP#5_  
　　支付系统 qqZ4K:oC,  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): Gn^lF7yE  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 .lb]Xa*n  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 kEC^_sO"  
　　贷：存放中央银行款项 pp(09y`]  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 xS12$ib ~G  
　　借：存放中央银行款项 m85ZcyW1T  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 q>BJ:_I i  
　　商业银行与中央银行往来的运算 XV %R Mr6  
　　一、缴存财政性存款的核算 iy]L"7&Z2  
　　(一)调增时： co8R-AB  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 0;><
@{'  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 O DN
_i  
　　(二)调减时： ;E 9o%f:o  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 C=o-3w  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 MnFrQC  
　　二、再贴现 cKkH*0B5  
　　(一)买断式再贴现 %/e'6g<  
　　(1)商业银行办理再贴现 SS%Bde&<{  
　　借：存放中央银行款项 cSYCMQ1ro  
　　贴现负债——利息调整 Pah@d!%A  
　　贷：贴现负债——面值 WcSvw  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 dpq(=s`s  
　　借：利息支出 KPz0;2}  
　　贷：贴现负债——利息调整 sz270k%[  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 tL;.vR
x  
　　借：贴现负债——面值 #KoI8U"  
　　利息支出 [6RODp3')  
　　贷：贴现资产——面值 !c)F;  
　　贴现负债——利息调整 ui)mYR[8X  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 rucw{) _  
　　借：贴现负债——面值 ',`Qx{tQ)  
　　利息支出 YFu,<8"swe  
　　贷：存放中央银行款项 [n/c7Pe  
　　贴现负债——利息调整 ($<&H>j0  
　　(二)回购式再贴现
"! Ph  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 >>J$`0kM*  
　　借：贴现负债——面值 HN`qMGW^  
　　利息支出 %,vq@..^  
　　贷：存放中央银行款项 '6NrL;  
　　贴现负债——利息调整 B<BS^waU  
　　商业银行同业往来的核算 &@@PJ!&  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 e)?}2  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 \='LR!_  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 REU&8J@k&?  
　　贷：同业存放 6;Z`9PGp  
　　转汇行 借：存放同业 ef7 U7  
　　贷：辖内往来 0/]h"5H3  
　　汇入行 借：辖内往来 zMpvS rc  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 )=gU~UV  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 u*%mUh  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 }[|9vF"g.y  
　　贷：辖内往来 ,(h-  
　　转汇行 借：辖内往来 )b]!IP3  
　　贷：同业存放 _y6i R&&x  
　　汇入行 借：存放同业 36co'a4,  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 bR~Xog  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 2>X yrG  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 P-T@'}lW  
　　贷：辖内往来 ;&|I/MVm  
　　第三地联行 2dHO!A$RF  
　　借：辖内往来 fCNQUK{Gs5  
　　贷：同业存放 UZFs]z!,k  
　　第三地汇入行联行 NGi)Lh|  
　　借：存放同业
:+\sKEzL  
　　贷：辖内往来 s%R,]q  
　　汇入行 借：辖内往来 k*2khh-  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ]m`:T  
　　二、同业拆借 ?QKDYH(  
　　(一)拆借时 9xJtDdy-O  
　　(1)拆出机构 cX1?4e8  
　　借：拆出资金 AfO.D?4x  
　　贷：存放中央银行款项 E7R%G OH  
　　(2)拆入机构 Ppl :_O f  
　　借：存放中央银行款项 Tw$tE:  
　　贷：拆入资金 Zp[>[1@+  
　　(二)归还时 $'>iNMtK{p  
　　(1)拆出机构 99:.j=  
　　借：存放中央银行款项 V!. Y M)B  
　　贷：拆出资金 (p#c p  
　　利息收入—同业往来收入户 56kqG}mg&  
　　(2)拆入机构  Z
aaBg  
　　借：拆入资金 Sx~mc_ekY  
　　利息支出—同业往来收入户 X4\T=Q?uLx  
　　贷：存放中央银行款项[page] 4s%zvRu  
　　5.外汇业务的核算 ]vR Ol.  
　　外汇买卖的核算 'tkQz  
　　(一)结汇业务 sF :pwI5^  
　　借：XX科目 外币 #"r_ 3  
　　贷：货币兑换 外币 8VU(+%X  
　　借：货币兑换 本币 qB@N|Bb  
　　贷：XX科目 本币 xv147"w'v  
　　(二)售汇业务 1Z_w2D*  
　　借：XX科目 本币 C%<Dq0j  
　　贷：货币兑换 本币 4 IOqSB|  
　　借：货币兑换 外币 zobFUFx  
　　贷：XX科目 外币 1+3-Z>^e  
　　(三)套汇 6||%T$_;}  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 !Y|xu07  
　　卖出币种的金额 .%J<zqk-  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 +|GHbwvp  
　　借：有关科目 A外币 wO!>kc<  
　　贷：货币兑换 A外币 o@ ^^;30  
　　借：货币兑换 本币 $Sy }im
\H  
　　贷：货币兑换 本币 5G2ueRVb  
　　借：货币兑换 B外币 6IK>v*<  
　　贷：有关科目 B外币 {%('|(57  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 >_]Ov
:5  
　　汇买钞卖的计算公式： rVOF  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 &'PLOyWw  
　　钞买汇卖的计算公式： ]YZ_kc^(V;  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价