[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 /z4n?&tM  
　1.存款业务的核算 .7n`]S/  
　　单位存款业务的核算 {?]&P  
　　一、单位活期存款业务的核算 }1YQ?:@  
　　(一)存入现金的核算 @&2#kO~=  
　　借：库存现金 yj mNeZ  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 CjU?3Ag  
　　(二)支取现金的核算 6"V86b0)h}  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 zmU>   
　　贷：库存现金 `YK#m4gc  
　　(三)支付利息的核算 z?(QM:  
　　借：利息支出 !p3vnOX6  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 BtKbX)R$J  
　　二、单位定期存款业务的核算 {Pe+d3Eoo  
　　(一)单位存入定期存款 b+THn'2  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 j8ag}%  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ''B}^yKEW  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 TL([hR _  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 E1>zKENN;  
　　借：利息支出 qZX\riR  
　　贷：应付利息 nY _+V{F  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 rq^VOK
|L  
　　(三)支取款项的核算 JPkI+0  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 LS4E.Xdn  
　　利息支出/应付利息 u]Dds;~"b  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 3mXRLx=0>  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 4|KtsAVp{  
　　三、单位通知存款的核算 Ufe@G\uyI  
　　(一)存入 Q5tx\GE  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 +<n8O~h  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 f_ UwIP  
　　(二)支取 8#15*' Y  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 q#.+P1"U  
　　利息支出 ]D|Hq4ug  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 RU,!F99'1  
　　个人存款业务的核算 ]s~%1bd  
　　一、活期储蓄存款业务核算 7)y +QU]  
　　(一)存入现金(含续存) \_3#%%z  
　　借：库存现金 ?4lDoP{  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 X8( Ws
N  
　　(二)支取现金的核算 "y=AVO   
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 k_7agW  
　　贷：库存现金 [HQ Bx`3TS  
　　(三)销户 z229:L6"  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 K?acRi  
　　利息支出 9d&}CZr  
　　贷：库存现金 _u8d`7$*%  
　　其他应付款—代扣利息所得税 \m1jV>q  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 ^I6GH?19>e  
　　(一)开户 nh%Q";  
　　借：库存现金 Vc|uQ8Mi  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 jW_FaPW(p  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 r#/Bz5Jb*  
　　(二)提前支取  Wf kP  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 $rz'Ybs  
　　利息支出 +AL (K:  
　　贷：库存现金 s@5r}6?M  
　　其他应付款—代扣利息所得税 CFiO+p&  
　　(三)销户 [7gwJiK  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 oHkjMqju  
　　利息支出/应付利息 Y,s@FGI2  
　　贷：库存现金 ^ot9Q  
　　其他应付款—代扣利息所得税 F(;C \[Ep  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 #BX^"J{~  
N!^5<2z@eT  
　　2.贷款业务的核算 |iB svI:  
　　企业贷款业务的核算 F9 C3i  
　　一、信用贷款的核算 kK$*,]iCp  
　　(一)贷款发放的核算 %R LGO&  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 t+Hx&_pMj  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 xsSX~`  
　　(二)资产负债表日计提利息 ,5thD  
　　借：应收利息 \9s x_ T  
　　贷：利息收入 =Cj N=FM  
　　借或贷：贷款—利息调整 =h B0p^a
 
　　(三)到期贷款收回的核算 2Jc9} |,  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ,N`D{H"F  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金
${)s ~[  
　　利息收入/应收利息 Z|qUVD5Ic  
　　(四)贷款逾期 P0XVR_TJf  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户  0@dN$e  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Blnc y
 
　　借：应收利息 :_"%o=  
　　贷：利息收入 xl;0&/7e  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 Q!"W)tD  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 r&c31k]E  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 "4e{Cq  
　　借：利息收入 2@#`x"0  
　　贷：应收利息 y]TNjLpo$  
　　收入：未收贷款利息 k>q}: J9V  
　　二、抵押贷款的核算 XbKNH>  
　　(一)贷款发放 D^e7%FX  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 %t<ba[9F  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 A J"/T+g_  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 caC(KK#<  
　　(二)贷款归还 om}jQJ]KH  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Q XV8][  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 hz~jyH.h_  
　　利息收入\应收利息  y<A%&  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 E5F0C]hq  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 N
_),'2  
　　借：抵债资产 =F rbhh57  
　　贷款损失准备 H{nYZOf/  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 ,=Fn6'  
　　应收利息 N"q C-h  
　　利息收入 ;l>C [6]  
　　其他应收款 hpOUz%  
　　应交税费 +qzCy/_gd  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” mFXkrvOf,  
　　个人贷款业务的核算 Ar VNynQ  
　　一、分期还本付息贷款的核算 W:z!fh-  
　　(一)开户 a
j)?P  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Z-B b,8  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 mtn+bV R%  
　　收入：代保管有价值品—个人户 8QNd t  
　　(二)正常贷款扣收本息 F_&bE@k  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Yab=p 9V;;  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 K:g:GEDgf  
　　利息收入 &9F(uk=X  
　　(三)贷款到期全部归还 duk:: |{F  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 {#'M3z=  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Zc9j_.?*  
　　利息收入 =ykOh_M  
　　二、票据贴现业务的核算 ZT'Sw%U:  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 r(::3TF%#q  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 ;c;n.o.)/#  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 8${Yu  
　　借：贴现资产——面值 b R;Zc  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) R1=ir# U|D  
　　贴现资产——利息调整 g2'Q
)w  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 r06M.r  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) } lzN)e  
　　贴现资产—利息调整 (&a<6k  
　　贷：贴现资产—面值 bhb*,iWA  
　　利息收入 AZTn!hrU  
　　贷款损失准备的核算 >7^
+ag~&  
　　(一)、资产负债表日 P.;S6i n  
　　借：资产减值损失 ,$qqHSd1M  
　　贷：贷款损失准备 p!~{<s]  
　　借：贷款——已减值 5h4E>LB.B  
　　贷：贷款——本金 L!]~J?)  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 ;dh8|ujh  
　　借：贷款损失准备 X)TUKt  
　　贷：贷款——已减值 FTg4i\Wp  
　　付出：应收未收利息[page] njy^<7;  
　　3.支付结算工具的核算 b88Zk*  
　　票据的核算 )5Bkm{v3  
　　一、转账支票的核算 U5z}i^8a  
　　(一)持票人开户行受理支票 qJ|n73yn  
　　借：清算资金往来 Fc"&lk4e  
　　贷：其他应付款 F|DKp[<]8  
　　借：其他应付款 *I(g~p  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 h1 D#,  
　　(二)出票人开户行受理支票 {&Bpf K;`)  
　　借：其他应收款 XFg.Z+ #  
　　贷：清算资金往来 p~sfd  
　　借：清算资金往来 $.z~bmH"D  
　　贷：其他应收款 ab=s+[r1  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 BI\+NGrB  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 ?"aj&
,q+  
　　二、银行汇票的核算 v0dFP0.;&  
　　(一)签发 epH48)2  
　　(1)转账交付  jbHk  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 $pT%7jV}  
　　贷：汇出汇款 {xC C
UU  
　　(2)现金交付 p]zYj >e  
　　借：库存现金 m7XJe[O  
　　贷：汇出汇款 ikGH:{  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 r $du-U  
　　(二)结清(汇票有多余款) Jb~-)n2  
　　借：汇出汇款 $<UX/a\sH  
　　贷：清算资金往来 y%H;o?<WX  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 8O]U&A@  
　　三、商业汇票的核算 
G@)I  
　　一、商业承兑汇票的核算 4pF U`g=  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) %}=$HwN)  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 !j(KbAhWZ  
　　贷：清算资金往来 )r2$/QF9  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 -%=StWdb   
　　借：清算资金往来 fx
DY:l  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 t#y  
　　二、银行承兑汇票的核算 8j,
_  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 kCR)k=*  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 6Upg\(  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 |7Q8WjCQ{m  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 c=2e?  
　　贷：手续费及佣金收入 oPNYCE  
　　收入：开出银行承兑汇票 WRAW%?$  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 QD:0iD?  
　　(1)出票人能足额支付票款 %f;(  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 &bJ98Nxl  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 ~MY(6P  
　　贷：清算资金往来 mm=Y(G[_%y  
　　付出：开出银行承兑汇票 Uc0AsUu}?  
　　(2)出票人账户资金不足 e![Q1!r  
　　借：逾期贷款——出票人户 71tMX[x  
　　吸收存款——出票人户 9ok|]d P  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 A*pihBo7  
　　贷：清算资金往来 F$ .j|C1a  
　　付出：开出银行承兑汇票 |Z;wk&  
　　四、银行本票的核算 .;tO;j|6  
　　(一)签发 yT&bS\  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 1#qCD["8  
　　或库存现金 YeJ95\jf  
　　贷：开出本票 +&\TdvNI4  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 P&aH6*p1  
　　(二)兑付 FbM5Bqv  
　　借：清算资金往来 =] 5;=>(  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金
*vhm  
　　(三)结清 Wsz='@XvB  
　　借：开出本票 fnnwe2aso  
　　贷：清算资金往来 f 5i`B*/  
　　银行卡的核算 VP4t~$"  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) @\l> <R9V  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 5 J|;RtcR  
　　贷：清算资金往来 29ft!R>[  
　　二、异地支取现金(经办行) o33{tUp'  
　　借：清算资金往来 ,.FTw,<  
　　贷：库存现金 %Y Rg1UKY  
　　手续费及佣金收入 X}zKV  
　　其它支付工具的核算 M]` Q4\  
　　一、托收承付的核算 !P Gow  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 G^m
k<pH  
　　贷：清算资金往来[page]d ,.`^Wx6F  
　　4.往来业务的核算 Y0B*.H Ae  
　　支付系统 e3>Re![_.  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): GPx S .&  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 /1li^</|p`  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 el|t6ZT*  
　　贷：存放中央银行款项 j|G-9E  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 P)ZSxU  
　　借：存放中央银行款项 >qF KXzI  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 PYHm6'5BtB  
　　商业银行与中央银行往来的运算 Bhq(bV  
　　一、缴存财政性存款的核算 x>8f#B\Mr  
　　(一)调增时： <$yer)_J!k  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 Zc4h jg  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 8]?1gDS|9O  
　　(二)调减时： 3Xh&l[.  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 8e\v5K9  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 pn $50 c  
　　二、再贴现 (Z"Xp{u  
　　(一)买断式再贴现 EhFhL4Xdn  
　　(1)商业银行办理再贴现 #8z\i2I  
　　借：存放中央银行款项 '6 'XBL?  
　　贴现负债——利息调整 5N/]/  
　　贷：贴现负债——面值 hE6tu'  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 |(P;2q4>  
　　借：利息支出 C(0Iv[~y/  
　　贷：贴现负债——利息调整 !F<
?he<U  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 qBNiuV;*  
　　借：贴现负债——面值 <aHt6s'  
　　利息支出 &vF"I'V  
　　贷：贴现资产——面值 BkZ%0rw%  
　　贴现负债——利息调整 Mc}x]j`f  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 #wjBMR%  
　　借：贴现负债——面值 a;S^<8  
　　利息支出 wKeqR$  
　　贷：存放中央银行款项 -mkync3  
　　贴现负债——利息调整 {f&ga  
　　(二)回购式再贴现 Q~@8t"P  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 Y>#c2@^i<  
　　借：贴现负债——面值 Azle ;\l`  
　　利息支出 B)Q'a3d#  
　　贷：存放中央银行款项 rka:.#!  
　　贴现负债——利息调整 qJ/C*Wqic  
　　商业银行同业往来的核算 #`fT%'T!  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 u=l(W(9=  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 y^A$bTQq  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 k`AJ$\=  
　　贷：同业存放 d$TW](Bby  
　　转汇行 借：存放同业

p_AV3   
　　贷：辖内往来 )g --=w3  
　　汇入行 借：辖内往来 72,iRH  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 YiCDV(prT  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 []]3"n  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 _-&.=3\1  
　　贷：辖内往来 ' AAY!{>  
　　转汇行 借：辖内往来 op-#Ig$#  
　　贷：同业存放 jwq"B$ap  
　　汇入行 借：存放同业 biG9?  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Xdq, =;  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 mCGcM^21-x  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 CN=&Je%I  
　　贷：辖内往来 H+;wnI>@  
　　第三地联行 C#~MR+;  
　　借：辖内往来 HIq1/)  
　　贷：同业存放 /(V=Um^0  
　　第三地汇入行联行 @(cS8%wK  
　　借：存放同业 Pp/{
keEye  
　　贷：辖内往来 6b/b}vl  
　　汇入行 借：辖内往来 eC$v0Gtq  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Du>HF;Fv  
　　二、同业拆借 (OqJet2{
+  
　　(一)拆借时 #I?iR3u  
　　(1)拆出机构 2f!oA~| 2  
　　借：拆出资金 JLu0;XVK  
　　贷：存放中央银行款项 +I<Sq_-  
　　(2)拆入机构 T,uIA]  
　　借：存放中央银行款项 DH !Br  
　　贷：拆入资金 OD]J@m  
　　(二)归还时 FZnHG;af  
　　(1)拆出机构 )!d1<p3  
　　借：存放中央银行款项 doc  
　　贷：拆出资金 w4'K2 7  
　　利息收入—同业往来收入户 ?X'* p<`  
　　(2)拆入机构 5gD)2Q6  
　　借：拆入资金 ^I{]Um:  
　　利息支出—同业往来收入户 AE&n^vdQW  
　　贷：存放中央银行款项[page] &%X J
f~IQ  
　　5.外汇业务的核算  W6O.E  
　　外汇买卖的核算 1J"9r7\  
　　(一)结汇业务 %20-^&zZ  
　　借：XX科目 外币 %5*#c*)R  
　　贷：货币兑换 外币 y.:-  
　　借：货币兑换 本币 Yd;r8rN  
　　贷：XX科目 本币 udGGDH  
　　(二)售汇业务 %h"< IA S.  
　　借：XX科目 本币 n ;5?^Un%  
　　贷：货币兑换 本币 RuNH (>Eb  
　　借：货币兑换 外币 ? SP7v Q/  
　　贷：XX科目 外币 {,FeNf46  
　　(三)套汇 [T]qm7 ?  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 _ -\s[p5  
　　卖出币种的金额 AtlR!IEUb  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 23$hwr&G\  
　　借：有关科目 A外币 Sqf.#}u<=  
　　贷：货币兑换 A外币 !>y}Xq{bm3  
　　借：货币兑换 本币 eH  
　　贷：货币兑换 本币 rp#*uV9;  
　　借：货币兑换 B外币 +~Lzsh"  
　　贷：有关科目 B外币 tgtoK|.  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 |/^aLj^u  
　　汇买钞卖的计算公式： y]]Vp~R:[  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 \a2oM$PX  
　　钞买汇卖的计算公式： f_h"gZWV  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价