[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 5R-6ji  
　1.存款业务的核算 RN1_S  
　　单位存款业务的核算 dG{A~Z z  
　　一、单位活期存款业务的核算 R
i{=] $  
　　(一)存入现金的核算 _w{Qtj~s|  
　　借：库存现金 .H|-_~Yx|  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 *hx  
　　(二)支取现金的核算 <} .$l  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 D-c4EV  
　　贷：库存现金 ]lbuy7xj63  
　　(三)支付利息的核算 M{@(G 5  
　　借：利息支出 M+>u/fldV  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 3mgD(,(^  
　　二、单位定期存款业务的核算 F847pyOJnf  
　　(一)单位存入定期存款 @- xjfC\d  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Ey2^?  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 8Wx=p#_  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 A<{{iBEI`  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 pb}*\/ s  
　　借：利息支出  &HW9Jn  
　　贷：应付利息 CY1Z'  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 t!Xw
W$@  
　　(三)支取款项的核算 ;'|Ey  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Wc#24:OKe3  
　　利息支出/应付利息 sT)CxOV  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 vQCy\Gi  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 6N4~~O  
　　三、单位通知存款的核算 Y|n"dMrL  
　　(一)存入  )2.Si#  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 AKC`TA*E  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 yA
t^;  
　　(二)支取 YWLj?+  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 @5FQX  
　　利息支出 A&VG~r$  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 $mILoy B,  
　　个人存款业务的核算 QV!up^Zso  
　　一、活期储蓄存款业务核算 T[gv0|+  
　　(一)存入现金(含续存) (HVGlw'`  
　　借：库存现金 GJr G~T  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 iMlWM-wz>O  
　　(二)支取现金的核算 G
[=c Ss,  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 t0S1QC+  
　　贷：库存现金 _b 0&!l<  
　　(三)销户 /xhKd]Q  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 #e"[^_C@!  
　　利息支出 ]G\}k  
　　贷：库存现金 (>Em^(&  
　　其他应付款—代扣利息所得税 A "]YM'.  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 &Jj<h: *  
　　(一)开户 @dKTx#gZ  
　　借：库存现金 'DR!9De  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 hb$Ce'}N  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 occ7zcA  
　　(二)提前支取 K0~rN.C!0  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Hs8>anVo[  
　　利息支出 j%kncGS  
　　贷：库存现金 8LKiS  
　　其他应付款—代扣利息所得税 & 21%zPm  
　　(三)销户 By|4m  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 }#fbbtd  
　　利息支出/应付利息 tw;}jh  
　　贷：库存现金 9;{CIMg&  
　　其他应付款—代扣利息所得税 {c'lhUB   
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 4Z*/WsCv  
:;}P*T*PU  
　　2.贷款业务的核算 %J(:ADu]  
　　企业贷款业务的核算 th_oJcS  
　　一、信用贷款的核算 **%37  
　　(一)贷款发放的核算 lxx2H1([  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 FPz9N@M%Q  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 P:c w|Q  
　　(二)资产负债表日计提利息 Ml_^ `vn  
　　借：应收利息 HJ"GnZp<  
　　贷：利息收入 zX[ U~.  
　　借或贷：贷款—利息调整 u9e@a9c  
　　(三)到期贷款收回的核算 QRUz `|U  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 L *wYx|  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 %b$>qW\*&  
　　利息收入/应收利息 ZK,G v  
　　(四)贷款逾期 j#|ZP-=1_  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 Z.,MVcd  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 @d'j zs  
　　借：应收利息 e'~3oqSvR  
　　贷：利息收入 }bxs]?OW>  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 r!v\"6:OM  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 A.SvA Yn  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 ?<!|  
　　借：利息收入 Dt@SqX:~Ee  
　　贷：应收利息 P.cyO3l  
　　收入：未收贷款利息 KlEpzJ98  
　　二、抵押贷款的核算 :#Wd~~d  
　　(一)贷款发放 O.? JmE  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Gc?a+T  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 i-1op> Y  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 &C}*w2]0S  
　　(二)贷款归还 dysS9a,  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 dtDFoETz  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 w;M#c Y  
　　利息收入\应收利息 ,1`z"7\W  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 =;L|gtH"  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 [^iN}Lz  
　　借：抵债资产 -"x$ZnHU  
　　贷款损失准备 E.h*g8bXe  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 F,kZU$  
　　应收利息 F59 TZI  
　　利息收入 ~N4m1s"  
　　其他应收款 w0. u\  
　　应交税费 xT8?&Bx  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” @7}W=HB  
　　个人贷款业务的核算 }> \C{ClI  
　　一、分期还本付息贷款的核算 [),ige  
　　(一)开户 y_)FA"IkE  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 i8p6Xht  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金  " bG2:  
　　收入：代保管有价值品—个人户 T{"(\X$  
　　(二)正常贷款扣收本息 4+n\k  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 _c07}aQ ],  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 TeQV?ZQ#}  
　　利息收入
rv;3~'V  
　　(三)贷款到期全部归还 y =@N|f!  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 4H/OBR  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 0RfZEG)  
　　利息收入 z:O8Ls^\T  
　　二、票据贴现业务的核算 l;U?Z'n  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 ZCw]m#lS  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 2wn2.\v M  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 9WHddDA  
　　借：贴现资产——面值 gw(z1L5 n  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) 'w/hw'
F6  
　　贴现资产——利息调整 x-c"%Z|  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 ,4rPg
]r@  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) -Za/p@gM  
　　贴现资产—利息调整 rqq1TRg  
　　贷：贴现资产—面值 ~[: 2I  
　　利息收入 yZ:qU({KhD  
　　贷款损失准备的核算 =Qq+4F)MD  
　　(一)、资产负债表日 Xj*Wu_  
　　借：资产减值损失 |ZBw<f  
　　贷：贷款损失准备 :&Nbw  
　　借：贷款——已减值 9uY'E'm*  
　　贷：贷款——本金 <3iMRe  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 H]s.=.Ki  
　　借：贷款损失准备 i4Jc.8^9$  
　　贷：贷款——已减值 w!CNRtM:~  
　　付出：应收未收利息[page] b6[j%(   
　　3.支付结算工具的核算 V~bD)?M  
　　票据的核算 NA*&#X#~  
　　一、转账支票的核算 (hsl~Jf  
　　(一)持票人开户行受理支票 d-m7}2c  
　　借：清算资金往来  g}i61(  
　　贷：其他应付款 N [@?gFtT  
　　借：其他应付款 zi:BF60]=  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金
0V]s:S  
　　(二)出票人开户行受理支票 $M#>9QHhc  
　　借：其他应收款 @o
^Ww  
　　贷：清算资金往来 )Z$!PqRw@u  
　　借：清算资金往来 ToQ"Iy?  
　　贷：其他应收款 4 :=]<sc,  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 p<2,=*2  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 B *v
M0  
　　二、银行汇票的核算  OSJ$d  
　　(一)签发 h![#;>(  
　　(1)转账交付 GfG|&VNlz  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 ,[Fb[#Qqb  
　　贷：汇出汇款 (t.Nk
[  
　　(2)现金交付 Qd6FH2Pl  
　　借：库存现金 _m>b2I?  
　　贷：汇出汇款 4YHY7J  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 z2c6T.1M  
　　(二)结清(汇票有多余款) H"KCK6  
　　借：汇出汇款 ;=@0'xPEa-  
　　贷：清算资金往来 5uf a  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 2tLJU Z1  
　　三、商业汇票的核算 
:]c3|J  
　　一、商业承兑汇票的核算 }
%z  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) IB<d  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 M;NX:mX9  
　　贷：清算资金往来 7.T?#;'3  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 HThcn1u~^b  
　　借：清算资金往来 2oU_2P  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 $N\Ja*g  
　　二、银行承兑汇票的核算 ]?)TdJ`  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 2%>FR4a  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 />Nt[o[r  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 *kVV+H<X|b  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 {T8Kk)L  
　　贷：手续费及佣金收入 Y~Ifj,\  
　　收入：开出银行承兑汇票 H[UlY?&+  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 2Hdu:"j  
　　(1)出票人能足额支付票款 $|@ r!/W  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 bfO=;S
]b!  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 mt`.6Xz~  
　　贷：清算资金往来 w:l "\Tm  
　　付出：开出银行承兑汇票 s7EinI{ ^  
　　(2)出票人账户资金不足
TKjFp%  
　　借：逾期贷款——出票人户  9 akH  
　　吸收存款——出票人户 m3ff;,  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 4sM.C9W  
　　贷：清算资金往来 RL<c>PY  
　　付出：开出银行承兑汇票 ?}7p"3j'z  
　　四、银行本票的核算 KU;9}!#  
　　(一)签发 _FEFx  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ap~^Ty<>  
　　或库存现金 v@Ox:wl>  
　　贷：开出本票 X(C$@N  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 <ih[TtZ  
　　(二)兑付 <1%$Vq  
　　借：清算资金往来 hEk$d.!}  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 2JFpZU"1  
　　(三)结清 >j`qh:^  
　　借：开出本票  XlJZhc  
　　贷：清算资金往来 {e5= &A  
　　银行卡的核算 XUw/2"D'?  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) akT6^cP^  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 `lPfb[b  
　　贷：清算资金往来 .~}1+\~5  
　　二、异地支取现金(经办行) m4g$N
)  
　　借：清算资金往来 H|D.6^  
　　贷：库存现金 xm@_IL&P  
　　手续费及佣金收入 0;ji65  
　　其它支付工具的核算 = f i$}>\  
　　一、托收承付的核算 qw8Rlws%  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 g ci   
　　贷：清算资金往来[page]d !a<ng&H^U  
　　4.往来业务的核算 wf$s*|z  
　　支付系统
0RK!/:'  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): Z)\@i=m  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 UDni]P!E  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 km40qO@3  
　　贷：存放中央银行款项 Uwi7
)  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 EZj9wd"u  
　　借：存放中央银行款项 _y>~ yZx  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 8*fv'  
　　商业银行与中央银行往来的运算 rbCAnwA2  
　　一、缴存财政性存款的核算 Z<4AL\l 98  
　　(一)调增时： 9S-9.mvop  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 -]=@s  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 mQ=#nk$~g  
　　(二)调减时： * H9 8Du  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 [PM4k0YC8  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 r4f~z$QK  
　　二、再贴现 &I406Z f7y  
　　(一)买断式再贴现 ?rup/4|  
　　(1)商业银行办理再贴现 ##o#eZq:"  
　　借：存放中央银行款项 F\KUZ[%  
　　贴现负债——利息调整 
4{l,  
　　贷：贴现负债——面值 (k
hL-F  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 -tNUMi'  
　　借：利息支出 w-{c.x  
　　贷：贴现负债——利息调整 hG:|9Sol,  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 4g7)iL^#~  
　　借：贴现负债——面值 +'@D
z9:>  
　　利息支出 .}`Ix'
.  
　　贷：贴现资产——面值 }{< '8J.R  
　　贴现负债——利息调整 \_U$"/$4VH  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 QVE6We  
　　借：贴现负债——面值 e*n@j  
　　利息支出 Qdp)cT  
　　贷：存放中央银行款项 $2el&I  
　　贴现负债——利息调整 wuqJr:q*#  
　　(二)回购式再贴现 0C*7K?/  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 KK%M~Y+tU'  
　　借：贴现负债——面值 \B 7tX  
　　利息支出 Y)a^(!<H<  
　　贷：存放中央银行款项 [66!bM&  
　　贴现负债——利息调整 Zr,VR-kW+  
　　商业银行同业往来的核算 v6Vcjm  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 H$KTo
/  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 eNu7~3k}  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 |B2+{@R  
　　贷：同业存放 HX{`VahE  
　　转汇行 借：存放同业 =6#Eh=7N  
　　贷：辖内往来 Z87 |Zl  
　　汇入行 借：辖内往来 ',4i FuY  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 [ps*uva  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 |id <=Xf  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 CWP2{  
　　贷：辖内往来 :<#nTh_@\'  
　　转汇行 借：辖内往来 Y7[jqb1D  
　　贷：同业存放 Dl8;$~  
　　汇入行 借：存放同业 1~QPG\cdIX  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 0k(a VkZ I  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 }Ys>(w  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 BFJnV.0M!  
　　贷：辖内往来 lo!+f"7ym\  
　　第三地联行 ")HFYqP>9  
　　借：辖内往来 .%C|+#
&d  
　　贷：同业存放 (DP &B%Sf  
　　第三地汇入行联行 KFkoS0M5|  
　　借：存放同业 &q|K!5[k  
　　贷：辖内往来 78%~N`x7  
　　汇入行 借：辖内往来 Nm>A'bLM  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Mzw X>3x  
　　二、同业拆借 Clb@$,  
　　(一)拆借时 ig':%
2V/  
　　(1)拆出机构 !GEJIefx_  
　　借：拆出资金 -{vK us  
　　贷：存放中央银行款项 ,$+V  
　　(2)拆入机构 M_w<m  
　　借：存放中央银行款项 :'&brp3ii=  
　　贷：拆入资金 _aMPa+D=P  
　　(二)归还时 ^_5r<{7/ :  
　　(1)拆出机构 DXK}-4"\  
　　借：存放中央银行款项 _1L![-ac  
　　贷：拆出资金 c#tjp(-  
　　利息收入—同业往来收入户 ?r+-  
　　(2)拆入机构 84pFc;<  
　　借：拆入资金 RTJ3qhY  
　　利息支出—同业往来收入户  XJ5.  
　　贷：存放中央银行款项[page] ~B(4qK1G  
　　5.外汇业务的核算 %O;bAC_M  
　　外汇买卖的核算 1"M]3Kl  
　　(一)结汇业务 p >t#@Eu|  
　　借：XX科目 外币 ;Nj7qt  
　　贷：货币兑换 外币 u21EP[[,  
　　借：货币兑换 本币 +|89>}w4  
　　贷：XX科目 本币 <)-Sj,  
　　(二)售汇业务 (%W&4a1di  
　　借：XX科目 本币 9lH?-~9  
　　贷：货币兑换 本币 l9u!aD  
　　借：货币兑换 外币 h"lv7;
B$  
　　贷：XX科目 外币 y(pks$  
　　(三)套汇 Yv!a88+A8M  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 EeRX+BM,  
　　卖出币种的金额 YgV817OV  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 BC<^a )D=  
　　借：有关科目 A外币  *m,k(/>  
　　贷：货币兑换 A外币 f|lU6EkU  
　　借：货币兑换 本币 !|S43i&p  
　　贷：货币兑换 本币 7 uKY24  
　　借：货币兑换 B外币 !pdb'*,n  
　　贷：有关科目 B外币 -f>%+<k=  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 >R!jB]5  
　　汇买钞卖的计算公式： P8)=Kbd  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 b4ONh%  
　　钞买汇卖的计算公式： u'W8;G*~  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价