[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 5h_<R!jA  
　1.存款业务的核算 <lC]>
L  
　　单位存款业务的核算 ybo#
K  
　　一、单位活期存款业务的核算 'M~BE\  
　　(一)存入现金的核算 I\}|Y+C$d/  
　　借：库存现金 8|1`Tn}o  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 GE%2/z p  
　　(二)支取现金的核算 ( MB`hk-d  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金  uY.=4l  
　　贷：库存现金 W[@i;f^g  
　　(三)支付利息的核算 V -q%r  
　　借：利息支出 FhWmO  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 . _1jk  
　　二、单位定期存款业务的核算 T#\p%w9d  
　　(一)单位存入定期存款 M-{*92y& |  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 C@*%A
Y  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 HH"$#T^-  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ;knd7SC  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 V
Bu8}}Ql  
　　借：利息支出 =kd YN5R  
　　贷：应付利息 )8[ym/m  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 +IG1IF  
　　(三)支取款项的核算 "kX`FaAhY  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 M(qxq(#{U  
　　利息支出/应付利息 }ppVR$7]0  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 .2e1S{9  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 Yx6hA#7I  
　　三、单位通知存款的核算 C1V# ?03eI  
　　(一)存入 A
^pu  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 ?$3r5sx  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 6G'<[gL j  
　　(二)支取 1 ojhh7<  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 $Z/klSEf  
　　利息支出 jRofG'  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金  Ka
f>  
　　个人存款业务的核算 wDDx j  
　　一、活期储蓄存款业务核算 ]$3+[9x'  
　　(一)存入现金(含续存) "LOnDa7E^  
　　借：库存现金 , 7Xqte  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 QjLji+L  
　　(二)支取现金的核算 tG/1p

W  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 $'^&\U~?  
　　贷：库存现金 )7W6-.d  
　　(三)销户 M:_!w[NiLp  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 eK9TAW  
　　利息支出 B#]_8svO  
　　贷：库存现金 rnu e(t  
　　其他应付款—代扣利息所得税 i`+B4I8[  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 mG_BM/$  
　　(一)开户 Kh)FyV  
　　借：库存现金 6)ycmu;!$  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 } &1Iyb  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 P<u"97@8a  
　　(二)提前支取 &eIGF1ws  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 :lK4 db  
　　利息支出 _Fizgs  
　　贷：库存现金 eZNitGaU  
　　其他应付款—代扣利息所得税 @;m$ua*|:  
　　(三)销户 PPa^o8jd  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 2/@D7>F&g  
　　利息支出/应付利息 !h>D;k6 e  
　　贷：库存现金 H>.B99vp  
　　其他应付款—代扣利息所得税 2Pp&d>E4  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 {]^2R>0Q  
ZW*n /#GUC  
　　2.贷款业务的核算 Ib1e#M3  
　　企业贷款业务的核算 0O~p7D  
　　一、信用贷款的核算 Y dI0E   
　　(一)贷款发放的核算 $M':&i5`,  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 x5OC;OQc  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Q2eXK[?*  
　　(二)资产负债表日计提利息 o'P
u'y  
　　借：应收利息 o 7G> y#Y  
　　贷：利息收入 G AQ 'Ti1!  
　　借或贷：贷款—利息调整 Y
X*0?S  
　　(三)到期贷款收回的核算 fYBH
)E  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Zn&k[?;Al  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 aX
^+ O,  
　　利息收入/应收利息 ^Dr.DWi{$  
　　(四)贷款逾期 S5_t1wqBJ  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 C0fmmI0z~  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ,)h)5o(?  
　　借：应收利息 Q.k :\m*h  
　　贷：利息收入 )47MFNr~>  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 B,_`btJ
h  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 m_*R.a  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 5h8o4  
　　借：利息收入 Z )&D`RCf  
　　贷：应收利息 $  D'^ t(  
　　收入：未收贷款利息 aI(>]sWJ  
　　二、抵押贷款的核算 Z^zbWFO
]5  
　　(一)贷款发放 EvE,Dm?h  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 s -k_d<  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 5j{Np,K  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 e"Rm_t  
　　(二)贷款归还 ([ dT!B#aH  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 5 +P@sD  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 "+|L_iuNQ  
　　利息收入\应收利息 ++8_fgM  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 +y&d;0!  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 ->E=&X  
　　借：抵债资产 >t3'_cBC!  
　　贷款损失准备 hV P IHQt  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 4:mCXP,x  
　　应收利息 :eOR-}p'  
　　利息收入 dTGA5c  
　　其他应收款 !QEL"iJ6M'  
　　应交税费 - 8bNQU  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” dvjTyX  
　　个人贷款业务的核算 '#Dg8/r!  
　　一、分期还本付息贷款的核算 GK{{7B  
　　(一)开户 E'c
%d[:H,  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 lj2=._@R  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 V5"HwN+`  
　　收入：代保管有价值品—个人户 LdTd Q,s<  
　　(二)正常贷款扣收本息 a<m-V&4x  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 4;KWG}~[o  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 =Q(vni83<  
　　利息收入 zgKY4R{V  
　　(三)贷款到期全部归还 4h|dHXYZ  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 jm3G?Vnq  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 GXX+}=b7qO  
　　利息收入 .Q>!B?)  
　　二、票据贴现业务的核算 ]Kdet"+  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 PlCc8Zy  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 E\{<;S  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 ~xyw>m+o.  
　　借：贴现资产——面值 cxP6-tV%  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) .L;@=Yg)  
　　贴现资产——利息调整 h`5)2n+P  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 I*\^,ow  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) 8#LJ*o  
　　贴现资产—利息调整 R,Oe$J<  
　　贷：贴现资产—面值 Q:Mh
jkOr}  
　　利息收入 .px:e)iW  
　　贷款损失准备的核算 I@ \#up}  
　　(一)、资产负债表日 A6UO0lyu  
　　借：资产减值损失 hu5!ev2  
　　贷：贷款损失准备 Q\kub_I{@  
　　借：贷款——已减值 +
MUwP(U=w  
　　贷：贷款——本金 oq;'eM1,.  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 Llz['"m  
　　借：贷款损失准备 .mxTfP=9  
　　贷：贷款——已减值 +S~.c;EK  
　　付出：应收未收利息[page] 9E1W|KE  
　　3.支付结算工具的核算 -_8*41  
　　票据的核算 Z1,gtl ?  
　　一、转账支票的核算 MZv\ C  
　　(一)持票人开户行受理支票 BC/_:n8O  
　　借：清算资金往来 UAYd?r  
　　贷：其他应付款 z?ucIsbR  
　　借：其他应付款 H{fM%*w  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 B|o%_:]+E  
　　(二)出票人开户行受理支票 ?Zcj}e.r  
　　借：其他应收款 3071:W  
　　贷：清算资金往来 85]SC$  
　　借：清算资金往来 |3eGz%Sd  
　　贷：其他应收款 g9mG`f  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 kA#vByf`v  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 d"THt}
  
　　二、银行汇票的核算 7_\ Mwy{P  
　　(一)签发 wu~hqd  
　　(1)转账交付 wH6u5*$p  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 5lmO:G1  
　　贷：汇出汇款 6yIvaY$KR  
　　(2)现金交付 0[a}n6XTk  
　　借：库存现金 *l>0t]5YH  
　　贷：汇出汇款 BzbDZV  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 SUdm 0y  
　　(二)结清(汇票有多余款) (> "QVxr  
　　借：汇出汇款 %mI~ =^za  
　　贷：清算资金往来 xtfRrX^  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 8{I"q[GZ  
　　三、商业汇票的核算 %:u[MBe,  
　　一、商业承兑汇票的核算 m(47s  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) e~\QE0Oe:  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 aXR%;]<Dw  
　　贷：清算资金往来 VOgi7\  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 (Mt5P  
　　借：清算资金往来 d@kc[WLD^  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 l";'6;g  
　　二、银行承兑汇票的核算 LAs7>hM  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 Dpqt;8"2L  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 UpUp8%fCU  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 =dH$
2W)G  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 @h9MxCE!  
　　贷：手续费及佣金收入 {aDFK;qG.  
　　收入：开出银行承兑汇票 lrEj/"M  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 - |_ir-j  
　　(1)出票人能足额支付票款 m *X7T  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 WS0JS'  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 0Xl%uF+w  
　　贷：清算资金往来 }GZbo kWg.  
　　付出：开出银行承兑汇票 y{ =NP  
　　(2)出票人账户资金不足 /oP^'""@je  
　　借：逾期贷款——出票人户 <+]f`c*Z  
　　吸收存款——出票人户 $aP(|!g  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 Kn}ub+
"J  
　　贷：清算资金往来 bI ITPxz  
　　付出：开出银行承兑汇票 mh`|=M]8E  
　　四、银行本票的核算 hKe30#:
v  
　　(一)签发 j F5Blc  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 >)4YP*qIPb  
　　或库存现金 4E3g,%9u  
　　贷：开出本票 _a -]?R  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 =!.mGW-Q}  
　　(二)兑付 g1[&c+=U`P  
　　借：清算资金往来 h%}(h2W  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 fC<m^%*zgA  
　　(三)结清 v.g"{us  
　　借：开出本票 80hme+e  
　　贷：清算资金往来 X[hM8G  
　　银行卡的核算
O6c\KFBSJ  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) ?b:_AO&  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 iS: #o>  
　　贷：清算资金往来 Z!{UWegun  
　　二、异地支取现金(经办行) n^9  ?~  
　　借：清算资金往来 B;t=B_oK  
　　贷：库存现金 E`D%PEps+  
　　手续费及佣金收入 I$jvXl=$  
　　其它支付工具的核算 >)#c\{c  
　　一、托收承付的核算 YD_]!HK}  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 /L~m#HxWU  
　　贷：清算资金往来[page]d 4ke^*g K<  
　　4.往来业务的核算 `/:
cfP\  
　　支付系统 D3]BTkMMS;  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): <Oz66bTze  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 L\ j:  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 9 ) {  
　　贷：存放中央银行款项 La,QB3K/  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 yYTVXs`fVj  
　　借：存放中央银行款项 JOfV]eCL  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 U}AX0* S  
　　商业银行与中央银行往来的运算 0i@:KYP  
　　一、缴存财政性存款的核算 RQ' H!(K  
　　(一)调增时： f&I7 ,"v  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 ef
]B9J~h  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 fE25(wCz7  
　　(二)调减时： bLS&H[fK  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 SG'JE}jzO  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 2{o10eL  
　　二、再贴现 RU_L<Lpi  
　　(一)买断式再贴现 Mq\~`8V  
　　(1)商业银行办理再贴现 Y 1\K;;X  
　　借：存放中央银行款项 a6nlt?1?D  
　　贴现负债——利息调整 2$0)?ZC?=  
　　贷：贴现负债——面值 p@I9<^"
 
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 Cvn$] bt/s  
　　借：利息支出 @$U 
e$  
　　贷：贴现负债——利息调整 ($d4:Ww  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 \{v,6JC  
　　借：贴现负债——面值 O|z%DkH[  
　　利息支出 x)viY5vjH  
　　贷：贴现资产——面值 =ApY9`  
　　贴现负债——利息调整 u{C)qb5Pu  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 \<
65??P  
　　借：贴现负债——面值 'mV:@].le  
　　利息支出 P6Xp<^%E  
　　贷：存放中央银行款项 2P
}bG>M  
　　贴现负债——利息调整 T.Zz;2I  
　　(二)回购式再贴现 -!dQ)UEP  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 ,"G\f1  
　　借：贴现负债——面值 uMiyq<  
　　利息支出 a$}6:E  
　　贷：存放中央银行款项 3|eUy_d3  
　　贴现负债——利息调整 {LB`)Kuu  
　　商业银行同业往来的核算 Zu#<  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 }76.6=~  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 JvJ;bFXD  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 F`&>NQb  
　　贷：同业存放 Y5%;p33uFG  
　　转汇行 借：存放同业 *cNk>y  
　　贷：辖内往来 "c Pz|~  
　　汇入行 借：辖内往来 08r[K(bfb,  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Rx S884  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 R^tcr)(  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 !~
JWYY  
　　贷：辖内往来 JlIS0hnv  
　　转汇行 借：辖内往来 9d\N[[Vu]R  
　　贷：同业存放 gWu"91Y0>  
　　汇入行 借：存放同业 l l:jsm  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 t9D S]Li  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 !-(J-45  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Oz>io\P94  
　　贷：辖内往来 3o0IjZ=[>  
　　第三地联行 gb-tNhJa@b  
　　借：辖内往来 `|,tCM&-  
　　贷：同业存放 'j#a%j@{  
　　第三地汇入行联行 k?-S`o%Q  
　　借：存放同业 /(zB0TEd  
　　贷：辖内往来 4  
　　汇入行 借：辖内往来 vKkf2 7  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 <^sAY P|  
　　二、同业拆借 i'HST|!j  
　　(一)拆借时 Cyf]`*  
　　(1)拆出机构 S7#0*2#[o  
　　借：拆出资金 v=MzI#0L  
　　贷：存放中央银行款项 cVg$dt  
　　(2)拆入机构 4vGbG:x  
　　借：存放中央银行款项 <P
QRd  
　　贷：拆入资金 T&*eOr  
　　(二)归还时 OR~GOv|  
　　(1)拆出机构 va+m9R0  
　　借：存放中央银行款项 jl@K!=q  
　　贷：拆出资金 9OZ>y0)K~  
　　利息收入—同业往来收入户 !Bncx`pl  
　　(2)拆入机构 n|Ma&qs  
　　借：拆入资金 ee\Gl?VN  
　　利息支出—同业往来收入户 buc*rtHfA  
　　贷：存放中央银行款项[page] 9/H^t*
5t  
　　5.外汇业务的核算 dw99FA6  
　　外汇买卖的核算 c}\ d5R_L  
　　(一)结汇业务 qAvvXs=5  
　　借：XX科目 外币 2w7@u/OC'  
　　贷：货币兑换 外币 ds')PIj  
　　借：货币兑换 本币 `#<eA*^g5  
　　贷：XX科目 本币 g4T3?"xMB_  
　　(二)售汇业务 4sQ~&@[Q+  
　　借：XX科目 本币 vT}pbOTh  
　　贷：货币兑换 本币 eo]a'J9(  
　　借：货币兑换 外币 pfNThMf  
　　贷：XX科目 外币 T/Ez*iQW  
　　(三)套汇 Y?e3Bx7*b  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 I')x]edU  
　　卖出币种的金额 t5A[o7BS  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 BDnBBbBrz  
　　借：有关科目 A外币 r3?5'S`  
　　贷：货币兑换 A外币 {cX7<7N  
　　借：货币兑换 本币 ]q37 Hj  
　　贷：货币兑换 本币 +E `06
3  
　　借：货币兑换 B外币 N~0$x,bR  
　　贷：有关科目 B外币 B~e7w 4  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 -MsuBf  
　　汇买钞卖的计算公式： a1_o.A  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 @]<DR*<  
　　钞买汇卖的计算公式： v@]6<e$  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价