[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 7}d$*C  
　1.存款业务的核算 &$m=^   
　　单位存款业务的核算 i0'Xy>l  
　　一、单位活期存款业务的核算 Eg`R|CF  
　　(一)存入现金的核算 Yz2{LW[ K  
　　借：库存现金 Kd/[Bs%  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Sf'i{xye  
　　(二)支取现金的核算 emv;m/&8  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 n9kd2[s|  
　　贷：库存现金 nY{i>Y  
　　(三)支付利息的核算 V;iL[  
　　借：利息支出 dd\bI_  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 QT1:>k  
　　二、单位定期存款业务的核算 %Lp2jyv.  
　　(一)单位存入定期存款 DYo<5^0  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 }c` ?0
FQ  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 uX<+hG.n
}  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 :3a&Pb*PL  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 iN<(O7B;  
　　借：利息支出 3VcT7y*{P  
　　贷：应付利息 rWoe ?g  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 YKP=0 j3,  
　　(三)支取款项的核算 m\6SG' X  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 0 &*P}U}Uc  
　　利息支出/应付利息 2q"_^deI5*  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 4ef*9|^x#  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 u}Ei_ O<z  
　　三、单位通知存款的核算 yy1>r }L  
　　(一)存入 FNz84qVIx'  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 +"YTCzv;t  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 fDU+3b  
　　(二)支取 v]WH8GI  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 ulH0%`Fi  
　　利息支出 K4j@j}zK9I  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 x1Nme%%&  
　　个人存款业务的核算 _Fy4DVCg  
　　一、活期储蓄存款业务核算 _&W0e}4  
　　(一)存入现金(含续存) Q&u>7_, Du  
　　借：库存现金 0=OD?48<  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 L"[IOV9S  
　　(二)支取现金的核算 R(: 4s  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 lq1[r~  
　　贷：库存现金 ')C|`(hs  
　　(三)销户 T?H\&2CLT  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 [zY!'cz?  
　　利息支出 y Dd=& T   
　　贷：库存现金 =a?a@+  
　　其他应付款—代扣利息所得税 `Uzs+k-]  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 :~t<L%tYF  
　　(一)开户 `6rrXU6|  
　　借：库存现金

"w*@R8v  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 |.j^
G2x  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书
$!a?i@  
　　(二)提前支取 ]KsGkAG  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 davvI$TA  
　　利息支出 *I=_*LoG2  
　　贷：库存现金 Dp!;7e s|  
　　其他应付款—代扣利息所得税 z8b _ _%Br  
　　(三)销户 XDHLEG-u(  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 9n_ eCb)H  
　　利息支出/应付利息 hgj CXl  
　　贷：库存现金 /r-8T>m  
　　其他应付款—代扣利息所得税 w3<Z?lj:  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 (F_w>w.h  
NeY"6!;k  
　　2.贷款业务的核算 %h0D)6j  
　　企业贷款业务的核算 )j\r,9<K+5  
　　一、信用贷款的核算 ?#4+r_dP  
　　(一)贷款发放的核算 lNHNL a>W  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 GUKDhg,W  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 !{IC[g n  
　　(二)资产负债表日计提利息 y0;,dv]  
　　借：应收利息 GXO4x|08F  
　　贷：利息收入 pw!@Q?R  
　　借或贷：贷款—利息调整 E\w+kAAf  
　　(三)到期贷款收回的核算 V{KjRSVf=  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 K~USK?Q%  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 _=uviMuE  
　　利息收入/应收利息 9KXym
}  
　　(四)贷款逾期 AQ-mE9>P  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 ?F1wh2oq  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 hPcS, p{%  
　　借：应收利息 [4Y[?)7  
　　贷：利息收入 VW{,:Ya  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 ?k"0w)8  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 6?O}Q7G  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 Ex6o=D2  
　　借：利息收入 fO#?k<p  
　　贷：应收利息 rrAqI$6  
　　收入：未收贷款利息 z=B< `}@3  
　　二、抵押贷款的核算 2@ fa rx:  
　　(一)贷款发放 (X*9w##x(  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 jSB'>m]  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 )qmFK .;%  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 N^lAG"Jao[  
　　(二)贷款归还 F,zG;_  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ><X $#  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 oQ{cSThj  
　　利息收入\应收利息 0:. 6rp  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 Y5n>r@)m  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 aF!WIvir  
　　借：抵债资产 Jns/v6  
　　贷款损失准备 *(icR  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 BO"qD[S  
　　应收利息 5:$Xtq  
　　利息收入 "(<%Ua  
　　其他应收款 AO $Wy
@  
　　应交税费 4Ppop  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” [-Cu4mf f  
　　个人贷款业务的核算 V;k#})_-  
　　一、分期还本付息贷款的核算 $.9 +{mz  
　　(一)开户 ^Wm*-4  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 i$["aP~G  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 O~a tNrHD  
　　收入：代保管有价值品—个人户 /w0w*nH  
　　(二)正常贷款扣收本息 .D!WO  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 -n-Z/5~ X  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 `4skwvS=  
　　利息收入 3 &Sp@,  
　　(三)贷款到期全部归还 j-QGOuvW  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 {U^j&E  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 @C=m?7O98  
　　利息收入 8A!'I<S1  
　　二、票据贴现业务的核算 wh*:\_!0\  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 c`ftd>]  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 ^;4YZwW5w  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 [<Q4U{F  
　　借：贴现资产——面值 @gEr+O1K(  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) ~pRs-  
　　贴现资产——利息调整 <cj}:H *  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 qEZ!2R^`G  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) $cu]_gu  
　　贴现资产—利息调整 Bh,Q8%\6  
　　贷：贴现资产—面值 :xtT )w  
　　利息收入 6^ab@GrN\  
　　贷款损失准备的核算 i&*<lff  
　　(一)、资产负债表日 `6}Yqh))  
　　借：资产减值损失 `H"vR:~{  
　　贷：贷款损失准备 DLXL!-)z  
　　借：贷款——已减值 6#v
I;d[^  
　　贷：贷款——本金 +<{m45  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 {m'AY)  
　　借：贷款损失准备 'B,KFA<
 
　　贷：贷款——已减值 _N@(Y:  
　　付出：应收未收利息[page] )P%4:P  
　　3.支付结算工具的核算 MOeoU1Hn  
　　票据的核算
(-J<Vy]  
　　一、转账支票的核算 
UBIIo'u  
　　(一)持票人开户行受理支票 ^N{k6
>;  
　　借：清算资金往来 gvlFumg
2  
　　贷：其他应付款 C/)`<b(  
　　借：其他应付款 &r:=KT3  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 -x5F;d}  
　　(二)出票人开户行受理支票 O+b6lg)q  
　　借：其他应收款 #Z0-8<\  
　　贷：清算资金往来 *Dc@CmBr  
　　借：清算资金往来 d>/Tu_ y  
　　贷：其他应收款 %I0}4$  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 }^ ,q#'  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 @k9Pz<ub  
　　二、银行汇票的核算 6+e4<sy[E  
　　(一)签发 c 6q/X*  
　　(1)转账交付 }uiPvO+&p  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 |T y=7d,  
　　贷：汇出汇款 R>HY:-2  
　　(2)现金交付 hkF^?AJ  
　　借：库存现金 cJ/4Gl  
　　贷：汇出汇款 87}(AO)  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 LQ>$>A(  
　　(二)结清(汇票有多余款) s??czM2O  
　　借：汇出汇款 m1V-%kUI  
　　贷：清算资金往来 1$(  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 L;lk.~V4T  
　　三、商业汇票的核算 #Cx%OIi[f  
　　一、商业承兑汇票的核算 shzG Eb  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) q:8\e  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 bw5T2wYZ  
　　贷：清算资金往来 S<pk
c8  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 mLaCkn
  
　　借：清算资金往来 $L\@da?  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 zR/IqW.`9  
　　二、银行承兑汇票的核算 bvp)r[8 h  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 ]5)"gL%H`  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 
I^:F)a:  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 HU9p!I.  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 LD_M 3 P  
　　贷：手续费及佣金收入 u>}zm_  
　　收入：开出银行承兑汇票 HzEGq,.  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 3.FR C  
　　(1)出票人能足额支付票款 ONfyYM?  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 4m\([EO  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 QoseS/  
　　贷：清算资金往来 I=5dYq4 l  
　　付出：开出银行承兑汇票 K:a3+k d
 
　　(2)出票人账户资金不足 &
=NJ   
　　借：逾期贷款——出票人户 gmDR{loX  
　　吸收存款——出票人户 j.B>v\b_3  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 2rmNdvvrk  
　　贷：清算资金往来 f:XfAH3R{  
　　付出：开出银行承兑汇票 M}KZG'7  
　　四、银行本票的核算 /tzlbI]z  
　　(一)签发 KC]tY9 FK  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ~QCA -Yud  
　　或库存现金 xU:4Y0y8  
　　贷：开出本票 6Hl<,(vn  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 Z
/c_kf[  
　　(二)兑付 \OA L Or  
　　借：清算资金往来 _Fxe|"<^  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 3C#RjA-2[  
　　(三)结清 MH
FaSl  
　　借：开出本票 506V0]`/  
　　贷：清算资金往来 B\/7^{i5  
　　银行卡的核算 %ZiK[e3G  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) >j:|3atb  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 UO1$UF! QC  
　　贷：清算资金往来 pALJl[Cb  
　　二、异地支取现金(经办行) m3luhGn  
　　借：清算资金往来 b|6!EGh  
　　贷：库存现金 >>j+LRf*  
　　手续费及佣金收入 g<\>; }e  
　　其它支付工具的核算 NnP.k7m)  
　　一、托收承付的核算 C/  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 4]EvT=Ro  
　　贷：清算资金往来[page]d )WmZP3$^TX  
　　4.往来业务的核算 &#-[Y:?lA  
　　支付系统 @.1Qs`pt  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): n
g 9NE8F  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 [aHlu[,  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 Az9J\V~"  
　　贷：存放中央银行款项 5Xj|:qz<(  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 8yvJ`eL-  
　　借：存放中央银行款项 (rIXbekgB  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 $bFgsy*N2  
　　商业银行与中央银行往来的运算 ,6RQvw  
　　一、缴存财政性存款的核算 2^J/6R$  
　　(一)调增时： jceHKl  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 ,O2q+'&  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 RyE_|]I62u  
　　(二)调减时： F  "!`X#  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 [NjajA~z>F  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 "h$D7 mL  
　　二、再贴现 ExQ--!AC=  
　　(一)买断式再贴现 0f{IE@-b  
　　(1)商业银行办理再贴现 QY=QQG  
　　借：存放中央银行款项 ]o `
4Z"  
　　贴现负债——利息调整 
Lg b  
　　贷：贴现负债——面值 'z~KTDX  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 %uW<  
　　借：利息支出 =/m}rcDN  
　　贷：贴现负债——利息调整 gkLr]zv  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 $6Z[|9W^A  
　　借：贴现负债——面值 h~ZNHSP:  
　　利息支出 -: C[P  
　　贷：贴现资产——面值 C
M"s9E8y  
　　贴现负债——利息调整 *%nX#mwz  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 Gy$o7|PA"{  
　　借：贴现负债——面值 0$!.c~
  
　　利息支出 WFXx70n  
　　贷：存放中央银行款项 q4 $sc_0i  
　　贴现负债——利息调整 Wz5d|b  
　　(二)回购式再贴现 u$\Tg3du2  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 L^&do98  
　　借：贴现负债——面值 n
oFh p  
　　利息支出 (KZUvsSk  
　　贷：存放中央银行款项 {8_:4`YZ  
　　贴现负债——利息调整 Of!|,2`(  
　　商业银行同业往来的核算 6B /Jp  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 wAPO{3  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 %bN"bxv^  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 JLt{f=`%F  
　　贷：同业存放 ^g\h]RD}  
　　转汇行 借：存放同业 K:C+/O  
　　贷：辖内往来 U24V55ZnI  
　　汇入行 借：辖内往来 gr[D!D>  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 dnk1Mu<  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 s9=pV4fA~w  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 5QNBB|X@  
　　贷：辖内往来 l8eT{!4  
　　转汇行 借：辖内往来 +ESX.Vel  
　　贷：同业存放 4D0(Fl  
　　汇入行 借：存放同业 U. NeK{  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Q^\{Zg)p  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 M,I68  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 l@(t^68OD  
　　贷：辖内往来 l^)o'YS y  
　　第三地联行 &IxxDvP3k  
　　借：辖内往来 \z<ws&z3`$  
　　贷：同业存放 vr5<LNCLQ  
　　第三地汇入行联行 g4
?Q.'dZr  
　　借：存放同业 8s\8`2=  
　　贷：辖内往来 Ov F8&*A  
　　汇入行 借：辖内往来 \>&@lA  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ] `b<"  
　　二、同业拆借 WlF+unB!9  
　　(一)拆借时 bf&.rJ0  
　　(1)拆出机构 6yV5Yjs  
　　借：拆出资金 |s)VjS4@  
　　贷：存放中央银行款项 yL^M~lws  
　　(2)拆入机构 o; HdW  
　　借：存放中央银行款项 WMt&8W5  
　　贷：拆入资金 $sB48LJuU'  
　　(二)归还时 Te{ aB"B  
　　(1)拆出机构 '` BjRg57]  
　　借：存放中央银行款项 i'[n`|c<  
　　贷：拆出资金 LbLbJ{68  
　　利息收入—同业往来收入户 'M]CZ}  
　　(2)拆入机构 hnM9-hqm  
　　借：拆入资金 .2 N_?
  
　　利息支出—同业往来收入户 )of5229  
　　贷：存放中央银行款项[page] HY@kw>I  
　　5.外汇业务的核算  Ep#<$6>  
　　外汇买卖的核算 RBMMXJ
j  
　　(一)结汇业务 oi%5t)VsS  
　　借：XX科目 外币 oRtY?6^$  
　　贷：货币兑换 外币 sYW1T @  
　　借：货币兑换 本币 uaZ"x&oZ#  
　　贷：XX科目 本币 >vNk kxWyQ  
　　(二)售汇业务 R(n0!h4  
　　借：XX科目 本币 9OO0Ht4j  
　　贷：货币兑换 本币 HZ[68T[8b  
　　借：货币兑换 外币 QBN=l\m+  
　　贷：XX科目 外币 59"Nn\}3gE  
　　(三)套汇 3\+[38 _  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 x _YV{  
　　卖出币种的金额 ~]m@k'n  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 d6Q :{!Sd"  
　　借：有关科目 A外币 \6nQ-S_  
　　贷：货币兑换 A外币 |yId6
v  
　　借：货币兑换 本币 .3g\[p   
　　贷：货币兑换 本币 PG-cu$\??  
　　借：货币兑换 B外币 !$ J)  
　　贷：有关科目 B外币 GT1 X  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 !Ed<xG/  
　　汇买钞卖的计算公式： P"h,[{Y*>  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 pE YrmC  
　　钞买汇卖的计算公式： T^-H_|/M  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价