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[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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离线小飞兔
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2013-09-30
yJ ;Qe_up  
导读:金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业,从而反映金融企业经济活动,提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 T wzpq1  
 1.存款业务的核算 _hMFmI=r[  
  单位存款业务的核算 7y_<BCx h  
  一、单位活期存款业务的核算 nYe:$t3F=  
  (一)存入现金的核算 :>F3es`  
  借:库存现金 /Pg)@*~  
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Q 9E.AN   
  (二)支取现金的核算 RE1M4UV.  
  借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 wJ"]H!r0  
  贷:库存现金 A2 $05a$%  
  (三)支付利息的核算 ^F&j;8U  
  借:利息支出 ~YByyJG   
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 EV7lgKM^  
  二、单位定期存款业务的核算 0 ZSn r+  
  (一)单位存入定期存款 }_('3C,Ba  
  借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 {qOqtkj  
  贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 = |2F?  
  付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书 X,{[R |  
  (二)资产负债表日计算确定利息费用 S)/548=`  
  借:利息支出 cIcu=U  
  贷:应付利息 !Uv>>MCr  
  借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 NK'@.=$  
  (三)支取款项的核算 ZT8LMPC  
  借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 5> ktr)]  
  利息支出/应付利息 :Gew8G  
  贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 H!>>|6OPF  
  收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书 ~Yc!~Rz  
  三、单位通知存款的核算 1g jGaC  
  (一)存入 wvxsn!Ao&=  
  借:吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 6Nt/>[  
  贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 lD-2 5~YV  
  (二)支取 qw>vu7/z  
  借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 >0uj\5h)I]  
  利息支出 p}5413z5Z=  
  贷:吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 L\t_zf_0  
  个人存款业务的核算 9hh~u -8L  
  一、活期储蓄存款业务核算 ZOpKi:\  
  (一)存入现金(含续存) $cU7)vmK`  
  借:库存现金 rm-;Z<  
  贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 zx*D)i5-  
  (二)支取现金的核算 i"pOYZW1  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 L&~'SC  
  贷:库存现金 %wI)uJ2  
  (三)销户 |~PaCw8-ge  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 U<E]c 4*  
  利息支出 pM}~/  
  贷:库存现金 >#Xz~xI/I  
  其他应付款—代扣利息所得税 %(W8W Lz}  
  二、整存整取定期储蓄存款的核算 pjs4FZ`Pd;  
  (一)开户 ZKq#PB/.  
  借:库存现金 g-1j#V`5  
  贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Uw!d;YQm  
  付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 (E,Ibz2G:e  
  (二)提前支取 6 jm@`pYbE  
  借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 !l Egta[Ql  
  利息支出 e`q*'u1?  
  贷:库存现金 gNc;P[  
  其他应付款—代扣利息所得税 "z;R"sv\  
  (三)销户 7#NHPn  
  借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 %QEyvl4  
  利息支出/应付利息 ;NrPMz  
  贷:库存现金 )Y9\>Xj7  
  其他应付款—代扣利息所得税 5jUy[w @  
  收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 _zi| GD  
FOsxId[f9  
  2.贷款业务的核算 MvnQUZ  
  企业贷款业务的核算 t`R{N1  
  一、信用贷款的核算 4nQ5zwiV  
  (一)贷款发放的核算 os&FrtDg  
  借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ]f&f_"D  
  贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 N u\<Xr8  
  (二)资产负债表日计提利息 z[myf] @  
  借:应收利息 m7C! }l]9  
  贷:利息收入 |0?v4%g  
  借或贷:贷款—利息调整 72.Msnn  
  (三)到期贷款收回的核算 BW}M/  
  借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 9+xO2n  
  贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 S^| U"  
  利息收入/应收利息 -A=3W3:C  
  (四)贷款逾期 ^8J`*R8CL  
  借:逾期贷款—单位逾期贷款户 o4J@M{xb_  
  贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 XgM&0lVT  
  借:应收利息 }P-C-L{yE(  
  贷:利息收入 P=6d<no&<  
  (五)应计贷款转非应计贷款 4*Gv0#dga  
  借:非应计贷款—单位逾期贷款户 s{8=Q0^  
  贷:逾期贷款—单位逾期贷款户 \nPf\6;M  
  借:利息收入 ZS;V?]\(  
  贷:应收利息 K"&^/[vMB  
  收入:未收贷款利息 !c1M{klP  
  二、抵押贷款的核算 RyG6_ G}  
  (一)贷款发放 nk7>iK!i  
  借:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 s=F[.X9lp  
  贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Zq<j}vVJ  
  收入:代保管有价值品 —**单位户 `9+R]C]z8  
  (二)贷款归还 N)AlQ'Lwx  
  借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 wfpl]d!  
  贷:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ( Y8 LyY  
  利息收入\应收利息 6vR6=@(`>  
  付出:代保管有价值品 —**单位户 f1+  
  (三)贷款到期不能收回的处理 hITYBPqRO  
  借:抵债资产 8iOHav4  
  贷款损失准备 \ AH5 zdK  
  贷:贷款—抵押贷款(单位户)—本金 ,\cV,$  
  应收利息 <\O8D0.d  
  利息收入 DR:DXJc  
  其他应收款 O9/)_:Wdh  
  应交税费 _aF8Us  
  差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” }+G5i_a  
  个人贷款业务的核算 ,(zV~-:9  
  一、分期还本付息贷款的核算 @ =~k[o  
  (一)开户 |+::sL\r  
  借:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 }^$1<GT  
  贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ;UM(y@  
  收入:代保管有价值品—个人户 eq(h {*rC  
  (二)正常贷款扣收本息 9+PA yI#w  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 qto zMa  
  贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Wf"GA i  
  利息收入 Q"nw.FjUG  
  (三)贷款到期全部归还 >1;jBx>Qy%  
  借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 *PV"&cx  
  贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 k ,+,,W  
  利息收入 ge.>#1f}  
  二、票据贴现业务的核算 Z"_8 l3  
  (一)贴现银行办理贴现的处理 -]Su+/3(,  
  贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 Z`M pH  
  实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 CfP-oFHoQ  
  借:贴现资产——面值 L 6fbR-&Lt  
  贷:吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) DuR9L'  
  贴现资产——利息调整 CEaAtAM  
  (二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 /|P{t{^WM  
  借:吸收存款—活期存款(承兑人户) -3v\ c~  
  贴现资产—利息调整 {FKr^)g  
  贷:贴现资产—面值 +6P[TqR  
  利息收入 #k|f>D4  
  贷款损失准备的核算 b @0= &4  
  (一)、资产负债表日 gh\u@#$8  
  借:资产减值损失 " )\V  
  贷:贷款损失准备 Z_xQ2uH$:  
  借:贷款——已减值 WysWg7,r  
  贷:贷款——本金 !/u  
  (二)对于确实无法收回的贷款,报批后转销各项贷款 g3&nxZ  
  借:贷款损失准备 Q\ 6-SAS  
  贷:贷款——已减值 ~ZSX84~@u  
  付出:应收未收利息[page] 1/w8'Kf'u  
  3.支付结算工具的核算 }F!Uu KR  
  票据的核算 O65`KOPn  
  一、转账支票的核算 IF|;;*Z8  
  (一)持票人开户行受理支票 T$%QK?B  
  借:清算资金往来 z,x )Xx  
  贷:其他应付款 h ~yTkN]  
  借:其他应付款 gN:F50   
  贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 cnQ2/ZZp~  
  (二)出票人开户行受理支票 Ui (nMEon  
  借:其他应收款 5$'[R ;r  
  贷:清算资金往来 b~:)d>s8wY  
  借:清算资金往来 oxN5:)  
  贷:其他应收款  c1s&  
  借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 av|T|J/(  
  贷:营业外收入——结算罚款收入户 Kc2y  
  二、银行汇票的核算 ~5%3]  
  (一)签发 =RD>#'sUK  
  (1)转账交付 6',Hs  
  借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 %sOY:>  
  贷:汇出汇款 9?O8j1F  
  (2)现金交付 M(K7xx+G  
  借:库存现金 LOcZadr  
  贷:汇出汇款 p|A ?F0  
  付出:空白重要凭证——银行汇票 >.`*KQdan  
  (二)结清(汇票有多余款) >| ,`E  
  借:汇出汇款 SsW<,T  
  贷:清算资金往来 [1kQ-Ko`  
  吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 sBa:|(Y.  
  三、商业汇票的核算 {TpbUj0  
  一、商业承兑汇票的核算 'Gc{cNbXIA  
  (一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) L{&2 P  
  借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 .#SgU<Wq  
  贷:清算资金往来 =LV-n  
  (二)持票人开户行收到票款或退回凭证 .Vnb+o  
  借:清算资金往来 v"ORn5  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 oj Y.6w  
  二、银行承兑汇票的核算 YlbX_h2S"  
  (一)承兑银行办理汇票承兑 hIV] ZYbH  
  借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 \zg R]|  
  贷:保证金—银行承兑汇票保证金 JfWkg`LqL  
  借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 a dr\l5pWQ  
  贷:手续费及佣金收入 G6a 2]  
  收入:开出银行承兑汇票 ZJZSt% r  
  (二)承兑行对汇票到期付款 kOD=H-vSi  
  (1)出票人能足额支付票款 (:OMt2{r  
  借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 _3 oo%?}  
  保证金—银行承兑汇票保证金 IS(F_< .  
  贷:清算资金往来 \UZGXk  
  付出:开出银行承兑汇票 l9Ol|Cb&  
  (2)出票人账户资金不足 a'jUM+D;  
  借:逾期贷款——出票人户 1-? i *C  
  吸收存款——出票人户 b7\>=  
  保证金—银行承兑汇票保证金 y@I 9>}"y  
  贷:清算资金往来 77[TqRLf  
  付出:开出银行承兑汇票 <Qih&P9;>  
  四、银行本票的核算 +vxf_*0;  
  (一)签发 /fb}]e]N  
  借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Lr:n  
  或库存现金 ?.< Qgd  
  贷:开出本票 } M%3  
  付出:重要空白凭证—银行本票 ^0|:  
  (二)兑付 ( `bb1gz  
  借:清算资金往来 96 ~y\X@x  
  贷:吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 WFahb3kx  
  (三)结清 TCRTC0_}k  
  借:开出本票 eo4z!@pRN  
  贷:清算资金往来 E-C]<{`O  
  银行卡的核算 a5t&{ajJ  
  一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 5U7,,oyh  
  借:吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 \ . #Y  
  贷:清算资金往来 _`;KmD&5  
  二、异地支取现金(经办行) ^_@[1'^  
  借:清算资金往来 }YdC[b$j^  
  贷:库存现金 &nr{-][  
  手续费及佣金收入 W[Q<# Ju  
  其它支付工具的核算 "i#g [x  
  一、托收承付的核算 &t<g K D  
  借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 o5&b'WUJ=  
  贷:清算资金往来[page]d ZYWGP:Y  
  4.往来业务的核算 zCo$YP#5_  
  支付系统 qqZ4K:oC,  
  一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): Gn^lF7yE  
  (一)应付差额行转账的会计处理 .lb]Xa*n  
  借:清算资金往来—同城票据清算 kEC^_sO"  
  贷:存放中央银行款项 pp(09y`]  
  (二)应收差额行转账的会计处理 xS12$ib ~G  
  借:存放中央银行款项 m85ZcyW1T  
  贷:清算资金往来—同城票据清算 q>BJ:_I i  
  商业银行与中央银行往来的运算 XV %R Mr6  
  一、缴存财政性存款的核算 iy]L"7&Z2  
  (一)调增时: co8R-AB  
  借:存放中央银行款项——财政性存款户 0;><@{'  
  贷:存放中央银行款项——准备金户 O DN_i  
  (二)调减时: ;E 9o%f:o  
  借:存放中央银行款项——准备金户 C=o-3w  
  贷:存放中央银行款项——财政性存款户 MnFrQC  
  二、再贴现 cKkH*0B5  
  (一)买断式再贴现 %/e'6g<  
  (1)商业银行办理再贴现 SS%Bde&<{  
  借:存放中央银行款项 cSYCMQ1ro  
  贴现负债——利息调整 P ah@d!%A  
  贷:贴现负债——面值 WcSvw  
  (2)资产负债表日计算确定的利息费用 dpq(=s`s  
  借:利息支出 KPz0;2}  
  贷:贴现负债——利息调整 sz270k%[  
  (3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 tL;.vRx  
  借:贴现负债——面值 #Ko I8U"  
  利息支出 [6RODp3')  
  贷:贴现资产——面值 !c)F;  
  贴现负债——利息调整 ui)mYR[8X  
  (4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 rucw{) _  
  借:贴现负债——面值 ',`Qx{tQ)  
  利息支出 YFu,<8"swe  
  贷:存放中央银行款项 [n/c7Pe  
  贴现负债——利息调整 ($<&H>j0  
  (二)回购式再贴现 "! P h  
  再贴现到期时商业银行向人行回购票据 >>J$`0kM*  
  借:贴现负债——面值 HN`qMGW^  
  利息支出 %,vq@..^  
  贷:存放中央银行款项 '6NrL;  
  贴现负债——利息调整 B<BS^waU  
  商业银行同业往来的核算 &@@PJ!&  
  一、异地跨系统汇划款项的核算 e)?}2  
  (一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 \='LR!_  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 REU&8J@k&?  
  贷:同业存放 6;Z`9PGp  
  转汇行 借:存放同业 ef7 U7   
  贷:辖内往来 0/] h"5H3  
  汇入行 借:辖内往来 zMpvS rc  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 )=gU~UV  
  (二)汇出行所在地为单设机构,汇入行所在地为双设机构——先直后横 u*%mUh  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 }[|9vF"g.y  
  贷:辖内往来 ,(h -  
  转汇行 借:辖内往来 )b]!IP3  
  贷:同业存放 _y6i R&&x  
  汇入行 借:存放同业 36co 'a4,  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 bR~Xog  
  (三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 2>X yrG  
  汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 P-T@'}lW  
  贷:辖内往来 ;&|I/MVm  
  第三地联行 2dHO!A$RF  
  借:辖内往来 fCNQUK{Gs5  
  贷:同业存放 UZFs ]z!,k  
  第三地汇入行联行 NGi)Lh|  
  借:存放同业 :+\sKEzL  
  贷:辖内往来 s% R,]q  
  汇入行 借:辖内往来 k*2khh-  
  贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ]m`:T  
  二、同业拆借 ?QKD YH(  
  (一)拆借时 9xJtDdy-O  
  (1)拆出机构 cX1?4e8  
  借:拆出资金 AfO.D ?4x  
  贷:存放中央银行款项 E7R%G OH  
  (2)拆入机构 Ppl :_O f  
  借:存放中央银行款项 Tw$tE:  
  贷:拆入资金 Zp[>[1@+  
  (二)归还时 $'>iNMtK{p  
  (1)拆出机构 99:.j=  
  借:存放中央银行款项 V!. Y M)B  
  贷:拆出资金 (p#c p  
  利息收入—同业往来收入户 56kqG}mg&  
  (2)拆入机构  ZaaBg  
  借:拆入资金 Sx~mc_ekY  
  利息支出—同业往来收入户 X4\T=Q?uLx  
  贷:存放中央银行款项[page] 4s%zvRu  
  5.外汇业务的核算 ]vR Ol.  
  外汇买卖的核算 'tkQz  
  (一)结汇业务 sF :pwI5^  
  借:XX科目 外币 #"r_ 3  
  贷:货币兑换 外币 8VU(+%X  
  借:货币兑换 本币 qB@N|Bb  
  贷:XX科目 本币 xv147"w'v  
  (二)售汇业务 1Z_w2D*  
  借:XX科目 本币 C%<Dq0j  
  贷:货币兑换 本币 4 IOqSB|  
  借:货币兑换 外币 zobFUFx  
  贷:XX科目 外币 1+3-Z>^e  
  (三)套汇 6||%T$_;}  
  1、一种货币兑换成另一种货币 !Y|xu07  
  卖出币种的金额 .%J<zqk-  
  =买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 +|GHbwvp  
  借:有关科目 A外币 wO!>kc<  
  贷:货币兑换 A外币 o@ ^^;30  
  借:货币兑换 本币 $Sy }im\H  
  贷:货币兑换 本币 5G2ueRVb  
  借:货币兑换 B外币 6IK>v*<  
  贷:有关科目 B外币 {%('|(57  
  2、同种外币的现钞与现汇相互转换 >_]Ov:5  
  汇买钞卖的计算公式: rVOF  
  卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 &'PLOyWw  
  钞买汇卖的计算公式: ]YZ_kc^(V;  
  卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
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