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导读:金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业,从而反映金融企业经济活动,提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 10(N|2'q
1.存款业务的核算 wW~2]*n
单位存款业务的核算 3(kZfH~
一、单位活期存款业务的核算 Y!zlte|P
(一)存入现金的核算 PH.v3
3K
借:库存现金 cxV3Vrx@A
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 b._pG(o1
(二)支取现金的核算 ; V8 =B8w
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 wvD|c%
贷:库存现金 ::6@mFL R
(三)支付利息的核算 :O2N'vl47A
借:利息支出 %Ok.XBS)
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 va\cE*,@ns
二、单位定期存款业务的核算 e!#:h4I
(一)单位存入定期存款 hE${eJQ| U
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 nm..$QL
贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 kmwFw>#
付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书 lCXo+|$?s
(二)资产负债表日计算确定利息费用 ^Ue>T8
借:利息支出 %?ad
.F+7
贷:应付利息 GmFNL/x8-v
借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 ja2LXM
(三)支取款项的核算 }tN"C 3)@
借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 u- ,=C/iU
利息支出/应付利息 &LE/hA
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 H`sV\'`!}
收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书 e8Jd*AKjb
三、单位通知存款的核算 $|KbjpQ
(一)存入 P$Nwf,d2u
借:吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 70@:!HI]
贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 ynhH5P|6,
(二)支取 Pg7/g=Va
借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 o/&Q^^Xj^~
利息支出 raCxHY
贷:吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 {>#Ya;E
个人存款业务的核算 YRFM1?*
一、活期储蓄存款业务核算 74_ji
!
(一)存入现金(含续存) $|AxQQ%f
借:库存现金 /1YqDK0
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 S[Et!gj:
(二)支取现金的核算 ^VD14V3
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 z@ 2NAC
贷:库存现金 K=V)"v5o3
(三)销户 92EvCtf
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 yfj<P/aA+
利息支出 ?o2L
贷:库存现金 z[th@!3
其他应付款—代扣利息所得税 c8h
9
二、整存整取定期储蓄存款的核算 ral0@\T
(一)开户 HQ"D>hsuU
借:库存现金 .M04n\
贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 rc"yEI-``"
付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 LaRY#9
(二)提前支取 278
6tZF,
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 I/ c*
?
利息支出 {B34^H:
贷:库存现金 Tw$la kw
其他应付款—代扣利息所得税 Hc71 .rqS
(三)销户 C+_ NG
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Q!c*2hI
利息支出/应付利息 h<[ o;E
贷:库存现金 H'+P7*k#M
其他应付款—代扣利息所得税 ^j@,N&W:lG
收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 7P=j2;7 v
$%LjIeVA5
2.贷款业务的核算 y 2bZo'Z
企业贷款业务的核算 Zx@{nVoYe~
一、信用贷款的核算 )tB mSVprl
(一)贷款发放的核算 @X:P`?("^
借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 e(cctC|l
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 WSL_Dc
(二)资产负债表日计提利息 .- {B
借:应收利息 :WE(1!P@
贷:利息收入 Wcbb3N$+
借或贷:贷款—利息调整 u>}k+8~
(三)到期贷款收回的核算 jlItPdCv
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 |dXmg13( -
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 M%Ov6u<I8
利息收入/应收利息 Y<l{DmrsA
(四)贷款逾期 b2hB'!m
借:逾期贷款—单位逾期贷款户 Pn0V{SJOJ%
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 W,:*`
借:应收利息 |:C=j/f
贷:利息收入 HKV]Rn
(五)应计贷款转非应计贷款 ]h,XRD K
借:非应计贷款—单位逾期贷款户 D{~I
贷:逾期贷款—单位逾期贷款户 ]
oj
2
借:利息收入 w[t!?(![>
贷:应收利息 z>~Hc8*]3
收入:未收贷款利息 |oa9 g2
二、抵押贷款的核算 iphe0QE[#}
(一)贷款发放 1s .Ose
借:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ^8-CUH\
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 IZ"d s=w
收入:代保管有价值品 —**单位户 5P [b/.n
(二)贷款归还 Zj%l (OVq
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 4 QD.'+L
贷:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 [;%qxAB/_
利息收入\应收利息 $3k5hDA0e
付出:代保管有价值品 —**单位户 D3N\$ D
(三)贷款到期不能收回的处理 4gzrxV
借:抵债资产 crG+BFi
贷款损失准备 wS9EC}s:Q
贷:贷款—抵押贷款(单位户)—本金 yc?+L;fN
应收利息 s0WI93+z
利息收入 q,A; d^g
其他应收款 U:"E:Bxz;m
应交税费 jw]~g+x#$
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” A70x+mjy^T
个人贷款业务的核算 4vQ]7`I.f
一、分期还本付息贷款的核算 G$( B26
(一)开户 &N.D!7X
借:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 #**vIwX-Q
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ED[`Y.;
收入:代保管有价值品—个人户 e4ym6q<6!
(二)正常贷款扣收本息 \L Gj]mb1
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ,onOwPz
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 v47Y7s:uQ
利息收入 )OpB\k
(三)贷款到期全部归还 $9)| cO
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 p'tB4V qT
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 O0
[.*xG
利息收入 &;I=*B~kE$
二、票据贴现业务的核算 *z&m=G\
(一)贴现银行办理贴现的处理 D-JG0.@
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 (pJ-_w'G
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 FwKT_XkY
借:贴现资产——面值 '[g@A>xDvW
贷:吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) ?B7n,!&~
贴现资产——利息调整 XpFW
(v
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 8K$q6V%#
借:吸收存款—活期存款(承兑人户) 4EQ-48h17
贴现资产—利息调整 KG=h!]Meq
贷:贴现资产—面值 8&+m5xS
利息收入 I*hCIy#;
贷款损失准备的核算 b+7
!$
(一)、资产负债表日 qD0sD2 x
借:资产减值损失 ='"DUQH|*
贷:贷款损失准备 4'9yMXR
借:贷款——已减值 w eu3c`-a
贷:贷款——本金 ay4E\=k
(二)对于确实无法收回的贷款,报批后转销各项贷款 "-bsWC
借:贷款损失准备 Us
kz~~}G
贷:贷款——已减值 zI1-l9 o
付出:应收未收利息[page] a
nxZ|DE
3.支付结算工具的核算 [ed6n@/O@
票据的核算 7S'3U}Y>VX
一、转账支票的核算 MOp06
(一)持票人开户行受理支票 4K{<R!2I
借:清算资金往来 t{A/Lq9AM
贷:其他应付款 ] /w:5o#
借:其他应付款 (^,4{;YQ5
贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 >AFX}N#
(二)出票人开户行受理支票 BTi:Bcv k
借:其他应收款 /-J12 O
贷:清算资金往来 =GGt:3Kx-
借:清算资金往来 %
VZQX_
贷:其他应收款 bUJ5jkZ)
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 >Z-f</v03
贷:营业外收入——结算罚款收入户 vMT:j
二、银行汇票的核算 /8](M5X]f
(一)签发 uj
6dP
(1)转账交付 c:>&iB-Yu
借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 tw{V7r~n
贷:汇出汇款 ~Q4 emgBD
(2)现金交付 @
-9u;aL
借:库存现金 e&*< "WN
贷:汇出汇款 6h8fzqRzc
付出:空白重要凭证——银行汇票 c^Y&4=>T
(二)结清(汇票有多余款) --X1oC52A
借:汇出汇款 Y5rR
贷:清算资金往来 <S/`-/=2
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 I" AgRa
三、商业汇票的核算 kWkAfzf4a
一、商业承兑汇票的核算
B6| g2Tt
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) <]9%Pm#X
借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 Nw
74T
贷:清算资金往来 L!fiW`>0G
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 iobL6SUZ
借:清算资金往来 4|PNsHXt
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金
KaRdO
二、银行承兑汇票的核算 8+gti*C?\
(一)承兑银行办理汇票承兑 7-*QF>w<a
借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 u>e4;f`F
贷:保证金—银行承兑汇票保证金 " w0[l"3V
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 1a|Z !V
zi
贷:手续费及佣金收入 l,(Mm,3
收入:开出银行承兑汇票 b ] W^_
(二)承兑行对汇票到期付款 <X5'uve
(1)出票人能足额支付票款 :
5=E>!
借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 vO2I"Y*\
保证金—银行承兑汇票保证金 qJ\tc\
贷:清算资金往来 >=<qAkk
付出:开出银行承兑汇票 4s{_(gy
(2)出票人账户资金不足
Zjo8/
借:逾期贷款——出票人户 i Eh
-
吸收存款——出票人户 =v(MdjwFl
保证金—银行承兑汇票保证金 ]yzqBbV
贷:清算资金往来 SHM
?32'
付出:开出银行承兑汇票 5)%bnLxn
四、银行本票的核算 0H|U9
(一)签发 g\Gx
oR
借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 oN0p$/La
或库存现金 .Vy*p")"
贷:开出本票 d~lB4
付出:重要空白凭证—银行本票 -]!m4xvK
(二)兑付 ]{`
8C
借:清算资金往来 J?Y1G<&
贷:吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 (6Ss
k4
(三)结清 X<6Ro
es2
借:开出本票 hJ)>BeH0
贷:清算资金往来 st8=1}:&\
银行卡的核算 .iDxq8l
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) ct,Iu+HJ
借:吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 q?Jd.r5*
贷:清算资金往来 < C{-ph
二、异地支取现金(经办行) @PYCl
借:清算资金往来 m
-{t%[Y
贷:库存现金 $?38o6
手续费及佣金收入 sk0N=5SB-
其它支付工具的核算 ;B8#Nf
一、托收承付的核算 f^
q0#+k )
借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ~j1.;WId[
贷:清算资金往来[page]d AixQR[Ul*c
4.往来业务的核算 41pk )8~pt
支付系统 6CK WKc
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): jGM+
(一)应付差额行转账的会计处理 t>W^^'=E
借:清算资金往来—同城票据清算 ,&wTUS\
贷:存放中央银行款项 ||{V*"+\
(二)应收差额行转账的会计处理 Q}a, f75
借:存放中央银行款项 x2P}8Idg?A
贷:清算资金往来—同城票据清算 'Gn-8r+
商业银行与中央银行往来的运算 M5mCG
一、缴存财政性存款的核算 vcsrI8
+
(一)调增时: qbrf;`
借:存放中央银行款项——财政性存款户 [G(}`u8w"
贷:存放中央银行款项——准备金户 fB\+.eN
(二)调减时: @B<B#
借:存放中央银行款项——准备金户 U#o5(mK
贷:存放中央银行款项——财政性存款户 NPN* k].
二、再贴现 sd (I@
&y
(一)买断式再贴现 I'23$IzPA
(1)商业银行办理再贴现 fS( )F*J
借:存放中央银行款项 (}$~)f#s
贴现负债——利息调整 n?@3+wG
贷:贴现负债——面值 Z0f0tL&A<
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 C'iJFfgR
借:利息支出 %]>LnbM>4
贷:贴现负债——利息调整 XHKVs
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 c1v,5c6d j
借:贴现负债——面值 qr5ME/)z
利息支出 S C'F,!
贷:贴现资产——面值 c0lVt)pr/
贴现负债——利息调整 ,bv?c@
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 1|4'
3^3
借:贴现负债——面值
R~z@voM*<
利息支出 .Y
l*kG6r
贷:存放中央银行款项 wm3fd7T
贴现负债——利息调整 ;%Z%]nIS
(二)回购式再贴现 +y+-~;5iv
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 \
\j98(i
借:贴现负债——面值 #MZ0Sd8]&
利息支出 N9W\>hKaeh
贷:存放中央银行款项 aL wd#/!
贴现负债——利息调整 A+
JM* eB
商业银行同业往来的核算 1' #%UA
一、异地跨系统汇划款项的核算 &"V%n
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 ` ]*KrY
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ;l]O
mcL
贷:同业存放
sFR'y.
转汇行 借:存放同业 3@k;"pFa<
贷:辖内往来 7e,EI9?.
汇入行 借:辖内往来 3I)!.N[m
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 P7IxN)b7
(二)汇出行所在地为单设机构,汇入行所在地为双设机构——先直后横 Zi+>#kDV
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 l8n}&zX
贷:辖内往来 (n&Hjz,Fv
转汇行 借:辖内往来 RvL-SI%E
贷:同业存放 %ZV a{Nc
汇入行 借:存放同业 w!NtN4>
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 E'p5
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 []K5l%
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 c;,jb
贷:辖内往来 S.o@95M
第三地联行 Jo1=C.V`Y
借:辖内往来 )t
G`
a ;
贷:同业存放 6gS<h\h0
第三地汇入行联行 H'uRgBjWJ
借:存放同业 JGaS`fKSk
贷:辖内往来 Y(WX`\M97
汇入行 借:辖内往来 .tB[8Y =J
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 U8?%
Dq%i
二、同业拆借 CtbmX)vE
(一)拆借时 xbex6i"ZE
(1)拆出机构 $'}:nwq6x
借:拆出资金 w'q}aQS
贷:存放中央银行款项 %YhZ#>WT
(2)拆入机构 I;`)1
借:存放中央银行款项 Rv=(D^F,
贷:拆入资金 iMnp `:*
(二)归还时 @?_<A%hz
(1)拆出机构 WU-.lg'c'
借:存放中央银行款项 /}?"O~5M"
贷:拆出资金 _20nOg`
o
利息收入—同业往来收入户 zJWh
(2)拆入机构 a;AvY O
借:拆入资金 {z?e<
利息支出—同业往来收入户 BH0@WG7F
贷:存放中央银行款项[page] Qcu1&t\ C
5.外汇业务的核算 RE]u2R6Y
外汇买卖的核算 %&bO+$H3
(一)结汇业务 ? 6B
n&qa
借:XX科目 外币 =iy%;>I`
贷:货币兑换 外币 ^9eJ)12pK
借:货币兑换 本币 +Io^U
贷:XX科目 本币 x72bufd
(二)售汇业务 yG?,8!/]
借:XX科目 本币 r8XY"<
贷:货币兑换 本币 XGZ1a/x;s
借:货币兑换 外币 #5)E4"m
贷:XX科目 外币 E1:{5F5/
(三)套汇 t&(}`W
1、一种货币兑换成另一种货币 EzK,SN#
卖出币种的金额 w">XI)*z
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 6sb,*uSn%
借:有关科目 A外币 hVRpk0IJDK
贷:货币兑换 A外币 AE1!u{
借:货币兑换 本币 <Yfk7Un
贷:货币兑换 本币 I9Af\ k|^
借:货币兑换 B外币 ;X6FhQ;{*0
贷:有关科目 B外币 vBCQ-l<Ub
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 q#Az\B:
汇买钞卖的计算公式: +\G/j ]3f
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 >6 [{\uPK
钞买汇卖的计算公式: y yfm
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价