[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

>E3OYa?G  
导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 10(N|2'q  
　1.存款业务的核算 wW~2]*n  
　　单位存款业务的核算 3(kZfH~  
　　一、单位活期存款业务的核算 Y!zlte|P  
　　(一)存入现金的核算 PH.v3 3K  
　　借：库存现金 cxV3Vrx@A  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 b._pG(o1  
　　(二)支取现金的核算 ; V8 =B8w  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 wvD|c%   
　　贷：库存现金 ::6@mFLR  
　　(三)支付利息的核算 :O2N'vl47A  
　　借：利息支出 %Ok.XBS)  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 va\cE*,@ns  
　　二、单位定期存款业务的核算 e!#:h4I  
　　(一)单位存入定期存款 hE${eJQ| U  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 nm..$QL  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 kmwFw>#  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 lCXo+|$?s  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 ^
Ue>T8  
　　借：利息支出 %?ad .F+7  
　　贷：应付利息 GmFNL/x8-v  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 ja2LXM  
　　(三)支取款项的核算 }tN"C 3)@  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 u-,=C/iU  
　　利息支出/应付利息 &LE/hA  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 H`sV\'`!}  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 e8Jd*AKjb  
　　三、单位通知存款的核算 $|KbjpQ  
　　(一)存入 P$Nwf,d2u  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 7
0@:!HI]  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 ynhH5P|6,  
　　(二)支取 Pg7/g=Va  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 o/&Q^^Xj^~  
　　利息支出 raCxHY  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 {>#Ya;E  
　　个人存款业务的核算 YRFM1?*  
　　一、活期储蓄存款业务核算 74_ji  !  
　　(一)存入现金(含续存) $|AxQQ%f  
　　借：库存现金 /1YqDK0  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 S[Et!gj:  
　　(二)支取现金的核算 ^VD14V3  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 z
@2NAC  
　　贷：库存现金 K=V)"v5o3  
　　(三)销户 92EvCtf  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 yfj<P/aA+  
　　利息支出 ?o2L  
　　贷：库存现金 z[th@!3  
　　其他应付款—代扣利息所得税 c8h 9  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 ral0@\T  
　　(一)开户 HQ"D>hsuU  
　　借：库存现金 .M04n\  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 rc"yEI-``"  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 LaRY#9  
　　(二)提前支取 278 6tZF,  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 I/c* ?  
　　利息支出 {B34^H:  
　　贷：库存现金 Tw$lakw  
　　其他应付款—代扣利息所得税 Hc71 .rqS  
　　(三)销户  C+_ NG  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Q!c*2hI  
　　利息支出/应付利息 h<[o;E  
　　贷：库存现金 H'+P7*k#M  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ^j@,N&W:lG  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 7P=j2;7 v  
$%LjIeVA5  
　　2.贷款业务的核算 y 2bZo'Z  
　　企业贷款业务的核算 Zx@{nVoYe~  
　　一、信用贷款的核算 )tB mSVprl  
　　(一)贷款发放的核算 @X:P`?("^  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 e(cctC|l  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 WSL_Dc  
　　(二)资产负债表日计提利息 .-{B  
　　借：应收利息 :W
E(1!P@  
　　贷：利息收入 Wcbb3N$+  
　　借或贷：贷款—利息调整 u>}k+8~  
　　(三)到期贷款收回的核算 jlItPdCv  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 |dXmg13( -  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 M%Ov6u<I8  
　　利息收入/应收利息 Y<l{DmrsA  
　　(四)贷款逾期
b2hB'!m  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 Pn0V{SJOJ%  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 W,:*
`  
　　借：应收利息 |:C=j/f   
　　贷：利息收入 HKV]Rn  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 ]h,XRDK  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 D{~I  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 ] oj 2  
　　借：利息收入 w[t!?(![>  
　　贷：应收利息 z>~Hc8*]3  
　　收入：未收贷款利息 |oa9 g2  
　　二、抵押贷款的核算 iphe0QE[#}  
　　(一)贷款发放 1s .Ose  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ^8-CUH\
 
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 IZ"d s=w  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 5P [b/.n  
　　(二)贷款归还 Zj%l (OVq  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 4 QD.'+L  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 [;%qxAB/_  
　　利息收入\应收利息 $3k5hDA0e  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 D3N\$D  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 4g
zrxV  
　　借：抵债资产 crG+BFi
 
　　贷款损失准备 wS9EC}s:Q  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 yc?+L;fN  
　　应收利息 s0WI93+z  
　　利息收入 q,A;d^g  
　　其他应收款 U:"E:Bxz;m  
　　应交税费 jw]~g+x#$  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” A70x+mjy^T  
　　个人贷款业务的核算 4vQ]7`I.f  
　　一、分期还本付息贷款的核算 G$( B26  
　　(一)开户 &N.D!7X  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 #**vIwX-Q  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ED[`Y.;  
　　收入：代保管有价值品—个人户 e4ym6q<6!  
　　(二)正常贷款扣收本息 \L Gj]mb1  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ,
onOwPz  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 v47Y7s:uQ  
　　利息收入 )OpB\k  
　　(三)贷款到期全部归还 $9)|cO  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 p'tB4V qT  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 O0 [.*xG  
　　利息收入 &;I=*B~kE$  
　　二、票据贴现业务的核算 *z&m=G\  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 D-JG0.@  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 (pJ-_w'G  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 FwKT_XkY  
　　借：贴现资产——面值 '[g@A>xDvW  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) ?B7n,!&~  
　　贴现资产——利息调整 XpFW (v  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 8K$q6V%#  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) 4EQ-48h17  
　　贴现资产—利息调整 KG=h!]Meq  
　　贷：贴现资产—面值 8&+m5xS  
　　利息收入 I*hCIy#;  
　　贷款损失准备的核算 b+7 !$  
　　(一)、资产负债表日 qD0sD2 x  
　　借：资产减值损失 ='"DUQH|*  
　　贷：贷款损失准备 4'9yMXR  
　　借：贷款——已减值 w eu3c`-a  
　　贷：贷款——本金 ay4E\=k  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 "-bsWC  
　　借：贷款损失准备 Us kz~~}G  
　　贷：贷款——已减值 zI1-l9 o  
　　付出：应收未收利息[page] a nxZ|DE  
　　3.支付结算工具的核算 [ed6n@/O@  
　　票据的核算 7S'3U}Y>VX  
　　一、转账支票的核算 MOp06  
　　(一)持票人开户行受理支票 4K{<R!2I  
　　借：清算资金往来 t{A/Lq9AM  
　　贷：其他应付款 ] /w:5o#  
　　借：其他应付款 (^,4{;YQ5  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 >AFX}N#  
　　(二)出票人开户行受理支票 BTi:Bcv k  
　　借：其他应收款 /-J12O  
　　贷：清算资金往来 =GGt:3Kx-  
　　借：清算资金往来 % VZQX_  
　　贷：其他应收款 bUJ5jkZ)  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 >Z-f</v03  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 vMT:j  
　　二、银行汇票的核算 /8](M5X]f  
　　(一)签发 uj 6dP  
　　(1)转账交付 c:>&iB-Yu  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 tw{V7r~n  
　　贷：汇出汇款 ~Q4 emgBD  
　　(2)现金交付 @ -9u;aL  
　　借：库存现金 e&*< "WN  
　　贷：汇出汇款 6h8fzqRzc  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 c^Y&4=>T  
　　(二)结清(汇票有多余款) --X1oC52A  
　　借：汇出汇款 Y5rR  
　　贷：清算资金往来 <S/`-/=2  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 I"AgRa  
　　三、商业汇票的核算 kWkAfzf4a  
　　一、商业承兑汇票的核算  B6| g2Tt  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) <]9%Pm#X  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 Nw 74T  
　　贷：清算资金往来 L!fiW`>0G  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 iobL6SUZ  
　　借：清算资金往来 4|PNsHXt
 
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金  KaRdO  
　　二、银行承兑汇票的核算 8+gti*C?\  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 7-*QF>w<a  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 u>e4;f`F  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 "w0[l"3V  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 1a|Z!V zi  
　　贷：手续费及佣金收入 l,(Mm,3  
　　收入：开出银行承兑汇票 b ] W^_
 
　　(二)承兑行对汇票到期付款 <X
5'uve  
　　(1)出票人能足额支付票款 : 5=E>!  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 vO2I"Y*\  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 qJ\tc\
  
　　贷：清算资金往来 >=<qAkk  
　　付出：开出银行承兑汇票 4s{_(gy  
　　(2)出票人账户资金不足 Zjo8/  
　　借：逾期贷款——出票人户 i
Eh -  
　　吸收存款——出票人户 =v(MdjwFl  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 ]yzqBb
V  
　　贷：清算资金往来 SHM ?32'  
　　付出：开出银行承兑汇票 5)%b
nLxn  
　　四、银行本票的核算 0H|U9  
　　(一)签发 g\Gx
oR  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 oN0p$/La  
　　或库存现金 .Vy*p")"  
　　贷：开出本票 d~lB4  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 -]!m4xvK  
　　(二)兑付 ]{` 8C  
　　借：清算资金往来 J?Y1G<&  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 (6Ss k4  
　　(三)结清 X<6Ro es2  
　　借：开出本票 hJ)>BeH0  
　　贷：清算资金往来 st8=1}:&\  
　　银行卡的核算 .iDxq8l  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) ct,Iu+HJ  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 q?Jd.r5*  
　　贷：清算资金往来 < C{-ph  
　　二、异地支取现金(经办行) @PYCl  
　　借：清算资金往来 m -{t%[Y  
　　贷：库存现金 $?38o6  
　　手续费及佣金收入 sk0N=5SB-  
　　其它支付工具的核算 ;B8#Nf  
　　一、托收承付的核算 f^ q0#+k)  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ~j1.;WId[  
　　贷：清算资金往来[page]d AixQR[Ul*c  
　　4.往来业务的核算 41pk )8~pt  
　　支付系统 6CKWKc  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): jGM+  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 t>W^^'=E  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 ,&wTUS\  
　　贷：存放中央银行款项 ||{V*"+\  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 Q}a, f75  
　　借：存放中央银行款项 x2P}8Idg?A  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 'Gn-8r+  
　　商业银行与中央银行往来的运算 M5mCG  
　　一、缴存财政性存款的核算 vcsrI8 +  
　　(一)调增时： 
qbrf;`  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 [G(}`u8w"  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 fB\+.eN  
　　(二)调减时： @B<B#  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 U#o5(mK  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 NPN*k].  
　　二、再贴现 sd (I@ &y  
　　(一)买断式再贴现 I'23$IzPA  
　　(1)商业银行办理再贴现 fS( )F*J  
　　借：存放中央银行款项 (}$~)f#s  
　　贴现负债——利息调整 n?@3+wG  
　　贷：贴现负债——面值 Z0f0tL&A<  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 C'iJFfgR  
　　借：利息支出 %]>LnbM>4  
　　贷：贴现负债——利息调整 XHKVs  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 c1v,5c6d j  
　　借：贴现负债——面值 qr5ME/)z  
　　利息支出 SC'F,!  
　　贷：贴现资产——面值 c0lVt)pr/  
　　贴现负债——利息调整 ,bv?c@  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 1|4' 3^3  
　　借：贴现负债——面值 R~z@voM*<  
　　利息支出 .Y l*kG6r  
　　贷：存放中央银行款项 wm3fd7T  
　　贴现负债——利息调整 ;%Z%]n
IS  
　　(二)回购式再贴现 +y+-~;5iv  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 \ \j98(i  
　　借：贴现负债——面值 #MZ0Sd8]&  
　　利息支出 N9W\>hKaeh  
　　贷：存放中央银行款项 aLwd#/!  
　　贴现负债——利息调整 A+ JM* eB  
　　商业银行同业往来的核算 1' #%UA  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 &"V%
n  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 ` ]*KrY  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ;l]O mcL  
　　贷：同业存放 sFR'y.  
　　转汇行 借：存放同业 3@k;"pFa<  
　　贷：辖内往来 7e,EI9?.  
　　汇入行 借：辖内往来 3I)!.N[m  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 P7IxN)b7  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 Zi+>#kDV  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 l8n}&zX  
　　贷：辖内往来 (n&Hjz,Fv  
　　转汇行 借：辖内往来 RvL-SI%E  
　　贷：同业存放 %ZV a{Nc  
　　汇入行 借：存放同业 w!Nt
N4>  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 E'p5  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 []K5l%  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 c;,jb  
　　贷：辖内往来 S.o@95M  
　　第三地联行 Jo1=C.V`Y  
　　借：辖内往来 )t G` a ;  
　　贷：同业存放 6gS<h\h0  
　　第三地汇入行联行 H'uRgBjWJ  
　　借：存放同业 JGaS`fKSk  
　　贷：辖内往来 Y(WX`\M97  
　　汇入行 借：辖内往来 .tB[8Y=J  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 U8?% Dq%i  
　　二、同业拆借 CtbmX)vE  
　　(一)拆借时 xbex6i"ZE  
　　(1)拆出机构 $'}:nwq6x  
　　借：拆出资金 w'q}aQS  
　　贷：存放中央银行款项 %YhZ#>WT  
　　(2)拆入机构 I;`)1   
　　借：存放中央银行款项 Rv=(D^F,  
　　贷：拆入资金 iMnp `:*  
　　(二)归还时 @?_<A%hz  
　　(1)拆出机构 WU-.lg'c'  
　　借：存放中央银行款项 /}?"O~5M"  
　　贷：拆出资金 _20nOg` o  
　　利息收入—同业往来收入户 zJWh  
　　(2)拆入机构 a;AvY O  
　　借：拆入资金 {z?e<  
　　利息支出—同业往来收入户 BH0@WG7F  
　　贷：存放中央银行款项[page] Qcu1&t\C  
　　5.外汇业务的核算 RE]u2R6Y  
　　外汇买卖的核算 %&bO+$H3  
　　(一)结汇业务 ?6B n&qa  
　　借：XX科目 外币 =iy%;>I`  
　　贷：货币兑换 外币 ^9eJ)12pK  
　　借：货币兑换 本币  +Io^U  
　　贷：XX科目 本币 x72bufd  
　　(二)售汇业务 yG?,8!/]  
　　借：XX科目 本币 r8XY"<
  
　　贷：货币兑换 本币 XGZ1a/x;s  
　　借：货币兑换 外币 #5)E4"m  
　　贷：XX科目 外币 E1:{5F5/  
　　(三)套汇 t&(}`W  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 EzK,SN#  
　　卖出币种的金额 w">XI)*z  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 6sb,*uSn%  
　　借：有关科目 A外币 hVRpk0IJDK  
　　贷：货币兑换 A外币
AE1!u{  
　　借：货币兑换 本币 <Yfk7Un  
　　贷：货币兑换 本币 I9Af\ k|^  
　　借：货币兑换 B外币 ;X6FhQ;{*0  
　　贷：有关科目 B外币 vBCQ-l<Ub  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 q#Az\B:  
　　汇买钞卖的计算公式： +\G/j]3f  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 >6 [{\uPK  
　　钞买汇卖的计算公式： yyfm  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价