[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

pA?2UZ  
导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 JPGEE1!B{b  
　1.存款业务的核算 Yo;Mexo!  
　　单位存款业务的核算 _8'z"wF  
　　一、单位活期存款业务的核算 BNpc-O~  
　　(一)存入现金的核算 o0\d`0-el  
　　借：库存现金 G*\U'w4w|*  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 fe$OPl~  
　　(二)支取现金的核算 v JPX`T|  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 UhVJ!NrT  
　　贷：库存现金 2(iv+<t  
　　(三)支付利息的核算 bFtzwa5Gc  
　　借：利息支出 XVWVY}  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 bo04y)Iz  
　　二、单位定期存款业务的核算 jpRC
6b?  
　　(一)单位存入定期存款 PWbi`qF)r  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 6BIr{SY  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 *Ph@XkhU  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 &&K"3"um  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 #8;#)q_[u  
　　借：利息支出 F uJ=]T  
　　贷：应付利息 .BjnV%l7Id  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 fZF.eRP'  
　　(三)支取款项的核算 AAPfU_: ^  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ^{R.X:a  
　　利息支出/应付利息 U9]&~jR  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 z)0%gd|  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 'ghwc:Og|%  
　　三、单位通知存款的核算 {H[3[  
　　(一)存入 A ^U` c'$  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 fOkB|E]  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 PuoN<9 #  
　　(二)支取 -VPda @@w  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 ->Bx>Y  
　　利息支出 ruK,Z,3Q  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 kRH;c,E@  
　　个人存款业务的核算 Bn? MlG;aA  
　　一、活期储蓄存款业务核算 cu#s}*Ip  
　　(一)存入现金(含续存) ~zD*=h2C  
　　借：库存现金 V07? sc<  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 R'1L%srTM+  
　　(二)支取现金的核算 0f3C;u-q-  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 tj;<EaM  
　　贷：库存现金 2#g4R  
　　(三)销户 fS?fNtD6<  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 :MbD=sX  
　　利息支出 ``* !b>)  
　　贷：库存现金 h(Ccm
44  
　　其他应付款—代扣利息所得税 |{JJ2c\W  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 k:k!4  
　　(一)开户 ;|H(_J=6k  
　　借：库存现金 ^":Dk5gl  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 CKgbb4;<m[  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 vhj^R5=  
　　(二)提前支取 j~VHU89  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ~sUWXw7~  
　　利息支出 **L3T3$)  
　　贷：库存现金 >W7IWhm3  
　　其他应付款—代扣利息所得税 -y5Zc?e  
　　(三)销户 'p:L"L}Q?  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Z4aK  
　　利息支出/应付利息 "}'Sk(  
　　贷：库存现金 W99Hq1W;r  
　　其他应付款—代扣利息所得税 >h<bYk"9Q  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 lM'y j}:~  
<"rckPv_H  
　　2.贷款业务的核算 UOtrq= y  
　　企业贷款业务的核算 h`HdM58CQ  
　　一、信用贷款的核算 \NI0rL  
　　(一)贷款发放的核算 ` "JslpN  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 iJD_qhd7  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 w M#BQe3t#  
　　(二)资产负债表日计提利息 jt
Fet{  
　　借：应收利息 KIfR4,=Q|  
　　贷：利息收入 Gaxa~?ek  
　　借或贷：贷款—利息调整 "=r"c$xou  
　　(三)到期贷款收回的核算 rGxX]  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 [d~25  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Jb4A!g5C  
　　利息收入/应收利息 ? (f44Zgm  
　　(四)贷款逾期 Z6XP..  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 &$ /}HND  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 d[Lr`=L;  
　　借：应收利息 _$Hx:^p:  
　　贷：利息收入 'ffOFIz|=I  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 sBfPhBT|  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 h]z>H~.<*  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 M$Of.  
　　借：利息收入 oI6o$C  
　　贷：应收利息 Md4JaFA(  
　　收入：未收贷款利息 OK" B`*  
　　二、抵押贷款的核算 |+0XO?,sZ  
　　(一)贷款发放 I N'a5&..  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 (`&`vf  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Oor&1  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 t%f6P  
　　(二)贷款归还 &QL!Y{=Y6  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 6Wabw :  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ]2
Q:&T  
　　利息收入\应收利息 &R "Q  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 j7M[]/|  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 k)a-odNrb  
　　借：抵债资产 L9=D,C~  
　　贷款损失准备 T]fu[yRVvg  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 +#c3Y;JP  
　　应收利息 AqzPwO^  
　　利息收入 xXktMlI  
　　其他应收款 URFp3qE  
　　应交税费 W l+[{#  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 4mY(*2:HC  
　　个人贷款业务的核算 -OS&(7  
　　一、分期还本付息贷款的核算 KiJRq>  
　　(一)开户 CK+GD "Z$  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 0`
{ 6~p  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 {G D<s))  
　　收入：代保管有价值品—个人户 >_4Ck{^d#  
　　(二)正常贷款扣收本息 }(r%
'(.6  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ]$>O--  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 =a<};X  
　　利息收入 hF!t{ Lf3  
　　(三)贷款到期全部归还 =k1 ,jn+  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 9p#Laei].  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 wf<=rW'  
　　利息收入 ?1?zmaS  
　　二、票据贴现业务的核算 6eqPaIaD   
　　(一)贴现银行办理贴现的处理
R{5xb  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 }!i#1uHUH:  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 65ctxxWv1  
　　借：贴现资产——面值 SJtQK-%wK>  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) lKMOsr
@l  
　　贴现资产——利息调整 |-HV@c]  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 oT4A|M  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) LH4!QDK-  
　　贴现资产—利息调整 ^qaS  
　　贷：贴现资产—面值 Z. ))=w6G  
　　利息收入 Y?(kE` R  
　　贷款损失准备的核算 d_j% ,1-#  
　　(一)、资产负债表日 o 2 6R]  
　　借：资产减值损失 R7o3X,-iwn  
　　贷：贷款损失准备 k|$08EK$  
　　借：贷款——已减值 g{zvks~it  
　　贷：贷款——本金 -Cjc~{B>7X  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 MqBA?7  
　　借：贷款损失准备 bm>,$GW(  
　　贷：贷款——已减值 zoV4Gl  
　　付出：应收未收利息[page] Awo H d7M  
　　3.支付结算工具的核算 ?v-( :OF  
　　票据的核算 <6]TazW?S  
　　一、转账支票的核算 [4NJ]r M%  
　　(一)持票人开户行受理支票 Tl^9!>\Q  
　　借：清算资金往来 cuO)cj]@e  
　　贷：其他应付款 R#ABda9  
　　借：其他应付款 i+$G=Z#3E  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 kCXQHX  
　　(二)出票人开户行受理支票 ieN}Ajl2  
　　借：其他应收款 gAA2S5th  
　　贷：清算资金往来 [i18$q5D  
　　借：清算资金往来 S <C'#vj  
　　贷：其他应收款 .{` :  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ]xlV;m  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 |F }y6 gH  
　　二、银行汇票的核算 uXX3I E[  
　　(一)签发 B>&Q]J+

R  
　　(1)转账交付 Ak`7
f$z  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 8E:8iNbF  
　　贷：汇出汇款 Zl69d4vG  
　　(2)现金交付 IJxBPwh  
　　借：库存现金 Bb5|+bP  
　　贷：汇出汇款 mXd,{b'  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 qB57w:J  
　　(二)结清(汇票有多余款) ^ lrq`1k  
　　借：汇出汇款 q6h'=By  
　　贷：清算资金往来 zW^_w&fd^j  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 x;&01@m.  
　　三、商业汇票的核算 sb Wn1 T U  
　　一、商业承兑汇票的核算 vUEG0{8l  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) (yjx+K_[  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金
"P)f,n  
　　贷：清算资金往来 LU
Gyc( h  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 AJ_''%$I3:  
　　借：清算资金往来 ke'aSD  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Y}<w)b1e|  
　　二、银行承兑汇票的核算 `nAR/Ye  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 9yU(ei:GUo  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 Hc`)Q vFRW  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 .TcsXYL.`,  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 00Tm]mMQX  
　　贷：手续费及佣金收入 ;D}8acQ  
　　收入：开出银行承兑汇票 @>Y.s6a  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 !c}?u_Z/  
　　(1)出票人能足额支付票款 (twwDI  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 xq`mo  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 T r|B:)X  
　　贷：清算资金往来 a$0,T_wD  
　　付出：开出银行承兑汇票 S$ u`)BG):  
　　(2)出票人账户资金不足 :ud<"I]:  
　　借：逾期贷款——出票人户 \ 5MD1r}  
　　吸收存款——出票人户 h^yLmRL  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 tPv3nh  
　　贷：清算资金往来 F];"d0O#5  
　　付出：开出银行承兑汇票 ]mDsd*1  
　　四、银行本票的核算 %gK@R3p  
　　(一)签发 F1m 1%
  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 0rM'VgB  
　　或库存现金 0GEM3~~D.?  
　　贷：开出本票 'R'P^  
　　付出：重要空白凭证—银行本票
Z>0a? =1[  
　　(二)兑付 v:2*<;  
　　借：清算资金往来 *P\$<4l  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 ,8=`Y9#  
　　(三)结清 q1rBSlzN  
　　借：开出本票 1r!o,0!d-'  
　　贷：清算资金往来 $1aJdZC7  
　　银行卡的核算
%2H0JXKa,  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 0:NCIsIm<  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 :Ma=P\J W  
　　贷：清算资金往来 1~J:hjKQ  
　　二、异地支取现金(经办行) O!uZykdX4!  
　　借：清算资金往来 Y[_{tS#u  
　　贷：库存现金 <+7]EwVcn^  
　　手续费及佣金收入 N*J!<vY"  
　　其它支付工具的核算 MR=dQc  
　　一、托收承付的核算 <1t.f} }uX  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 g8=j{]~C  
　　贷：清算资金往来[page]d GSHJ?}U,  
　　4.往来业务的核算 Uw eXz.x7  
　　支付系统 \fX0&l;T9\  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): A_h|f5  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 2O|jVGap5x  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 {RG4m{#9  
　　贷：存放中央银行款项 b-)m'B}`  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 j ^Tb=  
　　借：存放中央银行款项 *Sd}cDCO%  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 LS"_-4I}  
　　商业银行与中央银行往来的运算 y\a@'LFL  
　　一、缴存财政性存款的核算 SRU}-  
　　(一)调增时： Sw1z^`  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 !?AgAsSmc  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 z%FBHj  
　　(二)调减时： 6_G[&   
　　借：存放中央银行款项——准备金户 ,.<[iHC}9  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 UF_?T.Rl^  
　　二、再贴现 hg2a,EU\Z  
　　(一)买断式再贴现 cDkq@H:  
　　(1)商业银行办理再贴现  $,b1`*  
　　借：存放中央银行款项 'P AIh*qA  
　　贴现负债——利息调整 k?!CJ@5
$  
　　贷：贴现负债——面值 JWh5gOXd  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 u&M:w5EM  
　　借：利息支出 9$ VudE>;  
　　贷：贴现负债——利息调整 W"{:|'/v  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 =c(t;u6
m-  
　　借：贴现负债——面值 4!vovt{  
　　利息支出 @IXvp3r  
　　贷：贴现资产——面值 QIK;kjr*A3  
　　贴现负债——利息调整 #F|q->2`o  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 /8cfdP Ba  
　　借：贴现负债——面值 (BT{\|,V_m  
　　利息支出 O:%,.??<%  
　　贷：存放中央银行款项 =<BPoGs5  
　　贴现负债——利息调整 R!+_mPb=Q*  
　　(二)回购式再贴现 /h]#}y j  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 Wr j<}L|  
　　借：贴现负债——面值 &06pUp iS  
　　利息支出 Eo) #t{{  
　　贷：存放中央银行款项 5~R1KjjvA  
　　贴现负债——利息调整 M?g
c&2Y  
　　商业银行同业往来的核算 cv=H6j]h|  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 IYG,n
t!  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 h,*-V 'X.k  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 (kYwD  
　　贷：同业存放 >;sz(F3)  
　　转汇行 借：存放同业 C j4ED  
　　贷：辖内往来 ZZ? KD\S5  
　　汇入行 借：辖内往来 X/8TRi
TFv  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ZRy'lW  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 j^T i6F>f  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 s7Z+--I)L  
　　贷：辖内往来 S^c;
i  
　　转汇行 借：辖内往来 )N'-Ap$g  
　　贷：同业存放 `Eg~;E:  
　　汇入行 借：存放同业 W2w A66MB  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金
K ; eR)  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 [uLpm*7  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 "9v4'"  
　　贷：辖内往来 "\~d!"n|2  
　　第三地联行 C"*8bVx]$n  
　　借：辖内往来 +a'["Gjq;  
　　贷：同业存放 Dk^T_7{  
　　第三地汇入行联行 SZVAf|]Yg  
　　借：存放同业 &y+)xe:&S  
　　贷：辖内往来 <*3#nA-O>i  
　　汇入行 借：辖内往来 Hp(wR'(g&  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ])9
|j  
　　二、同业拆借 Qn!KL0w  
　　(一)拆借时 /J5)_>
R:  
　　(1)拆出机构 Gl6M(<f\5  
　　借：拆出资金 -Q MO*PY  
　　贷：存放中央银行款项 ]Vm:iF#5P  
　　(2)拆入机构 "nA~/t=  
　　借：存放中央银行款项 {3qlx1w  
　　贷：拆入资金 dr gCr:Gf  
　　(二)归还时 A|`mIma#  
　　(1)拆出机构 % jh gKq  
　　借：存放中央银行款项 nrM_ay  
　　贷：拆出资金 hQ80R B  
　　利息收入—同业往来收入户 MC~<jJ,  
　　(2)拆入机构 :>*0./hG  
　　借：拆入资金 O!k
C  
　　利息支出—同业往来收入户 3Hi[Y[O`%P  
　　贷：存放中央银行款项[page] .FeVbZW  
　　5.外汇业务的核算 1~
ZFkcV_C  
　　外汇买卖的核算 Vv_lBYV  
　　(一)结汇业务 {'UK>S  
　　借：XX科目 外币 8zrLl:{  
　　贷：货币兑换 外币 J,D^fVIw  
　　借：货币兑换 本币 1a tQ9  
　　贷：XX科目 本币 m:)sUC0  
　　(二)售汇业务 v 8B4%1NE  
　　借：XX科目 本币 mO0}Go8  
　　贷：货币兑换 本币 Oq[YbQ'GE  
　　借：货币兑换 外币
nU,~*Us  
　　贷：XX科目 外币 !-~sxa280r  
　　(三)套汇 y7T<Auue`  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 >zV  
　　卖出币种的金额 ]-{A"tJ  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 D}OhmOu3  
　　借：有关科目 A外币 >9Z7l63+}  
　　贷：货币兑换 A外币 62 9g_P)  
　　借：货币兑换 本币 oR~s \Gt  
　　贷：货币兑换 本币 71c(Nw~iQ  
　　借：货币兑换 B外币 vEc<|t  
　　贷：有关科目 B外币 6B!v;93U  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 7qLB9r  
　　汇买钞卖的计算公式： )ml#2XP!f  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 j_0xE;g"]  
　　钞买汇卖的计算公式： H+5S )r  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价