[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 gG*O&gQY  
　1.存款业务的核算 b1\z&IdC  
　　单位存款业务的核算 -x:Wp*,  
　　一、单位活期存款业务的核算 yXg783B|v  
　　(一)存入现金的核算 ~ Y4H)r  
　　借：库存现金 @wl80v  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 3543[W#a  
　　(二)支取现金的核算 ag:#82C  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 U%t:]6d&}  
　　贷：库存现金 96}/;e]@  
　　(三)支付利息的核算 P]yER9'  
　　借：利息支出 i._d^lR\t  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 wrK$ZO]  
　　二、单位定期存款业务的核算 ~Xh(JK]  
　　(一)单位存入定期存款 6X7r=w  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 CW *6 -q  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 j;VYF  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 NO`LSF  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 c?V,a`6  
　　借：利息支出 ^}U{O A  
　　贷：应付利息 ;s9!ra:3  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 ;Zw!  
　　(三)支取款项的核算 ?r k3oa-  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 L7X._XBO[  
　　利息支出/应付利息 H+zQz8zMC  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 y{!`4CxF  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 $daI++v`  
　　三、单位通知存款的核算 vkc(-n  
　　(一)存入 l"CHI*  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 RNl%n}  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 _YmYy\g  
　　(二)支取 |os2@G$  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 yw#P<8{/[  
　　利息支出 03$Ay_2  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 dWI/X  
　　个人存款业务的核算 ?9mWMf%t  
　　一、活期储蓄存款业务核算 ?#,\,  
　　(一)存入现金(含续存) ir \d8.  
　　借：库存现金 o~mY,7@a  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 a[lE9JA;|  
　　(二)支取现金的核算 cvn,&G-`  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 [MFV:Z  
　　贷：库存现金 *v8Cj(69  
　　(三)销户 .zBSjh_=H  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 1?E\2t&K  
　　利息支出 1V FAfv%}  
　　贷：库存现金 {7Dc(gNS  
　　其他应付款—代扣利息所得税 b[e+ (X  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 IBES$[  
　　(一)开户 `9zP{p  
　　借：库存现金 /5U?4l(6[f  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 8eWb{nuJ>  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 NawnC!~ $  
　　(二)提前支取 @zsr.d6Q  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 dH#o11[  
　　利息支出 zh*NRN  
　　贷：库存现金 hCW8(Z t  
　　其他应付款—代扣利息所得税 yK{;72  
　　(三)销户 `.L8<-]W  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 D2>=^WP6+  
　　利息支出/应付利息 Bi?.G7>  
　　贷：库存现金 Z~T- *1V  
　　其他应付款—代扣利息所得税 &&_
W,id`  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 2s|[!:L5  
n?kU  
　　2.贷款业务的核算 #FTXy>W  
　　企业贷款业务的核算 /x0zZ+}V  
　　一、信用贷款的核算 pg4M
$;
ED  
　　(一)贷款发放的核算 j%[|XfM  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 V%o:Qa[a  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 rb`C:#j{J  
　　(二)资产负债表日计提利息 lYQcQ*-  
　　借：应收利息 ={#r/x  
　　贷：利息收入 "9>#Q3<N  
　　借或贷：贷款—利息调整 9FcCq*D  
　　(三)到期贷款收回的核算 VNXB7#ry  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 -qid.  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 s7a\L=#p(  
　　利息收入/应收利息 {^MR^4&}(  
　　(四)贷款逾期 @ B+  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 ,((5|MbM/  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 DC[-<:B  
　　借：应收利息 Mtt VgNV  
　　贷：利息收入 ]C5JP~#z  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 K<Iz5+oD  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 hb`bQ  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 N-_2d*l3  
　　借：利息收入 ~q-|cl<  
　　贷：应收利息 R6{%o:{  
　　收入：未收贷款利息 (doFYF~w  
　　二、抵押贷款的核算 b*?="%eE(  
　　(一)贷款发放 9FJU'$FN  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 p m3?  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 j&Z:|WniK  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 e
l+euOV  
　　(二)贷款归还 ==UH)o`?8  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 
B1*%pjy  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 (MJu3t @  
　　利息收入\应收利息 {,P&05iSi  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 W!GgtQw{F  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 G^r^" j  
　　借：抵债资产 jr~76  
　　贷款损失准备 pX6OhwkTK  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 ZFz>" vt@  
　　应收利息 /c3DltOdr  
　　利息收入 QFDjsd4  
　　其他应收款 t=A| K   
　　应交税费 1)%9h>F7  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” Tx
PP{6t  
　　个人贷款业务的核算 X Uh)z  
　　一、分期还本付息贷款的核算 [dOPOA/d  
　　(一)开户 {PYN3\N,  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 "QGP]F  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 u8-)LOf(  
　　收入：代保管有价值品—个人户 p]=8=pE<  
　　(二)正常贷款扣收本息 2 B5kpmH:  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 N \A)P  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 hvZW~ =75  
　　利息收入 2JtGS-t  
　　(三)贷款到期全部归还 "+saI@G  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 U/|B IF  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 }JrM!'  
　　利息收入 F!^ Y!Y@H  
　　二、票据贴现业务的核算 0+cRUH9Ew  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 ]!h%Jlu  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 _3hCu/BV  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 {*>$LlL  
　　借：贴现资产——面值 T5W r;a  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) ;) (qRZd6  
　　贴现资产——利息调整 qXP)R/~OZ  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 UI>-5,X  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) `^F'af  
　　贴现资产—利息调整 KC8A22  
　　贷：贴现资产—面值 CF =#?+x  
　　利息收入 `I_%`15>  
　　贷款损失准备的核算 VY~WkSi[<  
　　(一)、资产负债表日 #r:J,D6*   
　　借：资产减值损失 NoZz3*j=  
　　贷：贷款损失准备 a,lH6lDk  
　　借：贷款——已减值 *R1x^t+)  
　　贷：贷款——本金 KJcdX9x  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 ^_)CQ%W?  
　　借：贷款损失准备 B^$l]cvZ  
　　贷：贷款——已减值 8>Ervi`  
　　付出：应收未收利息[page] "wexG]R=5  
　　3.支付结算工具的核算 od?Q&' A  
　　票据的核算 lKH"PH7*_w  
　　一、转账支票的核算 s( 2=E|  
　　(一)持票人开户行受理支票 'HW(RC0dR  
　　借：清算资金往来 fgTv wOSk  
　　贷：其他应付款 M}/%t1^g:  
　　借：其他应付款 >\(Ma3S   
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 R/<  /g=  
　　(二)出票人开户行受理支票 2/?pI/W  
　　借：其他应收款 zXU E<\  
　　贷：清算资金往来 *%uv7G@%N  
　　借：清算资金往来 98o;_tU'  
　　贷：其他应收款 ,MOB+i(3*u  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 McH*J j
  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 kD MS7y<s  
　　二、银行汇票的核算 7{az %I$h  
　　(一)签发 l_^>spF  
　　(1)转账交付 CcAsJX~_  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 6sB!m|zm]:  
　　贷：汇出汇款 fbo64$!hZ  
　　(2)现金交付 !Me
%W3  
　　借：库存现金 "eh
"'Z  
　　贷：汇出汇款 ,FS iE\  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 br$!}7#=L  
　　(二)结清(汇票有多余款) VJHHC.Kz  
　　借：汇出汇款 Qpf BM  
　　贷：清算资金往来 gt jgC0  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 $_)YrqSo~  
　　三、商业汇票的核算 !!Mp;h'}-  
　　一、商业承兑汇票的核算 >fs-_ >1d  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) T7cT4PAW  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 ecf<(Vl}  
　　贷：清算资金往来 4B (*{  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 SL@Vk(  
　　借：清算资金往来 sY1@ch"  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 !v`q%JW(  
　　二、银行承兑汇票的核算 -b)p6>G-C  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 n (cSfT  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 V FA1p)n  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 K"-N:OV  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ,u~\$Az6  
　　贷：手续费及佣金收入 -cq ~\m^6  
　　收入：开出银行承兑汇票 G/<{:R"  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 Nmi#$K[x  
　　(1)出票人能足额支付票款 7^|3TTK  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金
4uU(t  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 ~}4H=[Zu  
　　贷：清算资金往来 r\=p.cw<  
　　付出：开出银行承兑汇票 :*c@6;2@  
　　(2)出票人账户资金不足 n!HFHy2  
　　借：逾期贷款——出票人户 :peBQ{
bj  
　　吸收存款——出票人户 UxzwgVT  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 Kau *e8  
　　贷：清算资金往来 L=HL1Qe$G]  
　　付出：开出银行承兑汇票 xW"J@OiKL  
　　四、银行本票的核算 IFpmf0;^  
　　(一)签发 ]*zF#Voc  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 |U7{!yy%MF  
　　或库存现金 ]p0m6}B  
　　贷：开出本票 ^T^U:Zdq  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 :nZ*x=aq  
　　(二)兑付 BKvF,f/g  
　　借：清算资金往来 8hAI l  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 WYaDN:kZf  
　　(三)结清 |l)Oy#W  
　　借：开出本票 *bv Iqa  
　　贷：清算资金往来 $RA"NIZ:!  
　　银行卡的核算 ch :428  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) /=7|FtB`  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 cJE2z2uW0
 
　　贷：清算资金往来 ;?n*w+6
<  
　　二、异地支取现金(经办行) y)(SS8
JR  
　　借：清算资金往来 xn}'!S2-b  
　　贷：库存现金 mT-5Ok&TUe  
　　手续费及佣金收入 vO4 &ZQ>6  
　　其它支付工具的核算 hk,Q=};  
　　一、托收承付的核算 K=06I  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 2M1yw "  
　　贷：清算资金往来[page]d D0x+b2x^  
　　4.往来业务的核算 cteHuRd  
　　支付系统 
cRU.  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): 
Zjo9c{\  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 *?KQ\ Y  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 tbOe,-U-@  
　　贷：存放中央银行款项 =1+I<Ljk  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 /9GqEQsf
M  
　　借：存放中央银行款项 r-Dcc;+=Q  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 Bwll [=_I  
　　商业银行与中央银行往来的运算 iZ_R oJ  
　　一、缴存财政性存款的核算 bWMM[ pnL  
　　(一)调增时： lbv, jS  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 AA05wpu8  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 m41n5T`  
　　(二)调减时： *xLMs(gg  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 *=;=VUu5  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 fDbs3"H Q  
　　二、再贴现 C<n.C*o  
　　(一)买断式再贴现 w;#9 hW&  
　　(1)商业银行办理再贴现 7r}gS2d  
　　借：存放中央银行款项 \t!+]v8f8  
　　贴现负债——利息调整 da[l[b;  
　　贷：贴现负债——面值 _=}Y lR  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 0U$6TDtmE  
　　借：利息支出 y8<,>  
　　贷：贴现负债——利息调整 +9h6{&yr1  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 Ogjjjy84vM  
　　借：贴现负债——面值 XUSfOf(  
　　利息支出 I[e7Up  
　　贷：贴现资产——面值 DI$zyj~3  
　　贴现负债——利息调整 E+7S:B  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 C %EQ9Iq6r  
　　借：贴现负债——面值 ff:&MsA|,  
　　利息支出 IndN R:"g  
　　贷：存放中央银行款项 $6'xRUx X  
　　贴现负债——利息调整 h+$_:](PC  
　　(二)回购式再贴现 Fg,[=CqB[  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 ,#"AW
Q  
　　借：贴现负债——面值 y*7ht {B  
　　利息支出 Y[x ^59  
　　贷：存放中央银行款项 ]j{S' cz  
　　贴现负债——利息调整 s;5PHweWf  
　　商业银行同业往来的核算 *dKA/.g  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 <edAWc+  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 ~Q]B}qdm  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 L;z-,U$;%R  
　　贷：同业存放 t*D[Q$v  
　　转汇行 借：存放同业 Cch1"j<k$  
　　贷：辖内往来 -<s?`Rnk  
　　汇入行 借：辖内往来 slPFDBx  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 h hdn9n  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 U9N}6a=  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 .upcUS8  
　　贷：辖内往来 {) .=G  
　　转汇行 借：辖内往来 |r /}r,t}  
　　贷：同业存放 ]gmf%g'C  
　　汇入行 借：存放同业 1C|j<w=i  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 hU4 ~`gp  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 h.7 1O"N  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 uvmNQg   
　　贷：辖内往来 ,*%8*]<=  
　　第三地联行 N[42al  
　　借：辖内往来 'wQ=b  
　　贷：同业存放 _6(zG.Fg  
　　第三地汇入行联行 AN.`tv  
　　借：存放同业 e3 Lf'+G\  
　　贷：辖内往来 {)%B?75~  
　　汇入行 借：辖内往来 u_Q3v9  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 YTGup]d  
　　二、同业拆借 uZQ)A,#n;  
　　(一)拆借时 9(@bjL465  
　　(1)拆出机构 4XKg3l1  
　　借：拆出资金 `9wz:s QtP  
　　贷：存放中央银行款项 |H@M-  
　　(2)拆入机构 ]#*@<T*[  
　　借：存放中央银行款项 Z]Qm64^I  
　　贷：拆入资金 >T(f  
　　(二)归还时 m|-O/6~  
　　(1)拆出机构 [&zP$i&  
　　借：存放中央银行款项 `i.f4]r  
　　贷：拆出资金 fIBLJ53  
　　利息收入—同业往来收入户 x[>A'.m@)  
　　(2)拆入机构 10 p+e_@  
　　借：拆入资金 OOv"h\,  
　　利息支出—同业往来收入户 klx4Mvq+/@  
　　贷：存放中央银行款项[page] N.&K"J  
　　5.外汇业务的核算 &O%Kj8)  
　　外汇买卖的核算 O}KT>84M  
　　(一)结汇业务 $h$+EE!  
　　借：XX科目 外币 V*)6!N[5  
　　贷：货币兑换 外币 P!vBS"S  
　　借：货币兑换 本币 e~-Dk .i  
　　贷：XX科目 本币 Dgkt-:S/T|  
　　(二)售汇业务 L~yy;)]W  
　　借：XX科目 本币 B@s\>QMm  
　　贷：货币兑换 本币 QOP*vH >J  
　　借：货币兑换 外币 C&;'Pw9H  
　　贷：XX科目 外币 oF*Y$OEu?c  
　　(三)套汇 y'+^ ME$H  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 g`Rs;  
　　卖出币种的金额 fNK~z*  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 ,Tr12#D:  
　　借：有关科目 A外币 ^X_%e|  
　　贷：货币兑换 A外币 dyx4_!fO  
　　借：货币兑换 本币 ^<E,aCy  
　　贷：货币兑换 本币 k (7!W  
　　借：货币兑换 B外币 =_wgKXBFa  
　　贷：有关科目 B外币 vw(};)8  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 leD?yyjw7  
　　汇买钞卖的计算公式： t7~mW$}O  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 T2Vj&EA@  
　　钞买汇卖的计算公式： >^jm7}+hb  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价