[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 W%^!<bFk}m  
　1.存款业务的核算 X!z-J>  
　　单位存款业务的核算 xu-bn  
　　一、单位活期存款业务的核算 yc7b%T*Y  
　　(一)存入现金的核算 A ?V-Sz#  
　　借：库存现金 JiXE{(  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 k^ K76mB  
　　(二)支取现金的核算 [>p!*%m  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 UJL'4 t/  
　　贷：库存现金 _ti^i\8~  
　　(三)支付利息的核算 lj&\F|-i  
　　借：利息支出 LHZsmUM(dg  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 6 A]a@,PC  
　　二、单位定期存款业务的核算 Z7y%  
　　(一)单位存入定期存款 =eW4?9Uq  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Y}.f&rLe  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 u|$HA>F[  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 )eZuG S  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 M8Bp-_  
　　借：利息支出 VK*H1EH1  
　　贷：应付利息
h0~<(3zC  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 z$m(@Q  
　　(三)支取款项的核算 tuwlsBV  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 b9?Vpu`?  
　　利息支出/应付利息 PEjd  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Iy*Q{H3[
 
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 .HY,'oC.  
　　三、单位通知存款的核算 9&^5!R
8  
　　(一)存入 %K\B)HR
 
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 oM@%2M_O(  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 X_Lt{mf  
　　(二)支取 525^/d6v  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 0VJHE~Bgi  
　　利息支出 @zw&-b:qI  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金
e"sv_$*  
　　个人存款业务的核算 _M7|:*  
　　一、活期储蓄存款业务核算 0;`FS/[(f  
　　(一)存入现金(含续存) fYZd:3VdC  
　　借：库存现金 ESIJ QM-[+  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 @Bkg<  
　　(二)支取现金的核算 0lq
?l:/  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 #!TlalV
 
　　贷：库存现金 qycf;Kl:6  
　　(三)销户 Rd;t}E$  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ^zqQ8{oV  
　　利息支出 ia /#`#.  
　　贷：库存现金 L?8OWLjRy  
　　其他应付款—代扣利息所得税 +[ir7?Y.  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 438r]f?0|{  
　　(一)开户  4J=6U&b  
　　借：库存现金 oGeV!hD  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 D2o|.e<r  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 {s6#h#U  
　　(二)提前支取 
6=Q6J  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Jz&dC  
　　利息支出 (C`nBiL<  
　　贷：库存现金 Ik5-ooZ&{  
　　其他应付款—代扣利息所得税 5?(dI9A"K  
　　(三)销户 3_ E}XQd  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 SZtSUt(ss  
　　利息支出/应付利息 @sd
{V  
　　贷：库存现金 _E-{*,7bZS  
　　其他应付款—代扣利息所得税 gLo&~|=L-  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 l)Dcw kIG  
b/#<::D `  
　　2.贷款业务的核算 ?6N
\AM'  
　　企业贷款业务的核算 rniL+/-uU  
　　一、信用贷款的核算 w}07u5
 
　　(一)贷款发放的核算 _q@lP|  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Zcc7 7dRA  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 $'#}f?  
　　(二)资产负债表日计提利息 %%wngiz\  
　　借：应收利息 0&&P+adk  
　　贷：利息收入 =q"0GUei3  
　　借或贷：贷款—利息调整 v=uQ8_0~N  
　　(三)到期贷款收回的核算 _ qQ  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 : G^4/A_  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 U&$I!80.  
　　利息收入/应收利息 oOXJ7|n  
　　(四)贷款逾期 %.uN|o&n  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 0U.Ld:  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 l<"B[  
　　借：应收利息 R iLq
MSq  
　　贷：利息收入 bgInIe
 
　　(五)应计贷款转非应计贷款 `q \v~FT
 
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 _\,4h2(  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 cZWW[i  
　　借：利息收入 t[b(erO'  
　　贷：应收利息 b4ke'gx  
　　收入：未收贷款利息 VWCC(YRU|$  
　　二、抵押贷款的核算 7 X~JLvN  
　　(一)贷款发放 4d
SAGLpp  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 vL"n
oLs  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 cIuCuh0I`  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 FklO#+<:  
　　(二)贷款归还 LzB*d  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 e5ww~%,  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Fk`6 q
 
　　利息收入\应收利息 &Fm
en;(  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 ,~K4+ t_  
　　(三)贷款到期不能收回的处理
+fMW B  
　　借：抵债资产 AZJ|.mV q  
　　贷款损失准备 ;:)u rI?  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 -fK_F6_\]  
　　应收利息 ^M1O)   
　　利息收入 Mw;^`ZxT  
　　其他应收款 qNkX:| j  
　　应交税费 ,fm{ krE  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” K<u~[^R  
　　个人贷款业务的核算 yN}<l%  
　　一、分期还本付息贷款的核算 .d4&s7n0  
　　(一)开户 DsBZ%  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 LyNur8 Zi  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 7H[.o~\  
　　收入：代保管有价值品—个人户 kf)s3I/`(  
　　(二)正常贷款扣收本息 rN {5^+w  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 @oMl^UYM=  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 6y@o[=m  
　　利息收入 wqXo]dX  
　　(三)贷款到期全部归还 Q VN@B[9  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 wmX *n'l  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 KH[Oq d  
　　利息收入 _1\H{x  
　　二、票据贴现业务的核算 OadGwa\:s  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 00A2[gO9  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 O<0-`=W,a  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 =Ajw(I[56  
　　借：贴现资产——面值 a'\fS7aE0l  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) Y3luU&'  
　　贴现资产——利息调整 X*:)]p(R  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 8GT{vW9  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) Fz_8m4  
　　贴现资产—利息调整 ?vP}#N!=d  
　　贷：贴现资产—面值 LoS%FI  
　　利息收入 {Hxziyv~Y(  
　　贷款损失准备的核算 P-\T BS_O  
　　(一)、资产负债表日 55x.Q  
　　借：资产减值损失 8DlRD$_:&  
　　贷：贷款损失准备 gO!:WD  
　　借：贷款——已减值 D)
JI11a<  
　　贷：贷款——本金 `q1K%id  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 s.@DI|Gnf  
　　借：贷款损失准备 ob=IaZ@?  
　　贷：贷款——已减值 9uY$@7qH  
　　付出：应收未收利息[page] cU=EXyP%  
　　3.支付结算工具的核算 ,tOc+3Qz$  
　　票据的核算 q?M mkh)g  
　　一、转账支票的核算 *U4eL-  
　　(一)持票人开户行受理支票 Y3f2RdGl  
　　借：清算资金往来 [Q20c<,  
　　贷：其他应付款 c< g{&YJ  
　　借：其他应付款 0-A@X>6bs  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 j&=!F3[  
　　(二)出票人开户行受理支票 +p)kemJ~  
　　借：其他应收款 km!jxs  
　　贷：清算资金往来 U_Va'7  
　　借：清算资金往来 I!,FxOM|$  
　　贷：其他应收款 >1d`G%KfG  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 p< jM%fbZk  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 q\\52:\  
　　二、银行汇票的核算 25`6V>\  
　　(一)签发 Y-c_ 2 )  
　　(1)转账交付 p\/;^c`7  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 .^* .-8q  
　　贷：汇出汇款 IqmoWn3  
　　(2)现金交付 Gcu?xG{  
　　借：库存现金 /*{s1Zcb  
　　贷：汇出汇款 /=ro$@  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 9mH/xP:y  
　　(二)结清(汇票有多余款) GbZqLZ0  
　　借：汇出汇款 q:ZF6o`Z83  
　　贷：清算资金往来 o%=OBTh_  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Q68q76  
　　三、商业汇票的核算 *H,vqs\}y  
　　一、商业承兑汇票的核算 [CJr8Qn  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) M2e_)f:  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 _kT$/k  
　　贷：清算资金往来 |\/Y<_)JD  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 =;^#5dpt$  
　　借：清算资金往来 ^iaG>rvA  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 8!{F6DG  
　　二、银行承兑汇票的核算 x0_$,Tz@  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 Vi1= E])  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 w#M66=je_  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 %B'*eBj~fw  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 I='S).  
　　贷：手续费及佣金收入 n[pW^&7x  
　　收入：开出银行承兑汇票 aI:G(C?jm  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 d@-bt s&3  
　　(1)出票人能足额支付票款 d'Z  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 A~Ov(  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 8n^v,s>  
　　贷：清算资金往来 fB3W} dr  
　　付出：开出银行承兑汇票 UFy" hJchO  
　　(2)出票人账户资金不足 jN43vHm\Y9  
　　借：逾期贷款——出票人户 qXJBLIG  
　　吸收存款——出票人户 Jx8?x#}  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 kG>d^K  
　　贷：清算资金往来 O_jf)N\pi  
　　付出：开出银行承兑汇票 9'|NF<  
　　四、银行本票的核算 H jm  
　　(一)签发 >F~]r$G  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 0HRLTgIC  
　　或库存现金 Eh&et0&=g  
　　贷：开出本票 
%4~2  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 :Ojsj_Z;;  
　　(二)兑付 3;6Criq}  
　　借：清算资金往来 Z&!5'_9{V  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 P=%'2BQ{{  
　　(三)结清 #PpmR_IX  
　　借：开出本票 ^%V^\DK  
　　贷：清算资金往来 '%$)"g]/#  
　　银行卡的核算 kFlq@['U  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) &v\  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 ny: 4L{)  
　　贷：清算资金往来 O%.c%)4Xo  
　　二、异地支取现金(经办行) yJJNr]oq  
　　借：清算资金往来 9fyJw1  
　　贷：库存现金 O*dN+o  
　　手续费及佣金收入 YVMwb@|  
　　其它支付工具的核算 h`0'27\C  
　　一、托收承付的核算 INFbj8
T  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 spE(s%dgL  
　　贷：清算资金往来[page]d V]V~q ]  
　　4.往来业务的核算 !vB8Pk"  
　　支付系统 +p:#$R)MW  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): yrnIQu*Uu  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 n9}3>~ll  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 )!:}R}q  
　　贷：存放中央银行款项 ]YP J.[n  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 %B&y^mZv*\  
　　借：存放中央银行款项 H +O7+=&  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 Ungex@s_  
　　商业银行与中央银行往来的运算 `J%iFm/5*  
　　一、缴存财政性存款的核算 t<Iy`r71  
　　(一)调增时： u&HLdSHe  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 9 -\.|5;:  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 GS%ACk  
　　(二)调减时： IXaF(2>  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 [/B$cH  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 e^?0uVxS1  
　　二、再贴现 |]tIE{d  
　　(一)买断式再贴现 Gf(|?" H  
　　(1)商业银行办理再贴现 '$@bTW  
　　借：存放中央银行款项 G(2(-x"+  
　　贴现负债——利息调整 DM3W99PWA  
　　贷：贴现负债——面值 /T53"+7:0  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用

Hy _ (  
　　借：利息支出 qHT_,\l2  
　　贷：贴现负债——利息调整 dD Qx[  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 HB}!Lf#*P  
　　借：贴现负债——面值 sOegR5?;  
　　利息支出 BB&7VSgc-  
　　贷：贴现资产——面值 5E|y5|8fb  
　　贴现负债——利息调整 uTgvMkO  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 i$GL]0  
　　借：贴现负债——面值 &R? \q*  
　　利息支出 <6_RWtU  
　　贷：存放中央银行款项 \t6k(5J  
　　贴现负债——利息调整 8J}gj7^8  
　　(二)回购式再贴现 To_Y 8 G  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 MlDWK_y_&  
　　借：贴现负债——面值 W$g<nhLK  
　　利息支出 VM 3~W  
　　贷：存放中央银行款项 8reis1]2S  
　　贴现负债——利息调整 _O76Aw-@l  
　　商业银行同业往来的核算 h[|c?\E z  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 Qy>n]->%  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 v1s.j2T  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 'jr\F2  
　　贷：同业存放 [8F1rZ&  
　　转汇行 借：存放同业 {tq.c9+!d  
　　贷：辖内往来 C5q n(tv  
　　汇入行 借：辖内往来 ;7jszs.6%  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 O#j&8hQ>  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 6Qo YX] .  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ~]CQ DR:  
　　贷：辖内往来 z}'-gv\,  
　　转汇行 借：辖内往来 O] T'\6w  
　　贷：同业存放 `eD70h`XK  
　　汇入行 借：存放同业 &:K!$W  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 !
p&[:+qN  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 6:Fb>|]*PY  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ?X'm>R. @  
　　贷：辖内往来 cym<uh-Wg^  
　　第三地联行 n};:*N! v  
　　借：辖内往来 MLbmz\8a  
　　贷：同业存放 it Byw1/  
　　第三地汇入行联行 g4Y1*`} 2f  
　　借：存放同业 ]LcCom:]  
　　贷：辖内往来
`7v"(  
　　汇入行 借：辖内往来 ?Xdb%.   
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 fVb~j;  
　　二、同业拆借 _6y#?8RMB  
　　(一)拆借时 d:j6
5yu  
　　(1)拆出机构 6o l*$Q"z  
　　借：拆出资金 +v!%z(  
　　贷：存放中央银行款项 iJ&*H)}^  
　　(2)拆入机构 ,;&j*qFi  
　　借：存放中央银行款项 9L2]PU v  
　　贷：拆入资金 c#-o@`Po  
　　(二)归还时 {`-f<>N3  
　　(1)拆出机构 ^Z dDs8j  
　　借：存放中央银行款项 25NTtj:X  
　　贷：拆出资金 SauX C  
　　利息收入—同业往来收入户 QD2;JI2  
　　(2)拆入机构 DW@|H  
　　借：拆入资金 $N;Nvp2  
　　利息支出—同业往来收入户 ]~YY#I":  
　　贷：存放中央银行款项[page] l2Gtw*i_I  
　　5.外汇业务的核算 `>i8$q%  
　　外汇买卖的核算 w
Fe
?0u  
　　(一)结汇业务 \ 5&-U@  
　　借：XX科目 外币 8)Z)pCN  
　　贷：货币兑换 外币 &nKb<o  
　　借：货币兑换 本币 ;hz;|\ko5  
　　贷：XX科目 本币 *Y:;fl +v  
　　(二)售汇业务 _Se0,Uns  
　　借：XX科目 本币 {IB}g:  
　　贷：货币兑换 本币 |TQ#[9C0  
　　借：货币兑换 外币 iE 6?Px9]  
　　贷：XX科目 外币 3xhGmD\SKO  
　　(三)套汇 x6qQ Y<>  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 sGAOK%28  
　　卖出币种的金额 f/?uosS  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 bgk+PQ#S-  
　　借：有关科目 A外币 ;2k!K
W@  
　　贷：货币兑换 A外币 :637MD>5lO  
　　借：货币兑换 本币 w \U?64  
　　贷：货币兑换 本币 xWiR7~ E  
　　借：货币兑换 B外币 Wb1?
>q  
　　贷：有关科目 B外币 V_x8 Q+~?  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 L?Fb}  
　　汇买钞卖的计算公式： 3J3Yt`   
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 Ha)Vf+W  
　　钞买汇卖的计算公式： d
-rqZn}  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价