[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 dG*2-v^G  
　1.存款业务的核算 G[z4 $0f  
　　单位存款业务的核算 $"6O92G(hJ  
　　一、单位活期存款业务的核算 wYLJEuS|  
　　(一)存入现金的核算 ' lMPI@C6r  
　　借：库存现金 YO`V'6\  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 w>Y!5RnO  
　　(二)支取现金的核算 1wM~),B8  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ubQZ TAx  
　　贷：库存现金 {S5HH"  
　　(三)支付利息的核算 7C@%1kL  
　　借：利息支出 7c aV-8:  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 x 72T5.  
　　二、单位定期存款业务的核算
M
7g6m  
　　(一)单位存入定期存款 %[H|3  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 kB $?A8Olu  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 zKX|m-i|2  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 QO(P_az3mg  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 G [$u`mxV^  
　　借：利息支出 E|l qlS7  
　　贷：应付利息 pLea 4  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 ;{hE]jReH  
　　(三)支取款项的核算 $%BNoSK  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 :B"Y3
~I  
　　利息支出/应付利息 we;QrS(Hi  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Cqc5jx0)  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 @fO[{V  
　　三、单位通知存款的核算 EQ>]~  
　　(一)存入 EsKOzl[c:  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 Q/<?v!h{  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 iW,fKXuo&y  
　　(二)支取 8|Vm6*TY&p  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 $~FnBD%|{  
　　利息支出 Y+0HC
2
(o  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 u[G`_Y{=EM  
　　个人存款业务的核算 6A,-?W'\  
　　一、活期储蓄存款业务核算 GFppcL@a  
　　(一)存入现金(含续存) }SZU'lYHoM  
　　借：库存现金 pZaOd;t  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 -N~eb^3[c  
　　(二)支取现金的核算 95%QF ;h  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 $Y9Wzv3Ra  
　　贷：库存现金 A4`3yy{0-  
　　(三)销户 mKN#dmw6  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ~|5B   
　　利息支出 S@[B?sNj  
　　贷：库存现金 ?3|jB?:k  
　　其他应付款—代扣利息所得税 o1?bqVF;6  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 *Y/}EX!F  
　　(一)开户 m6 @,J?X  
　　借：库存现金 1sN >U<  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 [+4/ M3J%  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 E[kf%\  
　　(二)提前支取 ipdGAG  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 eUeOyC  
　　利息支出 >hsvRX\_`  
　　贷：库存现金 O{w'i|  
　　其他应付款—代扣利息所得税 "Q
<  
　　(三)销户 B(B77SOb  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 S"skKh4w  
　　利息支出/应付利息 I' TprT  
　　贷：库存现金 (+lCh7.  
　　其他应付款—代扣利息所得税 T>qI,BEY  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 KKJ)BG?qZ  
1b4/   
　　2.贷款业务的核算 O|I)HpG;  
　　企业贷款业务的核算 !aQQq[  
　　一、信用贷款的核算 j'M=+  
　　(一)贷款发放的核算 wi$,Y.:  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 |];f?1  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 tVFydN~  
　　(二)资产负债表日计提利息 ;2%8 tV$V  
　　借：应收利息 d:SLyFD$q  
　　贷：利息收入 0V[`zOO(o  
　　借或贷：贷款—利息调整 Y `ySNC  
　　(三)到期贷款收回的核算 ?@YABl  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 F*rsi7#!pG  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 |w3b!  
　　利息收入/应收利息 49d02AU%  
　　(四)贷款逾期 \~~y1.,U.  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 S&Szc0-|k  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 5vo5t0^o  
　　借：应收利息 rf=ndjrH  
　　贷：利息收入 [JyhzYf\  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 |(77ao3  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 NL}Q3Vv1.  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 @r=v*hu  
　　借：利息收入 wJ Qm7n-+  
　　贷：应收利息 <7R+p;y  
　　收入：未收贷款利息 8LH\a.>  
　　二、抵押贷款的核算  J*FUJT  
　　(一)贷款发放 fv+t%,++:  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ` 5lW  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 f<;w1sM\  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 Wv7hY"  
　　(二)贷款归还 x?rn<=  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Um2RLM%  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 3[;f O_R  
　　利息收入\应收利息 w8iXuRv  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 Iy8fN"I9D  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 |zCT~#  
　　借：抵债资产 Z;M th#  
　　贷款损失准备 @/f'i9?oM`  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 /{71JqFis  
　　应收利息 7I4<D
j  
　　利息收入 KbTd`AIL  
　　其他应收款 }|u>b!7_.  
　　应交税费 Y6:b  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” EV.F/Wh  
　　个人贷款业务的核算 3]wV 1<K  
　　一、分期还本付息贷款的核算 z`esst\aV  
　　(一)开户 LTlbrB  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 (\$=de>?  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金  Jk> !I\  
　　收入：代保管有价值品—个人户 )1, U~+JFU  
　　(二)正常贷款扣收本息 a>8&B  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Mfinh@K,  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 `W9~u: F  
　　利息收入 ;m#_Rj6  
　　(三)贷款到期全部归还 NE5H\  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 f~t5[D(\Q,  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 )\RG NJMC  
　　利息收入 Vf#g~IOI  
　　二、票据贴现业务的核算 nI7v:h4  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 Y?#aUQc  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 I#UL nSJ3  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 U+-R2w]#q_  
　　借：贴现资产——面值 ;6}> Shs  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) k3CHv=U{  
　　贴现资产——利息调整 U uEm{  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 !%Bhg?  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) TD.t)  
　　贴现资产—利息调整 d.xT8l}sS  
　　贷：贴现资产—面值 -^ R?O  
　　利息收入 ~+S,`8-P  
　　贷款损失准备的核算 L}=t"y  
　　(一)、资产负债表日 -Dy":/Bk  
　　借：资产减值损失 T6nc/|Ot  
　　贷：贷款损失准备 Dp-j(
F  
　　借：贷款——已减值 `R 
m<1  
　　贷：贷款——本金 a3J' c  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 'y&DOy/|  
　　借：贷款损失准备 !S#K6:  
　　贷：贷款——已减值 Av>xgfX  
　　付出：应收未收利息[page] kca
#ssN  
　　3.支付结算工具的核算 &t,"k'p  
　　票据的核算 LbUH`0:%t  
　　一、转账支票的核算 "h7Np/ m3  
　　(一)持票人开户行受理支票 'l $ViNq;  
　　借：清算资金往来 aI
o%~
w  
　　贷：其他应付款 9_xrw:4  
　　借：其他应付款 !:c_i,N  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 4 z^7T  
　　(二)出票人开户行受理支票 ijACfl{!:t  
　　借：其他应收款 C;0VR  
　　贷：清算资金往来 !CUM*<iV  
　　借：清算资金往来 UetI4`  
　　贷：其他应收款 {sW>J0  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 -unQ4G  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 i hcSSUm  
　　二、银行汇票的核算 "EBCf.3-  
　　(一)签发 /HVxZ2bar  
　　(1)转账交付 d+p^fBz  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 1vinO!  
　　贷：汇出汇款 {]]#q0|  
　　(2)现金交付 0-:dzf  
　　借：库存现金 R
>hL.+l.  
　　贷：汇出汇款 >Z>sR0s7  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 cb }OjM F  
　　(二)结清(汇票有多余款) nCDGPz
J  
　　借：汇出汇款 v;#0h7qd  
　　贷：清算资金往来 B&AF(e (  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 |]eWO#vs  
　　三、商业汇票的核算 7U:{=+oLR  
　　一、商业承兑汇票的核算 3QCCX$,  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) {hoe^07XK  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 y#FFxSH>  
　　贷：清算资金往来 vG:S(/\>  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 :cKdl[E4z  
　　借：清算资金往来 7LsVlT[  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 nd"$gi  
　　二、银行承兑汇票的核算 JC#5CCz  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 63QF1*gPH  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 ?Kg_bvoR  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 Q_`EKz;N{  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 e4FR)d0x  
　　贷：手续费及佣金收入 Y B.@zL0.(  
　　收入：开出银行承兑汇票 S@Aw1i p  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 &q +l5L"  
　　(1)出票人能足额支付票款 M7{_"9X{  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 B & ]GGy  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 xy4P_  
　　贷：清算资金往来 ,I
 H~  
　　付出：开出银行承兑汇票 k\Y*tY#2  
　　(2)出票人账户资金不足 : . PRM+  
　　借：逾期贷款——出票人户 XB]>Z)  
　　吸收存款——出票人户 ,z#S=I  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 Cx&l0ZXHEX  
　　贷：清算资金往来 yIg^iZD  
　　付出：开出银行承兑汇票 vXg^K}a#  
　　四、银行本票的核算 <j1r6.E)  
　　(一)签发 i,rX.K}X  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 \f7R^;`_<R  
　　或库存现金 <{i1/"k?X  
　　贷：开出本票 zm3$)*p1  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 +Jm[IN  
　　(二)兑付 !6hV|2aJy  
　　借：清算资金往来 rdsZ[ii  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 a%/D~5Z  
　　(三)结清 DGg1T
UE  
　　借：开出本票 LtPaTe  
　　贷：清算资金往来 jp|*kBDq\  
　　银行卡的核算 ^fE8|/]nG9  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) @}pcj2K#  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 ;]k\F  
　　贷：清算资金往来 $4Dr +Z H  
　　二、异地支取现金(经办行) iUs_)1  
　　借：清算资金往来 Vi>P =i  
　　贷：库存现金 Y@7n>U  
　　手续费及佣金收入 Mkr &30il[  
　　其它支付工具的核算 g
_rk_4]  
　　一、托收承付的核算 y;
_F[m  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 u>=\.d<  
　　贷：清算资金往来[page]d DVf}='en8  
　　4.往来业务的核算 /qFY$vj  
　　支付系统 u8gqWsvruM  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): s> %.bAxc  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 @d:GtAW  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 !?lvmq  
　　贷：存放中央银行款项 z#lIu  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 z]D/Qr  
　　借：存放中央银行款项 yY rFk^  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 6Hfv'X5E`Z  
　　商业银行与中央银行往来的运算 Tp.:2[  
　　一、缴存财政性存款的核算 }2S)CL=  
　　(一)调增时： >vf-,B  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 sp+'c;a  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 CR;E*I${  
　　(二)调减时： Ti7 @{7>  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 2:<H)oB  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 e,d}4 jy  
　　二、再贴现 =uEpeL~d;+  
　　(一)买断式再贴现 Y !+H9R  
　　(1)商业银行办理再贴现 |nm}E_  
　　借：存放中央银行款项 YW
"uC\kg|  
　　贴现负债——利息调整 ouO9%)zv  
　　贷：贴现负债——面值 y:_>R=sw  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 s3 fQGbU  
　　借：利息支出 N1$PW~)Y  
　　贷：贴现负债——利息调整 ]z#)XW3#i  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 a8-V`  
　　借：贴现负债——面值 bdfs'udt9  
　　利息支出 ?uU_N$x  
　　贷：贴现资产——面值 2R,8q0qR:  
　　贴现负债——利息调整 3177R>0  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 6uKP BL@,  
　　借：贴现负债——面值 H@9QEj!Y  
　　利息支出 ~gHn>]S0  
　　贷：存放中央银行款项 T8%!l40v  
　　贴现负债——利息调整 |Y?<58[!)  
　　(二)回购式再贴现 TL)7X.1'L  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 {:3:GdM6  
　　借：贴现负债——面值 [lVfhXc&  
　　利息支出 A&M(a  
　　贷：存放中央银行款项 r;"D>IM\  
　　贴现负债——利息调整 m*YfbOhs#  
　　商业银行同业往来的核算 X|G[Ma?   
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 8aKS=(Z!j  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 ZJm$7T)V  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 6b$C/  
　　贷：同业存放 2 |JEGyDS-  
　　转汇行 借：存放同业 q+2A>:|  
　　贷：辖内往来 +@yU `  
　　汇入行 借：辖内往来 !YI<A\P  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 s:_a.4&Y  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 !
m%'aQHH(  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 bfm+!9=9S  
　　贷：辖内往来 (y~%6o6  
　　转汇行 借：辖内往来 d R=0K  
　　贷：同业存放 &328pOT4  
　　汇入行 借：存放同业 >Vg [A  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 VW*?(,# j{  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 ~j(vGO3JB  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 !3\$XK]5ZT  
　　贷：辖内往来 [@JK|50|K  
　　第三地联行 `9gV8
u  
　　借：辖内往来 /xcXd+k]  
　　贷：同业存放 'Bxj(LaV-  
　　第三地汇入行联行 4]$OO'  
　　借：存放同业 r:$*pC&{  
　　贷：辖内往来 ~WORC\kCW  
　　汇入行 借：辖内往来 d:>'c=y  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 BFhEDkk  
　　二、同业拆借 60cQ3.e  
　　(一)拆借时 GAZRQ  
　　(1)拆出机构  o0>|  
　　借：拆出资金 <2L,+  
　　贷：存放中央银行款项 ?1c7wEk  
　　(2)拆入机构 d*VvQU8C  
　　借：存放中央银行款项 hdcB*j?4  
　　贷：拆入资金 XjP&  
　　(二)归还时 =:xX~,qmv  
　　(1)拆出机构 HY1K (T  
　　借：存放中央银行款项 []aw;\7}Y  
　　贷：拆出资金 '+ZJf&Ox  
　　利息收入—同业往来收入户 g|->W]q@;  
　　(2)拆入机构 QBH|pr  
　　借：拆入资金 `LLmdm 6i  
　　利息支出—同业往来收入户 2+DK:T[  
　　贷：存放中央银行款项[page] {d
h,sbl  
　　5.外汇业务的核算 <66%(J>  
　　外汇买卖的核算 LwxJ:Kz.  
　　(一)结汇业务 Otx>S' 5  
　　借：XX科目 外币 X}i2qv  
　　贷：货币兑换 外币 ,x!r^YO=  
　　借：货币兑换 本币 5Phsh  
　　贷：XX科目 本币 i2rSP$j  
　　(二)售汇业务 (*=>YE'V{  
　　借：XX科目 本币 /W-g es  
　　贷：货币兑换 本币 rQGInzYp  
　　借：货币兑换 外币 0Z]HH+Z;  
　　贷：XX科目 外币 K(lSR  
　　(三)套汇 6}Tftw$0z  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 K]Vp! G  
　　卖出币种的金额 wB'!@>db  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 1a V32oK  
　　借：有关科目 A外币 cYe2a"  
　　贷：货币兑换 A外币 ?u?mSO/  
　　借：货币兑换 本币 LAnC8O  
　　贷：货币兑换 本币 s8 MQ:eAP  
　　借：货币兑换 B外币 rc
<Ix  
　　贷：有关科目 B外币 :_:)S  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 ?Js4\X!uJ  
　　汇买钞卖的计算公式： .5!`wwVi  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 Ii5U) "  
　　钞买汇卖的计算公式： >o{JG(Rn  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价