[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 O.aG[wm8  
　1.存款业务的核算 d^03"t0O]  
　　单位存款业务的核算 }jH7iyjD  
　　一、单位活期存款业务的核算 {8$=[;  
　　(一)存入现金的核算 b -ll  
　　借：库存现金 {7u[1[L1  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 j9Ybx#  
　　(二)支取现金的核算 r ={c,i  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ~Q{QM:k  
　　贷：库存现金 3@+b}9s8  
　　(三)支付利息的核算 X cr  =  
　　借：利息支出 q<y#pL=k"*  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 zgx&
Pte  
　　二、单位定期存款业务的核算 8Jf.ECQT  
　　(一)单位存入定期存款 1"Z@Q`}  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 +#U|skl  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 dr)YzOvba  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 qm/Q65>E  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 ZkL8
e  
　　借：利息支出 gE#>RM5D  
　　贷：应付利息 - ;f*VM.a  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 1b=lpw1}  
　　(三)支取款项的核算 W} WI; cI  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ;!:U((wv  
　　利息支出/应付利息 We0.3aG  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 \(226^|j  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 XL#[%X9  
　　三、单位通知存款的核算 Z^ }mp@j>  
　　(一)存入 |*Z$E$k:  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 ? WJ> p  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 b vfk  
　　(二)支取 u\&b4=nL  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 DPi_O{W>  
　　利息支出 !.2<| 24  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 720PjQ  
　　个人存款业务的核算 u]}s)SmDk  
　　一、活期储蓄存款业务核算 hxce\OuU0h  
　　(一)存入现金(含续存) 5F`;yh+e  
　　借：库存现金 UOQEk22  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ;iDPn2?6?x  
　　(二)支取现金的核算 ~l;[@jsw F  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 f{SB1M   
　　贷：库存现金 YK|bXSA[  
　　(三)销户 $kR N h6  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 f0Bto/,>~  
　　利息支出 s4&^D<  
　　贷：库存现金 U qG .:@T  
　　其他应付款—代扣利息所得税 <ZU=6Hq  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 :W b j\  
　　(一)开户 9x,RvWTb  
　　借：库存现金 ^C2\`jLMY  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 U,nEbKJgk  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 .<kqJ|SVi  
　　(二)提前支取 'SQG>F Uy  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 SG6sw]x  
　　利息支出 ^vG8#A}]  
　　贷：库存现金 UH3sH t  
　　其他应付款—代扣利息所得税 J2uZmEt  
　　(三)销户 cuOvN"nuNj  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 %,+leKs  
　　利息支出/应付利息 R|i/lEq  
　　贷：库存现金 apE  
　　其他应付款—代扣利息所得税  }fp-5  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 CI3XzH\IX*  
J\e+}{  
　　2.贷款业务的核算 Df3rV'/~  
　　企业贷款业务的核算 c-.t>r&  
　　一、信用贷款的核算 K~ ;45Z2  
　　(一)贷款发放的核算 cQ9q;r`%  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 l<M'=-Y  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 )BRKZQN  
　　(二)资产负债表日计提利息 1sYEZO;  
　　借：应收利息 )7_"wD` z  
　　贷：利息收入 g-Pwp[!qkf  
　　借或贷：贷款—利息调整 S_~z-`;h!  
　　(三)到期贷款收回的核算 7FRmx4(!  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 J EE{QjTh  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 'M3">$N  
　　利息收入/应收利息 eb*#'\~'  
　　(四)贷款逾期 MDF%\Sx  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 }NsUnbxT  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 c6Y\n%d&  
　　借：应收利息 .^b;osAU  
　　贷：利息收入 znJ'iVf  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 fxgr`nC  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 .7n\d55a  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 jsNF#
yE>  
　　借：利息收入 MxBTX4ES  
　　贷：应收利息 t(="h6i  
　　收入：未收贷款利息 9{:O{nl  
　　二、抵押贷款的核算 O:da-xWJ  
　　(一)贷款发放 u ElAnrm  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 k__$Q9qj(  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 vf8\i-U=  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 +i I&c s  
　　(二)贷款归还 `9 {mr<  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 hR.@b*q?R  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 cV`E>w=D0  
　　利息收入\应收利息 !+:ov'F  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 Mg^e3D1_  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 SXt{k<|  
　　借：抵债资产 dMr d_1  
　　贷款损失准备 bGorH=pb5R  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 %$TGzK1  
　　应收利息 KM`eIw>8  
　　利息收入 [CAR[ g&  
　　其他应收款 *3D%<kVl  
　　应交税费 hHDOWHWE  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” F4e:ZExJ  
　　个人贷款业务的核算 itzyCw2|#  
　　一、分期还本付息贷款的核算 S(7ro]U9  
　　(一)开户 v(pmI
b{  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 5Vi>%5A>l  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 {aM<{_v  
　　收入：代保管有价值品—个人户 )Z %T27r,^  
　　(二)正常贷款扣收本息 T7f ${  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 hUm'8)OJ  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 u a\,->  
　　利息收入 p6vKoI#T  
　　(三)贷款到期全部归还 b=/curl&  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Zk[&IBE_  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 c CR+D.F  
　　利息收入 fK(}Ce  
　　二、票据贴现业务的核算 8|$3OVS  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 1 `KN]Nt  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 cm[c
ze+*  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 asC_$tsMe  
　　借：贴现资产——面值 Y F*OU"2U  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) LzCw+@-umw  
　　贴现资产——利息调整 $U/YR&vcw  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 |`jjHuQ;  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) pD&&l!i&[  
　　贴现资产—利息调整 oP4GEr  
　　贷：贴现资产—面值 @9&P~mo/  
　　利息收入 ]
G2uk`  
　　贷款损失准备的核算 Ve 4u+0  
　　(一)、资产负债表日 %sRUh0AL  
　　借：资产减值损失 Vi$-Bw$@  
　　贷：贷款损失准备 >,DbNmi  
　　借：贷款——已减值 ?)\a_Tn  
　　贷：贷款——本金 ]f1 {n  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 _.-
;5M-  
　　借：贷款损失准备 EKp@9\XBC  
　　贷：贷款——已减值 RW P<B0)  
　　付出：应收未收利息[page] ~gu3g^<0v  
　　3.支付结算工具的核算  kQ  
　　票据的核算 +\r+n~w  
　　一、转账支票的核算 ~i.k$XGA  
　　(一)持票人开户行受理支票 5#QXR+ T   
　　借：清算资金往来 u_).f<mUdF  
　　贷：其他应付款  ,$eK-w  
　　借：其他应付款 h`MF#617  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 J sEa23  
　　(二)出票人开户行受理支票 Ig5L$bAM~  
　　借：其他应收款 U!m@DJj  
　　贷：清算资金往来 ti &J  
　　借：清算资金往来 p7H3J?`w1+  
　　贷：其他应收款 u~)`&1{%  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 $mCarFV-T  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 lKgKtQpi  
　　二、银行汇票的核算 w
K}\_2?  
　　(一)签发 b9XW9O`B  
　　(1)转账交付 />j';6vi  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 >YUoh-]`  
　　贷：汇出汇款 d9n?v)<v  
　　(2)现金交付 "4%"&2L  
　　借：库存现金 AL5Vu$V~n}  
　　贷：汇出汇款 ;Q+xKh%  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 Q# IG;  
　　(二)结清(汇票有多余款) .Udj@{  
　　借：汇出汇款 98.>e  
　　贷：清算资金往来  L_w+y  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 K|oacOF9  
　　三、商业汇票的核算 !!o8N<NU  
　　一、商业承兑汇票的核算 =LTmr
1?  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) A?G^\I~v  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 p^iRPI  
　　贷：清算资金往来 3R&lqxhg  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 #Eb5:;  
　　借：清算资金往来 [V 8{b{  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 P+)DsZ0ig  
　　二、银行承兑汇票的核算 !cGDy/|  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 :eZh'-c?  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 BIj=!!  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 "YB**Y   
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 b$eXFi/  
　　贷：手续费及佣金收入 )Af~B'OUd  
　　收入：开出银行承兑汇票 W0=O+0$^  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 +t
2SzQ j>  
　　(1)出票人能足额支付票款 &[&r2>a  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 V i&*&"q  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 4tx|=;@0  
　　贷：清算资金往来 .I@CS>j  
　　付出：开出银行承兑汇票 ]QuM<ms  
　　(2)出票人账户资金不足 ` \A(9u*  
　　借：逾期贷款——出票人户
?<*-j4v  
　　吸收存款——出票人户 .Q)|vq^  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 fBQ?|~:n  
　　贷：清算资金往来 1jX3ey~  
　　付出：开出银行承兑汇票 zm,@]!wI  
　　四、银行本票的核算 XW?b\!@ $  
　　(一)签发 pMs AyCAk  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 \u&_sBLKV  
　　或库存现金 jLJ1u/l>;  
　　贷：开出本票 %?e(hnM  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 [TCP-bU  
　　(二)兑付 xm6EKp:  
　　借：清算资金往来 QORN9SY  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 W>b(Om_%  
　　(三)结清 45&8weXO:'  
　　借：开出本票 vzn{h)D  
　　贷：清算资金往来 Zatf9yGD  
　　银行卡的核算 )NR Q2  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) %Qmk2  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 $v8l0JA *  
　　贷：清算资金往来 JH7Ad (:  
　　二、异地支取现金(经办行) CDi<<,  
　　借：清算资金往来 uGs;}<<8  
　　贷：库存现金 a=T
G[* s  
　　手续费及佣金收入 N0>0z]4;q  
　　其它支付工具的核算 \Ofw8=N-2  
　　一、托收承付的核算 T}3v(6ew4  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 "G:<7oTa  
　　贷：清算资金往来[page]d K q.:G%  
　　4.往来业务的核算 mQ}ny(K'  
　　支付系统 `m.eM  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): ;# MB7A  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 H[b}k
ZW:a  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 U}$DhA"r"  
　　贷：存放中央银行款项 !Oi~:Pp  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 z>R#H/h+  
　　借：存放中央银行款项 :SV>+EDY   
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 ouHu8)q'r  
　　商业银行与中央银行往来的运算 I\| N  
　　一、缴存财政性存款的核算 A?Wk wf  
　　(一)调增时： C>Is1i^9  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 MCh#="L2  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 .qob_dRA  
　　(二)调减时： h3gWOU  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 8q )=  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 1b9hE9a{j  
　　二、再贴现 YwcPX`eg  
　　(一)买断式再贴现  _ q(Q  
　　(1)商业银行办理再贴现 6x=Y
Qwn~  
　　借：存放中央银行款项  U.T|   
　　贴现负债——利息调整 $mGvJ*9  
　　贷：贴现负债——面值 I^Z8PEc+  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 8e0."o.6  
　　借：利息支出 2u?zO7W)-L  
　　贷：贴现负债——利息调整 ;W:6{9m ze  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 &6Il(3-^  
　　借：贴现负债——面值 wNE$6  
　　利息支出 F>gmj'-^  
　　贷：贴现资产——面值 <:8,niKtw  
　　贴现负债——利息调整 2Uw}'J_N  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 +hY
mL Sq  
　　借：贴现负债——面值 "PM:&v  
　　利息支出 PDiorW}]k  
　　贷：存放中央银行款项 J!qEj{  
　　贴现负债——利息调整 p5 PON0dS  
　　(二)回购式再贴现 p~y 4q4  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 qdnNap
Wnc  
　　借：贴现负债——面值 |[t=.dK%  
　　利息支出 Lgw@y!Llij  
　　贷：存放中央银行款项 L
A(JA  
　　贴现负债——利息调整 I(eR3d:  
　　商业银行同业往来的核算 JC-yiORVr  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 ?9M+fi  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 {twf7.eY  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Y{B_OoTun  
　　贷：同业存放 }C1}T}U  
　　转汇行 借：存放同业 MjosA R  
　　贷：辖内往来 G&B}jj   
　　汇入行 借：辖内往来 T{kwy3  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Y\2>y"8>$x  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横  0iq$bT|  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ;(Va_   
　　贷：辖内往来 }|,\?7,  
　　转汇行 借：辖内往来 AZP >\Dq  
　　贷：同业存放 w6Ny>(T/  
　　汇入行 借：存放同业 k0=y_7 =(5  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 @k;3 $  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 .Zm }  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 J*k =|+[  
　　贷：辖内往来 -Q8`p  
　　第三地联行 v2<gkCK^  
　　借：辖内往来 MO+0]uh:  
　　贷：同业存放 ,S K6*tpI  
　　第三地汇入行联行 T7X2$ '  
　　借：存放同业 ^@cX0_  
　　贷：辖内往来 !I  P*  
　　汇入行 借：辖内往来 alD|-{Bf  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 =?x=CEW  
　　二、同业拆借 p5w g+K  
　　(一)拆借时 u
ZI:Kt#  
　　(1)拆出机构 }tq9 /\  
　　借：拆出资金 clV/i&]Qa  
　　贷：存放中央银行款项 dXN&<Q,  
　　(2)拆入机构 p#NZ\qJ  
　　借：存放中央银行款项 KPrxw }P  
　　贷：拆入资金 )^xmy6k  
　　(二)归还时 5Wjp_^!e  
　　(1)拆出机构 `2+52q<FO  
　　借：存放中央银行款项 JB}h}nb  
　　贷：拆出资金 ~UFsiVpL  
　　利息收入—同业往来收入户 a_j#l(] 9  
　　(2)拆入机构 +#9 (T  
　　借：拆入资金 e6a8ad  
　　利息支出—同业往来收入户 !7|9r$  
　　贷：存放中央银行款项[page] bm|8Jbsb&  
　　5.外汇业务的核算 ~|]\.^B  
　　外汇买卖的核算 nr6U> KR^  
　　(一)结汇业务 jl7-"V>j?;  
　　借：XX科目 外币 `84yGXLK  
　　贷：货币兑换 外币 "a H]4DO  
　　借：货币兑换 本币 ~)(Dm+vZ  
　　贷：XX科目 本币 S}yb
~uc,  
　　(二)售汇业务 W{ 2y*yqY  
　　借：XX科目 本币 w%na n=  
　　贷：货币兑换 本币 7qp|Msf},  
　　借：货币兑换 外币 Z0^do  
　　贷：XX科目 外币 3_:k12%p  
　　(三)套汇 3"R ZiOyv  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 ,]'!2?  
　　卖出币种的金额 (C waOm{g  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 cFo-NI2  
　　借：有关科目 A外币 NyN
u1V$  
　　贷：货币兑换 A外币 )`0 j\  
　　借：货币兑换 本币 `UPmr50Wq  
　　贷：货币兑换 本币 s)=7tHoqB)  
　　借：货币兑换 B外币 P40eK0e6  
　　贷：有关科目 B外币 m\Nc}P_"p  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 b9jm=U  
　　汇买钞卖的计算公式： 'JVvL  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 *?\Nioii  
　　钞买汇卖的计算公式： Gd 9B  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价