[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 ~7+7{9g  
　1.存款业务的核算 NY 756B*  
　　单位存款业务的核算 FeoI+KA  
　　一、单位活期存款业务的核算 *`Swv`  
　　(一)存入现金的核算 bc=,$  
　　借：库存现金 $s+/OgG4H  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 (hNTr(z  
　　(二)支取现金的核算 Y[)b".K  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 @W6:JO  
　　贷：库存现金 fb-Lp#!T39  
　　(三)支付利息的核算 pqe7a3jr  
　　借：利息支出 *o.f<OwOz  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ]<L(r,@,  
　　二、单位定期存款业务的核算 s|F}Ab
x,^  
　　(一)单位存入定期存款 mS
LA4
[4{  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 (rqc_ZU5  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 `ppyCUX  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 x1]J
  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 &H8wYs  
　　借：利息支出 K&ZN!VN/p  
　　贷：应付利息 !C\$=\$  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 GT.1,E,Vw  
　　(三)支取款项的核算 Y`F)UwKK  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 QO2@K1Y  
　　利息支出/应付利息 V=^B7a.;>  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 G0#<SJ,)  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ]1hyvm3  
　　三、单位通知存款的核算 "5<:Dj/W  
　　(一)存入 Kzwbr?&z  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 "&Hr)yyWG  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 Q$+6f,m#W  
　　(二)支取 8\WV.+  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 mtU{d^B  
　　利息支出 |RjAp.pm  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 ]K?;XA3dZ  
　　个人存款业务的核算 U #V&=~-  
　　一、活期储蓄存款业务核算 ES-V'[+jDy  
　　(一)存入现金(含续存) >|X )  
　　借：库存现金 D:] QBA)C  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 yPrF2@#XZ/  
　　(二)支取现金的核算 _'8P8T&  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 E5aRTDLq  
　　贷：库存现金 IR2=dQS  
　　(三)销户 'C4cS[1  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 @E 8
P>kq  
　　利息支出 Hf/ZaBn  
　　贷：库存现金 u6nO\.TTtY  
　　其他应付款—代扣利息所得税 acrR  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 Um}f7^fp^l  
　　(一)开户 3Ccy %;  
　　借：库存现金 1 |  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 WNY:HH  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 =oBl UE  
　　(二)提前支取 V7b;q C'  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 iYZn`OAx  
　　利息支出 Y-UXr8  
　　贷：库存现金 0G31Kou  
　　其他应付款—代扣利息所得税 IRGcE&m  
　　(三)销户 FnKC|X  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 #c!rx%8I  
　　利息支出/应付利息 v,C~5J3h)  
　　贷：库存现金 :YQI1 q[6  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ZIKSHC9  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 t~7OtPF  
lJ]]FuA-Q  
　　2.贷款业务的核算 nY7gST  
　　企业贷款业务的核算 j]FK.G'  
　　一、信用贷款的核算 ),CKuq>  
　　(一)贷款发放的核算 /IN#1I!K  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 U sh
IQh  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 C1'y6{,@  
　　(二)资产负债表日计提利息 2"HTD|yy  
　　借：应收利息 4(*PM&'R  
　　贷：利息收入 {G0=A~  
　　借或贷：贷款—利息调整 NXQ=8o9,9  
　　(三)到期贷款收回的核算 XmD(&3;v-  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 {nXygg J  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 >+Ig<}p  
　　利息收入/应收利息 7O'.KoMw  
　　(四)贷款逾期 I?St}Tl  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 j g//I<D  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 lP*n%Pn)  
　　借：应收利息 :_y!p  
　　贷：利息收入 Q?;Tc.O"/  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 ) [?xT  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 ,#FP]$FK  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 H<[~V0=  
　　借：利息收入 ]iGeqwT  
　　贷：应收利息 =w}JAEE|(i  
　　收入：未收贷款利息 z~X /.>  
　　二、抵押贷款的核算 9Q^cE\j  
　　(一)贷款发放 ,% QhS5e  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 f+Acs*.GQ  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 $%q=tn'EX  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 /W)A[jR  
　　(二)贷款归还 Y*$>d/E  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 R2n 2mQ<  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 k'PvTWR  
　　利息收入\应收利息 s :7/\h  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 &}[P{53sr  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 ;RJ 8h x  
　　借：抵债资产 E0R6qS:'  
　　贷款损失准备 -1 Dq_!i  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 F^'$%XKV  
　　应收利息 y0sce  
　　利息收入 z,4mg6gt  
　　其他应收款 ?T2>juf]5~  
　　应交税费 t$z[ja=  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” gr*CN<   
　　个人贷款业务的核算 k1q/L|')  
　　一、分期还本付息贷款的核算 IO)#O<  
　　(一)开户 X0u,QSt'O  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 /3,Lp-kp
 
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 /O}<e TR
 
　　收入：代保管有价值品—个人户 R ,qQC<  
　　(二)正常贷款扣收本息
/j$=?Rp  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 /T)E&=Ds  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 <mE`<-$  
　　利息收入 Ztg_='n  
　　(三)贷款到期全部归还 NC%hsg^0/  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金  Sy|GM~  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ^ *"fC  
　　利息收入 C~B ]@xxK)  
　　二、票据贴现业务的核算 Q!;syJBb.  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 *z?Uh$I4  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 o,`"*][wd  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 l,7& z  
　　借：贴现资产——面值  /ooGyF  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) 8x U*j  
　　贴现资产——利息调整  f\<r1  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 Ev5~= ]  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) V ql4*OJW  
　　贴现资产—利息调整 +:.Jl:fx4  
　　贷：贴现资产—面值 F'Y ad  
　　利息收入 _-TplGSO=c  
　　贷款损失准备的核算 T U0-L35P1  
　　(一)、资产负债表日 y("WnVI  
　　借：资产减值损失 tp] 5[U  
　　贷：贷款损失准备 TlS? S+  
　　借：贷款——已减值 TVD~Ix  
　　贷：贷款——本金 m}uOBR+  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 ^)H
f%  
　　借：贷款损失准备 s$R /!,c  
　　贷：贷款——已减值 (`.OS)&  
　　付出：应收未收利息[page] [s>3xWZ+a  
　　3.支付结算工具的核算 JXK\mah  
　　票据的核算 h=7q;-@7  
　　一、转账支票的核算 &:&89<C'  
　　(一)持票人开户行受理支票 8}B  
　　借：清算资金往来 VGV-t  
　　贷：其他应付款 a;HAuy`M x  
　　借：其他应付款 7Jf~Bn  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 6{y7e L3!  
　　(二)出票人开户行受理支票 (F4 e}hr&  
　　借：其他应收款 Z RagM'K  
　　贷：清算资金往来 hC<ROD  
　　借：清算资金往来 G]'ah1W  
　　贷：其他应收款 _Op%H)  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 Zhq_ pus"a  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户
+` Md5.w  
　　二、银行汇票的核算 aOzIo-  
　　(一)签发 PftK>,+,  
　　(1)转账交付 3f7zW3F  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 +/ukS6>gr  
　　贷：汇出汇款 =0)|psCsM  
　　(2)现金交付 E]@&<TFq  
　　借：库存现金 N[I@}j  
　　贷：汇出汇款 E3uu vQ#|  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 $Ll9ak}  
　　(二)结清(汇票有多余款) [3m\~JtS  
　　借：汇出汇款 ]Y\$U<YjO  
　　贷：清算资金往来  Z1 D  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 y]j.PT`Cw  
　　三、商业汇票的核算 | &X<-  
　　一、商业承兑汇票的核算 URsx>yx  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) U#3N90,N=  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 axC|,8~tq  
　　贷：清算资金往来 }'oU/@yG  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 ; I>nA6A  
　　借：清算资金往来 @nktD.  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 o:d7IL  
　　二、银行承兑汇票的核算 ?@b6(f xX  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 ?:;;0kSk  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 }t)+eSUA  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 l/N<'T_G  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 t1']q"  
　　贷：手续费及佣金收入 7V"?o  
　　收入：开出银行承兑汇票 WPNB!"E98  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 5|H;%T3_  
　　(1)出票人能足额支付票款 \dk1a  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 @;/Pl>$|'G  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 X7*F~LFrj  
　　贷：清算资金往来 c!H
z'W  
　　付出：开出银行承兑汇票 Qte5E}V`  
　　(2)出票人账户资金不足 b'z $S+  
　　借：逾期贷款——出票人户 fd)8lK[KJ"  
　　吸收存款——出票人户 (p{X
.X+  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 A({czHLhN5  
　　贷：清算资金往来 [DaAvN^0A  
　　付出：开出银行承兑汇票 <XeDJ8 '  
　　四、银行本票的核算 EG{+Sz  
　　(一)签发 1w>[&#7  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Ik:G5m<ta  
　　或库存现金 @M'k/jl  
　　贷：开出本票 O/~T+T%  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 i2qN 0?n  
　　(二)兑付 B7\4^6T
x  
　　借：清算资金往来 L=<xTbY  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 %KyZ15_(-L  
　　(三)结清 [+[W\6
 
　　借：开出本票 <-`bWz=+  
　　贷：清算资金往来 \]
x`f3F  
　　银行卡的核算 x?Sx cQP  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) Zo=,!@q(  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 UynGG@P@  
　　贷：清算资金往来 oiyvKMHz7  
　　二、异地支取现金(经办行) neEqw+#Z  
　　借：清算资金往来 e
u(Fhs   
　　贷：库存现金 ~A0AB `7  
　　手续费及佣金收入 K'&,]r#  
　　其它支付工具的核算 /E6)>y66  
　　一、托收承付的核算 S]H[&o1o  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 48p3m)5  
　　贷：清算资金往来[page]d 6C$+D  
　　4.往来业务的核算 {V[xBL <  
　　支付系统 U#f*  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): lg|6~=aQ  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 i3 js'?7E  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 lr& 2,p<  
　　贷：存放中央银行款项 B} qRz  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 H [+'>Id:  
　　借：存放中央银行款项 (s'xO~p  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 &tOo[U?  
　　商业银行与中央银行往来的运算 wo9R:kQ  
　　一、缴存财政性存款的核算 -n:2US<  
　　(一)调增时： CX#d  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 thPAD+u.3  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 -IIrrY O  
　　(二)调减时： 3g7]$}  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 0+0Y$; <  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 $(&uaDYv  
　　二、再贴现 lR?1,yLp  
　　(一)买断式再贴现 @.e4~qz\  
　　(1)商业银行办理再贴现 J#d,?  
　　借：存放中央银行款项 .Z7tE?  
　　贴现负债——利息调整 /:!sn-(  
　　贷：贴现负债——面值 ccv  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 9Zx| L/\  
　　借：利息支出 [?z;'O}y  
　　贷：贴现负债——利息调整 S> Fb'rJ3  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 7gtaI3   
　　借：贴现负债——面值 "4XjABJ4'  
　　利息支出 5!Er;e  
　　贷：贴现资产——面值 pTAm}  
　　贴现负债——利息调整 drCL7.j#L  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 8\il~IFyi  
　　借：贴现负债——面值 hj= n;,a9  
　　利息支出 1sUgjyGQ  
　　贷：存放中央银行款项 Tu:lIy~A  
　　贴现负债——利息调整 s2sJJdN  
　　(二)回购式再贴现 QP%AJ[3ea%  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 B{#Fm6  
　　借：贴现负债——面值 kb-XEJ}L  
　　利息支出 L `2{H%J`  
　　贷：存放中央银行款项 y Jx,4be  
　　贴现负债——利息调整  uvDOTRf  
　　商业银行同业往来的核算 *h?*RUQ  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 VU\G49  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 l2#~   
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 
KjA7x  
　　贷：同业存放 RCkmxO;b&  
　　转汇行 借：存放同业 yFo8x[  
　　贷：辖内往来 wKW.sZ!S1  
　　汇入行 借：辖内往来 o &b\bK%E  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 0>,i] |Y  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 |}l/6WHB  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 TbqtT_{  
　　贷：辖内往来 ][f0ZMa  
　　转汇行 借：辖内往来 9aID&b+  
　　贷：同业存放 pE1uD4lLb  
　　汇入行 借：存放同业 8pm Ww?  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 H1evW  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 ^b &hy&ag  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 RG1#\d-fE  
　　贷：辖内往来 Q{hK+z`D  
　　第三地联行 \KEmfCx'n  
　　借：辖内往来 @ /e{-Q  
　　贷：同业存放 s
_u! RrC  
　　第三地汇入行联行 *eAt'  
　　借：存放同业 c:DV8'f T  
　　贷：辖内往来 =+e;BYD#!  
　　汇入行 借：辖内往来 "t{D5{q|[k  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 q|.0Ja  
　　二、同业拆借 q!d7 Ms{q  
　　(一)拆借时 <SRSJJR|(  
　　(1)拆出机构 .>5E 4^$%  
　　借：拆出资金 <.|
]%7  
　　贷：存放中央银行款项 yWYsN  
　　(2)拆入机构
neWx-O  
　　借：存放中央银行款项 uN&49o  
　　贷：拆入资金 7r3EMX\#Qm  
　　(二)归还时 _T^@,!&  
　　(1)拆出机构 N8wA">u  
　　借：存放中央银行款项 o`jVd,aj  
　　贷：拆出资金 *xKY>E+  
　　利息收入—同业往来收入户 )q+;+J`>  
　　(2)拆入机构 l%cE o`U  
　　借：拆入资金 
w= "  
　　利息支出—同业往来收入户 GQkI7C  
　　贷：存放中央银行款项[page] c }7Rt|`c  
　　5.外汇业务的核算 Nrp1`qY  
　　外汇买卖的核算 ~
R
M_c  
　　(一)结汇业务 :EC[YAK+D  
　　借：XX科目 外币 CIt@xi#I  
　　贷：货币兑换 外币 +_fxV|}P  
　　借：货币兑换 本币 0bIhP,4&  
　　贷：XX科目 本币 9H%L;C5<  
　　(二)售汇业务 H+5N+AKb@  
　　借：XX科目 本币 0o!Egq_  
　　贷：货币兑换 本币 2K(zYv54  
　　借：货币兑换 外币 tjy@sO/Q  
　　贷：XX科目 外币 sr$JFMTO11  
　　(三)套汇 gDsb~>rb|  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 cr {f*U6`  
　　卖出币种的金额 fH
5/  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 6c#1Do(W+  
　　借：有关科目 A外币 )e\IdKl=  
　　贷：货币兑换 A外币 .ktyA+r8v  
　　借：货币兑换 本币 [tz}H&  
　　贷：货币兑换 本币 i\k> 2df  
　　借：货币兑换 B外币 v+2t;PJd2  
　　贷：有关科目 B外币 :'gX//b):  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 ~LN {5zg  
　　汇买钞卖的计算公式： %wux#"8  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 bu r0?q
  
　　钞买汇卖的计算公式： 4}HY= 0Um  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价