[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 X&!($*/  
　1.存款业务的核算 W&2r{kCsQ  
　　单位存款业务的核算 I3YSW  
　　一、单位活期存款业务的核算 - 90X^]  
　　(一)存入现金的核算 UhSaqq  
　　借：库存现金 gY_AO1  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 `r0MQkk  
　　(二)支取现金的核算 4cDe'9 LA  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 
BuS[(  
　　贷：库存现金 {-yw@Kq  
　　(三)支付利息的核算 3*oZol/  
　　借：利息支出 $Eo-58<q  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 {Vf].l:kn  
　　二、单位定期存款业务的核算 AdRK)L  
　　(一)单位存入定期存款 'Kd-A:K2g  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 /Y| <0tq  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 au/
5`  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 HcHwvf6y  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 qG#ZYcVec  
　　借：利息支出 #}[NleTVt  
　　贷：应付利息 l)Mi?B~N  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 #X0Y8:vj  
　　(三)支取款项的核算 ex|h&Vma2V  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 RF'&.RtVa  
　　利息支出/应付利息 FMC]KXSd  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ;V84Dy#b  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 8#RL2)7Uy`  
　　三、单位通知存款的核算 4C 9k0]k2  
　　(一)存入 P-X2A2  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 <,Jx3yq  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 iO}KERfU  
　　(二)支取 1/c+ug!y  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 HaQox.v%  
　　利息支出 c+:^0&l  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 ~zQxfl/  
　　个人存款业务的核算 mH )i  
　　一、活期储蓄存款业务核算 "MyMByomQ  
　　(一)存入现金(含续存) *Z3b6X'e  
　　借：库存现金 3lN@1jlh  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ~g*5."-i  
　　(二)支取现金的核算 f
iLlOr%r  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 {X-a6OQj  
　　贷：库存现金 mnU8i=v0A  
　　(三)销户 Cw~fP[5XMF  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 FPu$Nd&\  
　　利息支出 >*$Xbj*  
　　贷：库存现金 wM!dz&  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ~\ v"xV  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 '|G8yojz  
　　(一)开户 J#\oc@  
　　借：库存现金 Myh?=:1~(c  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ?)7UqVyq  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 ."ytBF  
　　(二)提前支取 &@'+h* b  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 <>V~  
　　利息支出 j k&\{  
　　贷：库存现金 @%r"7%tq>  
　　其他应付款—代扣利息所得税 &5hs W1`  
　　(三)销户 jwhe JG  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 $5>m\wrl  
　　利息支出/应付利息 54oJMW9  
　　贷：库存现金 uS!V_]  
　　其他应付款—代扣利息所得税 =tl~@~pqI  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 M0%nGpVj>  
8( bK\-b  
　　2.贷款业务的核算 `k(m2k?  
　　企业贷款业务的核算 o 9d|XY _  
　　一、信用贷款的核算 A|yU'k  
　　(一)贷款发放的核算 m,ur{B8 :  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 K+Pa b ?  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 aTs9lr:  
　　(二)资产负债表日计提利息 l/A!ofc#)  
　　借：应收利息 p:3w8#)M
Z  
　　贷：利息收入 M*aYcIU((  
　　借或贷：贷款—利息调整 w^}*<q\  
　　(三)到期贷款收回的核算 c,#Nd@  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Jv!f6*&<  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ?
5ws
gP^  
　　利息收入/应收利息 :c(#03w*C  
　　(四)贷款逾期 gZ=$bR  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 ;

Pvnhy  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 3A\Z]L  
　　借：应收利息 X,D ]S@  
　　贷：利息收入 l|M|;5TW  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 N]&hw&R{Q  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 l`a_0  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 @2TfW]6  
　　借：利息收入 (R(NEN  
　　贷：应收利息 Bf" ZmG9  
　　收入：未收贷款利息 upFe{M@  
　　二、抵押贷款的核算 y(=0  
　　(一)贷款发放 .I%B$eH  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Uh'W d_?  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 .`oKd@I*"  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 TV}=$\D  
　　(二)贷款归还 !$<Kp6  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 P1<McQ  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金
J!}R>mR  
　　利息收入\应收利息 .GWN~iR(  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 >]2^5C;  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 Wj, {lJ,  
　　借：抵债资产 4I2#L+W  
　　贷款损失准备 L5CnPnF  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 LN9.Q'@r?  
　　应收利息 _B\87e  
　　利息收入  _w FK+>  
　　其他应收款 1;vwreJ  
　　应交税费 Bo ??1y  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” &?k`rF9  
　　个人贷款业务的核算 6` 3kNk;  
　　一、分期还本付息贷款的核算 6mjD@  
　　(一)开户 ~e Uv.I/  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 'Z nJdj  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ep
cvwM/A  
　　收入：代保管有价值品—个人户 m`jGBSlw_  
　　(二)正常贷款扣收本息 4thPR}DH}  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ,? Q1JZPy@  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 nFwdW@E9  
　　利息收入 !ED,'d%J  
　　(三)贷款到期全部归还 Ld=6'C8ud  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 6L2Wv5C  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 q<*UeyE S  
　　利息收入 Fl&Z}&5p  
　　二、票据贴现业务的核算 k->cqtG  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 N8w@8|KM  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 ^zVBS7`J  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 #-Nc1+gu  
　　借：贴现资产——面值 3"J85V%h]n  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) QnNddCiu=  
　　贴现资产——利息调整 8rA?X*|S!  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 gXI8$W>  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) BSib/)p  
　　贴现资产—利息调整 a4iq_F#NF  
　　贷：贴现资产—面值 >rb8A6  
　　利息收入 wX*F'r"z  
　　贷款损失准备的核算 > : ;*3  
　　(一)、资产负债表日 Swg%[r=p=  
　　借：资产减值损失 X6g{qzHg_  
　　贷：贷款损失准备 @$(@64r  
　　借：贷款——已减值 nofK(0TF  
　　贷：贷款——本金 RTR@p =ck  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 >*aqYNft  
　　借：贷款损失准备 %1oG<s  
　　贷：贷款——已减值 5U+a{oA  
　　付出：应收未收利息[page] ^6U0n!nU  
　　3.支付结算工具的核算 qkbxa?&X  
　　票据的核算 I>
L@P`d  
　　一、转账支票的核算 #
+,O  
　　(一)持票人开户行受理支票 4BgrG[l)  
　　借：清算资金往来 K9(Su`zr  
　　贷：其他应付款 d*{NAq'9X  
　　借：其他应付款 ~)\E&c  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 =`MU*Arcs[  
　　(二)出票人开户行受理支票 ayvH S&h  
　　借：其他应收款 g `B tG  
　　贷：清算资金往来 Y +9OP  
　　借：清算资金往来 Y]R;>E5o|  
　　贷：其他应收款 aV'r oxM  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 >^fkHbgNQ  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 \h}a?T6  
　　二、银行汇票的核算 !{, `h<  
　　(一)签发 wpLC,  
　　(1)转账交付 .:)nG (7f<  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 v!
EE[[  
　　贷：汇出汇款 vtS[Tkk|A  
　　(2)现金交付 2l9RU}  
　　借：库存现金 m|5yET  
　　贷：汇出汇款 aJi0!6oy  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 gZD,#D.hR  
　　(二)结清(汇票有多余款) lB Y"@N  
　　借：汇出汇款 T+y3Ph--^  
　　贷：清算资金往来 OAhCW*B  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 pl{Pur ;i  
　　三、商业汇票的核算 LT ZoO9O  
　　一、商业承兑汇票的核算 *j0kb"#  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) 1hQeuG  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 a8Q=_4 l  
　　贷：清算资金往来 rcWr0q  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 .^%!X!r  
　　借：清算资金往来 .s)z
?31  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 -:|1>og  
　　二、银行承兑汇票的核算 },G>+ s8h  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 '[nH] N  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 g}\Yl.  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 SqF9#&F  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 k}yUD 0 Y  
　　贷：手续费及佣金收入 DfNX@gbo  
　　收入：开出银行承兑汇票 !}gC0
dJ  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 -%*w&',G  
　　(1)出票人能足额支付票款 ma<+ !*|   
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 pg.z `k  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 cF7efs8u  
　　贷：清算资金往来 F
B-_a  
　　付出：开出银行承兑汇票 BrQXSN$i  
　　(2)出票人账户资金不足 ^Cs5A0xo#s  
　　借：逾期贷款——出票人户 )fo9Qwe  
　　吸收存款——出票人户 Y^Olcz  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 b:,S  
　　贷：清算资金往来 M@n9i@UsO  
　　付出：开出银行承兑汇票 SbLx`]rI  
　　四、银行本票的核算 *Hnk,?kPq  
　　(一)签发 I<'wZJRRa  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 0m|$ vb  
　　或库存现金 nM)q;9- ni  
　　贷：开出本票 ]i3 1@O  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 x[,HK{U|t  
　　(二)兑付 _Co*"hl>2  
　　借：清算资金往来 `zjEs8`'  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 ?>_[hZ  
　　(三)结清 0pSqk/  
　　借：开出本票 @GB~rfB[  
　　贷：清算资金往来 *[(}rpp M  
　　银行卡的核算 =3Y:DPMB  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) Kug_0+gI  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 q5irKT*Hs  
　　贷：清算资金往来 pL{h1^O}  
　　二、异地支取现金(经办行) g?'4G$M  
　　借：清算资金往来 i9NUv3#  
　　贷：库存现金 ,,Dwb\B}  
　　手续费及佣金收入 eJ+uP,$  
　　其它支付工具的核算 <3wfY #;><  
　　一、托收承付的核算 RE72%w(oM  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 n 6PXPc  
　　贷：清算资金往来[page]d nQ0g,'o  
　　4.往来业务的核算 RN0@Q~oTI  
　　支付系统 JO4rU- n  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): q&h&GZ  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 Qz+hS\yx  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 6w d0 "  
　　贷：存放中央银行款项 ~v2E<S3  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 vpoeK'bi,  
　　借：存放中央银行款项 |z!Y,zaX  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 !);kjXQS?  
　　商业银行与中央银行往来的运算 0i[,`>-Av  
　　一、缴存财政性存款的核算 &uh|!lD  
　　(一)调增时： =kp-[7  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 DA5kox&cU  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 j XBAo  
　　(二)调减时： 8 Zy`Z   
　　借：存放中央银行款项——准备金户 86J7%;^Xa  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 u_.`I8qa  
　　二、再贴现 ]-O/{FIv  
　　(一)买断式再贴现 RC5b'+E&#  
　　(1)商业银行办理再贴现 FuEgI8+b  
　　借：存放中央银行款项 2+pLDIIT  
　　贴现负债——利息调整 FyuCYg \p  
　　贷：贴现负债——面值 p"Ki$.Y  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 ;qT~81  
　　借：利息支出 Q>y2C8rnJ/  
　　贷：贴现负债——利息调整 SooSOOAx[  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 SOo/~giz|  
　　借：贴现负债——面值 0(fN  
　　利息支出 !Kv.v7'N/k  
　　贷：贴现资产——面值 eup#.#J  
　　贴现负债——利息调整 q7-Eu4w  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 7T \}nX1  
　　借：贴现负债——面值 Ql-RbM  
　　利息支出 ;5 W|#{I  
　　贷：存放中央银行款项 R3;GMe@D#
 
　　贴现负债——利息调整 7o?6Pv%HJC  
　　(二)回购式再贴现 @C40H/dE  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 X5kIM\  
　　借：贴现负债——面值 a@
_.uD  
　　利息支出 SJhcm x+  
　　贷：存放中央银行款项 (Sc]dH  
　　贴现负债——利息调整 [G{{f  
　　商业银行同业往来的核算 _iBNy   
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 Yv!%Is  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 NNC@?A7  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 mVG QyX  
　　贷：同业存放 <6k5nEh  
　　转汇行 借：存放同业 ZgCG'SU  
　　贷：辖内往来 @;m7u
  
　　汇入行 借：辖内往来 XBv:$F.>$  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 d)m+Hc.  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 pQc5'*F Kd  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 aaf\%~  
　　贷：辖内往来 <TmMUA)`}  
　　转汇行 借：辖内往来 ws:@Pe4AF  
　　贷：同业存放 |eIEqq.Eb  
　　汇入行 借：存放同业 b!VaEK  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 )&[S*g  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 -~Kw~RX<(  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ES72yh]  
　　贷：辖内往来 1MI/:vy-  
　　第三地联行 +rS}f N$L.  
　　借：辖内往来 Sw~jyUEr  
　　贷：同业存放 9J
% ~?k  
　　第三地汇入行联行 WXP=U^5Si  
　　借：存放同业 GD?4/HkF  
　　贷：辖内往来 CSx V^  
　　汇入行 借：辖内往来 X $LX;Lv  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 8:c[_3w  
　　二、同业拆借 -AcLh0pc  
　　(一)拆借时 `(A>7;]:  
　　(1)拆出机构 7c|8>zES:E  
　　借：拆出资金 ]c,ttS_  
　　贷：存放中央银行款项 L 1=HD  
　　(2)拆入机构 ikf6Y$nWfF  
　　借：存放中央银行款项 p b:mw$XQ7  
　　贷：拆入资金 3B:U>F,]4  
　　(二)归还时 xwG=&+66  
　　(1)拆出机构 ur^)bp<n  
　　借：存放中央银行款项 zJNiAc  
　　贷：拆出资金 D4%5T>^LW[  
　　利息收入—同业往来收入户 _gZ8UZ)  
　　(2)拆入机构 7!Z\B-_,  
　　借：拆入资金 B:dk >$>uQ  
　　利息支出—同业往来收入户 E,,)?^g  
　　贷：存放中央银行款项[page] q6'3-@%  
　　5.外汇业务的核算 Fi.gf?d  
　　外汇买卖的核算 v[VUX69  
　　(一)结汇业务 C=L_@{^Rgb  
　　借：XX科目 外币 /7#KkMg  
　　贷：货币兑换 外币 mB&nN+MV  
　　借：货币兑换 本币 wb^Yg9  
　　贷：XX科目 本币 i{zg{$U  
　　(二)售汇业务 CYA#:  
　　借：XX科目 本币 ;Hr FPx&d1  
　　贷：货币兑换 本币 U^<\'`  
　　借：货币兑换 外币 NQzpgf|h  
　　贷：XX科目 外币 uKF?UXc  
　　(三)套汇 dOPA0Ja  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 
sU"D%G  
　　卖出币种的金额 a-\\A[E  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 y\L$8BSL  
　　借：有关科目 A外币 5^lroC-(x  
　　贷：货币兑换 A外币 5`CPaJT$  
　　借：货币兑换 本币 DIO @Zo  
　　贷：货币兑换 本币 &U\Xy+  
　　借：货币兑换 B外币 cbvK;;  
　　贷：有关科目 B外币 }Th":sin},  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 b(wzn`Z%Et  
　　汇买钞卖的计算公式： b6%T[B B  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 vUD,%@k9  
　　钞买汇卖的计算公式： ]37k\O?vd  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价