[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 /nO_e  
　1.存款业务的核算 e|tx`yA  
　　单位存款业务的核算 $n<1D -0!r  
　　一、单位活期存款业务的核算 I#OZ:g^  
　　(一)存入现金的核算 D"4*l5l  
　　借：库存现金 f&vMv.  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ^&;,n.X5Z  
　　(二)支取现金的核算 "]eB2k_>  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 02,t  
　　贷：库存现金 - |peD L  
　　(三)支付利息的核算 lat5n&RP Y  
　　借：利息支出 KpGx<+0p  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 e#oK% {A  
　　二、单位定期存款业务的核算 PJK:
L
Zw  
　　(一)单位存入定期存款 Uh0g !zzp  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Zq4%O7%  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ;MQl.?vj  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 `+Nv=vk  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 g[~{iu_$d  
　　借：利息支出 ozY$}|sjDT  
　　贷：应付利息 AJ\gDjj<  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 dQ*^WNUB  
　　(三)支取款项的核算 2sGKn a  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 >a975R*g  
　　利息支出/应付利息 -7!L]BcZ.  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ]WNY"B>+  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 nReIi;pi  
　　三、单位通知存款的核算 MsIR ~  
　　(一)存入 ,~3rY,y-  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 >$ZhhM/} J  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 T'6`A <`3  
　　(二)支取 T`^Jws{;7  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 *$O5.`]  
　　利息支出 m^FKE:  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 3[Q7'\  
　　个人存款业务的核算 \dQc!)&C9  
　　一、活期储蓄存款业务核算 GG%;~4#2  
　　(一)存入现金(含续存) !n;3jAl&$  
　　借：库存现金 o_}?aI~H  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 %<^^ Mw  
　　(二)支取现金的核算 zsuq
RM "  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 U?dad}7  
　　贷：库存现金 ;HCK iHC  
　　(三)销户 )&E]  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 F;_c x  
　　利息支出 &yP|t":HWX  
　　贷：库存现金 &w9*pJR %  
　　其他应付款—代扣利息所得税 E q4tcZ  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 ]-t>
F  
　　(一)开户 NU_^*@k  
　　借：库存现金 ^/2HH  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 T 9`AL  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 .RmFYV0,  
　　(二)提前支取 .<vXj QE  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 CA|l| t^  
　　利息支出 9Tr ceL;  
　　贷：库存现金 `}`Qqv  
　　其他应付款—代扣利息所得税 n;Mk\*Cg  
　　(三)销户 N( 7(~D=)B  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 --diG$x.  
　　利息支出/应付利息 rI\5djiYJ  
　　贷：库存现金 aoz+Th3  
　　其他应付款—代扣利息所得税 i\;ZEM{  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 (Zx--2lc  
khjdTq\\  
　　2.贷款业务的核算 <r <{4\%}  
　　企业贷款业务的核算 #)n$Q^9&   
　　一、信用贷款的核算 /&\V6=jA1  
　　(一)贷款发放的核算 w;Azxcw  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 1?w=v|b:P)  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金  #*rJI3  
　　(二)资产负债表日计提利息 [f\Jcjc  
　　借：应收利息 ;ZuHv  {=  
　　贷：利息收入 =^p}JhQ  
　　借或贷：贷款—利息调整 ]gX8z#*k  
　　(三)到期贷款收回的核算 t]Ln(r  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 KaMg[G  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Z^Um\f  
　　利息收入/应收利息 _R|_1xa=  
　　(四)贷款逾期 \^0>h`[  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 j=U"t\{  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 CT_tJ  
　　借：应收利息 Vo^J2[U  
　　贷：利息收入 x~uDCbL  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 O*/%zr  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 ;o)'dK  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 I*j~5fsS'  
　　借：利息收入 ~-NSIV:f  
　　贷：应收利息 wEq&O|Vj  
　　收入：未收贷款利息 k?Hd W(HA  
　　二、抵押贷款的核算 @C^x&Sjm  
　　(一)贷款发放 !YpH\wUyvP  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 l?IeZisX  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 G :1QXwq\j  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 prt(xr4@  
　　(二)贷款归还  z9&j  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 BPkL3Ev1V  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 1p5'.~J+Q  
　　利息收入\应收利息 CB-;Jqb  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 P<Z` 8a[  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 o "0~  
　　借：抵债资产 b 1.S21  
　　贷款损失准备 s>G]U)d<'  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 M  hW9^?  
　　应收利息 \
IC^z  
　　利息收入 3n)Kzexh  
　　其他应收款 ugXDnM[S%  
　　应交税费 Zgp9Uu}"  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 0\"#Xa+}8  
　　个人贷款业务的核算 7xB]Z;:  
　　一、分期还本付息贷款的核算 %'g)MK!e  
　　(一)开户 #b&tNZ4!_  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 l x;87MDs  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ;X]B0KFe7  
　　收入：代保管有价值品—个人户 XP
f{R619  
　　(二)正常贷款扣收本息 yogL8V-^4  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 SJX9oVJeZ  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 _(?`eWo  
　　利息收入 R+ \%  
　　(三)贷款到期全部归还 y5=,q]Qjk[  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 {[:C_Up)f  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 !oXFDC3k  
　　利息收入 f?^-JZ  
　　二、票据贴现业务的核算 #?r|6<4X  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 e(0cz6  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 f*"T]AX0  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 55ec23m  
　　借：贴现资产——面值 nu+ ^D$ait  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) ]=ApYg7!  
　　贴现资产——利息调整 `peR,E  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 GPGPteC  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) ZY7-.  
　　贴现资产—利息调整 3QZm *. /"  
　　贷：贴现资产—面值 0U/[hG"DKN  
　　利息收入 &qPezyt  
　　贷款损失准备的核算 451.VI}MR  
　　(一)、资产负债表日 li?@BHEf  
　　借：资产减值损失 XZ8rM4 ]
 
　　贷：贷款损失准备 2V%z=  
　　借：贷款——已减值 WY>$.e  
　　贷：贷款——本金 U5-8It2OR  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 6W1+@ q  
　　借：贷款损失准备 {*n<A{$[ m  
　　贷：贷款——已减值 &R.5t/x_  
　　付出：应收未收利息[page] toDi70o  
　　3.支付结算工具的核算 i)(G0/:  
　　票据的核算 JAjiG^]  
　　一、转账支票的核算 q,#s m'S  
　　(一)持票人开户行受理支票 :+>7m  
　　借：清算资金往来 uUx7>algF  
　　贷：其他应付款 ~vpF|4Zn5  
　　借：其他应付款 M0C)SU5"  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 1k:yU(  
　　(二)出票人开户行受理支票 aqqo> O3 s  
　　借：其他应收款 >Q(\vl@N=  
　　贷：清算资金往来 S]%,g%6i  
　　借：清算资金往来 I:oEt  
　　贷：其他应收款 CeOA_M  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 Sn'!Nq>  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 NL `  
　　二、银行汇票的核算 t {1 [Ip  
　　(一)签发 T lyBpG=p  
　　(1)转账交付 i Pr(X  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 \$4z@`nY  
　　贷：汇出汇款 >oyf i:  
　　(2)现金交付 :ln|n6X  
　　借：库存现金 (i(E~^O  
　　贷：汇出汇款 g8'8"9:xC  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 |Fze9kZO  
　　(二)结清(汇票有多余款) v, Z]Vqk  
　　借：汇出汇款 0e#PN@  
　　贷：清算资金往来 `EMG
rw_  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 =ZU!i0 K  
　　三、商业汇票的核算 SfPQ;s'  
　　一、商业承兑汇票的核算 ]Oo!>iTQi  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) t1 9f%d  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 NWiDNK[VE}  
　　贷：清算资金往来 q[P>s{"  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 +PsR*T  
　　借：清算资金往来 Nlm}'Xt  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ]Z\W%'q+  
　　二、银行承兑汇票的核算 +?3RC$jyw  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 `%#_y67v  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 "WGKwi=W  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 !WGQ34R{  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 (JdheCq!x  
　　贷：手续费及佣金收入 Hr}"g@ <  
　　收入：开出银行承兑汇票 h7K,q S  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 7z,  $  
　　(1)出票人能足额支付票款 !.V_?aYi8  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 YZOwr72VL  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 =Oh$pZRymu  
　　贷：清算资金往来 P%yL{  
　　付出：开出银行承兑汇票  Brs}  
　　(2)出票人账户资金不足 n{<@-6   
　　借：逾期贷款——出票人户 Cpd>xXZz&S  
　　吸收存款——出票人户 ^fd*KM  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 yVn%Bz' [  
　　贷：清算资金往来 n2AoEbd  
　　付出：开出银行承兑汇票 ./7-[d  
　　四、银行本票的核算 H@zv-{}T8  
　　(一)签发 mM/#(Ghl  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 3K~^H1l  
　　或库存现金 1#"wfiW  
　　贷：开出本票 8R\6hYJ%F  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 `l?MmIJ  
　　(二)兑付 2w1Mf<IXPo  
　　借：清算资金往来 #2Q%sE?  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 jM6$R1HX  
　　(三)结清 MU] F'6V  
　　借：开出本票 8,+T[S  
　　贷：清算资金往来 hF^JSCDz l  
　　银行卡的核算 s/~[/2[bnf  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) LHOt(5VY  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 <)O#Y76s  
　　贷：清算资金往来 XZ$g~r  
　　二、异地支取现金(经办行) tQ'R(H`  
　　借：清算资金往来 3kGg;z6  
　　贷：库存现金 /M]P&Zb |  
　　手续费及佣金收入 ^_G#JJ\@$  
　　其它支付工具的核算 ~v/` `s  
　　一、托收承付的核算 ]moBVRd  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 c"`HKf L  
　　贷：清算资金往来[page]d Mx93D   
　　4.往来业务的核算 oliVaavj  
　　支付系统 t,XbF  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): ^56D) A=  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 Lnn^j#n  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 ~KGE(o4p  
　　贷：存放中央银行款项 u|ih
UE!h  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 ;VCFDE{K=  
　　借：存放中央银行款项 *Y53bZ  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 S$wC{7?f  
　　商业银行与中央银行往来的运算 ^Vh^Z)gGi  
　　一、缴存财政性存款的核算 %(?;`  
　　(一)调增时： !m_y@~pV#u  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 MB>4Y]rtU  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 qB
$QC  
　　(二)调减时： ],R\oMYy|P  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 pG*W>F  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 \Z%_dT}  
　　二、再贴现 6,~ %  
　　(一)买断式再贴现 /-@F|,O)$n  
　　(1)商业银行办理再贴现 5 8U
[IGs(  
　　借：存放中央银行款项 eK3d_bF+  
　　贴现负债——利息调整 Zmk
9C@  
　　贷：贴现负债——面值 ~$ ?85   
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 $'*{&/
@  
　　借：利息支出 ^eRbp?H*T  
　　贷：贴现负债——利息调整 z'>b)w
Y](  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 |P9)*~\5  
　　借：贴现负债——面值 )r*F.m{&:  
　　利息支出 Pa|*Jcr  
　　贷：贴现资产——面值 ZL!5dT&@W  
　　贴现负债——利息调整 jM{5nRQ  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 a)+*Gf
7?  
　　借：贴现负债——面值 wz:,gpH  
　　利息支出 !14v Ovj4{  
　　贷：存放中央银行款项 l0',B*og  
　　贴现负债——利息调整 KUq(&H7  
　　(二)回购式再贴现 +'[*ikxD=g  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 q8e]{sT'!  
　　借：贴现负债——面值 G
-o6~"J\  
　　利息支出 NZ^hp\q  
　　贷：存放中央银行款项 X1u\si%.4S  
　　贴现负债——利息调整 `v/p4/  
　　商业银行同业往来的核算 *'n=L B8R  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 yWH! v]S  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 6TQ[2%X'  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 1[RI 07g7*  
　　贷：同业存放 _t X1z^  
　　转汇行 借：存放同业 Qq.Ja%Zq  
　　贷：辖内往来 d.U"lP/)D  
　　汇入行 借：辖内往来 ;t.)A3 PL  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 J?&%fI
 
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 6k|f]
BCL  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 $O;a~/T  
　　贷：辖内往来 3?&P^{  
　　转汇行 借：辖内往来 ,;h}<("q  
　　贷：同业存放 v+d`J 55  
　　汇入行 借：存放同业 K1-3!G  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 V-dub{K  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 ZtI@$ An  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ^NxKA'oWQ  
　　贷：辖内往来 0SZ:C(]  
　　第三地联行 }?U #@ h  
　　借：辖内往来 ?IiFFfs  
　　贷：同业存放 ZzT"u1,&  
　　第三地汇入行联行 &c= 3BEh  
　　借：存放同业 W=K+kB  
　　贷：辖内往来 a{}8030S  
　　汇入行 借：辖内往来 HIlTt  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 /XuOv(j  
　　二、同业拆借 jyRz53  
　　(一)拆借时 O
j7).U0;#  
　　(1)拆出机构 j'SGZnsy*  
　　借：拆出资金 3HndE~_C&  
　　贷：存放中央银行款项 Sjmq\A88dc  
　　(2)拆入机构 xUB{{8B:L  
　　借：存放中央银行款项 GRgpy  
　　贷：拆入资金 R8j\CiV17  
　　(二)归还时 r)dXcus  
　　(1)拆出机构 q
i1#s,  
　　借：存放中央银行款项 #]wBXzu?  
　　贷：拆出资金 [5P1 pkZ  
　　利息收入—同业往来收入户 j|r$!gV  
　　(2)拆入机构 TI^X gl~  
　　借：拆入资金 ^%33&<mB}  
　　利息支出—同业往来收入户 mGUG  
　　贷：存放中央银行款项[page] %cq8%RT  
　　5.外汇业务的核算 1(a+|  
　　外汇买卖的核算 @l~MY*hp  
　　(一)结汇业务 B!1L W4^  
　　借：XX科目 外币 P#2#i]-  
　　贷：货币兑换 外币 :
1!k*5  
　　借：货币兑换 本币 HwBJUr91]  
　　贷：XX科目 本币 #4^D'r>pJ  
　　(二)售汇业务 ^F+7@*u  
　　借：XX科目 本币 v*@R U  
　　贷：货币兑换 本币 &c81q2  
　　借：货币兑换 外币 ;.d{$SO  
　　贷：XX科目 外币 g+ cH  
　　(三)套汇 G>+ii sb%  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 u< 5{H='6  
　　卖出币种的金额 t,yMO  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 r 4+%9)  
　　借：有关科目 A外币 JjBlje  
　　贷：货币兑换 A外币 2TX.%%Ze  
　　借：货币兑换 本币 IU rGJ#}O  
　　贷：货币兑换 本币 R lmeZy4.  
　　借：货币兑换 B外币 V_H0z  
　　贷：有关科目 B外币 )s8{|)-  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 g;</|Z  
　　汇买钞卖的计算公式： ~"U^N:I"  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 +2^Mz&I@b  
　　钞买汇卖的计算公式： BHIC6i%  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价