[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 `j&0VIU>>  
　1.存款业务的核算 0kNe?Xi  
　　单位存款业务的核算 Z>(r9R3{  
　　一、单位活期存款业务的核算 "EcX
_>  
　　(一)存入现金的核算
`1E|PQbWc  
　　借：库存现金 c-4m8Kg?L  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 [K c ki+  
　　(二)支取现金的核算 "*++55  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 P+)qE
6\  
　　贷：库存现金 D00G1:Ft(T  
　　(三)支付利息的核算 K0EY<Ltq  
　　借：利息支出 V;h=8C5J  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ?a'6EAErC  
　　二、单位定期存款业务的核算 @uI?  
　　(一)单位存入定期存款 V=j-Um;  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ||-nmOy  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 {fGd:2dh  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 C5O5S:|'  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 Y7<zm}=(/  
　　借：利息支出 @~m=5C  
　　贷：应付利息 !_ CX2|  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 s<[A0=LH  
　　(三)支取款项的核算 *4<4  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 @s_3 0+  
　　利息支出/应付利息 ~L-0~  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ;{<aA 5  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 tigT@!`$Y  
　　三、单位通知存款的核算 o&(wg(Rv  
　　(一)存入 ~bdv_|k  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 :ozV3`%$(  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 +hE',i.  
　　(二)支取 y[: ~CL  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 v8ba~  
　　利息支出  !M  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 8F#osN  
　　个人存款业务的核算 K)\(wxv  
　　一、活期储蓄存款业务核算 ShQ|{P9  
　　(一)存入现金(含续存) ?Bo?JMV  
　　借：库存现金 F%xK"l`&  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 `N
BbTQtgO  
　　(二)支取现金的核算 O^5 UB~  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 kOw=c Gt  
　　贷：库存现金 ]UDd :2yt  
　　(三)销户 10p8|9rE}B  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ^>C11v  
　　利息支出 qE )Y}oN  
　　贷：库存现金 5L8&/EN9-  
　　其他应付款—代扣利息所得税 4-mVB wq  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 EXuLSzQwv  
　　(一)开户 !c%  
　　借：库存现金 Vy__b=ti?  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 PU W[e%  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 >lrhHU  
　　(二)提前支取 u*2f
P]n  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 '"y}# h__T  
　　利息支出 nqT>qS[Z  
　　贷：库存现金 a6%@d_A  
　　其他应付款—代扣利息所得税 S}[l*7  
　　(三)销户 5iVQc-m&  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 m6^ 5S  
　　利息支出/应付利息 |^R*4;Phe  
　　贷：库存现金 Yu'a<5f  
　　其他应付款—代扣利息所得税 *h$&0w y  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 _a](V6  
)l&D]3$6K  
　　2.贷款业务的核算 zh\$t]d<I  
　　企业贷款业务的核算 ;j{7!GeKa  
　　一、信用贷款的核算 ]4`t\YaT  
　　(一)贷款发放的核算 T-'~?[v  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 fAGctRGH  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 zJ+3g!  
　　(二)资产负债表日计提利息 *m9{V8Yi2  
　　借：应收利息 En(7(qP6}  
　　贷：利息收入 CK0l9#g  
　　借或贷：贷款—利息调整 `H>b5  
　　(三)到期贷款收回的核算 wd[eJcQ,  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 LXj5R99S  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ef=K_, _  
　　利息收入/应收利息 9Hd;353Q  
　　(四)贷款逾期 ,>n% ~'gb  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 ?c]n^GvG  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 jfD1  
　　借：应收利息 kbYeV_OwM  
　　贷：利息收入  B/G-Yh$E  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 MoD?2J  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 WF2NG;f=  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 F30 ]  
　　借：利息收入 $IVwA  
　　贷：应收利息 @5.e@]>ZM  
　　收入：未收贷款利息 .Pe9_ZH$W  
　　二、抵押贷款的核算 i^)WPP>4Aw  
　　(一)贷款发放 KB!5u9  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金  %v+=;jw  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 \=;uu_
v$  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 T-gk<V  
　　(二)贷款归还 ]5' d&f  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ecj7BT[mLI  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 DIaYo4  
　　利息收入\应收利息 bU
Z_UW  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 1D F/6y  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 6?qDdVR~]  
　　借：抵债资产 )}MHx`KT2  
　　贷款损失准备 .$!{-v[  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 `]=oo%(h  
　　应收利息 Y ya`&V  
　　利息收入 c3)C{9T](  
　　其他应收款 8 TiG3  
　　应交税费 
#aar9  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” /6KIl  
　　个人贷款业务的核算 ,qQG;w,m  
　　一、分期还本付息贷款的核算 $g10vF3  
　　(一)开户 L?5f+@0.  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 -F\qnsZ2  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 "5Uh<X  
　　收入：代保管有价值品—个人户 [q*%U4qGO  
　　(二)正常贷款扣收本息 5GQLd  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 FS"eM"z  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 n6MM5h/#r  
　　利息收入 t*G /]  
　　(三)贷款到期全部归还 VsK>6S\T  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ?wb+L  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 R@iUCT^$  
　　利息收入 +nL+N  
　　二、票据贴现业务的核算 \.uc06  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 l|/LQ/  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 ]m4OIst  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 e:w&(is  
　　借：贴现资产——面值 @U{<a#  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) EW<kI+0D  
　　贴现资产——利息调整 p\p\q(S">  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 !#2=\LUC  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) r?/A?DMe  
　　贴现资产—利息调整 S4CbyXW  
　　贷：贴现资产—面值 4|?{VQ  
　　利息收入 L';MP^  
　　贷款损失准备的核算 6w[}&pX"z  
　　(一)、资产负债表日 5O/i3m26  
　　借：资产减值损失 MJ` 3ta  
　　贷：贷款损失准备 U]|agz>  
　　借：贷款——已减值 l_rn++  
　　贷：贷款——本金 h#r^teui)  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 o Y}]UB>  
　　借：贷款损失准备 Ih}1%Jq  
　　贷：贷款——已减值 ?, r~=  
　　付出：应收未收利息[page] .|qK+Hnc  
　　3.支付结算工具的核算 )D&M2CUw"f  
　　票据的核算 H*^
\h?s  
　　一、转账支票的核算 qa`- * 4m  
　　(一)持票人开户行受理支票 wC_l@7t  
　　借：清算资金往来 g*UMG>  
　　贷：其他应付款 "syh=BC v  
　　借：其他应付款 G!N{NCq  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 /iC;%r1L  
　　(二)出票人开户行受理支票 
^ KK_qC  
　　借：其他应收款 |{r$jZeE  
　　贷：清算资金往来 z4#(Ze@u~_  
　　借：清算资金往来 $?G"GQ!.  
　　贷：其他应收款 qBV x 6MI  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 6qWdd&1  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 l>gI&1)%  
　　二、银行汇票的核算
kum#^^4G|  
　　(一)签发 D4Al 3fe  
　　(1)转账交付 =]`lN-rYw  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 K;hh&sTB  
　　贷：汇出汇款 {5r0v#;  
　　(2)现金交付 KlV:L 4a~  
　　借：库存现金 VV4Gjc  
　　贷：汇出汇款 B vo5-P6XY  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 ~\)qi=  
　　(二)结清(汇票有多余款) {Gq*e/  
　　借：汇出汇款 ?bZovRx  
　　贷：清算资金往来 n<sd!xmqFx  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Zv11uH-C  
　　三、商业汇票的核算 A1)wo^,  
　　一、商业承兑汇票的核算 v
K7\JZ>  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) n+@F`]Ke  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 H1GRMDNXOA  
　　贷：清算资金往来 &8&d3EQ  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 RIu~ @  
　　借：清算资金往来 f4-a?bp  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 1g##sSa6  
　　二、银行承兑汇票的核算 8.'#?]a  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 '7wd$rl  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 _=ua6}Xp  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 BqDKT  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 9a\nszwa  
　　贷：手续费及佣金收入 Xs&TJ8a  
　　收入：开出银行承兑汇票 iovfo2!hD  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 dY?`f<*  
　　(1)出票人能足额支付票款 %75xr9yOP  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 i wz  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 /525w^'pd  
　　贷：清算资金往来 `Y-|H;z  
　　付出：开出银行承兑汇票 )"f N!9,F  
　　(2)出票人账户资金不足 g%F"l2M  
　　借：逾期贷款——出票人户 />'V !iWyz  
　　吸收存款——出票人户 [7(-T?_  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 k#[F`  
　　贷：清算资金往来 /bj <Ft\  
　　付出：开出银行承兑汇票 Go,N>HN  
　　四、银行本票的核算 8+]hpa,q  
　　(一)签发 |KB0P@
=a  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Pe C7  
　　或库存现金 }:0uo5B7  
　　贷：开出本票 *Av"JAX  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 G}5#l  
　　(二)兑付 @ '@:sM_  
　　借：清算资金往来 Z_\C*^  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 QL6C,#6  
　　(三)结清 o6f_l^+H  
　　借：开出本票 DAo~8H  
　　贷：清算资金往来 b:qY gg  
　　银行卡的核算 o=FE5"t  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) hTP:[w)  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 1n%?@+W  
　　贷：清算资金往来 1B),A~ Ip  
　　二、异地支取现金(经办行) 7t,t`  
　　借：清算资金往来 1c JF/"v  
　　贷：库存现金 l5
l>d62  
　　手续费及佣金收入 w9 w%&{j  
　　其它支付工具的核算 K)TrZ 2  
　　一、托收承付的核算 -{^}"N  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金  LZM
Yr  
　　贷：清算资金往来[page]d
!`!| Zw  
　　4.往来业务的核算 VqL.iZ-  
　　支付系统 ngj, x7t  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): Hw#d_P:  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 @HZKc\1  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 E}%hz*Q)(  
　　贷：存放中央银行款项 :xKcpY[{  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 x `V;Y]7'  
　　借：存放中央银行款项 Xl@ cHO=i  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 3\T2?w9u(  
　　商业银行与中央银行往来的运算 52upoU>}2  
　　一、缴存财政性存款的核算 Qt]Q:9I[  
　　(一)调增时： q80S[au  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 =]3tUD  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 FKe,qTqa  
　　(二)调减时： zhY+x<-  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 1-RIN}CSd  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 EyY.KxCB  
　　二、再贴现 ;S xFp  
　　(一)买断式再贴现 <F11m(  
　　(1)商业银行办理再贴现 1s1=rZ!  
　　借：存放中央银行款项 qRbf 2;  
　　贴现负债——利息调整 O Fj
e+S  
　　贷：贴现负债——面值 =@F&o4)r  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 Y.^=]-n,  
　　借：利息支出 m7T)m0  
　　贷：贴现负债——利息调整 p}[zt#v  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 HHqwq.zIy  
　　借：贴现负债——面值 *,BzcZ  
　　利息支出 DWdW,xG  
　　贷：贴现资产——面值 $ cj>2.  
　　贴现负债——利息调整 Z $J#|  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 YJ( *wByM  
　　借：贴现负债——面值 A)ipFB 6K  
　　利息支出 wcDRH)AW.  
　　贷：存放中央银行款项 m|OO,gR  
　　贴现负债——利息调整 BB|?1"neg  
　　(二)回购式再贴现 _=|vgc  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 q\\gpCgp  
　　借：贴现负债——面值 xeGb?DPu  
　　利息支出 {nU=%w"\  
　　贷：存放中央银行款项 'mV9{lj7E  
　　贴现负债——利息调整 %kgkXc~6|x  
　　商业银行同业往来的核算 [@4rjGwB  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 %/updw#{B  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 JmEj{K<3I  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 l3 DYg  
　　贷：同业存放 Xy%p"b<  
　　转汇行 借：存放同业 KD^N)&k^Kp  
　　贷：辖内往来 1yq
Jwy;X  
　　汇入行 借：辖内往来 dK>7fy;mv  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 )& u5IA(  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 ! Ra*)b"  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 aM4k *|H?  
　　贷：辖内往来 /r_~:3F  
　　转汇行 借：辖内往来 U4G`ZKv(!  
　　贷：同业存放  ^eoLAL  
　　汇入行 借：存放同业 :_QCfH  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 n@G[  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 <oz!H[!  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ul*Q
t}  
　　贷：辖内往来 0@AAulRl  
　　第三地联行 sN5B7)Vc  
　　借：辖内往来 "?mJqA  
　　贷：同业存放 'fPdpnJ<  
　　第三地汇入行联行 ]5%/3P,/  
　　借：存放同业 8
mQmi`  
　　贷：辖内往来 eilYA_FL.  
　　汇入行 借：辖内往来 IT$25ZF  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 '? jlH0;  
　　二、同业拆借 ^n+!4(@=  
　　(一)拆借时 <I"S#M7-s  
　　(1)拆出机构 j!3 Gz  
　　借：拆出资金 ]n-:Yv5 W  
　　贷：存放中央银行款项 @}kv-*  
　　(2)拆入机构 t:fFU
1x  
　　借：存放中央银行款项 U)3DQ6T99  
　　贷：拆入资金 cYqfsd# B  
　　(二)归还时 Gdg"gi!4  
　　(1)拆出机构  }K3x  
　　借：存放中央银行款项 vv=VRhwF  
　　贷：拆出资金 <\;#jF%V  
　　利息收入—同业往来收入户 w
gw(YU  
　　(2)拆入机构 @'GGm#<
 
　　借：拆入资金 gynh#&r  
　　利息支出—同业往来收入户 p ]d]QMu  
　　贷：存放中央银行款项[page] T*KMksjxm`  
　　5.外汇业务的核算 @lvyDu6e  
　　外汇买卖的核算 K#"O a h  
　　(一)结汇业务 y{N-+10z
 
　　借：XX科目 外币 H#ncM~y*  
　　贷：货币兑换 外币 :kGU,>BN  
　　借：货币兑换 本币 `hb%+-lj+  
　　贷：XX科目 本币 o*J3C>  
　　(二)售汇业务 QV\eMuNy  
　　借：XX科目 本币 r\/+Oa'  
　　贷：货币兑换 本币 []D@Q+1  
　　借：货币兑换 外币 .?l\g-;=  
　　贷：XX科目 外币 ~*w k6&|  
　　(三)套汇 v;)..X30  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 rdJR 2  
　　卖出币种的金额 YIjTL!bA"  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 L`24?Y{  
　　借：有关科目 A外币 =kuMWaD  
　　贷：货币兑换 A外币 >vA2A1WhW  
　　借：货币兑换 本币
!50[z:  
　　贷：货币兑换 本币 LGtIm7  
　　借：货币兑换 B外币 SCz318n  
　　贷：有关科目 B外币 z[;z>8|c  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 f`Fi#EKT  
　　汇买钞卖的计算公式： ZMq6/G*fD  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 Gn&4V}F  
　　钞买汇卖的计算公式： CvD"sHVq%  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价