[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 6aq=h`Y  
　1.存款业务的核算 u,&[I^WK`C  
　　单位存款业务的核算 (_.0g}2  
　　一、单位活期存款业务的核算 ,2MLYW,  
　　(一)存入现金的核算 cy{ ado2  
　　借：库存现金 P+2@,?9#  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 7AouiL 2-W  
　　(二)支取现金的核算 NG\g_^.M
 
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 i[7<l&K]  
　　贷：库存现金 2b89th  
　　(三)支付利息的核算 "x~su?KiA  
　　借：利息支出 U_.9H _G  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 FA7q pc  
　　二、单位定期存款业务的核算 6(=>!+xpRr  
　　(一)单位存入定期存款 5'%nLW7;O  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 :SJxG&Pm=~  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 =+ vl+h  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 !U[/P6 +0  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 W^8MsdM  
　　借：利息支出 zNRR('B?  
　　贷：应付利息 )0UXTyw^  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 nA4PY]  
　　(三)支取款项的核算 1wTPT, k  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 (@nEe?  
　　利息支出/应付利息 i8Xz'Sw07  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ~Kiu" g  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 UY~N4IR8  
　　三、单位通知存款的核算 [L`w nP  
　　(一)存入 3D^!U}E  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 x3tos!Y  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 W"[Q=$2<<  
　　(二)支取 I;GbS`  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 u?%FD~l:uU  
　　利息支出 %k=c9ll@:  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 !HCuae3_  
　　个人存款业务的核算 ^jB17z[  
　　一、活期储蓄存款业务核算 mO8E-D*3  
　　(一)存入现金(含续存) V*j1[d  
　　借：库存现金 Dhze2q)o  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 lNbAt4]}f(  
　　(二)支取现金的核算 ~9ynlVb7)r  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ~pWV[oUD  
　　贷：库存现金 d]r?mnN W  
　　(三)销户 pz0Q@n/X  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 k\<8h%
 
　　利息支出 OYLg-S  
　　贷：库存现金 A(}D76o_  
　　其他应付款—代扣利息所得税 G;he:Bf  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 F|bg2)|du8  
　　(一)开户 U-:"Wx%G  
　　借：库存现金 a1 v%G  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 p:?h)'bA<  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 W'! I+nh  
　　(二)提前支取 Qr9@e Q1Pp  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 GzEv
p  
　　利息支出 _h^er+d
!_  
　　贷：库存现金 Nf!WqD*je  
　　其他应付款—代扣利息所得税 hn[
lhC  
　　(三)销户 M.u1SB0  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 v7b+  
　　利息支出/应付利息 zJH:`~GxE  
　　贷：库存现金 i#KY'"P  
　　其他应付款—代扣利息所得税 vf0 fa46  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 Ev]oPCeA  
r
k8Cea  
　　2.贷款业务的核算 7!PU}[ :  
　　企业贷款业务的核算 )Nt'Z*K*  
　　一、信用贷款的核算 9][A1+"  
　　(一)贷款发放的核算 'BX U'  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 F#KUu3;B  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 vWVQ8S.  
　　(二)资产负债表日计提利息 8;y\Ln?B  
　　借：应收利息 -58Sb"f  
　　贷：利息收入 Vi<6i0  
　　借或贷：贷款—利息调整 }DFZ9,g Q  
　　(三)到期贷款收回的核算 h p KrP  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 &6&$vF65c  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 bZ[ay-f6oK  
　　利息收入/应收利息 AB=Wj*fr  
　　(四)贷款逾期 QP7N#mh  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 ]FEs
N6  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 fRK=y+gl@  
　　借：应收利息 (Qd@Q,@(s  
　　贷：利息收入 <tgfbY^nL  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 b ltZQI|  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 =;{8)m  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 [PH56f  
　　借：利息收入 1 &-%<o  
　　贷：应收利息 S N;1F  
　　收入：未收贷款利息 4vyJ<b  
　　二、抵押贷款的核算 F5 7Kr5X  
　　(一)贷款发放 lS |:4U.  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 C: ntr=3J  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ]zh6[0V7V  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 }WnoI2  
　　(二)贷款归还 g`I$U%a_2  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 GsiT!OP]y  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 M5c *vs  
　　利息收入\应收利息 iJb-F*_y  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 RU+F~K<  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 % |G"ZPO?  
　　借：抵债资产 HY,VJxR[  
　　贷款损失准备 pGP$2  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 j"9Zaq_  
　　应收利息 N**"u"CX  
　　利息收入 %o_CD>yD  
　　其他应收款 4%*`'o$_  
　　应交税费 N4w&g-  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” p!7(ayu  
　　个人贷款业务的核算 [m6%_ 3zV  
　　一、分期还本付息贷款的核算 >x
8~?)7z  
　　(一)开户 V`xE&BI  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 O# `y;%  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 3Y=uBl  
　　收入：代保管有价值品—个人户 (d#W3  
　　(二)正常贷款扣收本息 /vAA]
n8  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 t'*2)U  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 vPM2cc/o  
　　利息收入 4IXa[xAm  
　　(三)贷款到期全部归还 <ELqj2`
c  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 O4T_p=Xc  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 #Ti5G"C  
　　利息收入 F32U;fp3  
　　二、票据贴现业务的核算 Bi|-KS.9  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 HiEQs|""'  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 lFD/hz7lc  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 M7c53fz  
　　借：贴现资产——面值 =po5Q6@i  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) $O,IXA  
　　贴现资产——利息调整 )w0K2&)A  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 /OeOL3Y  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) @pV&{Vp  
　　贴现资产—利息调整 k!{h]D0  
　　贷：贴现资产—面值 PY[!H<tt  
　　利息收入 ,S-zY\XB  
　　贷款损失准备的核算 6&L8{P  
　　(一)、资产负债表日 _SqUPTb"u  
　　借：资产减值损失 I ka V g L  
　　贷：贷款损失准备 ;k8U5=6a  
　　借：贷款——已减值 yTh60U  
　　贷：贷款——本金 j]  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 +A<7:`sO  
　　借：贷款损失准备 .2/W.z2  
　　贷：贷款——已减值 %J:2y  
　　付出：应收未收利息[page] -bp7X{&  
　　3.支付结算工具的核算 L lVE5f?  
　　票据的核算 C[nacAi  
　　一、转账支票的核算 ?Bsc;:KF  
　　(一)持票人开户行受理支票 H~~>ut6`  
　　借：清算资金往来 gkld}t*U  
　　贷：其他应付款 U_AmRiy  
　　借：其他应付款 'Ug-64f>  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 -_fh=}.n+"  
　　(二)出票人开户行受理支票 { u1\M  
　　借：其他应收款 }bYk#6KX  
　　贷：清算资金往来 ;{
ESo
?$*  
　　借：清算资金往来 7-[^0qS  
　　贷：其他应收款 qrY]tb^K  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 $GX9-^og=T  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 |=#uzp7*  
　　二、银行汇票的核算 ,{g B$8z^  
　　(一)签发 *"sDsXo- I  
　　(1)转账交付 LAv!s/O$=  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 |"k+j_/+  
　　贷：汇出汇款 e18}`<tW-  
　　(2)现金交付 FWuk@t[<O  
　　借：库存现金 nHIW_+<Mf  
　　贷：汇出汇款  ui1h M  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 j/w*2+&v  
　　(二)结清(汇票有多余款) )U:W 9%  
　　借：汇出汇款 ,Cj` 0v#  
　　贷：清算资金往来 YE1X*'4  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 !z?;L_Lb  
　　三、商业汇票的核算 NZt 8L?  
　　一、商业承兑汇票的核算 @1+({u#B  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) .{66q#.  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 ,B$m8wlI|  
　　贷：清算资金往来 rPF2IS(5  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 Q5/BEUkC  
　　借：清算资金往来 [h~#5x  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 o;7_*=i  
　　二、银行承兑汇票的核算 17@#"uT0  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 Oh/2$72  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 dnstm@0k  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 Bey|f/ <  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 Wf5ohXm>  
　　贷：手续费及佣金收入 .dl4f"k  
　　收入：开出银行承兑汇票
t^(wb C  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 ql%]t~HR0  
　　(1)出票人能足额支付票款 KcF#c_f   
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 !&@
!:=X,  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 mNnt9F3Eq  
　　贷：清算资金往来 KPB^>,T2{  
　　付出：开出银行承兑汇票 UN7J6$!Cx7  
　　(2)出票人账户资金不足 Afo qCF  
　　借：逾期贷款——出票人户 "CF{Mu|Q
=  
　　吸收存款——出票人户 ewp&QH4  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 h-=lZ~W~  
　　贷：清算资金往来 I9E]zoj8  
　　付出：开出银行承兑汇票 0v'FE35~s  
　　四、银行本票的核算 aW7)}"j4  
　　(一)签发 9zD^4j7  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 GHR,KB7 xM  
　　或库存现金 SKrkB~%z  
　　贷：开出本票 sboX<  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 7&{[Y^R]"  
　　(二)兑付 j;_ >,\  
　　借：清算资金往来 ^{ w]r5d  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 I+_u?R)$  
　　(三)结清 $(ei<cAV  
　　借：开出本票 ?s5hckhh  
　　贷：清算资金往来 =#sr4T  
　　银行卡的核算 <t)D`n
Y\  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) g=_@j`  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 j5]6CG_  
　　贷：清算资金往来 {G(N vf,K]  
　　二、异地支取现金(经办行) 'n0u6hCSb  
　　借：清算资金往来 1" P^!N  
　　贷：库存现金 3( `NHS ~h  
　　手续费及佣金收入 K!BS?n;  
　　其它支付工具的核算 KL6FmL)HH  
　　一、托收承付的核算 DSc:>G  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Ph|\%P`>%  
　　贷：清算资金往来[page]d "L~qsFL  
　　4.往来业务的核算 Y76UhtYH  
　　支付系统 6
;vfl*  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): tv8}O([  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 QocR)aN=+  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 v35=4>Y  
　　贷：存放中央银行款项 euc|G Xs  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 +-+%6O<C  
　　借：存放中央银行款项 Hj^_Cp]@*  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 uf<nVdC.  
　　商业银行与中央银行往来的运算 f*& 4d  
　　一、缴存财政性存款的核算 ^YwTO/Q|  
　　(一)调增时： <u%&@G$F>  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 BA t0YE`-,  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 f hS4Gb_  
　　(二)调减时： -OPJB:7Z  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 ^ ;XJG9a0\  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 T\Ld)'fNv  
　　二、再贴现 >V1v.JH  
　　(一)买断式再贴现 }*s%|!{H  
　　(1)商业银行办理再贴现 380M&Guh  
　　借：存放中央银行款项 $m)[ > C  
　　贴现负债——利息调整 jizp\%W+  
　　贷：贴现负债——面值 0281"a
O  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 9et%Hn.K'  
　　借：利息支出 9j
~|m   
　　贷：贴现负债——利息调整 xgV(0H}Mf  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 rS
^+y{7  
　　借：贴现负债——面值 n~|sMpd,M1  
　　利息支出 ,U^V]
jC  
　　贷：贴现资产——面值 zUCtH*  
　　贴现负债——利息调整 jdWA)N}kDG  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 0k\BE\PQk  
　　借：贴现负债——面值 {,`)  
　　利息支出 #`(-Oj2hH  
　　贷：存放中央银行款项 sj& j \<(  
　　贴现负债——利息调整 [~#]p9|L  
　　(二)回购式再贴现 sF+Bu'9
A  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 Q"2J2211  
　　借：贴现负债——面值 wW?/`>@  
　　利息支出 o@!Uds0  
　　贷：存放中央银行款项 MhXJ /bup  
　　贴现负债——利息调整 /$NZj"#  
　　商业银行同业往来的核算 ]= nM|e  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 6)_svtg  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 x%d\}%]  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 #2qDn^s  
　　贷：同业存放 ] 3UlF'{  
　　转汇行 借：存放同业 1o*eu&@  
　　贷：辖内往来 [@LA<Z_
 
　　汇入行 借：辖内往来 ;#jE??E/:  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ndCH Whi  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 %SHgXd#X  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 mv;;0xH  
　　贷：辖内往来 :G\X  
　　转汇行 借：辖内往来 :t8?!9g  
　　贷：同业存放 1U(P0$C  
　　汇入行 借：存放同业 $63_*9  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Pv3rDQ/Yt|  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 y/(60H,{{  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 6b6rM%B.oD  
　　贷：辖内往来 =Mby;wQ?|  
　　第三地联行 @P@j9yR  
　　借：辖内往来 gfY1:0  
　　贷：同业存放 )EhR qX9  
　　第三地汇入行联行 Je1'0h9d  
　　借：存放同业 "f5neW  
　　贷：辖内往来 td"D&1eQ@  
　　汇入行 借：辖内往来 -m"9v%>
Y  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 K#>@T<  
　　二、同业拆借 -cL{9r&X  
　　(一)拆借时 oM~;du  
　　(1)拆出机构 7)Y0D@wg  
　　借：拆出资金 ~As/cd>9  
　　贷：存放中央银行款项 Y;dQLZCC  
　　(2)拆入机构 J+o6*t2|  
　　借：存放中央银行款项 zD z"Dn 9  
　　贷：拆入资金 {
/E_l  
　　(二)归还时 de<T5/  
　　(1)拆出机构 {^jk_G\ys  
　　借：存放中央银行款项 Q`{2yU:r  
　　贷：拆出资金 ^0fe:ac;  
　　利息收入—同业往来收入户 nA)KRCi
 
　　(2)拆入机构 |h6u%t2AY  
　　借：拆入资金 ]
QJWqY  
　　利息支出—同业往来收入户 J'H}e F`  
　　贷：存放中央银行款项[page] )U5Ba^"fI  
　　5.外汇业务的核算 }3DZ`8u  
　　外汇买卖的核算 Fk*C8  
　　(一)结汇业务 DbIn3/WNe  
　　借：XX科目 外币 L55VS:'  
　　贷：货币兑换 外币 |q+dTy_n  
　　借：货币兑换 本币 px>g  
　　贷：XX科目 本币 u #^~([I  
　　(二)售汇业务 u P&<  
　　借：XX科目 本币 C>gC99  
　　贷：货币兑换 本币 ucwUeRw,  
　　借：货币兑换 外币 &R
L j^A!  
　　贷：XX科目 外币 "eb+
O  
　　(三)套汇 oT}-i [=}  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 *MM8\p_PuT  
　　卖出币种的金额  aWTvowA  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 =_:Mx'7  
　　借：有关科目 A外币 > %B7/l$
 
　　贷：货币兑换 A外币 XRx^4]c  
　　借：货币兑换 本币 IQNvhl.{  
　　贷：货币兑换 本币 *ud/'HR8]  
　　借：货币兑换 B外币 $z[r(a^a  
　　贷：有关科目 B外币 H2oD0f|  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 X*QQVj
 
　　汇买钞卖的计算公式： t[=teB v<  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 4ynGXJmMlR  
　　钞买汇卖的计算公式： ..a@9#D  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价