[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 os|8/[gT  
　1.存款业务的核算 YwyP+Sr\  
　　单位存款业务的核算 $As;Tvw.  
　　一、单位活期存款业务的核算 E1usxF)  
　　(一)存入现金的核算 }&Un8Rg"h  
　　借：库存现金 4eK!1|1  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 |} ;&xI  
　　(二)支取现金的核算 q%%8oaEI  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 0m7ANqE[Z  
　　贷：库存现金 MW l?pG!Y  
　　(三)支付利息的核算 G=/a>{  
　　借：利息支出 S#6{4x4  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 0B#9CxU%  
　　二、单位定期存款业务的核算 R)MWO5  
　　(一)单位存入定期存款 '=K [3%U  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 htX;"R&  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 |1wfLJ4--l  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 QE*O~Yj  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 N7:=%Fy(  
　　借：利息支出 hJ$o+sl  
　　贷：应付利息 8TGO6oY+=  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 a|rN %hA4  
　　(三)支取款项的核算 {I0b%>r=  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 JpqZVu"7  
　　利息支出/应付利息 v7&oHOk!  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 xDU>y  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 'NHtCs=F   
　　三、单位通知存款的核算 8}z]B^?Fy  
　　(一)存入 huFT_z_;;  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 V/5.37FSb  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 /8(c^  
　　(二)支取 .'N:]G@ !  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 ?3 {&"  
　　利息支出 GSo&$T;B6  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 |&OW_*l  
　　个人存款业务的核算 ya7PF~:E-  
　　一、活期储蓄存款业务核算 l?Vm/YXb  
　　(一)存入现金(含续存) @v{lH&K:;  
　　借：库存现金
uyBmGS2  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 vFKX@wV S  
　　(二)支取现金的核算 .XDY1~w0  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ^'>kZ^w0  
　　贷：库存现金 /orpQ UHA  
　　(三)销户 vU,AOK[l{  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 +TzZ   
　　利息支出 nF$
n[:  
　　贷：库存现金 zY_xJ"/9  
　　其他应付款—代扣利息所得税 8axz`2`  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 ZS&>%G  
　　(一)开户 aDEz|>q  
　　借：库存现金 @!k\Ivd  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Ax p#8  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 J|4q9$  
　　(二)提前支取 GP=i6I6C  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Sc!]M 5  
　　利息支出 ?^y%UIzf  
　　贷：库存现金 qZw4"&,j$  
　　其他应付款—代扣利息所得税 4Uz1~AuNxb  
　　(三)销户 b^
wWg  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 OSP#FjH  
　　利息支出/应付利息 Ip c2Qsa  
　　贷：库存现金 j7r!N^  
　　其他应付款—代扣利息所得税 a(Q4*XH4  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 YbCqZqk  
5A|4  
　　2.贷款业务的核算 xW|^2k  
　　企业贷款业务的核算 9{&APxm  
　　一、信用贷款的核算 HqM>K*XKU  
　　(一)贷款发放的核算 < 3?T^/8  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 C-25\  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 2K >tI9);  
　　(二)资产负债表日计提利息 r=57,P(:Ca  
　　借：应收利息 cfZG3"  
　　贷：利息收入 ?naPti1GX  
　　借或贷：贷款—利息调整 iV+'p->/  
　　(三)到期贷款收回的核算 6 0C;J!D  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 iMgfF_r  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 BPf;!.  
　　利息收入/应收利息 $xx5+A%,  
　　(四)贷款逾期 )HZUCi/F]  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 dFdll3bC  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 P "S=RX#+  
　　借：应收利息 *Nfn6lVB  
　　贷：利息收入 W40GW  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 do3 BI4Q  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 nq'vq]]  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 kk`BwRh)d;  
　　借：利息收入 -Vj'QqZ  
　　贷：应收利息 P<+y%g(({  
　　收入：未收贷款利息 O_}ZSB8"  
　　二、抵押贷款的核算 dU!`aPL?  
　　(一)贷款发放 <9za!.(zu  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Y>OL2g  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 r 5$(  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 >;E[XG^  
　　(二)贷款归还 p)
 x.Y  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ?(8z O"  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 {HgW9N(  
　　利息收入\应收利息 ZqI.n4:9  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 e"jA#Y #  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 WZ.d"EE"  
　　借：抵债资产 $D,
m o2I  
　　贷款损失准备 F~Kd5-I@  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 Salu[)+?  
　　应收利息 6~g:"}  
　　利息收入 [V#"7O vl  
　　其他应收款 ,+p&ZpH
 
　　应交税费 ETu7G5?  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” id^U%4J  
　　个人贷款业务的核算 dhW;|  
　　一、分期还本付息贷款的核算 ,v"/3Ff{,  
　　(一)开户 YK# QH"}  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Kuh! b`9  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 f;/t7=>d  
　　收入：代保管有价值品—个人户 -25#Vh  
　　(二)正常贷款扣收本息 NJYx.TL  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 T;-Zl[H  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 DSwF }  
　　利息收入 nG#lrYZw  
　　(三)贷款到期全部归还 {$iJYS\  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 &}Y_EHj}  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 oz}p]l7  
　　利息收入 ?Azpb}#  
　　二、票据贴现业务的核算 uC K!lq-  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 nsyg>=j  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 `92 D]^g  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 0XlX7Sk+  
　　借：贴现资产——面值 -;$+`<%  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) V:42\b7x  
　　贴现资产——利息调整 ^H+j;
K{5,  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 ~qNpPIrGr  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) PN:8H>  
　　贴现资产—利息调整 <$liWAGX\  
　　贷：贴现资产—面值 &%pB; dk  
　　利息收入 Q, E!Ew3  
　　贷款损失准备的核算 <!,q:[ee5  
　　(一)、资产负债表日 .}fc*2.'  
　　借：资产减值损失 !2x"'o  
　　贷：贷款损失准备 
z(< E %  
　　借：贷款——已减值 $"{V],:T |  
　　贷：贷款——本金 IidZ
-Il  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 V,qZF=}S  
　　借：贷款损失准备 hMJ \a  
　　贷：贷款——已减值  OU=9fw  
　　付出：应收未收利息[page] S&-sl
  
　　3.支付结算工具的核算 0:G@a&Lr  
　　票据的核算 DT&[W<oN  
　　一、转账支票的核算 i7~oZ)w  
　　(一)持票人开户行受理支票 xsRMF&8L  
　　借：清算资金往来 yZ:|wxVY  
　　贷：其他应付款 \3q{E",\>@  
　　借：其他应付款 hE:P 'O1  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 1elx~5v1.=  
　　(二)出票人开户行受理支票 Coq0Kzhsab  
　　借：其他应收款 4\(;}M-R{  
　　贷：清算资金往来 7>{edNy!,  
　　借：清算资金往来 )<.S3  
　　贷：其他应收款 "!)8bTW  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 *DkA$Eu3u  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 i/
xPO  
　　二、银行汇票的核算 whKr3)  
　　(一)签发 ^OG^% x"  
　　(1)转账交付 M;MD-|
U  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 G%YD2<V  
　　贷：汇出汇款  [v-?MS  
　　(2)现金交付 iy tSC  
　　借：库存现金 ^ +{ ~ ^y7  
　　贷：汇出汇款 va8:QHdU  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 ;$i9gP[|m  
　　(二)结清(汇票有多余款) ?vRz}hiy  
　　借：汇出汇款 c%~'[W04\  
　　贷：清算资金往来 },a|WL3^  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 =mqV&FgRo  
　　三、商业汇票的核算 <O$'3_S"D  
　　一、商业承兑汇票的核算 \)BKuIP  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) a ny\}   
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 *ep!gT*4  
　　贷：清算资金往来 >K\ 79<x|  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 (kp}mSw  
　　借：清算资金往来 Wc3!aLNx  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 V2/+SvB2  
　　二、银行承兑汇票的核算 3UC8iq*  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 %n}.E304  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 SO p%{b  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 NkO$ M  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 aDZLabRu  
　　贷：手续费及佣金收入 bT{P1nUu  
　　收入：开出银行承兑汇票 /LSiDys  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 /HzhgMV3  
　　(1)出票人能足额支付票款 YSrFHVq  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 HTqikw5X  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 cJ8*[H<NV  
　　贷：清算资金往来 '&<-,1^L  
　　付出：开出银行承兑汇票 ZQBo|8*  
　　(2)出票人账户资金不足 0[3b,  
　　借：逾期贷款——出票人户 95]%j\  
　　吸收存款——出票人户 O1#rCFC|y  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 W>@%d`>o5  
　　贷：清算资金往来 [z$J  
　　付出：开出银行承兑汇票 r LfS9H  
　　四、银行本票的核算 T[Gz  
　　(一)签发 *znCe(dd  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ?tA-`\E  
　　或库存现金 |e< U%v  
　　贷：开出本票 q',a7Tf:  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 D[tGbk  
　　(二)兑付 *Mp<4B  
　　借：清算资金往来 VGvOwd)E  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 ]lO$oO  
　　(三)结清 k6Tpaf^  
　　借：开出本票 O_iX1@SW  
　　贷：清算资金往来 gdG
: &{|x  
　　银行卡的核算 r*p%e\ 3  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) *E. 2R{  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 y mE`V  
　　贷：清算资金往来 Ck^=H  
　　二、异地支取现金(经办行) z:fhq:R(  
　　借：清算资金往来 2Qk \}KWs  
　　贷：库存现金 0~S<}N  
　　手续费及佣金收入 U73`HDJ  
　　其它支付工具的核算 }E1Eq
  
　　一、托收承付的核算 v'@LuF'e8  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 &YMVoyVD  
　　贷：清算资金往来[page]d J2cNwhZ  
　　4.往来业务的核算 11-uJVO~*  
　　支付系统 { o;0Fx  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): "Q J-IRt&  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 87>Qw,r  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 Z\7bp&&  
　　贷：存放中央银行款项 9(PFd%  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 %4 -pw|':  
　　借：存放中央银行款项 'Qfy+_0  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 6?iP z?5  
　　商业银行与中央银行往来的运算 O71rLk;  
　　一、缴存财政性存款的核算
iLI]aZ   
　　(一)调增时： <?7~,#AK  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 jXDo!a|4y  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 c]&VUWQ  
　　(二)调减时： _k@l-Bj  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 d!X?R}  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 UCWU|r<s,  
　　二、再贴现 DtN6.9H2`  
　　(一)买断式再贴现 YOoP]0'L  
　　(1)商业银行办理再贴现 68>zO%  
　　借：存放中央银行款项 MtB:H*pM  
　　贴现负债——利息调整 gjWH }(K  
　　贷：贴现负债——面值 ]a%Kn]HI&2  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 v;8XRR:  
　　借：利息支出 ;5l|-&{@*  
　　贷：贴现负债——利息调整 u'b_zlW@  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 '
[E_7$d  
　　借：贴现负债——面值 .WPqK>79|  
　　利息支出 od fu7P_  
　　贷：贴现资产——面值 _L72Ae(_  
　　贴现负债——利息调整 =w8 YZs8w  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 OE"Bb  
　　借：贴现负债——面值 [P,nW/H  
　　利息支出 cA \W|A)  
　　贷：存放中央银行款项 7(;VUR%%.  
　　贴现负债——利息调整 ?n+\T'f!  
　　(二)回购式再贴现 X[ (J!"+  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 [)u(\nfGX  
　　借：贴现负债——面值 0A9cu,ZdUR  
　　利息支出 "8]170  
　　贷：存放中央银行款项 J)-> 7h=  
　　贴现负债——利息调整 G<
eJ0S  
　　商业银行同业往来的核算 Oe!&Jma*>  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 T}TP.!0E  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 'W*F[U*&HP  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 bW|y -GM  
　　贷：同业存放 c%!wKoD  
　　转汇行 借：存放同业 1hWz%c|  
　　贷：辖内往来 f+Go8Lg=M  
　　汇入行 借：辖内往来 4#9-Z6kOk  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 j ayoARUB  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 hH/O2  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金
`ahXn  
　　贷：辖内往来 :JIPF=]fc  
　　转汇行 借：辖内往来 co80M;4  
　　贷：同业存放 7A6sSfPUy  
　　汇入行 借：存放同业 WGx>{'LJ  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 DPx,qM#h5O  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 }"Cn kg  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 DeSTo9A}!  
　　贷：辖内往来 ~4<3`l=A  
　　第三地联行 >xKRU5  
　　借：辖内往来 "tARJW  
　　贷：同业存放 eV0S:mit  
　　第三地汇入行联行 +GS=zNw#  
　　借：存放同业 Se`N5hQ  
　　贷：辖内往来 . 6dT5x8u  
　　汇入行 借：辖内往来 (^9M9+L[i  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 4vS!99 v)  
　　二、同业拆借 @k,(i=**  
　　(一)拆借时 V1`|j  
　　(1)拆出机构
88j ;7  
　　借：拆出资金 a)Ek~{9  
　　贷：存放中央银行款项 nW_  
　　(2)拆入机构 y9hZ2iT  
　　借：存放中央银行款项 u'1=W5$rK  
　　贷：拆入资金 .*blM1+6i/  
　　(二)归还时 Hrnq l  
　　(1)拆出机构 )S;ps  
　　借：存放中央银行款项 I "2FTGA  
　　贷：拆出资金 O$/swwB!  
　　利息收入—同业往来收入户 =[+&({  
　　(2)拆入机构 5qEdN  
　　借：拆入资金 9m4rNvb  
　　利息支出—同业往来收入户 }8: -I Nj4  
　　贷：存放中央银行款项[page] y3]"H(  
　　5.外汇业务的核算 8-ssiiJ}gh  
　　外汇买卖的核算 L?+|%[  
　　(一)结汇业务 VBJ]d
|  
　　借：XX科目 外币 ;%alZ  
　　贷：货币兑换 外币 nn:pf1  
　　借：货币兑换 本币 )du{ZWr  
　　贷：XX科目 本币 q: EQ,  
　　(二)售汇业务 )`7+o9&  
　　借：XX科目 本币 
q"<-  
　　贷：货币兑换 本币 eE%yo3  
　　借：货币兑换 外币 neFno5dj  
　　贷：XX科目 外币 F@bCm+z-  
　　(三)套汇 |7x^@i9w  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 @I6A9do  
　　卖出币种的金额 86F+N_>Z  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 L.[uMuUa  
　　借：有关科目 A外币 r.^X>?  
　　贷：货币兑换 A外币 Ki6.'#%7  
　　借：货币兑换 本币 {WOfT6y+  
　　贷：货币兑换 本币 SkRQFm0a~  
　　借：货币兑换 B外币 ldvxYq<:  
　　贷：有关科目 B外币 !bQ &n  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 "mDrJTWa  
　　汇买钞卖的计算公式： \<x_96jt!\  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 xH#a|iT?(  
　　钞买汇卖的计算公式： kGV`Q  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价