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导读:金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业,从而反映金融企业经济活动,提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 )rcFBD{vM
1.存款业务的核算 A/V"&H[
单位存款业务的核算 "~- H]9
一、单位活期存款业务的核算 &AM<H}>
(一)存入现金的核算 FN jT?*
借:库存现金 Bu|Uz0Y
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 C_xOk'091
(二)支取现金的核算 z{XN1'/V
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 YuufgPE*H
贷:库存现金 ZS&>%G
(三)支付利息的核算 o zg%-
借:利息支出 /]7FX"
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 5@l[!Jl0k
二、单位定期存款业务的核算 ?4>uGaU\
(一)单位存入定期存款 Sc!]M 5
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ?^y%UIzf
贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金
M]9oSi
付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书 #m>Rt~(,S
(二)资产负债表日计算确定利息费用 )Dn~e#
借:利息支出 L(Ww6oj
贷:应付利息 wkNf[>jX?
借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 YdsY2
(三)支取款项的核算 [4qCW{x._
借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 81?7u!=ic+
利息支出/应付利息 1K(a=o[Ce
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 UrAg*v!Qy
收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书 HqM>K*XKU
三、单位通知存款的核算 <
3?T^/8
(一)存入 C- 25\
借:吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 2K >tI9);
贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 @L?X}'0xI4
(二)支取 fpMnA
借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 /P_1vQq
利息支出 b _Q:v&
贷:吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 +Smt8O<N
个人存款业务的核算 D2hEI2S
一、活期储蓄存款业务核算 _`RzPIS^
(一)存入现金(含续存) "F_o%!l
借:库存现金 ?l\1n,!:8
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ~vf&JH'!
(二)支取现金的核算 @q=l H
*=
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 MYVUOd,
贷:库存现金 >| d^
(三)销户 #$\cRLPg
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 "= H.$
+
利息支出 -KzU''
贷:库存现金 \)?mIwo7~
其他应付款—代扣利息所得税 _W@SCV)yH
二、整存整取定期储蓄存款的核算 @\~qXz{6J
(一)开户 /t"p^9!^
借:库存现金 XBJ9"G5
贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 >;E[XG^
付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 p)
x.Y
(二)提前支取 ?(8z O"
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 {HgW9N(
利息支出 ZqI.n4:9
贷:库存现金 e"jA#Y #
其他应付款—代扣利息所得税 WZ.d"EE"
(三)销户
j
s(E-d/
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 P1PP#>E-2
利息支出/应付利息 zs +[Aco)
贷:库存现金 6{O#!o*g
其他应付款—代扣利息所得税 0 O{Y
Vk`
收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 1[k~*QS
d2H&@80
2.贷款业务的核算 ;bt@wgY
企业贷款业务的核算 eYL7G-3
一、信用贷款的核算 MSEBvZ-
(一)贷款发放的核算 +mBJvrI
借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 +MQvq\%tG
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 niO(>
(二)资产负债表日计提利息 !'14mN#A
借:应收利息 kndP?#>
p1
贷:利息收入 Y^)VHE]
借或贷:贷款—利息调整 -t9oL3J
(三)到期贷款收回的核算 m8rz
i:
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 my#qmI
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ?Y"bt^4j
利息收入/应收利息 FswMEf-|
(四)贷款逾期 1fbd/-h
借:逾期贷款—单位逾期贷款户 MDkIaz\U
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 B0c} 5V
借:应收利息 [7Nn%eZC
贷:利息收入 <_*8a(j3
(五)应计贷款转非应计贷款 PVO9KWv**
借:非应计贷款—单位逾期贷款户 lwH&4K
贷:逾期贷款—单位逾期贷款户 UT[9ERS
借:利息收入 RJs_ S
贷:应收利息 YtQKsM
收入:未收贷款利息 S(A0),
二、抵押贷款的核算 K{VF_S:
(一)贷款发放 _ED1".f
借:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 JxQwxey{
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 $"{V],:T
|
收入:代保管有价值品 —**单位户 IidZ-Il
(二)贷款归还 V,qZF=} S
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 hMJ \a
贷:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 OU=9fw
利息收入\应收利息 S&-sl
付出:代保管有价值品 —**单位户 0:G@a&Lr
(三)贷款到期不能收回的处理 DT&[W<oN
借:抵债资产 Fg
a9
贷款损失准备 | -Di/.
贷:贷款—抵押贷款(单位户)—本金 (2@b ,w^
应收利息 BO\l>\)Ir
利息收入 '$)Wp_
其他应收款 >Z^7=5K"O
应交税费 'OGOT0(
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 9\)NFZ3Mz
个人贷款业务的核算 #},]`"n\
一、分期还本付息贷款的核算 ZNB*Azi
(一)开户 `n-e.{O((
借:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 }jU{RR%6B
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 )I+1 b
!U
收入:代保管有价值品—个人户 >/n5=RWh
(二)正常贷款扣收本息 p)ZlQ.d#Y
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 1jmhh!,
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金
hZlajky
利息收入 VhSKtD1
(三)贷款到期全部归还 hl~(&D1^
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 |iM*}Ix-
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 fJv0 B*
利息收入 F__>`Dol
二、票据贴现业务的核算 3:Co K#
(一)贴现银行办理贴现的处理 q1dYiG.-Z
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 n 2#uH
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 b&~uK"O'7d
借:贴现资产——面值 {>FA ~}cX.
贷:吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) B_5q}Bp<
贴现资产——利息调整 y8+?:=N.
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 SATZ!
借:吸收存款—活期存款(承兑人户) qUtVqS
贴现资产—利息调整 Q
X@&~
贷:贴现资产—面值 N83RsL "}_
利息收入 lYw A5|+
贷款损失准备的核算 3"[ KXzn
(一)、资产负债表日 $Z28nPd/
借:资产减值损失 A#1y>k
贷:贷款损失准备 !W$Br\<
借:贷款——已减值 tu!u9jVv
贷:贷款——本金 >Dtw^1i
(二)对于确实无法收回的贷款,报批后转销各项贷款 Y_/Kd7,\~
借:贷款损失准备 WgPL4D9=
贷:贷款——已减值 N[pk@M\vX
付出:应收未收利息[page] N_0&3PUSM
3.支付结算工具的核算 #gN{8Yk>
票据的核算 X_!mZ\H7
一、转账支票的核算 /v!H{Zw=c
(一)持票人开户行受理支票 E #ys-t 42
借:清算资金往来 [ z$J
贷:其他应付款 wFqz.HoB
借:其他应付款 =m/2)R{
贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 }4
$EN
(二)出票人开户行受理支票 jilO% "
借:其他应收款 _)Qt,$
贷:清算资金往来 0_] aF8j
借:清算资金往来 8=nm`7(]
贷:其他应收款 !-MG"\#Wq
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 p`d:g
BZ
贷:营业外收入——结算罚款收入户 vY;Lc
二、银行汇票的核算 S'@"a%EV
(一)签发
Osy5|Ts
(1)转账交付 ))KsQJ"V
借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 Gc 8
贷:汇出汇款 9hguC yr@h
(2)现金交付 I(7gmCV
借:库存现金 41uSr 1
贷:汇出汇款 2Q k
\}KWs
付出:空白重要凭证——银行汇票 0~S<}N
(二)结清(汇票有多余款) U73`HDJ
借:汇出汇款 }E1Eq
贷:清算资金往来 v'@LuF'e8
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 7I44BC*R~
三、商业汇票的核算 .A `:o
一、商业承兑汇票的核算 X
1'Ze,34
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) #&5\1Qu
借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 O0{v`|w9+
贷:清算资金往来 (CV=0{]
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 JWdG?[$
借:清算资金往来 5g5pzww
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 AN1bfF:C
二、银行承兑汇票的核算 7r;A
wa
(一)承兑银行办理汇票承兑 CKR9APkv
借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 >S3 >b
贷:保证金—银行承兑汇票保证金 7> ]C2!
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 Qp?+_<{
贷:手续费及佣金收入 S8cFD):q
收入:开出银行承兑汇票 >WEg8'#O
(二)承兑行对汇票到期付款 "nefRz%j+
(1)出票人能足额支付票款 a|5
3E<5X
借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 VsMN i#?
保证金—银行承兑汇票保证金 ZT8j9zs
贷:清算资金往来 zF$wz1
%
付出:开出银行承兑汇票 t &uHn5
(2)出票人账户资金不足 1lQ10J
借:逾期贷款——出票人户 a[!d)Y:zx
吸收存款——出票人户 K;ML'
保证金—银行承兑汇票保证金 E4.IS=4S
贷:清算资金往来 [eN{Ft0x
付出:开出银行承兑汇票 NNdS:(
四、银行本票的核算 dEp=;b s
(一)签发 }<S2W\,G
借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 >dGYZfqD
或库存现金 eC39C2q\
贷:开出本票 $g^;*>yr
付出:重要空白凭证—银行本票 ou-
;k
}
(二)兑付 ]>,|v,i
=
借:清算资金往来 KAzRFX),
贷:吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 ZSSgc0u^?
(三)结清 Z}C%%2Iz
借:开出本票 E;Hjw0M'k
贷:清算资金往来 z~5'p(|@f
银行卡的核算 el%Qxak`"
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) u"T^DrRlQ
借:吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 X9j+$X\j
贷:清算资金往来 mx4*zj
二、异地支取现金(经办行) /0uinx
借:清算资金往来 qsRh ihPX
贷:库存现金 QMY4%uyY!
手续费及佣金收入 8(;i~f:bCW
其它支付工具的核算 . gJKr
一、托收承付的核算 4\3t
5n
借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 A&'%ou
贷:清算资金往来[page]d dp70sA!JF
4.往来业务的核算 g1|c?#fwo
支付系统 R 2s>;V.:
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): wp*1HnWj8Y
(一)应付差额行转账的会计处理 YLo$n
借:清算资金往来—同城票据清算 B$Z!E%a;
贷:存放中央银行款项 DPx,qM#h5O
(二)应收差额行转账的会计处理 }"Cn kg
借:存放中央银行款项 DeSTo9A}!
贷:清算资金往来—同城票据清算 nE;gM1I
商业银行与中央银行往来的运算 >xKRU5
一、缴存财政性存款的核算 Y ckbc6F
(一)调增时: cFvx*n
借:存放中央银行款项——财政性存款户 +GS=zNw#
贷:存放中央银行款项——准备金户 xn8B|axB
(二)调减时: lg+g:o
借:存放中央银行款项——准备金户 ;I'/.gW;{
贷:存放中央银行款项——财政性存款户 Se8y-AL6x>
二、再贴现 Qknc.Z}
(一)买断式再贴现 Gf\_WNrSE+
(1)商业银行办理再贴现 9(WC#-,
借:存放中央银行款项 w#,v n8
贴现负债——利息调整 {eEWfMKIn
贷:贴现负债——面值 gj^]}6-P
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 xk8p,>/
借:利息支出 \k_3IP?o=
贷:贴现负债——利息调整 uLljM{I
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 ,?6m"ov4(
借:贴现负债——面值 ""^BW Re D
利息支出 Wp3l>:
贷:贴现资产——面值 @\8gzvkt
贴现负债——利息调整 A5ID I<a
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 vKC&Qi ;
借:贴现负债——面值 P;LZ!I
利息支出 nn:pf1
贷:存放中央银行款项 YO0x68
贴现负债——利息调整 m4>oE|\
(二)回购式再贴现 q"<-
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 !\O,dq
借:贴现负债——面值 U&$]?3?
利息支出 |7x^@i9w
贷:存放中央银行款项 _PXo'*j
贴现负债——利息调整 12xP)*:$
商业银行同业往来的核算 *AR<DXEL
一、异地跨系统汇划款项的核算 E]?HCRa5R
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 N|2
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 $ow`)?sh
贷:同业存放 G3^]Wwu
转汇行 借:存放同业 mm<iT59
贷:辖内往来 D D;+& fe
汇入行 借:辖内往来 <" l;l~Y1
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 g
'a?
(二)汇出行所在地为单设机构,汇入行所在地为双设机构——先直后横 E*CQG;^=N
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Atq2pL"
贷:辖内往来 GSnHxs)
转汇行 借:辖内往来 /~cL
L
贷:同业存放 b\m(0/x
汇入行 借:存放同业 -f|^}j?
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 S{7ik,Gdg
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 Pt0} 9Q
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ^GaPpm
贷:辖内往来 ND1%s &
第三地联行 :wmf{c
借:辖内往来 i=H>D
贷:同业存放 A""*vqA
第三地汇入行联行 QN&^LaB<T
借:存放同业 2X
c
贷:辖内往来 `oRs-,d|<
汇入行 借:辖内往来 D)7$M]d%
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ]l7\Zq
二、同业拆借 YkAWKCOni
(一)拆借时 MGyB8(
(1)拆出机构 L{%a4Ip
借:拆出资金 ,W8Iabi^
贷:存放中央银行款项 m&~Dj#%(w
(2)拆入机构 }\L!;6oy
借:存放中央银行款项 4yZ+,hqJ<9
贷:拆入资金 UMi`u6#
(二)归还时 iA{jKk=
(1)拆出机构 z "$d5XR
借:存放中央银行款项 G$|;~'E
贷:拆出资金 z<vO#
利息收入—同业往来收入户 }%FuL5Tx
(2)拆入机构 SLjf<.S
借:拆入资金 Dzjt|U0ru9
利息支出—同业往来收入户 bd
P,Zqd
贷:存放中央银行款项[page] OPt;G,$ta
5.外汇业务的核算 UK_aqB
外汇买卖的核算 `CEj 4
(一)结汇业务 =<zSF\Zr_
借:XX科目 外币 h4.=sbzZ
贷:货币兑换 外币 U;Ll.BFP
借:货币兑换 本币 g_U~.?Db7
贷:XX科目 本币 +\8 krA
(二)售汇业务 Z*9]:dG:!
借:XX科目 本币 ssyd8LC#
贷:货币兑换 本币 <RPoQ'.^
借:货币兑换 外币 O:^LQ
贷:XX科目 外币 {+6D-rDw
(三)套汇 u!3]RGJ
1、一种货币兑换成另一种货币 6^IqSNn-
卖出币种的金额 *xo;pe)9
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 cI%"Ynq"3
借:有关科目 A外币
^*xHy`
贷:货币兑换 A外币 %
w8GGm8^/
借:货币兑换 本币 71.\`'
贷:货币兑换 本币 ~'NpM#A
借:货币兑换 B外币 ~@4ZV
贷:有关科目 B外币 d=Df.H+3
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 8lWH=kA\
汇买钞卖的计算公式: h#m:Y~GoF
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 I' ! r
钞买汇卖的计算公式: qQxA@kdd
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价