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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 "Gcr1$xG8!
1.存款业务的核算 y5?T`ts,#
单位存款业务的核算 !Dkz6B*
一、单位活期存款业务的核算 n]4)~ZIAU
(一)存入现金的核算 Kbx (^f12
借：库存现金 &nn!{S^
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 XRs/gUT
(二)支取现金的核算 BieII$\P%P
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Szi4M&!K
贷：库存现金 7 =om /
(三)支付利息的核算 H_;
Dq*
借：利息支出 aGp <
%d
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ?t)y/@eG
二、单位定期存款业务的核算 KtY~Y
(一)单位存入定期存款 ]Vjn7P`~ N
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Fhn883
贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 .5 L/<
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 m'k`
p5[=h
(二)资产负债表日计算确定利息费用 UE7 P =B
借：利息支出 doc5;?6
贷：应付利息 "r cPJX
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 9Y HSL[
(三)支取款项的核算 A# 1aO
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 <!X'- >i%q
利息支出/应付利息 #CV(F$ \1{
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 O,qR$#l
收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 /G[y
24 Q
三、单位通知存款的核算 ^ . kas7 <
(一)存入 Fh v)
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 qCgP8U/jv
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 mm#U a/~1u
(二)支取 o~P8=1t
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 nq/xD;q
利息支出 1I3u~J3]/
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 b,T=0W
个人存款业务的核算 >jl"Yr#
一、活期储蓄存款业务核算 Xki/5roCQ|
(一)存入现金(含续存) q(.%f3(
借：库存现金 EUuMS Dp
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Bo%M-Gmu
(二)支取现金的核算 ::H jpM
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 *B:{g>0
贷：库存现金 qx0o,oZN!
(三)销户 8GlH)J+kq
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 vp
mSzh
利息支出 vA`[#(C
贷：库存现金 m$LZ3=v%8
其他应付款—代扣利息所得税 D4#,9?us
二、整存整取定期储蓄存款的核算 T>f -b3dk
(一)开户 nj7Ri=lyS
借：库存现金 HqYaQ~Dth
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 1}ZBj%z4l
付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 8-?n<h%8E
(二)提前支取 vMRKs#&8
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 &u= FLp5
利息支出
<Is r
贷：库存现金 _%1.D0<~-E
其他应付款—代扣利息所得税 v?LJ_>hw*T
(三)销户 {{EQM
+
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 +'#d*r91@
利息支出/应付利息 J .?p?-"
贷：库存现金 z%g<&Cq
其他应付款—代扣利息所得税 :He:Bdk
收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 GtGToI
%;W8;
2.贷款业务的核算 nAts.pVy"
企业贷款业务的核算 q"5 2-42
一、信用贷款的核算 HKxrBQr78
(一)贷款发放的核算 =u;q98r
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 D3^v [>E2
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ,MvvW{EY
(二)资产负债表日计提利息 =~EQ3uX
借：应收利息 `HJw wKd
贷：利息收入 *n[Fl
借或贷：贷款—利息调整 ^ 9{ 2
(三)到期贷款收回的核算 y4?>5{`W
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ?1412Tq5
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 3QR-8
利息收入/应收利息 aPb!-o{
(四)贷款逾期 &Y#9~$V=
借：逾期贷款—单位逾期贷款户 [FCNW0NV
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 A|a\pL` @
借：应收利息 A -
YBQPE
贷：利息收入 tR0pH8?e"
(五)应计贷款转非应计贷款 H5CR'Rp
借：非应计贷款—单位逾期贷款户 mW2,1}Jv
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 '_ \;jFAM
借：利息收入 "\W-f
贷：应收利息 eN? Y7
收入：未收贷款利息 J 7D}%
二、抵押贷款的核算 |BT MJ:B
(一)贷款发放 im7nJQ^H$q
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 F~:O.$f]G
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 DZ7
gcC
收入：代保管有价值品 —**单位户 aI(7nJ =R
(二)贷款归还 % 3q 0(Xl
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 >(w2GD?
贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 :F,O
利息收入\应收利息 `1*nL,i
付出：代保管有价值品 —**单位户 %J:SO_6
(三)贷款到期不能收回的处理 zya5Jb:Sg
借：抵债资产 I:bD~F b3
贷款损失准备 Ho DVn/lr
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 uwf
5!Z:>
应收利息 >d"3<S ; b
利息收入 w=]Ks'C
]
其他应收款 -9
! .m
应交税费 tWTKgbj
(
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” O%g $9-?F0
个人贷款业务的核算 fDE%R={!n5
一、分期还本付息贷款的核算
^, l_{
(一)开户 ah
@uUHB
借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 dkgSvi :!
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Gb[`R
}^dq
收入：代保管有价值品—个人户 UJ-?k &j,
(二)正常贷款扣收本息 Uz cx6sw
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 "mL++>ZSQ
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 y@2epY?{
利息收入 <FMq>d$\
(三)贷款到期全部归还 c _a Z{S
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 t }IkK=f
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 -<jL~] [S
利息收入 C%*k.$# r!
二、票据贴现业务的核算 &l$Q^g
(一)贴现银行办理贴现的处理 ,B4VT 96*
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 }X
GEX:1K
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 +_XmlX A3Z
借：贴现资产——面值 M(#m0x B
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) ^7;JC7qmN
贴现资产——利息调整 m)V/L]4
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 `%+ mO88o
借：吸收存款—活期存款(承兑人户) yC
7 7c=
贴现资产—利息调整 .@
xF6UZ
贷：贴现资产—面值 `V)Z )uN{0
利息收入 p!] 6ll^
贷款损失准备的核算 hcV JBK
(一)、资产负债表日 `1 {N=!U(&
借：资产减值损失 1@u2im-O
贷：贷款损失准备 go+Q~NV
借：贷款——已减值
=@TQ>Qw%b
贷：贷款——本金 dK l^jsd
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 + OV')oE
借：贷款损失准备 tm7u^9]
贷：贷款——已减值 7 t,t`
付出：应收未收利息[page] aP'"G^F
3.支付结算工具的核算 |ZodlYF
票据的核算 qV5DW0.
一、转账支票的核算 E\gim<]
(一)持票人开户行受理支票 0$7.g!h?
借：清算资金往来 cA6lge<{~
贷：其他应付款 %OgS
^_tu
借：其他应付款 -hC,e/+
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 xBu1Ak8w
(二)出票人开户行受理支票 RwS@I /
借：其他应收款 -
0?^#G}3}
贷：清算资金往来 n$xQ[4eH)
借：清算资金往来 A oA!q>
贷：其他应收款 (KvROV);
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 [ sd;`xk
贷：营业外收入——结算罚款收入户 e #/E~r&
二、银行汇票的核算 P{Q=mEQ
(一)签发 r J KZ)N{
(1)转账交付 6_N(;6kx(
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 s1?[7yC
贷：汇出汇款 ]Qm]I1P
(2)现金交付 ]kG(G%r|M
借：库存现金 zE;bBwy&
贷：汇出汇款 ,lCgQ0}<
付出：空白重要凭证——银行汇票 qRbf
2;
(二)结清(汇票有多余款) = 2w4C_
借：汇出汇款 =@F&o4) r
贷：清算资金往来 e.c3nKXZ q
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Zo>]rKeV
三、商业汇票的核算 pLv$\ MiZ
一、商业承兑汇票的核算 yNTK .
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) wH@N s~[MA
借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 *IM;tD+7Q~
贷：清算资金往来 sQ\8>[]
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 7"C$ pm6
借：清算资金往来 Z+=@<i
''
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 1Yn
+<I
二、银行承兑汇票的核算 %ALwz [~]
(一)承兑银行办理汇票承兑 ^cuc.g)c$?
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 [D4
Es
贷：保证金—银行承兑汇票保证金 hr)B[<9
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 - RU=z!{
贷：手续费及佣金收入 zld#qG6
收入：开出银行承兑汇票 Uw7h=UQh
(二)承兑行对汇票到期付款 B]l)++~
(1)出票人能足额支付票款 J
G{3EWXR
借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 (P:<t6;+
保证金—银行承兑汇票保证金 <Pi|J-Y
贷：清算资金往来 w { 3<{
付出：开出银行承兑汇票 ]'=)2
.}
(2)出票人账户资金不足 1bn^.768l
借：逾期贷款——出票人户 Zo ~
吸收存款——出票人户 BNs@n"k
保证金—银行承兑汇票保证金 gK'1ZLdZ2
贷：清算资金往来 /PSd9N*=y
付出：开出银行承兑汇票 ^0 \
四、银行本票的核算 "[ZB+- |[0
(一)签发 ] [p>Y>:b-
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 yL-YzF2
或库存现金 _dhgAx-H)h
贷：开出本票 M,\:<kNI
付出：重要空白凭证—银行本票 VL` z[|e @
(二)兑付 lUMS;H(
借：清算资金往来 DBr
ZzA
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 IHv[
v*4:
(三)结清 hJpxf,?'K
借：开出本票 %/zbgS`
贷：清算资金往来 c2'Lfgx4
银行卡的核算 x#xFh0CA
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) GQUe!G9
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 ^<a
t'jk6
贷：清算资金往来 @a0DT=>d T
二、异地支取现金(经办行) ]\hSI){
借：清算资金往来 !u[eaLxV
贷：库存现金 _n50C"X=&(
手续费及佣金收入 ij( B,Y
其它支付工具的核算 ijK"^4i
一、托收承付的核算 L"1}V
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ol dA#sA$
贷：清算资金往来[page]d I%j|D#qY:T
4.往来业务的核算 # Oc ]
@
支付系统 DN-+o sPi
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): -~v2BN/
(一)应付差额行转账的会计处理 Y4`}y-'d
借：清算资金往来—同城票据清算 y[)> yq y
贷：存放中央银行款项 (
+Q&[E"87
(二)应收差额行转账的会计处理 xqG[~)~
借：存放中央银行款项 Ez
fN&8E
贷：清算资金往来—同城票据清算 _u5#v0Y
商业银行与中央银行往来的运算 |@
s,XS
一、缴存财政性存款的核算 :OhHb #D
(一)调增时： @ hiCI.?X
借：存放中央银行款项——财政性存款户 C'.L20qW
贷：存放中央银行款项——准备金户 t\~P:"
(二)调减时： jHE}q E~>5
借：存放中央银行款项——准备金户 j<V Fn~*_
贷：存放中央银行款项——财政性存款户 93("oBd[s(
二、再贴现 M/>7pZW
(一)买断式再贴现 :t8b3 9
(1)商业银行办理再贴现 mS$j?>
m
借：存放中央银行款项 .f%fH j
贴现负债——利息调整 dJeN bVd
贷：贴现负债——面值 pfA|I*`XV
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 (2J: #
借：利息支出 r ~jm`y
贷：贴现负债——利息调整 P;=n9hgHI
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 m? J0i>H
借：贴现负债——面值 &C, 'x4c"
利息支出 D[a CsaR
贷：贴现资产——面值 )t0$qd ]
贴现负债——利息调整
42{Ew8
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 8_BV:o9kL
借：贴现负债——面值
Ch&a/S}
利息支出 Bu<M\w?7Y
贷：存放中央银行款项 W>Y@^U&x`
贴现负债——利息调整 h)ECf?r<
(二)回购式再贴现 ,<n}W +3
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 jV
v0ST*z
借：贴现负债——面值 `5cKA;j>b
利息支出 C
c+t}"^
贷：存放中央银行款项 D.B.7-_8
贴现负债——利息调整 .zA^)qgL
商业银行同业往来的核算 V)
Z}En["1
一、异地跨系统汇划款项的核算 Su
58 6;\
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 [;4 g
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 jSD#X3qp
贷：同业存放 ][gq#Vx @
转汇行 借：存放同业 3 KR d
贷：辖内往来 >:A ARx%
汇入行 借：辖内往来 1L%CJ+Q#0i
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 @TLS<~
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 E
]A#Uy
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 rHC>z7+z.
贷：辖内往来 %+ @O#P
转汇行 借：辖内往来 R0P
iv:
贷：同业存放 9_q#W '/
X
汇入行 借：存放同业 0LPig[
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 *]ly0nP
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 prC;L*~8
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 _Zp}?b5Q
贷：辖内往来 _( _a*ml
第三地联行 G"-?&)M#a
借：辖内往来 ^nT/i
.#_
贷：同业存放 <":;+ Ng+
第三地汇入行联行 B8nf,dj?X
借：存放同业 l7XUXbYp&=
贷：辖内往来 ?x$"+,
汇入行 借：辖内往来 N+m)/x
=:
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 oiF}?:7Q7
二、同业拆借 RHaI ~jb
(一)拆借时 ZOft.P O
(1)拆出机构 5QW=&zI`=
借：拆出资金 \a 5U8shc
贷：存放中央银行款项 ~x A-V4 .
(2)拆入机构 <>dT64
R|
借：存放中央银行款项 q -
贷：拆入资金 ?zeJ#i
(二)归还时 T m_b z&Q
(1)拆出机构 LIS)(X<]?
借：存放中央银行款项 S/}2; \Xm
贷：拆出资金 Lrta/SU*
利息收入—同业往来收入户 ,p4&g)o
(2)拆入机构 H2&@shOOQJ
借：拆入资金 Of- Rx/
利息支出—同业往来收入户 DNOueU
贷：存放中央银行款项[page] Z,RzN5eN
5.外汇业务的核算 C\3y {s
外汇买卖的核算 y[`l3;u:'
(一)结汇业务 w:%o?pKet1
借：XX科目 外币 nc~F_i=
贷：货币兑换 外币 _4rFEYz$d
借：货币兑换 本币 XF P atd
贷：XX科目 本币 FemC Lvu
(二)售汇业务 I, -hf=-
借：XX科目 本币 @E^~$-J5j
贷：货币兑换 本币 W 0(_ ~
借：货币兑换 外币 Fgk a jig
贷：XX科目 外币 bBu,#Mc
(三)套汇 {G|,\ O1
1、一种货币兑换成另一种货币 ~J5+i9T.
)
卖出币种的金额 (hTCK8HK
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 oeKHqP wg
借：有关科目 A外币 N8!cO[3 Oh
贷：货币兑换 A外币 ;KOLNi-B&
借：货币兑换 本币 *YW/_
贷：货币兑换 本币 2{]`W57_=
借：货币兑换 B外币 3 ,>0a
贷：有关科目 B外币 ]Oh@,V8
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 :@kGAI
汇买钞卖的计算公式： XOxr?NPQ^
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 \[BK1J
P
钞买汇卖的计算公式： w3#Wh|LQ-
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
