[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 $}r*WZ  
　1.存款业务的核算 f m. -*`ax  
　　单位存款业务的核算 ^Afq)26D  
　　一、单位活期存款业务的核算 .Y[sQO~%  
　　(一)存入现金的核算 #>dfP"}&,  
　　借：库存现金 9'C k
V[  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 jftoqK- p  
　　(二)支取现金的核算 6W."hPP  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 RekTWIspT/  
　　贷：库存现金 Zso&.IATng  
　　(三)支付利息的核算 q
lmz@kTb  
　　借：利息支出 Fyoy)y*  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 4(Gs$QkSo|  
　　二、单位定期存款业务的核算 t<sg8U.  
　　(一)单位存入定期存款 Iw
hZzw w  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 X*VHi  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Q[`J=  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 \](IBI:  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 q}*"0r  
　　借：利息支出 O79;tA<k
 
　　贷：应付利息 '`$a l7D  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 (nfra,'  
　　(三)支取款项的核算 |ZW%+AQ|   
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 ~` v7  
　　利息支出/应付利息 ^%wj6  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 |r
kj$s,  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 Lzu;"#
pw  
　　三、单位通知存款的核算 od!"?F  
　　(一)存入 &#aQ mgDF  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 3Vj uk7  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 h[72iVn  
　　(二)支取 saQA:W;  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 tmiRv.Mhn<  
　　利息支出 Z{RRhJ  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 )nU%}Z  
　　个人存款业务的核算 !/, 6+2Ru  
　　一、活期储蓄存款业务核算 \dSMF,E  
　　(一)存入现金(含续存) ~f B}v  
　　借：库存现金 eW#U<x%P  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 HByk 1  
　　(二)支取现金的核算 U;o[>{L   
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Yf >SV #  
　　贷：库存现金 j|!.K|9B  
　　(三)销户 cy8+
@77  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 cGiS[-g  
　　利息支出 6z@OGExmd#  
　　贷：库存现金 rRyBGEj  
　　其他应付款—代扣利息所得税 4a]m=]Hm  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 uZ][#[u  
　　(一)开户 :L<$O7  
　　借：库存现金 E"!C3SC [  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 pisjfNT`o  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 eSf e s  
　　(二)提前支取 &WAO.* :y  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 E;\XZ<E  
　　利息支出 c(Zar&z,E  
　　贷：库存现金 !U.Xb6  
　　其他应付款—代扣利息所得税 D(xg
adr  
　　(三)销户 x \B!0"~  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 s.+2[R1HF  
　　利息支出/应付利息 g{wIdV  
　　贷：库存现金 '0x`Oh&PK  
　　其他应付款—代扣利息所得税 &\8.y2=9p  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 /'?Fz*b  
;m$F~!Y  
　　2.贷款业务的核算 <y1V2Np  
　　企业贷款业务的核算 !PUbaF-.6  
　　一、信用贷款的核算 R< @o]p  
　　(一)贷款发放的核算 OJ$169@;  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 7qSlqA<Hs  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 bHE'R!*  
　　(二)资产负债表日计提利息 c7T9kV8hS  
　　借：应收利息 0/P!rH9  
　　贷：利息收入 e&Z}struE  
　　借或贷：贷款—利息调整 A i\"w0  
　　(三)到期贷款收回的核算 qCK)FOU  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 "8|y  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 HpXMPHd  
　　利息收入/应收利息 +;SQ}[  
　　(四)贷款逾期 Ao)hb4ex  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 j
eF1{%  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 f'aQ T  
　　借：应收利息 iJ_`ZM.w  
　　贷：利息收入 }T%;G /W  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 X1G
[&  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 Vt{C80n&N  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 Xm`s=5%  
　　借：利息收入 +4^XFPq~  
　　贷：应收利息 [Z6]$$!#2  
　　收入：未收贷款利息 eIc~J!?<&V  
　　二、抵押贷款的核算 F4X/ )$Dk  
　　(一)贷款发放 ;
:1d<Q|  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 d{+H|$L`  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 <$Q\vCR  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 WL-+;h@VQ  
　　(二)贷款归还 en>d T  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 fVv#|
  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ,}F2l|x_  
　　利息收入\应收利息 jfF,:(P%W  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 Nw $io8:d  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 1) V,>)Ak  
　　借：抵债资产 hkSpG{;7  
　　贷款损失准备 ;SkC[;`J  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 )%%RI_JT  
　　应收利息 J411bIxD+q  
　　利息收入 awuUaE  
　　其他应收款 &3v{~Xg)  
　　应交税费 5} |O  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” quk~z};R>\  
　　个人贷款业务的核算 6~GaFmW=  
　　一、分期还本付息贷款的核算 pWH
8ex+  
　　(一)开户 )a,-Hc:Vz  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 XPXC7_fV  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 g(<02t!OT=  
　　收入：代保管有价值品—个人户 GyJp! xFB  
　　(二)正常贷款扣收本息 ZV}BDwOFI
 
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 uHBX}WH  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 \@nmM&7C!4  
　　利息收入 [bkMl+:/HG  
　　(三)贷款到期全部归还 f|Kd{ $VO  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ,S;?3? a  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 [YP8z~  
　　利息收入 ,R0@`t1 p  
　　二、票据贴现业务的核算 m s\:^a  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 XG<J'3  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 #{7=  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 uo
FH{.)  
　　借：贴现资产——面值 'GQ1;9A57  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) >`= '~y8  
　　贴现资产——利息调整 <'op  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 !Jb?rSJ.h  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) &Th/Qv}[  
　　贴现资产—利息调整 Mo &I
a6^  
　　贷：贴现资产—面值 vrn IEur  
　　利息收入 &J^@TgqL^  
　　贷款损失准备的核算 '[JrP<~^o  
　　(一)、资产负债表日 ,0 [8/)$M  
　　借：资产减值损失 C.@R#a'  
　　贷：贷款损失准备 ]g3&gw  
　　借：贷款——已减值 I%%\;Dy  
　　贷：贷款——本金 W-=~Afy  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 liFNJd`|o+  
　　借：贷款损失准备 l3n* b6  
　　贷：贷款——已减值 qfE/,L(B  
　　付出：应收未收利息[page] f[ GH  
　　3.支付结算工具的核算 AM##:4   
　　票据的核算 {. SN  
　　一、转账支票的核算 gqNd@tYI  
　　(一)持票人开户行受理支票 X;sl?8HG!<  
　　借：清算资金往来 1Y@6oT  
　　贷：其他应付款 ih2H~c>O  
　　借：其他应付款 'mpY2|]\$  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 '1ff|c!x9  
　　(二)出票人开户行受理支票 h0Acpd2  
　　借：其他应收款 >!A&@1[M  
　　贷：清算资金往来 /7|u2!#Ui  
　　借：清算资金往来 K>Fo+f
  
　　贷：其他应收款 IkH
]W!_+  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 jnt0,y A  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 ?v#t{e0eQ  
　　二、银行汇票的核算 dGQxGt1  
　　(一)签发 Bcrd}'no  
　　(1)转账交付 s\#kqw\x  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 C2AP   
　　贷：汇出汇款 e{O mW  
　　(2)现金交付 0@, ,YZf  
　　借：库存现金 f'Wc_L)  
　　贷：汇出汇款 Z4} Yw{=f  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 g6Qzkvw)  
　　(二)结清(汇票有多余款) g
63:WX-\  
　　借：汇出汇款 ?)Z~H,Q(z  
　　贷：清算资金往来 t?28s/?  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ~zRUJ2hD!  
　　三、商业汇票的核算 =NAL*4c+  
　　一、商业承兑汇票的核算 N_$ X4.7p  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) P^v`
5v  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 J[L$8y:  
　　贷：清算资金往来 !#3#}R.$Fl  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 h(d<':|  
　　借：清算资金往来 #g4X`AHB  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 nE]R0|4h  
　　二、银行承兑汇票的核算 =/.[&DG  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 T'\lntN  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 #E5#{bra  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 l+kI4B7--  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 qOZe\<.V<  
　　贷：手续费及佣金收入 "6 dC  
　　收入：开出银行承兑汇票 it
X<!  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 o?$D09j;;  
　　(1)出票人能足额支付票款 Y!i4P#4+q  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 KLsTgo|J  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 vrGRZa  
　　贷：清算资金往来 W3{k{~  
　　付出：开出银行承兑汇票 !K'kk n,h  
　　(2)出票人账户资金不足 93)&  
　　借：逾期贷款——出票人户 eXnMS!g%Z  
　　吸收存款——出票人户 @`$8rck`  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 )Y Qtrc\91  
　　贷：清算资金往来 W)<us?5Ec5  
　　付出：开出银行承兑汇票 bY+Hf\A  
　　四、银行本票的核算 DB:Ia5|*i  
　　(一)签发 SR%h=`t  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 5Tb93Q@c  
　　或库存现金 r@"Vbq%  
　　贷：开出本票 #p*{p)]HiA  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 vhT te |(  
　　(二)兑付 7O;v5k~iQ  
　　借：清算资金往来 qW][Q%'lt  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 Z)|*mJ  
　　(三)结清 z]=A3!H/Y  
　　借：开出本票 :v Pzw!  
　　贷：清算资金往来 a5?Rj~h!<  
　　银行卡的核算 fph*|T&R  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 0>Z/3i&?<  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 D"bLJj/!  
　　贷：清算资金往来 MJ8z"SKnV  
　　二、异地支取现金(经办行) 6Ei>VcN4a  
　　借：清算资金往来 ^&h|HO-5  
　　贷：库存现金  -"\z|OQ  
　　手续费及佣金收入 ;wp)E nF  
　　其它支付工具的核算 Xko[Z;4v8'  
　　一、托收承付的核算 ]|Vm*zO  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Ca*^U-  
　　贷：清算资金往来[page]d rQ;m|@  
　　4.往来业务的核算 My:wA;#  
　　支付系统 fE|([` !  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): jv5p_v4%O  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 -1:yqF.x  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 )e4nKh],  
　　贷：存放中央银行款项 or]8;eQ?  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 oslrv7EK  
　　借：存放中央银行款项 wP+wA}SN  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 /"~CWNa  
　　商业银行与中央银行往来的运算 z4&|~-m,  
　　一、缴存财政性存款的核算 o\g",O4-  
　　(一)调增时： }PK8[N  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 3E+u)f lmB  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 "So+  
　　(二)调减时： z./u;/:  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 55zimv&DV  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 `V$i*{c:#  
　　二、再贴现 D5]T.8kX(7  
　　(一)买断式再贴现 elJLT
G  
　　(1)商业银行办理再贴现 )C<c{mjk(  
　　借：存放中央银行款项 3O:Z;YP:<  
　　贴现负债——利息调整 H--(zxK  
　　贷：贴现负债——面值 @L=xY[&{  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 -SlLX\>p  
　　借：利息支出 e#0R9+"Ba  
　　贷：贴现负债——利息调整 4@4$kro  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 Qg%B<3 <  
　　借：贴现负债——面值 3EI$tP@4  
　　利息支出 Z'/:  
　　贷：贴现资产——面值 MJt?^G (w?  
　　贴现负债——利息调整 b=wc-nA  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 mKvk6OC  
　　借：贴现负债——面值 #:v|/2  
　　利息支出 E-MEMran4  
　　贷：存放中央银行款项 {Ymn_   
　　贴现负债——利息调整 Kaa
uX m  
　　(二)回购式再贴现 8)\ ?6C  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 /Pxt f~$  
　　借：贴现负债——面值 4@.qM6 \\q  
　　利息支出 ?N~rms e  
　　贷：存放中央银行款项 xeIt7b?#  
　　贴现负债——利息调整 O< v0{z09*  
　　商业银行同业往来的核算
lOCMKaCD  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 GASDkVoij  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 gH,^XZe  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 f2`[ skNj  
　　贷：同业存放 O 8wR#(/  
　　转汇行 借：存放同业 VWj]X7v  
　　贷：辖内往来 ]L"jt8E  
　　汇入行 借：辖内往来 jav7V"$  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ==RYf*d  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 K pDKIi  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ,gVA^]eDh  
　　贷：辖内往来 ,ZHIXylZ  
　　转汇行 借：辖内往来 `%
ZM(9T  
　　贷：同业存放 F * =>=  
　　汇入行 借：存放同业 "iMuA  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 sy. FMy+  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 u3a"[DB9c  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 t3}>5cAxy  
　　贷：辖内往来 l:-$ulAx  
　　第三地联行 hbl:~O&a/  
　　借：辖内往来 *?zmo
@-  
　　贷：同业存放 ~Y7>P$G)  
　　第三地汇入行联行 <~X4&E]rT_  
　　借：存放同业 fZw/kjx@  
　　贷：辖内往来 |C301ENZ  
　　汇入行 借：辖内往来 `aD~\O  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 J/mLmSx  
　　二、同业拆借 --6C>iY[&u  
　　(一)拆借时 !i,Eo-[Z  
　　(1)拆出机构 &G\Vn,1v  
　　借：拆出资金 F{WV}o=MY  
　　贷：存放中央银行款项 n0bm 'qw  
　　(2)拆入机构 r7+"i9  
　　借：存放中央银行款项 V^
;2u  
　　贷：拆入资金 Za_w@o  
　　(二)归还时 iH<:wLY&J  
　　(1)拆出机构 fd!bs*\X  
　　借：存放中央银行款项 3q:U0&F  
　　贷：拆出资金 `$*I%oT;  
　　利息收入—同业往来收入户 {$-lXw4  
　　(2)拆入机构 K~$A2b95  
　　借：拆入资金  Gf_Je
 
　　利息支出—同业往来收入户 " R!,5HQF;  
　　贷：存放中央银行款项[page] <'N"GLJ  
　　5.外汇业务的核算 i/E"E7  
　　外汇买卖的核算 />Kd w  
　　(一)结汇业务 NOM6},rp  
　　借：XX科目 外币 He vZ}.  
　　贷：货币兑换 外币 td JA?  
　　借：货币兑换 本币
', ~  
　　贷：XX科目 本币 UCV1{  
　　(二)售汇业务 ?*cr|G$r[  
　　借：XX科目 本币 5, "  
　　贷：货币兑换 本币 _zt)c!  
　　借：货币兑换 外币  iga.B  
　　贷：XX科目 外币 r&+8\/{  
　　(三)套汇 0Lb:N]5m8  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 7IkNS  
　　卖出币种的金额 ;O8'vp  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 0h/bC)z  
　　借：有关科目 A外币 cQ}
3? v  
　　贷：货币兑换 A外币 ~/^q>z!\4  
　　借：货币兑换 本币 ^x2zMB\t  
　　贷：货币兑换 本币 !-rG1VI_S*  
　　借：货币兑换 B外币 K93L-K^J  
　　贷：有关科目 B外币 '^B[Krs'Z`  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 8uAA6h+  
　　汇买钞卖的计算公式： u+EZ "p;o  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 _Ns/#Xe/  
　　钞买汇卖的计算公式： = d`w~iC  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价