[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 )rcFBD{vM  
　1.存款业务的核算 A/V"&H[  
　　单位存款业务的核算 "~-H]9  
　　一、单位活期存款业务的核算 &AM<H}>  
　　(一)存入现金的核算 FN jT?*  
　　借：库存现金 Bu
|Uz0Y  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 C_xOk'091  
　　(二)支取现金的核算 z{XN1'/V  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 YuufgPE*H  
　　贷：库存现金 ZS&>%G  
　　(三)支付利息的核算 o zg%-  
　　借：利息支出 /]7FX"  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 5@l[!Jl0k  
　　二、单位定期存款业务的核算 ?4>uGaU\  
　　(一)单位存入定期存款 Sc!]M 5  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ?^y%UIzf  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 M]9oSi  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 #m>Rt~(,S  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 )Dn~e#  
　　借：利息支出 L(Ww6
oj  
　　贷：应付利息 wkNf[>jX?  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 YdsY2  
　　(三)支取款项的核算 [4qCW{x._  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 81?7u!=ic+  
　　利息支出/应付利息 1K(a=o[Ce  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 UrAg*v!Qy  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 HqM>K*XKU  
　　三、单位通知存款的核算 < 3?T^/8  
　　(一)存入 C-25\  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 2K >tI9);  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 @L?X}'0xI4  
　　(二)支取 fpMnA  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 /P_1vQq  
　　利息支出 b _Q:v
&  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 +Smt8O<N  
　　个人存款业务的核算 D2hEI2S  
　　一、活期储蓄存款业务核算 _`RzPIS^  
　　(一)存入现金(含续存) "F_o%!l  
　　借：库存现金 ?l\1n,!:8  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ~vf&JH'!  
　　(二)支取现金的核算 @q=l H *=  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 MYVUOd,  
　　贷：库存现金 >| d^  
　　(三)销户 #$\cRLPg  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 "= H.$ +  
　　利息支出 -KzU''  
　　贷：库存现金 \)?mIwo7~  
　　其他应付款—代扣利息所得税 _W@SCV)yH  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 @\~qXz{6J  
　　(一)开户 /t
"p^9!^  
　　借：库存现金 XBJ9"G5  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 >;E[XG^  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 p)
 x.Y  
　　(二)提前支取 ?(8z O"  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 {HgW9N(  
　　利息支出 ZqI.n4:9  
　　贷：库存现金 e"jA#Y #  
　　其他应付款—代扣利息所得税 WZ.d"EE"  
　　(三)销户 j s(E-d/  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 P1PP#>E-2  
　　利息支出/应付利息 zs+[Aco)  
　　贷：库存现金 6{O#!o*g  
　　其他应付款—代扣利息所得税 0 O{Y Vk`  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 1[k~*QS  
d2H&@80  
　　2.贷款业务的核算 ;bt@wgY  
　　企业贷款业务的核算 eYL7
G-3  
　　一、信用贷款的核算 MSEBvZ-  
　　(一)贷款发放的核算 +mBJvrI  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 +MQvq\%tG  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 niO
(>  
　　(二)资产负债表日计提利息 !'14mN#A  
　　借：应收利息 kndP?#> p1  
　　贷：利息收入 Y^)VHE]  
　　借或贷：贷款—利息调整 -t9oL3J  
　　(三)到期贷款收回的核算  m8rz i:
 
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 my#qmI  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ?Y"bt^4j  
　　利息收入/应收利息 FswMEf-|  
　　(四)贷款逾期 1fbd/-h  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 MDkIaz\U  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 B0c}5V  
　　借：应收利息 [7Nn%eZC  
　　贷：利息收入 <_*8a(j3  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 PVO9KWv**  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 lwH&4K  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 UT[9ER
S  
　　借：利息收入 RJs_ S  
　　贷：应收利息 Y
tQKsM  
　　收入：未收贷款利息 S(A0),  
　　二、抵押贷款的核算 K{VF_S:  
　　(一)贷款发放 _ED1".&#f  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 JxQwxey{  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 $"{V],:T |  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 IidZ
-Il  
　　(二)贷款归还 V,qZF=}S  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 hMJ \a  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金  OU=9fw  
　　利息收入\应收利息 S&-sl
  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 0:G@a&Lr  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 DT&[W<oN  
　　借：抵债资产 Fg a9  
　　贷款损失准备 | -Di/.  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 (2@b ,w^  
　　应收利息 BO\l>\)Ir  
　　利息收入 '$)
Wp_  
　　其他应收款 >Z^7=5
K"O  
　　应交税费 'OGOT0(  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 9\)NFZ3Mz  
　　个人贷款业务的核算 #},]`"n\  
　　一、分期还本付息贷款的核算 ZNB*Azi  
　　(一)开户 `n-e.{O((  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 }jU{RR%6B  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 )I+1 b !U  
　　收入：代保管有价值品—个人户 >/n5=RWh  
　　(二)正常贷款扣收本息 p)ZlQ.d#Y  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 1jmhh!,  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 hZlajky  
　　利息收入 VhSKtD1  
　　(三)贷款到期全部归还 hl~(&D1^  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 |iM*}Ix-  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 fJv0 B*  
　　利息收入 F__>`Dol  
　　二、票据贴现业务的核算 3:Co K#  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 q1dYiG.-Z  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 n
2#uH  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 b&~uK"O'7d  
　　借：贴现资产——面值 {>FA ~}cX.  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) B_5q}Bp<  
　　贴现资产——利息调整 y8+?:=N.  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 SATZ!  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) qUtVqS  
　　贴现资产—利息调整 Q X@&~
 
　　贷：贴现资产—面值 N83RsL "}_  
　　利息收入 lYw A5|+  
　　贷款损失准备的核算 3"[ KXzn  
　　(一)、资产负债表日 $Z28nPd/  
　　借：资产减值损失 A#1y
>k  
　　贷：贷款损失准备 !W$Br\<  
　　借：贷款——已减值 tu!u9jVv  
　　贷：贷款——本金 >Dtw^1i  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 Y_/Kd7,\~  
　　借：贷款损失准备 WgPL4D9=  
　　贷：贷款——已减值 N[pk@M\vX  
　　付出：应收未收利息[page] N_0&3PUSM  
　　3.支付结算工具的核算 #gN{8Yk>  
　　票据的核算
X_!mZ\H7  
　　一、转账支票的核算 /v!H{Zw=c  
　　(一)持票人开户行受理支票 E#ys-t 42  
　　借：清算资金往来 [z$J  
　　贷：其他应付款 wFqz.HoB  
　　借：其他应付款 =
m/2)R{  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 }4 $EN  
　　(二)出票人开户行受理支票 jilO%  "  
　　借：其他应收款 _)Qt,$  
　　贷：清算资金往来 0_]aF8j  
　　借：清算资金往来 8=nm`7(]  
　　贷：其他应收款 !-MG"\#Wq  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 p`d:g BZ  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 vY;Lc  
　　二、银行汇票的核算 S'@"a%EV  
　　(一)签发 Osy5|Ts  
　　(1)转账交付 ))KsQJ"
V  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 Gc 8  
　　贷：汇出汇款 9hguC yr@h  
　　(2)现金交付 I(7gmCV  
　　借：库存现金 41uSr 1  
　　贷：汇出汇款 2Qk \}KWs  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 0~S<}N  
　　(二)结清(汇票有多余款) U73`HDJ  
　　借：汇出汇款 }E1Eq
  
　　贷：清算资金往来 v'@LuF'e8  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 7I44BC*R~  
　　三、商业汇票的核算 .A `:o  
　　一、商业承兑汇票的核算 X 1'Ze,34  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) #&5\1Qu  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 O0{v`|w9+  
　　贷：清算资金往来 (CV=0{]  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 JWdG?[$  
　　借：清算资金往来 5g5pzww  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 AN1bfF:C  
　　二、银行承兑汇票的核算 7r;A wa  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 CKR9APkv  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 >S3 >b  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 7> ]C2!  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 Qp?+_<{  
　　贷：手续费及佣金收入 S8cFD):q  
　　收入：开出银行承兑汇票 >WEg8'#O  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 "nefRz%j+  
　　(1)出票人能足额支付票款 a|5 3E<5X  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 VsMNi#?  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 ZT8j9zs  
　　贷：清算资金往来 zF$wz1 %  
　　付出：开出银行承兑汇票 t &uHn5  
　　(2)出票人账户资金不足 1lQ10J  
　　借：逾期贷款——出票人户 a[!d)Y:zx  
　　吸收存款——出票人户 K;ML'  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 E4.IS=4S  
　　贷：清算资金往来 [eN{
Ft0x  
　　付出：开出银行承兑汇票 NNdS:(  
　　四、银行本票的核算 dEp=;b s  
　　(一)签发 }<S2W\,G  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 >dGYZfqD  
　　或库存现金 eC39C2q\  
　　贷：开出本票 $g^;*>yr  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 o
u- ;k }  
　　(二)兑付 ]>,|v,i =  
　　借：清算资金往来 KAzRFX),  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 ZSSgc0u^?  
　　(三)结清 Z}C%%2Iz  
　　借：开出本票 E;Hjw0M'k  
　　贷：清算资金往来 z~5'p(|@f  
　　银行卡的核算 el%Qxak`"  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) u"T^DrRlQ  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 X9j+$X\j  
　　贷：清算资金往来 mx4*zj  
　　二、异地支取现金(经办行) /0uinx  
　　借：清算资金往来 qsRh ihPX  
　　贷：库存现金 QMY4%uyY!  
　　手续费及佣金收入 8(;i~f:bCW  
　　其它支付工具的核算 .gJKr  
　　一、托收承付的核算 4\3t 5n  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 A&'%ou  
　　贷：清算资金往来[page]d dp70sA!JF  
　　4.往来业务的核算 g1|c?#fwo  
　　支付系统 R2s>;V.:  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): wp*1HnWj8Y  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 YLo$n  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 B$Z!E%a;  
　　贷：存放中央银行款项 DPx,qM#h5O  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 }"Cn kg  
　　借：存放中央银行款项 DeSTo9A}!  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 nE;gM1I  
　　商业银行与中央银行往来的运算 >xKRU5  
　　一、缴存财政性存款的核算 Y ckbc6F  
　　(一)调增时： cFvx*n  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 +GS=zNw#  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 xn8B|axB  
　　(二)调减时： l
g+g:o  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 ;I'/.gW;{  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 Se8y-AL6x>  
　　二、再贴现 Qknc.Z}  
　　(一)买断式再贴现 Gf\_WNrSE+  
　　(1)商业银行办理再贴现 9(WC#-,  
　　借：存放中央银行款项 w
#,v n8  
　　贴现负债——利息调整 {eEWfMKIn  
　　贷：贴现负债——面值 gj^]}6-P  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 xk8p,>/  
　　借：利息支出 \k_3IP?o=  
　　贷：贴现负债——利息调整 uLljM{I  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 ,?6m"ov4(  
　　借：贴现负债——面值 ""^BW Re D  
　　利息支出 Wp3l>:  
　　贷：贴现资产——面值 @\8gzvkt  
　　贴现负债——利息调整 A5ID I<a  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 vKC&Qi ;  
　　借：贴现负债——面值 P;LZ!I  
　　利息支出 nn:pf1  
　　贷：存放中央银行款项 YO0x68  
　　贴现负债——利息调整 m4>oE|\  
　　(二)回购式再贴现 
q"<-  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 !\O,dq  
　　借：贴现负债——面值 U&$]?3?  
　　利息支出 |7x^@i9w  
　　贷：存放中央银行款项 _PXo'*j  
　　贴现负债——利息调整 12xP)*:$  
　　商业银行同业往来的核算 *AR<DXEL  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 E]?HCRa5R  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 N|
2  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 $ow`)?sh  
　　贷：同业存放 G3^]Wwu  
　　转汇行 借：存放同业 mm<iT59  
　　贷：辖内往来 D D;+& fe  
　　汇入行 借：辖内往来 <" l;l~Y1  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 g 'a?  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 E*CQG;^=N  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Atq2pL"  
　　贷：辖内往来 GS
nHxs)  
　　转汇行 借：辖内往来 /~c
L L  
　　贷：同业存放 b\m(0/x  
　　汇入行 借：存放同业 -f|^}j?  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 S{7ik,Gdg  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 Pt
0}9Q  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ^GaPpm  
　　贷：辖内往来 ND1%s &  
　　第三地联行 :wmf{c  
　　借：辖内往来 i=H>D  
　　贷：同业存放 A""*vqA  
　　第三地汇入行联行 QN&^LaB<T  
　　借：存放同业 2X 
c  
　　贷：辖内往来 `oRs-
,d|<  
　　汇入行 借：辖内往来 D)7$M]d%  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 ]l7\Zq  
　　二、同业拆借 YkAWKC
Oni  
　　(一)拆借时 MGyB8(  
　　(1)拆出机构 L{%a4Ip  
　　借：拆出资金 ,W8Iabi^  
　　贷：存放中央银行款项 m&~Dj#%(w  
　　(2)拆入机构 }\L!;6oy  
　　借：存放中央银行款项 4yZ+,hqJ<9  
　　贷：拆入资金 UMi`u6#  
　　(二)归还时 iA{jKk=  
　　(1)拆出机构 z "$d5XR  
　　借：存放中央银行款项 G$|;~'E  
　　贷：拆出资金 z<vO#  
　　利息收入—同业往来收入户 }%FuL5Tx  
　　(2)拆入机构 SLjf<.S  
　　借：拆入资金 Dzjt|U0ru9  
　　利息支出—同业往来收入户 bd P,Zqd  
　　贷：存放中央银行款项[page] OPt;G,$ta  
　　5.外汇业务的核算 UK_aqB  
　　外汇买卖的核算 `CE
j 4  
　　(一)结汇业务 =<zSF\Zr_  
　　借：XX科目 外币 h4.=sbzZ  
　　贷：货币兑换 外币 U;
Ll.BFP  
　　借：货币兑换 本币 g_U~.?Db7  
　　贷：XX科目 本币 +\8krA  
　　(二)售汇业务 Z*9]:dG:!  
　　借：XX科目 本币 ss
yd8LC#  
　　贷：货币兑换 本币 <RPoQ'.^  
　　借：货币兑换 外币 O:^LQ  
　　贷：XX科目 外币 {+6D-rDw  
　　(三)套汇 u!3]RGJ  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 6^IqSN
n-  
　　卖出币种的金额 *xo;pe)9  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 cI%"Ynq"3  
　　借：有关科目 A外币 ^*xHy`  
　　贷：货币兑换 A外币 % w8GGm8^/  
　　借：货币兑换 本币 71.\`'  
　　贷：货币兑换 本币 ~'NpM#A  
　　借：货币兑换 B外币 ~@4ZV  
　　贷：有关科目 B外币 d=Df.H+3  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 8lWH=kA\  
　　汇买钞卖的计算公式： h#m:Y~GoF  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 I' ! r  
　　钞买汇卖的计算公式： qQxA@kdd  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价