[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 QYA4C1h'  
　1.存款业务的核算 k=)U  
　　单位存款业务的核算 :DH@zR  
　　一、单位活期存款业务的核算 WAn@8!9  
　　(一)存入现金的核算 !{&r|6  
　　借：库存现金 Q=Q
+*oog  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 3U6QYD55]]  
　　(二)支取现金的核算 /E6)>y66  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 11PL1zzH  
　　贷：库存现金 JQ+Mg&&Q  
　　(三)支付利息的核算 G]B0LUT6c  
　　借：利息支出 r'i9 9~  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 @5Z|e  
　　二、单位定期存款业务的核算 R&uPoY,f  
　　(一)单位存入定期存款 U#f*  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 lg|6~=aQ  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 i3 js'?7E  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 lr& 2,p<  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 XU'(^Y8Imz  
　　借：利息支出 wGO-Z']i  
　　贷：应付利息 orJ|Q3c)d  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 <(E)M@2  
　　(三)支取款项的核算 q
;SD+%tI
 
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 "|6(.S+o  
　　利息支出/应付利息 9^Xndo]y  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 mpYBMSLM  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 i%yKyfD  
　　三、单位通知存款的核算 Nr@,In|JS  
　　(一)存入 (0`rfYv5.R  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 thPAD+u.3  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 &Hw: 65O  
　　(二)支取 eGMw:H  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 0+0Y$; <  
　　利息支出 $(&uaDYv  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 d^'_H>x  
　　个人存款业务的核算 ?3DL .U{  
　　一、活期储蓄存款业务核算 J#d,?  
　　(一)存入现金(含续存) r%: :q^b3  
　　借：库存现金 /:!sn-(  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ]`-o\,lq  
　　(二)支取现金的核算 |f}wOkl  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 #8d#Jw  
　　贷：库存现金 Va[&~lA)  
　　(三)销户 xgOt%7sb  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 z{.&sr>+v  
　　利息支出 KMT$/I{p,  
　　贷：库存现金 aR6~r^jB  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ,>6mc=p  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算
c'$y_]  
　　(一)开户 PR;Bxy  
　　借：库存现金 +46& Zb35  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 DI{Qs[  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 Q8TR@0d  
　　(二)提前支取 "P5,p"k:)  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ,ig`'U  
　　利息支出 L{sFR^-G  
　　贷：库存现金 P'}E
Z'  
　　其他应付款—代扣利息所得税 6heK8*.T  
　　(三)销户 1xxTI{'g[  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 F, = WfM\  
　　利息支出/应付利息 25G~rk lk  
　　贷：库存现金 N#J8 4i;ry  
　　其他应付款—代扣利息所得税 C B;j[.  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 lyowH{.N"3  
0>Kgz!I  
　　2.贷款业务的核算 N]BH67<  
　　企业贷款业务的核算 ({4?RtYm  
　　一、信用贷款的核算 pJ?y  
　　(一)贷款发放的核算 B_!S\?}$  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 *<9M|H~  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 TbqtT_{  
　　(二)资产负债表日计提利息 ][f0ZMa  
　　借：应收利息 9aID&b+  
　　贷：利息收入 x}C$/7^  
　　借或贷：贷款—利息调整 Ow0~sFz  
　　(三)到期贷款收回的核算 _)CCD33$  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 $SLyI$<gP  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 #,jm3Mqj  
　　利息收入/应收利息 L#V
e[  
　　(四)贷款逾期 } BP.t$_  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 @ /e{-Q  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 .j!:Hp(z}  
　　借：应收利息 *eAt'  
　　贷：利息收入 TIV|7nKL  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 %z1hXh#+  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 `=TJw,q  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 LNgFk%EH  
　　借：利息收入 Dhft[mvo  
　　贷：应收利息 (Q"s;g  
　　收入：未收贷款利息 w
h]v{Fi'  
　　二、抵押贷款的核算 <t*3w  
　　(一)贷款发放 s4 Uk5<  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 5IG#-Q(6sp  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 6.v)q,JL  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 $a')i<m^g  
　　(二)贷款归还 gC@
=]Y  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 >+BLD  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 ovtZHq/  
　　利息收入\应收利息 K
`R  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 gA+@p'XnR  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 l%cE o`U  
　　借：抵债资产 
w= "  
　　贷款损失准备 GQkI7C  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 *fDhNmQ `  
　　应收利息 ECOzquvM  
　　利息收入 ]gb?3a}A  
　　其他应收款 B?XqH_=0L  
　　应交税费 ][Cg8  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” or F8 %  
　　个人贷款业务的核算 %?`$#*f\%  
　　一、分期还本付息贷款的核算 v3/G.B@=  
　　(一)开户 2)`4(38  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ;#2yF34gv  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 5,V3_p:)VI  
　　收入：代保管有价值品—个人户 |P=-m-W  
　　(二)正常贷款扣收本息 5 .bU2C  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Gy[m4n~Z5  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 w#$Q?u ,G  
　　利息收入 vB/G#\Zqz  
　　(三)贷款到期全部归还 >x1?t  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 w
tro 'r3  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 dBp)6ok#c  
　　利息收入 h1N{;SWQ
 
　　二、票据贴现业务的核算 &q[`lIV,L  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 p?sC</R  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 ON3~!Q)  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 ,dk !hm u  
　　借：贴现资产——面值 Rp""&0  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) .\ces2,  
　　贴现资产——利息调整 t'Pn*  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 M,9f}V)  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) arj?U= zy  
　　贴现资产—利息调整 ^{fA:N=  
　　贷：贴现资产—面值 uyWt{>$  
　　利息收入 ||kUi=5  
　　贷款损失准备的核算 64-;| k4F  
　　(一)、资产负债表日 +dSO? Y]  
　　借：资产减值损失 \ssqIRk   
　　贷：贷款损失准备 0W>,RR)  
　　借：贷款——已减值  HO =\  
　　贷：贷款——本金 h}jE=T5Hc  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 lK3Z}e*eXQ  
　　借：贷款损失准备 =ET|h}I  
　　贷：贷款——已减值 s(Llz]E~ZX  
　　付出：应收未收利息[page] },G5!3  
　　3.支付结算工具的核算 <-m[0zgq  
　　票据的核算 >FM2T<.;  
　　一、转账支票的核算 A^"( VaK  
　　(一)持票人开户行受理支票 G$$y\e$  
　　借：清算资金往来 3rw<#t;v  
　　贷：其他应付款 <2{-ey]  
　　借：其他应付款 Qc]Ki3ls  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 BO)Q$*G~JD  
　　(二)出票人开户行受理支票 m'.y,@^B  
　　借：其他应收款 J PK
(S~  
　　贷：清算资金往来 DF!*S{)  
　　借：清算资金往来 &ywU^hBh  
　　贷：其他应收款 f^?k?_~PN  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 u3ns-e  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 e2l!L*[g  
　　二、银行汇票的核算 /V@9!  
　　(一)签发 V t@
]  
　　(1)转账交付 S 7 *LV;  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 '&hk?  
　　贷：汇出汇款 f/NfvLi(AU  
　　(2)现金交付
[GqQ6\  
　　借：库存现金 ijR,%
qg  
　　贷：汇出汇款 YE5B^sQ1  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 y)e8pPDG  
　　(二)结清(汇票有多余款) '6zD `Q  
　　借：汇出汇款 TY6Q;BTU  
　　贷：清算资金往来 #?EmC]N7  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Ga
1(T$|H  
　　三、商业汇票的核算 h#7p&F  
　　一、商业承兑汇票的核算 U^.kp#x#  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) {gwJ>]z"e  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 ~y.t amNW  
　　贷：清算资金往来  )tW0iFY  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证  &@h(6  
　　借：清算资金往来 +=N#6#1  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 (!B1}5"  
　　二、银行承兑汇票的核算 )UgLs|G~  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 ?(d<n   
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 xaG( 3  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 1Vy8TV3D  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 yz7X7mAo  
　　贷：手续费及佣金收入 QpZCU]  
　　收入：开出银行承兑汇票 7)#8p@Q  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 =AIeY
Uh  
　　(1)出票人能足额支付票款 ydm2'aV  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 `8sC>)lrwu  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 EAPjQA-B?  
　　贷：清算资金往来 $"[5 ]{'J  
　　付出：开出银行承兑汇票 nA?Ks!9T  
　　(2)出票人账户资金不足 nWz7$O  
　　借：逾期贷款——出票人户 & K.js  
　　吸收存款——出票人户 vlS+UFH0  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 zIT)Hs5  
　　贷：清算资金往来 ?6T\uzL +%  
　　付出：开出银行承兑汇票 :[C"}mR1  
　　四、银行本票的核算 .L#U ^H|  
　　(一)签发 zo>@"uH4  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 g<(\#F}/  
　　或库存现金 j}fu|-  
　　贷：开出本票 y1c2(K>tu  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 R Q2DTQ-$  
　　(二)兑付 ]oIP;J:&  
　　借：清算资金往来 l}M
Vk%[  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 o;5ns  
　　(三)结清 \\UO
p
l  
　　借：开出本票 gql^Inx<  
　　贷：清算资金往来 cWS 0B
$$  
　　银行卡的核算 si=m5$V  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 2{;~Bgd  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 tEFbL~n  
　　贷：清算资金往来 /fDXO;tN  
　　二、异地支取现金(经办行) JK y06I  
　　借：清算资金往来 O ! iN  
　　贷：库存现金 &6q67  
　　手续费及佣金收入 0wnC"2GUX  
　　其它支付工具的核算 ;:A/WU.^  
　　一、托收承付的核算 |\3X7)^8D  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 fIwG9cR  
　　贷：清算资金往来[page]d jH~VjE>  
　　4.往来业务的核算 Ml
H0  
　　支付系统 {&,MkWgG  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): DT#F?@LG(  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 >%1mx\y^  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 GMW, +  
　　贷：存放中央银行款项 # ;3v4P  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 *aaK_=w  
　　借：存放中央银行款项 `m+o^!SGe  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 'LW~_\  
　　商业银行与中央银行往来的运算 l:- <CbG  
　　一、缴存财政性存款的核算 ZXH{9hxd  
　　(一)调增时： *pj
^d><  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 PDNbhUAV  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 s )9d\{  
　　(二)调减时： >\4"k4d}  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 we}G%09L  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 u%b.#!  
　　二、再贴现 ag{cm'.  
　　(一)买断式再贴现 Cr>YpWm  
　　(1)商业银行办理再贴现 ;5!M+nk  
　　借：存放中央银行款项 )y "8Bx=x4  
　　贴现负债——利息调整 A(6n- zL  
　　贷：贴现负债——面值 C2(VYw  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 O0RV>Ml'&  
　　借：利息支出 \9N )71n(  
　　贷：贴现负债——利息调整 m4x8W2q  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 `PS^o#  
　　借：贴现负债——面值 %2,'x  
　　利息支出 !(nFq9~~Q  
　　贷：贴现资产——面值 /Xf_b.ZM&  
　　贴现负债——利息调整 Scd_tw.]|  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 &3CC |  
　　借：贴现负债——面值 /v8yE9N_  
　　利息支出 d<_#Q7]I4  
　　贷：存放中央银行款项 p,K!'\  
　　贴现负债——利息调整 W'"p:Uhq  
　　(二)回购式再贴现 u`?v-  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 J-
5E# v  
　　借：贴现负债——面值 k@}g?X`8  
　　利息支出 w{89@ XRC  
　　贷：存放中央银行款项 k O/]mNLG  
　　贴现负债——利息调整 ,%d?gi"&  
　　商业银行同业往来的核算 [DD#YL\P  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 vR*p1Kq:  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 6Ij'z9nJw  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 E'+?7ZGWj  
　　贷：同业存放 'LMMo4o3  
　　转汇行 借：存放同业 2F#DJN#  
　　贷：辖内往来 ;i-<dAV8B  
　　汇入行 借：辖内往来 ^{g('BQx  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 hQ\W~3S55  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 *IQQsfL)  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 U#
g,XJ  
　　贷：辖内往来 \'.|7{Xu  
　　转汇行 借：辖内往来 GZzBATx  
　　贷：同业存放 ]=vRjw  
　　汇入行 借：存放同业 TxP8&!d  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 4_W*LG~2s  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 t7 +U!  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 2P,{`O1]  
　　贷：辖内往来 }NY! z ^  
　　第三地联行 S+7u,%n/  
　　借：辖内往来 \\Te\l|L  
　　贷：同业存放 w)Z-, J  
　　第三地汇入行联行 "'*Qq@!3?  
　　借：存放同业 6 <Txkk  
　　贷：辖内往来 H:]'r5sw  
　　汇入行 借：辖内往来 <%"o-xZq7C  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 2bAH)=  
　　二、同业拆借 @&f~#Xe  
　　(一)拆借时 H8V@KB  
　　(1)拆出机构 w`
X0^<Fv  
　　借：拆出资金 89P'WFOFK  
　　贷：存放中央银行款项 CZDWEM}   
　　(2)拆入机构 qZYh^\  
　　借：存放中央银行款项 (d*~Qpi{7  
　　贷：拆入资金 7bYN  
　　(二)归还时 {y`n_  
　　(1)拆出机构 guk{3<d:Jy  
　　借：存放中央银行款项 !`0 El',gY  
　　贷：拆出资金 p-kug]qX  
　　利息收入—同业往来收入户 Mz: "p.  
　　(2)拆入机构 l#&\,T  
　　借：拆入资金 I78Q8W(5  
　　利息支出—同业往来收入户 >)bn #5  
　　贷：存放中央银行款项[page] ,'%*z  
　　5.外汇业务的核算 #'8'5b  
　　外汇买卖的核算 cv"Bhql  
　　(一)结汇业务 `]4tJJy$  
　　借：XX科目 外币 Y* 
0j/91  
　　贷：货币兑换 外币 "
L+NN|
 
　　借：货币兑换 本币 =y0h\<[  
　　贷：XX科目 本币 IVs o/!   
　　(二)售汇业务 6vf<lmN  
　　借：XX科目 本币 A`nzqe#(1  
　　贷：货币兑换 本币 -=GmI1:=$4  
　　借：货币兑换 外币 ?U3~rro!  
　　贷：XX科目 外币 yX%NFXD  
　　(三)套汇 ( "wmc"qH  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 qlC4&82=Q  
　　卖出币种的金额 g3TqTs  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 >0S(se
$  
　　借：有关科目 A外币 oT i$ @q  
　　贷：货币兑换 A外币 U*\1d  
　　借：货币兑换 本币 jE!?;} P1  
　　贷：货币兑换 本币 V|)nUsU  
　　借：货币兑换 B外币 `<(o;*&Gd  
　　贷：有关科目 B外币 lyw)4;wt\  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 ~\u~>mtchu  
　　汇买钞卖的计算公式： ^K0oJg.E  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 iQvqifDmh  
　　钞买汇卖的计算公式： E=]$nE]b  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价