[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

K[ yP{01  
导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 P^AI*t H"m  
　1.存款业务的核算 RT|1M"?$  
　　单位存款业务的核算 8SA" bH:  
　　一、单位活期存款业务的核算 cx]H8]ch7  
　　(一)存入现金的核算 u|LDN*#DW  
　　借：库存现金 Zc'^iDAY  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金  |A\o  
　　(二)支取现金的核算 _L +j6N.h1  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Vh?RlIUA  
　　贷：库存现金 -Fq`#"  
　　(三)支付利息的核算 \ q\"=  
　　借：利息支出 b]  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 }U'  
　　二、单位定期存款业务的核算 [&g"Z"  
　　(一)单位存入定期存款 N\|BaZ%>|  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 k~F;G=
P  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 U(Tl$#Bt  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 (eAz nTU  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 (D:-p:q.  
　　借：利息支出 i+F*vTM2,  
　　贷：应付利息 1'N<ITb  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 ?)T@qn+  
　　(三)支取款项的核算 ..zX  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 l(W?]{C[%  
　　利息支出/应付利息 *d`KD64  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 [(eX\kL  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 5mS/,fs@  
　　三、单位通知存款的核算 4/%Y@Z5
 
　　(一)存入 Zrp-Hv27,,  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 aIDv~#l  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 mfG m>U  
　　(二)支取 H32o7]lT  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 c8Q}m(bhWI  
　　利息支出 5KP\#Y  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 XhA tf@n  
　　个人存款业务的核算 r@/@b
{=  
　　一、活期储蓄存款业务核算
*nYg-)  
　　(一)存入现金(含续存) Paeq  
　　借：库存现金 ?4oP= .  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 &Q#*Nnb3  
　　(二)支取现金的核算 1$+8wDVwad  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 8Ihl}aguW  
　　贷：库存现金 J.'%=q(Sb  
　　(三)销户 >JAWcT)d  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 lXZ*Pb<j  
　　利息支出 8N+T=c  
　　贷：库存现金 l4dG=x}M]  
　　其他应付款—代扣利息所得税 N:+) 6a  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 YWs?2I  
　　(一)开户 P@f#DX )  
　　借：库存现金 6ypLE@Mk  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 PXqG;o*Q*?  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 M9""(`U  
　　(二)提前支取 U1HG{u,"y  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 }Z{FPW.QK  
　　利息支出 8\^A;5  
　　贷：库存现金 O@4J=P=w  
　　其他应付款—代扣利息所得税 -cijLlz%+  
　　(三)销户 YSB=nd_  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 &q@brX<,=  
　　利息支出/应付利息 -U\'Emu4  
　　贷：库存现金 1;H"4u_IG&  
　　其他应付款—代扣利息所得税 iPCCTs  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 KGcjZx04!  
Mm(#N/  
　　2.贷款业务的核算 Ix} 6%2\  
　　企业贷款业务的核算 1]eRragm"  
　　一、信用贷款的核算 ZX64kk+
 
　　(一)贷款发放的核算 J{.UUw9Agd  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 \PU
JD,9H  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 hl7 z1h  
　　(二)资产负债表日计提利息 i#hFpZ6u  
　　借：应收利息 k@un}}0r  
　　贷：利息收入 92t.@!m`  
　　借或贷：贷款—利息调整 B~7!v${  
　　(三)到期贷款收回的核算 0#Lmajs  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 %T\hL\L?  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ! xG*
W6IT  
　　利息收入/应收利息 fggs ;Le  
　　(四)贷款逾期 #CaPj:>
[  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 IhBc/.&RL  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 /.<v,CR  
　　借：应收利息 |oke)w=gn  
　　贷：利息收入 x(vQ%JC  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 * 70ZAo4  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 ?h&?`WO(  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 )S(Ly.  
　　借：利息收入 )t"-#$,@  
　　贷：应收利息 : S3+
UT  
　　收入：未收贷款利息 BjsT 9?6W/  
　　二、抵押贷款的核算 U31@++C[  
　　(一)贷款发放 ?KOw~-u  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金
-PAEJn5$O  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 C[G+SA1&W  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 kI)}7e  
　　(二)贷款归还 r+8D|stS  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 F{!pii5O9  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Cpm T*  
　　利息收入\应收利息 N UX |  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 Mh4MaLw  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 %Qlc?Wl:  
　　借：抵债资产 >*8V]{f9  
　　贷款损失准备 =uH2+9.  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 *>KBDFI  
　　应收利息 ~(ke'`gJ0-  
　　利息收入 ?nGiif  
　　其他应收款 kuy?n-1g  
　　应交税费 B(++*#T!^m  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” DJL
.P6-W  
　　个人贷款业务的核算 KDq="=q  
　　一、分期还本付息贷款的核算 dY S(}U  
　　(一)开户 e))L&s  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 p8_^6wfg  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
0H}tb} 4  
　　收入：代保管有价值品—个人户 BZ?Ck[E]Z  
　　(二)正常贷款扣收本息 O*~z@"\  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金  r!?ga  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 WC`h+SC`.  
　　利息收入 'UIFP#GtFO  
　　(三)贷款到期全部归还 w, LmAWZ4Y  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 p>`rTaeZg  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 oT):#,s  
　　利息收入 2URGd#{VQ  
　　二、票据贴现业务的核算 Giv,%3'  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 uLS]=:BT  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 {fzX2qMZ]  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 );7 d_#  
　　借：贴现资产——面值 j#n ]q{s4  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) \D?'.Wo%  
　　贴现资产——利息调整 7@fS2mu  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 )}`z<)3jP  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) Ig`q[o  
　　贴现资产—利息调整 II=`=H{  
　　贷：贴现资产—面值 1@}F8&EZ  
　　利息收入 iY,C0=n5Y  
　　贷款损失准备的核算 FfJp::|ddr  
　　(一)、资产负债表日  _xaum  
　　借：资产减值损失 #T_!-;(Z  
　　贷：贷款损失准备 *#mmk1`  
　　借：贷款——已减值 S} m=|3%y  
　　贷：贷款——本金 tb+gCs'D  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 bE !SW2:M  
　　借：贷款损失准备 [Y .8C$0  
　　贷：贷款——已减值 )=[\YfK  
　　付出：应收未收利息[page] S{+t>en  
　　3.支付结算工具的核算 rUb{iU;~m  
　　票据的核算 '^m.vS
!/  
　　一、转账支票的核算 $*#^C;
7O  
　　(一)持票人开户行受理支票 89FAh6uE  
　　借：清算资金往来 @.eN+o9|  
　　贷：其他应付款 sm/aL^4  
　　借：其他应付款 f,TW|Y'{g  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 >zW2w2O3  
　　(二)出票人开户行受理支票 <T}U 3lL^  
　　借：其他应收款 8!{*!|Xd  
　　贷：清算资金往来 c| ^I}  
　　借：清算资金往来 [gmov)\c  
　　贷：其他应收款 Vke<; k-  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 Z@0tZ^V{  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 ;'n%\*+fHH  
　　二、银行汇票的核算 lvke!~#  
　　(一)签发 fs'SCwx  
　　(1)转账交付 ; j!dbT~5  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 *-nO,K>y`  
　　贷：汇出汇款 ^5sA*%T4  
　　(2)现金交付 P51M?3&=l  
　　借：库存现金 =0g!Q  
　　贷：汇出汇款 |2j,
  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 F/s n"2  
　　(二)结清(汇票有多余款) ,_e[P  
　　借：汇出汇款 ~XTC:6ts  
　　贷：清算资金往来 Tz @=N]D  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 S0^a)#D &  
　　三、商业汇票的核算 t eY@)F  
　　一、商业承兑汇票的核算 
,UY1.tR(  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) i/9iM\2  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 ( eTrqI`  
　　贷：清算资金往来
mJUM#ry  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 7}X1A!1  
　　借：清算资金往来 tAAMSb9[d  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 EK';\}  
　　二、银行承兑汇票的核算 (s3k2Z  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 zXY8:+f  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 r].n=455[  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 -l= 4{^pK  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 !O_G%+>5W  
　　贷：手续费及佣金收入 Ul}RT xJ
 
　　收入：开出银行承兑汇票 #r'MfTr  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 '=_(fa,  
　　(1)出票人能足额支付票款 cRT'?w`}  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 +fKOX#%  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 |.N[NY
  
　　贷：清算资金往来 a^%iAe  
　　付出：开出银行承兑汇票 nI*.(+h  
　　(2)出票人账户资金不足 @_+aX. ,  
　　借：逾期贷款——出票人户 i>Q!5  
　　吸收存款——出票人户 8o~ NJ 6  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 [YOH'i&X  
　　贷：清算资金往来 #Z%" ?RJ  
　　付出：开出银行承兑汇票 EF`}*7)  
　　四、银行本票的核算 P.]h` 4  
　　(一)签发 *fg2bz<~[B  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 .?:*0
 
　　或库存现金 b>uD-CSA  
　　贷：开出本票 XY"b90  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 b@Oq}^a&o  
　　(二)兑付 S1 QMS  
　　借：清算资金往来 =)Xj[NNRT
 
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 %O\@rws  
　　(三)结清 'ITq\1z  
　　借：开出本票 _?~%+Oz/  
　　贷：清算资金往来 n28JWkK8  
　　银行卡的核算 [^qT?se{  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) I"Zp^j  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 Nfa&r  
　　贷：清算资金往来 25SWIpgG  
　　二、异地支取现金(经办行) ,PlH
|  
　　借：清算资金往来 FNQ<k[#K'~  
　　贷：库存现金 }S> 4.8  
　　手续费及佣金收入 !d72f8@9  
　　其它支付工具的核算 |}=eY?iXo  
　　一、托收承付的核算 meX2Y;  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金  :G _  
　　贷：清算资金往来[page]d N r 4}x7  
　　4.往来业务的核算 !..<_qfw  
　　支付系统 n5}]C{s'  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): oZBD.s  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 !xsfhLZK  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 f$lb
.fy5  
　　贷：存放中央银行款项 p'jc=bL E  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 cN,*QN  
　　借：存放中央银行款项 ^DYS~I%s  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 sYKx3[V/  
　　商业银行与中央银行往来的运算
~
i.*fL_Y  
　　一、缴存财政性存款的核算 ]+D@E2E
 
　　(一)调增时： tV)CDA&Z  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 I6.rN\%b  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 N>I6f  
　　(二)调减时： Btm,'kBG  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 Y1PR?c Q  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 y'2|E+*V  
　　二、再贴现 '`jGr+K,wU  
　　(一)买断式再贴现 1:-'euA"  
　　(1)商业银行办理再贴现 s$M(-"mg  
　　借：存放中央银行款项 !ho^:}m  
　　贴现负债——利息调整 s)-oCT$[  
　　贷：贴现负债——面值 a4*v'Xc5  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 &S>{9y%  
　　借：利息支出 pD{OB  
　　贷：贴现负债——利息调整 \|HtE(uCM1  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 KFrsXf  
　　借：贴现负债——面值 )-2Nc7  
　　利息支出 o~LJ+m6-)  
　　贷：贴现资产——面值 -xtT,^<B  
　　贴现负债——利息调整 9X*Nk~}Y  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 F[ E'R.:  
　　借：贴现负债——面值 2-4N)q  
　　利息支出 e9LX0=  
　　贷：存放中央银行款项 -@>{q/  
　　贴现负债——利息调整 7H Har'=T  
　　(二)回购式再贴现 D[$ "nc/  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 ^'X I%fEf  
　　借：贴现负债——面值 Tz,-~mc  
　　利息支出 NW\C
EJV  
　　贷：存放中央银行款项 gVG^R02#<k  
　　贴现负债——利息调整 Z)rW>I  
　　商业银行同业往来的核算 m\>gOTpA4  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 !5*VBE\  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 dseI~}  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Mq> 4!  
　　贷：同业存放 DGvuo 8  
　　转汇行 借：存放同业 rL5=8l  
　　贷：辖内往来 PxKBcx4o`  
　　汇入行 借：辖内往来 _}R$h=YD  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 N3G9
o`k  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 ^>|ZN2  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 7@c!4hmr
U  
　　贷：辖内往来 SEgw!2H  
　　转汇行 借：辖内往来 t&U9Z
$L S  
　　贷：同业存放 vXKL<  
　　汇入行 借：存放同业 Y'/6T] a  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 %1#\LRA(  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 :C5w5 Vnj  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 3bRxV @0.  
　　贷：辖内往来 s#$t!F??9  
　　第三地联行 YIe1AF}   
　　借：辖内往来 H!;N0",]N  
　　贷：同业存放 8qe[x\,"8  
　　第三地汇入行联行 lelmX  
　　借：存放同业 k{vj,
#  
　　贷：辖内往来 u&~Xgq5[  
　　汇入行 借：辖内往来 {~apY,3  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 /?81Ypt  
　　二、同业拆借 vobC/m  
　　(一)拆借时 J jAxNviG  
　　(1)拆出机构 9^*RK6  
　　借：拆出资金 OX"Na2-el  
　　贷：存放中央银行款项 ,M.C]6YMr  
　　(2)拆入机构 eT%x( P
 
　　借：存放中央银行款项 t24`*'  
　　贷：拆入资金 J^8j|%h%e  
　　(二)归还时 TuwP'g[  
　　(1)拆出机构 (;fJXgj.  
　　借：存放中央银行款项 w:zo \  
　　贷：拆出资金 h8V*$  
　　利息收入—同业往来收入户 O*N:A[eW  
　　(2)拆入机构 eU"yF >6'  
　　借：拆入资金 i#:To |\u  
　　利息支出—同业往来收入户 75\ZD-{T:  
　　贷：存放中央银行款项[page] CPZ{  
　　5.外汇业务的核算 "%T~d[
M  
　　外汇买卖的核算 h2Q'5
G  
　　(一)结汇业务 A"*=K;u/|m  
　　借：XX科目 外币 X;LYGJ{Xk  
　　贷：货币兑换 外币 "ku[b\W  
　　借：货币兑换 本币 ;
0eVE  
　　贷：XX科目 本币 e;6:U85LS  
　　(二)售汇业务 uzp\V 39  
　　借：XX科目 本币 a8xvK;`  
　　贷：货币兑换 本币 #IH9S5B [  
　　借：货币兑换 外币 !Yc:yF  
　　贷：XX科目 外币 )?{<Tt@  
　　(三)套汇 &YIL As^8A  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 89d%P J0  
　　卖出币种的金额 u(zgKoF9A  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 :'DX M{  
　　借：有关科目 A外币 ->ZP.7  
　　贷：货币兑换 A外币 -'c qepC{T  
　　借：货币兑换 本币 ;Tbo \Wp9  
　　贷：货币兑换 本币 4QQt 0u0  
　　借：货币兑换 B外币 | V(sCF  
　　贷：有关科目 B外币 
yl$Ko  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 1(;{w+nM  
　　汇买钞卖的计算公式： C).\ J !  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 [FhYQI  
　　钞买汇卖的计算公式： n1\$|[^6  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价