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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 ?#Y1E~N
1.存款业务的核算 NQIbav^5
单位存款业务的核算 2* TPW
一、单位活期存款业务的核算 P`OZoI$bV
(一)存入现金的核算 &2,^CG
借：库存现金 |^C3
5 6M>
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Fr)6<9%xVm
(二)支取现金的核算 #@}wl
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 :YM1p&
|fS
贷：库存现金 %&pd`A/
(三)支付利息的核算 UYvdzCUh
借：利息支出 Hl=M{)q@
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 (gjCm0#_%
二、单位定期存款业务的核算 KhZ\q|5
(一)单位存入定期存款 &{ZTtK&JF
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 xaNM
?]%
贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金
grTwo
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 ? $~5ti#\
(二)资产负债表日计算确定利息费用 D),hSqJ"
借：利息支出 }E#1Z\)
贷：应付利息 Dn@Sjsj>
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 v?s%qb= T
(三)支取款项的核算 8RjFp2) W
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 U[M~O*9
利息支出/应付利息 Nbd[xs- lw
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 PYr'1D'
收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 -~ H?R
三、单位通知存款的核算 8 ] &\FA 8
(一)存入 g96]>]A<{
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 tb;u%{S
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 A?" / >LM
(二)支取 M s Q=1
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 {9XQ~t"m^
利息支出 G!E1 N(%o
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 [ ]42$5eof
个人存款业务的核算 "GB493=v
一、活期储蓄存款业务核算 *&tv(+P
(一)存入现金(含续存) Tzr'3m_
借：库存现金 %,f(jQfg_
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 %nhE588xf
(二)支取现金的核算 lt& c/xi_
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ep G!V#I
贷：库存现金 x\ 5v^$
(三)销户 +k\cmDc
b
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ]
D+'Ao^'
利息支出 1; JH0~403
贷：库存现金 z9JZV`dNgz
其他应付款—代扣利息所得税 zszx~LSvIT
二、整存整取定期储蓄存款的核算 ="P&!lu
(一)开户 }xpo @(e
借：库存现金 3Uy(d ,N
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ')>D*e
付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 ZG8Xr "
(二)提前支取 Y@limkN:
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 $PFE>=nM
利息支出 /7igPNhx
贷：库存现金 t)hi j&wzu
其他应付款—代扣利息所得税 c|Fu6LF a
(三)销户 M`H@
% M
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 0X4I-xx#
利息支出/应付利息 MS;^@>|wj
贷：库存现金 h
I7ur
其他应付款—代扣利息所得税 ]}L tf,9
收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 o "1X8v
6-QcHJ>m6U
2.贷款业务的核算 1"~$(@oxG
企业贷款业务的核算 Wd?=RO`a
一、信用贷款的核算 V;u FYt; E
(一)贷款发放的核算 e@{Rlz
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 $lb$ <
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 KN".0WU
(二)资产负债表日计提利息 :5_394v
借：应收利息 nx@,oC4
贷：利息收入 t(p}0}Pp
借或贷：贷款—利息调整 w]O,xO
(三)到期贷款收回的核算 3`Gb ;D
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 3o`c`; H%p
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 =H 8Y
利息收入/应收利息 _*CbtQb5
(四)贷款逾期 $y,tR.5.)[
借：逾期贷款—单位逾期贷款户 ; @H:+R+(
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 S#nW )=
借：应收利息 v$#
l]A_D
贷：利息收入 Kon|TeC>d
(五)应计贷款转非应计贷款 g9gi7.'0
借：非应计贷款—单位逾期贷款户 q,>4#J[2;s
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 =)nJ'}x
借：利息收入 IGF25-7B
贷：应收利息 hkx (r5o
收入：未收贷款利息 ]|_ +lik#
二、抵押贷款的核算 Y=Om0=v
(一)贷款发放 "~L
$o
ji
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 .1 jeD .l
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 nhRpb9f`1@
收入：代保管有价值品 —**单位户 #3_
@aq*
(二)贷款归还 3 f(tb%pa5
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ;lf $)3%[
贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 -l ?\hmDl
利息收入\应收利息 SLda>I(p7&
付出：代保管有价值品 —**单位户 6 tl#AJ-
(三)贷款到期不能收回的处理 H
Nd? '
借：抵债资产 .+&M,%
x
贷款损失准备 A+hA'0isF@
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 r0q?e`nsA
应收利息 H7}f[4S%
利息收入 $'3'[Nr(;t
其他应收款 }z5u^_-m
应交税费 wY"BPl]b
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 3EH7H W
个人贷款业务的核算 ;*cCaB0 u
一、分期还本付息贷款的核算 UmG|_7
(一)开户 wY3| 5kbDj
借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 +#9 4 X)*
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 .JV y }^Q\
收入：代保管有价值品—个人户 +mC?.B2D
(二)正常贷款扣收本息 ?X$
*8;==6
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 y7x*:xR [
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 iw{^nSD
利息收入 ~>Xq R/v
(三)贷款到期全部归还 *
'Bu-1{
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 U04&z 91"
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 hG >kx8h
利息收入 +*wr=9>
二、票据贴现业务的核算 i5SDy(?r
(一)贴现银行办理贴现的处理 wH+|
& C
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 77-G*PI*I
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 ~.CmiG. 7
借：贴现资产——面值
&Qq |
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) 5,?^SK|'x
贴现资产——利息调整 b8!
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 EAlL xXDDh
借：吸收存款—活期存款(承兑人户) m .R**g
贴现资产—利息调整 ]q/USVj{
贷：贴现资产—面值 O=oIk vg
利息收入 0wt4C% .0
贷款损失准备的核算 rTqGtmulG
(一)、资产负债表日 J3$@: S'
借：资产减值损失 Z9
eP(ip
贷：贷款损失准备 51;[R8'w
借：贷款——已减值 biENRJQ.
贷：贷款——本金 9 dK`
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 V3ExS1fNf
借：贷款损失准备 :QC |N@C
贷：贷款——已减值 nO#x "
付出：应收未收利息[page] <`WcI`IA b
3.支付结算工具的核算 'V \V=yc1
票据的核算 AWi+xo|
一、转账支票的核算 HSVl$66
(一)持票人开户行受理支票 }ld^zyL
借：清算资金往来 \\;y W~
贷：其他应付款 WEtPIHruyt
借：其他应付款 AcHeZb8b
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 L_o/fTz4
(二)出票人开户行受理支票 Mbn;~tY>
借：其他应收款 GP;N1/ =
贷：清算资金往来 L3A2A
借：清算资金往来 U+zntB
贷：其他应收款
qfjUJ/
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 k U0.:Gcc
贷：营业外收入——结算罚款收入户 <h~=d("j
二、银行汇票的核算 3,n" d-
(一)签发 sKk+^.K}|
(1)转账交付 0 {
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 } }Z2@}
贷：汇出汇款 RFX{]bQp9
(2)现金交付 k5Su&e4]]
借：库存现金 txE+A/>i9
贷：汇出汇款 dsH
*9t:z
付出：空白重要凭证——银行汇票 @8$ z2
(二)结清(汇票有多余款) [LO=k|&R
借：汇出汇款 XlnSh< e
贷：清算资金往来 H g$7[um
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 "Q{ l])N
三、商业汇票的核算 h1l%\ 3ZH
一、商业承兑汇票的核算 z#1"0Ks&P
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) `j VRabZ0
借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 2 [qoqd(
贷：清算资金往来 a$Hq<~46
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 cL][
sI
借：清算资金往来 #jd.i
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 |>Fz:b d
二、银行承兑汇票的核算 3_`)QYU'
(一)承兑银行办理汇票承兑 XUnw*3tPJ
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 (L yK o
贷：保证金—银行承兑汇票保证金 #2Iag' 4T
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 IUNr<w<
贷：手续费及佣金收入 9Q!Z9n"8~)
收入：开出银行承兑汇票 _3< P(w{
(二)承兑行对汇票到期付款 H8g%h}6h
(1)出票人能足额支付票款 E(vO^)#
借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 sG)aw`_j
保证金—银行承兑汇票保证金 K/ j u=>
贷：清算资金往来 @_7rd
付出：开出银行承兑汇票 [ D.%v~j
(2)出票人账户资金不足 @b,6W
wc
借：逾期贷款——出票人户 'GT^araz
吸收存款——出票人户 '.M4yif \g
保证金—银行承兑汇票保证金 %M))Ak4 ~a
贷：清算资金往来 MTKNIv|
付出：开出银行承兑汇票 boHbiE
四、银行本票的核算 k61mRO
(一)签发 2dcvB]T !
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 2pU'&8
或库存现金 3z u6#3^
贷：开出本票 b*H*(}A6"'
付出：重要空白凭证—银行本票 ? ~4x/d%
(二)兑付 5+;Mc[V3-
借：清算资金往来 \P")Eh =d
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 &GkD5b
(三)结清 Dh}(B$~Oz+
借：开出本票 w%8y5v5
贷：清算资金往来 @0]WMI9B"B
银行卡的核算 XH@(V4J(.
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) wc. =`Me
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 vhAgX0k
贷：清算资金往来 ' O\ y7"a
二、异地支取现金(经办行) ar6+n^pi0]
借：清算资金往来 OM{ ^F=Ap
贷：库存现金 0zkMR Be
手续费及佣金收入 MtaGv#mJ
其它支付工具的核算 (CY D]n
一、托收承付的核算 ~LZrhwVj$
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 gPT_}#_GxM
贷：清算资金往来[page]d =&,T@5&-=
4.往来业务的核算 vSC1n8 /
支付系统 y_w
<3
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): GqR
|hg
(一)应付差额行转账的会计处理 B+mxM/U[c
借：清算资金往来—同城票据清算 E #B$.K
贷：存放中央银行款项 6u lx0$
[
(二)应收差额行转账的会计处理 Z\xnPhV
借：存放中央银行款项 6h2keyod
贷：清算资金往来—同城票据清算 J?yasjjgP
商业银行与中央银行往来的运算 x\(#
一、缴存财政性存款的核算 xPPA8~Dm*
(一)调增时： i?;#Z Nh
借：存放中央银行款项——财政性存款户 AU}kIm_+
贷：存放中央银行款项——准备金户 2x f lRks
(二)调减时： aHmg!s} &
借：存放中央银行款项——准备金户 ;?tH8jf>
贷：存放中央银行款项——财政性存款户 {59
>U~
二、再贴现 DXI4DM"15I
(一)买断式再贴现 !Q15
qvRS
(1)商业银行办理再贴现 |Z{#DOT
借：存放中央银行款项 GWWg3z.o"W
贴现负债——利息调整 \)r M C]
贷：贴现负债——面值 ?]$<Ufr
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 pu]U_Ll@
借：利息支出 7Q9Hk(Z9
贷：贴现负债——利息调整 E+qL j|IU
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 \<*F#3U1
借：贴现负债——面值 't&1y6Uu
利息支出 fmj}NV&ma
贷：贴现资产——面值 #Iv KI+"
贴现负债——利息调整 c
x$h "
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 ]v
vA]e
借：贴现负债——面值 xc 1d[dCdp
利息支出 I`X!M!dB)
贷：存放中央银行款项 vj%"x/TP
贴现负债——利息调整 _ia&|#n
(二)回购式再贴现 ~`FRU/@r
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 @Kz,TP!%A
借：贴现负债——面值 @n ?"*B
利息支出 m~AAO{\:b
贷：存放中央银行款项 ) 'T].kWW
贴现负债——利息调整 "Gp Tmu?
商业银行同业往来的核算 g:ky;-G8b
一、异地跨系统汇划款项的核算 j \jMN*dmV
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 1F,U^O
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 c-(RjQ~M5
贷：同业存放 :_6o|9J\t
转汇行 借：存放同业 r=0PW_r:
贷：辖内往来 wGNE b
汇入行 借：辖内往来 1C{0 R.
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 <<u ]WsW{C
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 iL);bv W
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 6E-eD\?I&
贷：辖内往来 v#&;z_I+
转汇行 借：辖内往来 ~6n|GxR.[
贷：同业存放 A{ T9-f@X
汇入行 借：存放同业 @ i! +Z
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 pI-Qq%Nwt
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 N^$ q;%
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 t2)uJN`a$X
贷：辖内往来 6Q7 =6
第三地联行 @2h hB W
借：辖内往来 f&4+-w.:V|
贷：同业存放 DSqA}r
第三地汇入行联行 nMzt_Il I
借：存放同业 p-{ 4 $W
贷：辖内往来 /C Xg$%\
汇入行 借：辖内往来 e8("G[P >
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 X}(X\rp
二、同业拆借 " $farDDoF
(一)拆借时 ;&=CZ 6vH
(1)拆出机构 lwX9:[Z
借：拆出资金 g $Y]{VM.J
贷：存放中央银行款项 x )dLY .'|
(2)拆入机构 8QJr!#u
借：存放中央银行款项 k1xx>=md|C
贷：拆入资金 g 4=1['wW
(二)归还时 Yq00<kIDJ
(1)拆出机构 ~ /K&=xE
借：存放中央银行款项 ME]4tu
贷：拆出资金 f |B\Y/*X
利息收入—同业往来收入户 qfl!>
(2)拆入机构 ,Ohhl`q(
借：拆入资金 ]rj~3 du\
利息支出—同业往来收入户 0vfMJzk
贷：存放中央银行款项[page] vc|tp_M67
5.外汇业务的核算 "rL m)$I
外汇买卖的核算 6AJ`)8HX
(一)结汇业务 S;#:
~?dU
借：XX科目 外币 kR
%,:
贷：货币兑换 外币 2QbKh)
借：货币兑换 本币 9ns( F:
贷：XX科目 本币 Tx K
v!-1
(二)售汇业务 5A`>3w{3n
借：XX科目 本币 [>?|wQy >=
贷：货币兑换 本币 ^2Cqy%x-
借：货币兑换 外币 s3JzYDpy
贷：XX科目 外币 Fz(;Eo3
(三)套汇 jc _k\
1、一种货币兑换成另一种货币 J[?oV;O
卖出币种的金额 ;~:Z~8+{c
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 2EpQ(G
J
借：有关科目 A外币 H if| z[0$
贷：货币兑换 A外币 *(yw6(9%
借：货币兑换 本币 HLDv{G'7
贷：货币兑换 本币 V)~b+D
借：货币兑换 B外币 jbS@6 * _
贷：有关科目 B外币 >x6\A7
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 A2\hmp@A@7
汇买钞卖的计算公式： paV1o>_Rd
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 6/wC StZ
钞买汇卖的计算公式： E]~ #EFc
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
