[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 ?h6|N%U'  
　1.存款业务的核算 mFg$;F  
　　单位存款业务的核算 2HtsSS#0Q  
　　一、单位活期存款业务的核算 u"q56}Q?]  
　　(一)存入现金的核算 hH 5}%/vF  
　　借：库存现金 4XNheP;b  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 s>m2qSu  
　　(二)支取现金的核算 Ly&+m+Gwu  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金  & ?xR  
　　贷：库存现金 g:z<CSIq/  
　　(三)支付利息的核算 =B9-}]DDO  
　　借：利息支出 T[ZmD{6l  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 .6P.r}  
　　二、单位定期存款业务的核算 xRe`Duy:  
　　(一)单位存入定期存款  ][wb4$2  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 KEtV  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Vf;&z$D{r  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 z3y{0<3  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 `p
&[b]b  
　　借：利息支出 tGgxID  
　　贷：应付利息 2uOYuM[7gH  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 ?D6uviQg  
　　(三)支取款项的核算 |]4!W
BK  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 rz@qW2  
　　利息支出/应付利息 B~w$j/sWU  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 i qvLu{  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 -T,?'J0 2  
　　三、单位通知存款的核算 l::q F 0  
　　(一)存入 qtExd~E  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 1ZI1+TDH  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 . :Skc  
　　(二)支取 H:@hCO[a  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 se\fbe^0  
　　利息支出 C3}:DIn"w  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 iX$G($[l(  
　　个人存款业务的核算 x"{aO6M  
　　一、活期储蓄存款业务核算 $AZYY\1  
　　(一)存入现金(含续存) =p8uP5H  
　　借：库存现金 tw_o?9  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Z^_qXerjP  
　　(二)支取现金的核算 6;Z-Y>\c  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 %rylmioW>  
　　贷：库存现金 SXk.7bMV6  
　　(三)销户 QWk3y" 5n<  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 LH5Z@*0#  
　　利息支出 1uAjy(
y  
　　贷：库存现金 0G+Q^]0
 
　　其他应付款—代扣利息所得税 LqbI/AQ)  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 5EFt0?G  
　　(一)开户 n9'3~qVZ  
　　借：库存现金 )i~AXBt}  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 ?H= q!i  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 8:$h &aBI  
　　(二)提前支取 ( zWBrCX  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 uzBQK  
　　利息支出 }|.<EkA  
　　贷：库存现金 We f%f]u  
　　其他应付款—代扣利息所得税 Vh^y6U<  
　　(三)销户 1Cw] ~jh  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 2!{D~Gfl=  
　　利息支出/应付利息 yp#!$+a}  
　　贷：库存现金 (xHmucmwp  
　　其他应付款—代扣利息所得税 {y9G "  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 +>"s)R43  
'X;cgAq8(  
　　2.贷款业务的核算  >Uw:cq  
　　企业贷款业务的核算 :C:6bDQ  
　　一、信用贷款的核算 iH8we,s'  
　　(一)贷款发放的核算 4>d4g\Z0L  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金
A7%d  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 P_(8+)ud-  
　　(二)资产负债表日计提利息 {DRk{>K,  
　　借：应收利息 YzESVTh  
　　贷：利息收入 QTy=VLk43  
　　借或贷：贷款—利息调整 ,<v0(  
　　(三)到期贷款收回的核算 YvJFZ_faX  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 <Ht"t]u*Bn  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 vGkemJ^/  
　　利息收入/应收利息 C?\(?%B  
　　(四)贷款逾期 |V a:*3u  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 W/qXQORv  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 cnu&!>8V  
　　借：应收利息 W_W!v&@E=  
　　贷：利息收入 #`VAw ) eV  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 ]SQ+r*a  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 0V:H/qu8>  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 *ERV\/  
　　借：利息收入 Xq?>a+B  
　　贷：应收利息 CD&a_-'z$K  
　　收入：未收贷款利息
7kLurv  
　　二、抵押贷款的核算 B4y_{V  
　　(一)贷款发放 2FMmANH0ev  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 76l. {TXF  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 tm~9XFQ<  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 `NIb? /!f  
　　(二)贷款归还 2R\K!e  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 GHsDZ(d3.  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Nf| 0O\+%y  
　　利息收入\应收利息 0z>IYw|UB  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 L]=]/>jQ6  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 cfTT7O#Dc  
　　借：抵债资产 w){B$X
  
　　贷款损失准备 }b456J  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 2u]G]:ml  
　　应收利息 pr<u 5  
　　利息收入 @NM0ILE  
　　其他应收款 !]F`qS>  
　　应交税费 In?rQiD9  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” \rr"EAk]  
　　个人贷款业务的核算 hk?i0#7W  
　　一、分期还本付息贷款的核算 `y>m >j  
　　(一)开户 JLd%rM\m  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 zqA>eDx  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 & DP"RWT/  
　　收入：代保管有价值品—个人户 sX"L\v  
　　(二)正常贷款扣收本息 1UME
bb  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 T
zKM~a#  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 jkk%zu  
　　利息收入 nvR%Ub x  
　　(三)贷款到期全部归还 QBa+xI_ J  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 -C2!`/
U  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 "09v
6Tx  
　　利息收入 [A~?V.G  
　　二、票据贴现业务的核算 T6 /P54S  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 ~>@~ U]  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 v.RA{a 9  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 n.l#(`($4  
　　借：贴现资产——面值 ep8UWxB5  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) ]WMzWt:L  
　　贴现资产——利息调整 ?=7k<a~  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 Cb Z;gjgY*  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) ;MQl.?vj  
　　贴现资产—利息调整 `+Nv=vk  
　　贷：贴现资产—面值 g[~{iu_$d  
　　利息收入 #w''WOk@ZG  
　　贷款损失准备的核算 X@kgc&`0  
　　(一)、资产负债表日 ~7b#BXzP  
　　借：资产减值损失 ?b7ttlX{  
　　贷：贷款损失准备 ;L$-_Z  
　　借：贷款——已减值 eBa#Z1Z  
　　贷：贷款——本金 |Ua);B~F  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 Fx!D:.)/G  
　　借：贷款损失准备 Kb]}p  
　　贷：贷款——已减值 ,#XXwm ^I  
　　付出：应收未收利息[page] r`-8+"P  
　　3.支付结算工具的核算 !Ge;f/@  
　　票据的核算 %vO(.A+  
　　一、转账支票的核算 k;c IEEdZD  
　　(一)持票人开户行受理支票 ,hf W2}  
　　借：清算资金往来 (c0L@8L  
　　贷：其他应付款 |cd"cx+  
　　借：其他应付款 Yz;7g8HI  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 <zpxodM@T  
　　(二)出票人开户行受理支票 fln[Q2zl  
　　借：其他应收款 '9QEG
/v  
　　贷：清算资金往来 R?1Z[N  
　　借：清算资金往来 |[~S&  
　　贷：其他应收款 6Gg`ExcT5  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 -~c-mt  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户  3*Q=)}  
　　二、银行汇票的核算 9qDM0'W
uU  
　　(一)签发 $%$zZJ@/  
　　(1)转账交付 Y-8BL  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 or#] ![7N  
　　贷：汇出汇款 -0xo6'mD  
　　(2)现金交付 ^/2HH  
　　借：库存现金 :2KPvp7?  
　　贷：汇出汇款 .RmFYV0,  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 .<vXj QE  
　　(二)结清(汇票有多余款) 7#wB  
　　借：汇出汇款 V0D&bN*  
　　贷：清算资金往来 }8AH/  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 48z%dBmTT*  
　　三、商业汇票的核算 bLS10^g5  
　　一、商业承兑汇票的核算 T }{z
h  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) <}RD]Sc$1  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 z#Qe$`4&  
　　贷：清算资金往来 xyo~p,(~t  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 (Zx--2lc  
　　借：清算资金往来 khjdTq\\  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 <r <{4\%}  
　　二、银行承兑汇票的核算 &3IkC(yD  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 0Sk~m4fj(  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 9_
==C"F  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 V5-!w0{  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 b5MU$}:  
　　贷：手续费及佣金收入 (gYW
iz  
　　收入：开出银行承兑汇票 xtCMK1# x  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 <o9i;[+H-  
　　(1)出票人能足额支付票款 t]Ln(r  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 c|3oa"6T>  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 dSKvs"  
　　贷：清算资金往来 P(yLRc
 
　　付出：开出银行承兑汇票 _'mC*7+  
　　(2)出票人账户资金不足 G0m$bi=z  
　　借：逾期贷款——出票人户 W{Je)N  
　　吸收存款——出票人户 nCwA8AG
 
　　保证金—银行承兑汇票保证金 =RXeN+ &R  
　　贷：清算资金往来 CAx$A[f<  
　　付出：开出银行承兑汇票 ELV~ ayp5  
　　四、银行本票的核算 p2(ha3PW  
　　(一)签发 gFuK/]gzI  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 =\u,4  
　　或库存现金 L8n?F#q  
　　贷：开出本票 cQxUEY('+  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 F#yn'j8  
　　(二)兑付 ;F- mt(Y  
　　借：清算资金往来 ]#DCO8Vk  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金
8.jf6 
 
　　(三)结清 Ax\d{0/oL2  
　　借：开出本票 -rYb{<;ST  
　　贷：清算资金往来 \:F$7 *Ne  
　　银行卡的核算 g||EjCsp  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) o "0~  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 
)H]L/n  
　　贷：清算资金往来 s>G]U)d<'  
　　二、异地支取现金(经办行) }D!tB  
　　借：清算资金往来 wbOYtN Y@  
　　贷：库存现金 lvODhoT  
　　手续费及佣金收入 j;48Yya'  
　　其它支付工具的核算 Rs{8vV  
　　一、托收承付的核算 IO&U=-pn &  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 |AE{rvP{@  
　　贷：清算资金往来[page]d x6JV@wA&  
　　4.往来业务的核算 )uAY_()/  
　　支付系统 jmgkY)rb R  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): iku*\,
6W  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 5m'AT]5Tn_  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 KF(y`(8f  
　　贷：存放中央银行款项 8a@k6OZ  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 4a&8G  
　　借：存放中央银行款项 P@GU2[1  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 bh5P98 s  
　　商业银行与中央银行往来的运算 yKrbGK*=_  
　　一、缴存财政性存款的核算 At[Q0'jkc  
　　(一)调增时： irm4lb5  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 OO?N)I
B@  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 \z2y?"\?  
　　(二)调减时： KwMt@1Z  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 Eo^m; p5  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 fsK=]~<g  
　　二、再贴现 |xZu?)M4  
　　(一)买断式再贴现 fQ1j@{Xa  
　　(1)商业银行办理再贴现 o:cTc:l)  
　　借：存放中央银行款项 T<>B5G~%  
　　贴现负债——利息调整 b==jlYa=  
　　贷：贴现负债——面值 (y?F8]TfM  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 6&'kN2  
　　借：利息支出 FXY>o>K%h  
　　贷：贴现负债——利息调整 Kv!:2br  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 6 %aaK|0  
　　借：贴现负债——面值 kl~/tbf
 
　　利息支出 *^g]QQ  
　　贷：贴现资产——面值 "|J6*s   
　　贴现负债——利息调整 aY,Bt
 
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 [G|

(E  
　　借：贴现负债——面值 #r"|%nOfY  
　　利息支出 Ap?,y?  
　　贷：存放中央银行款项 XRkUv>Yk  
　　贴现负债——利息调整 EUI*:JU-  
　　(二)回购式再贴现 zRLJ|ejMP  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 2`;XcY4A  
　　借：贴现负债——面值 Q_fgpjEh/t  
　　利息支出 y2?9pVLa\y  
　　贷：存放中央银行款项 hR0a
5  
　　贴现负债——利息调整 #mUQ@X@K  
　　商业银行同业往来的核算 vOCaru?~h  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 2brY\c
F  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 k kD#Bb  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 *)B \M>  
　　贷：同业存放 ]D5Maid+  
　　转汇行 借：存放同业 =$bF[3D  
　　贷：辖内往来
aynaV  
　　汇入行 借：辖内往来 WzR)R
9x]  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 "8ZV%%elp  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 cs\=8_
5  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 oI`Mn3N  
　　贷：辖内往来 rxol7"2l  
　　转汇行 借：辖内往来 4<}@hk Y  
　　贷：同业存放 vvY?8/  
　　汇入行 借：存放同业 DFZ@q=ZT  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 MIkp4A  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 /@ g 8MUq7  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 \fC;b"j  
　　贷：辖内往来 W\Scak>  
　　第三地联行 ,vvfk=-  
　　借：辖内往来 :epB:r  
　　贷：同业存放 q[P>s{"  
　　第三地汇入行联行 uMGy-c  
　　借：存放同业 Nlm}'Xt  
　　贷：辖内往来 ]Z\W%'q+  
　　汇入行 借：辖内往来 +?3RC$jyw  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 `%#_y67v  
　　二、同业拆借 MD1X1,fk  
　　(一)拆借时 &,P A+#  
　　(1)拆出机构 M^HYkXn[  
　　借：拆出资金 s/J7z$NEU  
　　贷：存放中央银行款项 euT=]j  
　　(2)拆入机构 p(I^Y{sGI  
　　借：存放中央银行款项 [bo"!Qk%  
　　贷：拆入资金 cf>lY  
　　(二)归还时 MTl @#M  
　　(1)拆出机构 Ufi#y<dP  
　　借：存放中央银行款项 Si ~wig2  
　　贷：拆出资金 tGl|/  
　　利息收入—同业往来收入户 Zp_j\B  
　　(2)拆入机构 qA!4\v={  
　　借：拆入资金 : Gi
8Jo  
　　利息支出—同业往来收入户 4%q
mwt*p  
　　贷：存放中央银行款项[page] IRk)u`  
　　5.外汇业务的核算 af6<w.i  
　　外汇买卖的核算 CpX[8>&osD  
　　(一)结汇业务 U)-aecB!  
　　借：XX科目 外币 xA:;wV  
　　贷：货币兑换 外币 )q4n
yT>M  
　　借：货币兑换 本币 AriV4 +  
　　贷：XX科目 本币 GadY#]}(  
　　(二)售汇业务 F:<+}{Av  
　　借：XX科目 本币 DtGkh q;  
　　贷：货币兑换 本币 |SMigSu r`  
　　借：货币兑换 外币 B&59c*K  
　　贷：XX科目 外币 N@k' s  
　　(三)套汇 j+AZ!$E  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 ;XZN0A2  
　　卖出币种的金额 zn= pm#L  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 ^hEN  
　　借：有关科目 A外币 vFLE%z{\o  
　　贷：货币兑换 A外币 sP@XV/`3L6  
　　借：货币兑换 本币 ?Y\WSI?i  
　　贷：货币兑换 本币 O\yYCi(  
　　借：货币兑换 B外币 (?XIhpd  
　　贷：有关科目 B外币 \?e2qu/ C  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 ';v2ld 9  
　　汇买钞卖的计算公式： RmKbnS$*q  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 dXY}B=C  
　　钞买汇卖的计算公式： 13 JG[,w  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价