[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 lo:~~l  
　1.存款业务的核算 \7/_+)0}'  
　　单位存款业务的核算 ,LZ:y1z'V-  
　　一、单位活期存款业务的核算 L'Zud,JKg  
　　(一)存入现金的核算 v~Qy{dn P  
　　借：库存现金 mW-W7-JhO7  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 q#`^EqtUF  
　　(二)支取现金的核算 m #QI*R XP  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 +a-@ !J~:  
　　贷：库存现金 HH?*"cKF~  
　　(三)支付利息的核算 `1@[uWl  
　　借：利息支出 [u80-x<  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 zIFL?8!H9{  
　　二、单位定期存款业务的核算 ~P_kr'o  
　　(一)单位存入定期存款 ~PnpYd<2  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 @U{M"1zZe  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 DZRxp ,  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 c!Vc_@V,  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 z-5#bOABW  
　　借：利息支出 6sl<Z=
E#  
　　贷：应付利息 6W;k IoB  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整  h\d($Ki  
　　(三)支取款项的核算 U _'q-*W  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Nh9!lBm*]  
　　利息支出/应付利息 (dF;Gcw+  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 R+0"B  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 o(/ia3  
　　三、单位通知存款的核算 D~OhwsL4  
　　(一)存入 acY[?L_6J  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 Vor9 ?F&w  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 X&.$/xaT  
　　(二)支取 R"gm]SQ/  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 2bnIT>(  
　　利息支出 ~@b}=+n  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 YBIe'(p  
　　个人存款业务的核算 43=-pyp  
　　一、活期储蓄存款业务核算 dY@Tt&k8E  
　　(一)存入现金(含续存) cGta4;  
　　借：库存现金 b^DV9mO4J  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 G@EjWZQ  
　　(二)支取现金的核算 l0\>zWLZZ9  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 y~c[sW  
　　贷：库存现金 8;\tP29  
　　(三)销户 ;n{j,HB  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 1r& ?J.z25  
　　利息支出 "Vp:z V<S  
　　贷：库存现金 -^Km}9g  
　　其他应付款—代扣利息所得税 u6I0<i_KZ  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 k`mrRs  
　　(一)开户 zMzf=~  
　　借：库存现金 `Mn{bd  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 G!LNP&~  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 Pq\V($gN  
　　(二)提前支取 R 4QwWSBJ  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 soQzIx  
　　利息支出 ; 9&.QR(  
　　贷：库存现金 {R!TUQ5  
　　其他应付款—代扣利息所得税 *Gh8nQbh  
　　(三)销户 | ,l=v`/  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Qn)[1v   
　　利息支出/应付利息 TgE.=` "7  
　　贷：库存现金 7K]U|K#  
　　其他应付款—代扣利息所得税 |DPpp/  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 X:-bAu}D  
&R FM d=  
　　2.贷款业务的核算 us,,W(q  
　　企业贷款业务的核算 ~K#_'Ldrd  
　　一、信用贷款的核算 $CwTNm?  
　　(一)贷款发放的核算 pkV\D  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 0R 5^p  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 -5,y 1_M  
　　(二)资产负债表日计提利息 >`?+FDOJ,  
　　借：应收利息 ]#-/i2-K  
　　贷：利息收入 [(P[qEY  
　　借或贷：贷款—利息调整 lyH X#]  
　　(三)到期贷款收回的核算 }Oh'YX#[  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 9c5G6n0  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 IfmIX+t?  
　　利息收入/应收利息 l)rvh#D  
　　(四)贷款逾期 ]V769B
9  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 $s(4?^GP  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 t
k/K0u  
　　借：应收利息 m57tOX  
　　贷：利息收入 9s6>9hMb)  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 031.u<_  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 [FV=@NI  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 L!b0y7yR  
　　借：利息收入 pT; -1c%:  
　　贷：应收利息 g9weJ6@}M  
　　收入：未收贷款利息 GgpQ]rw  
　　二、抵押贷款的核算 )bCG]OM7 <  
　　(一)贷款发放 =.f +}y  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 C(1A  8  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 "G-0iKW;  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 CWe>jlUQ  
　　(二)贷款归还 P xVI{:Uz  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ;GgQ@s@  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 X6N]gD  
　　利息收入\应收利息 EBDC'^  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 QOh w  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 ,ORG"]_F  
　　借：抵债资产 hzuMTKH9  
　　贷款损失准备 )<x;ra^  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 N4`
9TN7  
　　应收利息 Eagmafu  
　　利息收入 xlPcg7  
　　其他应收款 <E7Vbb9*  
　　应交税费 mp+\!  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” Rqb{) L X*  
　　个人贷款业务的核算 b6WC@j`*T  
　　一、分期还本付息贷款的核算 sRe#{EuJ  
　　(一)开户 ^~r&}l4c,  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 hNq8 uyKx  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 fCt\2);a  
　　收入：代保管有价值品—个人户 $G-N0LV  
　　(二)正常贷款扣收本息 F3Ak'h{Ay  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ),y!<\oQ  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 5Du>-.r  
　　利息收入 mcz(,u}  
　　(三)贷款到期全部归还 LcpyW=)}"V  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 nzE,F\k  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 wUIsi<Oj  
　　利息收入 l`M5'r]l  
　　二、票据贴现业务的核算 =FD`A#\C~  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 
O2'bNR  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 gSv[4,hXd  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 f?>-yMR|  
　　借：贴现资产——面值 [nN\{"~O  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) j_6`s!Yw  
　　贴现资产——利息调整 ]lB3qEn<  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 B~_,>WG  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) 94'k7_q  
　　贴现资产—利息调整 AK~`pq[.  
　　贷：贴现资产—面值 J^g,jBk  
　　利息收入
\\2k}TsB  
　　贷款损失准备的核算 Ah"'hFY  
　　(一)、资产负债表日 Oj4u!SY\j  
　　借：资产减值损失 [N+ m5{tT  
　　贷：贷款损失准备 az\<sWb#  
　　借：贷款——已减值 )ZgE
R[  
　　贷：贷款——本金 L&DF,fWsF&  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 bU:}ZO^S  
　　借：贷款损失准备 $xUzFLh=`  
　　贷：贷款——已减值 /mMAwx  
　　付出：应收未收利息[page] iBtjd`V*  
　　3.支付结算工具的核算 Xew1LPI  
　　票据的核算 Hlt8al3  
　　一、转账支票的核算 %eutfM-?6  
　　(一)持票人开户行受理支票 /.|A  
　　借：清算资金往来 { /F rs*AF  
　　贷：其他应付款 Ha=_u+@  
　　借：其他应付款 u6iU[5  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 c9*1$~(v0I  
　　(二)出票人开户行受理支票 {XDY:`vZ}  
　　借：其他应收款 c4ZuW_&:  
　　贷：清算资金往来 ##EB; Y  
　　借：清算资金往来 H4}%;m%  
　　贷：其他应收款
.0Iun+nUD  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 $TD~k;   
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 V>FT~k_"  
　　二、银行汇票的核算 m{bZRkt  
　　(一)签发 PkPDVv  
　　(1)转账交付 Xx3g3P  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 xb+RRTgj  
　　贷：汇出汇款 `x{.z=xC  
　　(2)现金交付 #hD}S~  
　　借：库存现金 t g KG&  
　　贷：汇出汇款 9lZAa8Rxi  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 n) _dH/"  
　　(二)结清(汇票有多余款) `j&0VIU>>  
　　借：汇出汇款 H[BD)  
　　贷：清算资金往来 =9qGEkd3  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 z.2r@Psk  
　　三、商业汇票的核算 C%}]"0Q1  
　　一、商业承兑汇票的核算 e-CNQnO~  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) bH\'uaJ  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 biK)&6|`sa  
　　贷：清算资金往来 Pl rkgS0J  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 ib
d$%;bX3  
　　借：清算资金往来 P"(z jG9-  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 *#&k+{a^2  
　　二、银行承兑汇票的核算 qj~flw1:  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 >lD;0EN  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 +Dx1/I  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 a|DsHZ^6^  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 g$*/XSr(  
　　贷：手续费及佣金收入 B ~fSMB6h  
　　收入：开出银行承兑汇票 :]P~.PD5,  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 FAQr~G}  
　　(1)出票人能足额支付票款 hpbwZ  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 fD1?z"lo  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 {]wIM^$6+  
　　贷：清算资金往来 _GVE^yW~ z  
　　付出：开出银行承兑汇票 A}t %;V2  
　　(2)出票人账户资金不足 q,[k7&HS  
　　借：逾期贷款——出票人户 J>rka]*  
　　吸收存款——出票人户 8YuJ8KC  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 0HGlf  
　　贷：清算资金往来 S~KS9E~\  
　　付出：开出银行承兑汇票 ,:D=gQ@`  
　　四、银行本票的核算 A/q2g7My  
　　(一)签发 ?e F@Q!h  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ;B&^yj&;  
　　或库存现金 QBy{|sQ`  
　　贷：开出本票 (GCG/8s  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 WtEI] WO  
　　(二)兑付 Fi mN?s  
　　借：清算资金往来 9n1ZVP.a
g  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 \HAJ\9*w)  
　　(三)结清 9ky7r;?  
　　借：开出本票 `/#f?Hk=  
　　贷：清算资金往来 Zy^=fM  
　　银行卡的核算 t)YUPDQ@J  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) rh@r\H@j  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 rwiw Rh  
　　贷：清算资金往来 7ftR4  
　　二、异地支取现金(经办行) KQ&Y2l1*>>  
　　借：清算资金往来 "`pNH'  
　　贷：库存现金 |xn#\epy@  
　　手续费及佣金收入 w/ TKRCO3  
　　其它支付工具的核算 B[r<m J  
　　一、托收承付的核算 pmD4j8F_  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 v=!YfAn  
　　贷：清算资金往来[page]d #~L!pKM  
　　4.往来业务的核算 R (G2qi  
　　支付系统 6?N4l ]l  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): XAe\s`  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 2 P=[  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 pz{'1\_+9  
　　贷：存放中央银行款项 8p&kLo&  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 i[\w%(83Fi  
　　借：存放中央银行款项 -"=)z/ S  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 $.pTB(tO  
　　商业银行与中央银行往来的运算 \)OEBN`9#  
　　一、缴存财政性存款的核算 Ly;I,)w  
　　(一)调增时： Hou*lCA
  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 Gav"C{G  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 [)^mBVht  
　　(二)调减时： H+ lX-,  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 .}q]`<]ze  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 fAGctRGH  
　　二、再贴现 zJ+3g!  
　　(一)买断式再贴现 s =Df `  
　　(1)商业银行办理再贴现 En(7(qP6}  
　　借：存放中央银行款项 CK0l9#g  
　　贴现负债——利息调整 Us,)]W.S  
　　贷：贴现负债——面值 l4rMk^>>  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 LXj5R99S  
　　借：利息支出 j(iuz^I  
　　贷：贴现负债——利息调整 ^"9* 'vTtc  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 `1Zhq+s  
　　借：贴现负债——面值 >c4/?
YV  
　　利息支出 Ytao"R/  
　　贷：贴现资产——面值 t V03+&jF  
　　贴现负债——利息调整 i 
ib  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 _%~$'Hy  
　　借：贴现负债——面值 D8%AV;-Y  
　　利息支出 >O#grDXb  
　　贷：存放中央银行款项 mk!Dozb/  
　　贴现负债——利息调整  |t))u`~  
　　(二)回购式再贴现 X8i(~ B  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 Gh}yb-$N`&  
　　借：贴现负债——面值 0w %[  
　　利息支出 \ECu5L4  
　　贷：存放中央银行款项 D'b#,a;V  
　　贴现负债——利息调整 $d/&k`  
　　商业银行同业往来的核算 6BocGo({  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 "7,FXTa
er  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 N>|XS ,  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 TJ(K3/)Z  
　　贷：同业存放 H6K`\8/SeN  
　　转汇行 借：存放同业 ]E3 <UR  
　　贷：辖内往来  Ow:1?Z{4  
　　汇入行 借：辖内往来 BQ /PGY>  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 5|I55CTx  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 y<- _(^  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 QJn`WSw$_-  
　　贷：辖内往来 "B{ECM;  
　　转汇行 借：辖内往来 +/rH(Ni  
　　贷：同业存放 HpVj
ee  
　　汇入行 借：存放同业 9MY 7a=5E~  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 rY0u|8.5Q  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 ^B/9{0n'  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 @F~LW6K  
　　贷：辖内往来 $s\UL}Gc  
　　第三地联行 ]]0,|My7  
　　借：辖内往来 !TKkec8$  
　　贷：同业存放 usFfMF X  
　　第三地汇入行联行 T6#CK  
　　借：存放同业 -c%dvck^,  
　　贷：辖内往来 2HD]?:Fk7  
　　汇入行 借：辖内往来 C/=XuKE-
t  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 &QNY,Pj  
　　二、同业拆借 =IU*}>#  
　　(一)拆借时 9H0Hu]zM  
　　(1)拆出机构 -%CoWcGP  
　　借：拆出资金 i3VW1~.8  
　　贷：存放中央银行款项 1LnyWZ  
　　(2)拆入机构 F_;DN: {  
　　借：存放中央银行款项 :hRs`=d"r  
　　贷：拆入资金 ObG|o1b  
　　(二)归还时 l?8M p$M  
　　(1)拆出机构 6
KZf%)$
 
　　借：存放中央银行款项 /) 4GSC}Gg  
　　贷：拆出资金 ln!'_\{  
　　利息收入—同业往来收入户 BvD5SBa}"  
　　(2)拆入机构 O#a6+W
"U  
　　借：拆入资金 c{+AJ8  
　　利息支出—同业往来收入户 j;1-p>z  
　　贷：存放中央银行款项[page] S
6d`ioi-  
　　5.外汇业务的核算 en F:>H4  
　　外汇买卖的核算 bzN-*3YE=  
　　(一)结汇业务 N|g;W  
　　借：XX科目 外币 &fC!(Oy  
　　贷：货币兑换 外币 .@q-B+Eg  
　　借：货币兑换 本币 b5G}3)'w  
　　贷：XX科目 本币 ;`YkMS`=W  
　　(二)售汇业务 mmXm\]r>4  
　　借：XX科目 本币 v``-F(i$  
　　贷：货币兑换 本币 H( jXI  
　　借：货币兑换 外币 fBn"kr;  
　　贷：XX科目 外币 wC_l@7t  
　　(三)套汇 nl aM  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 I` K$E/ns  
　　卖出币种的金额 }@1q @xU  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 /iC;%r1L  
　　借：有关科目 A外币 >LC<O.  
　　贷：货币兑换 A外币 |{r$jZeE  
　　借：货币兑换 本币 z4#(Ze@u~_  
　　贷：货币兑换 本币 $?G"GQ!.  
　　借：货币兑换 B外币 qBV x 6MI  
　　贷：有关科目 B外币 6qWdd&1  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 l>gI&1)%  
　　汇买钞卖的计算公式： LVJI_O{fH  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 'ly?P8h  
　　钞买汇卖的计算公式： vbx6I>\Y  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价