[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 mJN*DP{  
　1.存款业务的核算 Md[M}d8
 
　　单位存款业务的核算 ^T&@(|o  
　　一、单位活期存款业务的核算 hw9qnSeRy  
　　(一)存入现金的核算 }fT5(+ Wo  
　　借：库存现金 )oAxt70  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 pEp`Z,p  
　　(二)支取现金的核算 7G]v(ay  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 R q |,@  
　　贷：库存现金 1~aP)q  
　　(三)支付利息的核算 |x#w8=VP-  
　　借：利息支出 jRGslak;  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 lC8Z@wkjO  
　　二、单位定期存款业务的核算 vOQ 3A%/  
　　(一)单位存入定期存款 ]o+5$L,5b  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 T0TgV  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Q}6!t$Vk  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 @]F1J  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 /9@[gv A  
　　借：利息支出 K6d2}!5  
　　贷：应付利息 W{W8\  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整
w_ONy9  
　　(三)支取款项的核算 HzQY\Y6  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 3LW_qX  
　　利息支出/应付利息 +,|aIF  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 >h3m/aeNC  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书  @^cR  
　　三、单位通知存款的核算 wSd|-e  
　　(一)存入 kWMz;{I5*w  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 fPBJ%SZ  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 Nbvs_>N  
　　(二)支取 j[Q9_0R~lR  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金  ? dh  
　　利息支出 AC&)FY
  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 N(Sc!rX  
　　个人存款业务的核算 gzd<D}2F~  
　　一、活期储蓄存款业务核算 +=MN_  
　　(一)存入现金(含续存) (J 1:J  
　　借：库存现金 N}gPf i  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 *hvC0U@3  
　　(二)支取现金的核算 9y+0Zj+.  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 9_-6Lwj6t  
　　贷：库存现金 ORx6r=zg  
　　(三)销户 q,m+W
='  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 fW=
vN0Z  
　　利息支出 s3sPj2e{  
　　贷：库存现金 W7#dc89}  
　　其他应付款—代扣利息所得税 '4ip~>3?w  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 c:I %j
m  
　　(一)开户 Rn$[P.||  
　　借：库存现金 zI,z<-  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 !rsGCw!Pg  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 H@!]5 <:9  
　　(二)提前支取 lc[)O3,,B  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 WCD)yTg:ES  
　　利息支出 e);`hNLih  
　　贷：库存现金  35%\"Y?  
　　其他应付款—代扣利息所得税 [9^lAhX  
　　(三)销户 ["^? vhv  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 =1Hn<Xay0  
　　利息支出/应付利息 ")YD~ZA%)  
　　贷：库存现金 Ji4JP0  
　　其他应付款—代扣利息所得税 IOT-R!.5V  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 oJ?,X^~_  
bRD-[)  
　　2.贷款业务的核算 @1N.;]|  
　　企业贷款业务的核算 XR_Gsb%l  
　　一、信用贷款的核算 74r$)\q  
　　(一)贷款发放的核算 ryNe=9p  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 N Hiac(&*  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 C2{*m{ D  
　　(二)资产负债表日计提利息 oy-y QYX  
　　借：应收利息 t0_4jVt  
　　贷：利息收入 YeS5%?Fk  
　　借或贷：贷款—利息调整 8b!xMFF"  
　　(三)到期贷款收回的核算 />n!2'!  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 <?>tjCg'  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 A{p_I<  
　　利息收入/应收利息 =P%?{7  
　　(四)贷款逾期 Lpohc4d[V  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 FsLd&$?T&  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 E#R1
 
　　借：应收利息 )FN\jo!!.  
　　贷：利息收入 6WX?Xc]$3  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 -AN5LE9-  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 !dq$qUl/  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 $0R5 ]]db)  
　　借：利息收入 iPdS>ee  
　　贷：应收利息 ,T*\9'Q  
　　收入：未收贷款利息 22'Ra[  
　　二、抵押贷款的核算 gBr/Y}I  
　　(一)贷款发放 iG#92e4  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 "U!Vdt2vp  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 g/frg(KF  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 :{ iK 5  
　　(二)贷款归还 5"y)<VLJX  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 R^B8** N  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 7g$*K0m`  
　　利息收入\应收利息 10Q!-K),p  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 l9e=dV:pH  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 EU Z7?4o  
　　借：抵债资产 jx{ fel  
　　贷款损失准备 `A9fanh  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 w
_4O;  
　　应收利息 _Wq;bKG  
　　利息收入 5=\^DeM@ H  
　　其他应收款 Vqcw2  
　　应交税费 =YIosmr  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” jn`5{ ]D  
　　个人贷款业务的核算 hBaF^AWW  
　　一、分期还本付息贷款的核算 <Sr:pm  
　　(一)开户 $4*gi&  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Cn0s?3Fm  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 u{7->[=  
　　收入：代保管有价值品—个人户 fw VI%0C@  
　　(二)正常贷款扣收本息 -Kw7! =_ g  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 w/:ibG@  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 p()LQT!  
　　利息收入 <*+[E!oi  
　　(三)贷款到期全部归还 /;vHAtt;f  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 el\xMe^SY  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 1;PI%++  
　　利息收入 (>, b5g  
　　二、票据贴现业务的核算 F("|SOhc  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 }u8g7Nj  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 @+1AYVz(k  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 &bGf{P*Da  
　　借：贴现资产——面值 dd6%3L{cn  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) ZvLI~ul(zT  
　　贴现资产——利息调整 q&}+O  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 qA[cF$CIl)  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) )c?nh3D  
　　贴现资产—利息调整 JNT|h zV  
　　贷：贴现资产—面值 r i)`
e  
　　利息收入 GXk |p8  
　　贷款损失准备的核算 Jz*A!Li  
　　(一)、资产负债表日 0|i|z!N>  
　　借：资产减值损失 k)[c!\a[i  
　　贷：贷款损失准备 K"hnGYt?  
　　借：贷款——已减值 8C?E1f
H\  
　　贷：贷款——本金 Lxv6\3I+  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 j<6+p r  
　　借：贷款损失准备 XL
9-N?(@  
　　贷：贷款——已减值 M`8c|*G   
　　付出：应收未收利息[page] lon9oraF'  
　　3.支付结算工具的核算 lIZ&' z  
　　票据的核算 [>U2!4=$M  
　　一、转账支票的核算 L4ct2|w}ul  
　　(一)持票人开户行受理支票 \j-:5M#m  
　　借：清算资金往来 ?G<?:/CU  
　　贷：其他应付款 m.\JO  
　　借：其他应付款 =diGuIB  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 7z&$\qu2  
　　(二)出票人开户行受理支票 F@#p  
　　借：其他应收款 6!USSipn  
　　贷：清算资金往来 \KS.A 4  
　　借：清算资金往来 O<$j} ?2  
　　贷：其他应收款 I[?bM-  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 G{O{ p  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 Kr<UPr  
　　二、银行汇票的核算 zD<8.AIGC  
　　(一)签发 
:6&#u.\u  
　　(1)转账交付 (9=E5n6o  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 -3y
  
　　贷：汇出汇款 !N_eZPU.v  
　　(2)现金交付 .,U4 A TO  
　　借：库存现金 \zwm:@lG  
　　贷：汇出汇款 Ed{sC[j=  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 OF)*kiJ  
　　(二)结清(汇票有多余款) |/$954Hr#<  
　　借：汇出汇款 +\u\BJ!LAJ  
　　贷：清算资金往来 i2;,\FI@t%  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 ]m7x&N2  
　　三、商业汇票的核算 SSyARR+;c  
　　一、商业承兑汇票的核算 Eau V
  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) SG1AYUs V  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 =fdW H4  
　　贷：清算资金往来 ):nC%0V  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 F\GNLi  
　　借：清算资金往来 `B:hXeI  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 _meW9)B  
　　二、银行承兑汇票的核算 V]"pM]>3X  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 PfB9 .f{  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 94]i|2qj*  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 _^ic@h3'X~  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 B-"F67:  
　　贷：手续费及佣金收入 rz2,42H]  
　　收入：开出银行承兑汇票 feeHXKD|  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 /[ft{:#&t  
　　(1)出票人能足额支付票款 ;O5I
u  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 k,; (`L  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 
?^^TR/  
　　贷：清算资金往来 TZ3gJ6 Cb  
　　付出：开出银行承兑汇票 OECVExb@eH  
　　(2)出票人账户资金不足 cS2]?zI  
　　借：逾期贷款——出票人户  f^F"e'1  
　　吸收存款——出票人户 1mR@Bh  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 ,2i1 4H  
　　贷：清算资金往来 R6:m@  
　　付出：开出银行承兑汇票 lz1cLl m  
　　四、银行本票的核算 y@7CY-1
  
　　(一)签发 KoWG:~>|  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Snp(&TD<<  
　　或库存现金 s8qpK; O  
　　贷：开出本票 {sj{3Iu  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 \OWxf [  
　　(二)兑付 :_nGh]%  
　　借：清算资金往来 D0MW~Y6{  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 ~?)y'?  
　　(三)结清 ,S@B [+VZ  
　　借：开出本票 -mo4`F  
　　贷：清算资金往来 ZP&iy$<L  
　　银行卡的核算 tK'9%yA\  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) t("koA=.  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 /F''4%S?E  
　　贷：清算资金往来 gw%L M7yQR  
　　二、异地支取现金(经办行) b^(
)[4M;  
　　借：清算资金往来 L `=*Pwcj  
　　贷：库存现金 RyM29uD  
　　手续费及佣金收入 'YYT1H)  
　　其它支付工具的核算 "?W8o[c+  
　　一、托收承付的核算 ] \!,yiVeU  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 v |pHbX  
　　贷：清算资金往来[page]d ]"YXa~
b  
　　4.往来业务的核算 _F^NX%  
　　支付系统 5lM 3In@  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): ~x@V"rxGw  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 wyAh%'V  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 8493O x4 O  
　　贷：存放中央银行款项 Bsd~_y}8  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 f8 UO`*O  
　　借：存放中央银行款项 fD8GAav  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 qzLD  
　　商业银行与中央银行往来的运算 |?MD>Pez  
　　一、缴存财政性存款的核算 3O_O5  
　　(一)调增时： XaoVv2=G~  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 &zVXd  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 ~XvMiWuo  
　　(二)调减时： FP
0G

E  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 O #>,vf$  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 hw)z]  
　　二、再贴现 V>UlL&V  
　　(一)买断式再贴现 qF`]}7"^  
　　(1)商业银行办理再贴现 !|9
k&o  
　　借：存放中央银行款项 %zDi|WZ  
　　贴现负债——利息调整 fjuPGg~  
　　贷：贴现负债——面值 w_LkS/  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 $"}
*#<Z  
　　借：利息支出 M9(lxu y1  
　　贷：贴现负债——利息调整 t#-4edB,  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 [;'$y:L=g  
　　借：贴现负债——面值 ,W/Y@Sc
C  
　　利息支出 R mo'3  
　　贷：贴现资产——面值 iV\*7  
　　贴现负债——利息调整 J*ZcZ FbWN  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 #!_ViG )2^  
　　借：贴现负债——面值 e ^`La*n  
　　利息支出 Wg8*;dvtM  
　　贷：存放中央银行款项 |V
u`-L'Jz  
　　贴现负债——利息调整 rsw=a_S  
　　(二)回购式再贴现 $?LegX  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 nf:wJ-;*  
　　借：贴现负债——面值 [i>D|X  
　　利息支出 9'|_1Q.b^  
　　贷：存放中央银行款项 ST4[
d'|j  
　　贴现负债——利息调整 hQvI}  
　　商业银行同业往来的核算 B2WPbox  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 fl4'dv  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 e<~bDFH  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 qS ggZ0*  
　　贷：同业存放 zY-?Bv_D  
　　转汇行 借：存放同业 77]lpmC  
　　贷：辖内往来 fj9&J[
 
　　汇入行 借：辖内往来 d4A:XNKB  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 vo~Qo;m  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 "-G7eGQ  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 qK%#$Jgq
A  
　　贷：辖内往来 (S6>^:;=~  
　　转汇行 借：辖内往来 n*#HokX  
　　贷：同业存放 O>" |5wj  
　　汇入行 借：存放同业  _BCq9/  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 OL@
$RTh  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 hxw6^EA  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 J$`5KbT3  
　　贷：辖内往来 G1I<B  
　　第三地联行 5 (q4o`  
　　借：辖内往来 b/E3Kse?  
　　贷：同业存放 Ty3.u9c4  
　　第三地汇入行联行 eF4f7>5Cv  
　　借：存放同业 ;D%H}+Z  
　　贷：辖内往来 /NuO>kQa  
　　汇入行 借：辖内往来 5)->.*G*  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 tU>7jo[-p  
　　二、同业拆借 SF"r</c[  
　　(一)拆借时 A+fXt`YNM  
　　(1)拆出机构
<" 0b8 Z  
　　借：拆出资金 tvUCd}  
　　贷：存放中央银行款项 ':f,RG  
　　(2)拆入机构 H5CL0#I  
　　借：存放中央银行款项 o,$K=#Iv  
　　贷：拆入资金 '+*'sQvH[  
　　(二)归还时 ]L3MIaO2T  
　　(1)拆出机构 H}8kku>7  
　　借：存放中央银行款项 ^t`0ul]c  
　　贷：拆出资金 r=]$>&  
　　利息收入—同业往来收入户 O6">Io5  
　　(2)拆入机构 z.tN<P7  
　　借：拆入资金 )d{fDwrx1  
　　利息支出—同业往来收入户 <uo@k'   
　　贷：存放中央银行款项[page] `<hMrhfh  
　　5.外汇业务的核算 i nk
!>Z  
　　外汇买卖的核算
0])[\O`j  
　　(一)结汇业务 Pa?C-Xn^  
　　借：XX科目 外币 ~h3~<p#M`  
　　贷：货币兑换 外币 }yd!UU  
　　借：货币兑换 本币 ?0:=+%.  
　　贷：XX科目 本币 on1B~?*D  
　　(二)售汇业务 :edy(vC<  
　　借：XX科目 本币 m+x$LkP  
　　贷：货币兑换 本币 o,/wE  
　　借：货币兑换 外币 uu/2C \n}  
　　贷：XX科目 外币 AH:0h X6+  
　　(三)套汇 j&q%@%Gm  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 0aJcX)  
　　卖出币种的金额 O]oH}#5b  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 vLGn Lpt  
　　借：有关科目 A外币 *
De'4r 2  
　　贷：货币兑换 A外币 cXb&Rm'L  
　　借：货币兑换 本币 xX.{(er  
　　贷：货币兑换 本币 gIKQip<  
　　借：货币兑换 B外币 lx> ."rW  
　　贷：有关科目 B外币 5!Ovd O}g  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 %{?9#))  
　　汇买钞卖的计算公式： E9' 2_e  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 ,G[Y< ~Hy  
　　钞买汇卖的计算公式： FJn.V 1  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价