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导读:金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业,从而反映金融企业经济活动,提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 _Cn[|E
1.存款业务的核算 C +S
单位存款业务的核算 mX66}s}#
一、单位活期存款业务的核算 @ px2/x
(一)存入现金的核算 +AkAMZ"Mg
借:库存现金 OZ##x
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 mucKmb/
(二)支取现金的核算 z/Z
0cM#
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 +LFh}-X{_
贷:库存现金 8WU_d`DF
(三)支付利息的核算 i
E p{
借:利息支出 m%au* 0p
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 7.U
CX"
二、单位定期存款业务的核算 _]zm02|
(一)单位存入定期存款 hDBVL"
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 P(AcDG6K
贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金
j`tBki:
付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书 d h5%
(二)资产负债表日计算确定利息费用 $p? gai{o
借:利息支出 $0+n0*fp
贷:应付利息 H{qQ8j)
借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 BN\Y
N
(三)支取款项的核算 A_nu:K-
借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Y
243mq-
利息支出/应付利息 [@K#BFA
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 hf#[Vns
收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书 \ct7~!qM
三、单位通知存款的核算 R|tf}~u !x
(一)存入 -bJC+Yn
借:吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 s,~)5nL
贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 Owt|vceT
(二)支取 #\DKU@|h
借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 .MUoNk!
利息支出 L`"B;a&
贷:吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 (c3%rM m]
个人存款业务的核算 o]gS=iLp
一、活期储蓄存款业务核算
Dx:2/"v
(一)存入现金(含续存) Fke_ms=I^
借:库存现金 R>|)-"b( `
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 pXL@&]U+
(二)支取现金的核算 DMeP9D
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Pgdv)i3
贷:库存现金 (}^Qo^Vr
(三)销户 `-,yJ
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Ic!8$NhRS
利息支出 ?U^h:n
贷:库存现金 9pY`_lxa>
其他应付款—代扣利息所得税 ??MF8uv
二、整存整取定期储蓄存款的核算 e/S^Rx4W
(一)开户 8AX+s\N
借:库存现金 fQ.{sQ$@h
贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 &i/QFO7y}
付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 J|Af`
HJ
(二)提前支取 X.YMb
.\<
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 (=de#wh2]
利息支出 <Oyxzs
贷:库存现金 9bE/7v
其他应付款—代扣利息所得税 X!'nfN
(三)销户 "~-Y'O
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 3jaY\(`%h
利息支出/应付利息 Gd=l{~
贷:库存现金 BkO)hze
其他应付款—代扣利息所得税 <;T$?J9
收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 rE WPVT
3J{hG(5
2.贷款业务的核算 (";{@a %
企业贷款业务的核算 ;Xzay|
一、信用贷款的核算 ;?-`n4B&
(一)贷款发放的核算 N=?! ~n9Q-
借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 wlY6h4c
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 @1p,
(二)资产负债表日计提利息 l>H G|ol
借:应收利息 IQ9jTkW l
贷:利息收入 [>pqf
借或贷:贷款—利息调整 MZ/PXY
(三)到期贷款收回的核算 pbM"tr_A{
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 G
iF})e}
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 C/sDyv$
利息收入/应收利息 r]0UF0#
(四)贷款逾期 1zz.`.R2U
借:逾期贷款—单位逾期贷款户 @Z50S 8
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 *`(/wE2v]
借:应收利息 0xNlO9b/
贷:利息收入 l}Fa-9_'
(五)应计贷款转非应计贷款 tG{?
借:非应计贷款—单位逾期贷款户 |H(Mmqgk
贷:逾期贷款—单位逾期贷款户 |>Xw
"]b;
借:利息收入 @|2}*_3\
贷:应收利息 Rlq6I?S+
收入:未收贷款利息 $S|2'jc
二、抵押贷款的核算 INHN=KY{
(一)贷款发放 rX8EXraO
借:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 =XT'D@q~W
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 /_,} o7@t~
收入:代保管有价值品 —**单位户 JW5SBt>
(二)贷款归还 BhMHT:m
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 bhFAt1h
贷:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 wq( m%F
利息收入\应收利息 e$wbYByW
付出:代保管有价值品 —**单位户 0H V-e
(三)贷款到期不能收回的处理 Gn
]%'lrg'
借:抵债资产 tv
_Cn
w
贷款损失准备 >QusXD"L>
贷:贷款—抵押贷款(单位户)—本金 kS>'6xXH
应收利息 oc2aE:>X
利息收入 aoZ`C3
其他应收款 &<u
pj b
应交税费 FZ)Y<r8|s
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” o6} +5
个人贷款业务的核算 10/N-=NG18
一、分期还本付息贷款的核算 z"eh.&T
(一)开户
aE_)iE|
借:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 :*2+
t-
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 N ".-]bB
收入:代保管有价值品—个人户 J-W,^%
(二)正常贷款扣收本息 ,]N!I%SI
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Yg;g!~
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 \bh3 &Z'.
利息收入 $Xlyc.8YId
(三)贷款到期全部归还 "~h.u
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ==psPyLF@
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ax0:v!,e
利息收入 @" ~Mglgw
二、票据贴现业务的核算 HA{-XPAWZ
(一)贴现银行办理贴现的处理 NLJD}{8Ot
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 if
u"e_^
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 ^J8uhV;w
借:贴现资产——面值 I> {!U$
贷:吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) \V= &&(n#
贴现资产——利息调整 @]f3|>I
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 |GtY*|
借:吸收存款—活期存款(承兑人户) k, f)2<
贴现资产—利息调整 0Cl,8P
贷:贴现资产—面值 tpXa*6
利息收入 *4t-e0]j@w
贷款损失准备的核算 zI:(33
)
(一)、资产负债表日 &K>cW$h=a
借:资产减值损失 `gt:gx>a
贷:贷款损失准备 }sv!=^}BY3
借:贷款——已减值 tM)Iir*U#
贷:贷款——本金 8O6_iGTBh
(二)对于确实无法收回的贷款,报批后转销各项贷款 #+9rjq:v#]
借:贷款损失准备 }'%^jt[3
贷:贷款——已减值
=_[2n?9y
付出:应收未收利息[page] #
e/2C
3.支付结算工具的核算 Z!=
L
票据的核算 n@
4@,
一、转账支票的核算 +0J@y1
(一)持票人开户行受理支票 ,yICNtP
借:清算资金往来 YZ+>\ x
贷:其他应付款 KbAR_T1n
借:其他应付款 )u;JwFstX
贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 wepwXy"
(二)出票人开户行受理支票 e8,{|a
借:其他应收款 2{-!E ^g
贷:清算资金往来 J'6PmPzY|
借:清算资金往来 DaQ?\uq
贷:其他应收款 l
K{hVqpt
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 etDk35!h~,
贷:营业外收入——结算罚款收入户 )N{Pw$l_
二、银行汇票的核算 /s&9SYF
(一)签发 %@J.{@>
(1)转账交付 b}$+H/V
借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 f3l&3hC
贷:汇出汇款 @Rze|
T.
(2)现金交付 *}qWj_
RT
借:库存现金 b<[Or^X
]
贷:汇出汇款 88O8wJN
付出:空白重要凭证——银行汇票 ](]i 'fE>
(二)结清(汇票有多余款) y%$AhRk*U
借:汇出汇款 4&lv6`G `
贷:清算资金往来 (*9$`!wS
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 biD$qg
三、商业汇票的核算 Ys9[5@7
一、商业承兑汇票的核算 <Xhm`rH
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) FBX'.\@`
借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 aH(
J,XY
贷:清算资金往来 f1RWP@iar
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证
Ux!p8
借:清算资金往来 Vi$~-6n&
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 bTNgjc
二、银行承兑汇票的核算 JPI3[.o
(一)承兑银行办理汇票承兑 yf.~XUk^
借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 / y
40(l?
贷:保证金—银行承兑汇票保证金 Xh"n]TK
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 .[KrlfI
贷:手续费及佣金收入 se2!N:|R!G
收入:开出银行承兑汇票 PcMD])Z{G
(二)承兑行对汇票到期付款 r| wS<cA2
(1)出票人能足额支付票款 ij`w} V
借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 dm0R[[ 7
保证金—银行承兑汇票保证金 u(.e8~s8
贷:清算资金往来 ,5p(T_V/
付出:开出银行承兑汇票 %)8}X>xq
(2)出票人账户资金不足 {%5eMyF#
借:逾期贷款——出票人户 LKB$,pR~1l
吸收存款——出票人户 CJx|?yK2
保证金—银行承兑汇票保证金 Xf]d. :
贷:清算资金往来 x_Y!5yg
E
付出:开出银行承兑汇票 :uS\3toj
四、银行本票的核算 oUlY?x1
(一)签发 9!\B6=r y4
借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 <?.&^|kS
或库存现金 [#vH'y
贷:开出本票 [-K&