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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 52@C9Q,
1.存款业务的核算 |U kR'Ma
单位存款业务的核算 EEEh~6?-e
一、单位活期存款业务的核算 & fDIQISC
(一)存入现金的核算 3lf=b~Zi)
借：库存现金 G!Op~p@Jm
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 4Gk
WRu1
(二)支取现金的核算 @CpfP;*{w`
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 8o 3E0k1
贷：库存现金 2i)^ !c
(三)支付利息的核算 OSRp0G20k\
借：利息支出 DBo%fYst
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 L ^r#o-H<
二、单位定期存款业务的核算 aZH:#lUlj
(一)单位存入定期存款 ] ]u
s %
借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 6|gCu
T4
贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 8V~k5#&Ow
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 Q)~aiI0
(二)资产负债表日计算确定利息费用
|tKsgj
借：利息支出 'F/~o1\.
贷：应付利息 b_$4V3TA
借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 G4Q[Th
(三)支取款项的核算 qEyyT[:
借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 YX!{P=Ua
利息支出/应付利息 `fA@hK
贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 4zXFuTr($
收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 RFi
S@.7
三、单位通知存款的核算 @D]5c ivm_
(一)存入 +cJL7=V&
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 Lz
|? ek7Q
贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 '*Z1tDFS
(二)支取 cutu DZ
借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 #Vnkvvv
利息支出 DF &(8NoX~
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 @bi}W`
个人存款业务的核算 ; dkYf24
一、活期储蓄存款业务核算 3$jT*OyG#
(一)存入现金(含续存) Q0)#8Rcm
借：库存现金 4n# M
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 j5(Z_dm'
(二)支取现金的核算 >f|||H}Snw
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 034iK[ib"
贷：库存现金 y8d]9s
X{
(三)销户 dph{74Dc
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 l#g\X'bK
利息支出 t=BUN
贷：库存现金 F3y9@dA]
其他应付款—代扣利息所得税 Mc? Qx
二、整存整取定期储蓄存款的核算 ]P9l jwR
(一)开户 ^4y,W]JUDt
借：库存现金 2A ']y
D
贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 WEw6He;
付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 ntu5 {L'8
(二)提前支取 5 ) A1\
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Z|&M KG24
利息支出 t*=CZE -
贷：库存现金 \e:7)R2<!x
其他应付款—代扣利息所得税 ~ G)S
(三)销户 /{EP*,/*
借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 , bZL C
利息支出/应付利息 t0( A4E
贷：库存现金 B*eC3ok3z
其他应付款—代扣利息所得税 EZgq ?l~5O
收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 48J@C vU
1;JEc9# h
2.贷款业务的核算 <!&[4-;fU
企业贷款业务的核算 v>6 "j1Z
一、信用贷款的核算 k
9_`(nx
(一)贷款发放的核算 $6#CqWhI
借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 aKJwofD
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ]N/=Dd+|
(二)资产负债表日计提利息 ;
8_{e3s
借：应收利息 q?H|o(
贷：利息收入 Z@yW bjE7Z
借或贷：贷款—利息调整 hM_lsc
(三)到期贷款收回的核算 q?Cnav`DY
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 n#c
C+>*>+
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 d}OTO 10
利息收入/应收利息 #? RU;1)Cw
(四)贷款逾期 x/%aM1"X^
借：逾期贷款—单位逾期贷款户 #"}
JdBn
贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金
T5|q RlW
借：应收利息 gGR"Z]DBk
贷：利息收入 vXev$x=w-
(五)应计贷款转非应计贷款 /~DI 6g
借：非应计贷款—单位逾期贷款户 ajve~8
/&
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 a f6M,{F
借：利息收入 t;){D:]k
贷：应收利息 ]q\b,)4
e
收入：未收贷款利息 E}%B;"b/Tj
二、抵押贷款的核算
nI[os
(一)贷款发放 |a8iZ9/D6
借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 hz{`h
贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金
52Yq
收入：代保管有价值品 —**单位户 M
+-*QyCFK
(二)贷款归还 J.3u^~z y
借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 _PPy44r2
贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 W e)xB
利息收入\应收利息 O6@j &*jS
付出：代保管有价值品 —**单位户 Ih@61>X.o*
(三)贷款到期不能收回的处理 !zBhbmlKt
借：抵债资产 c& < Fr[AK
贷款损失准备 6S},
(=
贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 +| *IZ :w)
应收利息 {0r0\D>bw
利息收入 t1]K<>g
其他应收款 UJ%R
应交税费 b jy Zk_\
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” x-XD.qh7Hr
个人贷款业务的核算 bkRLC_/ d
一、分期还本付息贷款的核算 3N 8t`N
(一)开户 -Mi p,EO
借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 {GvJZ!,RCg
贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 S2E8 G q9
收入：代保管有价值品—个人户 CMe
06^U
(二)正常贷款扣收本息 j
'FVz&
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 G `+T+
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 S&e0u%8mc
利息收入 {vs
uPY
(三)贷款到期全部归还 yZAS# ko}}
借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
u^&A W$
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 W=lyIb{?^0
利息收入 w!#tTy k`
二、票据贴现业务的核算 'Jiw@t<o3`
(一)贴现银行办理贴现的处理 =pr ` '
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 a@8v^G
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 ) g0%{dfJ
借：贴现资产——面值 PYiU_
贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) JELT o u
贴现资产——利息调整 $yN{-T"
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 %) /s; Q,
借：吸收存款—活期存款(承兑人户) >
f^r^P
贴现资产—利息调整
A_V] yP
贷：贴现资产—面值 !1rlN8w(qr
利息收入 { SOr#{1z*
贷款损失准备的核算 +ndaL
hj'
(一)、资产负债表日 :8I9\eet3
借：资产减值损失 2iHUZzz\
贷：贷款损失准备 -#7'r<I9@
借：贷款——已减值 #r$cyV!k
贷：贷款——本金 imo$-}A
(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 < qtr
借：贷款损失准备 -^K"Z
P1
贷：贷款——已减值 *jLJcb*.Ap
付出：应收未收利息[page] ]5mn ew
3.支付结算工具的核算 u6?Q3
bvI
票据的核算 ;m0
~L=w
一、转账支票的核算 6
uv#de
(一)持票人开户行受理支票 ,ly\Ka?zO
借：清算资金往来 8G9s<N}5&u
贷：其他应付款 i% w3 /m
借：其他应付款 w+C7BPV&
贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 j1^I+j)
(二)出票人开户行受理支票 %]F d[pzF
借：其他应收款 >l]Xz*HE
贷：清算资金往来 kC WEtbz1
借：清算资金往来 ? 8)'oM D
贷：其他应收款 Hek
*R?M|
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 3("_Z%
贷：营业外收入——结算罚款收入户 [\'%?BH( ^
二、银行汇票的核算 k\ wW##=v
(一)签发 f}aL-N~
(1)转账交付 cq5jP Z}
借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 <S\jpB
贷：汇出汇款 hM@
H A
(2)现金交付 56}U8X
借：库存现金 [V^WGW2oY
贷：汇出汇款 w ZG\>9~
付出：空白重要凭证——银行汇票 nv GF2(;l
(二)结清(汇票有多余款) $g@ =Z "
借：汇出汇款 _7<FOOM%8y
贷：清算资金往来 +GG9^:<yr
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 L E&RY[
三、商业汇票的核算 ={_C&57N1
一、商业承兑汇票的核算 ;l4[%xld
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) +vv v[
借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 ztnFhJ<a$
贷：清算资金往来 TB s |r#
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 RdWRWxTn8+
借：清算资金往来 nePfu G]Q
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 fg
s!v7
二、银行承兑汇票的核算 M V<^ !W
(一)承兑银行办理汇票承兑 N+++4;
借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 x%}^hiO<q
贷：保证金—银行承兑汇票保证金 U(a#@K !H
借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 |P[w==AAf
贷：手续费及佣金收入 0x'#_G65y
收入：开出银行承兑汇票 7/!8e.M\
(二)承兑行对汇票到期付款 mN~ci 0
(1)出票人能足额支付票款 kr+D,h01
借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 vBRQp&YwX
保证金—银行承兑汇票保证金
rw: c
贷：清算资金往来 Qr1 "Tk7s
付出：开出银行承兑汇票 GU4'&#
(2)出票人账户资金不足 e7@ ojOQ%
借：逾期贷款——出票人户 ao%NK<Lt
吸收存款——出票人户 5pj22 s
保证金—银行承兑汇票保证金 M}d_I+
贷：清算资金往来 jB`,u|FG
付出：开出银行承兑汇票 | 1E|hh@k
四、银行本票的核算 -- PtZ]Z
(一)签发 }0eF~>Df
借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 Yb +yw_5
或库存现金 G.rrv
贷：开出本票 5Eg1Q
YVt
付出：重要空白凭证—银行本票 mX_a^_[G
(二)兑付 Y -pzy ']4
借：清算资金往来 %{ABaeb]
贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 bW$J~ ynM
(三)结清 uZ M{BgXXD
借：开出本票 #,,d>
e
贷：清算资金往来 1HXjN~XF
银行卡的核算 * vflscgt
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) O /,aJCe
借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金
]j'p :v
贷：清算资金往来 u6T+Cg
二、异地支取现金(经办行) 7{e% u#
借：清算资金往来 &f"-d
贷：库存现金 }3o|EXx=
手续费及佣金收入 gGr^@=;YC
其它支付工具的核算 w Lmhy,
一、托收承付的核算 $eD.W
借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 b@rVo;
贷：清算资金往来[page]d M\sN@+
4.往来业务的核算 #OIcLEn%
支付系统 qC}-_u7s
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): 87Oad@FOr
(一)应付差额行转账的会计处理 V" *O =h
借：清算资金往来—同城票据清算 .P;*D ws
贷：存放中央银行款项 v 0
}@
(二)应收差额行转账的会计处理 ?!9 )q.b
W
借：存放中央银行款项 d`P7}*; `
贷：清算资金往来—同城票据清算 >xF/Pl
商业银行与中央银行往来的运算 P\w\N2
一、缴存财政性存款的核算 VSrr`B
(一)调增时： _&N2'hG=sn
借：存放中央银行款项——财政性存款户 afv~r>q(-
贷：存放中央银行款项——准备金户 !_`&Wks
(二)调减时： AB F"~=aL
借：存放中央银行款项——准备金户 n1~o1
贷：存放中央银行款项——财政性存款户 3 DD ML,
二、再贴现 hJn%mdx~w|
(一)买断式再贴现 T.@aep\"
(1)商业银行办理再贴现 bLe <G
借：存放中央银行款项 |(pRaiJ
贴现负债——利息调整 cV 5CaaL
贷：贴现负债——面值 ~p1j`r;
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 /<HRwG\w
借：利息支出 LO
<
贷：贴现负债——利息调整 lLp^Gt^}w(
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金
Jd %H2`
借：贴现负债——面值 }2( ,K[?
利息支出 > H '4{|
贷：贴现资产——面值 n;( \5{a
贴现负债——利息调整 IIg^FZ*]_
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 GqWB{$J;"
借：贴现负债——面值 f J/e(t
利息支出 @ \0Eu212
贷：存放中央银行款项 Q?3Gk%T0[
贴现负债——利息调整 & @s!<9$W
(二)回购式再贴现 6,d@p
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 > }!mQ pAO
借：贴现负债——面值 - M[$Z y ^
利息支出 ZkA U17f
贷：存放中央银行款项 V\u>"3BQw
贴现负债——利息调整 0|$ v-`P$
商业银行同业往来的核算 twP,c
yR
一、异地跨系统汇划款项的核算 LUuZ9$t0J"
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 /wP@2ADB
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 +)j$|x~(A
贷：同业存放 Ys@}3 \Mc
转汇行 借：存放同业 `|,`QqDQ
贷：辖内往来 )^4\,u\@
汇入行 借：辖内往来 ?\$#L^;b}
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 I3 ,= 0z
(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 }&n<uUD H
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 c8L~S/ t
贷：辖内往来 Hz.(qW">5*
转汇行 借：辖内往来 Z7_m)@%;kk
贷：同业存放 w
m)#[x #
汇入行 借：存放同业 Ys,{8Y,7
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 * Txl+zTY
(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 qjf
[zF
汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 eU<]o<
\Qo
贷：辖内往来 s}jHl8
第三地联行 HuwU0:*
借：辖内往来 7RUofcax
贷：同业存放 :c
q9f2 )
第三地汇入行联行 MxGu
> r
借：存放同业 o'W5|Gy
贷：辖内往来 #$c Rkw
汇入行 借：辖内往来 .a._NW
贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 1 _\;- !t
二、同业拆借 bzX\IrJpOZ
(一)拆借时 8"dv _`ym
(1)拆出机构 "\}@gV#r$A
借：拆出资金 Md0 s K
贷：存放中央银行款项 4$*%gL;f^
(2)拆入机构 A8pIs
借：存放中央银行款项 \
C+(~9@|
贷：拆入资金 PI `jExL
(二)归还时 N X
|v=
(1)拆出机构 'Y56+P\ u
借：存放中央银行款项 l-ct?T_@
贷：拆出资金 HYD"#m'TkB
利息收入—同业往来收入户 "F Tfk
(2)拆入机构 M@?xa/E6 4
借：拆入资金 h\n I!{A0
利息支出—同业往来收入户 )('%R|$ /
贷：存放中央银行款项[page] z)9wXo #~
5.外汇业务的核算 |!"2fI
外汇买卖的核算 1RK=,Wx
(一)结汇业务 );Z1a&K5k
借：XX科目 外币 M-[ $L XR
贷：货币兑换 外币 ^4,a 8`
借：货币兑换 本币 (cN}Epi(D
贷：XX科目 本币 B<~ NS)w
(二)售汇业务 'UMXq~RMe
借：XX科目 本币 ,t`Kv1
贷：货币兑换 本币 Ti'}MC+0
借：货币兑换 外币 nWMm na.5
贷：XX科目 外币 9nH?l{As
(三)套汇 6IWxP t ~
1、一种货币兑换成另一种货币 P&b19 K'
卖出币种的金额 ]p;FZ4-T
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 {W]=~*w
借：有关科目 A外币 )l!3(
贷：货币兑换 A外币 # *TEq
借：货币兑换 本币 g _G6~-.9I
贷：货币兑换 本币 I dXZoY
借：货币兑换 B外币 I
=1 +h
贷：有关科目 B外币
"dI;
2、同种外币的现钞与现汇相互转换 YhY :~
汇买钞卖的计算公式： t`+'r}=d
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 7c~u= U"
钞买汇卖的计算公式： FI bp"~
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
