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导读:金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业,从而反映金融企业经济活动,提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 P^AI*t
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1.存款业务的核算 RT|1M"?$
单位存款业务的核算 8SA"
bH:
一、单位活期存款业务的核算 cx]H8]ch7
(一)存入现金的核算 u|LDN*#DW
借:库存现金 Zc'^iDAY
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 |A\o
(二)支取现金的核算 _L
+j6N.h1
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 Vh?RlIUA
贷:库存现金
-Fq`#"
(三)支付利息的核算 \
q\"=
借:利息支出 b]
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 }U '
二、单位定期存款业务的核算 [&g"Z"
(一)单位存入定期存款 N\|BaZ%>|
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 k~F;G=P
贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 U(Tl$#Bt
付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书 (eAz
nTU
(二)资产负债表日计算确定利息费用 (D:-p:q.
借:利息支出 i+F*vTM2,
贷:应付利息 1'N<ITb
借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 ?)T@qn+
(三)支取款项的核算 ..zX
借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 l(W?]{C[%
利息支出/应付利息 *d`KD64
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 [(eX\kL
收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书 5mS/,fs@
三、单位通知存款的核算 4/%Y@Z5
(一)存入 Zrp-Hv27,,
借:吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 aIDv~#l
贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 mfG m>U
(二)支取 H32o7]lT
借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 c8Q}m(bhWI
利息支出 5KP\ #Y
贷:吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 XhA tf@n
个人存款业务的核算 r@/@b{=
一、活期储蓄存款业务核算 *nYg-)
(一)存入现金(含续存) Paeq
借:库存现金 ?4oP=
.
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 &Q#*Nnb3
(二)支取现金的核算 1$+8wDVwad
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 8Ihl}aguW
贷:库存现金 J.'%=q(Sb
(三)销户 >JAWcT)d
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 lXZ*Pb<j
利息支出 8N+T=c
贷:库存现金 l4dG=x}M]
其他应付款—代扣利息所得税 N:+)
6a
二、整存整取定期储蓄存款的核算 YWs?2I
(一)开户 P@f#DX
)
借:库存现金 6ypLE@Mk
贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 PXqG;o*Q*?
付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 M9""(`U
(二)提前支取 U1HG{u,"y
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 }Z{FPW.QK
利息支出 8\^A;5
贷:库存现金 O@4 J=P=w
其他应付款—代扣利息所得税 -cijLlz%+
(三)销户 YSB=nd_
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 &q@brX<,=
利息支出/应付利息 - U\'Emu4
贷:库存现金 1;H"4u_IG&
其他应付款—代扣利息所得税 iPCCTs
收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 KGcjZx04!
Mm(#N/
2.贷款业务的核算 Ix}
6%2\
企业贷款业务的核算 1]eRragm"
一、信用贷款的核算 ZX64kk+
(一)贷款发放的核算 J{.UUw9Agd
借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 \PUJD,9H
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 hl7 z1h
(二)资产负债表日计提利息 i#hFpZ6u
借:应收利息 k@un}}0r
贷:利息收入 92t.@!m`
借或贷:贷款—利息调整 B~7!v${
(三)到期贷款收回的核算 0#Lmajs
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 %T\hL\L?
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ! xG*W6IT
利息收入/应收利息 fggs
;Le
(四)贷款逾期 #CaPj:>[
借:逾期贷款—单位逾期贷款户 IhBc/.&RL
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 /.<v,CR
借:应收利息 |oke)w=gn
贷:利息收入 x(vQ%JC
(五)应计贷款转非应计贷款 * 70ZAo4
借:非应计贷款—单位逾期贷款户 ?h&?`WO(
贷:逾期贷款—单位逾期贷款户 )S(Ly.
借:利息收入 )t"-#$,@
贷:应收利息 : S3+UT
收入:未收贷款利息 BjsT 9?6W/
二、抵押贷款的核算 U31@++C[
(一)贷款发放 ?KOw~-u
借:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 -PAEJn5$O
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 C[G+SA1&W
收入:代保管有价值品 —**单位户 kI)}7e
(二)贷款归还 r+8D|stS
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 F{!pii5O9
贷:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Cpm
T*
利息收入\应收利息 N
UX |
付出:代保管有价值品 —**单位户 Mh4MaLw
(三)贷款到期不能收回的处理 %Qlc?Wl:
借:抵债资产 >*8V]{f9
贷款损失准备 =uH2+9.
贷:贷款—抵押贷款(单位户)—本金 *>KBDFI
应收利息 ~(ke'`gJ0-
利息收入 ?nGi if
其他应收款 kuy?n-1g
应交税费 B(++*#T!^m
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” DJL.P6 -W
个人贷款业务的核算 KDq="=q
一、分期还本付息贷款的核算 dY S(}U
(一)开户 e))L&s
借:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 p8_^6wfg
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 0H}tb}
4
收入:代保管有价值品—个人户 BZ?C k[E]Z
(二)正常贷款扣收本息 O*~z@"\
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
r!?ga
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 WC`h+SC`.
利息收入 'UIFP#GtFO
(三)贷款到期全部归还 w,
LmAWZ4Y
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 p>`rTaeZg
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 oT):#,s
利息收入 2URGd#{VQ
二、票据贴现业务的核算 Giv,%3'
(一)贴现银行办理贴现的处理 uLS]=:BT
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 {fzX2qMZ]
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 );7
d_#
借:贴现资产——面值 j#n ]q{s4
贷:吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) \D? '.Wo%
贴现资产——利息调整 7@fS2mu
(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 )}`z<)3jP
借:吸收存款—活期存款(承兑人户) Ig`q[o
贴现资产—利息调整 II=`=H{
贷:贴现资产—面值 1@}F8&EZ
利息收入 iY,C0=n5Y
贷款损失准备的核算 FfJp::|ddr
(一)、资产负债表日
_xaum
借:资产减值损失 #T_!-;(Z
贷:贷款损失准备 *#mmk1`
借:贷款——已减值 S} m=|3%y
贷:贷款——本金 tb+gCs'D
(二)对于确实无法收回的贷款,报批后转销各项贷款 bE
!SW2:M
借:贷款损失准备 [Y
.8C$0
贷:贷款——已减值 )=[\Yf K
付出:应收未收利息[page] S{+t>en
3.支付结算工具的核算 rUb{iU;~m
票据的核算 '^m.vS!/
一、转账支票的核算 $*#^C;7O
(一)持票人开户行受理支票 89FAh6u E
借:清算资金往来 @.eN+o9|
贷:其他应付款 sm/aL^4
借:其他应付款 f,TW|Y'{g
贷:吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 >zW2w2O3
(二)出票人开户行受理支票 <T}U 3lL^
借:其他应收款 8!{*!|Xd
贷:清算资金往来 c| ^I}
借:清算资金往来 [gmov)\c
贷:其他应收款 Vke<; k-
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 Z@0tZ^V{
贷:营业外收入——结算罚款收入户 ;'n%\*+fHH
二、银行汇票的核算 lvke!~#
(一)签发 fs'SCwx
(1)转账交付 ;
j!dbT~5
借:吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 *-nO,K>y`
贷:汇出汇款 ^5sA*%T4
(2)现金交付 P51M?3&=l
借:库存现金 =0g!Q
贷:汇出汇款 |2j,
付出:空白重要凭证——银行汇票 F/s
n"2
(二)结清(汇票有多余款) , _e[P
借:汇出汇款 ~XTC:6ts
贷:清算资金往来 Tz @=N] D
吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 S0^a)#D &
三、商业汇票的核算 t eY@)F
一、商业承兑汇票的核算 ,UY1.tR(
(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) i/9iM\2
借:吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 (
eTrqI`
贷:清算资金往来 mJUM#ry
(二)持票人开户行收到票款或退回凭证
7}X1A!1
借:清算资金往来 tAAMSb9[d
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 EK';\}
二、银行承兑汇票的核算 (s3k2Z
(一)承兑银行办理汇票承兑 zXY8:+f
借:吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 r].n=455[
贷:保证金—银行承兑汇票保证金 -l= 4{^pK
借:吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 !O_G%+>5W
贷:手续费及佣金收入 Ul}RT xJ
收入:开出银行承兑汇票 #r'MfTr
(二)承兑行对汇票到期付款 '=_(fa,
(1)出票人能足额支付票款 cRT'?w`}
借:吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 +fKOX#%
保证金—银行承兑汇票保证金 |.N[NY
贷:清算资金往来 a^%iAe
付出:开出银行承兑汇票 nI*.(+h
(2)出票人账户资金不足 @_+aX.
,
借:逾期贷款——出票人户 i>Q!5
吸收存款——出票人户 8o~
NJ 6
保证金—银行承兑汇票保证金 [YOH'i&X
贷:清算资金往来 #Z%"
?RJ
付出:开出银行承兑汇票 EF`}*7)
四、银行本票的核算 P.]h`
4
(一)签发 *fg2bz<~[B
借:吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 .?:*0
或库存现金 b>uD-CSA
贷:开出本票 XY"b 90
付出:重要空白凭证—银行本票 b@Oq}^a&o
(二)兑付 S1
QMS
借:清算资金往来 =)Xj[NNRT
贷:吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 %O\@rws
(三)结清 'ITq\1z
借:开出本票 _?~%+Oz/
贷:清算资金往来 n28JWkK8
银行卡的核算
[^qT?se{
一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) I"Zp^j
借:吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 Nfa&r
贷:清算资金往来
25SWIpgG
二、异地支取现金(经办行) , PlH|
借:清算资金往来 FNQ<k[#K'~
贷:库存现金 }S> 4.8
手续费及佣金收入 !d72f8@9
其它支付工具的核算 |}=eY?iXo
一、托收承付的核算 meX2Y;
借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金
:G _
贷:清算资金往来[page]d N
r
4}x7
4.往来业务的核算 !..<_qfw
支付系统 n5}]C{s'
一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): oZBD.s
(一)应付差额行转账的会计处理 !xsfhLZK
借:清算资金往来—同城票据清算 f$lb.fy5
贷:存放中央银行款项 p'jc=bL E
(二)应收差额行转账的会计处理 cN,*QN
借:存放中央银行款项 ^DYS~I%s
贷:清算资金往来—同城票据清算 sYKx3[ V/
商业银行与中央银行往来的运算 ~i.*fL_Y
一、缴存财政性存款的核算 ]+D@E2E
(一)调增时: tV)CDA&Z
借:存放中央银行款项——财政性存款户 I6.rN\%b
贷:存放中央银行款项——准备金户 N>I6f
(二)调减时: Btm,'kBG
借:存放中央银行款项——准备金户 Y1PR?c
Q
贷:存放中央银行款项——财政性存款户 y'2|E+*V
二、再贴现 '`jGr+K,wU
(一)买断式再贴现 1:-'euA"
(1)商业银行办理再贴现 s$M(-"mg
借:存放中央银行款项 !ho^:}m
贴现负债——利息调整 s)-oCT$[
贷:贴现负债——面值 a4*v'Xc5
(2)资产负债表日计算确定的利息费用 &S >{9y%
借:利息支出 pD{OB
贷:贴现负债——利息调整 \|HtE(uCM1
(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 KFrsXf
借:贴现负债——面值
)-2Nc7
利息支出 o~LJ+m6-)
贷:贴现资产——面值 -xtT,^<B
贴现负债——利息调整 9X*Nk~}Y
(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 F[ E'R.:
借:贴现负债——面值 2-4N)q
利息支出 e9LX0=
贷:存放中央银行款项 -@> {q/
贴现负债——利息调整 7H Har'=T
(二)回购式再贴现 D[$ "nc/
再贴现到期时商业银行向人行回购票据 ^'X
I%fEf
借:贴现负债——面值 Tz,-~ mc
利息支出 NW\CEJV
贷:存放中央银行款项 gVG^R02#<k
贴现负债——利息调整 Z)rW>I
商业银行同业往来的核算 m\>gOTpA4
一、异地跨系统汇划款项的核算 !5*VBE\
(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 dseI~}
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 Mq>
4!
贷:同业存放 DGvuo 8
转汇行 借:存放同业 rL5=8l
贷:辖内往来 PxKBcx4o`
汇入行 借:辖内往来 _}R$h=YD
贷:吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 N3G9o`k
(二)汇出行所在地为单设机构,汇入行所在地为双设机构——先直后横 ^>|ZN2
汇出行 借:吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 7@c!4hmrU
贷:辖内往来 SEgw!2H
转汇行 借:辖内往来 t&U9Z$L
S
贷:同业存放 vXKL<