[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 E8zga)  
　1.存款业务的核算 CTQF+Oe8O  
　　单位存款业务的核算 Lz's!b  
　　一、单位活期存款业务的核算 'Ar+k\.J  
　　(一)存入现金的核算 0m$f9b|Q?  
　　借：库存现金 %>Z^BM<e  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 AHc:6v^  
　　(二)支取现金的核算 j+"i$ln+s  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 #\[h.4i  
　　贷：库存现金 h`X)sC+  
　　(三)支付利息的核算 0]?} kY  
　　借：利息支出 eRc+.m[  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 t=o0 #jo  
　　二、单位定期存款业务的核算 Fxdu)F,~u  
　　(一)单位存入定期存款 |9T3" _MmJ  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 wl1i@&9  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金
x.CUJ^_.  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 6z=h0,Y}  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 c""*Ng*T  
　　借：利息支出 P&"8R  
　　贷：应付利息 "{1`~pDj?  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 :kz*.1  
　　(三)支取款项的核算 iz!E1(z(  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 e\%+~GUTC=  
　　利息支出/应付利息 JpqZVu"7  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 |VxEWU/  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 L)W1bW}  
　　三、单位通知存款的核算 "<uaG?:  
　　(一)存入 8+Sa$R  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金  al/Mgo  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 = &G<^7  
　　(二)支取 L[o;@+32  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 _
L 5<  
　　利息支出 dCv@l7hE  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 qniP
`P4E  
　　个人存款业务的核算 S`g:zb_  
　　一、活期储蓄存款业务核算 Xmr|k:z  
　　(一)存入现金(含续存) G<n(\85X  
　　借：库存现金 P"d7Af  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 6/_] |4t  
　　(二)支取现金的核算 ^Z1t'-xZ  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 mO
gsO  
　　贷：库存现金 7R9.g6j  
　　(三)销户 Cq\1t  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 eD5:0;X2  
　　利息支出 pa4,W!t  
　　贷：库存现金 !l
xs1!:  
　　其他应付款—代扣利息所得税 YuufgPE*H  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 0qP&hybL[(  
　　(一)开户 aDEz|>q  
　　借：库存现金 @!k\Ivd  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 k\->uSU9  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 4Ufx,]  
　　(二)提前支取 GP=i6I6C  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 Sc!]M 5  
　　利息支出 XfY~q~f8  
　　贷：库存现金 qZw4"&,j$  
　　其他应付款—代扣利息所得税 4Uz1~AuNxb  
　　(三)销户 &q~**^;'  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 V)x(\ls]SX  
　　利息支出/应付利息 Gt;@.jY&  
　　贷：库存现金 CUJP"u>8M  
　　其他应付款—代扣利息所得税 0zH^yx:ma  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 'lmZ{a6  
%f??O|O3  
　　2.贷款业务的核算 T'YHV}b}vX  
　　企业贷款业务的核算 fDe4 [QQ8  
　　一、信用贷款的核算 i>=d7'oR  
　　(一)贷款发放的核算 :(IPrQ  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 o=/Cje  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 WKVoqp}  
　　(二)资产负债表日计提利息 'zYKG5A  
　　借：应收利息 ?}f+PP,  
　　贷：利息收入 iV+'p->/  
　　借或贷：贷款—利息调整 n =SY66   
　　(三)到期贷款收回的核算 ?t;>]Wo;  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 "F_o%!l  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 ?l\1n,!:8  
　　利息收入/应收利息 ~vf&JH'!  
　　(四)贷款逾期 @q=l H *=  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 Z)iRc$;  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 D@]gc&JN[  
　　借：应收利息 #$\cRLPg  
　　贷：利息收入 "= H.$ +  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 -KzU''  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 \)?mIwo7~  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 {sn:Lj0  
　　借：利息收入 e[`E-br^  
　　贷：应收利息 'vgO`  
　　收入：未收贷款利息 /t
"p^9!^  
　　二、抵押贷款的核算 XBJ9"G5  
　　(一)贷款发放 ` b(y 5Z  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 F[aow$",+}  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 >)I
h[0~M  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 {HgW9N(  
　　(二)贷款归还 | .bp  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 D+ki2UVt&  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 qF9rY)ifm  
　　利息收入\应收利息 $D,
m o2I  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 hl
4@Y#n  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 zs+[Aco)  
　　借：抵债资产 ]mU,y$IQ  
　　贷款损失准备 ,+p&ZpH
 
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 mwuFXu/  
　　应收利息 8ad !.  
　　利息收入 ?$O5w*  
　　其他应收款 X
^3 0a*sj  
　　应交税费 )g4oUZDF  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” TO\%F}m(  
　　个人贷款业务的核算 gto@o\&=  
　　一、分期还本付息贷款的核算 C,C=W]G  
　　(一)开户 ;OYwZ  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 -Q@jL{Ue  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Y^)VHE]  
　　收入：代保管有价值品—个人户 -t9oL3J  
　　(二)正常贷款扣收本息 #vO3*-hs  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 my#qmI  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ?Y"bt^4j  
　　利息收入 FswMEf-|  
　　(三)贷款到期全部归还 1fbd/-h  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 MDkIaz\U  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 B0c}5V  
　　利息收入 [7Nn%eZC  
　　二、票据贴现业务的核算 <_*8a(j3  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 t\2myR3  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 *$(=I6b  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 Q^Ln`zMe  
　　借：贴现资产——面值 nf< <]iHf  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) (4V1%0  
　　贴现资产——利息调整 LvpHR#K)F5  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 i_GE9A=h  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) 1A23G$D  
　　贴现资产—利息调整 H+zn:j@~L  
　　贷：贴现资产—面值 oB[3?
e  
　　利息收入 7YbI|~  
　　贷款损失准备的核算 XA])< dZ  
　　(一)、资产负债表日 $8&HpX#h$  
　　借：资产减值损失 Y51XpcXQ  
　　贷：贷款损失准备 <.3@-z>w2,  
　　借：贷款——已减值 RCt)qh+  
　　贷：贷款——本金 QnxkD)f*0  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 MW9B -x  
　　借：贷款损失准备 K. G#[  
　　贷：贷款——已减值 *9^CgLF  
　　付出：应收未收利息[page] '$)
Wp_  
　　3.支付结算工具的核算 Fc}wuW  
　　票据的核算 ;J\{r$q  
　　一、转账支票的核算 8
O{]ML  
　　(一)持票人开户行受理支票 qn@Qd9Sf  
　　借：清算资金往来 3Gn2@`GC  
　　贷：其他应付款 Oe9
{`~  
　　借：其他应付款 !U`T;\ ,v5  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 5*buRYck0  
　　(二)出票人开户行受理支票 +bm2vIh$  
　　借：其他应收款 iy tSC  
　　贷：清算资金往来 z!Kadqns  
　　借：清算资金往来 ?p5RSt  
　　贷：其他应收款 ?vRz}hiy  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 (I.uQP~H  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 Op3 IL/  
　　二、银行汇票的核算 z,rWj][P  
　　(一)签发 glHag"(  
　　(1)转账交付 {>FA ~}cX.  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 B_5q}Bp<  
　　贷：汇出汇款 y8+?:=N.  
　　(2)现金交付 SATZ!  
　　借：库存现金 qUtVqS  
　　贷：汇出汇款 3UC8iq*  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 %n}.E304  
　　(二)结清(汇票有多余款) SO p%{b  
　　借：汇出汇款 =hl-c  
　　贷：清算资金往来 aDZLabRu  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 bT{P1nUu  
　　三、商业汇票的核算 /LSiDys  
　　一、商业承兑汇票的核算 /HzhgMV3  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) wuYo@DDU#  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 3SIB #"9  
　　贷：清算资金往来 UjKHGsDi4  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 He !0&B\7h  
　　借：清算资金往来 )%j)*Ymz;  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 i0AC.]4e"  
　　二、银行承兑汇票的核算 ^|sxbP  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 I:6xDDpZG`  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 6AQ;P  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 g"Ii'JZ?  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 Olxb`x  
　　贷：手续费及佣金收入 5 #kvb$97  
　　收入：开出银行承兑汇票  Mxr#  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 D 0n2r  
　　(1)出票人能足额支付票款 D[-Ct  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 u|:VQzPd-  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 d'3'{C|kk  
　　贷：清算资金往来 U'lmQrF!  
　　付出：开出银行承兑汇票 G,"$Erx  
　　(2)出票人账户资金不足 vY;Lc  
　　借：逾期贷款——出票人户 !m(6/*PAl  
　　吸收存款——出票人户 0N T3  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 >8AtT=}w  
　　贷：清算资金往来 NX=dx&i>+  
　　付出：开出银行承兑汇票 e@,L~\  
　　四、银行本票的核算 #&8Opo(  
　　(一)签发 1$Hf`h2  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 U_8I$v-~  
　　或库存现金 (/KF;J^M  
　　贷：开出本票 mMj Vbeh[  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 6nq.~
f2`  
　　(二)兑付 50R+D0^mh  
　　借：清算资金往来 sN?:9J8  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 cEQa 6  
　　(三)结清 l|up3A3)  
　　借：开出本票 $OhL 95}7  
　　贷：清算资金往来 h= U 4  
　　银行卡的核算 *xjIl<`pK  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) O~Fk0}-  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 (@#Lk"B  
　　贷：清算资金往来 ,pG63&?j  
　　二、异地支取现金(经办行) ~w*ojI  
　　借：清算资金往来 '
{u#:TTj  
　　贷：库存现金 P<(mH=K  
　　手续费及佣金收入 @"EX%v.  
　　其它支付工具的核算 ~ dk1fh  
　　一、托收承付的核算 {r}}X@|5  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 H5%I?ZXw4  
　　贷：清算资金往来[page]d PJ.jgN(r  
　　4.往来业务的核算 ge?ymaU$a  
　　支付系统 5(|ud)v  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): R"=M5  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 k %rP*b*  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 nc{<v  
　　贷：存放中央银行款项 ?d0Dfqh_  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 1lQ10J  
　　借：存放中央银行款项 a[!d)Y:zx  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 K;ML'  
　　商业银行与中央银行往来的运算 E4.IS=4S  
　　一、缴存财政性存款的核算 [eN{
Ft0x  
　　(一)调增时： NNdS:(  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 dEp=;b s  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 }<S2W\,G  
　　(二)调减时： 4%7*tVG  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 eC39C2q\  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 ?(=
B=a[  
　　二、再贴现 s rkOad  
　　(一)买断式再贴现 M:$nL  
　　(1)商业银行办理再贴现 7(;VUR%%.  
　　借：存放中央银行款项 ?n+\T'f!  
　　贴现负债——利息调整 X[ (J!"+  
　　贷：贴现负债——面值 [)u(\nfGX  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 0A9cu,ZdUR  
　　借：利息支出 NeEV!V8  
　　贷：贴现负债——利息调整 J)-> 7h=  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 u"T^DrRlQ  
　　借：贴现负债——面值 X9j+$X\j  
　　利息支出 mx4*zj  
　　贷：贴现资产——面值 i5"q1dRQ  
　　贴现负债——利息调整 qsRh ihPX  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 }{y$$X<:  
　　借：贴现负债——面值 gk#rA/x  
　　利息支出 q}i87a;m  
　　贷：存放中央银行款项 *2MTx  
　　贴现负债——利息调整 A&'%ou  
　　(二)回购式再贴现 dp70sA!JF  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 "U.=A7r  
　　借：贴现负债——面值 wp*1HnWj8Y  
　　利息支出 7A6sSfPUy  
　　贷：存放中央银行款项 LfApVUm  
　　贴现负债——利息调整 AlxS?f2w  
　　商业银行同业往来的核算 uSJP"Lw  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 [ _$$P*  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 mg(56)  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ^'4uTbxP_!  
　　贷：同业存放 W
U\bJ}  
　　转汇行 借：存放同业 O2dgdtm  
　　贷：辖内往来 8|GpfW3p2  
　　汇入行 借：辖内往来 A~V\r<N j  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 vBx^zDe  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 3(&F.&C$$  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 2A|6o*s"  
　　贷：辖内往来 <UdD@(iZ#  
　　转汇行 借：辖内往来 jYz3(mM'J  
　　贷：同业存放 B
aAb4{  
　　汇入行 借：存放同业 qS|VUy4  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 !.$P`wKr  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 +GU16+w~E  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ~7a BeD  
　　贷：辖内往来 >}*jsqaVU  
　　第三地联行 T} [vfIJD  
　　借：辖内往来 u_8 22Z  
　　贷：同业存放
oZ[ w  
　　第三地汇入行联行 @&##c6\$  
　　借：存放同业  % cdP*  
　　贷：辖内往来 mU$7_7V~  
　　汇入行 借：辖内往来 ="R6YL  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 , ~X;M"U  
　　二、同业拆借 v6\2mc.  
　　(一)拆借时 ~[q:y|3b  
　　(1)拆出机构 :q <%wLs  
　　借：拆出资金 2kq@*}ys  
　　贷：存放中央银行款项  eb@L
h!  
　　(2)拆入机构 ! hr@{CD  
　　借：存放中央银行款项 )\Q|}JV  
　　贷：拆入资金 b.*4RL  
　　(二)归还时 MToQ8qKs  
　　(1)拆出机构
9z/_`Xd_  
　　借：存放中央银行款项 guXpH
F=  
　　贷：拆出资金 9[E$>o"%  
　　利息收入—同业往来收入户 $yFuaqG`Wo  
　　(2)拆入机构 \Pmk`^T  
　　借：拆入资金 Sr 4 7u{n  
　　利息支出—同业往来收入户 
_ D}b  
　　贷：存放中央银行款项[page] $ow`)?sh  
　　5.外汇业务的核算 L"6/"L  
　　外汇买卖的核算 WC*:\:mh  
　　(一)结汇业务 6G$tYfX  
　　借：XX科目 外币 (kyo?3  
　　贷：货币兑换 外币 C*e[CP@u  
　　借：货币兑换 本币 VDjIs UUX  
　　贷：XX科目 本币

d|+jCTKS  
　　(二)售汇业务 Ytwv=;h-   
　　借：XX科目 本币 p!QneeA`&X  
　　贷：货币兑换 本币 4$GRCq5N;  
　　借：货币兑换 外币 [<a%\:c m4  
　　贷：XX科目 外币 W?J[K;<  
　　(三)套汇 To%*)a  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 ,<r3Z$G  
　　卖出币种的金额 !&jgcw/E  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 Rbc2g"]  
　　借：有关科目 A外币 '/gwC7*-&  
　　贷：货币兑换 A外币 @<yc . >  
　　借：货币兑换 本币 I jztj  
　　贷：货币兑换 本币 [mzF)/[_2  
　　借：货币兑换 B外币 ^-*Tn  
　　贷：有关科目 B外币 L9?/ -@M  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 '=G Ce%A  
　　汇买钞卖的计算公式： *Q120R  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 ,bp pM  
　　钞买汇卖的计算公式： ]l7\Zq  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价