[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

 G`8i{3:  
导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 _Cn[|E  
　1.存款业务的核算 
C +S  
　　单位存款业务的核算
mX66}s}#  
　　一、单位活期存款业务的核算 @px2/x  
　　(一)存入现金的核算 +AkAMZ"Mg  
　　借：库存现金 OZ##x  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 mucKmb/  
　　(二)支取现金的核算 z/Z 0cM#  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 +LFh}-X{_  
　　贷：库存现金 8WU_d`DF  
　　(三)支付利息的核算 i E p{  
　　借：利息支出 m%au* 0p  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 7.U CX"  
　　二、单位定期存款业务的核算 _]zm02|  
　　(一)单位存入定期存款 hDBVL"  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 P(AcDG6K  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 j`tBki:  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 d h5%  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 $p? gai{o  
　　借：利息支出 $0+n0*fp  
　　贷：应付利息 H{qQ8j)  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 BN\Y N  
　　(三)支取款项的核算 A_nu:K-  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 Y 243mq-  
　　利息支出/应付利息 [@K#BFA  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 hf#[Vns  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 \ct7~!qM  
　　三、单位通知存款的核算 R|tf}~u !x  
　　(一)存入 -bJC+Yn  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 s,~)5nL  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 Owt|vceT  
　　(二)支取 #\DKU@|h  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 .MUoN
k!  
　　利息支出 L`"B;a
&  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 (c3%rM m]  
　　个人存款业务的核算 o]gS=iLp  
　　一、活期储蓄存款业务核算 Dx:2/"v  
　　(一)存入现金(含续存) Fke_ms=I^  
　　借：库存现金 R>|)-"b( `  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 pXL@&]U
+  
　　(二)支取现金的核算 DMeP9D  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Pgdv)i3  
　　贷：库存现金 (}^Qo^Vr  
　　(三)销户 `-,y
J  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Ic!8$NhRS  
　　利息支出 ?U^h:n  
　　贷：库存现金 9pY`_lxa>  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ??MF8uv  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 e/S^Rx4W  
　　(一)开户  8AX+s\N  
　　借：库存现金 fQ.{sQ$@h  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 &i/QFO7y}  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 J|Af` HJ  
　　(二)提前支取 X.YMb .\<  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 (=de#wh2]  
　　利息支出 <Oyxzs  
　　贷：库存现金 9bE/7v  
　　其他应付款—代扣利息所得税 X!'nfN  
　　(三)销户 "~-Y'O  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 3jaY\(`%h  
　　利息支出/应付利息 Gd=l{
~  
　　贷：库存现金 BkO)hze  
　　其他应付款—代扣利息所得税 <;T$?J9  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 rEWPVT  
3J{hG(5  
　　2.贷款业务的核算 (";{@a %  
　　企业贷款业务的核算 ;Xzay|  
　　一、信用贷款的核算 ;?-`n4B&  
　　(一)贷款发放的核算 N=?! ~n9Q-  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 wlY6h4c  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 @1p,  
　　(二)资产负债表日计提利息 l>H G|ol  
　　借：应收利息 IQ9jTkW l  
　　贷：利息收入 [
>pqf  
　　借或贷：贷款—利息调整 MZ/PXY  
　　(三)到期贷款收回的核算 pbM"tr_A{  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 G iF})e}  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 C/sDyv$  
　　利息收入/应收利息 r]0UF0#  
　　(四)贷款逾期 1zz.`.R2U  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 @Z50S 8  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 *`(/wE2v]  
　　借：应收利息 0xNlO9b/  
　　贷：利息收入 l}Fa-9_'  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 tG{?  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 |H(Mmqgk  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 |>Xw "]b;  
　　借：利息收入 @|2}*_3\  
　　贷：应收利息 Rlq6I?S+  
　　收入：未收贷款利息 $S|2'jc  
　　二、抵押贷款的核算 INHN=KY{  
　　(一)贷款发放 rX8EXraO  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 =XT'D@q~W  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 /_,} o7@t~  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 JW5SBt>  
　　(二)贷款归还 BhMHT:m  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 bhFAt1h  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 wq( m%F  
　　利息收入\应收利息 e$wbYByW  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 0H V-e  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 Gn ]%'lrg'  
　　借：抵债资产 tv
_Cn w  
　　贷款损失准备 >QusXD"L>  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 kS>'6x
XH  
　　应收利息 oc2aE:>X  
　　利息收入 aoZ`C3  
　　其他应收款 &<u pjb  
　　应交税费 FZ)Y<r8|s  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” o6} +5  
　　个人贷款业务的核算 10/N-=NG18  
　　一、分期还本付息贷款的核算 z"eh.&T  
　　(一)开户 aE_)iE|  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 :*2+ t-  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 N".-]bB  
　　收入：代保管有价值品—个人户 J-W,^%  
　　(二)正常贷款扣收本息 ,]N!I%SI  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 Yg;g!~
  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 \bh3&Z'.  
　　利息收入 $Xlyc.8YId  
　　(三)贷款到期全部归还 "~h.u  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ==psPyLF@  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 ax0:v!,e  
　　利息收入 @"~Mglgw  
　　二、票据贴现业务的核算 HA{-XPAWZ  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 NLJD}{8Ot  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 if u"e_^  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 ^J8uhV;w  
　　借：贴现资产——面值 I>{!U$  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) \V= &&(n#  
　　贴现资产——利息调整 @]f3|>I  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 |GtY*
|  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) k, f)2<  
　　贴现资产—利息调整 0Cl,8P  
　　贷：贴现资产—面值 tpXa*6  
　　利息收入 *4t-e0]j@w  
　　贷款损失准备的核算 zI:(33 )  
　　(一)、资产负债表日 &K>cW$h=a  
　　借：资产减值损失 `gt:gx>a  
　　贷：贷款损失准备 }sv!=^}BY3  
　　借：贷款——已减值 tM)Iir*U#  
　　贷：贷款——本金 8O6_iGTBh  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 #+9rjq:v#]  
　　借：贷款损失准备 }'%^jt[3  
　　贷：贷款——已减值 =_[2n?9y  
　　付出：应收未收利息[page] # e/2C  
　　3.支付结算工具的核算 Z!= L   
　　票据的核算 n@ 4@,  
　　一、转账支票的核算 +0J@y1  
　　(一)持票人开户行受理支票 ,yICNtP  
　　借：清算资金往来 YZ+>\ x  
　　贷：其他应付款 KbAR_T1n  
　　借：其他应付款 )u;JwFstX  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 wepwXy"  
　　(二)出票人开户行受理支票 e8,{|a  
　　借：其他应收款 2{-!E ^g  
　　贷：清算资金往来 J'6PmPzY|  
　　借：清算资金往来 DaQ?\uq  
　　贷：其他应收款 l K{hVqpt  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 etDk35!h~,  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 )N{Pw$l_  
　　二、银行汇票的核算 /s&9SYF  
　　(一)签发 %@J.{@>  
　　(1)转账交付 b}$+H/V
 
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 f3l&3hC  
　　贷：汇出汇款 @Rze| T.  
　　(2)现金交付 *}qWj_ RT  
　　借：库存现金 b<[Or^X ]  
　　贷：汇出汇款 88O8wJN  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 ](]i 'fE>  
　　(二)结清(汇票有多余款) y%$AhRk*U  
　　借：汇出汇款 4&lv6`G `  
　　贷：清算资金往来 (*9$`!wS  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 biD$qg  
　　三、商业汇票的核算 Ys9[5@7  
　　一、商业承兑汇票的核算 <Xhm`rH  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) FBX'.\@`  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 aH( J,XY  
　　贷：清算资金往来 f
1RWP@iar  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 Ux!p8  
　　借：清算资金往来 Vi
$~-6n&  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 bTN
gjc  
　　二、银行承兑汇票的核算 JPI3[.o  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 yf.~XUk^  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 / y 40(l?  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 Xh"n]TK  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 .[KrlfI  
　　贷：手续费及佣金收入 se2!N:|R!G  
　　收入：开出银行承兑汇票 PcMD])Z{G  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 r| wS<cA2  
　　(1)出票人能足额支付票款 ij`w} V  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 dm0R[[7  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 u(.e8~s8  
　　贷：清算资金往来 ,5p(T_V/  
　　付出：开出银行承兑汇票 %)8}X>xq  
　　(2)出票人账户资金不足 {%5eMyF#  
　　借：逾期贷款——出票人户 LKB$,pR~1l  
　　吸收存款——出票人户 CJx|?yK2  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 Xf]d. :  
　　贷：清算资金往来 x_Y!5yg E  
　　付出：开出银行承兑汇票 :uS\3toj  
　　四、银行本票的核算 oUlY?x1  
　　(一)签发 9!\B6=r y4  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 <?.&^|kS  
　　或库存现金 [#vH'y
  
　　贷：开出本票 [-K&R  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 X=&ET)8-Y  
　　(二)兑付 `UyG_;  
　　借：清算资金往来 x.6:< y  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 M#6W(|V/  
　　(三)结清 qOtgve`jX  
　　借：开出本票 *I.f1lz%*  
　　贷：清算资金往来 CNyIQ}NJ  
　　银行卡的核算 ,AFu C<  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) g}{aZ$sta  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 :J@gmY:C  
　　贷：清算资金往来 1N-\j0au  
　　二、异地支取现金(经办行) nPl?K
:(  
　　借：清算资金往来 C`9+6T  
　　贷：库存现金 `p-cSxR_  
　　手续费及佣金收入 *u[BP@vE  
　　其它支付工具的核算 OX!tsARC@  
　　一、托收承付的核算 S`0(*A[W*  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 WPMSm<[  
　　贷：清算资金往来[page]d oW*16>IN9l  
　　4.往来业务的核算 9}<ile7^  
　　支付系统 +gtbcF@rx  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): JIOR4'9  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 pJ"qu,w  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 ]72`};  
　　贷：存放中央银行款项 [EX s  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 Ckuh: bs  
　　借：存放中央银行款项 B LiF 5  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 ]MitOkX  
　　商业银行与中央银行往来的运算 ?mxMk6w  
　　一、缴存财政性存款的核算 K`zdc`/  
　　(一)调增时： )yZ^[uJ}3C  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 ;))+>%SGCt  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 7*A],:-q  
　　(二)调减时： SsDmoEeB[  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 dOH &  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 mnX2a  
　　二、再贴现 }@q`%uzi  
　　(一)买断式再贴现 k)=s>&hl  
　　(1)商业银行办理再贴现 BG]#o|KW  
　　借：存放中央银行款项 "_NN3lD)X  
　　贴现负债——利息调整 8^+%I/S$  
　　贷：贴现负债——面值 H3=qe I  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 s8t;.^1}  
　　借：利息支出 ,Ah;A [%?~  
　　贷：贴现负债——利息调整 c]o'xd,T8\  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 <^jQo<kU  
　　借：贴现负债——面值 08\,<9  
　　利息支出 vw/J8'  
　　贷：贴现资产——面值 >jLY"  
　　贴现负债——利息调整 2-v%`fA  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 |3"KK  
　　借：贴现负债——面值 ,<P vovg_  
　　利息支出 0znR0%~  
　　贷：存放中央银行款项 Js?]$V"  
　　贴现负债——利息调整 .|fHy  
　　(二)回购式再贴现 s-Tv8goNV  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 AH7}/Rc  
　　借：贴现负债——面值 uZK r  
　　利息支出 `l[c_%Bm  
　　贷：存放中央银行款项 D'DfJwA  
　　贴现负债——利息调整 bw Mm#f  
　　商业银行同业往来的核算 qq
Y"*uJ'  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 !?h;wR  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 ^k">A:E2  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 3bH'H*2  
　　贷：同业存放 aeM+ d`f  
　　转汇行 借：存放同业 n 0L^e  
　　贷：辖内往来 Cnh \%OW  
　　汇入行 借：辖内往来 vX
ZOy%$o  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 )F]]m#`  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 E]-/Zbvdv  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 }|NCboM^_  
　　贷：辖内往来 bK&+5t&  
　　转汇行 借：辖内往来 WW~sNC\3`(  
　　贷：同业存放 o3P${Rq  
　　汇入行 借：存放同业 I1M%J@Cz  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 B W*rIn<?G  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 ~=l;=7 T  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ?IT*:A]E  
　　贷：辖内往来 v PG},m~-  
　　第三地联行 UySZbmP48  
　　借：辖内往来 Pu$Tk|  
　　贷：同业存放 `+:`_4  
　　第三地汇入行联行 =GMkR+<)  
　　借：存放同业 F{;((VboN  
　　贷：辖内往来 TKmf+ZT*r  
　　汇入行 借：辖内往来 "J_9WUN  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 z<XtS[ki
 
　　二、同业拆借 )1`0PJoHE  
　　(一)拆借时 fJ!R6D  
　　(1)拆出机构 >!1-lfa8
 
　　借：拆出资金 E{P|)`,V  
　　贷：存放中央银行款项 6mxfLlZ  
　　(2)拆入机构 ,R* ]>'  
　　借：存放中央银行款项 M!D3}JRm  
　　贷：拆入资金 Y&Z.2>b
 
　　(二)归还时 M
-Y_ Wb3  
　　(1)拆出机构 [5Mr@f4 I  
　　借：存放中央银行款项 o`z]|G1''  
　　贷：拆出资金 5K8^WK  
　　利息收入—同业往来收入户 oQ[f,7
u  
　　(2)拆入机构 x7<K<k;s  
　　借：拆入资金 .Rs^Y ZF  
　　利息支出—同业往来收入户 ?J>  
　　贷：存放中央银行款项[page] s R/F"  
　　5.外汇业务的核算 T!)(Dv8@F  
　　外汇买卖的核算 _g"<UV*H  
　　(一)结汇业务 F0Yd@Lk$_  
　　借：XX科目 外币 *#+An<iT ;  
　　贷：货币兑换 外币 *_\_'@1|J)  
　　借：货币兑换 本币 Yufc{M00  
　　贷：XX科目 本币 ^>v+( z5R  
　　(二)售汇业务 wgGl[_)  
　　借：XX科目 本币 G mA< g  
　　贷：货币兑换 本币 TJXT-\Vk  
　　借：货币兑换 外币 PtiOz :zV  
　　贷：XX科目 外币 t&e{_|i#+  
　　(三)套汇 Fd9[pU  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 ?)d~cJ  
　　卖出币种的金额 5#E`=C%  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 dhK~O.~m  
　　借：有关科目 A外币 lA8`l>I  
　　贷：货币兑换 A外币 )irEM  
　　借：货币兑换 本币 JYHl,HH#z  
　　贷：货币兑换 本币 SSMHoJGm  
　　借：货币兑换 B外币 /R wjCUf  
　　贷：有关科目 B外币 AFE~ v\Gz  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 hZt!/?dc  
　　汇买钞卖的计算公式： V1B5w_^>h'  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 <=C!VVk4f  
　　钞买汇卖的计算公式： O)r4?<Q  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价