[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

B.CUk.   
导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 & <6E*qM  
　1.存款业务的核算 `s5<PCq  
　　单位存款业务的核算 d4KTwn5g  
　　一、单位活期存款业务的核算 K}"xZy Tm1  
　　(一)存入现金的核算 YXI_ '  
　　借：库存现金 .zQ:u{FT  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 7S$Am84%  
　　(二)支取现金的核算 xY9#ouF  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 P8!O N=  
　　贷：库存现金 m3W:\LTTp  
　　(三)支付利息的核算 koOkm:(,  
　　借：利息支出 MyB&mC7Es  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 :8b{|}aYV  
　　二、单位定期存款业务的核算 d%_=r." Y  
　　(一)单位存入定期存款 ?q a  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 85CH% I#  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 !z">aIj\6  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 -4ry)isYx  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 ^hq+ L^$^  
　　借：利息支出 i!g}PbC[  
　　贷：应付利息 gY\X?  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 {$D[l hj  
　　(三)支取款项的核算 #HFB*>  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 t80s(e  
　　利息支出/应付利息 S:)Aj6>6  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 |,3s]b`  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 FjRt'  
　　三、单位通知存款的核算 x|4m*>Ke  
　　(一)存入 uQh dg4  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 Z(DCR/U=(>  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 r k$&sDc/3  
　　(二)支取  gGF]Dq  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 iUSP+iC,  
　　利息支出 YXCltM E  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 AsFn%8_I  
　　个人存款业务的核算 I\e?v`e  
　　一、活期储蓄存款业务核算 D![42H+-Qd  
　　(一)存入现金(含续存) ,/0Q($oz
 
　　借：库存现金 ;1qE:x}
'H  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 rEz-\jLD~  
　　(二)支取现金的核算 a&:1W83  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 BS3Aczwk  
　　贷：库存现金 yg({g "  
　　(三)销户 O/g|E47  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 .EeX
q}a[  
　　利息支出 ,fWQSc\}  
　　贷：库存现金 W0e+yIaR  
　　其他应付款—代扣利息所得税 ]xGo[:k|E  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 ^(z 7?T  
　　(一)开户 0XouHU  
　　借：库存现金 EUBJnf:q  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 TdG
da'C  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 |;xm- AM4r  
　　(二)提前支取 ^n8ioL\*i  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 vByt_X  
　　利息支出 WgHl. :R  
　　贷：库存现金 i%BrnjX  
　　其他应付款—代扣利息所得税 #a1zk\R3  
　　(三)销户 u.v 5!G  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 |-Rg].  
　　利息支出/应付利息 3V=(P.ATm  
　　贷：库存现金 (al.7VA;9
 
　　其他应付款—代扣利息所得税 w2*.3I,~)B  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 9%fd\o@X  
5)712b(&  
　　2.贷款业务的核算 L{`S^'P<  
　　企业贷款业务的核算 &O|!w&  
　　一、信用贷款的核算 j,<3[  
　　(一)贷款发放的核算 $DPMi9,7^  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 Xae0xs  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 Y~I$goT  
　　(二)资产负债表日计提利息 ^RL#(O  
　　借：应收利息 JFAmND;+  
　　贷：利息收入 ?:StFlie  
　　借或贷：贷款—利息调整 S
kb,cKU  
　　(三)到期贷款收回的核算 5>9KW7^L  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 RLnsy,  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 b1+6I_u.  
　　利息收入/应收利息 x"g-okLN  
　　(四)贷款逾期 1XfH,6\8i  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 4%!
#=JCl  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 vjo@aY.x  
　　借：应收利息 }"} z7Xb0  
　　贷：利息收入 lKVy{X3]*  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 zzlqj){F  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 @8keLrp  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 hz:^3F`>/&  
　　借：利息收入 2!-?  
　　贷：应收利息 TtZZjeg+V  
　　收入：未收贷款利息 oZM6% -@qi  
　　二、抵押贷款的核算 @|I:A  
　　(一)贷款发放 m(2(Caz{  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 !-G'8a|7  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 l>( w]  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 \R"}=7  
　　(二)贷款归还 K)-Gv|* t  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 [^N8v;O  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 Z|78>0SAt  
　　利息收入\应收利息 Y!3Mm*  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 $? 'JePC
 
　　(三)贷款到期不能收回的处理 U2Uf69R  
　　借：抵债资产 F4P=Wz]  
　　贷款损失准备 p#14  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 SW94(4qo  
　　应收利息 ^oZz,q
 
　　利息收入 `2WtA_  
　　其他应收款 L&D+0p^lI  
　　应交税费 3o).8b_3g  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” l ~bjNhk  
　　个人贷款业务的核算 Drn{ucIs  
　　一、分期还本付息贷款的核算 8`\^wG$W  
　　(一)开户 #sHA!@ |  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 D\~s$.6B  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 w@K4u{|  
　　收入：代保管有价值品—个人户 #9R[%R7Nz  
　　(二)正常贷款扣收本息 R,3E_me"}  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 gzHMZ/31  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 <V
> [H7  
　　利息收入 KOQiX?'  
　　(三)贷款到期全部归还 F'
v3caE  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 ^*6So3
 
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 j|6@>T1  
　　利息收入 m=saUhI*9  
　　二、票据贴现业务的核算 .2K4<UOAbm  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 bHJKX>@{  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 ywSV4ZtM  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 \>B$x@-wg  
　　借：贴现资产——面值 `5HFRgL`.
 
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) Mx -? &  
　　贴现资产——利息调整 jb~W(8cj  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 p3m!Iota  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) dwH8Zg$B  
　　贴现资产—利息调整 /]xu=q2  
　　贷：贴现资产—面值 qVHXZdGL  
　　利息收入 FJ/>=2^B  
　　贷款损失准备的核算 PIZnzZ@Z;  
　　(一)、资产负债表日 -dj9
(~?^  
　　借：资产减值损失 k`j>lhH  
　　贷：贷款损失准备 {2A| F{7>  
　　借：贷款——已减值 'zRi;:UHA  
　　贷：贷款——本金 >e g8zN  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 2#srecIz-!  
　　借：贷款损失准备 \2UtT@3|C  
　　贷：贷款——已减值 c `[,>  
　　付出：应收未收利息[page] j{U
#g8  
　　3.支付结算工具的核算 qw#wZ'<n  
　　票据的核算 oVD)Fb%[i9  
　　一、转账支票的核算 V`ODX>\  
　　(一)持票人开户行受理支票 d9j+==S <  
　　借：清算资金往来 r8R]0\  
　　贷：其他应付款 tK $r_*  
　　借：其他应付款 =up!lg^M  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 .=~-sj@k  
　　(二)出票人开户行受理支票 5s
5GBJ?  
　　借：其他应收款 .C6wsmQ  
　　贷：清算资金往来 T<jo@
z1UL  
　　借：清算资金往来 $uPM.mPFE  
　　贷：其他应收款 Z+gG.|"k  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 aEO``W  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 : ~RY  
　　二、银行汇票的核算 S= NG
J0  
　　(一)签发 IIn
sq  
　　(1)转账交付 vb&1 S  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 i)@IV]]6yL  
　　贷：汇出汇款 mJ'Q9x"  
　　(2)现金交付 \Zn%r&(  
　　借：库存现金 @]{+9m8G@  
　　贷：汇出汇款 vU4Gw4  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 *mvDh9v  
　　(二)结清(汇票有多余款)  L+=pEk_  
　　借：汇出汇款 k=nN#SMn  
　　贷：清算资金往来 /k$H"'`j4  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 7EfLd+
  
　　三、商业汇票的核算 =&!L&M<<  
　　一、商业承兑汇票的核算 ZaNZUVBh  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) F6L}n-p5  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 >V01 %fLd  
　　贷：清算资金往来 l[,RA?i {  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 We8n20wf<  
　　借：清算资金往来 *X_-8 ^~  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 4s:S_Dw  
　　二、银行承兑汇票的核算 `wMHjcUP  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 LH:M`\(DL1  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 (t.OqgY  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 (G  E)  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 KTmduf7DL  
　　贷：手续费及佣金收入 FX->_}kL=  
　　收入：开出银行承兑汇票 >~%EB?8  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 @5[9iY  
　　(1)出票人能足额支付票款 F0D7+-9[  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 k2-:!IE  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 D*nNu]|j  
　　贷：清算资金往来 Lddk:u&J  
　　付出：开出银行承兑汇票 @)\{u$  
　　(2)出票人账户资金不足 un&Z' .   
　　借：逾期贷款——出票人户 ]Qu.-F#g  
　　吸收存款——出票人户 3iKy>  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 rUz-\H(-  
　　贷：清算资金往来 bV3
az/U  
　　付出：开出银行承兑汇票 ^zfO=XN  
　　四、银行本票的核算  pxuZ=<  
　　(一)签发 *EB`~s  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 yF _@^V  
　　或库存现金 %k"qpu  
　　贷：开出本票 Li?_P5+a  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 &|'t>-de,  
　　(二)兑付 t_+Xt$Q7C  
　　借：清算资金往来 Ir,3' G  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 e7$ZA#A_5v  
　　(三)结清 hoDE*
>i  
　　借：开出本票 H[x$65ND  
　　贷：清算资金往来 <mk'n6B  
　　银行卡的核算 AB:JXMyK  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) AeZ__X  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 C
j +{%^#  
　　贷：清算资金往来 ;1^([>|  
　　二、异地支取现金(经办行) (b*PDhl`+  
　　借：清算资金往来 $vR#<a,7>  
　　贷：库存现金 6^Q/D7U;s  
　　手续费及佣金收入 )5j1;A:gr  
　　其它支付工具的核算 nYvx[ zq?^  
　　一、托收承付的核算 Ofm?`SE*|  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 k0/S&e,*  
　　贷：清算资金往来[page]d j-CSf(qIj  
　　4.往来业务的核算 'f "KV|  
　　支付系统 =.Hq]l6+  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): C||9u}Q<  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 {!/ha$(  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 '=V!Y$tn  
　　贷：存放中央银行款项 :g+5cs  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 Nr(t5TP^  
　　借：存放中央银行款项 T`7HQf ;  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 A@?Rj  
　　商业银行与中央银行往来的运算 J?1U'/Wx2  
　　一、缴存财政性存款的核算 2d:5~fEJp  
　　(一)调增时： ;UnJrP-if  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 r2xXS&9!|  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 1[
4)Sq?  
　　(二)调减时： kLfk2A;'i  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 tW8&:L,m  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 ) u(Gf*t  
　　二、再贴现 L
T2UY*  
　　(一)买断式再贴现 +{5y,0R  
　　(1)商业银行办理再贴现 |GLh|hr  
　　借：存放中央银行款项 b<]
Ae!I'  
　　贴现负债——利息调整 zQ=c6xvm8  
　　贷：贴现负债——面值 iL6Yk @  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 w{$X :Z  
　　借：利息支出 <pXF$a:s  
　　贷：贴现负债——利息调整 4owM;y  
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 c2o.
H!>  
　　借：贴现负债——面值 V:Lq>rs#  
　　利息支出 h't! 1u  
　　贷：贴现资产——面值 yd>b2 M  
　　贴现负债——利息调整 Z6S?xfhr'{  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 !Y95e'f.x  
　　借：贴现负债——面值 1OOMqFn}L  
　　利息支出 )zK6>-KWA  
　　贷：存放中央银行款项 {}A1[Y|  
　　贴现负债——利息调整 pFW^  
　　(二)回购式再贴现 #=81`u  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 >69-[#P!  
　　借：贴现负债——面值 <,:5d2mM.  
　　利息支出 >[A7oH  
　　贷：存放中央银行款项 Xk]:]pl4W  
　　贴现负债——利息调整 G oHdhne3  
　　商业银行同业往来的核算 <} BuU!  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 YKV?I   
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 \}p!S$`  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 GX\6J]x=^2  
　　贷：同业存放 ":meys6t#  
　　转汇行 借：存放同业 -L6YLe%w  
　　贷：辖内往来 5IJm_oy  
　　汇入行 借：辖内往来 +~{Honj[  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 +WTO_J7  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 qPvWb1H:  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 gT&s &0_7  
　　贷：辖内往来 t"Tv(W?_  
　　转汇行 借：辖内往来 %={[e`,  
　　贷：同业存放 /qwl;_Jcf  
　　汇入行 借：存放同业 vS1#ien#  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 E/:mO~1< c  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 Q8GI;`Rb  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 5B)z}g^h  
　　贷：辖内往来 Q?xCb
 
　　第三地联行 u$%;03hJ  
　　借：辖内往来 ~^<1k-  
　　贷：同业存放 ,l )7]p*X  
　　第三地汇入行联行 _+*+,Vx  
　　借：存放同业 nb|KIW  
　　贷：辖内往来 j0q:i}/U,  
　　汇入行 借：辖内往来 vLT$oiN[c  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Ss$/Bh>hN  
　　二、同业拆借 WV?3DzeR  
　　(一)拆借时 /YrBnccqD  
　　(1)拆出机构 &WV&_z  
　　借：拆出资金 AL{r/h  
　　贷：存放中央银行款项 ;Im%L=q9GL  
　　(2)拆入机构 qdQQt5Y'm  
　　借：存放中央银行款项 RqU^Q*/sF
 
　　贷：拆入资金 bZ-_Q  
　　(二)归还时 UfxYD  
　　(1)拆出机构 *I<L1g%9d  
　　借：存放中央银行款项 T?e(m  
　　贷：拆出资金 d$}!x[g$Z  
　　利息收入—同业往来收入户 }|9!|Q  
　　(2)拆入机构 SsBiCc tn  
　　借：拆入资金 hYSzr-)  
　　利息支出—同业往来收入户 jnzOTS  
　　贷：存放中央银行款项[page] \NF5)]:  
　　5.外汇业务的核算 Ej#pM.  
　　外汇买卖的核算 0=erf62=  
　　(一)结汇业务 O =gv2e  
　　借：XX科目 外币 bD:[r))#e  
　　贷：货币兑换 外币 +zL|j/q?  
　　借：货币兑换 本币 'wT !X[jF  
　　贷：XX科目 本币 <_>xkQbn2  
　　(二)售汇业务 !eP)"YWI3  
　　借：XX科目 本币 {Lg]chJq?  
　　贷：货币兑换 本币 r>,s-T!7  
　　借：货币兑换 外币 A3s-C+@X  
　　贷：XX科目 外币 yLgv< %8f  
　　(三)套汇 4T??8J-J  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 h6;vOd~%  
　　卖出币种的金额 z~($ "  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 N_liKhq  
　　借：有关科目 A外币 ANuO(
^  
　　贷：货币兑换 A外币 !4vepa}Y  
　　借：货币兑换 本币 MG-

#p8  
　　贷：货币兑换 本币 FnWN]9  
　　借：货币兑换 B外币 DcRvZH  
　　贷：有关科目 B外币 EGw;IFj)  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 T8W;Lb9hQ
 
　　汇买钞卖的计算公式： y{g"w  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 (8td0zq  
　　钞买汇卖的计算公式： t$EL3U/(  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价