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第一部分 第1-3章讲解 r'lANl-v 第一章 总 论 [=tIgMmz 一、会计信息质量要求 Rf2mBjJ(z 二、会计要素:特别注意资产、利得和损失等 1Dhu5ht %|1s9?h7\ 第二章 金融资产 O1wo
KkfV ~Nf|,{[(5 一、划分 }' sW[?ik SJlE!MK 二、初始计量 $<Y%4LI ):}A Quy] 三、持有期间:(现金股利、利息应确认投资收益) fakad#O q
">}3`k 四、后续计量 Y6v#0pT Zk>m!F>,p 五、重分类 J#t8xL 1.持有至到期投资转换为可供出售金融资产 Q9B!0G.-bs (1)企业因持有意图或能力的改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当将其重分类为可供出售金融资产。 u47`&\ (2)如出售或重分类金融资产的金额较大而受到的“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期投资的限制已解除(即,已过了两个完整的会计年度),企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资。 `D$^SHfyz (3)会计处理 3bjCa\ " 重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。 oDJ
&{N| 【注意问题】持有至到期投资重分类为可供出售金融资产不属于会计政策变更。 B., BP 2.其他问题 Sm?|,C3V (1)初始确认为持有至到期投资的,不得重分类为交易性金融资产 [McqwU/Q (2)初始确认为交易性金融资产的,不得重分类为可供出售金融资产 [p}~M-$V8Y ]=I2:Rb 六、金融资产减值损失 a2i:fz=[ 【快速计算】 rd$T6!I 交易性金融资产处置时影响投资收益=公允价值-初始成本 ?hR0
MnP 交易性金融资产处置时影响营业利润=公允价值-账面价值 h4MBw=Tz~ 可供出售金融资产处置时影响投资收益=公允价值-初始成本+资产减值损失 x2aG5@<3 可供出售金融资产处置时影响营业利润=公允价值-账面价值+资本公积 BM)a,fIgo 可供出售金融资产资产减值损失=初始成本-减值时的公允价值 Tyb'p9 ]Y76~!N 七、金融资产转移的界定 qe(C>qjMbG 1.终止确认该金融资产 D!Nc&|X^ (1)不附任何追索权方式出售金融资产。 !W0JT#0 (2)附回购协议的金融资产出售,回购价为回购时该金融资产的公允价值。 oWi#?' 企业通过与购买方之间签订协议,按一定价格向购买方出售一项金融资产,同时约定到期日企业再将该金融资产购回,回购价为到期日该金融资产的公允价值。 b&1hj[`) 2.不符合终止确认条件的转移 DB_oRr[oj (1)采用附追索权方式出售金融资产。 Yl$@/xAa (2)附回购协议的金融资产出售,回购价固定或是原售价加合理回报。 >9#) obw $AMcU5^b7 第三章 存 货 r< |