一、小企业现金流量表的概念及作用 %p=M;
现金流量表,是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。
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现金流量表的作用: hd<c&7|G'
现金流量表可以提供企业的现金流量信息,从而对企业整体财务状况作出客观评价。 - % h.t+=U
通过现金流量表可以对企业的支付能力和偿债能力,以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠地判断。 lT?v^\(H
通过了解现金流量表不但可以了解企业当前的财务状况,还可以预测企业未来的发展情况。 $k%
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便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。 .@U@xRu7|
二、小企业现金流量表的内容 s} ;{ZAtE
现金流量表,应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 E6ElNgL
现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。 mR:uj2*
经营活动现金流量 Hg izW
经营活动,是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 WX?IYQ+
应当单独列示反映下列信息的项目: f}f9@>.
(1)销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 S`0(*A[W*
(2)购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 & l&:`nsJ
(3)支付的职工薪酬; q,|j]+9q
(4)支付的税费。 9}<ile7^
投资活动现金流量 &
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投资活动,是指小企业固定资产、无形资产的构建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。 JIOR4' 9
应当单独列示反映下列信息的项目: pJ"qu,w
(1)收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金; ] 72`};
(2)取得投资收益收到的现金; J
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(3)处置固定资产和无形资产收回的现金净额; :q%M_
(4)短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金; cf20.F{<
(5)购建固定资产和无形资产支付的现金。 ]MitOkX
筹资活动现金流量 ?mxMk6w
筹资活动,是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 K`zdc`/
应当单独列式反映下列信息的项目: )yZ^[uJ}3C
(1)取得借款收到的现金; ;))+>%SGCt
(2)吸收投资者投资收到的现金;
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(3)偿还借款本金支付的现金; SsDmoEeB[
(4)偿还借款利息支付的现金; Vaw+.sG`AP
(5)分配利润支付的现金。 mnX2a
三、小企业现金流量表的格式及编制说明 @,7GaK\
(一)小企业现金流量表的格式 #a,PZDaE
小企业现金流量表一般包括表首、正表两部分。 051E6-
表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。现金流量表是会小企03表。 YfKdR"i+.
正表是现金流量表的主体,按照公式“现金净流量=现金收入-现金支出”,共分为三部分,分别反映经营、投资、筹资活动产生的现金流量。各个部分又分别按照收入项目和支出项目列示,以展示各类现金流入和流出的情况。 E]n&=\
每个项目又分为“本年累计金额”和“本月金额”两栏分别填列。 Hd ={CFip
(二)小企业现金流量表的编制说明 s$
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相对于《企业会计准则》,考虑到小企业会计信息使用者的需求,《小企业会计准则》对现金流量表进行了适当简化,无需披露将净利润调节为经营活动现金流量、当期取得或处置子公司及其他营业单位等信息。 u^I|T.w<r6