6?n AO 第一部分职业道德 3B:U>F,]4 职业道德概念框架
}6 SfI; 本部分知识点释义
4 f/2gI1@B 职业道德基本原则 gZ6]\l]J{ 一、职业道德基本原则 5I9~OJ> 1.诚信
w[@>k@= 2.独立性
5tI4m#y2 3.客观和公正
x j~ /C5@ 4.专业胜任能力和应有的关注
E, ,) ?^ g 5.保密
q6'3 -@% 6.良好的职业行为
Fi.gf?d 职业道德概念框架 lNuZg9h 一、职业道德概念框架的内涵 fNOsB^Y 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
"HTp1 总结：识别 评估 应对
VR /7CI4= 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 $@k Gbf~k （一）产生不利影响的因素
!\wdX7% 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
(6i)m
c( （二）防范措施
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具体业务层面的防范措施（7种）
Onoi ^MDy ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
D@"g0SW4 ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
' )%Kv`hz ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
,Oojh;P_ ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
&R QQVki3 ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
6@ k Kr ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
BH _y0[y ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
+#~=QT9 三、利益冲突 '
vKB] /e; 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
FT '_{e!M 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
#@xSR:m 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
Rh#0EbE2 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
J9J[.6k8 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
-#srn1A> 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
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o 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
??tyz4$; 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
= Ly7H7Q2 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
gIv :<EJ9 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
\,jrug<C$^ 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
MJ^NRT0?b 四、应客户的要求提供第二次意见 
