hBV m; ` 第一部分职业道德 $ wDSED - 职业道德概念框架
?FwHqyFVlQ 本部分知识点释义
GVfRy@7n 职业道德基本原则 *9 aI\#} 一、职业道德基本原则 h
B_p 1.诚信
vU(fd!V ? 2.独立性
Z4E6J'B8 3.客观和公正
<PM.4B@ 4.专业胜任能力和应有的关注
<j/wK]d*/ 5.保密
?@kz`BY 6.良好的职业行为
$4qM\3x0, 职业道德概念框架 <N>7.G 一、职业道德概念框架的内涵 Y*{5'q+2 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
| g1Cs 总结：识别 评估 应对
,_s.amL3O{ 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 %~kE,^ （一）产生不利影响的因素
kDxI7$]E 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
D7m uf （二）防范措施
%oquHkX%OJ 具体业务层面的防范措施（7种）
y&bZai8WlE ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
V<?0(esgR ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
]7oo`KcQ| ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
kD7'BP/# ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
Y88N*axDW. ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
ii>^ ]iT ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
U#I we= ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
lY2~{Y|4s 三、利益冲突 R
%q:]. 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
dvz6 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
YB!f =_8 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
pp(?rE$S 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
d|)ARRW 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
2aX$7E? 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
D,|TQ Q 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
{47Uu%XT 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
~
wOMT 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
7G*rxn"d 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
&9z&#`AY]> 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
xg 8R>j 四、应客户的要求提供第二次意见 
