5=.mg6: 第一部分职业道德 9sB LC
Z 职业道德概念框架
~rbJ tz 本部分知识点释义
/<IXCM. 职业道德基本原则 9Cw !< 一、职业道德基本原则 /.m}y$@GV 1.诚信
xb^M33-y 2.独立性
]8XIw`:f 3.客观和公正
{?uswbk. 4.专业胜任能力和应有的关注
4"V6k4i5 5.保密
C2K<CDVw 6.良好的职业行为
$K!6T 职业道德概念框架 d|$-S z 一、职业道德概念框架的内涵 ; 5!8LmZ0# 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
S2
YxA 总结：识别 评估 应对
yc@ :*Z 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 O
u{|o0 （一）产生不利影响的因素
vP/sG5$x 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
g7]g0*gxXW （二）防范措施
q%Lw#f 具体业务层面的防范措施（7种）
h,2?+}Fn ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
yTU'voE.| ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
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w.(l ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
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TA+; ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
c *P t ;m ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
7Y*Q)DDy ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
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dT ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
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z 三、利益冲突 @|Hx >|p 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
Y/34~lhyl 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
~o uRD O 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
&d[ % 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
m\J" P'= 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
U,^jN|v 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
ny+_&l^R~( 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
\&%y4=y<sE 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
3-
4jSN\ 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
^p #bxN") 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
vjXCArS 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
]hA]o7 k 四、应客户的要求提供第二次意见 
