/re0"!0y 第一部分职业道德 Su k;##I 职业道德概念框架
E\VKlu4 本部分知识点释义
|qb-iXW= 职业道德基本原则 ":L d}~> 一、职业道德基本原则 {QT:1U \. 1.诚信
Oma G|2u 2.独立性
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{R; QKw 3.客观和公正
!8o;~PPVl 4.专业胜任能力和应有的关注
3_Mynop 5.保密
}Q_ }c9? 6.良好的职业行为
- S%8 职业道德概念框架 Sp@{5 一、职业道德概念框架的内涵 f:h<tlob 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
5I 0j>{U& 总结：识别 评估 应对
i",oPz7 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 zmU>
（一）产生不利影响的因素
7@ mP;K0 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
um$L;-2: （二）防范措施
86~q pN 具体业务层面的防范措施（7种）
g #[,4o; ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
Wp //SV ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
nPjN\Es6 ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
M;E$ ]Z9 ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
g y1i% ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
Z|zT%8.8N ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
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u# ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
V Rz9 ;=m 三、利益冲突 >('Z9<|r
: 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
$~:|Vj5iZ\ 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
F vHd ` 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
hi9@U]H# 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
R TeG\U 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
jUy $aGX 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
KJ8Qi+cZ 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
:tB Zu%N/N 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
/7Ft1f 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
a9TKp$LP` 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
w&LL-~KI+ 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
{&.?u1C.\ 四、应客户的要求提供第二次意见 
