RNE} )B 第一部分职业道德 (dv Cejc^p 职业道德概念框架
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`) \ 本部分知识点释义
B@D3aOvO 职业道德基本原则 7Rqjf6kX`O 一、职业道德基本原则 dp\pkx7 1.诚信
xH! {;i 2.独立性
a^t #kdT 3.客观和公正
k;/U6,LQ* 4.专业胜任能力和应有的关注
xH #R _ 5.保密
,{MA90! 6.良好的职业行为
V6)\;c 职业道德概念框架 [ GJ_]w^}j 一、职业道德概念框架的内涵 EH<r
Uv63 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
/co^swz 总结：识别 评估 应对
7'uuc]\5> 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 nm2bBX,fh （一）产生不利影响的因素
DS0c0lsx 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
eS{lr 4-] （二）防范措施
eD5.*O 具体业务层面的防范措施（7种）
& F\HR ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
c L}} ^ ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
ya8MjGo ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
^ =Q/ H ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
60(j[d-$p ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
Y4 q; ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
'F.Da#st!} ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
o<Hk/e~ 三、利益冲突 {3cT\u 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
w}nc ^6qH 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
HfEU[p7) 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
\7o&'zEw 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
9bd $mp 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
h3U| ~h 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
aGY R:jR$ 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
3.>M=K~09 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
1{{z[ w# 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
*\><MXx 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
6V)P4ao 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
<WhdQKFf- 四、应客户的要求提供第二次意见 
