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R=qpn 第一部分职业道德 I5h[%T 职业道德概念框架
0EJ(.8hwm 本部分知识点释义
t20PP4FWM 职业道德基本原则 $H$j-)\D 一、职业道德基本原则 /pp1~r.s?> 1.诚信
;l}- Z@! / 2.独立性
TY(bPq 3.客观和公正
^ 9-&o 4.专业胜任能力和应有的关注
.Yw'oYnS 5.保密
fg #x7v4O 6.良好的职业行为
-Z-IF#% 职业道德概念框架 FYS/##r 一、职业道德概念框架的内涵 [=%TnT+^9 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
HHjt/gc}` 总结：识别 评估 应对
(RtueEb.~E 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 P=1I<Pe w （一）产生不利影响的因素
R/`q/0T. 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
cQ: "-!ff （二）防范措施
N N|u _ 具体业务层面的防范措施（7种）
~afg )[( ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
u {z``] ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
~ 8aJ S,u ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
exdx\@72 ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
wM_c48|d ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
lO:. OZu ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
w-@6|o,S ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
N m):9YQ/ 三、利益冲突 [31p&FxM 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
|y<),j6 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
! Q<>3 xZ 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
76.{ 0 c 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
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#S\!>m 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
tR pEF2 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
wM[~2C=vx 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
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8%qd 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
0q\7C[R_ 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
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]{KTL 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
wW?,;B'74 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
- y9>;6 四、应客户的要求提供第二次意见 
