)1lR;fD 第一部分职业道德 "Hg .pDNZ 职业道德概念框架
'_g8fz
3 本部分知识点释义
W4QVWn %3 职业道德基本原则 M=x/PrY"R 一、职业道德基本原则 QT9(s\u 1.诚信
G#N h)ff 2.独立性
&y mfA{s 3.客观和公正
0DIaXdOdW+ 4.专业胜任能力和应有的关注
2hw3+ o6 5.保密
Xl2Fgg}# 6.良好的职业行为
oA"t`, 3 职业道德概念框架 nC qUg_{D 一、职业道德概念框架的内涵 ^;<s"TJ(m) 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
g/mVd;#o 总结：识别 评估 应对
m!|u{<,R 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 ^lB1- ;ng （一）产生不利影响的因素
>UE_FC*u 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
T}$1<^NK （二）防范措施
8K] fw{-$L 具体业务层面的防范措施（7种）
' ,a'r.HJH ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
z~A||@4' ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
I`t"Na2i ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
>72j,0=e ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
hh{4r} | ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
6*S|$lo9B ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
2!-ZNd:(+ ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
nDkyo>t
. 三、利益冲突 @m
Nf(& 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
zW!3>(L/ 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
9&g//JlD 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
%^p1ax 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
6QLWF @ 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
6;l{ 9cRgc 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
<o3e0JCq 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
Um 4
} ` 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
/$! / F@^ 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
>+7+ gSD#: 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
Cl6y:21]K 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
UVUbxFq: 四、应客户的要求提供第二次意见 
