[资料下载]2013年综合阶段《审计》专业知识精编 [复制链接]

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第一部分职业道德 X-fWdoN @-  
职业道德概念框架 mRRZ/m?A(  
本部分知识点释义 ;tVd+[8  
职业道德基本原则 NK/y,f6  
一、职业道德基本原则 !-^oU"  
1.诚信   @s cn ?t  
2.独立性   q[W6I9  
3.客观和公正   e)B1)c8s  
4.专业胜任能力和应有的关注 BJb,  
5.保密   T9&{s-3*  
6.良好的职业行为  %G\nl  
职业道德概念框架 p+|8(w9A${  
一、职业道德概念框架的内涵 YVa,?&i=N  
职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法 )
mf|3/o  
总结：识别   评估   应对 {l!{b1KJ  
二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 NQ;X|$!zH  
（一）产生不利影响的因素 MGMJeqvr  
包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 &'&) E((  
（二）防范措施 |v8hg])I+  
具体业务层面的防范措施（7种） s|A[HQUtJ  
①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； iY$iL<  
②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； 1uN;JN `_  
③向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询； <uB)u>3   
④与客户治理层讨论有关的职业道德问题； @O'NJh{D`  
⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围； EjFpQ|-L|  
⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务； >AX_"Q~  
⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。 LEPTL#WT1  
三、利益冲突 n nAt
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注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：  B>:U  
1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务； $;G<!]& s  
2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务； 9ghzK?Yc  
3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。 SO
*oBA'  
如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。 *(1<J2j  
除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施： 1!G}* 38;  
1.分派不同的项目组为相关客户提供服务； wU!-sf;]y  
2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作； B-w`mcqp$  
3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引； ()Kaxcs?+  
4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议； Z;a)P.l.>  
5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。 ,M? 8s2?  
四、应客户的要求提供第二次意见

g$#A'Du   项目	'A.5T%n-   各个环节的要求及措施
b<4nljbx   1．含义	5o 5DG   已由前任注册会计师发表审计意见
;@ixrj0u   2．防范措施	PkyX,mr#1   (1)征得客户同意与前任注册会计师沟通 1c#\CO1l   (2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 fXWE4^jU   (3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本
n.8870.BW   3．结论	f!yl&ulKU   如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见