a 6%@d_A 第一部分职业道德 zj<ahg%z 职业道德概念框架
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本部分知识点释义
; e@gO 职业道德基本原则 >c<pDNt? 一、职业道德基本原则 m`z7fi7u 1.诚信
74+A+SK[ 2.独立性
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x] 3.客观和公正
NmJ`?-Z 4.专业胜任能力和应有的关注
!xu9+{- 5.保密
i}v9ut]B 6.良好的职业行为
YutQ ]zYA. 职业道德概念框架 F/>*If s 一、职业道德概念框架的内涵 YTK^ijmU6x 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
sYJL-2J X 总结：识别 评估 应对
',7a E@PJ 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 ^i+ [m （一）产生不利影响的因素
F$Hx` hoy 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
#)o7"P W: （二）防范措施
i31<].|kA* 具体业务层面的防范措施（7种）
e+. \pe\ ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
K/txD20
O| ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
\q "N/$5{f ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
#E DEYEW7 ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
uRE*% d> ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
5Fm av5 ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
Q $~n/ ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
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C 三、利益冲突 Bq@zaMv 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
/.Fj.6U5 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
V|'1tB=;*1 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
zvY+R\,in 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
03k?:D+5 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
Tkw;pb 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
8Hi!kc;f6> 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
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B 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
Gh}yb-$N`& 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
](#&.q%5! 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
:]PM_V| 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
j?6X1cM q 四、应客户的要求提供第二次意见 
