X'4e)E3*O 第一部分职业道德 $ KQ7S>T 职业道德概念框架
Cp(,+ dD 本部分知识点释义
fM,U| 职业道德基本原则 q@1!v 一、职业道德基本原则 'eg?W_zu 1.诚信
,9Y {x 2.独立性
a}eM ny 3.客观和公正
_UKH1qUd4 4.专业胜任能力和应有的关注
"MZ j}}l 5.保密
f@M m{3&. 6.良好的职业行为
A7SBm`XJ)p 职业道德概念框架 [Dd?c,5AD 一、职业道德概念框架的内涵 ] X/1u" 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
pv1J6 总结：识别 评估 应对
ciO^2X 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 Tx"}]AyB6 （一）产生不利影响的因素
.6S]\dp7~ 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
~jMdM~} （二）防范措施
EdxTaR 具体业务层面的防范措施（7种）
U WYLT-^x ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
f!2 `N ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
j;@7V 4' ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
]Ija,C!# ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
{<%zcNKl^L ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
Qag@#!&n ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
>J>4g;Y ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
Q?rb(u( 三、利益冲突 j.OPDe{LU 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
%toxZ}OP 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
2}:scag 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
M?pu7wa 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
|u, 2A1 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
J/Ki]T9 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
:9!? ${4R 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
;(M`Wy]2 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
v`8dRVN 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
c!"&E\F 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
@(2DfrC 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
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1LXz 四、应客户的要求提供第二次意见 
