-CvmZ:n 第一部分职业道德 DQG%`-J 职业道德概念框架
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:l-<a 本部分知识点释义
6.
@.k 职业道德基本原则 =o#Z?Bn5 一、职业道德基本原则 ~+Wx\:TT 1.诚信
4 &bmt 2.独立性
m$vq %[/# 3.客观和公正
)N.3Q1g- 4.专业胜任能力和应有的关注
25X|N=} 5.保密
Zbczbnj 6.良好的职业行为
+~8Lc'0aA 职业道德概念框架 <Lb LMV 一、职业道德概念框架的内涵 ]IuZ T 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
+7.|1x;C 总结：识别 评估 应对
j.=:S; 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 *AH `o b} （一）产生不利影响的因素
cv '8_3 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
[ V.6 7_~ （二）防范措施
Phn^0 iF 具体业务层面的防范措施（7种）
MJ}{Q1|* ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
9D3W _eIc ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
[jgVN w""D ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
@)pC3Vi^ ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
\K$\-]N+ ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
:8yebOs ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
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!.ro@ ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
'\bokwsP 三、利益冲突 E QyX! 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
ZqclmCi 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
e$9a9twl 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
9v RLM*9| 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
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y 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
aO{@ . 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
P^te 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
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Q^*?Z 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
[n"eD4 )K| 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
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Z^J< 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
h8/tKyr8( 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
bB<S4@jF8z 四、应客户的要求提供第二次意见 
