%I9{)'+@x 第一部分职业道德 Bq.@Cx
K 职业道德概念框架
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86.@| 本部分知识点释义
8*!<,k="9 职业道德基本原则 8i!AJF9IQ} 一、职业道德基本原则 l
Q]&:%^\ 1.诚信
_T&?H&# 2.独立性
+D[|L1{xb 3.客观和公正
J 05@SG': 4.专业胜任能力和应有的关注
% o bR2% 5.保密
X^ckTIdR 6.良好的职业行为
-=iGl5P? 职业道德概念框架 MP(R 2y 一、职业道德概念框架的内涵 XE*
@* 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
QO0}-wZR 总结：识别 评估 应对
L6./b; 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 RbzSQr>a \ （一）产生不利影响的因素
&PVos|G 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
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@!mf （二）防范措施
`E+)e?z 具体业务层面的防范措施（7种）
^q5~;_z| ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
PElC0 qCn[ ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
."&,_F ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
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n ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
Qz\yoI8JA, ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
fuSfBtLPR# ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
reR ><p ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
[zl@7X1{_ 三、利益冲突 #no~g( !o 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
zI$^yk-vn 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
i]J*lM7' 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
{a^A -Xh[u 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
|I- ;CoAg 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
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l 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
0D/u`- 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
BZejqDr * 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
`bT!_ Ru 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
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F6ywr 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
;*1bTdB5a 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
&[:MTK?x! 四、应客户的要求提供第二次意见 
