!bs5w_ @ 第一部分职业道德 {T -=&%|| 职业道德概念框架
,N1pw w? 本部分知识点释义
!dq$qUl/ 职业道德基本原则 $0R5 ]]db) 一、职业道德基本原则 {)(Mkm +d 1.诚信
\%&):OD1 2.独立性
$R%tD.d3 3.客观和公正
}9kn;rb$g 4.专业胜任能力和应有的关注
bFhZSk ) 5.保密
U(gYx@ 6.良好的职业行为
=QK ucLo 职业道德概念框架 pg Q^w0BQV 一、职业道德概念框架的内涵 ++n_$Qug 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
K~4bT= 总结：识别 评估 应对
$*`E;}S0 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 OLo?=1&;; （一）产生不利影响的因素
ZUD{V 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
* cZ 7? （二）防范措施
Q zg?#| 具体业务层面的防范措施（7种）
d_!}9 ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
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u[U ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
SAiaC _ ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
jvxCCYXR ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
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_6le] ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
4V c``Um ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
T" t.t%(8 ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
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rH& 三、利益冲突 h^v#?3.@ 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
1B gHkDW 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
%k<+#j6ZH 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
K4 -_a{)/ 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
y|=KrvMHJ 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
!1%Sf.`!_ 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
Vju/+ 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
V>`9ey!U 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
^q`RaX) 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
-g:i 'e 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
%g^:0me` 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
6v74mIRn'? 四、应客户的要求提供第二次意见 
