g#3x) 97Z 第一部分职业道德 (y4Eq*n%! 职业道德概念框架
4i&!V9@: 本部分知识点释义
, ZW. P` 职业道德基本原则 pG=zGx4 一、职业道德基本原则 2m}] z.w# 1.诚信
K{h]./% 2.独立性
{ 3P!b|V> 3.客观和公正
8-6{MJ?F 4.专业胜任能力和应有的关注
vjWgR9 4/{ 5.保密
}33Au-%* 6.良好的职业行为
Ds5&5&af 职业道德概念框架 8>+eGz| 一、职业道德概念框架的内涵 9.}3RAB(cv 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
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总结：识别 评估 应对
]>!_OCe& 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 |8+rUFkU8 （一）产生不利影响的因素
>(Ddw N9l 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
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（二）防范措施
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4H[k 具体业务层面的防范措施（7种）
GDe$p;#"9g ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
uV\#J{'* ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
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ec"{ ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
`b$I)UU m ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
ViONG]F ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
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⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
ht!:e>z&4 ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
\05C'z3] 三、利益冲突 aa3Y tNpP 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
~t$VzL1 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
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-aOz 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
IiU|@f~k 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
z$,hdZ] 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
XwGJ 8&N 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
_+7f+eB 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
E_*T0&P.P 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
1O{67Pf 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
PSvRO% & 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
wIPDeC4 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
s bb{VV`I 四、应客户的要求提供第二次意见 
