GqaDL3Niqs 第一部分职业道德 )z73-M V" 职业道德概念框架
(e!0]Io@ 本部分知识点释义
4cabP}gBk 职业道德基本原则 ^S UPi 一、职业道德基本原则 nrxo &9[@n 1.诚信
z(_Ss@ $ 2.独立性
jkiFLtB@V 3.客观和公正
O Wjk=u2Lz 4.专业胜任能力和应有的关注
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0&0;5 5.保密
H:t$'kb` 6.良好的职业行为
VY;{/.Sa 职业道德概念框架 =BSzsH7 一、职业道德概念框架的内涵 a(kg/s 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
]h* c,. 总结：识别 评估 应对
XC0bI,Fu, 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 -:2$ % （一）产生不利影响的因素
:km6 1 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
p^%YBY#,H （二）防范措施
-xSA 具体业务层面的防范措施（7种）
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f. ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
WN?O'E=2 ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
?s\:hNNY ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
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~& ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
! ;i`PPRwk ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
M dZ&A}S ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
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⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
\K@'Z 三、利益冲突 q|o}+Vr 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
^?0DP >XA 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
5p<ItU$pnL 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
S1p;nK 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
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如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
Ir`eL 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
}.3nthgz 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
W-x?:X<} 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
*)ardZV${ 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
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4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
@&%'4j&+ 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
p7veQ`yNc 四、应客户的要求提供第二次意见 
