W
xyQA:3s 第一部分职业道德 e*e}X&|(g 职业道德概念框架
MPMJkL$F^ 本部分知识点释义
& E$jAqc 职业道德基本原则 9)Y]05us 一、职业道德基本原则 h3D8eR. 1.诚信
>b#z
o, 2.独立性
[6Uc?Bi 3.客观和公正
_cx}e!BK# 4.专业胜任能力和应有的关注
P@:#NU[ 5.保密
Zr_{Z@IpU 6.良好的职业行为
MN|y5w}$u 职业道德概念框架 G6xdGUM 一、职业道德概念框架的内涵 "xlf6pm% 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
o(w1!spA 总结：识别 评估 应对
N\Byg jw| 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 !}^c.<38Q （一）产生不利影响的因素
\pB"R$YZ6 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
LbtcZ)D! （二）防范措施
2"C'Au 具体业务层面的防范措施（7种）
M ]W'>g)G ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
X~U vh 8O ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
O B8fFd ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
n 8Jx;j ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
'5KgR K" ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
"/6( ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
$BG4M?
Y ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
" -kb=fY 三、利益冲突 5UR$Pn2a2 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
"[(_C&Ot4 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
QfB \h[A 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
EkM? Rs 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
N
VzR
2 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
%up ]"L&i 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
&}VGC=F;d 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
Q <EFd 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
8HdmG{7. 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
XRKL;|cd 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
9k ]$MR 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
(1fE^KF@f 四、应客户的要求提供第二次意见 
