5g`J}@"k 第一部分职业道德 gj7'4 3
?W 职业道德概念框架
EK Ac>g 本部分知识点释义
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= 职业道德基本原则 _VB;fH$ 一、职业道德基本原则 (&=3 Y8 1.诚信
F0wW3+G 2.独立性
as73/J 6 3.客观和公正
8M0<:p/ 4.专业胜任能力和应有的关注
_}gfec4o 5.保密
bZ#KfR 6.良好的职业行为
[s[!PlazX 职业道德概念框架 cj4o[l 一、职业道德概念框架的内涵 ^jXKM!}-E 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
9e7):ZupO 总结：识别 评估 应对
iA|n\a~ny, 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 *Z+U}QhHD6 （一）产生不利影响的因素
.] 0:`Y,; 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
-UWyBM3c@ （二）防范措施
ac,<+y7A 具体业务层面的防范措施（7种）
= eR#]d ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
tI ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
xouBBb= ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
VVE
JE$ ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
YkQ=rurE ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
>CqZ75> ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
)+"(7U< ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
R2qz>kyyB 三、利益冲突 _ t.E_K 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
3t5W wrNh 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
XM 3~] 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
/VFQbJ+ ` 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
kaRjv 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
{qm5H7sL 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
djn< Oc` 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
DB'3h7 T 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
8} X>u2t 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
ug/P>0 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
o9v.]tb 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
iA4VT, 四、应客户的要求提供第二次意见 
