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I} 第一部分职业道德 ,!8*g[^O 职业道德概念框架
zww? 本部分知识点释义
1h& )I%`? 职业道德基本原则 / *O u$ 一、职业道德基本原则 moZ)|y 1.诚信
~4}*Dhsh 2.独立性
#r-j.f}yx 3.客观和公正
8
rnb 4.专业胜任能力和应有的关注
{8ld:ZP 5.保密
8UjCX[v 6.良好的职业行为
DKf}4 7y 职业道德概念框架 G >I. 一、职业道德概念框架的内涵 44g`=o@ 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
]i 9H_K 总结：识别 评估 应对
K7n;Zb:BR 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 3T Yo （一）产生不利影响的因素
bEEJV F0 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
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j#&7 （二）防范措施
Sj, 4=a 具体业务层面的防范措施（7种）
l; .[W| ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
pqRO[XEp2 ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
)^V5*#69D ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
\5j22L9S ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
qQ2 ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
x)%% 5 ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
6C@0[Q\ER ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
7H/! rx 三、利益冲突 1gf/#+ $\ 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
Hz8Jgp 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
weTK#O0@v 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
e2,<,~_K6 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
Q;{D8 #! 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
3ZT/>a>@ 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
> ' BU* 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
l{B< "+8 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
g: H[#I 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
(\[jf39e 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
a3DoLq"/ 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
,3g]= f 四、应客户的要求提供第二次意见 
