wa:0X)KC? 第一部分职业道德 |/T43ADW 职业道德概念框架
B42sb_ 本部分知识点释义
R OdK8*jL 职业道德基本原则 A -uB\ L 一、职业道德基本原则 n7l%gA* 1.诚信
; Lq l_1 2.独立性
\ZH&LPAY 3.客观和公正
' ~Q 2!F 4.专业胜任能力和应有的关注
s| -FH X 5.保密
]KuMz p! 6.良好的职业行为
ln<]-)&C 职业道德概念框架 z$[C#5+2 一、职业道德概念框架的内涵 s9j7Psd 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
o6L9UdT 总结：识别 评估 应对
z p4W'8
二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 FWY2s(5p （一）产生不利影响的因素
qf8[!5GM 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
#YK5WTn5 （二）防范措施
|vILp/"9=W 具体业务层面的防范措施（7种）
MGt]' } ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
F
L=,YP ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
J4aB Pq` ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
gEJi[E@ ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
uf' 4 ' ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
\Fb| {6+ ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
`G$1n#& ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
,1 UZv>}S 三、利益冲突 ;[$n=VX` 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
Ws Oi,oG@ 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
lE5v-z? &| 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
vkcRm`. 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
ux-CpI 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
K@:m/Z}|4 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
< J{'o`{ 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
.$rC0<G[K 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
<{J5W6 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
w4:\N U 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
hOk0 0az 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
Is.WZY a 四、应客户的要求提供第二次意见 
