7f|8SB 第一部分职业道德 2t
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职业道德概念框架
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本部分知识点释义
fh_+M"Y0` 职业道德基本原则 Lh%z2 5t 一、职业道德基本原则 m%m<- .'- 1.诚信
p 4_j>JPv5 2.独立性
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?UGY~xL 3.客观和公正
Ln:6@Ok)5% 4.专业胜任能力和应有的关注
LNp{ lC 5.保密
\ vn!SO7 6.良好的职业行为
ypU-/}Cf, 职业道德概念框架 XSk*w' xO 一、职业道德概念框架的内涵 R
!g'zS' 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
bGw56s'R5~ 总结：识别 评估 应对
Hb}O/G$a* 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 F!7dGa$ （一）产生不利影响的因素
/2^"c+/'p 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
!LI6_Oq （二）防范措施
Z$ ? (~ln 具体业务层面的防范措施（7种）
Gyx4}pV ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
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>"qv ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
pwvzs`[; ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
Kb X&E 0 ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
Q^\m@7O
: ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
"I)/|x\G* ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
fGZ56eH: ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
#[ f]-c(! 三、利益冲突 Z(j"\d!y 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
srPczVG* 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
/H4Z.|@ 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
nTsKJX%\ 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
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#V&=~- 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
~ c,CngeL0 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
T@wgWE<0y_ 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
rn^cajO^ 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
I(<9e"1O 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
r>: ~!o* 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
a\m_Q{: 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
6VUs:iO1j5 四、应客户的要求提供第二次意见 
