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第一部分职业道德 gj7'43
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职业道德概念框架 EK Ac>g
本部分知识点释义 }tW1\
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职业道德基本原则 _VB;fH$
一、职业道德基本原则 (&=3Y8
1.诚信 F0wW3+G
2.独立性 as73/J6
3.客观和公正 8M0<:p/
4.专业胜任能力和应有的关注 _}gfec4o
5.保密 bZ#KfR
6.良好的职业行为 [s[!PlazX
职业道德概念框架 cj4o[l
一、职业道德概念框架的内涵 ^jXKM!}-E
职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法 9e7):ZupO
总结:识别 评估 应对 iA|n\a~ny,
二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 *Z+U}QhHD6
(一)产生不利影响的因素 .]0:`Y,;
包括:自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 -UWyBM3c@
(二)防范措施 ac,<+y7A
具体业务层面的防范措施(7种) =eR#]d
①对已执行的非鉴证业务,由未参与该业务的注册会计师进行复核,或在必要时提供建议; tI
②对已执行的鉴证业务,由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核,或在必要时提供建议; xouBBb=
③向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询; VVE
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④与客户治理层讨论有关的职业道德问题; YkQ=rurE
⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围; >CqZ75>
⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务; )+"(7U<
⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。 R2qz>kyyB
三、利益冲突 _ t.E_K
注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形,采取下列防范措施: 3t5WwrNh
1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户,并在征得其同意的情况下执行业务; XM3~]
2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务,注册会计师应当告知所有已知相关方,并在征得他们同意的情况下执行业务; /VFQbJ+`
3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务,注册会计师应当告知客户,并在征得他们同意的情况下执行业务。 kaRjv
如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务,注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。 {qm5H7sL
除采取上述防范措施外,注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施: djn<