JgA{1@h 第一部分职业道德 qDYNY` 职业道德概念框架
_> rM[\|X 本部分知识点释义
' QMcQvU 职业道德基本原则 vhAgX0k 一、职业道德基本原则 }WaZ+Mdg\ 1.诚信
ar6+n^pi0] 2.独立性
OM{ ^F=Ap 3.客观和公正
k!}
(a0h 4.专业胜任能力和应有的关注
Y;%LwDC 5.保密
g(;OUkj$Zp 6.良好的职业行为
wDG b h= 职业道德概念框架 &$
"J\v m 一、职业道德概念框架的内涵 _U-`
/r o 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
#o7)eKeQ 总结：识别 评估 应对
m#Z&05^ 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 .xWa S8f （一）产生不利影响的因素
o-7{\%+M 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
cz{`'VN}` （二）防范措施
|R _rfJh 具体业务层面的防范措施（7种）
4(LLRzzW ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
,[zSz8R ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
y_}vVHT, ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
2 l+L96 ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
NjpW
K ;L ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
cv-r EHT ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
{sGEopd8]q ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
[DH4iG
5 三、利益冲突 =gD)j&~}_ 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
Q ;w [o 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
CuvY^[" 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
PJ0~ymE1~G 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
R54ae:8 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
.P aDR |! 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
_:=\h5}8 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
PA
?2K4 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
6?~9{0 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
^4 +NPk
4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
d"0 6
gp 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
iD G& Muc 四、应客户的要求提供第二次意见 
