TRq~n7Y7C 第一部分职业道德 Va 5U`0 职业道德概念框架
9/%|#b-z 本部分知识点释义
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]~]%K$y 职业道德基本原则 b R6bS7$ 一、职业道德基本原则 SA&wW\Ym] 1.诚信
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QLa .0 2.独立性
P L Y7qM w 3.客观和公正
{'ZnxK' 4.专业胜任能力和应有的关注
B#DV<%GPl 5.保密
AHA*yC 6.良好的职业行为
82=][9d # 职业道德概念框架 -12v/an]L7 一、职业道德概念框架的内涵 X%- 4x 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
,\m c.80 总结：识别 评估 应对
)b7mzDp( 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 7RLh#D| （一）产生不利影响的因素
L9kP8&&KK 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
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@ （二）防范措施
} F.1j!71L 具体业务层面的防范措施（7种）
|s^ar8)=) ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
E7<:>Uh ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
%x *f{(8h ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
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④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
?~K2&eo ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
B%p vk .` ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
q38; w~H ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
J91`wA&r 三、利益冲突 1,QRfckks 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
v\ox:C 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
gMvvDP!Wp 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
{k*_'0 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
x -!FS h8q 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
l}^#kHSyd 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
9N29dp>g{{ 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
w-"&;klV 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
4{?x(~ 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
R3PhKdQ" 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
T G NeEYr 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
s`B'vyoaa 四、应客户的要求提供第二次意见 
