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第一部分职业道德 ;_~9".'<d 职业道德概念框架
urbSprdF 本部分知识点释义
7:C_{\( 职业道德基本原则 .ZtW
y) U 一、职业道德基本原则 oKMr Pr[` 1.诚信
<jAn~=Uq[, 2.独立性
Q\W?qB_ 3.客观和公正
5:yRFzhqd 4.专业胜任能力和应有的关注
,J&\)
yTP 5.保密
(=-6'23q) 6.良好的职业行为
VbI$#;:[7 职业道德概念框架 ~T^,5Tz1j 一、职业道德概念框架的内涵 koojF|H> 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
8wEUly 总结:识别 评估 应对
goqm6L^Cu 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 BjyV&1tRV! (一)产生不利影响的因素
(Q?@LzCjy 包括:自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
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FX (二)防范措施
Y"U t 具体业务层面的防范措施(7种)
}' p"q) ①对已执行的非鉴证业务,由未参与该业务的注册
会计师进行复核,或在必要时提供建议;
.du2;`[$r ②对已执行的鉴证业务,由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核,或在必要时提供建议;
kNd(KQ<.17 ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询;
kBeYl+*pk ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题;
@P)2ZGG ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围;
Gk']Ma2J} ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务;
]3Y J a ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
hiKyU!)Hv 三、利益冲突 O))YJh"'_ 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形,采取下列防范措施:
r_hs_n!6 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户,并在征得其同意的情况下执行业务;
j Gp&P 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务,注册会计师应当告知所有已知相关方,并在征得他们同意的情况下执行业务;
\0veld 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务,注册会计师应当告知客户,并在征得他们同意的情况下执行业务。
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`$.D 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务,注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
Kw7uUJR 除采取上述防范措施外,注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施:
tbXl5x0 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务;
.% 79(r^ 2.实施必要的保密程序,防止未经授权接触信息。例如,对不同的项目组实施严格的隔离程序,做好数据文档的安全保密工作;
w9w=2 * 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引;
tc0(G~.N 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议;
/.WIED}> 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
7n)ob![\d 四、应客户的要求提供第二次意见