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1 第一部分职业道德 \] A;EwC4C 职业道德概念框架
@a\SR'8 本部分知识点释义
QCfpDE} 职业道德基本原则 bTGK@~ 一、职业道德基本原则 [?@wCY4= 1.诚信
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+\C 2.独立性
vGwD~R 3.客观和公正
#L:P
R> 4.专业胜任能力和应有的关注
/2Lo{v=0[ 5.保密
6QXQ<ah" 6.良好的职业行为
(iOCz Z6S 职业道德概念框架 bxSKe6l
一、职业道德概念框架的内涵 m8j-lNu 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
B"9hQb 总结：识别 评估 应对
hO.G'q$V 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 psX%.95Y （一）产生不利影响的因素
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}<e: 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
qmeml_(W （二）防范措施
pEj^ x[b`^ 具体业务层面的防范措施（7种）
kj!7|1i2 ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
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②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
` ]P5, ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
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<= % ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
YOV4)P" ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
Z/kaRnG[@t ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
E(!6n= qR ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
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xy=D 三、利益冲突 S ?7V
"LF 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
p;=kH{u u 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
nH>V D a 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
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QI4.K 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
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TO 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
ZoON5P> 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
U+PCvl=x 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
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][ 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
pl x/}ah8 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
3zTE4pHzu+ 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
#} ~p^ 0 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
iSr`fQw# 四、应客户的要求提供第二次意见 
