论坛风格切换切换到宽版
  • 1549阅读
  • 0回复

[知识整理]2007年注册会计师《会计》串讲班讲义[12] [复制链接]

上一主题 下一主题
离线lilihuang
 
发帖
926
学分
1780
经验
0
精华
6500
金币
0
只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-22
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
【例解】华月公司是一家音响生产企业,产品适用的增值税率为17%, 消费税率为10%,华月公司采用债务法核算所得税,所得税率为33%。股权投资差额的分摊期为10年。2002~2006年发生如下经济业务: g5/8u2d  
h&[!CtPm  
    1.2002年10月1日,华月公司赊销商品给联华公司,商品的售价为600万元,成本为400万元。双方约定一个月后交割货款,由于联华公司的巨额亏损使得该笔货款的偿付无法按期兑现。华月公司对此应收账款提取了2万元的坏账准备。 Zni8 im,_j  
    经双方协议,采用如下债务重组方案: :B)w0tVw  
    (1)首先豁免10万元的债务; rt t?4  
    (2)其后,联华公司以一批原材料抵债,该原材料的账面成本为80万元,公允价值为100万元,增值税率为17%。该原材料于2002年12月5日运抵华月公司。 ^Fy) oWS  
    (3)另外,联华公司以持有的长丰公司100万股股票去抵,每股面值为1元,市价为5元。华月公司另行支付印花税及相关手续费5万元。股权转让手续于2003年12月25日完成。华月公司采用成本法核算该长期股权投资。 7dN]OUdi  
    (4)剩余债务延期两年,于2004年末结清。如果2003年、2004年联华公司的盈余达到200万元,则每年需追加偿付30万元。 'X{7b <  
    (5)华月公司与联华公司于2003年1月1日办妥了债务解除手续。 YjLPW@  
    2003年联华公司实现盈余210万元,2004年联华公司实现盈余120万元。 l{Xsh;%=  
-O. MfI+  
    2.长丰公司2003年初所有者权益总量为5000万元,其中:股本1000万元,资本公积3000万元,盈余公积300万元,未分配利润700万元。2003年长丰公司发生如下经济业务: [Fj h  
    (1)4月1日长丰公司宣告分红,每股红利为0.1元,于4月15日实际发放; ;LthdY()n(  
    (2)6月1日接受现金捐赠200万元;(北京安通学校提供) 9OP d'f  
    (3)当年长丰公司实现净利润1000万元; #_4L/LV  
#P18vK5  
    3. 2003年4月1日华月公司自益达公司购入长丰公司2002年1月1日发行的可转换公司债券,该债券面值为800万元,票面利率为6%,期限为五年,到期一次还本付息。长丰公司共发行了1000万元的可转换公司债券,当初发行价为950万元。该债券在两年后可转换为普通股股票,每100元面值的债券可转股25股,每股面值为1元,不足折股的部分以现金支付,华月公司支付买价806万元,另支付相关税费12万元(已达到了重要性标准)。2004年初华月公司如期将债券转为普通股(假定未发生相关税费)。假定只有华月公司完成了转股。 ^!E;+o' t  
;I]TM#qGF  
    4.2004年5月1日长丰公司宣告分红,每股红利为0.2元,于5月15日实际发放; h jW RU#  
JA())0a  
    5. 当年长丰公司实现净利润300万元; T?E2;j0h'#  
F0]= z-  
    6.2005年末长丰公司发生亏损600万元。 {/ZB>l@D>8  
%%kl R{  
    7.2005年末华月公司对长丰公司的长期股权投资发生贬值,预计可收回价值为1100万元。 CSwNsFDR%  
Z A7u6 6  
    8.2006年长丰公司实现盈余100万元。 ,tmo6D62  
/>)>~_-3  
    9.2006年末华月公司对长丰公司的长期股权投资价值有所恢复,预计可收回价值为1510万元。 v" y e\ZG  
Je+L8TB  
    10.2007年初华月公司将所持长丰公司的股份全部抛售,售价为1600万元,假定不存在相关税费。 >TwOL  
G }TT-  
    根据上述资料,完成华月公司如下会计处理: Pbd#Fu;  
    1.作出债务重组的会计处理;(北京安通学校提供) ]Cbht\Ag"  
    2.作出2003年长期股权投资的会计处理; @q[-,EA9  
    3.作出可转换公司债券的会计处理; 2 R1S>X  
    4.作出2004年成本法转权益法的会计处理; [ZDJs`h!`  
    5.作出2004年-2007年长期股权投资的权益法核算。 ]qhVxeUm  
P4Wd=Xoz6  
    【答案及解析】 Ypha{d  
xLq+n jH E  
    1. 债务重组的会计处理 li,kW`j+t  
    2003年1月1日为债务重组完成日。 &Lk@Xq1  
    债务重组时的会计处理: L.ndL d  
    借:应收账款 75 |LiFX5!\  
    原材料 100 h TH"jAC+  
    应交税金---应交增值税(进项税额)17 mpK|I|-   
    长期股权投资---长丰公司505 uqX"^dn4u  
    坏账准备 2 (Q#ArMMORI  
    营业外支出---债务重组损失8 9S.R%2xw`  
    贷:应收账款 702 'HPw5 L  
    银行存款 5 ;,@3bu>r  
    2003年收到联华公司追加偿付的30万元时: *E+) mB"~  
    借:银行存款 30 4$SW~BpQ  
    贷:财务费用 30 JnV$)EYi  
    2004年末收回剩余债权时: #q(BR{A>t  
    借:银行存款 75 +~8/7V22  
    贷:应收账款 75 ~8}"X] 4  
~O |j*T  
    2.2003年成本法下长期股权投资的核算 QO%>RG  
    (1)2003年4月1日长丰公司宣告分红时: _mA[^G=gY  
    借:应收股利 10 z8vF QO\I"  
      贷:长期股权投资――长丰公司 10 E5-8tHV   
    (2)2003年4月15日红利发放时: S#2 'Jw  
    借:银行存款 10 L $l o5  
      贷:应收股利 10 !OC?3W:^_  
LPewoAXO  
    3. 可转换公司债券的会计核算 (北京安通学校提供) 3)__b:7J  
    华月公司2003年有关可转换公司债券的账务处理如下: }yS"C fM  
bZERh:%o  
    (1)2003年4月1日购入可转换公司债券时: LTBqXh  
    借:长期债权投资――债券投资(债券面值)800 dpGaI  
                   (应计利息)60(=800×6%×15/12) ag[yM  
                       (债券费用)12 z4H!b+   
       贷:长期债权投资――债券投资(债券折价)54[=800-(806-800×6%×15/12)] )1lYfJ  
         银行存款             818 |VaXOdD`&  
M /Bn^A8@  
    (2)2003年末华月公司计提债券利息时: HPtaW:J  
    借:长期债权投资――债券投资(应计利息)36(=800×6%×9/12) 78y4nRQ*  
                   (债券折价)10.8[=54÷(3×12+9)×9] [<8<+lH=P  
       贷:长期债权投资――债券投资(债券费用)2.4[=12÷(3×12+9)×9] ~A>3k2 N/e  
         投资收益  44.4(=36+10.8-2.4) ~wh8)rm  
gHYYxhW$  
    (3)2004年初华月公司将该债券转为普通股时: Kgk9p`C(  
    借:长期股权投资――长丰公司(投资成本) 862.4 3U1xKF  
       长期债券投资――债券投资(债券折价)43.2(=54-10.8) O:p~L`o>>  
       贷:长期债权投资――债券投资(债券面值)800 YC*S;q  
                     (应计利息)96 XW5r@:e  
                     (债券费用)9.6(=12-2.4) A-c3B+  
{3 zq.e{  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个