论坛风格切换切换到宽版
  • 1280阅读
  • 0回复

[知识整理]2007年注册会计师《会计》串讲班讲义[18] [复制链接]

上一主题 下一主题
离线lilihuang
 
发帖
926
学分
1780
经验
0
精华
6500
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-22
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
【例解2】甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为33%,采用应付税款法核算所得税;不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务;所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。 (*l2 ('e#@  
    甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下: 9 -jO,l  
e9u@`ZC07  
    (1)12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元,实际成本为800万元。12月5日,商品已发出并向银行办理了托收承付手续。 g8pm2o@S  
    (2)12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元,实际成本为340万元。商品已发出,款项已收到。该合同规定,甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购,回购价为418万元(不含增值税额)。 2Eh@e([PMs  
    (3)12月3日,与C公司签订合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定,所售商品销售价格为600万元,含增值税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项,并存入银行。 :,*eX' fH  
    (4)12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日,收到A公司支付的含增值税的价款1076.4万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。 7el<5chZ  
    (5)12月12日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8000万元,实际成本为7200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。 p {%t q$}.  
    (6)12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。 Fm j=  
    (7)12月16日,与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出,款项已收存银行。 DpL8'Dib  
    (8)12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为765万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利权应交纳营业税38万元。 rcbP$t vz  
    (9)12月25日,对外出售一项长期债券投资,收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元,已计提减值准备为45万元,已确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。(北京安通学校提供) ipKG !  
    (10)12月31日,确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。 ,&a`d}g&G  
    (11)12月31日,计提坏账准备4万元,计提存货跌价准备10万元,计提短期投资跌价准备6万元,计提在建工程减值准备20万元,转回固定资产减值准备10万元。 T%CxvZ  
    (12)除上述经济业务外,本月还发生营业费用8万元,管理费用4万元,财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元。 7S2C/f  
I>w^2 (y  
(13)12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定不考虑纳税调整事项)。 Gm=>!. p  
Sw! j=`O  
    要求:(1)编制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)项经济业务相关的会计分录。 +p/1x'J  
    (2)编制甲公司2003年12月份的利润表(利润表格式见答题纸第11页)。 fB#XhO  
    (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示。) zsTbdF  
O25m k X  
    【答案及解析】 >BqCkyM9Kf  
&y:CW>T$/X  
    (1) /B HepD }  
1 ycc5=.  
    ①借:应收账款1170 |ViU4&d*  
    贷:主营业务收入1000 &`:rp!Lc  
    应交税金——应交增值税(销项税额)170 MguL$W&l  
    借:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本,本题下同]800 A1JzW)B  
    贷:库存商品[或:产成品,本题下同]800 LR$z0rDEM  
6 nGY^  
    ②借:银行存款468 g_D-(J`IK,  
    贷:库存商品340 r*cjOrvI  
    应交税金——应交增值税(销项税额)68 VbxAd 2')  
    待转库存商品差价60 kHU"AD} .  
    借:财务费用3 }]h \/,  
    贷:待转库存商品差价3 <lld*IH  
Hql5oA  
    ③借:银行存款351 (北京安 通学校提供) \C\gn]Z  
    贷:预收账款[或:应收账款,本题下同]351 F2oJ]th.3  
/(%Ig,<"JC  
    ④借:银行存款1076.4 44C+h    
    主营业务收入80 8gpBz'/,  
    应交税金——应交增值税(销项税额)13.6 -^fzsBL.  
    贷:应收账款1170 Yk>8g;<  
    或: M]ap:  
    借:主营业务收入80 iK x+6v  
    应交税金——应交增值税(销项税额)13.8 T]2U fi.  
    贷:应收账款93.6 @6%gIsj<H  
    借:银行存款1076.4 u_'nOle K  
    贷:应收账款1076.4 tBl#o ^  
S:s 3EM  
    ⑤借:发出商品7200 ^('cbl  
    贷:库存商品7200 -lp"#^ ;  
|a(Q4 e/,  
    ⑥借:银行存款23.4 ta! V=U  
    贷:预收账款23.4 ^uBwj }6  
    借:预收账款23.4 !"(u_dFw  
    贷:主营业务收入20 v!!;js^  
    应交税金——应交增值税(销项税额)3.4 a2 >[0_E  
    借:劳务成本[或:生产成本、生产费用]70 /W9 &Ke  
    贷:应付工资70  [`bZ5*&  
    借:主营业务成本70 T:#S86m  
    贷:劳务成本[或:生产成本、生产费用]70 Y2vj}9jK  
0o;~~\fq.  
    ⑦借:银行存款585 Kfd_uXL>  
    贷:其他业务收入500 Riq|w+Q  
    应交税金——应交增值税(销项税额)85 fIEw(k<*  
    借:其他业务支出460 BA`:miH<  
    贷:原材料460 8|vld3;  
AgI>  
    ⑧ 借:银行存款765 ZV#$Z  
    贷:应交税金——应交营业税38 GXEcpc08  
    无形资产602 z"av|(?d  
    营业外收入125 ^teaJy%  
w7ZG oh(  
    ⑨借:银行存款80 {tmKCG  
    长期投资减值准备45 =f4< ({9  
    贷:长期债权投资105 X4 Y  
    应收利息5 4[_L=zD  
    投资收益15 7%tR&F -u  
aL 8Gnqf2  
    ⑩借:应收补贴款60 _y-B";Vmm  
    贷:补贴收入60 Q(blW  
    借:银行存款60 4[(? L{  
    贷:应收补贴款60 `+fk `5Y  
w #<^RKk  
    11 借:管理费用4 4n4j=x]@  
    贷:坏账准备4 NJ>,'s  
    借:管理费用10 yI:r7=KO  
    贷:存货跌价准备10 'oCm.~;_  
    借:投资收益6 @jKDj]\  
    贷:短期投资跌价准备6 9[,s4sxH  
    借:营业外支出20 p}f-c  
    贷:在建工程减值准备20 F1\`l{B,\  
,P!D-MN$V  
    12 借:固定资产减值准备10 A~XOK;sB  
    贷:营业外支出10 qdO[d|d  
Q-jf8A]  
    13 借:所得税66 (北京安 通学校提供) >.n;mk  
    贷:应交税金——应交所得税66 u'=(&><  
'hy?jQ'|e  
    (2) $wgc vySx  
KZW'O b>[  
    利润表(简表) ki`8(u6l  
>6k}HrS1V  
    编制单位:甲公司2003年12月单位:万元 PM8Ks?P#u  
=9fEv,Jk  
一、主营业务收入 ]2LXU YB  
940 7|K3WuLL  
A1=_nt)5  
减:主营业务成本 d4% `e&K]'  
870 /Ht/F)&P  
@+$cZ3,  
主营业务税金及附加 JxnuGkE0[#  
56 jp% +n  
NWb} OXK/  
二、主营业务利润(亏损以“-”号填列) 8,_ -0_^$  
14 .<HC[ls  
|G)Y8 #D  
加:其他业务利润(亏损以“-”号填列) \WiqN*ZF  
40 !e&rVoA  
J"5jy$30'$  
减:营业费用 Ri; =aZ5m  
8 Z@}sCZ=#A  
cxY$LY!zX  
管理费用 n}0za#G  
18 amMjuyW  
B>sCP"/uV  
财务费用 ix^gAot  
12 :4%<Rp  
TeKC} NW  
三、营业利润(亏损以“-”号填列) & { DR 6  
16 T<f2\q8Uo=  
KUF$h Er  
加:投资收益(损失以“-”号填列) tCX9:2c  
9 Wgav>7!9  
^p$1D  
补贴收入 U@#?T  
60 3R'.}^RN  
Ir!2^:]!  
营业外收入 \{[D|_   
125 "\4]X"3<+  
I ca3  
减:营业外支出 `'*F 1F  
10 =Na/3\^WP  
V_Xy2<V  
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) GhtbQM1[H  
200 HmhUc,EC  
T_uNF8Bh  
减:所得税 ('T4Db  
66 tB GkRd!  
"fRlEO[9  
五、净利润 'CS^2Z  
134 giaD9$C  
#!w:_T%  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个