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[知识整理]2007年注册会计师《会计》串讲班讲义[18] [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-22
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
【例解2】甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为33%,采用应付税款法核算所得税;不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务;所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。 bN88ua}k{  
    甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下: Qei" '~1a  
]N[ 5q=A5  
    (1)12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元,实际成本为800万元。12月5日,商品已发出并向银行办理了托收承付手续。 cGD(.=  
    (2)12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元,实际成本为340万元。商品已发出,款项已收到。该合同规定,甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购,回购价为418万元(不含增值税额)。 h7I{ 4  
    (3)12月3日,与C公司签订合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定,所售商品销售价格为600万元,含增值税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项,并存入银行。 P }uOJVQ_  
    (4)12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日,收到A公司支付的含增值税的价款1076.4万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。 S@sO;-^+  
    (5)12月12日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8000万元,实际成本为7200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。 p<;0g9,1  
    (6)12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。 0?M:6zf_iv  
    (7)12月16日,与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出,款项已收存银行。 4`R(?  
    (8)12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为765万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利权应交纳营业税38万元。 w*MpX U<  
    (9)12月25日,对外出售一项长期债券投资,收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元,已计提减值准备为45万元,已确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。(北京安通学校提供) $mB;K]m  
    (10)12月31日,确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。 ]s748+  
    (11)12月31日,计提坏账准备4万元,计提存货跌价准备10万元,计提短期投资跌价准备6万元,计提在建工程减值准备20万元,转回固定资产减值准备10万元。 4Xv*wB1  
    (12)除上述经济业务外,本月还发生营业费用8万元,管理费用4万元,财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元。 8.~kK<)!  
0|b>I!_"g  
(13)12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定不考虑纳税调整事项)。 m4yL@d,Yw  
TOAAQ  
    要求:(1)编制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)项经济业务相关的会计分录。 l lsfTrp  
    (2)编制甲公司2003年12月份的利润表(利润表格式见答题纸第11页)。 wvPk:1wD5  
    (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示。)  7[wieYj{  
I2^8pTLh  
    【答案及解析】 8sCv]|cn  
EZ`{Wnbq  
    (1)  f V(J|  
IqGdfL6[(  
    ①借:应收账款1170 r"R#@V\'1b  
    贷:主营业务收入1000 YgoBHE0#  
    应交税金——应交增值税(销项税额)170  rXU\  
    借:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本,本题下同]800 Qw)c$93  
    贷:库存商品[或:产成品,本题下同]800 as_PoCoss  
:,I:usW"  
    ②借:银行存款468 E+JqWR5  
    贷:库存商品340 Oc; G(l(  
    应交税金——应交增值税(销项税额)68 !? gKqx'T$  
    待转库存商品差价60 /H==Hm/  
    借:财务费用3 ! v0LBe4  
    贷:待转库存商品差价3 b%5f&N  
O7IJ%_A&  
    ③借:银行存款351 (北京安 通学校提供) pHJ3nHLQ  
    贷:预收账款[或:应收账款,本题下同]351 OydwE  
eGHaY4|  
    ④借:银行存款1076.4 Ub!(H^zu  
    主营业务收入80 ?I@W:#>o  
    应交税金——应交增值税(销项税额)13.6 &`XVq" 7  
    贷:应收账款1170 >e"#'K0?\  
    或: F@:'J\I}:  
    借:主营业务收入80 ;d9QAN&0}  
    应交税金——应交增值税(销项税额)13.8 baK$L;Xo:  
    贷:应收账款93.6 #  Vha7  
    借:银行存款1076.4 '6Q =#:mc\  
    贷:应收账款1076.4 Z)aUt Srf  
z]9MM 2+  
    ⑤借:发出商品7200 $p? aVO  
    贷:库存商品7200 ^a1^\X.~  
:[!j?)%>  
    ⑥借:银行存款23.4 N*&1GT#9  
    贷:预收账款23.4 ( ICd}  
    借:预收账款23.4 ,WB{i^TD  
    贷:主营业务收入20 iW /}#  
    应交税金——应交增值税(销项税额)3.4 ^]-6u:J!  
    借:劳务成本[或:生产成本、生产费用]70 d{7 +w/Zi  
    贷:应付工资70 #ucBo<[  
    借:主营业务成本70 >J>[& zS  
    贷:劳务成本[或:生产成本、生产费用]70 w)Qp?k d  
KyQX!,rV  
    ⑦借:银行存款585 t1y4 7fX6  
    贷:其他业务收入500 ^M>P:~  
    应交税金——应交增值税(销项税额)85 5N&? KA-  
    借:其他业务支出460 <HVt V9R  
    贷:原材料460 <yFu*(Q  
nQ,H MXj  
    ⑧ 借:银行存款765 p"ZG%Ow5Q]  
    贷:应交税金——应交营业税38 $'h Ez/  
    无形资产602 OH(waKq2I  
    营业外收入125 -p XSSa;O9  
?m? ::RH  
    ⑨借:银行存款80 [mGLcg6Fw  
    长期投资减值准备45 nK%LRcAs  
    贷:长期债权投资105 p2$P:!Y)  
    应收利息5 exUu7& *:  
    投资收益15 *itUWpNhr  
xx%j.zDI]  
    ⑩借:应收补贴款60 ` v@m-j6  
    贷:补贴收入60 p sMvq@>  
    借:银行存款60 (c &mCJN  
    贷:应收补贴款60 >e[i5  
VZmLS 4E  
    11 借:管理费用4 h|{]B,.Lh  
    贷:坏账准备4 T <ET )D7  
    借:管理费用10 Vt&2z)Zz  
    贷:存货跌价准备10 8&`LYdzt  
    借:投资收益6  o!ebs0  
    贷:短期投资跌价准备6 l#Y,R 0  
    借:营业外支出20 orMwAV  
    贷:在建工程减值准备20 FSW_<%  
 DwE[D]7o  
    12 借:固定资产减值准备10 ]>nk"K!%  
    贷:营业外支出10 O5nD+qTQ#  
XXn67sF/  
    13 借:所得税66 (北京安 通学校提供) XG{zlOD+  
    贷:应交税金——应交所得税66 wHMX=N1/  
'^~{@~ ;%L  
    (2) MC.) 2B7  
z !rL s76  
    利润表(简表) "8jf81V*  
41?HY{&2  
    编制单位:甲公司2003年12月单位:万元 UIN<2F_  
P%&0]FCx  
一、主营业务收入 qwgPk9l  
940 l$pm_%@2]  
Jgd'1'FOs  
减:主营业务成本 (b-MMr  
870 %oa-WmWm  
d K 3*;  
主营业务税金及附加 9u}Hmb  
56 RF53Jyt  
9BBmw(M}  
二、主营业务利润(亏损以“-”号填列) 94.DHZqh  
14 :Cs4NF   
Ep3N&Imp  
加:其他业务利润(亏损以“-”号填列) -Xm'dwm  
40 vJc-6EO  
CiLg]va   
减:营业费用 x vl#w  
8 Mhf5bN|wQ  
n QZwC  
管理费用 %JD,$p Ps  
18  KD7dye  
&zeyE;/Hj  
财务费用 e95Lo+:f  
12 ^-Kf']hU  
})8N5C+KU  
三、营业利润(亏损以“-”号填列) qqr?!vem6  
16 Tc &z:  
tla 5B_  
加:投资收益(损失以“-”号填列) sF?TmBQ*  
9 4n g]\ituS  
~{B7 k:  
补贴收入 +tIF h'  
60 u jq=F  
)<;Y-u.UW  
营业外收入 KNpl:g3{<Q  
125 #;q dY[v  
z] P SpUd  
减:营业外支出 >j(_[z|v3  
10 ~>Fu5i $i  
OXSmt DvJ  
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) ex9g?*Q  
200 Ou!2 [oe@M  
aweV#j(y  
减:所得税 FR4QUk  
66 #TX/aKr:  
Cc' 37~6~P  
五、净利润 ,+vy,<e&  
134 zrL$]Oy}x  
[OV"}<V  
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