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[知识整理]2007年注册会计师《会计》串讲班讲义[18] [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-22
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
【例解2】甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为33%,采用应付税款法核算所得税;不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务;所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。 LSJ.pBl\X  
    甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下: y#iz$lX R  
NLG\*mQ  
    (1)12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元,实际成本为800万元。12月5日,商品已发出并向银行办理了托收承付手续。 }YFM4 0H  
    (2)12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元,实际成本为340万元。商品已发出,款项已收到。该合同规定,甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购,回购价为418万元(不含增值税额)。 *K;) ~@n  
    (3)12月3日,与C公司签订合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定,所售商品销售价格为600万元,含增值税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项,并存入银行。 =f{v:n6  
    (4)12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日,收到A公司支付的含增值税的价款1076.4万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。 L6{gwoZf3  
    (5)12月12日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8000万元,实际成本为7200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。 9,`i[Dzp  
    (6)12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。 'g,h  
    (7)12月16日,与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出,款项已收存银行。 EGQgrwY5  
    (8)12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为765万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利权应交纳营业税38万元。 It&CM,=t  
    (9)12月25日,对外出售一项长期债券投资,收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元,已计提减值准备为45万元,已确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。(北京安通学校提供) 2[qfF6FHA  
    (10)12月31日,确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。 ~o"=4q`>  
    (11)12月31日,计提坏账准备4万元,计提存货跌价准备10万元,计提短期投资跌价准备6万元,计提在建工程减值准备20万元,转回固定资产减值准备10万元。 M.- {->  
    (12)除上述经济业务外,本月还发生营业费用8万元,管理费用4万元,财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元。 ;..z)OP_  
rpm\!O  
(13)12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定不考虑纳税调整事项)。 b&&l   
2(@2 z[eKr  
    要求:(1)编制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)项经济业务相关的会计分录。 nk%v|ZxoFv  
    (2)编制甲公司2003年12月份的利润表(利润表格式见答题纸第11页)。 <%S)6cw(3  
    (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示。) :e;6oC*"q  
9|Jv>Ur=)2  
    【答案及解析】 __.MS6"N  
pQ:^ ziwa3  
    (1) Jl`^`Yv  
R2sG'<0B0  
    ①借:应收账款1170 QDQ"Sc06  
    贷:主营业务收入1000 K8X7IE  
    应交税金——应交增值税(销项税额)170 g}D)MlXRq  
    借:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本,本题下同]800 8lYA6A  
    贷:库存商品[或:产成品,本题下同]800 I\k<PglRA  
X%IqZ{ {  
    ②借:银行存款468 bN zb#P#hP  
    贷:库存商品340 yef\Y3X  
    应交税金——应交增值税(销项税额)68  c2M  
    待转库存商品差价60 +?o!"SJ  
    借:财务费用3 Nb&j?./  
    贷:待转库存商品差价3 QTi@yT:  
pS ](Emn`.  
    ③借:银行存款351 (北京安 通学校提供) e>Z&0lV:  
    贷:预收账款[或:应收账款,本题下同]351 %0C [v7\  
nJN-U+)u  
    ④借:银行存款1076.4 |du%c`wl  
    主营业务收入80 (is',4^b  
    应交税金——应交增值税(销项税额)13.6 WT<}3(S'?  
    贷:应收账款1170 BKg8p]`+  
    或: fOH bgnL>  
    借:主营业务收入80 j}ob7O&U'w  
    应交税金——应交增值税(销项税额)13.8 [:cD  
    贷:应收账款93.6 bt)C+|i  
    借:银行存款1076.4 nwKp8mfP  
    贷:应收账款1076.4 Ul_Zn  
` 5Kg[nB:  
    ⑤借:发出商品7200  5cIZ_#  
    贷:库存商品7200 ITw *m3  
M0fN[!*z  
    ⑥借:银行存款23.4 =6Ok4Z  
    贷:预收账款23.4 IRm}?hHf  
    借:预收账款23.4 .h=n [`RB  
    贷:主营业务收入20 N<:c*X  
    应交税金——应交增值税(销项税额)3.4 rzAf  {2  
    借:劳务成本[或:生产成本、生产费用]70 l&+O*=#Hh  
    贷:应付工资70 FAdTm#tgW]  
    借:主营业务成本70 l2St)`K8  
    贷:劳务成本[或:生产成本、生产费用]70 qhxMO[f  
w{*kbGB8s7  
    ⑦借:银行存款585 Lxp}o7>K  
    贷:其他业务收入500 Ra|P5  
    应交税金——应交增值税(销项税额)85 gvuv>A}vJ  
    借:其他业务支出460 LVB wWlJ  
    贷:原材料460 UXBWCo;-  
, yltt+ e  
    ⑧ 借:银行存款765 ^^"zjl*^  
    贷:应交税金——应交营业税38 6 H P 66B  
    无形资产602 Ux=~-}<-w  
    营业外收入125 F; ttqL  
/=p[k^A  
    ⑨借:银行存款80 /&Oo)OB;  
    长期投资减值准备45 L8h3kT  
    贷:长期债权投资105 R BHDfm'~7  
    应收利息5 'z"vk  
    投资收益15 ;Yee0O!d4  
'M~`IN`  
    ⑩借:应收补贴款60 -4Hb]#*2  
    贷:补贴收入60 "Wg,]$IvU  
    借:银行存款60 /(JG\Ut  
    贷:应收补贴款60 q* R}yt5  
ev;&n@k_I  
    11 借:管理费用4 T-a>k.}y  
    贷:坏账准备4 -H6[{WVW!  
    借:管理费用10 S<i1t[E @W  
    贷:存货跌价准备10 ]%A> swCpn  
    借:投资收益6 1- s(v)cxh  
    贷:短期投资跌价准备6 xkDK5&V  
    借:营业外支出20 3LETzsJ  
    贷:在建工程减值准备20 ]oV{JR]  
.gg0rTf=-  
    12 借:固定资产减值准备10 F9o7=5WAb  
    贷:营业外支出10 C~pas~  
[L+*pW+$\.  
    13 借:所得税66 (北京安 通学校提供) J]TqH`MA  
    贷:应交税金——应交所得税66 ?0t^7HMP  
!{^kH;*u  
    (2) v'S]g^  
~-zIB=TyK  
    利润表(简表) Qz[^J  
We{@0K/O  
    编制单位:甲公司2003年12月单位:万元 L6_%SGY_iE  
0beP7}$  
一、主营业务收入 $$m0mK  
940 YYn8!FIe  
.3C::~:  
减:主营业务成本 AZQQge  
870 Vr},+Rj  
'w=|uE {^  
主营业务税金及附加 _dm0*T ?  
56 x\G%  
MG vz-E1e  
二、主营业务利润(亏损以“-”号填列) i1uoYb?4(I  
14 $97O7j@  
]Kq<U%x$  
加:其他业务利润(亏损以“-”号填列) <{cY2cx~3  
40 9PKXQp  
[bHm-X]  
减:营业费用 b$DiDm  
8 o>8~rtl  
=T 9h7c R  
管理费用 Z}$sY>E  
18 f/J/tt  
qhY+<S9  
财务费用 YAc:QVT87  
12 TMMKRC1<  
.h meP MK  
三、营业利润(亏损以“-”号填列) teS>t!d  
16 `TJhH<z"%  
3l?|+sU >O  
加:投资收益(损失以“-”号填列) !s-A`} s+  
9 b 5|*p(7[  
i-wRwl4aEF  
补贴收入 %8n<#0v-|4  
60 Z2M(euzfi3  
k";dK*hD,  
营业外收入 72Bc0Wg  
125 P6GTgQ<'BA  
"j_iq"J  
减:营业外支出 0E26J@jcZ7  
10 ]!AS%D`  
 ~frsgHW  
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) v<v;ZR)  
200 {%3WHGr%L  
bpBn3f`?*  
减:所得税 +=J $:/&U  
66 @!")shc  
/^xv1F{  
五、净利润 /FN:yCf  
134 &pzL}/u  
Hes!uy  
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