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[知识整理]2007年注册会计师《会计》串讲班讲义[18] [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-22
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
【例解2】甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为33%,采用应付税款法核算所得税;不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务;所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。 .>>@q!!s!  
    甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下: y [e $  
&n|! '/H  
    (1)12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元,实际成本为800万元。12月5日,商品已发出并向银行办理了托收承付手续。 N8(xz-6  
    (2)12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元,实际成本为340万元。商品已发出,款项已收到。该合同规定,甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购,回购价为418万元(不含增值税额)。 [7B:{sH  
    (3)12月3日,与C公司签订合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定,所售商品销售价格为600万元,含增值税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项,并存入银行。 X5U.8qI3  
    (4)12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日,收到A公司支付的含增值税的价款1076.4万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。 qF=D,Dlz  
    (5)12月12日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8000万元,实际成本为7200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。 =zXpeo&|m  
    (6)12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。 x!bFbi#!"  
    (7)12月16日,与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出,款项已收存银行。 3:jKuOX  
    (8)12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为765万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利权应交纳营业税38万元。 zR h1  
    (9)12月25日,对外出售一项长期债券投资,收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元,已计提减值准备为45万元,已确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。(北京安通学校提供) AbUPJF"F  
    (10)12月31日,确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。 9F )v=  
    (11)12月31日,计提坏账准备4万元,计提存货跌价准备10万元,计提短期投资跌价准备6万元,计提在建工程减值准备20万元,转回固定资产减值准备10万元。 %)*!(%\S*3  
    (12)除上述经济业务外,本月还发生营业费用8万元,管理费用4万元,财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元。 #C,M8~Q7  
d.tjLeY  
(13)12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定不考虑纳税调整事项)。 $7gzu4f  
rz+G]J  
    要求:(1)编制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)项经济业务相关的会计分录。 %@q52ZQ  
    (2)编制甲公司2003年12月份的利润表(利润表格式见答题纸第11页)。 I9N?zmH  
    (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示。) *% (8z~(\  
b!SGQv(^M  
    【答案及解析】 "L.)ML  
!>b>"\b  
    (1) W3* BdpTw  
wl^bvHG  
    ①借:应收账款1170 L?&+*|VxI  
    贷:主营业务收入1000 A/RHb^N  
    应交税金——应交增值税(销项税额)170 .: Bjs*  
    借:主营业务成本[或:产品销售成本、商品销售成本,本题下同]800 raY5 nc{  
    贷:库存商品[或:产成品,本题下同]800 /%}+FMj  
sLK J<=0i  
    ②借:银行存款468 p%,:U8fOR  
    贷:库存商品340 ;%2/  
    应交税金——应交增值税(销项税额)68 Rct|"k_"Ys  
    待转库存商品差价60 .g D Wv  
    借:财务费用3 W%b<(T;  
    贷:待转库存商品差价3 '#$% f  
S6,AY(V  
    ③借:银行存款351 (北京安 通学校提供) l5Z=aW Q  
    贷:预收账款[或:应收账款,本题下同]351 ~\4l*$3(^  
~1wAk0G`n  
    ④借:银行存款1076.4 CCfuz&  
    主营业务收入80 <(`dU&&%"}  
    应交税金——应交增值税(销项税额)13.6 Ya*lq! u  
    贷:应收账款1170 7!w@u6Q  
    或: ^"v~hjM#  
    借:主营业务收入80 5tHv'@  
    应交税金——应交增值税(销项税额)13.8 ][S<M24]Q  
    贷:应收账款93.6 rmpJG |(  
    借:银行存款1076.4  /XS6X  
    贷:应收账款1076.4 LP_d}ve  
'x<gC"0A  
    ⑤借:发出商品7200 %75|+((fC  
    贷:库存商品7200 pez*kU+9  
o,9E~Q'`{  
    ⑥借:银行存款23.4 5 g99t$p9  
    贷:预收账款23.4 mm/U9hbp%  
    借:预收账款23.4 j]rE0Og  
    贷:主营业务收入20 SPOg'  
    应交税金——应交增值税(销项税额)3.4 ur={+0 y  
    借:劳务成本[或:生产成本、生产费用]70 \D?6_ ,O  
    贷:应付工资70 vi@a87w>  
    借:主营业务成本70 N~l(ng9'U  
    贷:劳务成本[或:生产成本、生产费用]70 >`n0{:.1za  
kU_bLC?>D  
    ⑦借:银行存款585 /@R|*7K;9  
    贷:其他业务收入500 .3qaaXeH  
    应交税金——应交增值税(销项税额)85 \.myLkm  
    借:其他业务支出460 (`GO@   
    贷:原材料460 cKh{ s  
pD##lkJr  
    ⑧ 借:银行存款765 T nAd!  
    贷:应交税金——应交营业税38 \:4WbM:B  
    无形资产602 .x$+R%5U  
    营业外收入125 wfM$JYfI  
0`"]mYH  
    ⑨借:银行存款80 Qc\JUm]  
    长期投资减值准备45 K8Gc5#O F  
    贷:长期债权投资105 ()JM161  
    应收利息5 Yfk[mo  
    投资收益15 ,d)!&y  
-q&VV,  
    ⑩借:应收补贴款60 ?(Dkh${@  
    贷:补贴收入60 Z66akr  
    借:银行存款60 oc?,8I[P5  
    贷:应收补贴款60 );}k@w fw)  
 }XaO~]  
    11 借:管理费用4 ldrKk'S,B  
    贷:坏账准备4 u@}((V  
    借:管理费用10 g Z   
    贷:存货跌价准备10 ~ 6 1?nu  
    借:投资收益6 N/DcaHFYo  
    贷:短期投资跌价准备6 Fj"g CBaR  
    借:营业外支出20 UA>~xJp=  
    贷:在建工程减值准备20 qg:R+`z  
"w9`UFu%^e  
    12 借:固定资产减值准备10 upQ:C>S  
    贷:营业外支出10 Ah='E$t  
Hhr/o~?;}#  
    13 借:所得税66 (北京安 通学校提供) iN0pYqY*  
    贷:应交税金——应交所得税66 +Q If7=  
6LL/wemq  
    (2) 2uZ <q?=  
T.<er iv  
    利润表(简表) <(6@l@J|6  
@y;N u   
    编制单位:甲公司2003年12月单位:万元 Fo3[KW)8I  
1 <.I2\^  
一、主营业务收入 dI5Z*"`R9  
940 VmF?8Vi4  
I$\dT1m$  
减:主营业务成本 oR5hMu;j+  
870 :t?9$ dL  
O}MY:6Pe  
主营业务税金及附加 as)2ny!u  
56 `i8osX[&p  
=2s 5>Oz+  
二、主营业务利润(亏损以“-”号填列) F}DdE rd!f  
14 zP e4WE|  
j,80EhZ  
加:其他业务利润(亏损以“-”号填列) Id *Gs>4U  
40 w8w F;:>  
~&Ca C  
减:营业费用 ^5qX+!3r{  
8 L=iaL[zdJ  
AEX]_1TG  
管理费用 >1`FR w<  
18 ^*`{W4e]  
A,W-=TC  
财务费用 2" ~!Pu^.j  
12 9.qIhg  
l:a+o gm3  
三、营业利润(亏损以“-”号填列) H4 Ca+;  
16 qo}-m7  
-TU7GCb=  
加:投资收益(损失以“-”号填列) lJi '%bOi  
9 T[N:X0  
il w<Q-o4(  
补贴收入 iJ~5A'?6  
60 ^ b~&}uU  
E8T4Nh_  
营业外收入 o*:VG\#Z6  
125 =5b5d   
a^'1o9  
减:营业外支出 <&n3"  
10 _b<Fz`V  
"FT5]h  
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) &32qv` V_  
200 5~<> h~yJ  
5@tpJ8E8$  
减:所得税 n&i WYECz  
66 fGcAkEstT!  
ge`)sB,  
五、净利润 l,1}1{k&  
134 ';+;  
s{NEP/QQJ  
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