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我周围一些做餐饮的，会计处理不太会，尤其是现在执行小企业会计准则，我给他们这样一个案例，大家看看是否好？ P
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第二十一章 会计核算实战演练之四：
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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（版权声明，转载于《小企业会计准则：案例解读与实战演练》） c<jB6|.=2
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,fTW^ ? 内容提要： HJ@ 5 B" 1．餐饮业小企业的主要交易与事项； l RND 2．餐饮业小企业会计核算需要注意的问题；
Zi4d] 3．综合性典型业务案例内容及背景介绍； l &Z(K,6 4．与案例相关的主要会计处理； %),!2_ x~ 5．案例点评。 7>,rvW:] ny1 \4C
[hnK/4! - 9-fX(I 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 >FF1)~ 餐饮企业，是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等，向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 ipZ
HSA 与工业、农业以及一般的商业企业不同，餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民，以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… x+:zq<0| 一般而言，餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… 7#pZa. B)k 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 Z*eoA 1．关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… VGZ6 2．关于存货的核算。…… aYVDp{_ 3．关于餐饮企业的收入核算。 RIjM(
P （1）一般餐饮业务的销售收入核算。…… 8*Zvr&B,G （2）宴会销售收入的核算。…… x)R0F\ _ （3）餐饮业务销售货款结算方式。 SRf5W'4y …… ;BVDt 4．关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… L
e&;g4% 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 K)5;2lN,
D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店，拥有员工25人，年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月，由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元，郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外，该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 N^J*!]| 2013年1月1日起，D公司开始采用小企业会计准则，之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括：（1）存货采用实际成本法进行核算；…… &
t6Tcy …… Z,aGtJ.a'9 D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下： =]b9 X7} 1．货币资金收支 >EIrw$V$ （1）1月6日，以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日，以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 v{koKQ'Y() （2）2月6日，从开户行提取现金76 000元，以发放工资。 38wq ( （3）3月10日，临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 H,|YLKg-| …… DL4iXULNY 2．原材料及商品的购进 #r}uin*jD （8）2月25日，向本地土产品公司采购木耳1 000千克，每千克50元，计货款50 000元，增值税额为8 500元，运杂费为300元，采用托收承付方式结算。 kzi|$Gs< …… e1 ^l.>2d6 3．原材料的加工 usH%dzKK …… B_&^ER5j 4．包装物的购进与领用 ZNL5({lv …… r* Z_+a8 5．低值易耗品的日常核算 V6*? $o …… X6kaL 3L} 6．购进固定资产 s<VJ`Ur …… 8\_*1h40s 7．短期借款 jY+Do:#/wO …… PL@7 KD Q 8．实收资本的增减核算 Efr3x{ j …… 'tuBuYD\ 9．餐饮收入的核算 rr )/`Kmv% （24）8月1日，财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示，应收金额3 620元，实收现金3 610元，库存现金已解存银行，短缺库存现金10元，后查明系收款员张某工作差错所致，经批准由收款员予以赔偿。 tN!Bvj:C[M …… 7d9Z/J@> 10．餐饮成本的核算 K~@`o -Z[ （29）8月份，有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下：…… kf K[u/<i 11．期间费用的日常核算 FG# nap{ （32）2014年，D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元，发生广告及业务宣传费10 040元。…… ,qu:< 12．营业外收支的核算 (&c,twa~ …… 3#mE(
`|P 13．税金的核算 bd{\{[^S! （37）计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费（所得税另行计算）。…… m1y `
v" 14．年终分配、结账及转账 zbg+6qs}) （38）2014年度终了，…… k =| K| …… acae=c|X （43）2014年度终了，将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 @,Jb7V< …… z Lw(@& 四、与案例相关的主要会计处理 O{ BW;Deo 针对以上资料，D公司应当进行以下相关的会计处理： 5Pqt_ZWy （一）编制会计分录 .hne)K%={y 1．货币资金收支业务 -(
Kh.h （1）支付上年度12月份的税金和工资 vv*
|F 借：应交税费 5 500 :`5;nl63 应付职工薪酬 40 000 S}mm\<=1 贷：银行存款 45 500 #[(gIOrNn8 （2）从开户行提取现金 kQ[Jo%YT?E 借：库存现金 76 000 `u=oeM : 贷：银行存款 76 000 #G~wE*VR$ …… tWX7dspx/ 2．原材料的购进 i'iO H|s （8）采购木耳 wt\
m+!u` ①银行转来湘南土产品公司托收凭证，并附来专用发票联及运杂费凭证，经审核无误后当即承付，作以下账务处理： z L8 J`W 借：在途物资——木耳 58 800 QA,*:qx 贷：银行存款 58 800 g/B\ObY ②上述材料运到，由仓库验收入库，根据仓库送来的入库单，经审核无误后，作以下账务处理： Rdj8 *f 借：原材料——原料及主要材料——干货类（木耳）58 800 `GS cRhbh 贷：在途物资——木耳 58 800 ``6{T1fQS 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购，往往是钱货两清。为简化核算，大多可以直接在“原材料”账户中核算，即作以下账务处理： 4znH$M>bU …… Z* Zc]hD 3．原材料的加工 F {/>u(@3 （15）根据有关凭证，甲公司财务部应作以下账务处理： n{$
}#NdV …… 9BO|1 { 4．包装物的购进与领用 r;'i<t{P …… ^vG=|X|)c 5．低值易耗品的日常核算 ZIe + …… L9$&-A9ix 6．购进固定资产 i)[kubM …… !YY 6o
V 7．短期借款 zF?31\GOX （22）分次付息到期一次归还的短期借款 $8Ig&k|~8 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… V07VwVD ①…… wePI*."] ②…… /B h > …… },v&r kwR ⑤2014年1月1日，到期偿还借款本金 G"{4'LlA …… e) ]RA?bF 8．实收资本的增减核算 ] ~'9 …… 2+o!
o 9．餐饮收入的核算 7 oD
y7nV4 （24）这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况，分别作出相应的账务处理： ^K"ZJ6?+1 …… }a' cm!" 10．餐饮成本的核算 6-ti Rk~ （29）面粉的发出成本计价 9QC< E| …… >T`zh^+5W 11．期间费用的日常核算 X:U=MWc> …… Q7L)f71i 12．营业外收支的核算 3Fgz)*Gu] …… JV&Zwbu 13．税金的日常核算 )=y. ^@UT@ 在本例中，D公司产所为经营租入房屋，不拥有自主产权的房产，因而不需缴纳房产税。 k~{Fnkt （37）计算D公司2014年度应缴纳税费（所得税除外） O/(3 87= U …… D/e&7^iK （注：在实务处理中，税金……） 40R"^* 14．年终分配、结账及转账 X=JFWzC （38）2014年度终了，将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 lx`q * &E …… ?vMK'" （43）2014年度终了，将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 "oHp.$+K 借：利润分配——未分配利润 254 392.72 uL
bp.N8 …… zf`5>h| （二）登记总账 (v]P<3% 这里，总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同，此处不再一一列示。 b B y'v/ （三）编制科目余额表 Ndo}Tk! …… eU`;L [ （四）编制资产负债表 :,jPNuOA …… EG%I1F% （五）编制利润表 DQ%`v = 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表，如表21-4所示。 ix:2Z- …… cT\O v
P*_ （六）编制现金流量表 7qpzk7X?pR …… dJloH)uJZ> 五、案例点评 h>~jQ&\M 透过上述三张财务报表，我们不难发现，在今后的经营管理过程中，D公司应当注意以下几个问题： P b0)HlLq 1．从公司的资产负债表来看。与2013年度相比，公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看，…… DE5d]3B 2．从公司的利润表来看。2014年度，公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是，…… p@vpd 3．从公司的现金流量表来看。……值得关注的是，…… ?0 HR(N(z! @ <|6{N< :wF b5 "
