e:AB!k^xp$
我周围一些做餐饮的，会计处理不太会，尤其是现在执行小企业会计准则，我给他们这样一个案例，大家看看是否好？ *#N%3:@T
~SV;"e2N.
第二十一章 会计核算实战演练之四：
5ir
ewh'R
餐饮业小企业综合经典案例剖析
cC "7Vt9b
（版权声明，转载于《小企业会计准则：案例解读与实战演练》） U(3LeS;mr
^P" t
" Lg9]kpOpa 内容提要： bkmX@+Pe 1．餐饮业小企业的主要交易与事项； q1r\ 60M 2．餐饮业小企业会计核算需要注意的问题； /P^@d L 3．综合性典型业务案例内容及背景介绍； ++R-_oQ 4．与案例相关的主要会计处理； cAVe(:k) 5．案例点评。 xdYjl.f aFyN
m@a vIN6W 6@H& S 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 J-Sf 9^G 餐饮企业，是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等，向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 m1 \>v?=K 与工业、农业以及一般的商业企业不同，餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民，以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… zFP}=K:o) 一般而言，餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… ( cC5zv*E 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 ~`*:E'/5k] 1．关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… z]Ql/AK 2．关于存货的核算。…… ],H%u2GE_ 3．关于餐饮企业的收入核算。 CrS[FM= +W （1）一般餐饮业务的销售收入核算。……
gJs~kQU （2）宴会销售收入的核算。…… ? Z1pPd@ （3）餐饮业务销售货款结算方式。 *'d5~dz= …… 9nM {x? 4．关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… .IF d J 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 lba*&j]w= D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店，拥有员工25人，年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月，由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元，郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外，该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 gxU(& 2013年1月1日起，D公司开始采用小企业会计准则，之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括：（1）存货采用实际成本法进行核算；…… k^R>x V
……
1 68
U- < D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下： q6 9a-5q 1．货币资金收支 g=i|D (". （1）1月6日，以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日，以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 "Hg n2o.;5 （2）2月6日，从开户行提取现金76 000元，以发放工资。 Bw{@YDO{ （3）3月10日，临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 t:m
t9}$d …… XKk
s j!'B 2．原材料及商品的购进 (9Hc`gd)p （8）2月25日，向本地土产品公司采购木耳1 000千克，每千克50元，计货款50 000元，增值税额为8 500元，运杂费为300元，采用托收承付方式结算。 s Uj#:X …… (e F 5?I 3．原材料的加工 hzKfYJcQ| …… %*eZoLD g] 4．包装物的购进与领用 gMHH3^\VH) …… 7-^df
0 5．低值易耗品的日常核算 2"BlV *\lS …… <9@VY 6．购进固定资产 y)s/\ l& …… jLb3{}0 7．短期借款 yMo@ka=v …… 6|_ S|N 8．实收资本的增减核算 TuaT-Z~U{ …… Bu 6t 3 9．餐饮收入的核算 v7&$(HJ>]L （24）8月1日，财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示，应收金额3 620元，实收现金3 610元，库存现金已解存银行，短缺库存现金10元，后查明系收款员张某工作差错所致，经批准由收款员予以赔偿。 azE>uEsE
…… HnOF_ Twq 10．餐饮成本的核算 +X Y}- （29）8月份，有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下：…… :Bn\1\ 11．期间费用的日常核算 UAcABL^2 （32）2014年，D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元，发生广告及业务宣传费10 040元。…… ~PoGuj2wA 12．营业外收支的核算 3`, m=1[) …… ?I7H ): 13．税金的核算 i>!f |< （37）计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费（所得税另行计算）。…… i"_f46r P 14．年终分配、结账及转账 q!O~* （38）2014年度终了，…… J 4S2vBe16 …… -p%=36n （43）2014年度终了，将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 PN\2 ^@>_ …… sjaG%f&h 四、与案例相关的主要会计处理 1XHGW=n 针对以上资料，D公司应当进行以下相关的会计处理： *YtITyDS3> （一）编制会计分录 \O
Y2| 1．货币资金收支业务 @]2cL （1）支付上年度12月份的税金和工资 $&a`zffG 借：应交税费 5 500 m tTJm4 应付职工薪酬 40 000 c)E'',-J_2 贷：银行存款 45 500 0K#dWc}"a （2）从开户行提取现金 `8'|g8,wb0 借：库存现金 76 000 kkd<CEz2IM 贷：银行存款 76 000 }F1^gN&QF …… @``!P&h 2．原材料的购进 %/sf#8^m （8）采购木耳 nY~CAo/: ①银行转来湘南土产品公司托收凭证，并附来专用发票联及运杂费凭证，经审核无误后当即承付，作以下账务处理： cFH,fj 借：在途物资——木耳 58 800 [9>1e 贷：银行存款 58 800 xNm<` Y? ②上述材料运到，由仓库验收入库，根据仓库送来的入库单，经审核无误后，作以下账务处理： yq& ]>ox 借：原材料——原料及主要材料——干货类（木耳）58 800 H:~LL0Md% 贷：在途物资——木耳 58 800 +, PBhB 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购，往往是钱货两清。为简化核算，大多可以直接在“原材料”账户中核算，即作以下账务处理： ){ wE)NN …… 1miT E4;? 3．原材料的加工 ^l iyWl （15）根据有关凭证，甲公司财务部应作以下账务处理： u
}ab[$Q5 …… ]INbRytvc 4．包装物的购进与领用 cd EZ
Y …… YSZz4?9\ 5．低值易耗品的日常核算 p\!+j @H: …… 7v=Nh 6．购进固定资产 K}a[ ~ …… .c BJA&/ 7．短期借款 lYJ]W[! （22）分次付息到期一次归还的短期借款 F%< 0pi 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… LiN{^g^fx ①…… ^WUF3Q**OU ②…… Bj\0R mVa1 …… <k^h&1J#g ⑤2014年1月1日，到期偿还借款本金 %Rg8 4tz ……
,?`$ ~8 8．实收资本的增减核算 IJ=~hBI …… Nf3Kz#!B 9．餐饮收入的核算 .@xwl}o$OL （24）这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况，分别作出相应的账务处理： M)-+j{< …… fe&K2C%bm 10．餐饮成本的核算 9]d$G$ Kv9 （29）面粉的发出成本计价 OcIJT1 …… 1Um V & 11．期间费用的日常核算 +]I7)
…… Ig S.U 12．营业外收支的核算 k^I D …… i12iB+q 13．税金的日常核算 ;O. U-s 在本例中，D公司产所为经营租入房屋，不拥有自主产权的房产，因而不需缴纳房产税。 P$w0.XZa （37）计算D公司2014年度应缴纳税费（所得税除外） JQ0KXS Nr …… f?
ko%c_p （注：在实务处理中，税金……） M22 ^.,Z 14．年终分配、结账及转账 dGHRHX
i （38）2014年度终了，将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 S . 1~# …… 44b'40 （43）2014年度终了，将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 T!J \Dm- 借：利润分配——未分配利润 254 392.72 jaNkWTm : …… /G</ [ N5 （二）登记总账 }`*]&I[P 这里，总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同，此处不再一一列示。 8R-?x/: （三）编制科目余额表 YY$K;t{dk …… Xhi9\wteYw （四）编制资产负债表 t7R; RF …… } CQ GvH （五）编制利润表 ~
|fd=E% 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表，如表21-4所示。 m& o&XVC …… Mi S$Y （六）编制现金流量表 8[xb+_ …… +tl TH
K 五、案例点评 f{ENSUtCrR 透过上述三张财务报表，我们不难发现，在今后的经营管理过程中，D公司应当注意以下几个问题： J
]Uki*s 1．从公司的资产负债表来看。与2013年度相比，公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看，…… [x,_0-_ 2．从公司的利润表来看。2014年度，公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是，…… lSQANC' 3．从公司的现金流量表来看。……值得关注的是，…… ~
]o .Mv a .GkH^9THP -pcYhLIn
