[bJnl>A
我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? ]M;! ])b$
\-w s[
第二十一章 会计核算实战演练之四:
]i2\2MTW8
餐饮业小企业综合经典案例剖析
5AU3s
(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) n4y6Ua9m{
wkA!Jv% B)8Hj).@B 内容提要: Qpf]3 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; zAJUL 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; @8yFM% 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; y: [] + 4.与案例相关的主要会计处理; 4+,Z'J%\[7 5.案例点评。 caD;V( C/VYu-p% Q@VnJ, % 6.jh#C 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 /j@ `aG(a 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 ]
Nipo'N; 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… $VIq)s2az| 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… N\p]+[6 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 Wb4{*~ 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… 9Ib(x0_ 2.关于存货的核算。……
w{EU9C 3.关于餐饮企业的收入核算。 N~_jiVD> (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… 1[9j`~[([ (2)宴会销售收入的核算。…… #2ASzCe (3)餐饮业务销售货款结算方式。 [qMdOY%jx …… ER1mA:8>E 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… KXCmCn
三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 BM~niW;k D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 pu*u[n 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… kA=~
8N …… E?U]w0g D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: fO!O"D5 1.货币资金收支 aZGDtzNG5h (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 q%Jy>IXt (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 4,ynt& (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 Al=? j#J6p …… |ZlT>u 2.原材料及商品的购进 YKOO(?lv (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 NVWeJ+w …… #ic 2ofI 3.原材料的加工 y]f^`2L!8> …… A=]F_ 4.包装物的购进与领用 H<7DcwXv …… ruA+1-<f 5.低值易耗品的日常核算 ai
_fN …… T&"dBoUq>G 6.购进固定资产 (jMAa% …… }Rxg E~F 7.短期借款 $_zkq@ …… (,c?}TP 8.实收资本的增减核算 e0WSHg=6@ …… 6cT~irP 9.餐饮收入的核算 x$J.SbW (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 L(2P|{C …… VSpt&19 10.餐饮成本的核算 7r[%|: (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… tDHHQ 11.期间费用的日常核算 }>X\" (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… ^~<Rz q! 12.营业外收支的核算
W%9K5(e …… K0RYI69_ 13.税金的核算 %i
-X@.P (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… Hu(flc+z" 14.年终分配、结账及转账 6Vbv$ AU (38)2014年度终了,…… m|2]lb …… i,Wm{+H-O (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 iVi3 :7* …… )cqDvH 四、与案例相关的主要会计处理 f,HzrHax 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: QJIItx4hE (一)编制会计分录 ;.Oh88|k 1.货币资金收支业务 Tb0;Mbr (1)支付上年度12月份的税金和工资 H(G^O&ppdB 借:应交税费 5 500 `KJYm|@ i 应付职工薪酬 40 000 u ?G\b{$m 贷:银行存款 45 500 ,rB9esxic (2)从开户行提取现金 j*La,iF 借:库存现金 76 000 S|q!? /jqj 贷:银行存款 76 000 i
B!h Ebz …… j
#I:6yA3 2.原材料的购进 ?%xhe (8)采购木耳 NBqV0>vR ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: V)1:LLRW 借:在途物资——木耳 58 800 Q
f+
p0E; 贷:银行存款 58 800 3q|cZQK!1 ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: :m++ iR 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 2}Z4a\YX 贷:在途物资——木耳 58 800 Y!=
k 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: XHZ:
mLf …… (
ztim 3.原材料的加工 $D/bU lFx (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: MB8SB …… ,bVS.A'o 4.包装物的购进与领用 ~6-"i0k
…… :e&n.i^ 5.低值易耗品的日常核算 $vTAF-~Ql …… \>Ga-gv6/ 6.购进固定资产 )zW%\s*' …… q
M_/ 7.短期借款 'Uko^R)( (22)分次付息到期一次归还的短期借款 %0NkIQ
`C 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… *TM;trfz ①……
]~prR? ②…… &>W (l. …… y^d[( c ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 k'@7ZH …… 0;FqX* 8.实收资本的增减核算 pM&]&Nk …… Tf#2"(! 9.餐饮收入的核算 .|-l+ (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: dSe8vA!) …… ]{,Gf2v;;d 10.餐饮成本的核算 ~MhgAC (29)面粉的发出成本计价 ]> )u+| …… p<=(GY- 11.期间费用的日常核算 N p|'7D …… P.LuF(?$ 12.营业外收支的核算 g
V"qV …… 3!.H^v?
13.税金的日常核算 fO^e+Mz 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 |*tWF!
D6` (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) @K$VV^wp …… 4d^
\l! (注:在实务处理中,税金……) 'dIX=/RZ 14.年终分配、结账及转账 ~!]&>n;=G (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 b^[W_y …… 9;0V
/y (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 7Wwp )D 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 c=A(o …… [j)\v^m (二)登记总账 {W5ydHXy 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 W.,% 0cZ (三)编制科目余额表 1R=)17'O …… =tr1*s{ (四)编制资产负债表 `z|=~ …… bZNIxkc[Dh (五)编制利润表 `Yx-~y5X 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表,如表21-4所示。 Em e'Gk …… kmm (六)编制现金流量表 .i {>Z …… nu&_gF,{ 五、案例点评 }P<Qz^sr_ 透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: de> ?*%< 1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… RAIVdQ}.Z 2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… lGdM80f 3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… dB@Wn!Y Qq#Ff\|4u( }3v'Cp0L