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餐饮业在2013小企业会计准则下这么处理,你看怎样~ [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2013-05-28
4|hfzCjMI  
我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? #[]B: n6  
<Q8d{--o  
第二十一章  会计核算实战演练之四:
CN6b 982&  
餐饮业小企业综合经典案例剖析
*iUR1V Y  
(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) ybcCq]cgt  
$e%m=@ga  
8"ulAx74>  
内容提要: =&mdxKoT0  
1.餐饮业小企业的主要交易与事项; +vYVx<uTQ  
2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; #TIlM]5%  
3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; nu X`>Oy  
4.与案例相关的主要会计处理; hdpA& OteR  
5.案例点评。 JD ~]aoH  
bLC+73BjC  
d z\yP v~  
0BN=>]V~j7  
一、餐饮业小企业的主要交易与事项 ^= '+#|:  
餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 .G>6_n 3  
与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… 17lc5#^L  
一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… QaLVIsnfN  
二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 [a k[ZXC,  
1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… i+|/V&#3[  
2.关于存货的核算。…… fK4NmdT V  
3.关于餐饮企业的收入核算。 N#^o,/  
(1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… O/ZyWT  
(2)宴会销售收入的核算。…… S^)xioKsJ  
(3)餐饮业务销售货款结算方式 4x$Ts %]  
…… ~t^'4"K*  
4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税…… |E FbT>  
三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 $kh 6-y@  
D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 Ekz)Nh)vGR  
2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… JjG>$z  
…… G:;(,  
D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: _'P!>C!  
1.货币资金收支 A w)P%r  
(1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 l_ycB%2e^  
(2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 A"T*uv|  
(3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 _UUp+Hz  
…… k5)e7Lb(  
2.原材料及商品的购进 6zJ>n~&(  
(8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 bdr !|WZ  
…… I@YX-@&7  
3.原材料加工 yQ+C}8r5  
…… } "AGX  
4.包装物的购进与领用 6n'XRfQp)&  
…… } mEsb?  
5.低值易耗品的日常核算 !\_li+  
…… g/x\#W  
6.购进固定资产 0& ?/TSC  
…… +FYhDB~m  
7.短期借款 z_en .  
…… 8}Su7v1  
8.实收资本的增减核算 df!n.&\y!  
…… AME6Zu3Y  
9.餐饮收入的核算 .p(~/MnO  
(24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 <@:LONe<  
…… 2~SjRIpUw  
10.餐饮成本的核算 ( O/+.qb  
(29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… }_o!f V  
11.期间费用的日常核算 (Y?" L_pC  
(32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… @|J+ f5O  
12.营业外收支的核算 ""^.fh  
…… F#$[jh$  
13.税金的核算 i:,37INMt  
(37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… i3 n0W1~  
14.年终分配、结账及转账 7= x]p  
(38)2014年度终了,…… pZe:U;bb  
…… 9% AL f 9  
(432014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 x'wT%/hp  
…… IMay`us]:8  
四、与案例相关的主要会计处理 kQMALS@R  
针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: (3+:/,{'$  
(一)编制会计分录  mH*6Q>  
1.货币资金收支业务 zE\@x+k.  
(1)支付上年度12月份的税金和工资 CGkCLd*s]  
借:应交税费                         5 500 A1(=7ZKz  
    应付职工薪酬                    40 000 XK4idC  
贷:银行存款                       45 500 G' 'l,\3  
(2)从开户行提取现金 -wjvD8fL  
借:库存现金                         76 000 V_"K  
    贷:银行存款                        76 000 ONw;NaE,  
…… -(fvb  
2.原材料的购进 -O-qEQd  
(8)采购木耳 aPMqJ#fIr  
①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理 PME ?{%&  
借:在途物资——木耳           58 800 (C EXPf  
  贷:银行存款                  58 800 gr")Jw7  
②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: vQpR0IEf]e  
借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 .<C}/Cl  
贷:在途物资——木耳            58 800 @fWmz,Ngl  
但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: :5`BhFAd  
…… U,4:yc,)s  
3.原材料加工 Zom7y I  
(15)根据有关凭证,甲公司财务部以下账务处理:   s]=s|  
…… -S7rOq2Li  
4.包装物的购进与领用 }#/,nJm'  
…… zp2IpYQ,3  
5.低值易耗品的日常核算 @P^8?!i+  
…… Y(4#b`k3  
6.购进固定资产 =-c"~ 4  
…… N+9`'n^x  
7.短期借款 u8A u `  
(22)分次付息到期一次归还的短期借款 Q-!a;/  
该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… iraO/KhD*3  
…… 3P!Jw7e  
…… y+XB  
…… F-k3F80=  
⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 Z q--m/  
…… $:%?-xy(  
8.实收资本的增减核算 r2T-=XWB  
…… 9LkP*$2"M<  
9.餐饮收入的核算 uOqWMRsoi  
(24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: *FkG32k  
…… fL8+J]6A6  
10.餐饮成本的核算 mlR*S<Z  
(29)面粉的发出成本计价 05\A7.iy  
…… eyZ /%4'q  
11.期间费用的日常核算 9tVA.:FOZ  
…… JBCcR,\kM*  
12.营业外收支的核算 kne{Tp  
…… %p}_4+[;  
13.税金的日常核算 L[d 7@  
在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 9&=~_,wJd  
(37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) "qRE1j@%a  
…… iNR6BP W  
(注:在实务处理中,税金…… A+T! DnVof  
14.年终分配、结账及转账 }Lx?RU+@=  
(38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 t)LD-%F  
…… Yw=Ve 0  
(43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 H'E >QT  
借:利润分配——未分配利润        254 392.72 [ds:LQq)/  
…… 8 YAUy\  
(二)登记总账 /lSz8h2  
这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 u0^: XwZ!  
(三)编制科目余额表 qWf7k+7G  
……  E8WOXoP(  
(四)编制资产负债表  UfEF>@0  
……    0l6z!@GhT  
(五)编制利润表 #J]u3*T n|  
依据以上资料编制的D公司2014度利润表,如表21-4所示。 ?5nF` [rx  
…… }u&.n pc  
(六)编制现金流量表 g*b`V{/V w  
…… d_*'5Eia6  
五、案例点评 D;It0"  
透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: z!5^UD8"W  
1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… &}S#6|[i  
2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… (bi}?V*  
3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… *ta ``q  
 4G&E?  
_*1/4^  
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