/ FcRp ,"
我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? yLa@27T\A
9-42A7g^C
第二十一章 会计核算实战演练之四:
,;g%/6X
餐饮业小企业综合经典案例剖析
T2e-RR
(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) (T%F^s5D
#A/OGi
\O|SPhaIf 内容提要: Lw>B:3e 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; PIri|ZS 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; LDlYLsF9 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; F!vrvlD`s 4.与案例相关的主要会计处理; .WF"vUp 5.案例点评。 +A3/^C0 5|H;%T3_ \dk1a @;/Pl>$|'G 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 l9.`2d]o 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 d0aXA+S% 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… A!lZyG!3 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… E|@C:ghG 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 bY~K)j
v3& 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… |bnd92fvks 2.关于存货的核算。…… )d3
09O 3.关于餐饮企业的收入核算。 g NI1W@) (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… 6<&A}pp (2)宴会销售收入的核算。…… dSGdK
$ XA (3)餐饮业务销售货款结算方式。 s%jB
Ieh …… '.Y,VJaL
4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… uN%Cc12 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 x"2p5T7*> D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 K"!rj.Da 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… aq?bI:>8 …… G@7^M} D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: c9|4[_&B~ 1.货币资金收支 UFB|IeX?q (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 ?{J1&;j* (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 K?l|1jez(# (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 ,HjJ jpE …… Igo`\JY 2.原材料及商品的购进
M^kaik (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 $JFjR@j …… Oc)n,D)0 3.原材料的加工 #}~tTL …… Q6
*n'6 4.包装物的购进与领用 ().C
…… Ab$E@H# 5.低值易耗品的日常核算 !@z9n\Yj …… 01n!T2;yW} 6.购进固定资产 !.R-|<2|6 …… r]e{
~v/ 7.短期借款
C
>OeULD …… !&U75FpN}: 8.实收资本的增减核算 |.; N_i …… 2-F7tcya| 9.餐饮收入的核算 Jk.
x^ (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 i@/% E~ W …… \9+,ynJH8z 10.餐饮成本的核算 Z_ElLY (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… 5 H
._Q 11.期间费用的日常核算 NZGO8u (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。……
SlsNtaNt 12.营业外收支的核算 HG7Qdw2+O …… ~D5
-G?%$" 13.税金的核算
*RY
}e (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… RY5e%/bg~U 14.年终分配、结账及转账 k7Nx#%xx (38)2014年度终了,…… M.g2y &8 …… jnV#Q
; (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 {A}T^q!m] …… Kj0)/Fjl+ 四、与案例相关的主要会计处理 }Z <I%GT 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: [)`*k#.= (一)编制会计分录 P~(&lu/;P 1.货币资金收支业务 !MSa - (1)支付上年度12月份的税金和工资 S(=@2A+;
借:应交税费 5 500 cJSNV*< 应付职工薪酬 40 000 Wi$?k{C 贷:银行存款 45 500 $I5|rB/4? (2)从开户行提取现金 ^ iu)vED 借:库存现金 76 000 |mhKD#: 贷:银行存款 76 000 XzAXcxC6G …… yc0
1\o 2.原材料的购进 HtN:v (8)采购木耳 ]FR#ZvM>x ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理:
iu{y.}?
借:在途物资——木耳 58 800 !5 S# 贷:银行存款 58 800 5+GTK)D ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: 0Cc3NNdz 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 A7QT4h&6 贷:在途物资——木耳 58 800 ['(qeS@5
O 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: d Np%=gIj …… H~[q<ybxr 3.原材料的加工 qRT5|\l (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: uJ"#j
X …… X>dQK4!R 4.包装物的购进与领用 UXSwd#I& …… :MDFTw~ | 5.低值易耗品的日常核算 tT`S"
9T …… P'$2%P$8:~ 6.购进固定资产 #~Kno@ …… 5P*jGOg . 7.短期借款 &IQNsJL!e (22)分次付息到期一次归还的短期借款 Lh+7z>1 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… HmXxM:[4; ①…… OfLj 4H6Q ②…… /p-k'387 …… aV fsF|, ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 QKk7"2t| …… o<|u4r={s 8.实收资本的增减核算 "dG*HKrr …… Xe}I;sKrB 9.餐饮收入的核算 p+I`xyk (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: ,*$Y[UT …… EhW@iYL 10.餐饮成本的核算 W__$
i<1 (29)面粉的发出成本计价 '<"%>-^Gn …… Kj"n
Id) 11.期间费用的日常核算 %i&
am= …… f`}u9!jVR 12.营业外收支的核算 ?zo7.R-Vac …… be6`Sv"H 13.税金的日常核算 b#(QZ 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 x!4<ff. (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) ^(*eo e …… K/& (注:在实务处理中,税金……) m=`V 14.年终分配、结账及转账 wC1)\ld (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 <Rt0
V%}- …… ?:PF;\U (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 CyS.GdyP 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 gYL#} ) g ……
X/!Y mV! (二)登记总账 +C$wkx] 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 AWZ4h,as{ (三)编制科目余额表 'pAq;2A
A …… *@
\LS!N (四)编制资产负债表 iA2TvP# …… 7n#Mh-vq (五)编制利润表 -P]onD
依据以上资料编制的D公司2014年度利润表,如表21-4所示。 5N>L|J2 …… kKQD$g.z6 (六)编制现金流量表 `?N|{kb …… K>+c2;t; 五、案例点评 N8wA">u 透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: o<S(ODOfi 1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… M4XU*piz 2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… R*"zLJP 3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… Yu%ZwTvw g*U[?I"sC GQkI7C