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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? 3(&F.&C$$
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) Q8oo5vqQ#C
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<\Yg3m8 55b |zf 内容提要: :<8V2 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; ;%alZ 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; #.YcIR) 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; ]#.&f]6l 4.与案例相关的主要会计处理; )\Q|}JV 5.案例点评。 K<JP9t6Qd i6 ?JX@I >8O=^7 NV4W2thYo
一、餐饮业小企业的主要交易与事项 Ec*7n6~9 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 RyWOiQk; 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… nY-9
1q?Y 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… rOr1H! 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 )ZyuF(C& 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。……
,<r 3Z$G 2.关于存货的核算。…… :gaeb8`t 3.关于餐饮企业的收入核算。 g4SYG)'R+ (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… Le:mMd= G (2)宴会销售收入的核算。…… E(kb!Rz (3)餐饮业务销售货款结算方式。 B5H&DqWzr …… )r,R
!8 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… [pFu
]^X 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 aa%&& D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 gIM'bA<~ 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… S@zkoj@ …… N?{1'=Om D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: =*:_swd 1.货币资金收支 (yAvDyJOn (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 H?(SSL (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 rbuL@=S@* (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 ?(ls<&s{w …… chMc(.cN0 2.原材料及商品的购进 sqpOS!] (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 o),6o'w( …… L8]{B
3.原材料的加工 X*9N[#wu6 …… -llx: 4.包装物的购进与领用 q&Tn>B …… 4,F3@m:< 5.低值易耗品的日常核算 +5t
bK …… Jg|cvu-+ 6.购进固定资产 bA<
AG* …… ta4JWllf 7.短期借款 pba8=Z …… A6NxM8ybn+ 8.实收资本的增减核算 bH\C5zt6( …… B?#k W!wj 9.餐饮收入的核算 S'!q}|7X3 (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 5`E`Kb+@ …… Z<ajET`) 10.餐饮成本的核算 MZ5Y\-nq\ (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… {+"g':>< 11.期间费用的日常核算 7k]RO (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… UK6xkra?# 12.营业外收支的核算 \6lh `U …… [Y$5zeA 13.税金的核算 Pknc[h}, (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… cGE=. 14.年终分配、结账及转账 zb5N,!%r (38)2014年度终了,…… n$XdSh/ …… J ;
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g (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 Y5ogi) …… gEv-> pc 四、与案例相关的主要会计处理 I?a8h`WS+ 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: T&r +G!2 (一)编制会计分录 hCzjC|EO~ 1.货币资金收支业务 y(bsCsV&
(1)支付上年度12月份的税金和工资 OlMBMUR: 借:应交税费 5 500 b'velj3A 应付职工薪酬 40 000 [E>R.Oe 贷:银行存款 45 500 F`!TV(,bY (2)从开户行提取现金 )YuRjBcp," 借:库存现金 76 000 K7IyCcdB 贷:银行存款 76 000 Ko#4z%Yq …… I-xwJi9?, 2.原材料的购进 3b
Wum (8)采购木耳 >DL/.. ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理:
B4Q79gEh= 借:在途物资——木耳 58 800 M[~Jaxw% 贷:银行存款 58 800 Qh\YR\O ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: EYG"49
c 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 [*<.?9n)or 贷:在途物资——木耳 58 800 yVaU t_Zi 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: qNpu}
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3.原材料的加工 UR}kB&t (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: !#?8BwnaZ …… NCi>S%pD`< 4.包装物的购进与领用 E/ijvuO …… !i^]UN 5.低值易耗品的日常核算 3YW=||;|Yg …… (3VGaUlx 6.购进固定资产 vf<UBa;Xm …… ltoqtB\s 7.短期借款 g`n;R (22)分次付息到期一次归还的短期借款 P/MM
UmO 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… # ORO&78 ①…… dx@Q
WTNE ②…… ]9*;;4Mg …… U]1(&MgV ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 P]Xbjs<p …… *"cD.)]#2 8.实收资本的增减核算 .wy$-sG81 …… vc8?I."? 9.餐饮收入的核算 f@@s1gdb (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: -Wc~B3E| …… FRZs[\I|iT 10.餐饮成本的核算 rwSbqL^eM (29)面粉的发出成本计价 *5OCqU+g …… ufrqsv]= 11.期间费用的日常核算 brSi< …… _<zfQZai 12.营业外收支的核算 <&<,l58[c …… aDL*W@1S 13.税金的日常核算 g5S?nHS} 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 |0.Xl+7 (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) LA%bq_>f …… {6G?[
`&ca (注:在实务处理中,税金……) ;o-yQmdh 14.年终分配、结账及转账 iqwkARG" (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 {gsdG- …… ,v9f~qh (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 ^ qvZ XS 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 zj|WZ=1*Wp …… +jP~s (二)登记总账 o[1ylzk}+ 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 3c3OG.H$8 (三)编制科目余额表 &miexSNeF …… ve6w<3D@ (四)编制资产负债表 fc
_2D| …… *|#T8t,}n (五)编制利润表 eH%RNtP` 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表,如表21-4所示。 ^|MjJsn …… @Xp~2@I=ls (六)编制现金流量表 : 9t4s#. …… MrRaU x6z 五、案例点评 9W ^xlid6 透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: _+l1b"^s1 1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… ^' M>r(t 2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… Hu3wdq 3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… X0(tboj# tCG76LH Gq<X4C#|