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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? +oZH?N4yaM
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) .#0H{mk
ox[ .)v oSY7IIf%L 内容提要: ]boE{R!I 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; 7(C x!Yb 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; 3C M^j<9 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; xIL#h@dz 4.与案例相关的主要会计处理;
Yl~$V( 5.案例点评。 H-,TS^W )t%h[0{{ (~&w-w3 26.)U r<F 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 n(>C'<otj 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 p x#suy 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… !^iwQ55e2A 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… @}DFp`~5| 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 Lc]1$ 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… =u=Kw R 2.关于存货的核算。…… J4>;[\%m 3.关于餐饮企业的收入核算。 "Zcu[2, (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… 5/?P|T (2)宴会销售收入的核算。…… ]g,lRG (3)餐饮业务销售货款结算方式。 xQU"A2{}> …… mj2Pk,,SA 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… 51 4Z<omrK 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 q@l(Qol D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 CxDcY 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… (.?
ZKL …… m5*[t7@% D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: SkHYXe"] 1.货币资金收支 . I
==-| (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 TQc@lR! (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 E^wyD-ii/ (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 gn)R^ …… {DwIjy31T 2.原材料及商品的购进 TSjIz5 (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 ,mKObMu …… {kL&Rv%' 3.原材料的加工 g^l RG3a …… / t5p- 4.包装物的购进与领用 uel{`T[S …… zv
O:"w} 5.低值易耗品的日常核算 6kR\xP]Kr …… exZLj0kvF 6.购进固定资产 |m;L?)F< …… }y6q\#G 7.短期借款 y=Q!-~5|fF …… x2W#ROfg 8.实收资本的增减核算 F!yV8XQ …… "=A>}q@;H 9.餐饮收入的核算 "9XfQ"P (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 |V|+lx'sc …… N3%*7{X
9 10.餐饮成本的核算 3FNT|QF (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… %8r/oS 11.期间费用的日常核算 vFQ,5n;fF (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… )`+YCCa6F 12.营业外收支的核算 |"]PCb)! …… >jT
p6tu, 13.税金的核算 h`Tz5% n (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。……
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y 1 14.年终分配、结账及转账 PsnGXcj (38)2014年度终了,…… +Qj(B@i …… )9L/sKz (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 lzhqcL" …… 73F5d/n 四、与案例相关的主要会计处理 j0mM>X HB 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: qCPmbg (一)编制会计分录 (sTuG} 1.货币资金收支业务 )L5i&UK. (1)支付上年度12月份的税金和工资 L{&U V0q! 借:应交税费 5 500 |E3X 应付职工薪酬 40 000 X+82[Y,mB. 贷:银行存款 45 500 k)7{Y9_No (2)从开户行提取现金 KbW9s,:p 借:库存现金 76 000 )r tomp:X 贷:银行存款 76 000 0-d>I@j …… "r'ozf2\ 2.原材料的购进 zpjqEEY; (8)采购木耳 j
!H^-d}q ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: IV `%V+
f 借:在途物资——木耳 58 800 !L24+ $ 贷:银行存款 58 800 W+=o&V ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: /)L
0`:I# 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 `T&jPA9eY 贷:在途物资——木耳 58 800 y 1\'(1 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: oBQm05x" …… >BVoHt~; 3.原材料的加工 +-$Ko fnM (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: DN] v_u+} …… ~O6\6$3b5E 4.包装物的购进与领用 $XnPwOj …… Zjh
2{ : 5.低值易耗品的日常核算 v|';!p| …… m#7*:i&@Y 6.购进固定资产 f 2YLk …… R.9V,R5 7.短期借款 YN/}9. (22)分次付息到期一次归还的短期借款 5*-3?
<)e 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… 8V/L:h#7 ①…… +0l`
5."d ②…… !wz/cM; …… K`-!uZW:B7 ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 w3T ]H_V …… Zyf P;& 8.实收资本的增减核算 S.*~C0" …… G&f8n 9.餐饮收入的核算 pv)`%< (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: ~FU@wV^ …… LW)H"6v
10.餐饮成本的核算 Vr.Y/3N&' (29)面粉的发出成本计价 G4 _, …… jNDx,7F- 11.期间费用的日常核算 s%4M$e …… zbkMFD.{y 12.营业外收支的核算 WYcA8X/ …… 5VW|fI 13.税金的日常核算 #U
mF-c 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 9LJZ-/Wq (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) \*t~==WB …… ne}
+E (注:在实务处理中,税金……) f9$xk|2g 14.年终分配、结账及转账 NQHz<3S[ (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 l `9t
} …… ~nLN`Hd (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 !U%T&?E l 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 KJn!Ap …… a?h*eAAc. (二)登记总账 x Gk6n4Gg 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 $tqJ/:I (三)编制科目余额表 h&