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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? GL<u#[
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) G!L(K
N(W;\>P Jv+N/+M47 内容提要: 1q7Y,whp 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; o&Vti"fpC 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; 8uZM%7kI6+ 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; |0Y:
/uL#) 4.与案例相关的主要会计处理; UG5AFZ\ 5.案例点评。 |2t1m 6\j b2<((H ;)'@kzi 6 J
B"qd 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 R5KOai! 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 K\3N_ztu 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… [S<1|hk
s( 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… *\!>2
2* 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 iT2{3t 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… f}%paE" 2.关于存货的核算。…… uZ/XI {/ 3.关于餐饮企业的收入核算。 "AcC\iq (1)一般餐饮业务的销售收入核算。……
Q%*987i (2)宴会销售收入的核算。…… Xvr7qowL (3)餐饮业务销售货款结算方式。 I)YUGA5 …… R|u2ga~ 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… )d
$FFTH 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 bMp[:dw`y D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 99G'`NO 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… *+|,rcI …… hq|I%>y D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: {IgLH`@ 1.货币资金收支 =Sp+$:q* (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 9m+ejTK{U (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 `$oy4lDKQ (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 GVK c4HGt …… =euMOs 2.原材料及商品的购进 f'WRszrF (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 FD[o94`% …… ,%X"Caz 3.原材料的加工 49iqrP' …… ]p-xds#d 4.包装物的购进与领用 "PePiW(i+ …… E gD$A!6N8 5.低值易耗品的日常核算 WZ6'"Cz` …… \WPy9kRU 6.购进固定资产 ? l>Ra0 …… ]*]#I?&'Hx 7.短期借款 ~LF1$Cai …… qvC 2BQ 8.实收资本的增减核算 ?[!_f$50]P …… mTU[khEmL= 9.餐饮收入的核算 \`oP\|Z (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 VYw<8AEFY …… LFX[v 10.餐饮成本的核算 GvTA/zA (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… <Eu/f`8 11.期间费用的日常核算 l
0K_29^ (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… U)6Ew4uRxV 12.营业外收支的核算 %$6?em_ …… | <bZ*7G 13.税金的核算 x,j%3/J^2 (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… oH"VrS 6 14.年终分配、结账及转账 9l<}`/@}W (38)2014年度终了,…… :2*0Jh3_ …… !%/2^ (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 #B6$r/% …… a^eR~efdu@ 四、与案例相关的主要会计处理 O^DLp/vM 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: cMoBYk (一)编制会计分录 [5;_XMj% 1.货币资金收支业务 Aj{G=AT (1)支付上年度12月份的税金和工资 ?Ll1B3f 借:应交税费 5 500 U]PsL3: 应付职工薪酬 40 000 ?W\KIp\Kn 贷:银行存款 45 500 v`\ CzT (2)从开户行提取现金 >>T,M@s-: 借:库存现金 76 000 _Rk>yJD7s 贷:银行存款 76 000 RV>n Op}R …… (gEz<}Av. 2.原材料的购进 @g]>D (8)采购木耳 '-V[tyE ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: 30{+gYA 借:在途物资——木耳 58 800 TeHxqWx 贷:银行存款 58 800 xMA2S*%ca ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: "P!zu(h4 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 0~Iq9}{*P 贷:在途物资——木耳 58 800 wpf 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: }_fVv{D
…… FPkig`(3 3.原材料的加工 :Tdl84 (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理:
V>"NVRY …… L"'L@A|U 4.包装物的购进与领用 =
zRjb> …… l'RuzBQr 5.低值易耗品的日常核算 "u3 N9 …… F-<c.
0;6 6.购进固定资产 BWLeitS/ …… (Eo#oX 7.短期借款 \]qwD m/ (22)分次付息到期一次归还的短期借款 OyATb{`' 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… _Kv;hR> ①…… v03^ ②…… *lyRy/POB …… [(iJj3s! ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 U?8X] …… 6BObV/S Jg 8.实收资本的增减核算 /'L/O;H20 …… zJTSg 9.餐饮收入的核算 E@8< (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: TB#oauJm, …… NBO&VYs| 10.餐饮成本的核算 bkL5srH (29)面粉的发出成本计价 #IxCI)!I{[ …… "FXT8Qxg 11.期间费用的日常核算 Jm3iYR+, …… E|ZLz~ 12.营业外收支的核算 84y#L[ …… K~
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UD( 13.税金的日常核算 Os)}kkja 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 !;B^\
8{ (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) 6@J)kV …… ILT.yxV (注:在实务处理中,税金……) |r/4
({n 14.年终分配、结账及转账 ''wF%q (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 NplkhgSj …… S*a_ (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 htHnQ4Q 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 +"D*0gYD …… ^vr`t9EE (二)登记总账 qW t 9Tr 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 uD
G#L6 (三)编制科目余额表 h7[PU^ m …… Ks.kn7<l (四)编制资产负债表 vY(xH>Fd …… X
kuZ2( (五)编制利润表 -\~D6OA 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表,如表21-4所示。 gfU!sYZ …… v1~`76^ (六)编制现金流量表 ;T?4=15c …… y%xn(Bn 五、案例点评 Uv(Uj3D 透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: Xw<N nvz6 1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… }~$96|J 2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… m'ykDK\B 3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… e"6!0Py#* qy: VD- 2{em