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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? o:<3n,T
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) ,-)1)R\.
qa6~N3* <!^Z|E 内容提要: \.
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U 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; 6bba}P 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; +F|[9o
z 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; 6-"&jbvm 4.与案例相关的主要会计处理; 46~ug5gV 5.案例点评。 .U_=LV]C fF%r$`2 c&&UT-Z v*3
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Y, 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 ~vmY2h\ 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 WM26-nR 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… pG&.Ye]j
一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… ,dBI=D' 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 mLE`IKgd] 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… z@~rm9d
2.关于存货的核算。…… G<'S 3.关于餐饮企业的收入核算。 7f>n`nq? (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… >pKI' (2)宴会销售收入的核算。…… D$HxPfDZ (3)餐饮业务销售货款结算方式。 kWFR(J&R …… A7H=#L+C 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… -|mABHjx* 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 x%1Rp[ D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 ]7;;uhn` 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… s/V[tEC*z …… Cb.Aw! D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: B_>
Fd& 1.货币资金收支 YC~+r8ME$j (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 N5^:2ag (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 Y2Bu,/9^ (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 y@I"Hk<T …… I$$!YMm.N 2.原材料及商品的购进 C$8=HM3 (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 Yh=Zn[U …… I,D=ixK 3.原材料的加工 !SnpesTn …… H,'c& 4.包装物的购进与领用 lI9 3{!+> …… 8MIHp[vm% 5.低值易耗品的日常核算
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6.购进固定资产 qpZ". …… D+OkD-8q 7.短期借款 ZYG"nmNd …… y^ohns5{ 8.实收资本的增减核算 Y3?kj@T`i …… ; ?!sU 9.餐饮收入的核算 xfb%bkr (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 lG2){){j …… Ks4TBi&J 10.餐饮成本的核算 [30e>bSf` (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… &3rh{" ^9 11.期间费用的日常核算 Ex<loVIrP$ (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… N'4*L=Ut 12.营业外收支的核算 q+<TD#xoL ……
&f[[@EF7 13.税金的核算 *N7\d9y (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… b+kb7 14.年终分配、结账及转账 =Oy,S
X (38)2014年度终了,…… \-^3Pe, …… ^pn:SV (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 t;'__">:q …… *fE5Z;!} 四、与案例相关的主要会计处理 N3,EF1% 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: /SyiJCx0 (一)编制会计分录 # aC}\ 1.货币资金收支业务 -Jb
I7Le (1)支付上年度12月份的税金和工资 i+OyBDkJM! 借:应交税费 5 500 U9Sp$$L 应付职工薪酬 40 000 bp }~{]:b 贷:银行存款 45 500 fSj^/> (2)从开户行提取现金 3 Tt8#B 借:库存现金 76 000 9vXrC_W9 贷:银行存款 76 000 0'gJSrgNI …… IlH*s/ 2.原材料的购进 {9(N?\S1`a (8)采购木耳 wEdXaOEB5 ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: _]B'C
借:在途物资——木耳 58 800 x,n;GR 贷:银行存款 58 800 cEe>Lyt ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: <|v]9`' 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 DwoO([&I 贷:在途物资——木耳 58 800 'C(YUlT2?P 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: 86[TBX5' …… =h4XsV)rO 3.原材料的加工 1|2X0Xm{ (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: 7uYJ_R …… ?]:3`
;h3 4.包装物的购进与领用 *\emRI> …… C/)Xd^# 5.低值易耗品的日常核算 U`xjau+ …… 'En 6h" { 6.购进固定资产 lOql(ZH`w …… Y}PI{PN 7.短期借款 9mr99tA (22)分次付息到期一次归还的短期借款 E#J+.&2 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… )nQ.6 ①…… J@52<.>6 ②…… M5wj79'l" …… [^#6.xH ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 ri6_u;Ch …… XJGOX
n$/ 8.实收资本的增减核算 O.}{s; …… (Ori].{C.J 9.餐饮收入的核算 _E3*; (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: T
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*G; 10.餐饮成本的核算 S_WYU&8 (29)面粉的发出成本计价 p"
w"/[8 …… t=5K#SX} 11.期间费用的日常核算 s~,Y po? …… 4;x{@Ln 12.营业外收支的核算 SO9j/ …… c5pF?kFaD 13.税金的日常核算 &;|/I`+ 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 Eb[*nWF= (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) Y`w+?}(M …… iCnKQG (注:在实务处理中,税金……) >HXT:0 14.年终分配、结账及转账 V |)3l7IC< (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 l@%MS\{ …… x8w455 (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 eVS6#R]'m 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 h,45-#+ …… rUR{MF&]D (二)登记总账 9ELLJ@oNC 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 eNR>W>;' (三)编制科目余额表 *Mgl X< …… u?i_N0H (四)编制资产负债表 1ve
%xF …… {%*,KB>b (五)编制利润表 x=(Q$Hl5 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表,如表21-4所示。 h,"K+$ …… zuwlVn (六)编制现金流量表 4cDjf~n …… N*y09?/h 五、案例点评 1^jGSB.%A 透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: @lRTp 1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… [> Q+=(l 2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… 8>%:MS" 3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… hOG9 iv*`.9TK- rOHU)2