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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? Y&K<{KA\4
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) 3I(dC|d
l044c,AW( 0A#9C09 内容提要: 0})7of 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; v^y}lT 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; Uxj<x`<1x 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; E|F!S(.:,M 4.与案例相关的主要会计处理; k;"R y8[k 5.案例点评。 =8$(i[;6w 7 K;'7
L@g Q L c<JM1 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 e]dPF[?7 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 ft~| 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… $ uz
1 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… )V9Mcr*Ce6 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 1)P<cNj 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… []6ShcqJ[v 2.关于存货的核算。…… FOlA* U4U 3.关于餐饮企业的收入核算。 =,/A\F (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… qb>|n1F_ (2)宴会销售收入的核算。…… *<|~=*Ddf (3)餐饮业务销售货款结算方式。 '0])7jq …… {|7OmslC@ 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… $ly#zQR 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 `[C v- D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 34+)-\ xt: 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… RJ=c[nb …… QXIbFv D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: "FLD%3l 1.货币资金收支 &dwI8@& (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 vJ'yz#tl9 (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 -Z/6;2Q (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 *1I
D`o …… [#,X$O> 2.原材料及商品的购进 f<s'prF (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 /`j K …… @]y{M; 3.原材料的加工 Un8#f+odR …… NejsI un% 4.包装物的购进与领用 DS[l,x …… '
EH 5.低值易耗品的日常核算 "x=@,*Bk …… xRTg
[ 6.购进固定资产 5wE !_ng>| …… w|n?m 7.短期借款 :(S/$^ U …… $Kw"5cm 8.实收资本的增减核算 XCqfAcNQ ……
7Y @=x# 9.餐饮收入的核算
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*G/F (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 yoA*\V …… &]"_pc/>m 10.餐饮成本的核算 v @I^:I (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… =aCIaL&9Y 11.期间费用的日常核算 [V #&sAe (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… 8G[Y9A(bmP 12.营业外收支的核算 fAY2V%Rft …… #(7RX} 13.税金的核算 K9z_=c+ (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… iK6<^,]' 14.年终分配、结账及转账 OL mBh3& (38)2014年度终了,…… Ygkd~g …… x1hs19s (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 ?+} E …… 4~pO>6P 四、与案例相关的主要会计处理 %f3Nml 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: ]a%\Q2[c (一)编制会计分录 N:gstp 1.货币资金收支业务 [(e`b (1)支付上年度12月份的税金和工资 WX[dM
}L 借:应交税费 5 500 pS|JDMo 应付职工薪酬 40 000 I;":O"ij\ 贷:银行存款 45 500 Q&U= jX (2)从开户行提取现金 zk^7gx3x 借:库存现金 76 000 a\.O L}"
贷:银行存款 76 000 aY1#K6(y …… -"JE-n 2.原材料的购进 Vo9)KxR (8)采购木耳 XGrxzO|{ ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: ;xkf?| 借:在途物资——木耳 58 800 "d^lS@
~ 贷:银行存款 58 800 hwol7B> ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: 0\ytBxL 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 s)7`r6w 贷:在途物资——木耳 58 800 ;Wrd=)Ka 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: HjF'~n …… ;;"c+ 3.原材料的加工 ]I*#R9 (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: },QFyT …… V
:"\(Y 4.包装物的购进与领用 UNH}*]u4` ……
$;`2^L 5.低值易耗品的日常核算 ()IgSj?, …… $MVeMgPa 6.购进固定资产 RV @(&