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餐饮业在2013小企业会计准则下这么处理,你看怎样~ [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2013-05-28
8[{0X4y3  
我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? M<|~MR  
lpX p )r+  
第二十一章  会计核算实战演练之四:
`U?H^,FVA  
餐饮业小企业综合经典案例剖析
|4 d{X@`&  
(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》)  *<h  
E.Gh@i  
]!S)O|_D[  
内容提要: FZ'>LZ  
1.餐饮业小企业的主要交易与事项; }Rf :DmPE  
2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; He$mu=$q{  
3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; O (sFs1  
4.与案例相关的主要会计处理; sou$qKoG01  
5.案例点评。 * y"GgI  
xF:poi  
<LA`PbQa  
qjRiTIp9q  
一、餐饮业小企业的主要交易与事项 \gk3w,B?E  
餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 @8 yE(  
与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… 9W,}A Wf:Y  
一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… /x"pj3  
二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 }'M1(W  
1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… qytGs@p_  
2.关于存货的核算。…… H?r;S 5)c  
3.关于餐饮企业的收入核算。 J\8l%4q3  
(1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… '<E8< bi  
(2)宴会销售收入的核算。…… KzH}5:qI  
(3)餐饮业务销售货款结算方式 |LGNoP}SA  
…… k:uuJ|  
4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税…… R?e7#HsJ  
三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 y<LwrrJ>  
D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 4uE5h~0Z  
2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… 7g<`w LAH  
…… b-=[(]_$h  
D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: `8 b6 /  
1.货币资金收支 QCY{D@7T  
(1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 eVK<%r=  
(2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 B7 jlJqV  
(3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 5FR#_}k]_F  
…… "=RoI  
2.原材料及商品的购进 g!|E!\p  
(8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 an5kR_=  
…… _"t.1+-K  
3.原材料加工 a0j.\g  
…… %a6]gsiv2<  
4.包装物的购进与领用 hFPRC0ftE  
……  $.]t1e7s  
5.低值易耗品的日常核算 F vk: c-  
…… 7JwWM2N?V  
6.购进固定资产 tMk>Bx9[  
…… .aH?H]^  
7.短期借款 qQR YHo>/e  
…… u2\qg;dP  
8.实收资本的增减核算 |JQP7z6j]  
…… 3g "xm  
9.餐饮收入的核算 9@EnmtR  
(24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 _"Ke=v_5  
…… \6 0WP-s  
10.餐饮成本的核算 = FJ9wiL  
(29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… 8ch~UBq/  
11.期间费用的日常核算 +Y^F>/4=Y  
(32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… "RX5] eJc\  
12.营业外收支的核算 uR @Wv^  
…… MifgRUe  
13.税金的核算 ik NFW*p  
(37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… -&$%m)wN  
14.年终分配、结账及转账 # i=^WN<V  
(38)2014年度终了,…… `hf9rjy4  
…… z4+6k-#):  
(432014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 KKXb,/  
…… d<m>H$\Dm  
四、与案例相关的主要会计处理 %((3'le  
针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: Br^b%12ZRS  
(一)编制会计分录 *TI6Z$b|6  
1.货币资金收支业务 aC]l({-0  
(1)支付上年度12月份的税金和工资 !! #ale&  
借:应交税费                         5 500 F+9`G[  
    应付职工薪酬                    40 000 % +"AF+c3r  
贷:银行存款                       45 500 )g<qEyJR  
(2)从开户行提取现金 :DpK{$eCb  
借:库存现金                         76 000 0J-ux"kfI  
    贷:银行存款                        76 000 ~{!!=@6  
…… =w?cp}HW  
2.原材料的购进 &-Y:4.BXZ  
(8)采购木耳 }4MG114j  
①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理 %4^/.) Q  
借:在途物资——木耳           58 800 =YsTF T  
  贷:银行存款                  58 800 d~$t{46  
②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: hs uJ;4}$q  
借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 m D q,,  
贷:在途物资——木耳            58 800 `7n,(  
但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: >c>ar>4xF  
…… Q>*K/%KD  
3.原材料加工 ,$[lOFs  
(15)根据有关凭证,甲公司财务部以下账务处理:   bu5)~|?{t  
…… AG0x)  
4.包装物的购进与领用 _)" 5 gv  
…… iW$i%`>  
5.低值易耗品的日常核算 K ePHn:c  
…… }}2hI`   
6.购进固定资产 7NqV*  
…… PelV67?M  
7.短期借款 DcDGrRuh  
(22)分次付息到期一次归还的短期借款 7U0):11X#  
该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… =S +:qk  
…… @V u[Tg}J  
…… 4f-C]N=  
…… >R-$JrU.=  
⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 1S#bV} !  
…… htlWC>*  
8.实收资本的增减核算 emO!6]0gJ  
…… 2yc\A3ft#  
9.餐饮收入的核算 Y[,C1,  
(24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: O$^YUHD  
…… 4B pm{b  
10.餐饮成本的核算 (dZ&Af  
(29)面粉的发出成本计价 gI{F"7fa=  
…… *E6 p=  
11.期间费用的日常核算 x7>sy,c  
…… mL+ps x+  
12.营业外收支的核算 3Mt6iZW  
…… |u=57II#xK  
13.税金的日常核算 =T6\kz9)`  
在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 h|Qh/jCX  
(37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) >8- `  
…… pqX=l%{4ES  
(注:在实务处理中,税金…… b5C #xxIO  
14.年终分配、结账及转账 0\A[a4crj  
(38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 hNfL /^w  
…… dksnW!  
(43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 tzPe*|m<  
借:利润分配——未分配利润        254 392.72 ?y kIi/  
…… Pr'py  
(二)登记总账 5#tvc4+)  
这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 <#i'3TUR  
(三)编制科目余额表 vzPrG%Uu7g  
…… %/p5C  
(四)编制资产负债表 mmti3Y  
……    ZN/")  
(五)编制利润表 V#Eq74ic  
依据以上资料编制的D公司2014度利润表,如表21-4所示。  VPzdT*g]  
…… K[Kc'6G  
(六)编制现金流量表 ?:c hAN@  
…… Ft7l/  
五、案例点评 `. Z".  
透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: 0'",4=c#V  
1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… lU3wIB  
2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… ygG9ht  
3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… 4}`MV.  
) Lv{  
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