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我周围一些做餐饮的，会计处理不太会，尤其是现在执行小企业会计准则，我给他们这样一个案例，大家看看是否好？ |}? H$d
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第二十一章 会计核算实战演练之四：
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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（版权声明，转载于《小企业会计准则：案例解读与实战演练》） ]Cs=EZr
%VGW]!QR YkFAu8b> 内容提要： RF LfvD< 1．餐饮业小企业的主要交易与事项； BRy3D\} 2．餐饮业小企业会计核算需要注意的问题； +%f6{&q$ 3．综合性典型业务案例内容及背景介绍； r+d+gO. 4．与案例相关的主要会计处理； km*Y#`{ 5．案例点评。 x6)qs- &: &~[4>%a 9Fy 'L#% >8r yA$ 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 ,CI-IR2 餐饮企业，是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等，向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 t.+)g-X 与工业、农业以及一般的商业企业不同，餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民，以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… $%
^](- 一般而言，餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… =w * 8 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 H C=ZcK'W 1．关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… 0
*;i]owV 2．关于存货的核算。…… `Se2f0", 3．关于餐饮企业的收入核算。 gW<6dP'v （1）一般餐饮业务的销售收入核算。…… zYP6m3 n （2）宴会销售收入的核算。…… $KQ q~| （3）餐饮业务销售货款结算方式。 `KtP ;nG …… {sf
,(.W 4．关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… "
F}dZ 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 R[14scV D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店，拥有员工25人，年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月，由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元，郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外，该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 +;\w'dBi, 2013年1月1日起，D公司开始采用小企业会计准则，之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括：（1）存货采用实际成本法进行核算；…… '}9 Nvr)+ …… RcO"k3J D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下： Y j'9|4%+| 1．货币资金收支 c9G%;U) （1）1月6日，以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日，以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 {_-T! yb （2）2月6日，从开户行提取现金76 000元，以发放工资。 z{|0W!nHJ （3）3月10日，临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 c xQAp …… O\ _ro. 2．原材料及商品的购进 }AA">FF'y4 （8）2月25日，向本地土产品公司采购木耳1 000千克，每千克50元，计货款50 000元，增值税额为8 500元，运杂费为300元，采用托收承付方式结算。 Ge/K.]>i …… 4#}aLP 3．原材料的加工 sfip AM …… 4D2U,Ds
4．包装物的购进与领用 *RxJ8.G …… IIih9I`IR 5．低值易耗品的日常核算 =.7tS' …… 2GORGS% 6．购进固定资产 8^^ 1h …… .; Mb4"
7= 7．短期借款 ]E-3/r$_cO …… Q
8Hl7__^ 8．实收资本的增减核算 pb
EWnx_ …… :o' |%JE 9．餐饮收入的核算 E a&NJ]& g （24）8月1日，财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示，应收金额3 620元，实收现金3 610元，库存现金已解存银行，短缺库存现金10元，后查明系收款员张某工作差错所致，经批准由收款员予以赔偿。 6`7tTn?n ……
" >.tPn 10．餐饮成本的核算 D{s87 h （29）8月份，有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下：…… ^utOVi 11．期间费用的日常核算 _ ]33Ht9 （32）2014年，D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元，发生广告及业务宣传费10 040元。…… t VO}{[U} 12．营业外收支的核算 4~3
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}"T0} 13．税金的核算 u.
|%@ （37）计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费（所得税另行计算）。…… NuPlrCy; 14．年终分配、结账及转账 \?]U*)B. r （38）2014年度终了，…… {ibu 0 …… h$kz3r;b," （43）2014年度终了，将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 lHtywZ@%3 …… *d jLf.I@ 四、与案例相关的主要会计处理 ,
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G 针对以上资料，D公司应当进行以下相关的会计处理： :Rb\Ca （一）编制会计分录
Nd RcA 1．货币资金收支业务 i_Hm?Bi!F （1）支付上年度12月份的税金和工资 5 "@>>"3U 借：应交税费 5 500 ?tY+P`S 应付职工薪酬 40 000
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贷：银行存款 45 500 r
)
x （2）从开户行提取现金 ,\J 8(,%L 借：库存现金 76 000 dkz%
Y] 贷：银行存款 76 000 r u@#s2 …… BW7AjtxQ& 2．原材料的购进 h\ UKm|BZ （8）采购木耳 m{Vd3{H40 ①银行转来湘南土产品公司托收凭证，并附来专用发票联及运杂费凭证，经审核无误后当即承付，作以下账务处理： 72d|Jbd 借：在途物资——木耳 58 800 !Z t qh Xr 贷：银行存款 58 800 kW)3naUf< ②上述材料运到，由仓库验收入库，根据仓库送来的入库单，经审核无误后，作以下账务处理： k7Bh[ ..! 借：原材料——原料及主要材料——干货类（木耳）58 800 %h@1lsm1+ 贷：在途物资——木耳 58 800 : c~SH/qS 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购，往往是钱货两清。为简化核算，大多可以直接在“原材料”账户中核算，即作以下账务处理： ]5jS6 @Vl* …… Rpg g
: 3．原材料的加工 U@NCN2 I （15）根据有关凭证，甲公司财务部应作以下账务处理： /Ne#{*z)hO …… {/]2~! 4．包装物的购进与领用 ~jL%l …… P !i_?M 5．低值易耗品的日常核算 @w8} ]S …… $U*e q [ 6．购进固定资产 VKl,m ;& N …… `Y:]& w 7．短期借款 (M$0'BV0 （22）分次付息到期一次归还的短期借款 a2B71 RT~ 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… E %bhd4$G ①…… ks
C_F8Q+ ②…… DLrV{8%W …… ~D9Cu>d 9 ⑤2014年1月1日，到期偿还借款本金 UON=7}=$ & …… 9>&zOITTaL 8．实收资本的增减核算 QMBT8x/+_' …… OF7hp5 9．餐饮收入的核算 Cq!eAc （24）这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况，分别作出相应的账务处理： ZU`9]7"87B …… Zu.hcD w1 10．餐饮成本的核算 -5b|nQuY （29）面粉的发出成本计价 ri{*\LV*@ …… W_2 ;j)i 11．期间费用的日常核算 ByY2KJ7 …… H ni^S 12．营业外收支的核算 mc V<)UA} …… 9m
M3Ve* 13．税金的日常核算
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'z 在本例中，D公司产所为经营租入房屋，不拥有自主产权的房产，因而不需缴纳房产税。 G$>?UQ [ （37）计算D公司2014年度应缴纳税费（所得税除外） .2f vRN92 …… JJd qdX; （注：在实务处理中，税金……）
2'?'df j 14．年终分配、结账及转账 t Ly:F*1i （38）2014年度终了，将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 ==[=Da~ …… G x[ZHpy; （43）2014年度终了，将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 gTho:;q7a 借：利润分配——未分配利润 254 392.72 0SL{J*S4[# …… 4 9; 'K （二）登记总账 op}!1y$9P 这里，总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同，此处不再一一列示。 +]%S}<R （三）编制科目余额表 KrpIH6 …… G]=z
