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餐饮业在2013小企业会计准则下这么处理,你看怎样~ [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2013-05-28
5y%-K=d  
我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? :d,]BB  
GfMCHs   
第二十一章  会计核算实战演练之四:
ne (zGJd  
餐饮业小企业综合经典案例剖析
6 7{>x[  
(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) By7? <A  
: ZWKrnG  
g&oAa;~o  
内容提要: Sp>v`{F  
1.餐饮业小企业的主要交易与事项; c>3AR17+5  
2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; <4m@WG  
3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; @#CZ7~Hn  
4.与案例相关的主要会计处理; rjLPX  
5.案例点评。 p ! _\a  
!0k'fYCa  
W$bQS!7y  
@;K-@*k3  
一、餐饮业小企业的主要交易与事项 QaYUcma~n  
餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 eG05}  
与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… m}oqs0xx  
一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… LqA&@  
二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 U'K{>"~1a  
1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… quGv q"Y>  
2.关于存货的核算。…… GL<u#[  
3.关于餐饮企业的收入核算。 iF#|Z$g-(  
(1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… /suW{8A(E  
(2)宴会销售收入的核算。……  5gZ6H/.  
(3)餐饮业务销售货款结算方式 bx rT[]  
…… 9KgGK cy%  
4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税…… +t hkx$o  
三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 ].e4a;pt  
D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 A)j',jE&1  
2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… 2/ES.>K!.  
…… h]{V/  
D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: 1;8%\r[|5^  
1.货币资金收支 fC7rs5  
(1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 6J""gyK.  
(2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 6#SUfK;  
(3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 !Yi2g -(  
…… RcG 1J7#i  
2.原材料及商品的购进 qjrl$[`X:  
(8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 -\dcs?  
…… g;n6hXq4  
3.原材料加工 BD.>aAi!  
…… vi1 D<  
4.包装物的购进与领用 dvX[,*wz  
…… tP0\; W  
5.低值易耗品的日常核算 cKM#0dq  
…… SE7mn6,%\  
6.购进固定资产 P]mJ01@'  
…… fb*h.6^y9  
7.短期借款 _yN&+]c  
…… M 8{J  
8.实收资本的增减核算 rY,zZR+@  
…… JOUZ"^v  
9.餐饮收入的核算 FMNT0  
(24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 4A {6)<e  
…… y`Nprwb  
10.餐饮成本的核算 CAT{)*xc  
(29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… .X](B~\!  
11.期间费用的日常核算 bCL/"OB  
(32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… V7}]39m(s  
12.营业外收支的核算 \M U-D,@  
…… m<liPl uv  
13.税金的核算 /a7N:Z_Bz  
(37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… &ra2(S45  
14.年终分配、结账及转账 ~4V-{-=0a7  
(38)2014年度终了,…… vi; yT.  
…… ]*]#I?&'Hx  
(432014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 ~LF1$Cai  
…… ]]^r)&pox  
四、与案例相关的主要会计处理 $No^\.mV  
针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: mTU[khEmL=  
(一)编制会计分录 \`oP\|Z  
1.货币资金收支业务 O/b1^ Y   
(1)支付上年度12月份的税金和工资 nIEIb.-  
借:应交税费                         5 500 K 3.z>.F'h  
    应付职工薪酬                    40 000 "~:P-]`G  
贷:银行存款                       45 500 "%rzL.</  
(2)从开户行提取现金 V M{Sng  
借:库存现金                         76 000 9  M90X8  
    贷:银行存款                        76 000 u/.# zn@9h  
…… U_C[9Z'P  
2.原材料的购进 W1 \dGskV  
(8)采购木耳 E0*62OI~O  
①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理 k!0vpps  
借:在途物资——木耳           58 800 @>q4hYF  
  贷:银行存款                  58 800 .Mxt F\  
②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: 8'-E>+L   
借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 Txa 2`2t7  
贷:在途物资——木耳            58 800 %zYTTPLZ  
但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: 9ePR6WS4  
…… P%y9fU2[  
3.原材料加工 qS/ 'Kyp_  
(15)根据有关凭证,甲公司财务部以下账务处理:   pebNE 3`#  
…… )CoJ9PO7  
4.包装物的购进与领用 >>T,M@s-:  
…… x }.&?m  
5.低值易耗品的日常核算 ,E &W{b  
…… l{8t;!2t  
6.购进固定资产 Ij?Qs{V  
…… *(o^w'5  
7.短期借款 J?/N J-F  
(22)分次付息到期一次归还的短期借款 |[iEi  
该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… &\W5|*`x-  
…… bW2Msv/H  
…… Q94p*]W"  
…… 7,3 g{8  
⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 hY/i)T{  
…… }w5`Oig[  
8.实收资本的增减核算 f!bGH-.r5  
…… g>n1mK|  
9.餐饮收入的核算 RY9Ur  
(24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: 6)1xjE#  
…… ]ZS/9 $  
10.餐饮成本的核算 A&C?|M? M  
(29)面粉的发出成本计价 rW[7 _4  
…… I@uin|X  
11.期间费用的日常核算 ksV ^Y=]  
…… A&`7 l5~X  
12.营业外收支的核算 jF 6[+bW<  
…… +K61-Div  
13.税金的日常核算 / jN &VpDG  
在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 !$!"$-5  
(37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) (P 9$Ei0fv  
…… gx=2]~O1(  
(注:在实务处理中,税金…… fH 0&Wc3yC  
14.年终分配、结账及转账 0kL tL!3  
(38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 V&>mD"~MP  
…… ,S7M4ajVZB  
(43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 y2@8?  
借:利润分配——未分配利润        254 392.72 ktiC*|fd  
…… 9m}c2:p  
(二)登记总账 qViolmDz  
这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 N  Bpf  
(三)编制科目余额表 B'KZ >jO  
…… w6 .J&O  
(四)编制资产负债表 0[!38  
……    FQw@ @  
(五)编制利润表 Am)XbN')1  
依据以上资料编制的D公司2014度利润表,如表21-4所示。 +$D~?sk  
…… ?&"! ,  
(六)编制现金流量表 ?OdJ t  
…… z/t+t_y  
五、案例点评 Z$ 6yB  
透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: "%)^ :('Ki  
1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… T^.W'  
2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… BCw0kq@  
3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… qh 9Ix  
]F1ZeAh5  
]y<<zQ_fhY  
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