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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? _7^4sR8=
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) Ie<`WU K
dM^1O-K: qh]ILE87( 内容提要: ~8htg8CZ` 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; |IgH0
zZ 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; @C=Dk 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; pT=YV
k 4.与案例相关的主要会计处理; 4/Wqeq,E8 5.案例点评。 s .xJ},E9 / }tMb _$f XK uy
t' 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 kCuIEv@ 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 m:sT) 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… qFpRY7eq 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… iuxS=3lT"K 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 .dr-I7&! 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… <hvVh9 2.关于存货的核算。…… ;`(l)X+7 3.关于餐饮企业的收入核算。 :RqTbE4B (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… InCJ4D (2)宴会销售收入的核算。…… ^rP`
.Z (3)餐饮业务销售货款结算方式。 u*:;O\6l …… {dk%j~w8 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… Px$4.b[{_Y 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 =Ll:Ba Q D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 8rXQK|A 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;……
HuCzXl …… Ck;>9> D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: Kj+=?R~}S 1.货币资金收支 jJ B+UF= (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 SD=kpf; (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 3EHn}#+U (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 F79
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V1 2.原材料及商品的购进 3<L>BakD (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 lls-Nir% …… i`F8kg`_K 3.原材料的加工 :K#z~#n …… @ 7WWoy 4.包装物的购进与领用 UmC_C[/n? …… SCU
sDr+. 5.低值易耗品的日常核算 TS~>9h\; …… =HGC<# 6.购进固定资产 6n …… U11bQ4ak 7.短期借款 HLa3lUo …… T/b%,!N) 8.实收资本的增减核算 i- v PJg1 …… Z^'i16 9.餐饮收入的核算 82z\^a (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 \TF='@u. …… X`n)]~ 10.餐饮成本的核算 t[yu3U (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… Vp5i i]B4 11.期间费用的日常核算
!qF U (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… YKk*QcAn 12.营业外收支的核算 m,TN%*U! …… :MIJfr>z 13.税金的核算 |IL/F]I (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… )nI}K QJ< 14.年终分配、结账及转账 42{\u 08Z (38)2014年度终了,…… +li<y`aw0 …… WLB@]JvTBY (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 3b#eB …… -!~T$}/F 四、与案例相关的主要会计处理 )e1&[0 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: tcm?qro) (一)编制会计分录 4~bbng 1.货币资金收支业务 AD** 4E
(1)支付上年度12月份的税金和工资 L93PDp4v 借:应交税费 5 500 2Gw2k8g& 应付职工薪酬 40 000 Uzx,aYo X 贷:银行存款 45 500 'DDlX3W- (2)从开户行提取现金 PqhR^re0. 借:库存现金 76 000 |v'_Co0ki 贷:银行存款 76 000 G(n
e8L8 …… AxsTB9/ 2.原材料的购进 {Y\W&Edw% (8)采购木耳 Ui^~A ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: wd
4]Z0; 借:在途物资——木耳 58 800
rQuozbBb 贷:银行存款 58 800 </
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9QV ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: 3t*e|Ih&j5 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 2!7)7wlj0 贷:在途物资——木耳 58 800 O@Ro_sPG( 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: i$[wkQ>$ …… #jc+2F,+{ 3.原材料的加工 q$<M2 (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: GmONhh(k …… aR2Vvo 4.包装物的购进与领用 .w.jT"uD! …… FS(bEAk} 5.低值易耗品的日常核算 <hS %I …… G[pDKELL 6.购进固定资产 FK^JC
s^ …… r}9a31i 7.短期借款 vq.~8c1 (22)分次付息到期一次归还的短期借款 &{x%"A
q/ 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… m,u5S=3A{! ①…… 5Dhpcgq<< ②…… /F(wb_! …… m$bX;F}T ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 "RkbT O …… <#[_S$54 8.实收资本的增减核算 D.i(Irqw! …… :FUefW m 9.餐饮收入的核算 |UGmIm% (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: L$Uy …… &V$qIvN$ 10.餐饮成本的核算 _4#8o\ (29)面粉的发出成本计价 9L"Z
~CUL …… T~238C{vh 11.期间费用的日常核算 gG 9e.++: …… o:p6[SGd 12.营业外收支的核算 n O^m …… w;=fi}<G|e 13.税金的日常核算 tU5Z?QS 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 '
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'&OA (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) aZk/\&=6 …… ae&i]K; (注:在实务处理中,税金……) Y`O"+Jr 14.年终分配、结账及转账 3!&PI (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 j[^(<R8 …… D.Q9f
a&P (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 Rr9K1io$) 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 s!vvAD;\ …… N FVr$?P (二)登记总账 fAW( 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 z
?3G` (三)编制科目余额表 4;rt|X77 …… TL29{'4V (四)编制资产负债表 _7)>/YK?}4 …… aB=&X