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我周围一些做餐饮的，会计处理不太会，尤其是现在执行小企业会计准则，我给他们这样一个案例，大家看看是否好？ 3/G^V' Yu
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第二十一章 会计核算实战演练之四：
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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（版权声明，转载于《小企业会计准则：案例解读与实战演练》） 8Zv``t61
RBX<>* ;_<R +w3- 内容提要： K7
e~ %mY 1．餐饮业小企业的主要交易与事项； 5xQ-f 2．餐饮业小企业会计核算需要注意的问题； | f#wbw 3．综合性典型业务案例内容及背景介绍； rQ;w{8J\t 4．与案例相关的主要会计处理； dmFn0J -\ 5．案例点评。 N]<(cG&p S@qp_! Ey6R/M)?:y !X>u.}?g 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 h^M_yz-f 餐饮企业，是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等，向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 !jCgTo
y 与工业、农业以及一般的商业企业不同，餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民，以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… |VfEp 一般而言，餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… S,Y|;p<+^ 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 55[ 4)* 1．关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… $TQhr#C] 2．关于存货的核算。…… 0-.
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P 3．关于餐饮企业的收入核算。 7_0 p& 3
（1）一般餐饮业务的销售收入核算。…… B9v>="F （2）宴会销售收入的核算。…… |3H+b, M5 （3）餐饮业务销售货款结算方式。 Z;BS@e …… Dk1& <} I 4．关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… )^2eC<t
三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 t FN >]`Z D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店，拥有员工25人，年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月，由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元，郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外，该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 n3^(y" q 2013年1月1日起，D公司开始采用小企业会计准则，之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括：（1）存货采用实际成本法进行核算；…… Z8$}Rpo …… Q&9 yrx . D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下： $a(-r-_Fi] 1．货币资金收支 BZR{}Aj4pa （1）1月6日，以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日，以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 .~z'm$s1o （2）2月6日，从开户行提取现金76 000元，以发放工资。 E$8JrL （3）3月10日，临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 l_B7 35 …… fi+}hGj(r 2．原材料及商品的购进 j\>LJai" （8）2月25日，向本地土产品公司采购木耳1 000千克，每千克50元，计货款50 000元，增值税额为8 500元，运杂费为300元，采用托收承付方式结算。 Z;0~f <e%
…… U& ?hG> 3．原材料的加工 <izQ]\kL …… . @1+}0 4．包装物的购进与领用 \kA Dh?phV …… TpjiKM 5．低值易耗品的日常核算 Z6
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Up1 …… Z!p\=M,% 6．购进固定资产 bIQ,=EA1
…… b#j:)PA0C 7．短期借款 _O9V"DM …… tgRj8
@ 8．实收资本的增减核算 j=\h|^gA …… mHD_cgKN 9．餐饮收入的核算 '&>"`q （24）8月1日，财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示，应收金额3 620元，实收现金3 610元，库存现金已解存银行，短缺库存现金10元，后查明系收款员张某工作差错所致，经批准由收款员予以赔偿。 O
zAIz+` …… kZ]H[\Fs 10．餐饮成本的核算 }nmlN （29）8月份，有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下：…… yR}. Xq/ 11．期间费用的日常核算 [4)Oi-_Y> （32）2014年，D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元，发生广告及业务宣传费10 040元。…… t],a1I.gk 12．营业外收支的核算 "*g+qll!5d …… i'~-\ F! 13．税金的核算 $|4@Zx4vf （37）计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费（所得税另行计算）。…… 86&M Zdv6 14．年终分配、结账及转账 ! _I1=yi （38）2014年度终了，…… d;i|s[6ds` …… WBe0^=x （43）2014年度终了，将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 iP:i6U] …… SZ` 7t=I2 四、与案例相关的主要会计处理 $l.*; h * 针对以上资料，D公司应当进行以下相关的会计处理： ;vx5 =^7P （一）编制会计分录 TnW`
#.f 1．货币资金收支业务 `oRyw6Sko （1）支付上年度12月份的税金和工资 W4$o\yA] 借：应交税费 5 500 8%rD/b 6` 应付职工薪酬 40 000 `Rq=:6U;3 贷：银行存款 45 500 =SDex.ZK] （2）从开户行提取现金 o3WOp80hz 借：库存现金 76 000
_&KqmQ8$7 贷：银行存款 76 000 ) u?f| D …… pEyZH !W 2．原材料的购进 ?hoOSur+ （8）采购木耳 [8V; Q ①银行转来湘南土产品公司托收凭证，并附来专用发票联及运杂费凭证，经审核无误后当即承付，作以下账务处理： Cq5.g k
S< 借：在途物资——木耳 58 800 h>Kx 贷：银行存款 58 800 !R{IEray ②上述材料运到，由仓库验收入库，根据仓库送来的入库单，经审核无误后，作以下账务处理： n ]%2Kx 借：原材料——原料及主要材料——干货类（木耳）58 800 7>hcvML 贷：在途物资——木耳 58 800 /2^L;# 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购，往往是钱货两清。为简化核算，大多可以直接在“原材料”账户中核算，即作以下账务处理： ! j~wAdHk …… n Ja! &G& 3．原材料的加工 '|yx B') （15）根据有关凭证，甲公司财务部应作以下账务处理： ,BdObx …… }D1x%L 4．包装物的购进与领用 6)[moR{N1 …… *CN *G" 5．低值易耗品的日常核算 1( ' wg! …… c [@_t.% ) 6．购进固定资产 kBUkE- ~ …… A|b
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z 7．短期借款 ]:%DDlRb （22）分次付息到期一次归还的短期借款 i xTjXl2g 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… "&(/bdah?& ①…… eqtZU\GI> ②…… )@]%:m!ER …… iSfRJ:_&6 ⑤2014年1月1日，到期偿还借款本金 (Tx_`rO4VY …… |mT% IR 8．实收资本的增减核算 o Xo>p l …… vG |!d+ 9．餐饮收入的核算 +%5 L2/n7 （24）这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况，分别作出相应的账务处理： =<\22d5L …… ,%!m%+K9a 10．餐饮成本的核算 X G#?fr}L （29）面粉的发出成本计价 Ir;JYY!0? …… ^}
{r@F 11．期间费用的日常核算 KXKT5E$ ……
n6O z[7M 12．营业外收支的核算 =7!s 8D,[ …… 74^v('-2 13．税金的日常核算 ~cU1
/CW8 在本例中，D公司产所为经营租入房屋，不拥有自主产权的房产，因而不需缴纳房产税。 |# 0 '_ （37）计算D公司2014年度应缴纳税费（所得税除外） a)|y0w)vV …… 4 *_jGw （注：在实务处理中，税金……） 4Kqo>|C 14．年终分配、结账及转账 We6eAP /Z （38）2014年度终了，将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 !vX4_!% …… , ['}9:f9 （43）2014年度终了，将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 hcVu`B n 借：利润分配——未分配利润 254 392.72 2V~E
<K - …… fY]"_ P （二）登记总账 |v+z*}fKw 这里，总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同，此处不再一一列示。 TX)W.2u= （三）编制科目余额表 7_~sa{1R. …… AA\)BN M （四）编制资产负债表 Whd > …… .2I?^w&j+ （五）编制利润表 `2>p#` 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表，如表21-4所示。 |E~c#l V …… w!lk&7Q7Z （六）编制现金流量表 "#)|WVa=BM …… 3a:Hx|
Yg 五、案例点评 0 u*a=f= 透过上述三张财务报表，我们不难发现，在今后的经营管理过程中，D公司应当注意以下几个问题： L|1,/h
8p 1．从公司的资产负债表来看。与2013年度相比，公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看，…… c5p,~z_Dtu 2．从公司的利润表来看。2014年度，公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是，…… y;o - @] 3．从公司的现金流量表来看。……值得关注的是，…… e5mu- y\v#qFVOZ R*GBxJaw
