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我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? AK;G_L
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第二十一章 会计核算实战演练之四:
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餐饮业小企业综合经典案例剖析
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(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) JENq?$S
.9bP8u2B{ @n=FSn6c 内容提要: /Bnh%6#ab 1.餐饮业小企业的主要交易与事项; ( (mNB]sy 2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; wmv/?g 3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; nG5:
H.) 4.与案例相关的主要会计处理;
- zEQ/6 5.案例点评。 9%Ftln6 n;dp%SD BI)$aR zI>,A|yy 一、餐饮业小企业的主要交易与事项 ^nL_*+V`f 餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 r
+l3J>:K 与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… tdRnRoB 一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… nIP*yb}5 二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 _EZrZB 1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… 0/%VejZ' 2.关于存货的核算。…… H"g
p 3.关于餐饮企业的收入核算。 Q,f5r%A. (1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… G0h7MO%x (2)宴会销售收入的核算。…… t5za$kW'& (3)餐饮业务销售货款结算方式。 ~|)'vK8W …… +l$BUX 4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税、…… ,}#l0BY 三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 B1gBvss D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 ddjaM/.E 2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… VJ(#FA2 …… Z4Qq#iHZR D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: kO\
aNtK 1.货币资金收支 AUAJMS!m (1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 ~lLI
q!!\ (2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 ?g'? Ou (3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 RV:%^=
V- …… |q\:3R_0 2.原材料及商品的购进 djcCm5m (8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 UYb:q …… Xn3Ph!\Z5e 3.原材料的加工 viY &D …… [&
&9F}; 4.包装物的购进与领用 4h~o>(Sq …… F\;G'dm 5.低值易耗品的日常核算 7fJWb)z!k …… toCT5E_0= 6.购进固定资产 Fn!kest …… sk_Q\0a 7.短期借款 t|aBe7t7 …… It@.U| 8.实收资本的增减核算 e[7n`ka
' …… *G#W],~0 9.餐饮收入的核算 ZK@ENfG (24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 !7-dq
w%l …… W]rK*Dc 10.餐饮成本的核算 5l"v:Px (29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… 1yN/+Rq 11.期间费用的日常核算 >{^&;$G+* (32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… /K9Tn 12.营业外收支的核算 0)'^vJe …… 3X&}{M:Qo 13.税金的核算 &pD6Qq
{ (37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… n15F4DnP 14.年终分配、结账及转账 Vn6 g(:\w (38)2014年度终了,…… tQ:)j^\ …… qffXm`k (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 d-=/@N!4e …… -q BrJ1* 四、与案例相关的主要会计处理 RS~jHwIh 针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: /K"koV; (一)编制会计分录 <o";?^0Q 1.货币资金收支业务 C0X_t (1)支付上年度12月份的税金和工资 q]Cmaf ( 借:应交税费 5 500 /bj
D*rj 应付职工薪酬 40 000 h
p]T ^ 贷:银行存款 45 500 z17x%jXy (2)从开户行提取现金 >?q(
)>l 借:库存现金 76 000 mh"&KX86W 贷:银行存款 76 000 ^xO
CT=V …… eFUJASc 2.原材料的购进 eEIa=MB* (8)采购木耳 '
8v^.gZ ①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理: D0D0=s 借:在途物资——木耳 58 800 !52]'yub 贷:银行存款 58 800 ;5A ②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: }^;Tt-*k 借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 Tt.wY=,K 贷:在途物资——木耳 58 800 hGx)X64Mw 但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: t%wC~1 …… wvum7K{tI 3.原材料的加工 V6Y:l9 (15)根据有关凭证,甲公司财务部应作以下账务处理: _
a|zvH …… T<"Hh.h 4.包装物的购进与领用 #=@(
m.k:s …… @54D<Lj 5.低值易耗品的日常核算 j^}p'w Tu{ …… Tp&03 6.购进固定资产 o })k@-oL …… VQO6!ToKY 7.短期借款 #`rvL6W q} (22)分次付息到期一次归还的短期借款 oO-kO!59y 该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… UW*[)y w] ①…… E=.4(J7K ②…… qr[H0f] …… z^to"j ⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 gN|[n.W4 ……
;#G)([ 8.实收资本的增减核算 SyFOf …… {%ZD^YSA 9.餐饮收入的核算 JW ;DA E< (24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: r7r>1W%4 ……
<taN3 10.餐饮成本的核算 c8I :
jDk: (29)面粉的发出成本计价 |-
l)$i@ …… %]Gm 11.期间费用的日常核算 {#aW")x^# …… i>w'$ { 12.营业外收支的核算 K
r9 P#Y …… )'BuRN8 13.税金的日常核算 2?hc94 在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 $IzhaX (37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) \*Roa&<! …… 2yk32| (注:在实务处理中,税金……) r]p
0O( 14.年终分配、结账及转账 6\ g-KO (38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 y -j3d)T …… XS5*=hv: (43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 D3s]49j) 借:利润分配——未分配利润 254 392.72 Z?yMy zT …… $
gU6=vN1# (二)登记总账 #;59THdtPk 这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 1@*qz\ YY (三)编制科目余额表 og<mFbqkq7 …… RM8p[lfX (四)编制资产负债表 =c
3;@CO …… $Cw>
z^}u (五)编制利润表 ] RgLTqv4x 依据以上资料编制的D公司2014年度利润表,如表21-4所示。 XL
e8]y= …… *5'U3py (六)编制现金流量表 JX%B_eUlAs …… AsyJDt'i 五、案例点评 #flOaRl. 透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: >CtT_yhx 1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… )&R^J;W$M1 2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… bjvpYZC\5 3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… vovc,4} Uf#.b2] R4+Gmx
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