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餐饮业在2013小企业会计准则下这么处理,你看怎样~ [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2013-05-28
;i>(r;ZM  
我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? x^XP<R{D  
={k_ (8]  
第二十一章  会计核算实战演练之四:
O,_k.EH  
餐饮业小企业综合经典案例剖析
K @h9 4Ni6  
(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) ny'wS  
2E$K='H:,  
:RG=3T[  
内容提要: kBlk^=h<:w  
1.餐饮业小企业的主要交易与事项; t wr-+rm2  
2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; p`=v$_]?(  
3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; 9\S,$A{{*  
4.与案例相关的主要会计处理; 2,^ U8/  
5.案例点评。 h~r&7G@[}  
M/5+AsT  
\T:*tgU  
Id<O/C  
一、餐饮业小企业的主要交易与事项 %c-T Gr,  
餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 6=3;(2u[C"  
与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… gnWEsA\!  
一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… xhw0YDGzf  
二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 u$Ty|NBjn  
1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… QTmMj@R&(  
2.关于存货的核算。…… mhv ;pM6  
3.关于餐饮企业的收入核算。 ^o-)y"GJ  
(1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… ur| vh5  
(2)宴会销售收入的核算。…… n qC@dHP  
(3)餐饮业务销售货款结算方式 4%"Df1 U  
…… T%TfkQ__d  
4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税……  h~-cnAMt  
三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 ,(v=ZeI  
D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 go!jx6~;x  
2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… EHF dQ0gIa  
…… Dk#4^`qp1  
D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: &j!q9F  
1.货币资金收支 /`+ubFXc  
(1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 ohlCuH 3  
(2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 VxqoE]Dh  
(3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 xWxgv;Ah  
…… SG{&2G  
2.原材料及商品的购进 du>d?  
(8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 |576)  
…… `+]e}*7$f  
3.原材料加工 PE&$2(  
…… #``Alh8  
4.包装物的购进与领用 |TQa=  
…… -Zfq:Kr  
5.低值易耗品的日常核算 rvG0aqO `  
…… wfq}NK;  
6.购进固定资产 01">$  
…… 4#&w-W  
7.短期借款 Z11I1)%s  
…… ,#8H9<O9t  
8.实收资本的增减核算 +Cs.v.GA5  
…… Z,:}H6Mj9  
9.餐饮收入的核算 q!w hWA  
(24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 6e4A| <  
…… !~!\=etm  
10.餐饮成本的核算 $LHF=tYS  
(29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… _qU;`Q  
11.期间费用的日常核算 &]jCoBj+_  
(32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… miEf<<L#z  
12.营业外收支的核算 ZeE(gtM  
…… @q<d^]po  
13.税金的核算 G`R_kg9$  
(37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… ZL+46fj  
14.年终分配、结账及转账 3fq'<5 ^  
(38)2014年度终了,…… k56*eEc  
…… |l673FcJ  
(432014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 %R@&8  
…… 6(-c$d`C.0  
四、与案例相关的主要会计处理 }cd-BW  
针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: )vy_m_f&  
(一)编制会计分录 Wf>=^ ~ `  
1.货币资金收支业务 #/o1D^  
(1)支付上年度12月份的税金和工资 Bs';!,=  
借:应交税费                         5 500 I vJ5J&!  
    应付职工薪酬                    40 000 K(heeZUt  
贷:银行存款                       45 500 @i>o+>V  
(2)从开户行提取现金 jFG Y`9Zw0  
借:库存现金                         76 000 0khAi|PY  
    贷:银行存款                        76 000 <~P([5  
…… =0mXTY1  
2.原材料的购进 b0h>q$b  
(8)采购木耳 an,JV0  
①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理 1)!?,O\ey  
借:在途物资——木耳           58 800 !DZ4C.  
  贷:银行存款                  58 800 }-%:!*bLj  
②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: Azag*M?  
借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 6;p"xC-  
贷:在途物资——木耳            58 800 L]3gHq  
但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: ]6;oS-4gu?  
…… z]n&,q,5g  
3.原材料加工 g#r,u5<*?  
(15)根据有关凭证,甲公司财务部以下账务处理:   7-2,|(Xg  
…… r)Fd3)e   
4.包装物的购进与领用 G ;  
…… V u1|5  
5.低值易耗品的日常核算 4S*7*ak{  
…… F?hGt]o  
6.购进固定资产 P;[>TCs ]8  
…… i$dF0.}Q  
7.短期借款 j\TS:F^z  
(22)分次付息到期一次归还的短期借款 Hg`2- Nl  
该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… DPylc9[-  
…… * vP:+]  
…… _v +At;Y  
…… 0JX/@LNg0  
⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 V<0J j  
…… U'Fc\M5l/l  
8.实收资本的增减核算 N7}y U~j^  
…… "<1-9C Ml  
9.餐饮收入的核算 _NB8>v  
(24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: oxJ#NGD  
…… c*Q6k<SKR  
10.餐饮成本的核算 GL'zNQP-  
(29)面粉的发出成本计价 ;1L7+.A  
…… N3o kN8d  
11.期间费用的日常核算 L0>w|LpRc  
…… S<nbNSu6+  
12.营业外收支的核算 pb}4{]sI  
…… y];@ M<<?e  
13.税金的日常核算 V(<(k,8=  
在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 A]AM|2 D  
(37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) Aj "SSX!L  
…… CQ^I;[=d  
(注:在实务处理中,税金…… >&l{_b\k  
14.年终分配、结账及转账 avEsX_.  
(38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。 m_,j)A%  
…… d{~Qd|<rr  
(43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 \aB"D=P\ok  
借:利润分配——未分配利润        254 392.72 hnnPi  
…… VDC"tSQ  
(二)登记总账 | sZu1K  
这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 q($fl7}Y  
(三)编制科目余额表 YV"LM6`  
…… o>oZh1/\T,  
(四)编制资产负债表 KSy.  
……    DY!mq91  
(五)编制利润表 V9<CeTl'  
依据以上资料编制的D公司2014度利润表,如表21-4所示。 {uji7TB  
…… kJ:zMVN  
(六)编制现金流量表 Jej-b<HmQ  
…… atWB*kqI  
五、案例点评 ;+4X<)y*>  
透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: 2mVLR;s{_  
1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… d&5GkD.P  
2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… Q5pm^X._j  
3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… u@$pOLI  
qD/FxR-!  
/7-qb^V  
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