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餐饮业在2013小企业会计准则下这么处理,你看怎样~ [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2013-05-28
S =V  
我周围一些做餐饮的,会计处理不太会,尤其是现在执行小企业会计准则,我给他们这样一个案例,大家看看是否好? *UW 8|\;  
^9hc`.5N&?  
第二十一章  会计核算实战演练之四:
nIBeZof  
餐饮业小企业综合经典案例剖析
' ZTRl+  
(版权声明,转载于《小企业会计准则:案例解读与实战演练》) Ho/tCU|w  
b0h\l#6  
;}S_PnwC@  
内容提要: H@zv-{}T8  
1.餐饮业小企业的主要交易与事项; mM/#(Ghl  
2.餐饮业小企业会计核算需要注意的问题; t xnH~;(  
3.综合性典型业务案例内容及背景介绍; r^"sZk#  
4.与案例相关的主要会计处理; G='`*_$  
5.案例点评。 1z2v[S&pk  
/#: *hn  
B3[X{n$px  
W2$rC5|  
一、餐饮业小企业的主要交易与事项 #>_fYjT  
餐饮企业,是指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等,向消费者提供食品、消费场所及设施的经营性单位。 d!&LpODI]*  
与工业、农业以及一般的商业企业不同,餐饮企业在经营活动的内容上有自己鲜明的特点与规律。一是餐饮企业的服务对象主要是社会居民,以提供劳务服务为主。……二是餐饮企业往往向消费者提供综合性服务。……三是……四是…… 'CqAjlj  
一般而言,餐饮企业的经营毛利……餐饮原料成本等变动成本支出往往…… yCkWuU9  
二、餐饮业小企业会计核算需要注意的问题 \J?&XaO=  
1.关于餐饮企业成本核算的特殊性。…… q\!"FDOl4  
2.关于存货的核算。…… Dqwd= $2%  
3.关于餐饮企业的收入核算。 ]!P6Z?  
(1)一般餐饮业务的销售收入核算。…… 5M )B  
(2)宴会销售收入的核算。…… O\yYCi(  
(3)餐饮业务销售货款结算方式 :u=y7[I  
…… ]moBVRd  
4.关于应交税金。餐饮企业应缴纳的税费主要有营业税、企业所得税…… c"`HKf L  
三、综合性典型业务案例内容及背景介绍 qa~ju\jm.  
D公司是一家经营川菜和湘菜的饭店,拥有员工25人,年营业收入200万左右。D公司成立于2010年9月,由郑某、李某和刘某三人于2010年5月出资设立。公司注册资本500 000元,郑某、李某和李某持股比例分别为50%、30%和20%。除从事餐饮服务外,该公司还向顾客销售外购的烟、酒、饮料等商品。 fWfhs}_  
2013年1月1日起,D公司开始采用小企业会计准则,之前一直使用小企业会计制度。D公司常用的会计政策和会计估计包括:(1)存货采用实际成本法进行核算;…… :Zq?V`+M  
…… leizjL\P  
D公司2014年年初的资产负债表如表21-1所示。D公司2014年度发生的有关交易或事项如下: d9e~><bPJ  
1.货币资金收支 {#z 47Rz  
(1)1月6日,以银行存款缴纳上年度12月份税金5 200元。同日,以银行存款支付员工上年度12月份工资40 000元。 5gx;Bp^_  
(2)2月6日,从开户行提取现金76 000元,以发放工资。 Qqb%^}Xx'u  
(3)3月10日,临时出租固定资产取得租金收入3 200元。 h;} fdk  
…… $E:z*~ ?  
2.原材料及商品的购进 loq2+(  
(8)2月25日,向本地土产品公司采购木耳1 000千克,每千克50元,计货款50 000元,增值税额为8 500元,运杂费为300元,采用托收承付方式结算。 at*DYZBjDB  
…… Oa@SyroF=  
3.原材料加工 #|:q"l9  
…… yl' IL#n]r  
4.包装物的购进与领用 u5U^}<}y}  
…… 9 s2z=^  
5.低值易耗品的日常核算 ~k 6V?z}  
…… n3/ B s  
6.购进固定资产 { }" <  
…… TK> ~)hc}  
7.短期借款 D2MIV&pahP  
…… \:n<&<aVSr  
8.实收资本的增减核算 2"Unk\Y  
…… | z}VP-L  
9.餐饮收入的核算 5|bfrc  
(24)8月1日,财务部收到的营业部门报送的“营业收入日报表”显示,应收金额3 620元,实收现金3 610元,库存现金已解存银行,短缺库存现金10元,后查明系收款员张某工作差错所致,经批准由收款员予以赔偿。 |P9)*~\5  
…… )r*F.m{&:  
10.餐饮成本的核算 tg/!=g  
(29)8月份,有关“原材料——原料及主要材料——面粉”的收发业务资料如下:…… 0!:%Ge_  
11.期间费用的日常核算 rO1N@kd/  
(32)2014年,D公司共支付经营场所的房屋租金150 000元,发生广告及业务宣传费10 040元。…… Iz#jR2:yn  
12.营业外收支的核算 ]wbV 1Y"  
…… cUi6 On1C  
13.税金的核算 VeFfkg4  
(37)计算并缴纳D公司2014年度应缴的营业税、城建税和教育费附加等各项税费(所得税另行计算)。…… 6(A"5B=\  
14.年终分配、结账及转账 ] TZ/=Id  
(38)2014年度终了,…… OCqknA  
…… pnv)D} "  
(432014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 G [yI[7=d  
…… PP_ar{|7  
四、与案例相关的主要会计处理 \4OU+$m  
针对以上资料,D公司应当进行以下相关的会计处理: E%Ysyk  
(一)编制会计分录 {ueDwnZ  
1.货币资金收支业务 !*"#*)S.  
(1)支付上年度12月份的税金和工资 vsq |m 5  
借:应交税费                         5 500 VF<VyWFC0`  
    应付职工薪酬                    40 000 J6zU#  
贷:银行存款                       45 500 e]:(.Wb- 9  
(2)从开户行提取现金 iN L>TVUM  
借:库存现金                         76 000 XzBl }4s  
    贷:银行存款                        76 000 u~N'UD1x  
…… _*t75e$-  
2.原材料的购进 `[_p,,}Ir  
(8)采购木耳 sk t9mU  
①银行转来湘南土产品公司托收凭证,并附来专用发票联及运杂费凭证,经审核无误后当即承付,作以下账务处理 W{}M${6&  
借:在途物资——木耳           58 800 @GQtyl;q  
  贷:银行存款                  58 800 AY9#{c>X  
②上述材料运到,由仓库验收入库,根据仓库送来的入库单,经审核无误后,作以下账务处理: gb^'u  
借:原材料——原料及主要材料——干货类(木耳)58 800 )o::~ eu  
贷:在途物资——木耳            58 800 RS{ E|  
但餐饮企业的原材料主要是在同城采购,往往是钱货两清。为简化核算,大多可以直接在“原材料”账户中核算,即作以下账务处理: B|AIl+y  
…… r8_MIGM'  
3.原材料加工 ^w jMu5f  
(15)根据有关凭证,甲公司财务部以下账务处理:   CT=5V@_u\  
…… f_.0 uM  
4.包装物的购进与领用 cm>+f^4?n  
…… 91FVe  
5.低值易耗品的日常核算 |[/XG2S  
…… |A)a ='Ap  
6.购进固定资产 'z};tIOKJk  
…… 5*y6{7FLp  
7.短期借款 4"+v:t)z6{  
(22)分次付息到期一次归还的短期借款 lp1GK/!s  
该短期借款每季度应计提和支付利息金额=…… hi ),PfAV  
…… gp^xl>E  
…… R8j\CiV17  
…… m]VOw)mBF  
⑤2014年1月1日,到期偿还借款本金 qi1#s,  
…… ]rO/IuB  
8.实收资本的增减核算 uHt@;$9A  
…… +'9xTd  
9.餐饮收入的核算 <ZoMKUuB  
(24)这是一个餐饮企业一般销售收入核算的例子。D公司应根据以下情况,分别作出相应的账务处理: OL@' 1$/A  
…… x{ VUl  
10.餐饮成本的核算  1W>0  
(29)面粉的发出成本计价 jXyK[q&O&  
…… l ]5!$N*  
11.期间费用的日常核算 6?l|MU"Q.  
…… }pT>dbZ  
12.营业外收支的核算 XiyL563gh  
…… MBFn s/  
13.税金的日常核算 [g lhru=+  
在本例中,D公司产所为经营租入房屋,不拥有自主产权的房产,因而不需缴纳房产税。 |OBZSk1jp  
(37)计算D公司2014年度应缴纳税费(所得税除外) <TEDs4 C  
…… 3hR3)(+1  
(注:在实务处理中,税金…… 3TT?GgQ  
14.年终分配、结账及转账 ]Mgxv>zRbs  
(38)2014年度终了,将各收支科目余额结转至“本年利润”科目。  11-?M  
…… %Q5 |RL D  
(43)2014年度终了,将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。 cq 1)b\|  
借:利润分配——未分配利润        254 392.72 =K6{AmG$  
…… 6p~8(-nG  
(二)登记总账 wg KM6?  
这里,总分类账的内容、格式及填列方法与本书第十八章中的举例完全相同,此处不再一一列示。 f_r4*#&v  
(三)编制科目余额表 frbeCBP&)  
…… [F^j(qTR  
(四)编制资产负债表 {&)E$ M  
……    D{iPsH6};5  
(五)编制利润表 x /?w1  
依据以上资料编制的D公司2014度利润表,如表21-4所示。 (!diPwcv  
…… od]1:8OF  
(六)编制现金流量表 +(o]E3  
…… l|  QQ  
五、案例点评 f:/"OCig  
透过上述三张财务报表,我们不难发现,在今后的经营管理过程中,D公司应当注意以下几个问题: qyY]: (8  
1.从公司的资产负债表来看。与2013年度相比,公司资产总额由近218多万元增加到……。从结构来看,…… \7tJ)[0aF  
2.从公司的利润表来看。2014年度,公司在经营业绩上交出了……全年实现了近……现在需要关注的是,…… @t,Y< )U  
3.从公司的现金流量表来看。……值得关注的是,…… 7j{63d`2  
x`zE#sD  
[hKt4]R  
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