论坛风格切换切换到宽版
  • 1502阅读
  • 0回复

[知识整理]2007年注册会计师《会计》串讲班讲义[24] [复制链接]

上一主题 下一主题
离线lilihuang
 
发帖
926
学分
1780
经验
0
精华
6500
金币
0
只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-22
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
4.售后租回业务 hISYtNWjd"  
j\iNag(   
    (1)承租人的会计处理 w5=<}1`St  
E: Ul_m8  
w|f@sB>j  
售价高于或低于资产帐面价值的差额处理 JA% y{Wb  
递延收益的分摊 is=x6G*r  
租赁的会计处理 p-*{x  
\+"Jg/)ij  
BmaY&?  
会计处理原则 mQ3gp&d3W  
会计分录 .Hg{$SAC(w  
|Xmzq X%  
(以固定资产为例) #'. '|z  
分摊期 q8MyEoc:n  
费用归属 Zt}b}Bz  
会计分录 J;ycAF~  
分摊比例 !LCy:>i!d  
{4*5Z[  
售后租回形成融资租赁 *;T'=u_lR  
不能作当期损益处理,而应在以后期内平均分摊。 2 ,krVb?<  
(1)借:固定资产清理 >7z(?nQYT^  
q#K0EAgC  
累计折旧 Nz:p(X!  
i!eY"|o  
贷:固定资产 8%p+:6kP5  
3xgU=@!;  
(2)借:银行存款 w$j6!z  
-`$J& YU  
贷:固定资产清理 !Ej?9 LHo  
Oj8D+sC{  
(3)借:固定资产清理 Gn4XVzB`O  
`Om W#\  
贷:递延收益 Zzmo7kFx3  
ZCA= n  
或反之。 }{mS"  
折旧期 Ym6v4k!@O  
冲减或抵加折旧费用 &3SmTg %  
借:各项折旧费用 .g94|P  
\eAV: qV  
贷:递延收益 8:2Vib$  
N* \r i0  
或反之 > w SI0N  
按折旧进度 /#S H`ZK  
等同于普通租赁 {asq[;]  
3 K q /V_  
售后租回形成经营租赁 V."cmtf  
租期 /N,\st  
冲减或抵加租金费用 kOC0d,  
借:各项租金费用 OTNI@jQ)  
Yp\Y]pym  
贷:递延收益 TP/bX&bjCy  
) )t]5Ys%;  
或反之 M!X^2  
按租金支付的比例 )u0 /s'  
TaF;P GjVw  
O\6gw$  
    (2)出租人的会计处理 7Hj7b:3K&!  
40z1Qkmaey  
    ①在购入租赁资产时: W$W w/mcl+  
    借:融资租赁资产  SiJ{  
    贷:银行存款 OLV3.~T  
    ②出租的处理等同于普通租赁 QZ[S, c^  
"p+JME(  
    【例解】汇明公司是一家生产电器的股份制有限责任公司,产品的增值税率为17%,消费税率为5%。该公司采用债务法核算所得税,所得税率为33%。2003年~2007年发生如下经济业务:(北京安通学校提供) x:h)\ %Dg<  
X$?0C{@.}  
    1.2003年1月1日为筹建一生产线从银行借入长期借款1000万元,期限为3年,年利率为6%,到期一次还本付息,因工程资金不足,于2003年7月1日又借入一笔长期借款400万元,年利率为6.6%,期限为4年。工程于2003年3月1日正式开工,相关资产支出资料如下: 8"p rWAN  
/SyAjZ  
jv6>7@<G  
日期 Z~[eG"6zI  
资产支出额  ?$y/b}8  
\7%wJIeyx  
2003年 ab#z&jg!  
3月1日 K /%5\h  
200 [.w`r>kZI  
c= ?Tu  
7月1日 d= ?lPEzSA  
300 M#Q"h5l  
Nq|y\3]  
9月1日 `b%^_@Fb  
100 b `bg`}x  
O}j@+p%M  
10月1日发生安全事故,直至第二年的2月1日才重新开工。 Bwu?DK  
mx#)iHY  
2004年 FlY"OU*  
2月1日 [k&7h,  
400 *SpE XO  
AYfe_Dj  
3月1日 fwh/#V-i  
400 }^P"R[+4u  
KC%&or  
4月1日工程正式完工,达到预计可使用状态。 l3/Cj^o4  
   &}K%F)S  
=k ; X}/  
q(4Ny<=,'K  
    2.完工后的固定资产当即投入使用,服务于生产部门。假定每年的产品全部完工,而且全部销售。 lR mV eq:  
s6#e?5J  
    3.会计上采用4年期直线法计提折旧,税务上采用6年期直线法计提折旧,该固定资产的预计净残值为2.54万元,假定税务上认可该固定资产会计上的入账口径及净残值标准。 C5jt(!pi  
 kKY,&Fn-  
    4.2004年12月15日,苦于流动资金短缺,汇明公司与B公司签订了售后回租协议,售得1030万元,设备的产权交接手续于2004年12月25日全部办妥。双方租赁协议如下: 7!)VO D8Z  
    (1) 自2005年1月1日起汇明公司租赁该设备3年,2007年12月31日到期; rq\<zx]au  
    (2) 汇明公司每年末支付租金400万元;(北京安 通学校提供) d/awQXKe7  
    (3)预计租期届满时资产余值为60万元,其中汇明公司的母公司担保30万元,由担保公司担保25万元; oel?we6  
    (4)租赁合同规定的年利率为10%; pbIVj3-lY  
    (5)汇明公司采用实际利率法分摊租金费用; B\% Gp}  
    (6)汇明公司依然采用直线法计提折旧,因售后回租仅涉及产权协议的签署,设备本身一直处于使用状态,因此折旧从未间断。税务上延续原定的折旧口径及标准。假定设备到期归还B公司时没有发生清理费用; [fELf(;(  
    (7)2006年和2007年,由汇明公司根据当年产品销售收入的1%向B公司支付经营分享收入; +_QcLuV,  
    (8)2006年汇明公司实现销售收入2000万元,2007年汇明公司实现销售收入1000万元; 8Qj1%Ri:U  
    (9)2007年12月31日,汇明公司返还设备给B公司。 06v'!M  
    (10)汇明公司租入该设备后,企业总资产量达到2500万元。 8dJ+Ei~M  
    (11)每年汇明公司需支付修理费用10万元。 Q'?VLv |@  
    (12)相关折现系数如下表: >6IUle>z  
    P/A(3,9%)=2.5313 P/F(3,9%)=0.7722 &PFq(4  
    P/A(3,10%)=2.4869 P/F(3,10%)=0.7513 N P5K1:  
    P/A(3,12%)=2.4018 P/F(3,12%)=0.7118 :bL^S1et  
    P/A(3,14%)=2.3216 P/F(3,14%)=0.6750 wF59g38[z$  
    根据以下资料,完成汇明公司的以下会计处理: AJ3Byb=.  
    1.汇明公司2003年~2004年借款费用资本化的会计处理; }_H\ 75Iv  
    2.汇明公司2004年计提折旧及出售设备时的账务处理; "?FBbJ  
    3.汇明公司对租入设备的会计处理。  6&L;Sw#Dg  
    4.B公司对该租赁的会计处理。 hzpl;Mj  
;ZMIYFXRqh  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个