4.B公司对该租赁的会计处理。 -rEeKt
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【答案与解析】 fC=fJZU7$
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1.汇明公司2003年~2004年借款费用资本化的会计处理如下:
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①借款费用的会计处理如下: Dl0/-=L
y<O@rD8iA
>pgQb9
T+_
日期 mZ`1JO9
会计处理 gb.f%rlZ`
^H'hD
2003年1月1日借入第一笔款项时 @''&nRC1
借:银行存款1000 x^z
dTMNhw
IO}+[%ptc*
贷:长期借款 1000 uK$=3[;U/!
9OPK4-
2003年7月1日借入第二笔款项时 5iP8D<;o5
借:银行存款400 J2r
vJ2l=t
[m~b[ZwES
贷:长期借款400 H":/Ckok
-<8B,
2003年末计提长期借款利息时: ^&C&~}Zv
当年的累计支出加权平均数=200×7/12+300×3/12+100×1/12=200(万元); - oU@D
当年加权资本化率=(1000×6%+400×6.6%×6/12)÷(1000×12/12+400×6/12)×100%=6.1%; [6O04"6K
当年的资本化额为:200×6.1%=12.2(万元); 9~=gwP
当年的会计分录为: #]@9qPyn
借:财务费用 61 5(423"(y
])eOa%
在建工程 12.2 D`en%Lf!m
+-U@0&Y3M
贷:长期借款 73.2 xtOx|FkYcl
6*sw,sU[y
2004年末计提长期借款利息时: 9t#P~>:jY}
当年的累计支出加权平均数=600×2/12+400×2/12+400×1/12=200(万元); g`kY]lu
当年加权资本化率=(1000×6%+400×6.6%)÷(1000+400)×100%≈6.17%; mU50pM~/i
当年的资本化额为:200×6.17%=12.34(万元); 3u*82s\8T
当年的会计分录为:(北京安通学校提供) JwjI{,jY
借:财务费用 74.06 "t=UX
-3
5qC:yI
在建工程 12.34 3!>/smb!
'6O|H
贷:长期借款 86.4 p+RAtR f
Z{} n8b*
V>B'+b+<
2. 汇明公司2004年计提折旧及出售设备时的账务处理 !5&%\NSv
un6cD$cHr
①固定资产的折旧的会计处理如下: _AprkI_
A. 固定资产的入账原价=1000+400+12.2+12.34=1424.54(万元); `YU=~xQ
B. 固定资产2004年的折旧额=(1424.54-2.54)÷4×8/12=237(万元),会计分录如下: &-=K:;x
借:制造费用237 {8 N=WZ
贷:累计折旧 237 j AQU~Ol_
②2004年12月25日汇明公司出售该设备时: La9r
借:固定资产清理1187.54 4#_$@ r
累计折旧 237 7D
贷:固定资产 1424.54 qcYNtEs*c
借:银行存款1030 tfA}`*$s
递延收益 157.54 K^aj@2K{
贷:固定资产清理1187.54 0yz~W(tsm
9_UN.]
3. 汇明公司回租该设备的会计处理: -TTs.O8P|<
iV!@bC,
(1)最低租赁付款额的折现值 1q]&7R
=400×2.4869+30×0.7513=1017.299>1030×90% 4%J|D cY2
所以该租赁是融资租赁。 NF mc>0-
{]`p&@
(2)租赁开始时: =m9 i)Q
由于租赁资产占到汇明公司整体资产2500万元的50%(=1017.299÷2500×100%)>30%,所以应以最低租赁付款额的折现值与原租赁资产的账面价值中的较低者作为入账价值。具体分录如下: _f|/*.
@Q
借:固定资产----融资租入资产1017.299 Z(;AyTXA
未确认融资费用 212.701 ?}8IQxU
贷:长期应付款 1230 hVM2/j
5)`h0TK
(3)分摊未确认融资费用的会计处理 h55>{)(E
①首先认定分摊利率: 8teJ*sz
由于汇明公司是以最低租赁付款额的折现值作为固定资产入账成本的,所以应以当初的折现率作为分摊未确认融资费用的利率。 'I v_mig
②未确认融资费用的分摊表 4,~tl~FD
QPs:R hV7
CT p!di|
日期 H\#:,s {1
实际利息费用 [!~}S
支付的租金 M{E{N K
③归还的本金 hcyO97@r
④尚余的负债本金 0
iRR{a<
<
lj\#'G3
(分摊的未确认融资费用) si(cOCj/
3sbK7,4
①=④×10% h1f8ktF
② !d8A
③=②-① MhxDV d
期末④=期初④-③ au$"B/
OCK>
%o$[
2005.1.1 w4%AJmt
1017.299 <n^3uXzD
Gx'TkU=
2005.12.31 3ZojE ux`
101.7299 o`6|ba
400 Yb:pAzw6
298.2701 Lgi[u"Du
719.0289 kg>>D
h{_*oBa
2006.12.31 Qf@iU%G
71.90289 j *3}1L4P
400 Ns=AjhLc z
328.09711 v>mn/a
390.93179 *e/K:k
XsL#;a C
2007.12.31 9wh2f7k
39.06821 L*]0"E
400 vAi$[p*im
360.93179 !')y&7a~
30 2UadV_s+s
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\qiF|B)Z
合计 NlF}{
212.701 F
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1200 Cifd21v4
987.299 -]S.<8<$
Qe$k3!
_*6v|Ed?
③每年分摊未确认融资费用的分录: lMifpK
借:财务费用 ① t"AzI8O
贷:未确认融资费用 ① ycr"Y|
④支付租金时: ]}PV"|#K{c
借:长期应付款400 @pza>^wk
贷:银行存款 400 v:|(8Y
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(4)汇明公司折旧的计提 (北京安 通学校提供) >e&