持有至到期投资的会计处理(续) @vMA=v7a
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(2)2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入 bT6sb#"W
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①应收利息=票面金额100万元×票面利率10%×期限1=10万元 X]loJoM9
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②利息收入=持有至到期投资摊余成本×实际利率×期限 ]?h`:,]
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a.先计算该债券的实际利率 r=7.6889%。计算过程如下: 63!rU
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本+息的现值=10÷(1+r) + 10÷(1+r)2+110÷(1+r)3=106 dDDGM:]
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当r=8%时: D{v8q)5r
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10÷(1+8%) + 10÷(1+8%)2+110÷(1+8%)3=9.2593+8.5734 +87.3215=105.1542 9]'($:LF08
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当r=7%时: F/1#l@qN
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10÷(1+7%) + 10÷(1+7%)2+110÷(1+7%)3=9.3458+8.7344+89.7928=107.873 kGkA:g:
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(r -8%)÷(7%-8%)=(106-105.1542)÷(107.873-105.1542) U"f??y%)
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r=(106-105.1542)÷(107.873-105.1542)×(7%-8%)+8% T88Y
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=0.8458÷2.7188×(-1%)+8% |DF9cd^
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=0.3111×(-1%)+8% ZiFooA
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=8%-0.3111%=7.6889% "k$JP
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b.再计算各年利息收入 >cL{Ya}Rz
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应收利息 %ICglF R
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利息收入
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溢价摊销 Zs zs1{t
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(还本) >n.z)ZJ
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本金(摊余成本) +:jT=V"X
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①=面值×票面利率 7q9gngT1LA
②=上一期④×实际利率 !$XHQLqF2
③=①-② (9fdljl],:
④=上一期④ \[wCp*;1}
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2007.12.31 S9Y[4*//
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10(本+息) 3-wD^4)O,
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2009.12.31 .5tg4%l
10(本+息) j=sBq.S
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