持有至到期投资的会计处理(续) <<|H=![
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(2)2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入 L8vOB I7N
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①应收利息=票面金额100万元×票面利率10%×期限1=10万元 "!Rw)=7O
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②利息收入=持有至到期投资摊余成本×实际利率×期限 8xI`jE"1
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a.先计算该债券的实际利率 r=7.6889%。计算过程如下: EZ(^~k=
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本+息的现值=10÷(1+r) + 10÷(1+r)2+110÷(1+r)3=106 =ziy`#fm,
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当r=8%时: ^2M!*p&h
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10÷(1+8%) + 10÷(1+8%)2+110÷(1+8%)3=9.2593+8.5734 +87.3215=105.1542 X`\:_|
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当r=7%时: 8
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10÷(1+7%) + 10÷(1+7%)2+110÷(1+7%)3=9.3458+8.7344+89.7928=107.873 KLt%[$CTi
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r=(106-105.1542)÷(107.873-105.1542)×(7%-8%)+8% x|apQ6
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=0.8458÷2.7188×(-1%)+8% 12r` )
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b.再计算各年利息收入 K
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应收利息 PbUI!Xqe`
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利息收入 A. Nz_!
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溢价摊销 )b9I@)C
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(还本) ucFw,sB1
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本金(摊余成本) anZIB
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①=面值×票面利率 $PfV<Yj'B
②=上一期④×实际利率
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④=上一期④ )K.R\]XR
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2008.12.31 D; yd{]<
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