[知识整理]初级会计实务长期股权投资核算复习资料二 [复制链接]

　　2.权益法 y_J{+  
.&*Tj}p  
　　(1)权益法的长期股权投资的范围 2y,~i;;_  
 gs9f2t  
　　①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 :s8,i$Ex  
b
cOX/  
　　②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。 B:9Z;g@&  
n+xM))  
　　(2)权益法核算的步骤 Wmp\J3  
}p&aI?-B  
　　权益法下，长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。 5ptbz<Xv  
bk5~t'  
　　①取得长期股权投资时： dedi6Brl  
u} KiSZxt  
　　要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小， o6{XT.z5qx  
w$2-t  
　　其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” K5k,47"  
,kLeK{  
　　=投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例 ` 3<#DZ;!  
4N*^%  
　　A：“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”，分录为： ^B5Hjf9  
C?b Mj[$  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为初始投资成本) #+r-$N.7  
#`?uV)(  
　　应收股利 ;M}bQ88  
3aW4Gs<g  
　　贷：银行存款 ` M\L6o  
iPE-j#|  
　　B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” 4;%=ohD:!  
W+Iln`L  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) LZ ^sc  
 vlE#z  
　　应收股利 1no$|n#  
Ih"f98lV  
　　贷：银行存款 *r(iegO$  
q!NwfXJM  
　　营业外收入 {_Wtk@  
GT'%HmQI  
　　②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 <$ '#@jW  
S,J'Z:spf  
　　实现净利润：根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额 .H9!UQ&It  
oq;}q  
　　借：长期股权投资——损益调整 JlGyGr^MD  
c*LnLK/m  
　　贷：投资收益 I8?egDkk  
b/<4\f  
　　被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限，借记‘投资收益”科目，贷记“长期股权投资 ——损益调整”科目。 MJ>(HJY6?%  
N[=nh)m7b  
　　③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时， A7ck-9dT/L  
m@"!=CTKd  
　　借：应收股利 -Xx,"[sN\w  
Be?mIwc_g  
　　贷：长期股权投资——损益调整 IgSe%B  
6`%}s3Xq  
　　收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。 \$9S_z
 
,{YC|uB  
　　④.在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动， NW^}u~-f  
[<OMv9(l'o  
　　企业按持股比例计算应享有的份额 o 1YhYA  
BXLhi(.s  
　　借：长期股权投资——其他权益变动 US4X CJxB  
:qw:)i  
　　贷：资本公积——其他资本公积 J]$%1Y  
&XN*T.Y`  
　　或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积”科目。 cjH ~H8  
TS@EE&Wq  
　　⑤.处置长期股权投资时， 6V!yfps)  
x+%lNR  
　　借：银行存款 zoO>N'b3)  
?c(f6p?%  
　　长期股权投资减值准备 2{ }5WH  
ZH/|L?Q1U  
　　贷：长期股权投资-成本 }|Cw]GW  
l--xq^,`o]  
　　-损益调整 ZH. l^'(W  
YW>|gE  
　　-其他权益变动 vFy/  
"xYMv"X  
　　应收股利(金额为尚未领取的现金股利或利润) \:^$ZBQr<n  
<9B43  
　　投资收益(也可能在借方) ])0&el3-  
l,pq;>c9a  
　　同时还应结转原记入资本公积的相关金额，分录为： Fx)]AJ~[t  
awo=%vJ&  
　　借：资本公积――其他资本公积 Sd}fse  
'[:].?M  
　　贷：投资收益 6lsU/`.  
_d)w, ;m#  
　　或相反的分录 NI Qa{R/H  
-N*g|1rpa