[知识整理]初级会计实务长期股权投资核算复习资料二 [复制链接]

　　2.权益法 *0a7H$iQ(]  
E9 #o0Di  
　　(1)权益法的长期股权投资的范围 ONcS
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　　①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 0B`rTLwB  
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　　②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。 {;UBW7{  
|])Ko08*tE  
　　(2)权益法核算的步骤 G in  
OnW,R3eg  
　　权益法下，长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。 ok&v+A  
,qgR+]?({  
　　①取得长期股权投资时： Tc;BE  
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　　要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小， g;3<oI/P  
mxvV~X%  
　　其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” c$hoqi |tD  
^dhtc% W>  
　　=投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例 EX3;|z@5;  
IP1{gMG  
　　A：“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”，分录为： C\[g>_J  
{K= [Fu=  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为初始投资成本) ybm&g( -\  
w$I$xup  
　　应收股利 H&ZsMML/%  
A
56aOI=  
　　贷：银行存款 yF&?gPh&  
;}4e+`fF|  
　　B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” @)@hzXQ  
^yF2xJ)9-  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) na4^RPtN\e  
j7&0ckN&G  
　　应收股利 Cd'SPaR  
OEN'c0;5  
　　贷：银行存款 kObgo
MT<[  
o|a]Q  
　　营业外收入 Tq.%_/@M<  
x(88Y7o.t  
　　②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 N(&/ Ud  

nr9cG/"  
　　实现净利润：根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额
h|=&a0  
Riz!HtyR  
　　借：长期股权投资——损益调整 ;6zp,t0  
=:'a)o  
　　贷：投资收益 {?'c|\n Li  
lhV'Q]s@6  
　　被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限，借记‘投资收益”科目，贷记“长期股权投资 ——损益调整”科目。 W>7o ec  
AJH-V 6  
　　③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时， B\!.o=<h  
7_#i,|]58  
　　借：应收股利 t[L'}ig!q  
Fm Ra]31W  
　　贷：长期股权投资——损益调整 ~v<,6BS<$Z  
nM)H2'%kL&  
　　收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。 gobqS+c  

,  
　　④.在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动， 2L_ts=  
y/@.T\p  
　　企业按持股比例计算应享有的份额 FP PGf!Eq  
_7zER6#}  
　　借：长期股权投资——其他权益变动 Y;'7Ek)  
8.Ty ,7Z  
　　贷：资本公积——其他资本公积 q y8=4~40
 
sf5koe  
　　或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积”科目。 _,4f z(  
cx8H.L  
　　⑤.处置长期股权投资时， Z*|qbu)  
ou@ P#:<B  
　　借：银行存款 M-df Gk  
^25[%aJI  
　　长期股权投资减值准备 8V(#S:G35  
s],+]<qX  
　　贷：长期股权投资-成本 (HkMubnqg  
nNFZ77lg  
　　-损益调整 $u9y H Z  
i.Qy0  
　　-其他权益变动 *lIK? "mo  
G =+sW  
　　应收股利(金额为尚未领取的现金股利或利润) L6O@q`\z  
h&vq}  
　　投资收益(也可能在借方) l~M86 h  
89'XOX
l&1  
　　同时还应结转原记入资本公积的相关金额，分录为： XoaBX2  
H{P"$zj`l  
　　借：资本公积――其他资本公积 "rr,P0lgX  
d\V\,%&.  
　　贷：投资收益 g
<Sa{<0  
<5~} !N X`  
　　或相反的分录 zKWcDbj  
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