[知识整理]初级会计实务长期股权投资核算复习资料二 [复制链接]

　　2.权益法 1fmSk$ y.9  
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　　(1)权益法的长期股权投资的范围 e?|d9;BO  
3KB|NS  
　　①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 "Wxo[I  
/YS@[\j4  
　　②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。 Fa6H(L3  
N;e}dwh&  
　　(2)权益法核算的步骤 '3IkPy1Uz  
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　　权益法下，长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。 U;^CU!a  
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　　①取得长期股权投资时： W` WLW8Qsw  
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　　要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小， ' }y]mFpF  
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　　其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” "v*oga%  
y^5T/M  
　　=投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例 8') .ohD  
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　　A：“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”，分录为： ]t
8{)r  
}(8D!XgWa  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为初始投资成本) nNkyOaK*4  
m T>b;  
　　应收股利 Krt$=:m|1  
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　　贷：银行存款 //ne']L  
UUt~W  
　　B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” $w 5#2Za  
WV5r$   
　　借：长期股权投资——成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) k^L#,:\&V  
Q"x`+?!  
　　应收股利 WRN8#b  
{o Q(<&Aw  
　　贷：银行存款 3tJ=d'U  
&<\4q  
　　营业外收入 S,ouj;B  
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　　②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 }[XB]Xf  
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　　实现净利润：根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额 yf0vR%,\  
LZ=wz.'u  
　　借：长期股权投资——损益调整 xMO[3D&D  
SaX,^_GY  
　　贷：投资收益 0:7v/S!:  
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　　被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限，借记‘投资收益”科目，贷记“长期股权投资 ——损益调整”科目。 Y^*Lh/:h  
9&|12x$  
　　③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时， "t 3uW6&  
A)O_ es2  
　　借：应收股利 )3D+gu  
(9WL+S  
　　贷：长期股权投资——损益调整 UBUB/NY  
yBXkN&1=%;  
　　收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。 llTQ\7zP  
HM(bR"E  
　　④.在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动， -+j9X;h:  
Mo:!jS~a(Z  
　　企业按持股比例计算应享有的份额 |IyM"UH  
:V5!C$QV  
　　借：长期股权投资——其他权益变动 i{1)=_$Vt`  
d=xI   
　　贷：资本公积——其他资本公积 -L+kt_>  
"AU.Eh"-1  
　　或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积”科目。 -0UR%R7q  
C$q};7b1N  
　　⑤.处置长期股权投资时， ^s6}[LDW>@  
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　　借：银行存款 qg{gCG  
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　　长期股权投资减值准备 r4pX47H  
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　　贷：长期股权投资-成本 

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　　-损益调整 l]4=W<N  
TG[u3Y4  
　　-其他权益变动 n&Ckfo_D  
0N^+d,Xt.  
　　应收股利(金额为尚未领取的现金股利或利润) h;,1BpbM  

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　　投资收益(也可能在借方) ]XU4nNi  
yUj`vu2  
　　同时还应结转原记入资本公积的相关金额，分录为： 1~ W@[D  
ULqI]k(  
　　借：资本公积――其他资本公积 E447'aJ  
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　　贷：投资收益 Xf_#O'z  
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　　或相反的分录 +l^tT&s;f  
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