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[知识整理]初级会计实务长期股权投资核算复习资料二 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-20
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-02) —
  2.权益法 PmId #2f  
^R\5'9K!  
  (1)权益法的长期股权投资的范围 unL1/JY z  
\i~5H]?d  
  ①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 -GgV&%'a  
|q o3 E  
  ②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。 2b {Y1*  
^(xVjsHp#  
  (2)权益法核算的步骤 XSZjuQ<[3  
[u3^R]  
  权益法下,长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。 (I`< ;  
#l2WRw_t  
  ①取得长期股权投资时: .hvn/5s  
k!@/|]3z  
  要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小, RkdAzv!Y7  
/? j^Qu  
  其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” DF#WQ8?$]  
x^F2Ywp%  
  =投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例 ,Ur~DXY  
F7x< V=4{  
  A:“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”,分录为: gvZLW!={  
>|T?87  
  借:长期股权投资——成本 (金额为初始投资成本) -JF|770i  
Qe/=(P<  
  应收股利 `~t$k7wm=  
Y]aW)u  
  贷:银行存款 )o _j]K+xI  
g\A y`.s  
  B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” 3+7^uR$/I4  
6"j_iB  
  借:长期股权投资——成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) CE NVp"C/`  
LS>G4 ]  
  应收股利 w[Gh+L30=5  
wYsZM/lw  
  贷:银行存款 ~rbIMF4T`]  
t6N*6ld2b  
  营业外收入 ]Z<_ " F  
a5'#j35  
  ②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 }peBR80tQ  
]ekk }0  
  实现净利润:根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额 e59dVFug.U  
U4?(A@z9^  
  借:长期股权投资——损益调整 G)=HB7u[a  
?0 *8R K  
  贷:投资收益 "L"150Ih  
8U2dcx:G3  
  被投资单位发生净亏损做相反的会计分录,但以本科目的账面价值减记至零为限,借记‘投资收益”科目,贷记“长期股权投资 ——损益调整”科目。 .~lKBkS`!  
m8]?hJY 3l  
  ③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时, DsDzkwJE  
92W&x'  
  借:应收股利 UnWW/]E  
r~[vaQQ6L  
  贷:长期股权投资——损益调整 $e%2t^ i.g  
Hq&"+1F  
  收到被投资单位宣告发放的股票股利,不进行账务处理,但应在备查簿中登记。 %6j)=IOts  
e>'H IO  
  ④.在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动, r WtZj} A  
$*[{J+t_  
  企业按持股比例计算应享有的份额 f}%D"gz  
-!qu"A:  
  借:长期股权投资——其他权益变动 &`|:L(+  
mumXUX  
  贷:资本公积——其他资本公积 -XoPia2  
?gGt2O1J  
  或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积”科目。 &UHPX?x  
eZhPu'id\s  
  ⑤.处置长期股权投资时, 2 mjV~  
^:, l\Y  
  借:银行存款 &YP#M |  
e`tLR- &  
  长期股权投资减值准备 qL5I#?OMkU  
iSRpfU  
  贷:长期股权投资-成本 yKagT$-  
 /RZR}  
  -损益调整 ]6Ug>>x5  
R  
  -其他权益变动 !X >=l  
vZ7gS  
  应收股利(金额为尚未领取的现金股利或利润) c{ZY,C&<  
KP;(Q+qTx  
  投资收益(也可能在借方) }Y(]6$uS  
2U kK0ls  
  同时还应结转原记入资本公积的相关金额,分录为: n#Dv2 E=6  
SD\= m/W  
  借:资本公积――其他资本公积 Z]w# vLR  
SM0M%  
  贷:投资收益 8cx=#Me  
Rn%N&1 Ef  
  或相反的分录 f},oj4P\  
R$kpiqK  
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只看该作者 1楼 发表于: 2009-12-16
努力的结果必是成功!
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