[知识整理]初级会计实务长期股权投资核算复习资料二 [复制链接]

　　2.权益法 $RaN@& Wm  
+$,Re.WnP  
　　(1)权益法的长期股权投资的范围 %t9C  
LwH#|8F  
　　①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 _>;Wz7  
{3tzr;c?  
　　②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。 wSTulo:9  
k"(]V  
　　(2)权益法核算的步骤 %iN>4;T8  
Dm>"c;2  
　　权益法下，长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。 5</$dcG  
&_ekA44E  
　　①取得长期股权投资时： yw3"jd cl  
yGZsNd {a&  
　　要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小， @X2*O9  
>gk_kl Lh  
　　其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” }rTH<!j  
l
90mM'[  
　　=投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例 T #\  
!_<6
}:ZB  
　　A：“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”，分录为： Bh>L"'.2  
n+~Dc[  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为初始投资成本) }SN( ^3N  
>H2`4]4]  
　　应收股利 ~Iu!B Y  
Sqo+cZ  
　　贷：银行存款 )+E[M!34  
l4Xz r:]  
　　B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” =l,P'E  
kN1MPd4Yh  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) P3$eomX'  
*eVq(R9?T  
　　应收股利 a|aVc'j  
rH+OXGoB  
　　贷：银行存款 wbO6Ag@))  
kI\m0];KnQ  
　　营业外收入 ^.SY
AwL  
7|P kc(O  
　　②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 24mdhT|  
?9b9{c'an  
　　实现净利润：根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额 gV_/
t+jI  
mP(3[a_Q  
　　借：长期股权投资——损益调整 <qCa9@Ea  
mo0\t#jA  
　　贷：投资收益 ) ?L=o0  
0J)s2&H  
　　被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限，借记‘投资收益”科目，贷记“长期股权投资 ——损益调整”科目。 Ac7^JXh%
 
OG,P"sv  
　　③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时， E h%61/  
IP~!E_e}\  
　　借：应收股利 f& 4_:'-,  
8sG3<$Z^  
　　贷：长期股权投资——损益调整 h6 \P&Z  
!Brtao"m  
　　收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。 \INH[X#>  
XZ r I w  
　　④.在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动， yqK4 "F&  
mCtS_"W  
　　企业按持股比例计算应享有的份额 #Ondhy%h[  
I$Nh|eM  
　　借：长期股权投资——其他权益变动 YeX*IZX8  
mYBEjZB  
　　贷：资本公积——其他资本公积 x%P|T3Qy5  
TBh M^\z  
　　或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积”科目。 ^?69|,  
,w }Po  
　　⑤.处置长期股权投资时， !,J# r  
bQll;U^A  
　　借：银行存款 F /b`[  
3P>gDQP  
　　长期股权投资减值准备 ~,'{\jDrS  
e5=d Ev  
　　贷：长期股权投资-成本 0bNvmZ$  
'[F:uA  
　　-损益调整 H^_,e= j  
,!ZuH?Z  
　　-其他权益变动 .J#'k+>  
)n/%P4l  
　　应收股利(金额为尚未领取的现金股利或利润) @nxo Bc !P  
ijI/z 5  
　　投资收益(也可能在借方)  k#*-<1  
z(PUoV:?  
　　同时还应结转原记入资本公积的相关金额，分录为： 'Pz%c}hJ  
z*Sm5i&)_q  
　　借：资本公积――其他资本公积 b
^Hrzn  

NOz3_k  
　　贷：投资收益 8WP>u8&  
yev!Nw  
　　或相反的分录 $o"
nTl  
@WJ;T= L