[知识整理]初级会计实务长期股权投资核算复习资料二 [复制链接]

　　2.权益法 $x)'_o} e  
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　　(1)权益法的长期股权投资的范围 q+:(@w6  
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　　①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 FvNO*'xP  
'LOqGpmVc  
　　②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。 M!hby31  
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　　(2)权益法核算的步骤 "''<:K|  
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　　权益法下，长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。 M$?6 '  
m@Nx`aS?  
　　①取得长期股权投资时： ' |/_='  
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　　要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小， RPX`2zr  
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　　其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” NY;UI(<]  
Gu}x+hG  
　　=投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例 'H'+6 
 
g@y" B6X  
　　A：“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”，分录为： xh6x B|Z  
%~;Q_#CR/K  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为初始投资成本) [s34N+vU  
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　　应收股利 Hb+#*42v  
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　　贷：银行存款 q5!l(QL.  
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　　B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” ]~.J@ 1?  
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　　借：长期股权投资——成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) 7qUtsDK  
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　　应收股利 =zjUd 5  
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　　贷：银行存款 4d 3Znpf  
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　　营业外收入 F=om^6G%X5  
PM.SEzhm  
　　②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 D+)=bPMe  
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　　实现净利润：根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额 ?iLd5 Z  
eE{L>u  
　　借：长期股权投资——损益调整 f0`' i[  
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　　贷：投资收益 r^E]GDz  
9$,gTU_a  
　　被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限，借记‘投资收益”科目，贷记“长期股权投资 ——损益调整”科目。  /8MQqZ C  
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　　③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时， =.X?LWKY  
^!<7#kX  
　　借：应收股利 0GYEt  
JZ%F  
　　贷：长期股权投资——损益调整 |3,V%>z  
W|#ev*'F  
　　收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。 3NN'E$"3  
`zp2;]W  
　　④.在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动， bXH^Bm  
]X~g@O{>_  
　　企业按持股比例计算应享有的份额 !ix<|F5  
ow_y  
　　借：长期股权投资——其他权益变动 p }A4K#G  
M91lV(Z   
　　贷：资本公积——其他资本公积 lZM3Q58?\  
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　　或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积”科目。 daIL> c"  
8KtgSash  
　　⑤.处置长期股权投资时， d `kM0C
 

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　　借：银行存款 E)O|16f|>  
H~|%vjH  
　　长期股权投资减值准备 @7s,|\  

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a!B  
　　贷：长期股权投资-成本 R-Q1YHUQM  
p,iCM?[|  
　　-损益调整 vif8 {S  
U[QD!  
　　-其他权益变动 X^D9)kel  
Dsj|~J3  
　　应收股利(金额为尚未领取的现金股利或利润) I26gGp  
r^A#[-VyNP  
　　投资收益(也可能在借方) eq~c  
dA} 72D?  
　　同时还应结转原记入资本公积的相关金额，分录为： zg7l>9Sc  
A3$aMCwKd  
　　借：资本公积――其他资本公积 =*g$#l4  
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　　贷：投资收益 [ DxefYyI  
akhL\-d)al  
　　或相反的分录 V`\f+Uu  
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