2.权益法 X-\$<DiJGv
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(1)权益法的长期股权投资的范围 '12m4quO
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①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 TGJz[N
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②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。 xWxHi6U(
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(2)权益法核算的步骤 /TMVPnvz.
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权益法下,长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。 56pj(}eq
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①取得长期股权投资时:
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要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小, ,RPb<3
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其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” 7ys' [G|}r
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=投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例 gq('8*S
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A:“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”,分录为: 59.$;Ip;g
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借:长期股权投资——成本 (金额为初始投资成本) (%^C}`|EA
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应收股利 Es[3Ppz
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贷:银行存款 WL+EpNKSf
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B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” upMs yLp(
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借:长期股权投资——成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) \n}%RD-Ce
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应收股利 nAQ[
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贷:银行存款 ! Vl)aL
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营业外收入 ^iH[
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②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 ub?dfS9$_
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实现净利润:根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额 *L<EGFP
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借:长期股权投资——损益调整 IR"C
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贷:投资收益 >:.c?{%g*
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被投资单位发生净亏损做相反的会计分录,但以本科目的账面价值减记至零为限,借记‘投资收益”科目,贷记“长期股权投资 ——损益调整”科目。 Q%6zr9
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③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时, H7uh"/A
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借:应收股利 IfH/~EtX
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贷:长期股权投资——损益调整 (%6fZ
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收到被投资单位宣告发放的股票股利,不进行账务处理,但应在备查簿中登记。
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④.在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动, bM'F8Fi
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企业按持股比例计算应享有的份额 +_X*one
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借:长期股权投资——其他权益变动 C#[P<= v
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贷:资本公积——其他资本公积 eJf]"-
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或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积”科目。 E!X>
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⑤.处置长期股权投资时, |7K>`
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借:银行存款 eS Z':p
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长期股权投资减值准备 ;~1xhpTk
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贷:长期股权投资-成本 _rSwQ<38>
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-损益调整 sw9ri}oc
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-其他权益变动 9y[U\[H
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应收股利(金额为尚未领取的现金股利或利润)
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投资收益(也可能在借方) N~b0 b;e
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同时还应结转原记入资本公积的相关金额,分录为: X6}W]
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借:资本公积――其他资本公积 ;eo}/-a_Xw
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贷:投资收益 ;mI^J=V3
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或相反的分录 J>M 9t%f@
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