[知识整理]初级会计实务长期股权投资核算复习资料二 [复制链接]

　　2.权益法 $`emP Hel  
DPD%8a)?  
　　(1)权益法的长期股权投资的范围 -K_p? l  
z|
V5/"  
　　①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 TFWx(}1  
8SGFzb! h  
　　②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。 xjOj1Hv  
AIvIQ$6}  
　　(2)权益法核算的步骤 /@
<Pn&Rq  
+hIS
tA  
　　权益法下，长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。 x}W,B,q  
y@kRJ 8d  
　　①取得长期股权投资时： |nN{XjNfP5  
;:a>#{N  
　　要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小， dT%$"sj5  
=Kv*M
@  
　　其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” k(
oHmw  
`;ofQ z4  
　　=投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例 HD(4Ms  
3U<\s=1?X  
　　A：“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”，分录为： e `!PQMLU  
#-_';Er\  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为初始投资成本) _JZwd9K  
:D>afC8,  
　　应收股利 n4cM /unU  
8X@ p?43  
　　贷：银行存款 |=^p`CT  
w(QU'4~  
　　B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” zqDIwfW  
'E{n1[b  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) I
6x  
Zz<k^
 
　　应收股利 =rA"|=  
pcd*K)  
　　贷：银行存款 p`jkyi  
El;\#la  
　　营业外收入 !1tHg Z2\  
ad "yo=%1  
　　②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 +!'\}"q  
2nW:|*:/p6  
　　实现净利润：根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额 [X'XxYbZ  
9Ij=~p]p  
　　借：长期股权投资——损益调整 o~#cpU4{o  
_;G. QwHr  
　　贷：投资收益 Jhclg0q  
wo($7'.@  
　　被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限，借记‘投资收益”科目，贷记“长期股权投资 ——损益调整”科目。 e6C;A]T2E  
$niJw@zC  
　　③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时， }Fd4; ]  
VQ5D?^'0/  
　　借：应收股利 R36BvW0X  
"+oP((9  
　　贷：长期股权投资——损益调整 )[d?&GK  
Y40`~  
　　收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。 eSNwAExm  
.E'Tfa  
　　④.在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动， 3;@/`Z_\lt  
kiLwN nq  
　　企业按持股比例计算应享有的份额 OOzk@j^  
rBd}u+:*  
　　借：长期股权投资——其他权益变动 /gkHV3}fu  
]Ek6EuaK  
　　贷：资本公积——其他资本公积 !_Z\K$Ns  
F)ak5  
　　或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积”科目。 KMO(f!?  
3*< O-
Jr  
　　⑤.处置长期股权投资时， {tUjUwhz(  
#wXq'yi  
　　借：银行存款  `mar-r_m  
`SdvXn  
　　长期股权投资减值准备 WmO.&zp  
k3F*D  
　　贷：长期股权投资-成本 y0!-].5UH  
toDv~v  
　　-损益调整 G:$Ta6=  
Tm!pAD  
　　-其他权益变动 oy8L{8?  
,/?7sHK-0  
　　应收股利(金额为尚未领取的现金股利或利润) 97 Oi}   
k9>2d'Q  
　　投资收益(也可能在借方) @>>8CU^~  
4+rr3 $AY  
　　同时还应结转原记入资本公积的相关金额，分录为： x*
]&Ca0+  
z+ch-L^K4  
　　借：资本公积――其他资本公积 >?-etl  
[BPK0  
　　贷：投资收益 `w&Y[8+E  
v|IPus|>  
　　或相反的分录 8|Wu8z--  
yQAW\0`