[知识整理]初级会计实务长期股权投资核算复习资料二 [复制链接]

　　2.权益法 :, _!pe;H  
\uM? S  
　　(1)权益法的长期股权投资的范围 n@ [  
ar$*a>'?  
　　①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 RlRs}yF  
~
.oj.[}  
　　②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。 "3}<8c  
3-|3`(  
　　(2)权益法核算的步骤 %;|
0  
W~ruN4q.  
　　权益法下，长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。 dJD(\a>r.u  
x[X`a  
　　①取得长期股权投资时： 0V`[Zgf  
%e?fH.)  
　　要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小， BzN@gQo  
xu\eXx6H  
　　其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” `}fw1X5L  
(3;@^S4&w  
　　=投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例 BStk&b  
% frfSGf.#  
　　A：“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”，分录为： Ew$I\j*  
%3o`j<  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为初始投资成本) q0./O|Dj   
|=K_F3aJ  
　　应收股利 Ri)uq\E/#  
pC( sS0J  
　　贷：银行存款 iw\%h9  
<f>akT,W  
　　B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” obo&1Uv,/  
h|)vv4-d|  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) nidr\oFUIn  
{mTytT  
　　应收股利 i9A~<
 
|+}G|hx@9  
　　贷：银行存款 s_Wyh !@M  
)T|L,Lp  
　　营业外收入 j0mM>X HB  
z|N3G E(.@  
　　②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 m3.sVI0I  
<1"+,}'x  
　　实现净利润：根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额 2+Rv{%  
d@ Ja}`  
　　借：长期股权投资——损益调整 ,}SCa'PB  
f_=~H<j!  
　　贷：投资收益 k)7{Y9_No  
KbW9s,:p  
　　被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限，借记‘投资收益”科目，贷记“长期股权投资 ——损益调整”科目。 d~9!,6X
M  
Vba.uKNjk  
　　③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时， v=?2S  
](jFwxU  
　　借：应收股利 {38bv.3'  
S\#17.=  
　　贷：长期股权投资——损益调整 'LSz f/w  
pA}S5x  
　　收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。 H/fUM  
_NZ@4+aW  
　　④.在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动， 3n;K!L%zMT  
pv,45z0
 
　　企业按持股比例计算应享有的份额 mUoIJ3fv_,  
fV\]L4%  
　　借：长期股权投资——其他权益变动 s!B/WsK  
y1f:?L-z  
　　贷：资本公积——其他资本公积 PnYBy| yl  
G}nO@  
　　或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积”科目。 cr;`Tl~}s  
qxOi>v0\H  
　　⑤.处置长期股权投资时， }6u2*(TmD  
;2xO`[#  
　　借：银行存款 PoSpkJH  
EnVuD 9  
　　长期股权投资减值准备 Rl~T$ Ey  
+9;2xya2  
　　贷：长期股权投资-成本 }^kL|qmjR  
2f~($}+*  
　　-损益调整 h*i9 m o  
aM3gRp51cj  
　　-其他权益变动 mN_Z7n;^eh  
+-?/e-z")  
　　应收股利(金额为尚未领取的现金股利或利润) U9hS<}<Ki  
r(A.<`\   
　　投资收益(也可能在借方) 1GCzy
BSbb  
dt\j GD  
　　同时还应结转原记入资本公积的相关金额，分录为： DGESba\2+  
|I;$M;'r&  
　　借：资本公积――其他资本公积 RO(TvZ0pE  
;3eKqr0  
　　贷：投资收益 TI|/u$SJ<Z  
5VW|fI  
　　或相反的分录 i5}
4(sV  
?/hZb"6W