[知识整理]初级会计实务长期股权投资核算复习资料二 [复制链接]

　　2.权益法 + 3BN}  
V=l0(03j~  
　　(1)权益法的长期股权投资的范围 G~a ZJ,  
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　　①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 u&vf+6=9Dd  
i&fuSk EP  
　　②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。 +Kc
  
*N<]Xy@  
　　(2)权益法核算的步骤 g:@#@1rB6  
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　　权益法下，长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。 (%6P0*  
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　　①取得长期股权投资时： :3Ox~o  
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　　要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小， zC!t ;*8a  
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　　其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” H*R"ntI?w  
q54]1 TQ  
　　=投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例 cuIT Y^6  
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　　A：“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”，分录为： JH9J5%sp  
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　　借：长期股权投资——成本 (金额为初始投资成本) dZ
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ES7s1O$#  
　　应收股利 \M^bD4';>  
Ld~/u]K%V  
　　贷：银行存款 (L&d!$,Dv  
UiW>J  
　　B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” tyFzSrfc  
XpHrt XD  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) #;yZ  
$UWZDD  
　　应收股利 v
k^xT  
F$]Pk|,  
　　贷：银行存款 ZY+qA   
5t]H?b8  
　　营业外收入 Jnov<+  
Q197mN+0  
　　②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 NX rlk  
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　　实现净利润：根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额 }Sv:`9=  
W|mo5qrLS2  
　　借：长期股权投资——损益调整 U
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DvvK^+-~  
　　贷：投资收益 8l`*]1.W<  
f]CXu3w(J  
　　被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限，借记‘投资收益”科目，贷记“长期股权投资 ——损益调整”科目。 f ;n3&e0eC  
F JyT+  
　　③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时， +mn[5Y}:  
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　　借：应收股利 :vbW  
~]2K^bh8&  
　　贷：长期股权投资——损益调整  z Iu'[U  
S,he6zS  
　　收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。 b]KBgZ  
\4fQMG  
　　④.在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动， G"t5nHY\.  
j\M?~=*w  
　　企业按持股比例计算应享有的份额 xA*<0O\V  
Km$\:Xo  
　　借：长期股权投资——其他权益变动 x.$FNt(9  
?Ir:g=RP*  
　　贷：资本公积——其他资本公积 WNtW|IV  
lThB2/tV\  
　　或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积”科目。 (4nq>;$3  
#H~64/  
　　⑤.处置长期股权投资时， [4)F f  
WpvhTX  
　　借：银行存款 &};zvo~P.  
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　　长期股权投资减值准备 i83OOV$1J  
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　　贷：长期股权投资-成本 ZN0P:==  
!4+<<(B=E  
　　-损益调整 ,ig/s2ZG6X  
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　　-其他权益变动 /)O"l@ }U  
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　　应收股利(金额为尚未领取的现金股利或利润) $6IJP\  
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　　投资收益(也可能在借方) dM@1l1h/  
C0Z=~Q%  
　　同时还应结转原记入资本公积的相关金额，分录为： -KbYOb  
m1AJ{cs  
　　借：资本公积――其他资本公积 jL}v9$  
Y'X%Aw;`  
　　贷：投资收益 
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　　或相反的分录 r3?o9D>  
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