2.权益法 I'
ej?~
b|wCR%
(1)权益法的长期股权投资的范围 W{At3Bfy
?z171X0
①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 AIF?+i%H}
'd^U!l
②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。
7<oLe3fbM
v1QE|@
(2)权益法核算的步骤 P(d4~hS
UBrYN'QRNt
权益法下,长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。 ;-lk#D?n9
hJ>{`Tw
①取得长期股权投资时: WsTbqR)W%
$OHY^IE(
要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小, !!b5vzyve
Z+=W gEu1
其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” Ti!j
Ix^xL+Tm
=投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例 "?EA G
amK?LDf]
A:“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”,分录为: O$E3ry+?
[P]zdw
w#
借:长期股权投资——成本 (金额为初始投资成本) f[HhLAVGK`
0iinr:=u
应收股利 Di<KRg1W]}
:kfHILi
贷:银行存款 3205gI,
KRf$VbuL
B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” 8=FP92X
/-b)`%Q|Y
借:长期股权投资——成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) G \?fWqx
D%N^
iJC,9
应收股利 3 ~0Z.!O
KcglpKV`
贷:银行存款 13I
7ah
{v}f/cu
营业外收入
_p\
q%w\UAqA
②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 d,CtlWp
w-2p'u['Z
实现净利润:根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额 6n]fr9f
P&V,x`<Z
借:长期股权投资——损益调整 p3`'i
OWxYV$
贷:投资收益 rJ4O_a5/
(GJ)FWen0"
被投资单位发生净亏损做相反的会计分录,但以本科目的账面价值减记至零为限,借记‘投资收益”科目,贷记“长期股权投资 ——损益调整”科目。 M%7{g"J*
m:59f9WXA
③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时, }+h/2D
~&4Hc%*IB
借:应收股利 k)UF.=$d
^]3Y11sI
贷:长期股权投资——损益调整 yjaX\Wb[z[
V~tq
_
收到被投资单位宣告发放的股票股利,不进行账务处理,但应在备查簿中登记。 B?'`\q)UL
>t&Frw/Bl
④.在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动, 'due'|
#^
QU_O9 BN
企业按持股比例计算应享有的份额 acz8
H0cS
O6NgI2[O
借:长期股权投资——其他权益变动 "~0m_brf
d&4]?8}=.
贷:资本公积——其他资本公积 Mdsn"Y V
_nOJ.G
或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积”科目。 dElOy?v
X}Bo[YoY$
⑤.处置长期股权投资时, `9
n%Dy<
z 0]K:YV_
借:银行存款 M>VT$!Lx
o7)<