[知识整理]初级会计实务长期股权投资核算复习资料二 [复制链接]

　　2.权益法 0[O."9  
G|h@O'  
　　(1)权益法的长期股权投资的范围 c=52*&  
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　　①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 4^jIV! V  
A.%MrgOOX  
　　②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。 K!\$MBI  
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　　(2)权益法核算的步骤 a#k
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　　权益法下，长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。 jk\04k  
U=G}@Y  
　　①取得长期股权投资时： .C=I~Z  
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　　要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小， a*g7uaoP  
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　　其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” dP7nR1GS  
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　　=投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例 &l0- 0T>  
|RA|nu   
　　A：“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”，分录为： qIC9L"I  
I/H cIBJ  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为初始投资成本) _^(}6o  
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　　应收股利 f-BEfC,}'  
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　　贷：银行存款 "7. lsL5  
_x&fK$Y)B  
　　B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” v[*&@aW0n  
6iZ:0y0t+6  
　　借：长期股权投资——成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) 3%NbT  
`-J$7)d@  
　　应收股利 ^G*zFqa+`  
7F;dLd'  
　　贷：银行存款 nB+UxU@  
A{QXzoWkg0  
　　营业外收入 Tx|}ke
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　　②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 \(.])I>)eh  
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　　实现净利润：根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额 pT;{05  
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　　借：长期股权投资——损益调整 KBO{g:"  
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　　贷：投资收益 ee7{5  
1/l;4~p7'  
　　被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限，借记‘投资收益”科目，贷记“长期股权投资 ——损益调整”科目。 wBbJ \  
(X(296<;  
　　③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时， L( B(x>w  
f]*_]J/  
　　借：应收股利 @ a$HJ:  
_Cd_i[K[  
　　贷：长期股权投资——损益调整 Naqz":%.  
YcQ3:i  
　　收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。 /;K?Y#mf~j  
*GMs>"C  
　　④.在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动， MUeS8:q-N  
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　　企业按持股比例计算应享有的份额 ` ~.0PnHf  

TX%W-J_  
　　借：长期股权投资——其他权益变动 }z/Y Hv%  
`"#0\Wh  
　　贷：资本公积——其他资本公积 {;kH&Pp  
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　　或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积”科目。 gEBwn
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　　⑤.处置长期股权投资时， HJh9<I  
F[65)"^  
　　借：银行存款 dl %KD8  
`Qc_]CWYH  
　　长期股权投资减值准备 u>cU*E4/  
EXrOP]Kl  
　　贷：长期股权投资-成本 RwR.*?#  
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　　-损益调整 a33SY6.  
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　　-其他权益变动 7LB#
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lZq`,E_L  
　　应收股利(金额为尚未领取的现金股利或利润) FQ72VY  
yQ3*~d~U|L  
　　投资收益(也可能在借方) v.aSf`K  
yzml4/X  
　　同时还应结转原记入资本公积的相关金额，分录为： <>&!+|#  
?pLKUAh  
　　借：资本公积――其他资本公积 %NI'PXpI  
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　　贷：投资收益 g3i !>  
"* Qwaq_  
　　或相反的分录 dE_I=v  
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