2.权益法 S} Cp&}G{P
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(1)权益法的长期股权投资的范围 poYAiq_3T
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①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 33'lZubV
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②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。 L"!ZY
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(2)权益法核算的步骤 F*JvpI[7n
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权益法下,长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。 f
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①取得长期股权投资时: apD=>O
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要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小, F0'A/T'ht
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其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” !_-sTZ
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=投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例 .n&
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A:“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”,分录为: 5Sjr6l3Vq8
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借:长期股权投资——成本 (金额为初始投资成本) k3>ur>aW
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应收股利 q
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贷:银行存款 xPDA475Cw3
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B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” ?(/j<,m^
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借:长期股权投资——成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) B(\r+" PB
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应收股利 GtM(
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贷:银行存款 $TA6S+
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营业外收入 O/Y\ps3r
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②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 VqClM
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实现净利润:根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额 d]7|v
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借:长期股权投资——损益调整 `?]rr0.}hp
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贷:投资收益 xdL/0 N3
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被投资单位发生净亏损做相反的会计分录,但以本科目的账面价值减记至零为限,借记‘投资收益”科目,贷记“长期股权投资 ——损益调整”科目。
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③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时, 2fzKdkJhe
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借:应收股利 9'n))%CZ.
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贷:长期股权投资——损益调整 &gA6+b'
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收到被投资单位宣告发放的股票股利,不进行账务处理,但应在备查簿中登记。 ;v,9v;T
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④.在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动, Z#4JA/c!
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企业按持股比例计算应享有的份额
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借:长期股权投资——其他权益变动
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贷:资本公积——其他资本公积 f`hyYp`d5
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或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积”科目。 :F7k{~
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⑤.处置长期股权投资时, I%}L@fZ
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借:银行存款 O->_/_
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长期股权投资减值准备 (]3ERPn#y
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贷:长期股权投资-成本 *.m{jgi1X
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-损益调整 U
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-其他权益变动 Jo{zy
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应收股利(金额为尚未领取的现金股利或利润) p!+L
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投资收益(也可能在借方) L w>-7)
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同时还应结转原记入资本公积的相关金额,分录为: 45x,|h[F{5
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借:资本公积――其他资本公积 ";PG%_(
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贷:投资收益 xi680'
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或相反的分录 r0F_;
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