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[知识整理]初级经济法五章企业所得税第一节复习资料 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-19
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
第一节 企业所得税法律制度  一、纳税人、征收范围 `N ;!=7y7Y  
  1、企业所得税的纳税人:是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。 y! 7;Z~"  
  不包括:个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)。 rJ KX4, M  
纳税人 4?1Ac7bE  
判定标准 23&;28)8  
*+lnAxRa?  
征收范围 NNb17=q_v  
居民企业 hjaI&?w  
1)依照中国法律、法规在中国境内成立的企业; a{el1_DIGK  
2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 rh/3N8[6  
外商投资企业; OJQ7nChMm  
在其他国家和地区注册的公司,但实际管理机构在我国境内 A&)P_B1|  
来源于中国境内、境外的所得 }a-ikFQ]  
非居民企业 I)O%D3wfMW  
1)依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业; IcI y  
2)在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 v #IC  
我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业 cSoZq4  
来源于中国境内的所得 WcbJ4Ore  
  【例题1】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( )。(2007年) U~!97,|ic  
  A.股份有限公司 ^L<1S/~)  
  B.合伙企业 ^ 4c2}>f  
  C.联营企业 Y -7x**I  
  D.出版社 hFs0qPVY  
  【答案】B SL>>]A,E<`  
  【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定,合伙企业缴纳的是个人所得税,不属于企业所得税的纳税义务人。 !V7VM_} @Y  
  【例题2】下列各项中,属于企业所得税征税范围的有( )。 X*}S(9cg\i  
  A.居民企业来源于中国境外的所得 {b7P1}>-*  
  B.非居民企业来源于中国境内的所得 Et# }XVCJ  
  C.非居民企业来源于中国境外的所得 kSoAnJ|  
  D.居民企业来源于中国境内的所得 eW0:&*.vMj  
  【答案】ABD 0 l G\ QT  
  【解析】居民企业承担全面纳税义务,就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 m -7^$  
  2、扣缴义务人——针对非居民企业 Kx ?}%@ b  
  (1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 ~u/Enl7\-  
  (2)对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 f+1)Ju~  
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只看该作者 1楼 发表于: 2009-02-19
 第一节 企业所得税法律制度  二、企业所得税税率——比例税率 [ ;h@ q}  
种 类
税 率
基本税率
25%
预提所得税税率(扣缴义务人代扣代缴)
20%
两档优惠税率
(1)符合条件的小型微利企业:减按20% 11%^K=dq  
(2)国家重点扶持的高新技术企业:减按l5%
  【解释】如果企业上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额予以弥补(以前年度亏损应在补亏期内),按补亏后的应纳税所得额选择适用税率。 i *nNu-g  
  【例题】某小型微利企业经主管税务机关核定,2007年度亏损20万元,2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为( )万元。 'FO^VJ;ha  
  A.1.5 B.2.25、 - 8#Of)W  
  C.3 D.3.75 0E o*C9FP~  
  【答案】C (LkGBnXE  
  【解析】本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20%。2008年应纳企业所得税=(35-20)×20%=3(万元)。
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只看该作者 2楼 发表于: 2009-02-19
  第一节 企业所得税法律制度(全新) +*lSB%`aS  
  三、应纳税所得额的计算 f*p=]]y  
  1.居民企业: )LKutN?tBy  
  应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损【提示】在计算应纳税所得额时,财务会计处理办法同税法不一致的,以税法规定计算纳税。 U43PHcv_  
  2、非居民企业: X3<<f`X  
  (1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额; 1`X{$mxw  
  (2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额; '<4/Md[  
  (3)其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 gdNE MT  
  (一)计税收入——应掌握计税收入、不征税收入、免税收入的划分,注意选择题或计算分析题。 s{'r'`z.  
  1.收入总额的确定 BQ2DQ7q  
  (1)销售货物收入; : v<|y F  
  (2)提供劳务收入; ~eA7:dZLb  
  (3)转让财产收入:包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入; u\Tq5PYXt  
  (4)股息、红利等权益性投资收益:包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入; l" *zr ;#  
  (5)利息收入:不包括纳税人购买国债的利息收入。 b: +.Y$%F-  
  (6)租金收入; H+;>>|+:~  
  (7)特许权使用费收入:指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。 :>\i  
  (8)接受捐赠收入; 118A6qyi  
  (9)其他收入:包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项,物资及现金的溢余收入,教育费附加返回款,包装物押金收入以及其他收入。
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只看该作者 3楼 发表于: 2009-02-19
  (二)准予扣除项目——12项 ;Ze}i/ l  
a>ZV'~zTf  
  【提示】新的企业所得税法中,只规定公益性捐赠支出在应纳税所得额中按限额扣除,其他项目按实际发生数扣除,注意选择题或计算分析题。 #JWW ;M6F  
1I<fp $ h  
  1、一般规定:纳税年度企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 zL+jlUkE  
l> W?XH  
  应特别关注允许在税前扣除的具体税种,包括: F $^RM3  
eYOwdTrq  
  (1)销售税费中的6税1费:消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加;增值税属于价外税,在应纳税所得额中不得扣除。(2)4个费用性税金:房产税、车船税、土地使用税、印花税。如果四税已经计入管理费用中扣除的,不再作为税金单独扣除。 -V%"i,t  
x32hO;  
  【例题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。(2006年) T oTehVw  
u$X [=  
  A.关税 v8 I&~_b   
>DP9S@W  
  B.土地增值税 L 1H!o!*  
g~rZ=  
  C.城镇土地使用税 kD8$ir'UYG  
)CD4k:bm  
  D.城市维护建设税 Tuo`>ZA  
tMR&>hM  
  【答案】ABCD =e$<[ "  
h.l^f>, /  
  【解析】本题考核企业所得税税前扣除税金的种类,以上四种都可以扣除。 '-N `u$3Y  
zn@<>o8hU  
  2、企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。 $BXZFC_1S  
8iGS=M  
  公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12% wDVKp ['  
{P&{+`sov  
  例如:某企业收入500万,可以扣除的成本280万,费用100万,税金50万。营业外支出中,公益性捐赠30万,工商罚款10万。 nQy.?*X  
jAie[5  
  公益捐赠的扣除限额=(500-280-100-50-40)×12%=3.6万 ~k^rIjR  
V|gW%Z,j  
  应纳税所得额=500-280-100-50-3.6=66.4万 ZX'q-JUv f  
]bLI!2Kr  
  税额=66.4×25%=16.6万元 HIsIW%B  
?#YheML?  
  3、按照规定计算的固定资产折旧; a\pOgIp  
IW?).%F  
  4、按照规定计算的无形资产摊销费用; ePv3M&\J  
|r>+\" X  
  5、下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除: _kg<K D=P  
L-? ?%_=  
  (1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出; ]V0V8fU|  
/99S<U2ej  
  (2)租入固定资产的改建支出; Yd'Fhvo8  
t~]n"zgovz  
  (3)固定资产的大修理支出: #.L9/b(  
)S@e&a|  
  (4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
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  (五)不得扣除项目 VzD LGLH  
`yF6-F  
  1、在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除——8项(注意选择题) v=5H,4UMA  
7+ +Fak  
  (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; \A7{kI  
W>TG!R 5  
  (2)企业所得税税款; 7.)kG}q]  
Iue}AGxu:{  
  (3)税收滞纳金; IU f&*'_  
Voy1  
  【解释】纳税人因违反税法规定,被处以的滞纳金(每天万分之五),不得扣除。 nVB.sab  
kZ<0|b  
  (4)罚金、罚款和被没收财物的损失; Hi%)TDfv  
K|L&mL&8  
  【解释】纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章,被有关部门处以的罚金、罚款,以及被没收财物的损失,属于行政性罚款,不得扣除:但纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。 ncTPFv H5  
q8A;%.ZLG  
  (5)企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以外的捐赠支出; =jv3O.zq  
dynkb901s  
  (6)赞助支出; WbJ|]}hJ\  
MrjgV+P}[  
  (7)未经核定的准备金支出; eJbZA&:  
jkAWRpOc)  
  (8)与取得收入无关的其他支出。 #zmt x0  
)j,Y(V$P  
  【例题】某企业所得税纳税人发生的下列支出中,在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。(2006年) $, hHR:  
!0-KB#  
  A、缴纳罚金10万元 d?:KEi-<7  
#q LsAw--Q  
  B、直接赞助某学校8万元 'Em3;`/C*+  
B(|*u  
  C、缴纳税收滞纳金4万元 w#6)XR|+,.  
[}$jO,H5r  
  D、支付法院诉讼费1万元 [nc-~T+Mo  
,3XlX(P  
  【答案】ABC f \ E9u}  
K g6hySb  
  【解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定,税收滞纳金、罚金不可以税前扣除;直接赞助某学校不是公益救济性捐赠也不可以扣除;支付法院诉讼费是可以税前扣除的。 [#@\A]LO  
lXpbAW  
  2、下列固定资产不得计算折旧扣除: !$u:_8  
0oK_uY 4g  
  (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; E)3Ah!  
k3(q!~a:.}  
  (2)以经营租赁方式租入的固定资产; G&Fe2&5!w  
E] 6]c!2:  
  (3)以融资租赁方式租出的固定资产; $^:s)Yv  
RGgePeaw  
  (4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; ^ >wlj  
^>Vl@cW0uz  
  (5)与经营活动无关的固定资产; V8n z@  
Ab #}BHI  
  (6)单独估价作为固定资产入账的土地; 7Pe<0K)s(  
5GK> ~2c(  
  (7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
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thanks 好好研究研究。。。
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