[知识整理]初级经济法五章企业所得税第一节复习资料 [复制链接]

第一节　企业所得税法律制度　　一、纳税人、征收范围 M{nz~W80  
　　1、企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。 S3 x:]E:   
　　不包括：个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)。 .|iUDp6vz  
　　【例题1】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。(2007年) [{Y$]3?}  
　　A.股份有限公司 *b7v)d#  
　　B.合伙企业 c)Y
I3G$  
　　C.联营企业 TmQ2;3 %  
　　D.出版社 LW2Sko?Yo  
　　【答案】B u6%56 %^f  
　　【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。 Kvk;D ]$  
　　【例题2】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有(　)。 Zj}DlNkVu  
　　A.居民企业来源于中国境外的所得 g[eI-J+F
 
　　B.非居民企业来源于中国境内的所得 jMw;`yh  
　　C.非居民企业来源于中国境外的所得 w5&UG/z%l  
　　D.居民企业来源于中国境内的所得 sAnH\AFm  
　　【答案】ABD wS:323 !l$  
　　【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 *, {b]6v  
　　2、扣缴义务人——针对非居民企业 {8UBxFIM(  
　　(1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 ?rv+ydR/q  
　　(2)对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 $'&`k,a3|P  

thanks 好好研究研究。。。

　　(五)不得扣除项目 ^@t
n+'.  
KH@M & >=^  
　　1、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除——8项(注意选择题) );$~/H4  
op"Cc  
　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; S'?XI@t[  
t#<q O6&B  
　　(2)企业所得税税款; F1/f:<}  
O?{pln  
　　(3)税收滞纳金; d;'@4NX5+  
Fl|u0SY  
　　【解释】纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金(每天万分之五)，不得扣除。 (zTr/  
"e(OO/EZ S  
　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失; z3a te^PJF  
N5~g:([k  
　　【解释】纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，属于行政性罚款，不得扣除：但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 ;((gmg7,  
qk:F6kL\`  
　　(5)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以外的捐赠支出; g3Ff<P P  
o^>*aQ!7<D  
　　(6)赞助支出; N\xqy-L9  
Gz6FwU8L  
　　(7)未经核定的准备金支出; ~_h4
|vG  
Ebp8})P/~  
　　(8)与取得收入无关的其他支出。 K=!J=R;  
Q&n|tQ*4  
　　【例题】某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有(　)。(2006年) }F@`A?k  
BT`6v+,h7k  
　　A、缴纳罚金10万元 U); ,Opr  
9l(e:_`_  
　　B、直接赞助某学校8万元 C#vh2'  
ImvkB~8N  
　　C、缴纳税收滞纳金4万元 \yM[?/<  
3
:f5xF  
　　D、支付法院诉讼费1万元 f2yc]I<lr~  
;/e!!P]jP  
　　【答案】ABC ]C]tLJ!M  
{_Ke'" k  
　　【解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定，税收滞纳金、罚金不可以税前扣除;直接赞助某学校不是公益救济性捐赠也不可以扣除;支付法院诉讼费是可以税前扣除的。 i(YP(8  
*D`,z3/*  
　　2、下列固定资产不得计算折旧扣除： 85nUR[)h  
Wp>W?'`  
　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; E9 q8tE}  

}3N8EmS  
　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产; <Z#u_:5@  
g,Q!F  
　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产; 8mx5K-/,y^  
Pyk~V)~M  
　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; >Z>*Iz,LP  
U,g!KN3P  
　　(5)与经营活动无关的固定资产; lr^-  
J }JT% SW  
　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地; M0_K%Z(zaR  
VsUEp_I  
　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　(二)准予扣除项目——12项 ,j2qY'wi  
tT'd]  
　　【提示】新的企业所得税法中，只规定公益性捐赠支出在应纳税所得额中按限额扣除，其他项目按实际发生数扣除，注意选择题或计算分析题。 >,1'[)_  
U>X06T  
　　1、一般规定：纳税年度企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 @|5B  
I,?bZ&@8  
　　应特别关注允许在税前扣除的具体税种，包括： u}#rS%SF*  
YM#XV*P0 q  
　　(1)销售税费中的6税1费：消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加;增值税属于价外税，在应纳税所得额中不得扣除。(2)4个费用性税金：房产税、车船税、土地使用税、印花税。如果四税已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。 yP[GU| >(  
i 0L7`TB  
　　【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有(　)。(2006年) RV&2y=eb  
m<OxO\Mpf  
　　A.关税 wX|]8f2Z  
$\a;?>WA"  
　　B.土地增值税 d (
fgv  
t,MK#Ko  
　　C.城镇土地使用税 LzgD#K
z  
~|!q>z  
　　D.城市维护建设税 *~fN^{B'!  
Up/1c:<J  
　　【答案】ABCD <5L!.Ci  
vqL{~tR  
　　【解析】本题考核企业所得税税前扣除税金的种类，以上四种都可以扣除。 nPv2: x  
R[#5E|` `9  
　　2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ?g<*1N?:  
!3T x\a`?/  
　　公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12% =OjzBiHR  
eKu&_q  
　　例如：某企业收入500万，可以扣除的成本280万，费用100万，税金50万。营业外支出中，公益性捐赠30万，工商罚款10万。 {uckYx-A  
` 6"\.@4  
　　公益捐赠的扣除限额=(500-280-100-50-40)×12%=3.6万 flb3Iih  
;tKL/eI  
　　应纳税所得额=500-280-100-50-3.6=66.4万 c#G(7.0MU  
8uCd|dJ  
　　税额=66.4×25%=16.6万元 A.<X78!^  
{5_*f)$[H  
　　3、按照规定计算的固定资产折旧; _
&BnET  
O;,k~  
　　4、按照规定计算的无形资产摊销费用; iJ sw:Nc  
|,yS>kjp  
　　5、下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： i%\nJs*  
.h*
&$c/l  
　　(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出; FtF!D
tv  
m"v` E7G  
　　(2)租入固定资产的改建支出; Jg%sl&65  
p
p {%\td  
　　(3)固定资产的大修理支出： DR=>la}!  
4N
Ek#n  
　　(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　第一节　企业所得税法律制度(全新) q].C>R*ux8  
　　三、应纳税所得额的计算 V<d'psb6  
　　1.居民企业： oxad}Y  
　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。 ]=_BK!O  
　　2、非居民企业： -''vxt?7H&  
　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额; -7+Fb^"L  
　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额; -<<!eH  
　　(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 B3yn:=80  
　　(一)计税收入——应掌握计税收入、不征税收入、免税收入的划分，注意选择题或计算分析题。 _l/6Qpf  
　　1.收入总额的确定 -D V;{8U4  
　　(1)销售货物收入; TbXZU$[c  
　　(2)提供劳务收入; 6=H-H\iw  
　　(3)转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入; tPp}/a%D  
　　(4)股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入; 1hMk\ -3S  
　　(5)利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。 0,/[r/=jT  
　　(6)租金收入; :;|x'[JoE?  
　　(7)特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。 5 wc& 0h  
　　(8)接受捐赠收入;
16aaIK  
　　(9)其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。

　第一节　企业所得税法律制度　　二、企业所得税税率——比例税率 ,$G89jSM  
　　【解释】如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补(以前年度亏损应在补亏期内)，按补亏后的应纳税所得额选择适用税率。 3yZ@i<rfH  
　　【例题】某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为(　)万元。 \ KPz  
　　A.1.5 B.2.25、 @r .K>+1  
　　C.3 D.3.75 6: M  
　　【答案】C 0u0Hl%nl  
　　【解析】本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20%。2008年应纳企业所得税=(35-20)×20%=3(万元)。