(二)准予扣除项目——12项 (lM,'
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【提示】新的企业所得税法中，只规定公益性捐赠支出在应纳税所得额中按限额扣除，其他项目按实际发生数扣除，注意选择题或计算分析题。 }d? ;kt
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1、一般规定：纳税年度企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 *2X~NJCt
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应特别关注允许在税前扣除的具体税种，包括： K'ZNIRr/ C
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(1)销售税费中的6税1费：消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加;增值税属于价外税，在应纳税所得额中不得扣除。(2)4个费用性税金：房产税、车船税、土地使用税、印花税。如果四税已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。 T/'z,,Y
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【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。(2006年) 3@V?L: J
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A.关税 z^QrIl/<c2
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B.土地增值税 lr> NG,N
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C.城镇土地使用税 d-~ V.
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D.城市维护建设税 B"&-) (
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【答案】ABCD 1jg* DQ7L
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【解析】本题考核企业所得税税前扣除税金的种类，以上四种都可以扣除。 .|O T#"LP
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2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 |!PL"]?
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公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12% vkE`T5??
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例如：某企业收入500万，可以扣除的成本280万，费用100万，税金50万。营业外支出中，公益性捐赠30万，工商罚款10万。 H
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公益捐赠的扣除限额=(500-280-100-50-40)×12%=3.6万 B r #{
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应纳税所得额=500-280-100-50-3.6=66.4万 X
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税额=66.4×25%=16.6万元 xT+_JT65
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3、按照规定计算的固定资产折旧; rexf#W)
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4、按照规定计算的无形资产摊销费用; Q-oD mjU
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5、下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： DPT6]pl"y
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(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出; ,->K)Rs ;
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(2)租入固定资产的改建支出; 3xy2ZYw
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(3)固定资产的大修理支出： 2GptK"MrD
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(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
