(五)不得扣除项目 MT)q?NcG
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1、在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除——8项(注意选择题) T%Cj#J&L
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(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; U7g,@/Qx
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(2)企业所得税税款;
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(3)税收滞纳金; ,!,M'<?"
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【解释】纳税人因违反税法规定,被处以的滞纳金(每天万分之五),不得扣除。 )a'`
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(4)罚金、罚款和被没收财物的损失; r|
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【解释】纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章,被有关部门处以的罚金、罚款,以及被没收财物的损失,属于行政性罚款,不得扣除:但纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。 `(P71T
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(5)企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以外的捐赠支出; v_v>gPl,
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(6)赞助支出; `)KGajB
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(7)未经核定的准备金支出; #D?w,<_8,
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(8)与取得收入无关的其他支出。 |f1^&97=+
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【例题】某企业所得税纳税人发生的下列支出中,在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。(2006年) 9jx>&MnWs
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A、缴纳罚金10万元 L*4=b
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B、直接赞助某学校8万元 KyP@ hhj
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C、缴纳税收滞纳金4万元 4f~q$Sf]<
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D、支付法院诉讼费1万元 iyUn
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【答案】ABC T/%Y_.NtU
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【解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定,税收滞纳金、罚金不可以税前扣除;直接赞助某学校不是公益救济性捐赠也不可以扣除;支付法院诉讼费是可以税前扣除的。 -?{g{6
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2、下列固定资产不得计算折旧扣除: d|~'#:y@
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(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; Iue=\qUK^
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(2)以经营租赁方式租入的固定资产; [ z/G
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(3)以融资租赁方式租出的固定资产; RX^8`}N
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(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; Q[H4l({E
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(5)与经营活动无关的固定资产; CQ Ei(ty
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(6)单独估价作为固定资产入账的土地; *r9D+}Y(4
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(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。