[知识整理]初级经济法五章企业所得税第一节复习资料 [复制链接]

第一节　企业所得税法律制度　　一、纳税人、征收范围 98l#+4+  
　　1、企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。 ufmFeeg  
　　不包括：个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)。 pLRHwL.  
　　【例题1】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。(2007年) GerZA#  
　　A.股份有限公司 f?)qZ
PM  
　　B.合伙企业 C)`/Q(^  
　　C.联营企业 zk?lNs  
　　D.出版社 QJxcH$  
　　【答案】B
%"o4IYV#  
　　【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。 }a8N!g  
　　【例题2】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有(　)。 wI)W:mUZZ  
　　A.居民企业来源于中国境外的所得 MYu-[Hg  
　　B.非居民企业来源于中国境内的所得 f"/NY
6  
　　C.非居民企业来源于中国境外的所得 <~3@+EEM  
　　D.居民企业来源于中国境内的所得 .S[5CO^  
　　【答案】ABD !5ppA  
　　【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 P
)`-cfg  
　　2、扣缴义务人——针对非居民企业 lgU7jn  
　　(1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 w(VH>t  
　　(2)对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 - iU7'  

　第一节　企业所得税法律制度　　二、企业所得税税率——比例税率 aR+vY1d"  
　　【解释】如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补(以前年度亏损应在补亏期内)，按补亏后的应纳税所得额选择适用税率。 / F9BbG{  
　　【例题】某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为(　)万元。 -:Y
x1Y3 [  
　　A.1.5 B.2.25、 =#^\9|?$  
　　C.3 D.3.75 4;y*y tY*  
　　【答案】C \vsfY   
　　【解析】本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20%。2008年应纳企业所得税=(35-20)×20%=3(万元)。

　　第一节　企业所得税法律制度(全新) [<rV "g  
　　三、应纳税所得额的计算 PF~w$ eeQ  
　　1.居民企业： ^,*!Qk<c  
　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。 c7Jfo x V  
　　2、非居民企业： SN'j?-  
　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额; 7M7sq-n5z  
　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额; yp9vgUs  
　　(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 ,Y ./9F  
　　(一)计税收入——应掌握计税收入、不征税收入、免税收入的划分，注意选择题或计算分析题。 @vs+)aRa  
　　1.收入总额的确定 }Ox5,S}ra  
　　(1)销售货物收入; ,=jwQG4wq  
　　(2)提供劳务收入; [`2V!rU  
　　(3)转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入; wF[%+n (*  
　　(4)股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入; lf-1;6nyk"  
　　(5)利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。 |ZC@l^a7  
　　(6)租金收入; +~Wg@  
　　(7)特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。 k nTCX  
　　(8)接受捐赠收入; zsOOx% +  
　　(9)其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。

　　(二)准予扣除项目——12项 _D.4=2@|l8  
`8M{13fv  
　　【提示】新的企业所得税法中，只规定公益性捐赠支出在应纳税所得额中按限额扣除，其他项目按实际发生数扣除，注意选择题或计算分析题。 J@$KF GUs  
As"% u  
　　1、一般规定：纳税年度企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 p.)IdbC`B  
P.#@1_:gC  
　　应特别关注允许在税前扣除的具体税种，包括： 1{15#W  
&uP,w#  
　　(1)销售税费中的6税1费：消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加;增值税属于价外税，在应纳税所得额中不得扣除。(2)4个费用性税金：房产税、车船税、土地使用税、印花税。如果四税已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。 8GlRO4yd  
qg1tDN`s  
　　【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有(　)。(2006年) ;Vv.$mI  
vX30Ijm  
　　A.关税 @}\wec_  
6 H{G$[2  
　　B.土地增值税 0H!J  
T$!Pkdh  
　　C.城镇土地使用税 0fE?(0pBj  
"vvv@sYxi  
　　D.城市维护建设税
y?OK#,j  
T\v~"pMu*0  
　　【答案】ABCD N||a0&&  
R/EpfYOX  
　　【解析】本题考核企业所得税税前扣除税金的种类，以上四种都可以扣除。 <]Btx;}  
!(A<  
　　2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 :6TLT-B  
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　　公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12% aO&!Y\=@  
adY ,Nz  
　　例如：某企业收入500万，可以扣除的成本280万，费用100万，税金50万。营业外支出中，公益性捐赠30万，工商罚款10万。 tfIUH'Ez>  
2=IZD `{!  
　　公益捐赠的扣除限额=(500-280-100-50-40)×12%=3.6万 PjE%_M<  
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　　应纳税所得额=500-280-100-50-3.6=66.4万 VW\xuP  
SDu%rr7sQ  
　　税额=66.4×25%=16.6万元 =I8^E\O("  
dt5`UBvUg  
　　3、按照规定计算的固定资产折旧; yRy^'E~  
0JE*|CtK  
　　4、按照规定计算的无形资产摊销费用; zD@RW<M  
`gvd8^  
　　5、下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： j6GR-WQ]t  
T-F8[dd^/  
　　(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出; R!>l7p/|H)  
}Jo}K)>!  
　　(2)租入固定资产的改建支出; o%E-K=a  
[hJASX9  
　　(3)固定资产的大修理支出： ^6@6BYf)  
n#PXMD*  
　　(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　(五)不得扣除项目 efK WR  
D\Fu4Eg  
　　1、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除——8项(注意选择题) 9Xe|*bT
  
@NYlVk2  
　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; 1}q(Pn2  
QE6L_\l  
　　(2)企业所得税税款; i4<n#]1!t  
TBmmC}PEd  
　　(3)税收滞纳金; 2m,t<Y;  
LG vPy  
　　【解释】纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金(每天万分之五)，不得扣除。 , }B
{)  
^S:I38gR#q  
　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失; ? @- t.N  
N&G;`  
　　【解释】纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，属于行政性罚款，不得扣除：但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 EouI S2e;a  
ow9Vj$m  
　　(5)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以外的捐赠支出; _|>bOI  
4oPr|OKj{*  
　　(6)赞助支出; PEMuIYm$  
V 9;O1  
　　(7)未经核定的准备金支出; )U+&XjK  
MtG~O;?8  
　　(8)与取得收入无关的其他支出。 7&2CLh  
r12e26_Ab  
　　【例题】某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有(　)。(2006年) F~l:WQAj  
6'|NALW  
　　A、缴纳罚金10万元 b?:SCUI  
^ux"<?  
　　B、直接赞助某学校8万元 `;
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　　C、缴纳税收滞纳金4万元 ]Z>zf] <  
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　　D、支付法院诉讼费1万元 `aM8L  
?Lem|zo  
　　【答案】ABC A}CpyRVCn  
qb PC5v  
　　【解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定，税收滞纳金、罚金不可以税前扣除;直接赞助某学校不是公益救济性捐赠也不可以扣除;支付法院诉讼费是可以税前扣除的。 lj %k/u  
4EFP*7X  
　　2、下列固定资产不得计算折旧扣除： p><DA fB  
 6AKT-r.  
　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; ^20x\K  
:Oc&{z?q  
　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产; 2(>=@q.1H  
e ls&_BPE  
　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;
^ oh%Ns  
QD^"cPC)mM  
　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; +||[H)qym  
Cgn@@ P5ZC  
　　(5)与经营活动无关的固定资产; CW@G(R  
~c'R7E&Bfa  
　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地; fj[tm  
^ =RSoR  
　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

thanks 好好研究研究。。。