[知识整理]初级经济法五章企业所得税第一节复习资料 [复制链接]

第一节　企业所得税法律制度　　一、纳税人、征收范围 ;]8p:ME  
　　1、企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。 'J&@jp  
　　不包括：个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)。 1^Y:XJ73  
　　【例题1】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。(2007年) Lqf#,J  
　　A.股份有限公司 ;74DT  
　　B.合伙企业 Ltq*Vcl\  
　　C.联营企业 `h%D\EKeB  
　　D.出版社 [^"(%{H  
　　【答案】B EJSgTtp2  
　　【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。 P\G C 8KV]  
　　【例题2】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有(　)。 ?X5glDZ$  
　　A.居民企业来源于中国境外的所得 ;7hX0AK  
　　B.非居民企业来源于中国境内的所得 DI cyXZH<  
　　C.非居民企业来源于中国境外的所得 k)4lX|}Vm  
　　D.居民企业来源于中国境内的所得 |^&2zyUj/  
　　【答案】ABD @kg
pq  
　　【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 ,"lBS?  
　　2、扣缴义务人——针对非居民企业 4s+J-l  
　　(1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 /%@
RO^P  
　　(2)对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 +'6ea+$  

　第一节　企业所得税法律制度　　二、企业所得税税率——比例税率 {]^%?]e  
　　【解释】如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补(以前年度亏损应在补亏期内)，按补亏后的应纳税所得额选择适用税率。 |\L,r}1N  
　　【例题】某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为(　)万元。 q8yJW-GA   
　　A.1.5 B.2.25、 P`Wf'C^h  
　　C.3 D.3.75 WOTu"Yj  
　　【答案】C |k9j )Hg(  
　　【解析】本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20%。2008年应纳企业所得税=(35-20)×20%=3(万元)。

　　第一节　企业所得税法律制度(全新) s*U&[7P  
　　三、应纳税所得额的计算 gJfL$S'w  
　　1.居民企业： 38S&7>0@|q  
　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。 kFs kn55  
　　2、非居民企业： H;8]GE2n  
　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额; K`Zb;R X  
　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额; )C0X]?  
　　(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 p:n^c5  
　　(一)计税收入——应掌握计税收入、不征税收入、免税收入的划分，注意选择题或计算分析题。 \$Qm2XKrK  
　　1.收入总额的确定 c15^<6]g  
　　(1)销售货物收入; / {bK*A!  
　　(2)提供劳务收入; &WV 9%fI  
　　(3)转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入; g<5Pc,  
　　(4)股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入; s~ZC!-[;  
　　(5)利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。 HbVV]y  
　　(6)租金收入; _BA_lkN+D  
　　(7)特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。 @Sd:]h:f-  
　　(8)接受捐赠收入; J0z0%p   
　　(9)其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。

　　(二)准予扣除项目——12项 W3j|%  
zt%Fvn4/pF  
　　【提示】新的企业所得税法中，只规定公益性捐赠支出在应纳税所得额中按限额扣除，其他项目按实际发生数扣除，注意选择题或计算分析题。 c&W.slE6  
r1?FH2Ns  
　　1、一般规定：纳税年度企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 HcUz2Rm5XP  
wx'Tv  
　　应特别关注允许在税前扣除的具体税种，包括： ; ;H:$lx  
[|Pe'?zkf  
　　(1)销售税费中的6税1费：消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加;增值税属于价外税，在应纳税所得额中不得扣除。(2)4个费用性税金：房产税、车船税、土地使用税、印花税。如果四税已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。 2^lT!X@  
=5eDT~=2{U  
　　【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有(　)。(2006年) }&hgedx  
(6^k;j  
　　A.关税 7
C yLSZ  
Wm&f+{LO+K  
　　B.土地增值税 *<j@+Ch  
3k0%H]wt  
　　C.城镇土地使用税 1/BMs0 =  
p~co!d.q/}  
　　D.城市维护建设税 o/ 5Fg>d  
dz9-
+C{m  
　　【答案】ABCD ~jTnjx  
a];g  
　　【解析】本题考核企业所得税税前扣除税金的种类，以上四种都可以扣除。 0)4 4*T  
3]'z8i({7Y  
　　2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 )5OU!c  
j( :A  
　　公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12% B K;w!]
 
!AHm+C_=Lg  
　　例如：某企业收入500万，可以扣除的成本280万，费用100万，税金50万。营业外支出中，公益性捐赠30万，工商罚款10万。 }d]8fHG  
6p{x2>2y[  
　　公益捐赠的扣除限额=(500-280-100-50-40)×12%=3.6万 ,]"u!,yHb  
T480w6-@  
　　应纳税所得额=500-280-100-50-3.6=66.4万 s~w+bwr  
{ "c,P:S]  
　　税额=66.4×25%=16.6万元 21j+c{O  
DyZ90]N  
　　3、按照规定计算的固定资产折旧; r8.v0b"1  

l[|e3<H  
　　4、按照规定计算的无形资产摊销费用; *p!dd?
8  
\ChcJth@o<  
　　5、下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： +60;z4y}w  
?O?~|nI  
　　(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出; z\5Nni/~6D  
z+I-3v  
　　(2)租入固定资产的改建支出; bb/MnhB  
x"80c(i  
　　(3)固定资产的大修理支出： h`j gF  
6vA5;a@  
　　(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　(五)不得扣除项目 P|U>(9;P,  
7d5x4^EYE  
　　1、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除——8项(注意选择题) RI;RE/Z  
ZZ5yu* &  
　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; W~FA9Jd'Z  
0iHI"9z  
　　(2)企业所得税税款; H!u:P?j@\  
b1cd5  
　　(3)税收滞纳金; Y<XDR:]A,  
0oMMJ6"i   
　　【解释】纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金(每天万分之五)，不得扣除。 48`<{|r{  
=qvU9p2o  
　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失; /<Et 
 
r%9Sx:F  
　　【解释】纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，属于行政性罚款，不得扣除：但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 B!v1gh  
L)5nb-qp  
　　(5)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以外的捐赠支出; ~^*tIIOX  
5EUk p6Y  
　　(6)赞助支出; ez> @'yhK  
FzIA>njt  
　　(7)未经核定的准备金支出; 5sE}B8 mF  
*79<ypKG$  
　　(8)与取得收入无关的其他支出。 o<4LL7$A!  
w[ngkLEA  
　　【例题】某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有(　)。(2006年) _p.{|7  
s@|?N+z  
　　A、缴纳罚金10万元 M ~IiJ9{  
;Z*RCuwg  
　　B、直接赞助某学校8万元 b4wJnmC8  
z6qC6Ck|  
　　C、缴纳税收滞纳金4万元 K\q/JuDfc  
 lzuZv$K  
　　D、支付法院诉讼费1万元 dEiX!k$#  
"e"`Or  
　　【答案】ABC ? 6l::M  
$j/F7.S  
　　【解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定，税收滞纳金、罚金不可以税前扣除;直接赞助某学校不是公益救济性捐赠也不可以扣除;支付法院诉讼费是可以税前扣除的。 wSK?mS6  
Nvi14,q/  
　　2、下列固定资产不得计算折旧扣除： lI 8"o>-~  
ln.~>FO  
　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; i=4bY[y  
pK`rm"6G  
　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产; +l9avy+P(  
u$"5SGI6  
　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产; ".u?-xcbJ  
b/EvcN8 }  
　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; (2(hl--'n  
'9)@U+yfQ  
　　(5)与经营活动无关的固定资产; QbWD&8T0O  
L{-w9(S`i  
　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地; PD?H5W3@  
k#.co~kS  
　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

thanks 好好研究研究。。。