第一节 企业所得税法律制度 一、纳税人、征收范围
z8[yt282 1、企业所得税的纳税人:是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。
<D::9c j 不包括:个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)。
/__PSK 【例题1】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( )。(2007年)
8HZs>l A.股份有限公司
\tRG1&{$% B.合伙企业
>y}M.Mm C.联营企业
wQ%mN[ D.出版社
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q m6| 【答案】B
oX4q`rt 【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定,合伙企业缴纳的是个人所得税,不属于企业所得税的纳税义务人。
-_<}$9lz 【例题2】下列各项中,属于企业所得税征税范围的有( )。
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~>Y{F2 A.居民企业来源于中国境外的所得
vBsP+K B.非居民企业来源于中国境内的所得
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cV C.非居民企业来源于中国境外的所得
?h0X,fl3 D.居民企业来源于中国境内的所得
7Su#Je] 【答案】ABD
^::EikpF% 【解析】居民企业承担全面纳税义务,就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
Cn_$l> 2、扣缴义务人——针对非居民企业
4pln5v= (1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
i@][rdhT (2)对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
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