[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 zb2K;%Qs+f
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 \].J-^=	优点 u+% tPe	缺点 `X+j2TmS
账项基础审计方法 mpef] 9	有利于发现原始凭证和数据的造假。 H(\V+@~>AD	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 Y5jYmP<
制度基础审计方法 \mXqak,y	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 _@ i>s,	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 7>x;B
风险导向审计方法 KZK,w#9.	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 )DZTB	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 56sAz$ ; kQ}s/* a8h]n:!

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 8! j=vCv	审计主体 &N{zkMf	审计对象 3Hm7 uBZ	审计目标 /w~C~6z @!	监督的性质 >0T3'/k<H	方式 %vc'{`P	独立性 ma7fDo0,`h	经费或收入来源 ALR:MAXwC ]7F)bIG[	遵循的准则 ]h UKuef
政府审计 EVSK8T,	政府审计机关 \|Qu_E	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 0Uaem	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ype"7p\	行政性监督 Y~GUR&ww0n	强制执行 U]j&cFbn5_	单向 2B'^`>+8S	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 &z0iLa4q)	《审计法》和 B'/Icg.T 审计署制定的国家审计准则 Fc{((x s
内部审计 Heohe\|an	各部门、各单位内设的审计部门 feg`( R2	本单位的财务收支及经营管理活动 YUS?]~XC7x	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 r1hD %a	内部监督 L)G">T;	自行安排 9rWLE6`	相对 !pV<n	p"Ozj	审计署制定的内部审计准则 rUvwpP"k
CPA审计 KPg[- d	注册会计师 ;<VR2U`	所有的营利或非营利企业 &X7ttB"#h	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 S r[IoF)	民间监督 o5V`'[c	受托 KY8^BjY@	双向 Z c<]^QR	审计收入来源于客户 5#BF,-Jv	《注册会计师法》 ev*c4^z:s 和审计准则 ,iohfZz