[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 o%z^@Cq
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 "5FP$oR	优点 ^qBm%R(	缺点 i,Z-UA\|f=T
账项基础审计方法 \Wppl,"6c	有利于发现原始凭证和数据的造假。 4L`,G:J,;	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 N.]~%)K:{
制度基础审计方法 aL;zN%Tw	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 U1/ww-!Z	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 'x?\|tKzd
风险导向审计方法 }uaFmXy3	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 =s'H o	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 nZL!}3@< [h' 22W %z[=T@

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 u6Ux nqNc	审计主体 H >]*<2(=-	审计对象 rP"Y .;s	审计目标 q%f90	监督的性质 =c#mR" 1	方式 =)i^E9	独立性 4XJ']M(5;	经费或收入来源 6MU;9\|& +9t{ovF?L	遵循的准则 rij%l+%@#
政府审计 'h~IbP	政府审计机关 ~=HPqe8	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 _Fv6S}~Q	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 {IBbN05 ;	行政性监督 O)&ME	强制执行 l$l6,OzS@	单向 g%m-v	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 myOW^	《审计法》和 `2V{]F 审计署制定的国家审计准则 "iK'O =M
内部审计 0N4ZV}s,d	各部门、各单位内设的审计部门 ~fcC+"7q/	本单位的财务收支及经营管理活动 ~WV1t][	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Y}yh6r;i	内部监督 4-'0# a	自行安排 sMJa4P>O@	相对 UaQW<6 +	} MP_	审计署制定的内部审计准则 g}9heR
CPA审计 +mKII>{	注册会计师 b!"qbC1	所有的营利或非营利企业 KqaEHL	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 r"x}=# b!	民间监督 KiC,O7&<	受托 L-q)48+^k	双向 i{Q,>Rt	审计收入来源于客户 +Bt%W%_X	《注册会计师法》 \sW>Y#9] 和审计准则 ^$oEM0h