[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 PDuBf&/e
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 _ s3d$C?B	优点 &\|#[.ti1	缺点 n-"(~
账项基础审计方法 (b<0=U	有利于发现原始凭证和数据的造假。 7KhS{w6	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 #5)/B
制度基础审计方法 *S :~U	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 \?T9v	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 <;PKec
风险导向审计方法 7`;sX?R	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 wb?k	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 In96H` u5k{.& :1j8!R5

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 @`4T6eL5	审计主体 ',0:/jSz	审计对象 [_(J8~va	审计目标 'QT~o-U	监督的性质 w>^(w<~Y	方式 \j`0f=z_	独立性 6Lq`zU^	经费或收入来源 O?Bf (y 3P2{M}WIl	遵循的准则 qsep9z.
政府审计 Mu[lk=jC	政府审计机关 jj2iF/	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 {f#QZS!E	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 JVX)>2&$	行政性监督 1#,4P1"	强制执行 y%i9 b&gDd	单向 `z (o01y	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 :kR>wX	《审计法》和 $kTm"I 审计署制定的国家审计准则 7 mCf*\|
内部审计 IRm}?hHf	各部门、各单位内设的审计部门 //2O#Fg{/	本单位的财务收支及经营管理活动 0NU%z.(%s	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Yvo*^jv	内部监督 A,<5W }	自行安排 mufGv%U2	相对 y2_rm	3)EJws!	审计署制定的内部审计准则 9AVj/?kmU
CPA审计 Pl:4`oY3	注册会计师 &Uam4'B6-	所有的营利或非营利企业 zX_F+"]THt	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 I2$DlEke	民间监督 D wJ^ W&*	受托 gD6S%O	双向 i#*[, P~	审计收入来源于客户 paIjXaU1Mb	《注册会计师法》 Z\|n\|gxe 和审计准则 RBrb7D{