[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 jW@Uo=I[
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 lnR{jtWP	优点 sD wqH.L	缺点 :9 ^* ^T
账项基础审计方法 W5MTD]J	有利于发现原始凭证和数据的造假。 f& '	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 N87B8rDl
制度基础审计方法 B^9j@3Ux	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 ?6Y?a2 \|	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 3m)y\|$R
风险导向审计方法 -3Vx76Y	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 Z?QC!bWb	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 5XBH$&Td [cp+i^f ')3 bl3:

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 C~iL3Cb	审计主体 S^\Vgi(	审计对象 kPLxEwl	审计目标 /I0%Z+`=	监督的性质 y h9*z3	方式 ?(i{y~	独立性 LSr]S79N1	经费或收入来源 s-T\r"d=j dlTt_.	遵循的准则 !Q0w\j h
政府审计 6,{$J	政府审计机关 "a U aotx	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 p=}Nn(	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 @J`"[%U	行政性监督 <GaS36ZW	强制执行 6V01F8&w	单向 hQDXlFHT	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 jtc]>]6i	《审计法》和 81Z) eO# 审计署制定的国家审计准则 g7 W"
内部审计 Y`SvMkP)+	各部门、各单位内设的审计部门 _zi\|	本单位的财务收支及经营管理活动 $ gS>FJ	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 A2jUmK.&	内部监督 *CI#+P	自行安排 G*P#]eO	相对 W\|63Ir67	x+@rg];m	审计署制定的内部审计准则 I4i>+:_J
CPA审计 j+ 0I-p	注册会计师 A{D];pE`	所有的营利或非营利企业 & FN.:_E	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 @i IRmQ	民间监督 L0WN\\|D	受托 \|4 0`B% Z	双向 b2&0Hx	审计收入来源于客户 J{fH['tzO	《注册会计师法》 9m~p0ILh 和审计准则 7! INkH]