[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 P"bknXL
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 NlF0\+h	优点 6@?aVM~	缺点 RrO0uadmn
账项基础审计方法 '6o`^u>	有利于发现原始凭证和数据的造假。 {C/L5cZ]J	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 aVQSN
制度基础审计方法 (zs4#ja2,	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 gv#c~cX]	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 J+71FP`ZH
风险导向审计方法 ]\|,q\|c ,	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 *,W!FxJ	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 0i5y(m&7 tM^; ?HL] 1tc]rC4h

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 #+K Kvk	审计主体 &2io^AP	审计对象 &c!j`86y*	审计目标 }XX~ W}M(\	监督的性质 {Ax) [<i	方式 =My}{n[	独立性 %XP_\lu]	经费或收入来源 _{LN{iqDv Uvjdx(fY[a	遵循的准则 M5GY>3P$c
政府审计 j3x^<a\gJ	政府审计机关 <+AIt	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 V#'26@@	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 bBUbw*DF)	行政性监督 >=- GD2WK	强制执行 cOSxg=~>u	单向 9VoDhsKk	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 m~)Fr8Wh6	《审计法》和 oA4D\rn8" 审计署制定的国家审计准则 <w0NPrS]
内部审计 Em e'Gk	各部门、各单位内设的审计部门 kmm	本单位的财务收支及经营管理活动 iNod</+"K	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 nu&_gF,{	内部监督 c GgM8	自行安排 Y{B9`Z	相对 xS6(K	R K"&l!o	审计署制定的内部审计准则 -VS9`7k
CPA审计 ]\CU9J\|H8	注册会计师 m#oh?@0}	所有的营利或非营利企业 3iE-6udCS	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 $ A-+E\vQ@	民间监督 /> ^@ O	受托 4$yV%[j	双向 9[cp7 Rcb	审计收入来源于客户 ^)&Ly_xrU	《注册会计师法》 01U _\ 和审计准则 #3*;dya]