[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 Y~GUR&ww0n
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 !47A$sQ	优点 W^ClHQ"Iy	缺点 dMgbW<uAu
账项基础审计方法 . X 0t"	有利于发现原始凭证和数据的造假。 <tQXK;	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 Wy,"cT
制度基础审计方法 dp< auA	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 &U0WkW	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 7 FIFSt
风险导向审计方法 \|lHFo{8"	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 \#_@qHAG	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 'Ix5,^M}B `^f}$R\| iDR6?fP

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ! fX9*0L	审计主体 Xi*SDy	审计对象 ~W/}:;	审计目标 0c-QIr}m	监督的性质 u- 1@~Z	方式 c_[ JjG^?P	独立性 o[2Y;kP3*P	经费或收入来源 1S^'C2/b =QTmK/(\|B	遵循的准则 4&H+hN{3
政府审计 Xv]*;Bq:SK	政府审计机关 &(WE]ziuO	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ZG!x$yi$	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 SUSc	行政性监督 I@+lFG	强制执行 6 WCmp,*	单向 v7g [Lk	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 7!mJhgGc	《审计法》和 r \9:<i8 审计署制定的国家审计准则 )ZviS.
内部审计 `2sdZ/fO	各部门、各单位内设的审计部门 .M}06,-	本单位的财务收支及经营管理活动 my=*zziN	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 \|@OJ~5H/{	内部监督 Mn-<51.%	自行安排 mMga"I9	相对 THb A(SM	-.^@9 a>	审计署制定的内部审计准则 IBzHR[#,^
CPA审计 ?UU5hek+m	注册会计师 _dz+2au	所有的营利或非营利企业 3s#\|Y,{?6R	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ![qRoYpbg8	民间监督 GsR-#tV@	受托 9F/\|`	双向 }#YIl@E	审计收入来源于客户 l85O-g}M	《注册会计师法》 9Zs#Ky/ 和审计准则 e1:u1(".