[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 y?JbJ
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 y2U:( H:l!	优点 e)xWQ=,C	缺点 C5M-MZaS
账项基础审计方法 bT8UmR98	有利于发现原始凭证和数据的造假。 wtUG2 (	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 m#ie{u^
制度基础审计方法 OKqpc;y:D	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 h+W^k+~(	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 1A)~Y
风险导向审计方法 B1M/5cr.	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 {_~G+rqY	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 YXtGuO\q UBVb#FNF 8<kme"%s

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 BQU5[8l	审计主体 ?R(3O1,v^	审计对象 -^b^6=#	审计目标 yd72y'zi	监督的性质 r$F]e]Ic\	方式 nB5[]x'	独立性 x/7G0K2\}	经费或收入来源 O0~d6Ba Q]wM/7	遵循的准则 hNle;&*F
政府审计 9^='&U9sr	政府审计机关 W~%~^2g ;k	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 xu=B	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 iy]}1((hR	行政性监督 cDiz!n*.q	强制执行 )sf~l6	单向 ?I'-C?(t@1	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 YBD{l	《审计法》和 >, E$bm2 审计署制定的国家审计准则 swlWe}1
内部审计 }$U[5wL,_	各部门、各单位内设的审计部门 tA-B3 ]	本单位的财务收支及经营管理活动 mr!I}I7x&x	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 [kOA+\v	内部监督 F}]_/cY7B	自行安排 9i}D6 te	相对 b8.%?_?	qDM[7q3.	审计署制定的内部审计准则 C._sgO
CPA审计 [M^[61	注册会计师 X u):.0I	所有的营利或非营利企业 \+3Wd$I	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 n^\;*1%$c@	民间监督 ~5NGDT#L*	受托 ;a&:r7]=	双向 "Y]ZPFh#.	审计收入来源于客户 <%D"eD	《注册会计师法》 S;Z3v)E-f 和审计准则 X-1Vp_(,TP