[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 }8\"oA6
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 rjJ-ZRs\	优点 EvJ"%:bp	缺点 Z9+xB"q2
账项基础审计方法 t&^cYPRfY'	有利于发现原始凭证和数据的造假。 uV'w0`$y	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 o@!!I w
制度基础审计方法 ,x.2kb	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 CNRiK;nQ	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 xSal=a;k
风险导向审计方法 1r-#QuV#	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 d J;y>_	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 9tZ+?O5 UN"U#Si) c~ =yD:$

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 s/=.a2\	审计主体 1M F0HiC	审计对象 iO?Sf8yJ:	审计目标 4CdST3	监督的性质 }K%y'D	方式 1}$GVb%i	独立性 4qc0Q A%	经费或收入来源 /j`vN }s7ibm'	遵循的准则 Ue8k9%qV
政府审计 &\_cU?0d	政府审计机关 5csqu^/y	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 #FHyP1uyc	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 "~uo4n~H	行政性监督 ^^{gn3xJ	强制执行 )U':NV2	单向 sJHN4	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 '+Gy)@c	《审计法》和 .bT\|:Q~@{ 审计署制定的国家审计准则 Oy `2ccQ#
内部审计 *Pmk1h2	各部门、各单位内设的审计部门 D]h~\	本单位的财务收支及经营管理活动 '/@]V	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 J\|Xu]fg0	内部监督 ?[ts<Ltp	自行安排 s7~[7	相对 ny,a5zEnF	}?vc1%w	审计署制定的内部审计准则 ~{O9dEI
CPA审计 ]("5O V5	注册会计师 vG7aT	所有的营利或非营利企业 Owa]ax5	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 c_3 3.i"I}	民间监督 )^ky @V	受托 ji\|`S\u#b	双向 xlH?J;$	审计收入来源于客户 I'NE>!=Q	《注册会计师法》 W97%12J3 和审计准则 )L%i"=<Bdy