[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 )J#7:s]eo
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ],9%QE	优点 \zCT""'i	缺点 Lgl%fO/<t
账项基础审计方法 5SKj% %B2,	有利于发现原始凭证和数据的造假。 )e`$'y@L$	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 `b 6j7
制度基础审计方法 j4 >1a	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 %_N-~zZ1E	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 o_hk!s^4m
风险导向审计方法 A46z2	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 oZTKG'	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 N0h* \| ;2-%IA, X@JrfvKv[d

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 :^7/+\|}9p	审计主体 [;yEG$)K	审计对象 7jP C{W	审计目标 ,tBb$T)7<	监督的性质 6'+;5M!	方式 uBp"YX9rx	独立性 HC4qP9Gs	经费或收入来源 Ux5pw YJi C}.4Q	遵循的准则 R]hilb 'a
政府审计 kpFt	政府审计机关 }: v&Nc	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 Q@zD'G>	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ;s m )f	行政性监督 T;jy2\|mLo	强制执行 %!Z9: +;B	单向 hJ[Z~PC\T0	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 rbfP6t:c3	《审计法》和 AP*Z0OFE 审计署制定的国家审计准则 zyb>PEd.
内部审计 t@dv$W2 "	各部门、各单位内设的审计部门 stn/	本单位的财务收支及经营管理活动 O~Eju	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 GcXh V	内部监督 )xKZ)SxV	自行安排 l!z)gto	相对 Pyfj[m4+}	Fo K!JX*	审计署制定的内部审计准则 4H@:\|
CPA审计 n1D,0+N=	注册会计师 !>gi9z,	所有的营利或非营利企业 <7-Qn( m,	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 V}c3}'_U]	民间监督 4#jW}4C{	受托 w"?H4	双向 VHwAO:+-	审计收入来源于客户 k0[b4cr`	《注册会计师法》 y>4r<YZQ 和审计准则 iKs @oHW