[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 BZb]SoAL
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 `.#@@5e	优点 qzFQEepso	缺点 "4H8A=
账项基础审计方法 okq[ o90	有利于发现原始凭证和数据的造假。 * MM[u75	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 y<XlRTy[}
制度基础审计方法 +>7$4`Nb2	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 tn\|,O.t	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 o{*ay$vA]
风险导向审计方法 PuxK?bwC	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 ?3Ij*}_O2	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 \n9A^v`F/ M+wt__vHf 'SLE;_TD

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 8u2+tB	审计主体 tvX>{-M	审计对象 cgC\mM4Nla	审计目标 u)Q;8$`	监督的性质 /,5Z-Z*wq	方式 k:A\|'NK~	独立性 xx*2?i	经费或收入来源 BO.dz06(Rw :L0/V~D	遵循的准则 kllQca\|$4
政府审计 RA a[t :\|	政府审计机关 5/m$)wE	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 tLm867`c7	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 lEPAP\|~uw	行政性监督 o@lWBfB*%e	强制执行 d~ng6pA	单向 vMSW$Bx ;	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 GR'Ti*Qi	《审计法》和 <Wl(9$ 审计署制定的国家审计准则 AF4?IH
内部审计 YEYY}/YX	各部门、各单位内设的审计部门 ,6<"	本单位的财务收支及经营管理活动 V'Qn sI	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 2aNT#J"_	内部监督 OySy6IN]q	自行安排 .g\6g~n	相对 {bF1\S]2	c\cZ]RZ	审计署制定的内部审计准则 v4*rPGv
CPA审计 3Rl,GWK	注册会计师 ]_*S~'x	所有的营利或非营利企业 !- ~X?s~L	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 icUT<@0	民间监督 :ipoD%@	受托 y no('1B@	双向 "oc$	审计收入来源于客户 h. hjz?	《注册会计师法》 5b#QYu 和审计准则 w,.qCpT$_